TÁJÉKOZTATÓ A magánfőzést érintő hatályos jövedéki adóról Tisztelt Adózók! A jövedéki adóról szóló 2016. évi LXVIII. törvény (a továbbiakban: Jöt.) magánfőzésre vonatkozó szabályozói 2017. évben ismételten módosultak. Bár lényegi változás nem történt, a magánfőzésre vonatkozó előírások döntően a Jöt. 143. -ában találhatóak meg. A változásokról, a hatályos rendelkezésekről, a fontos tudnivalókról az alábbi összefoglalóban kívánjuk felhívni a figyelmet: Jelen tájékoztató csak a 2017. évben hatályos rendelkezésekkel összefüggő teendőket tartalmazza, tehát mind a 2015-ben bevezetett és nem változtatott, valamint a 2016. január 1-jétől bevezetett jövedéki szabályozást érintő változásokat is. Ha a magánfőzéssel kapcsolatban egyéb kiegészítő információra van szüksége kérjük érdeklődjön a Nemzeti Adó- és Vámhivatalnál személyesen vagy a NAV Váminformációs Közponjánál (http://nav.gov.hu/nav/kapcsolat) 06/40-346-262 számon. A közvetlen elérhetőségeken túl naprakész információkat szerezhetők be a www.vam.gov.hu internetes portálon. Magánfőzési szabályok Magánfőzés: a párlatnak a magánfőző, több tulajdonostárs magánfőző esetén, valamely tulajdonostárs lakóhelyén vagy gyümölcsöse helyén használható, legfeljebb 100 liter űrtartalmú, párlat-előállítás céljára kialakított desztillálóberendezésen a magánfőző által végzett előállítása. [Jöt. 3. (3) bekezdés 19. pont] Magánfőzőnek az a 18. életévét betöltött gyümölcstermesztő személy minősül, aki tulajdonában álló gyümölccsel, gyümölcsből származó alapanyaggal és párlat készítésére alkalmas, tulajdonában álló desztillálóberendezéssel rendelkezik. [Jöt. 3. (3) bekezdés 20. pont] Gyümölcstermesztő személynek az a természetes személy minősül, aki gyümölcstermő területtel rendelkezik. 2015. január 1-jétől a magánfőző a desztillálóberendezés feletti tulajdonszerzést, valamint a bejelentett adatokban történt változást az azt követő 15 napon belül köteles bejelenteni a lakóhelye szerinti önkormányzati adóhatósághoz. A bejelentésben meg kell adni a nevét, lakcímét, születési helyét és időpontját, anyja születési nevét, adóazonosító jelét, a desztilláló-berendezés feletti tulajdonszerzés időpontját, a desztillálóberendezés űrtartalmát és tárolásának, használatának helyét, ha az eltér a magánfőző lakcímétől. A magánfőző köteles megőrizni és hatósági ellenőrzéskor bemutatni a desztillálóberendezés feletti jogszerű tulajdonszerzést igazoló iratot. Ezzel az irattal igazolja azt is, hogy a desztillálóberendezés hatósági engedéllyel rendelkező gyártótól, forgalmazótól származik. Ha 2015. január 1-jét megelőzően történt a magánfőzésre szolgáló desztillálóberendezés feletti tulajdonszerzés, akkor a magánfőzőnek 2015. január 15-ig kellett megtennie a bejelentést. Aki már regisztrálta (bejelentette) a desztillálóberendezését az önkormányzati adóhatóságnál, annak nem kell azt megismételnie, csak a változásokat kell bejelentenie. A desztillálóberendezés feletti tulajdonszerzésről szóló magánfőzői bejelentést Győr Megyei Jogú Város Polgármesteri Hivatala Gazdálkodási Főosztály Adóügyi Osztályához (továbbiakban: önkormányzati adóhatóság) kell megtenni a győri lakóhellyel rendelkező személyeknek. Az önkormányzati adóhatóság a desztillálóberendezés feletti tulajdonszerzésről szóló magánfőzői bejelentésről értesíti a vámhatóságot és a bejelentéssel érintett másik önkormányzati adóhatóságot. Az önkormányzati adóhatóság az értesítést a teljesítést követő hónap 15. napjáig küldi meg az illetékes vámhatóság részére. [Jöt. 143. ] 1
Adófizetés párlat adójegy Párlat adójegy igénylésére csak a lakóhely szerinti önkormányzati adóhatóság által regisztrált magánfőző jogosult. Az önkormányzatnál regisztrált, az önkormányzati adóhatóság által rendszeresített nyomtatványon bejelentett magánfőzőnek magánfőzés keretében történő párlat előállításához 2016. január 1-től az előállítást megelőzően párlat adójegyet kell igényelni, beszerezni a lakóhelye szerint illetékes Nemzeti Adó- és Vámhivatal (a továbbiakban: NAV) megyei/fővárosi adó-és vámigazgatóságtól. A párlat adójegy egy olyan igazoló szelvény, amely adójegyenként egy liter 42 térfogatszázalékos alkoholtartalmú párlat előállítására jogosítja a magánfőzőt. Igazolja egy liter párlat 700 forint jövedéki adótartalmának megfizetését, valamint a magánfőzött párlat eredetét is. A magánfőzőnek tárgyévi első párlat előállítása előtt, legalább 5 darab 700 forint értékű párlat adójegyet kötelező igényelnie. Mindig a főzés előtt kell az igénylést benyújtani, de lehet előre, az éves tervezett összes mennyiségre is igényelni, ez azonban tárgyévenként legfeljebb 86 darab párlat adójegy lehet és legfeljebb ennek megfelelő mennyiségű párlat (86 liter) állítható elő. [Jöt. 132. (4) bekezdés] Fontos tudnivaló, hogy párlat adójegyet csak az a magánfőző igényelhet, aki a desztillálóberendezés megszerzését a tulajdonszerzéstől számított 15 napon belül előzetesen bejelentette a lakóhelye szerinti önkormányzati adóhatóság részére. [Jöt. 143. (5) bekezdés] Vámhatóság a magánfőző részére kiadott párlat adójegy mennyiségről az önkormányzati adóhatóságot értesíti.[jöt. 143. (7) bekezdés] Ez a gyakorlatban azt is jelentheti, hogy a desztillálóberendezés megvételét követően a párlat előállítása csak több hét elteltével történhet, mivel a magánfőző nem rendelkezik párlat adójeggyel, amely birtokában kezdheti meg a párlat előállítása. Ha valamely évben a magánfőző nem kíván párlatot előállítani, akkor természetesen nem kell párlat adójegyet igényelnie a tárgyévre. Párlat adójegy igénylés A magánfőzőnek a párlat adójegy igénylés kitöltött formanyomtatványát a lakóhelye szerint illetékes megyei/fővárosi adó- és vámigazgatóság részére kell benyújtani. Amennyiben az igénylést az önkormányzati adóhatósághoz nyújtják be, azt az önkormányzati adóhatóság hatáskör hiányában az illetékes megyei/fővárosi adó- és vámigazgatóság részére továbbítja. (Ez természetesen az ügyintézés időtartamát meghosszabbíthatja.) A formanyomtatvány (NAV_J27) beszerezhető a NAV megyei/fővárosi adó- és vámigazgatóságainál önkormányzati adóhatóságnál nem papír alapon, továbbá letölthető a NAV internetes honlapjáról elektronikus: (http://www.nav.gov.hu/nav/letoltesek/nyomtatvanykitolto_programok), illetve pdf formátumban: (http://nav.gov.hu/nav/letoltesek_egyeb/jovedeki_nyomtatvanyok). A kitöltött igénylés írásban személyesen, postai úton, telefaxon, vagy elektronikus úton az ügyfélkapun keresztül adható be. A párlat adójegy megrendelő nyomtatvány adattartalma: magánfőző neve, magánfőző lakcíme, magánfőző adóazonosító jele, az igényelt párlat adójegy mennyisége, a desztillálóberendezés regisztrálásának helye, tárolási, használati helye, nyilatkozat a jövedéki adó megfizetésének módjáról, nyilatkozatot arról, hogy a magánfőzésre vonatkozó jogszabályi feltételeknek megfelel-e (gyümölcstermesztő-e, saját tulajdonú gyümölcsből történik a párlat előállítás, nem tartalmaz hozzáadott cukrot a cefre, a tárgyévben bérfőzésben párlatot számára, a háztartás többi tagja részére nem állítottak elő). A magánfőzött párlat jövedéki adójának megfizetése Az előzőek szerint igényelt párlat adójegyet a vámhatóság a párlat adójegy ellenértékének megfizetését követően bocsátja magánfőző rendelkezésére! [Jöt. 143. (6) bekezdés] Célszerű mindig a párlat adójegy igénylés benyújtása előtt a párlat adójegyenkénti 700 forint jövedéki 2
adót a 10032000-01037313-00000000 számú NAV egyéb termékek jövedéki adója bevételi számlára befizetni. Ez történhet számláról történő átutalással vagy készpénz-átutalási megbízáson (csekk) történő befizetéssel. Átutalás esetén a közleményrovatban a magánfőző természetes személy adóazonosító számát kell feltüntetni. Készpénz-átutalási megbízás a NAV kirendeltségein szerezhető be. Tárgyévi első igényléskor legalább 3500 forintot kell befizetni! A befizetést az igénylő lakóhelye szerint illetékes megyei/fővárosi adó- és vámigazgatóság vizsgálja, az igényléstől eltérő összegű befizetés, vagy befizetés hiánya miatt felszólítást küld. Amennyiben a magánfőző mégis a párlat adójeggyel adózott párlatmennyiségnél többet állít elő, akkor a tárgyév végéig köteles a többletmennyiség utáni párlat adójegyeket pótlólag igényelni, azonban az éves mennyiségi korlátot (86 liter) ebben az esetben sem lehet túllépni.[jöt. 132. (4) bekezdés] Az évente előállítható párlatmennyiség túllépése esetén a magánfőzőnek a többletmennyiséget haladéktalanul be kell jelenteni a lakóhely szerint illetékes megyei/fővárosi adó- és vámigazgatósághoz és a vámhatósággal egyeztetett módon gondoskodni kell a többletmennyiség megsemmisítéséről. [Jöt. 143. (8) bekezdés] Fontos! A párlat többletmennyiség megsemmisítéséről, annak részleteiről a lakóhely szerint illetékes megyei/fővárosi adó- és vámigazgatóságnál érdeklődhet. Az önkormányzati adóhatóság a megsemmisítés körülményeiről hatáskör hiányában tájékoztatást nem adhat! Információ beszerezhető az illetékes megyei/fővárosi adó- és vámigazgatóságnál személyesen vagy az alábbi internetes honlapon: http://www.nav.gov.hu/magan/nav/ado/jovedeki_ado/tajekoztatok_informaciok/tajekoztatok/felhi vas_a_maganfozo_20150113.html?classname=m0portlet&keywords=m A magánfőzőnek a javasolt megsemmisítési időpontot legalább 3 munkanappal a tervezett megsemmisítést megelőzően, előre kell bejelenteni. A bejelentésnek az alábbiakat kell kötelezően tartalmaznia: bejelentő (magánfőző) nevét, adóazonosító jelét, postai, telefonos vagy elektronikus elérhetőségét, a megsemmisítendő párlat mennyiségét literben, a megsemmisítés javasolt helyszínét, a megsemmisítés javasolt módját, a megsemmisítés javasolt időpontját (naptári nap, óra, perc pontossággal). A bejelentést a fentiek szerinti adattartalommal, a vámhatóság által készített formanyomtatványon vagy a vámhatóság internetes honlapjáról letöltött és kinyomtatott formátumban köteles a bejelentő írásban benyújtani postai úton, telefaxon, vagy elektronikus levélben a megsemmisítés helye szerint illetékes vámszerv részére. Kiemelten fontos tudnivaló, hogy a bejelentő által javasolt megsemmisítés csak a vámhatóság tervezett megsemmisítési időpontig történt kifejezett hozzájárulása esetén kezdhető meg. A megsemmisítés a vámhatóság részvételének hiányában kizárólag a vámhatóság erre vonatkozó kifejezett hozzájárulása eseten végezhető el. A magánfőzött párlat kizárólag a magánfőző, családtagjai vagy vendégei által fogyasztható el feltéve, hogy értékesítésre nem kerül/került sor. A magánfőzött párlat csak alkoholtermékadóraktár részére értékesíthető. [Jöt. 143. (9) bekezdés] Fontos kiemelni, hogy egy tárgyéven belül a természetes személy vagy magánfőzőkét vagy bérfőzetőként jogosult párlat előállításra. A bérfőzető az a 18. életévét betöltött gyümölcstermesztő személy, aki saját tulajdonú gyümölcsből (gyümölcsből származó alapanyagból) állíttat elő bérfőzött párlatot. Egy háztartáson belül vagy csak magánfőzőként vagy csak bérfőzetőként lehet előállítani, illetve előállíttatni párlatot. Egy háztartáson belül tehát, csak magánfőző, vagy csak bérfőzető személyek lehetnek a tárgyéven belül. Amennyiben egy háztartásban több magánfőző vagy több bérfőzető él, a meghatározott éves mennyiségi korlátok szempontjából az általuk főzött, illetve főzetett mennyiségek egybeszámítandók. Ebből következik, 3
hogy az egy háztartásban élő magánfőzők együttesen is legfeljebb 86 db párlat adójegy beszerzésre jogosultak egy tárgyéven belül. [Jöt.132. (6) és (7) bekezdés] A törvény háztartásnak tekinti az egy lakásban életvitelszerűen együtt élő, ott bejelentett lakóhellyel vagy tartózkodási hellyel rendelkező természetes személyek közösségét. [Jöt. 3. (1) bekezdés 22. pont] Magánfőzés szabályainak ellenőrzése, jogkövetkezmények Magánfőzés esetében az adó megállapításához és az adótartozás végrehajtásához való jog a termék előállításától számított 1 év elteltével évül el. [Jöt. 143. (11) bekezdés] A magánfőző desztillálóberendezésének bejelentésével kapcsolatban a lakóhely szerinti, a magánfőzési szabályok betartásának ellenőrzésével kapcsolatban kivéve az előállított termék jogszabálysértő értékesítését pedig az ellenőrzött tevékenység végzésének helye szerinti önkormányzati adóhatóság jár el. [Jöt. 5. (2) bekezdés] Az ellenőrzés többek között irányulhat arra, hogy a desztillálóberendezés bejelentése szabályszerűen történt és paraméterei megegyeznek a bejelentésben közölt adatokkal; a desztillálóberendezés feletti jogszerű tulajdonszerzést igazoló iratok megléte; a magánfőző a párlat előállítást párlat adójegy birtokában kezdi meg/végzi; a tárgyévben főzött párlat mennyiséggel egyező párlat adójeggyel rendelkezik; egy háztartáson belüli magánfőzők az éves mennyiségi korlátot nem lépték túl; a tárgyévi mennyiségi korlát feletti többletmennyiséget haladéktalanul bejelentette a lakóhely szerint illetékes megyei/fővárosi adó- és vámigazgatósághoz és azzal egyeztetett módon gondoskodott a többletmennyiség megsemmisítéséről. Az önkormányzati adóhatóság azt a természetes személyt, aki a) a magánfőzésre vonatkozó szabályoknak megfelelve, de a desztillálóberendezés bejelentése vagy párlat adójegy beszerzése nélkül végzi párlat előállítását, b) a desztillálóberendezés jogszerű birtoklása megállapításához szükséges adatok tekintetében valótlan adatokat ad meg, felszólítja, hogy jogszabályi kötelezettségének tegyen eleget 15 napon belül. Ha az érintett a felszólításnak határidőig nem tesz eleget, az önkormányzati adóhatóság 200 ezer forintig terjedő (egyéb) bírsággal sújtja. [Jöt. 106. ] Fontos! Az önkormányzati adóhatóságnak nincs lehetősége a bírságtól eltekinteni, mérlegelési jogköre a bírság összegének megállapításában van! Az önkormányzati adóhatóság a vámhatósággal szorosan együttműködik a magánfőzésre vonatkozó törvényi előírások alkalmazásában, ellenőrzésében. Az önkormányzati adóhatóság értesíti a vámhatóságot, adatokat szolgáltat a vámhatóság részére a törvényben meghatározott módon. Az önkormányzati adóhatóság szakvéleményt kérhet a vámhatóságtól a magánfőzés törvényi előírásainak betartatása érdekében. A magánfőzés szabályainak betartását ellenőrző önkormányzati adóhatóság eljárása során a tényállás tisztázása, továbbá a Jöt. szerinti elkobzás érvényesítése érdekében lefoglalást rendelhet el. [Jöt. 105. (1) bekezdés] Az önkormányzati adóhatóság a magánfőzésre szolgáló desztillálóberendezést és az azon előállított jövedéki terméket lefoglalhatja, ha a magánfőző bejelentésében a desztillálóberendezés jogszerű birtoklása megállapításához szükséges adatok tekintetében valótlan adatokat ad meg; a magánfőző párlatot a desztillálóberendezés bejelentése vagy párlat adójegy beszerzése nélkül állít elő. [Jöt. 105. (2) bekezdés] Felhívjuk figyelmüket, hogy a 2017. április 1-től hatályos jövedéki adótörvény-módosítás hatályba lépését megelőzően előállított magánfőzött párlatra az előállításkor érvényes rendelkezések az irányadók. [Jöt. 151. ] Ezek a szabályok jelentősen eltérnek a jelenleg hatályos törvényi előírásoktól. 4
A magánfőzésre szolgáló desztillálóberendezés bejelentésével kapcsolatos kérdésekkel a Győr MJV Polgármesteri Hivatala Gazdálkodási Főosztály Adóügyi Osztályát kereshetik személyesen, írásban vagy telefonon. *** Címe: 9021 Győr, Honvéd liget 1. 3. emelet Ügyfélfogadási idő: Hétfő 08:30-15:00 Szerda 12:30-15:00 Csütörtök 08:00-17:30 Postacím: 9002 Győr, Pf.:56 Email: adougyi_osztaly@gyor-ph.hu Telefon: 500-521, 500-532 Fax: 500-523 A magánfőzéssel kapcsolatos, önkormányzati adóhatósághoz benyújtandó nyomtatványok elérhetősége: http://ekozig.gyor.eu/catview/documlist/id/164/m/159 Érvényes: 2017. áprilisr 01-től Adóügyi Osztály 5