A vámhatósági engedélyek újraértékelése Budapest, 2017. február 07. Takácsné Illés Mária pénzügyőr őrnagy NAV KI Vám Főosztály
A kérelemre hozott határozatok kezelése Uniós Vámkódex (a továbbiakban: UVK) 23. cikke alapján: A vámügyi engedély birtokosa teljesíti a határozatból eredő kötelezettségeit, az engedélyt érintő releváns változásokat bejelenti. A vámhatóság eseti jellegű intézkedéseket tesz (megsemmisítés, módosítás, felfüggesztés, visszavonás, újraértékelés) és folyamatos felügyeleti tevékenységet végez (nyomon követés). 2
Újraértékelés Alapja: UVK 23. cikk (4) a) pontja Esetei: UVK-FJA 15. cikk (1): a) az irányadó uniós jogban olyan változások következnek be, amelyek kihatnak a határozatra; b) a végrehajtott nyomon követés eredményeképpen az szükségessé válik; c) ha a határozat jogosultja által vagy más hatóságok által rendelkezésre bocsátott információk alapján az szükségessé válik. 3
Újraértékelés az uniós jogban bekövetkezett változás miatt UVK-FJA 250. cikk (1): A 2913/92/EGK vagy a 2454/93/EGK rendelet alapján kiadott, 2016. május 1-jén hatályos, határozatlan időtartamra érvényes engedélyeket újra kell értékelni (kivétel a (2) bekezdés szerint) UVK-FJA 251. cikk (1): A 2913/92/EGK vagy a 2454/93/EGK rendelet alapján kiadott, 2016. május 1-jén hatályos engedélyek a következők szerint megtartják érvényességüket: a) a határozott időtartamra kiadott engedélyek a határozott időtartam végéig, de legkésőbb 2019. május 1-jéig; b) minden más engedély a 250. cikk (1) bekezdésében előírt újraértékelésig. UVK-VA 345. cikk (1): valamely engedély FJA 250. cikkének (1) bekezdése szerinti újraértékelését követő határozatot 2019. május 1. előtt meg kell hozni, egyúttal visszavonásra kerül az újraértékelt engedély, és amennyiben helyénvaló új engedély kerül kibocsátásra. Kivétel: AEO engedély esetében nem kerül kiadásra új engedély, a régi engedély száma megmarad (lásd: TAXUD/B2/031/2016 AEO tanúsítványok újraértékelése az UVK-val és végrehajtási rendeleteivel összefüggésben) 4
Ki? Hogyan? Mikor? Mit?
Hogyan és mikor történik az újraértékelés, kell-e kérnem? Mi történik, ha több engedélyem van? - az engedélyeket felügyelő vámszervek által megállapított ütemterv alapján - 2019. április 30-ig minden, nem Uniós Vámkódex szerint kiadott releváns engedély sorsáról dönteni kell - az adott engedélyt kezelő vámszerv ügyfél felé indított megkeresése alapján (egyes esetekben már 2016. május 1.-2017. január 1. között is indult újraértékelés, amit ügyfél változás-bejelentése vagy új engedély iránti kérelem benyújtása indokolt) - a vámhatóság hivatalból indítja meg az újraértékelést, nem ügyféli kérelem alapján - egy engedélyes több engedélyének vizsgálatát összehangolja a vámhatóság - az AEO feltételeket az arra különös illetékességgel rendelkező vámszervek ellenőrzik
Milyen sorrendiséget követett a vámhatóság az ütemterv felállításakor? 1) engedélyek, amelyek érvényben tartása kiemelt pénzügyi kockázatot jelent (pl. biztosíték nyújtása nélkül folytatott tevékenység), 2) AEO engedélyek (elsődlegesen AEOC és AEOF), amelyek birtokosa további, újraértékelendő engedéllyel rendelkezik, akár az AEO státust felügyelő, akár más vámszervnél, 3) engedélyek, amelyek érvényben tartásához az Uniós Vámkódex 39. cikkében meghatározott valamely kritériumnak való megfelelés szükséges, ezek közül is indokolt azon engedélyek mielőbbi újraértékelése, amelyek esetében több Uniós Vámkódex 39. cikke szerint meghatározott vagy más kritériumnak történő megfelelést is vizsgálni kell, de az engedély birtokosa nem AEO 4) AEO engedélyek (elsődlegesen AEOC és AEOF), amelyek birtokosa további, újraértékelendő engedéllyel nem rendelkezik, 5) egyéb engedélyek, így pl. AEOS, az egységes vámokmánytól eltérő nyomtatvány benyújtására szóló, továbbá a számítógépes vám-árunyilatkozatfeldolgozó rendszer felhasználásával kinyomtatott EV benyújtására szóló engedélyek, amelyek esetében kizárólag a jogszabályi hivatkozások frissítése szükséges,
Mit tesz a vámhatóság az újraértékelés során? Meddig tart egy engedély újraértékelése? Hogyan zárul? - a vámhatóság megkeresi az engedélyest, amely során időpontot egyeztethet, majd adatokat kérhet, helyszíni látogatást tarthat - az újraértékelésre nem határoznak meg határidőt az uniós vámjogszabályok, ezért a kérelemre hozott határozatok kiadására vonatkozó általános határidő alkalmazandó (120 nap) - a vámhatóság döntésével zárul ha a vámszerv döntése pozitív, akkor új engedélyt ad ki, vagy AEO engedély esetében a régit fenntartja ha a vámszerv döntése negatív, akkor az engedélyt visszavonja, amely AEOF engedély esetében történhet részlegesen is
Milyen engedély esetén kell AEO kritériumoknak való megfelelést igazolnom? UVK szerinti AEO feltételeknek való megfelelést vizsgál a vámhatóság: - a Közösségi Vámkódex és végrehajtási rendelete szerint kibocsátott AEO engedélyeknél - a Közösségi Vámkódex és végrehajtási rendelete szerint kibocsátott egyéb vámügyi engedélynél, ahol AEO feltétel meglétét kell igazolnia az engedélyesnek
Milyen AEO kritérium meglétét kell igazolnom az engedélyem újraértékelése során?
Milyen AEO kritérium meglétét kell igazolnom az engedélyem újraértékelése során?
Mit jelentenek az AEO kritériumok? UVK 39. cikk a): vámjogszabályok és adószabályok súlyos vagy ismételt megsértésének hiánya, ideértve a kérelmező gazdasági tevékenységeihez kapcsolódó súlyos bűncselekmény nyilvántartásának hiányát UVK VA 24. cikk: Megfelelés Természetes személy esetén: kérelmező és vámügyekért felelős alkalmazott Nem természetes személy esetén: kérelmező, kérelmezőért felelős vagy annak vezetése felett ellenőrzést gyakorló személy és a kérelmező vámügyeiért felelős alkalmazott Vámtörvény 23. (1) bekezdés: vámjogszabályok és adószabályok ismételt megsértése Vámtörvény 23. (2) bekezdés: vámjogszabályok és adószabályok súlyos megsértése Vámtörvény 24. : csekély jelentőségű jogsértés Vámtörvény 4. (4) bekezdés: gazdasági tevékenységével összefüggő súlyos bűncselekmény UVK 39. cikk b): a kérelmező a műveleteit és az áruforgalmat szigorúan ellenőrzi a kereskedelmi és adott esetben szállítási nyilvántartások vezetésének rendszerén keresztül, ami lehetővé teszi a megfelelő vámellenőrzést; UVK VA 25. cikk: A kereskedelmi és szállítási nyilvántartások vezetésének kielégítő színvonalú rendszere a) olyan számviteli rendszert tart fenn, amely összhangban van az abban a tagállamban alkalmazott általánosan elfogadott számviteli elvekkel, ahol a könyvelést vezetik, és amely lehetővé teszi a számviteli alapú vámellenőrzést, továbbá a számviteli rendszer keretében olyan nyilvántartást vezet a rögzített adatokról, amely számviteli ellenőrzési nyomvonalat biztosít attól a pillanattól kezdve, hogy az adat bekerül az adatállományba; b) a vámügyi célból nyilvántartott adatok beépülnek számviteli rendszerébe vagy lehetővé teszik az adatok összevetését a számviteli rendszerrel; c) lehetővé teszi a vámhatóság számára a számviteli rendszeréhez és adott esetben kereskedelmi és szállítási nyilvántartásához való fizikai hozzáférést; d) lehetővé teszi a vámhatóság számára a számviteli rendszeréhez és adott esetben kereskedelmi és szállítási nyilvántartásához való elektronikus hozzáférést, amennyiben ezeket a rendszereket vagy nyilvántartásokat elektronikusan vezetik; 12
Mit jelentenek az AEO kritériumok? UVK 39. cikk b): a kérelmező a műveleteit és az áruforgalmat szigorúan ellenőrzi a kereskedelmi és adott esetben szállítási nyilvántartások vezetésének rendszerén keresztül, ami lehetővé teszi a megfelelő vámellenőrzést; UVK VA 25. cikk: A kereskedelmi és szállítási nyilvántartások vezetésének kielégítő színvonalú rendszere e) logisztikai rendszere azonosítja az uniós és nem uniós árukat és adott esetben jelzi az áruhelyet; f) olyan igazgatási szervezettel rendelkezik, amely megfelel a vállalkozás típusának és méretének és alkalmas az áruforgalom kezelésére, valamint olyan belső ellenőrzéssel rendelkezik, amely képes a hibák megelőzésére, felderítésére és kijavítására, valamint a jogellenes vagy szabálytalan ügyletek megelőzésére és felderítésére; g) adott esetben megfelelő, kialakult eljárásokkal rendelkezik a kereskedelempolitikai intézkedésekkel vagy a mezőgazdasági termékekkel folytatott kereskedelemmel kapcsolatban megadott engedélyek kezelésére; h) megfelelő, kialakult eljárásokkal rendelkezik nyilvántartásainak és információinak archiválásához és az információvesztés elleni védelemhez; i) biztosítja, hogy az érintett munkavállalói utasítást kapjanak arra, hogy a vámhatóságokat tájékoztassák, ha a megfeleléssel kapcsolatban nehézségeket fedeznek fel, és megfelelő eljárásokat hoz létre ahhoz, hogy az ilyen nehézségekről a vámhatóságok tájékoztatást kapjanak; j) megfelelő biztonsági intézkedésekkel rendelkezik számítógépes rendszerének a jogosulatlan behatolással szembeni védelméhez és a kérelmező dokumentációjának megóvásához; k) adott esetben megfelelő, kialakult eljárásokkal rendelkezik a tilalmakkal és a korlátozásokkal kapcsolatos behozatali és kiviteli engedélyek kezelésére, ideértve a tilalmak vagy korlátozások alá eső áruk más áruktól való megkülönböztetését szolgáló intézkedéseket is, valamint a tilalmak és a korlátozások érvényesítését szolgáló intézkedéseket. 13
Mit jelentenek az AEO kritériumok? UVK 39. cikk c): igazolt fizetőképesség, vagyis a kérelmező olyan jó pénzügyi helyzetben van, amely lehetővé teszi számára kötelezettségei teljesítését az érintett üzleti tevékenységtípus jellemzőinek kellő figyelembevétele mellett; VA 26. cikk: Fizetőképesség a) nem folyik ellene csődeljárás; b) a kérelem benyújtását megelőző három év során eleget tett az áruk behozatalakor vagy kivitelekor, illetve ahhoz kapcsolódóan szedett vámok, valamint minden egyéb adó és díj kifizetésével kapcsolatos pénzügyi kötelezettségeinek; c) a kérelem benyújtását megelőző három évre vonatkozóan rendelkezésre álló adatok és információk alapján igazolja, hogy elegendő pénzügyi forrással rendelkezik, hogy teljesítse kötelezettségeit és eleget tegyen vállalásainak az üzleti tevékenység típusára és volumenére tekintettel, hogy nettó eszközállományának értéke nem negatív, csak amennyiben finanszírozhatóak. Ha a kérelmezőt három évnél rövidebb ideje alapították, a Vámkódex 39. cikkének c) pontja szerinti fizetőképességét a rendelkezésre álló nyilvántartások és információk alapján kell ellenőrizni. 14
Mit jelentenek az AEO kritériumok? UVK 39. cikk d): AEOC státus esetében a végzett tevékenységhez közvetlenül kapcsolódó, gyakorlati jellegű szakértelem, vagy szakmai képesítések; VA 27. cikk: Gyakorlati jellegű szakértelem vagy szakmai képesítések Kérelmező vagy kérelmező vámügyeiért felelős személy! Vámtörvény 23. (3) bekezdés: gyakorlati jellegű szakértelem teljesülésének időintervalluma Vámtörvény 23. (4) bekezdés: gyakorlati jellegű szakértelem igazolása NGM rendelet Vámtörvény 23. (5) bekezdés: képzés alatt a vámjogi szakértői hatósági képzést és hatósági vizsgát kell érteni NGM rendelet Vámtörvény 23. (6)-(8) bekezdés: hatósági képzést lebonyolító szerveket és vizsgabiztosokat nyilvántartó szerv Vámtörvény 23. (9)-(11) bekezdés: vizsgabiztosok 11/2016. (IV. 29.) NGM rendelet az uniós vámjog végrehajtásának részletes szabályairól: gyakorlati jellegű szakértelem, képesítés igazolásának szempontjai; 40/2016. (XI.17.) NGM rendelet a vámjogi szakértői hatósági képzésről és hatósági vizsgáról a vámjogi szakértői hatósági képzéssel és hatósági vizsgával összefüggő feladatok, vizsgatémakörök 15
Mit jelentenek az AEO kritériumok? UVK 39. cikk e): AEOS esetében megfelelő biztonsági és védelmi szabványok alkalmazása, amelyek akkor tekinthetők teljesítettnek, ha a kérelmező bizonyítja, hogy a nemzetközi ellátási lánc biztonságát és védelmét biztosító megfelelő intézkedéseket alkalmaz, többek között a testi épség, a hozzáférés-ellenőrzés, a logisztikai folyamatok és bizonyos árutípusok kezelése, a személyzet és az üzleti partnerek azonosítása tekintetében. VA 28. cikk: Biztonsági és védelmi szabványok a) az AEOS-engedélyhez kapcsolódó műveletekkel összefüggésben használandó épületek védelmet nyújtanak a jogellenes behatolással szemben, és olyan anyagokból épültek, amelyek a jogellenes belépésnek ellenállnak; b) megfelelő intézkedéseket alkalmaznak az irodákba, a szállítási területekre, a berakodási dokkokba, a rakományterekbe és egyéb releváns helyekre történő jogosulatlan belépés megelőzésére; c) az áruk kezelését szolgáló intézkedésekre került sor, amelyek magukban foglalják a nem engedélyezett bejuttatással, kicseréléssel, az áruk helytelen kezelésével, valamint a rakománytételek manipulálásával szembeni védelmet; d) a kérelmező olyan intézkedéseket hajtott végre, amelyek lehetővé teszik kereskedelmi partnereinek egyértelmű azonosítását, valamint megfelelő szerződéses megállapodások és egyéb, a kérelmező üzleti modelljével összhangban levő, megfelelő intézkedések végrehajtása révén biztosítják, hogy a szóban forgó kereskedelmi partnerek gondoskodjanak a nemzetközi ellátási lánc rájuk eső részének biztonságáról; 16
Mit jelentenek az AEO kritériumok? UVK 39. cikk e) AEOS esetében megfelelő biztonsági és védelmi szabványok alkalmazása, amelyek akkor tekinthetők teljesítettnek, ha a kérelmező bizonyítja, hogy a nemzetközi ellátási lánc biztonságát és védelmét biztosító megfelelő intézkedéseket alkalmaz, többek között a testi épség, a hozzáférés-ellenőrzés, a logisztikai folyamatok és bizonyos árutípusok kezelése, a személyzet és az üzleti partnerek azonosítása tekintetében. VA 28. cikk: Biztonsági és védelmi szabványok e) a kérelmező amennyiben a nemzeti jogszabályok azt megengedik biztonsági átvilágítást végez biztonsági szempontból érzékeny beosztásban dolgozó leendő alkalmazottainál; valamint időszakosan, illetve a körülmények által indokolt esetben háttérellenőrzéseket végez az ilyen beosztásban dolgozó jelenlegi alkalmazottainál; f) a kérelmező megfelelő biztonsági eljárásokkal rendelkezik a szerződtetett külső szolgáltatásnyújtók tekintetében; g) a kérelmező biztosítja, hogy a biztonsággal összefüggő feladatokat ellátó személyzete rendszeresen részt vegyen a szóban forgó biztonsági kérdésekkel összefüggő tudatosságot elősegítő programokon; h) a kérelmező a védelmi és biztonsági kérdésekben illetékes kapcsolattartó személyt nevezett ki. 17
Hol találhatok még információt, értelmező magyarázatot az AEO kritériumokról? Tájékoztatás a frissített AEO Iránymutatások elérhetőségéről (angol nyelvű) TAXUD/B2/031/2016 : AEO tanúsítványok újraértékelése az UVK-val és végrehajtási rendeleteivel összefüggésben Gyakran ismételt kérdések és válaszok 2016.12.22.- Nyilvántartott súlyos bűncselekmény A Nemzeti Adó- és Vámhivatal által kiadott 3018/2016. útmutató az engedélyezett gazdálkodó (AEO) státusról Az Engedélyezett Gazdálkodók Iránymutatás magyar nyelvű megjelenéséről szóló 7005/2017 VFO felhívás; a TAXUD/B2/047/2011 Rev.6 számú Engedélyezett gazdálkodók Iránymutatás, és a mellékletei közül különösen 1a. Melléklet Önértékelési kérdőív 1b. Melléklet Kitöltési útmutató az AEO önértékelési kérdőívhez 2. Melléklet Fenyegetések, kockázatok és lehetséges megoldások Megjelentek a NAV hivatalos weboldalának AEO felületén: https://www.nav.gov.hu/nav/vam/vaminformaciok/aeo 18
Minden AEO kritériumot újraértékel a vámhatóság? Az újraértékelés az engedély újraértékelését jelenti, az alábbiak figyelembevételével: mivel az engedélyesnek folyamatosan teljesítenie kell az engedélye kritériumait, a vámhatóság figyelembe veszi a nyomon követés (monitoring) során tudomására jutott információkat, az engedélyes változás-bejelentéseit stb.; hangsúlyt kapnak azok a kritériumok, amelyek újként jelentkeztek az UVK-ban, így pl. az adószabályok súlyos vagy ismételt megsértésének hiánya; az AEOC engedélyhez fűződő, a végzett tevékenységhez közvetlenül kapcsolódó, a gyakorlati jellegű szakértelem, vagy szakmai képesítés; illetve pl. AEOS engedélynél biztonsági és védelmi feltétel között a kérelmező a védelmi és biztonsági kérdésekben illetékes kapcsolattartó személyt nevezett ki (UVK 39. cikk e) VA 28. cikk h) pont) az AEO Önértékelési kérdőív benyújtása nem kötelező az újraértékelés során, de megkönnyíti az eljárást, így a vámhatóság kérheti a releváns kérdések megválaszolását az engedélyestől az AEO engedély nyomon követése során a vámhatóság a monitoring tervében foglaltak vizsgálatát egybekötheti az újraértékeléssel 19
Újraértékelés alá eső engedélyek AEO (db) Egyéb engedély (db) Összes engedély (db) Gazdálkodó (db) 323 1873 2196 721
Újraértékelés alá eső engedélyek megoszlása vámszervenként
Megkezdett újraértékelések
Befejezett újraértékelések
Köszönöm a figyelmet!