Az Európai Unió kutatási közös vállalkozásainak 2013. évi éves számvevőszéki ellenőrzésével kapcsolatos eredmények összefoglalása 12, rue Alcide De Gasperi - L - 1615 Luembourg T (+352) 4938 1 E eca-info@eca.europa.eu eca.europa.eu
2 TARTALOMJEGYZÉK Bekezdés Bevezetés 1-6 A Számvevőszék véleményeit alátámasztó információk 7 Ellenőrzési eredmények 8-21 Vélemények a beszámolók megbízhatóságáról 8 Vélemények a beszámolók alapjául szolgáló tranzakciók jogszerűségéről és szabályszerűségéről 9-12 Figyelemfelhívó megjegyzés az ITER projektköltségeihez való uniós hozzájárulásról 13 A Számvevőszék véleményeitől független megjegyzések 14 A beszámolók bemutatása 15 Költségvetési és pénzgazdálkodás 16 Belső kontrollrendszerek 17-21 Következtetések 22-23.
3 BEVEZETÉS 1. Az Európai Unió működéséről szóló szerződés 287. cikke alapján a Számvevőszék ellenőrizte az alábbi hét európai kutatási közös vállalkozás 2013. december 31-én véget ért pénzügyi évre vonatkozó éves beszámolóját, valamint azt, hogy e közös vállalkozások esetében a beszámolók alapjául szolgáló tranzakciók jogszerűek és szabályszerűek voltak-e. Fúziósenergia-fejlesztési és ITER Európai Közös Vállalkozás (F4E) fúziósenergiafejlesztés; Tiszta Égbolt környezetbarát légiközlekedési technológiák; ARTEMIS beágyazott számítástechnikai rendszerek; IMI innovatív gyógyszerek kutatására irányuló kezdeményezés; ENIAC nanoelektronika; FCH üzemanyagcella- és hidrogéntechnológia SESAR Egységes európai égbolt légiforgalom-irányítási kutatóprogram. 2. A Bizottság által képviselt Európai Unión kívül a közös vállalkozások tagjai különböző köz- és magánpartnerek lehetnek, akik hozzájárulnak a közös vállalkozások tevékenységeinek finanszírozásához. A közös vállalkozások vagy a kétoldalú modellt követik az Európai Bizottság és az ágazat részvételével vagy a háromoldalú modellt, amelyben a tagállamok is részt vesznek 1. A közös vállalkozások fontos szerepet játszanak a kutatási politika meghatározott területeken történő végrehajtásában. 1 Kétoldalú Közös Vállalkozás a Tiszta Égbolt, az IMI, az FCH és a SESAR. Háromoldalú Közös Vállalkozás az ARTEMIS és az ENIAC. A Fúziósenergia-fejlesztési és ITER Európai Közös Vállalkozás (F4E) tagjai az Euratom, amelyet az Európai Bizottság képvisel, az Euratom tagállamai, valamint azok a harmadik országok, amelyek a szabályozott magfúzió területén együttműködési megállapodást kötöttek az Euratommal és kifejezték szándékukat a Közös Vállalkozásban tagként való részvételre (2013. december 31-ig: Svájc).
4 3. Ez az összefoglaló áttekintést nyújt a közös vállalkozások 2013-as pénzügyi évre vonatkozó éves számvevőszéki ellenőrzésének eredményeiről. Az összefoglaló célja, hogy megkönnyítse a közös vállalkozások 2013-as éves beszámolójáról szóló különálló számvevőszéki jelentések elemzését és összehasonlítását. A Számvevőszék véleményei és megjegyzései, csakúgy mint a közös vállalkozások válaszai a közzétett különálló éves jelentésekben olvashatók. Ez az összefoglaló nem minősül sem ellenőrzési jelentésnek, sem ellenőri véleménynek. 4. A közös vállalkozások teljes 2013-as előre jelzett bevételi költségvetése 2 mintegy 2,2 milliárd euró volt (2012-ben: 2,5 milliárd euró), azaz az Unió 2013-as általános költségvetésének 1,7%-a (2012-ben: 1,8%) 3. A ténylegesen beérkezett összegekből közelítőleg 686 millió euró (2012-ben: 618 millió euró) származott az Unió általános költségvetéséből (az Európai Bizottság pénzbeni hozzájárulása), közelítőleg 134 millió euró (2012-ben: 134 millió euró) pedig a közös vállalkozások ipari partnereitől és tagjaitól. 5. A közös vállalkozások 414 állandó és ideiglenes tisztviselőt foglalkoztatnak (2012: 409), ez az Unió általános költségvetése keretében engedélyezett összes uniós tisztviselő (létszámterv) kevesebb mint 1%-a. Az I. melléklet részletes információkat tartalmaz a vizsgált közös vállalkozásokról, költségvetésükről és személyzetükről. 6. Noha a közös vállalkozásokkal kapcsolatos pénzügyi kockázat az uniós költségvetés egészéhez képest viszonylag kicsi, az Unió hírnevével kapcsolatos kockázat mégis nagy, ugyanis ezek a közös vállalkozások az uniós kutatási stratégia végrehajtásának kulcsfontosságú eszközei, és a köz- és magánszféra partnerség természetéből fakadóan jól láthatóak az együttműködő ágazatok körében. A SZÁMVEVŐSZÉK VÉLEMÉNYEIT ALÁTÁMASZTÓ INFORMÁCIÓK 2 3 Az előre jelzett bevételi költségvetés kötelezettségvállalási előirányzatokat jelent (végleges költségvetés). A 2012 tekintetében bekövetkezett jelentős csökkenés főként az F4E-nek köszönhető, ahol az előre jelzett bevételi költségvetés a 2012-es 1 524 millió euróról 2013-ra 1 297 millió euróra csökkent. Ez a csökkenés az ITER projekt egyik meghatározó szakaszának 2012-es elindítására vezethető vissza.
5 7. A Számvevőszék ellenőrzési módszere analitikus ellenőrzési eljárásokat, a Közös Vállalkozás szintjén végrehajtott tranzakciók tesztelését, valamint a felügyeleti és kontrollrendszerekben alkalmazott fő kontrollmechanizmusok értékelését foglalja magában. Mindez kiegészül más ellenőrök munkájából származó bizonyítékokkal, valamint a vezetői teljességi nyilatkozatok és az éves tevékenységi jelentések elemzésével. A 2013-as ellenőrzéskor a Számvevőszék külön figyelmet szentelt az utólagos ellenőrzéseknek. ELLENŐRZÉSI EREDMÉNYEK Vélemények a beszámolók megbízhatóságáról 8. Valamennyi Közös Vállalkozás éves beszámolója minden lényeges szempontból híven és a vonatkozó pénzügyi szabályzat rendelkezéseinek, valamint a Bizottság számvitelért felelős tisztviselője által elfogadott számviteli szabályoknak megfelelően tükrözi a 2013. december 31-i pénzügyi helyzetet, a tárgyévi gazdasági események eredményét és a pénzforgalmat. Vélemények a beszámolók alapjául szolgáló tranzakciók jogszerűségéről és szabályszerűségéről 9. A Számvevőszék véleménye szerint a 2013. december 31-én véget ért évre vonatkozó éves beszámolók alapjául szolgáló tranzakciók a hét Közös Vállalkozás közül négy (F4E, Tiszta Égbolt, FCH és SESAR) esetében minden lényeges szempontból jogszerűek és szabályszerűek voltak. 10. Az ARTEMIS Közös Vállalkozás esetében a projektek költségnyilatkozatainak ellenőrzésével a hatályos adminisztratív megállapodások keretében a nemzeti finanszírozási hatóságokat bízták meg. Az ARTEMIS megkapta a nemzeti finanszírozási hatóságok ellenőrzési jelentéseit, de nem értékelte szisztematikusan ezen ellenőrzések minőségét. Továbbá nem minden nemzeti finanszírozó hatóságtól kapott tájékoztatást az ellenőrzési stratégiákat illetően. Ezért nem volt módja annak megítélésére, hogy az utólagos ellenőrzések elegendő bizonyossággal szolgálnak-e a mögöttes tranzakciók jogszerűségére és szabályszerűségére nézve. A Számvevőszék ezért megállapította: a Közös Vállalkozás utólagos ellenőrzési stratégiájának végrehajtásáról rendelkezésre álló
6 információk nem elegendőek ahhoz, hogy a Számvevőszék meg tudja állapítani, hogy ez a fő kontrollmechanizmus hatásosan működik-e 4. Az ARTEMIS esetében korlátozott véleményt 5 adtunk, mivel nem volt elégséges megfelelő ellenőrzési bizonyíték ellenőrzési véleményünk megalapozásához, és a lehetséges hatások lényegesek, de nem áthatóak 6. 11. Az ENIAC Közös Vállalkozás esetében a Közös Vállalkozás és a tagállamok nemzeti finanszírozó hatóságai közötti adminisztratív megállapodások elvben előírják, hogy a Közös Vállalkozás nevében a nemzeti finanszírozó hatóság végezzen ellenőrzéseket. A Közös Vállalkozás utólagos ellenőrzési stratégiája nagymértékben támaszkodik a tagállamok nemzeti finanszírozó hatóságaira a projektek költségnyilatkozatainak ellenőrzésében. 2013- ban a Közös Vállalkozás a költségnyilatkozatokra irányulóan korlátozott vizsgálatot végzett, ennek keretében azonban nem került sor ellenőrzésekre, és a vizsgálat nem nyújtott bizonyosságot a megvizsgált költségnyilatkozatok szabályossága tekintetében. A Számvevőszék emiatt megállapította: a Közös Vállalkozás utólagos ellenőrzési stratégiájának végrehajtásáról rendelkezésre álló információk nem elegendőek ahhoz, hogy a Számvevőszék meg tudja állapítani, hogy ez a fő kontrollmechanizmus hatásosan működik-e 7. Az ENIAC esetében a Számvevőszék korlátozott véleményt adott, mivel nem volt elégséges megfelelő ellenőrzési bizonyíték ellenőrzési véleményünk megalapozásához, és a lehetséges hatások lényegesek, de nem áthatóak. 4 5 6 7 Ezen észrevételre reagálva 2014-ben az ARTEMIS, az ENIAC Közös Vállalkozással karöltve, közös cselekvési tervet kezdeményezett a korlátozott vélemény enyhítésére. 2014 szeptemberéig az ARTEMIS három nemzeti finanszírozó hatóságot keresett fel. A Számvevőszék akkor ad korlátozott véleményt, ha az ellenőr elégséges megfelelő ellenőrzési bizonyítékot szerzett és azt a következtetést vonja le, hogy az éves beszámolót, illetve az annak alapjául szolgáló tranzakciókat érintő hibák vagy szabályszerűtlenségek lényegesek, de nem áthatóak. A Számvevőszék abban az esetben is korlátozott véleményt ad, ha az ellenőr nem tud elégséges megfelelő ellenőrzési bizonyítékot szerezni ellenőrzési véleményének megalapozásához, és az éves beszámolóra, illetve az annak alapjául szolgáló tranzakciókra gyakorolt lehetséges hatások lényegesek, de nem áthatóak (lásd: 11. és 12. bekezdés). Átható hatások azok, amelyek az ellenőr megítélése szerint nem korlátozódnak egyes konkrét elemekre, számlákra vagy tételekre, illetve amennyiben mégis ilyenekre korlátozódnak, a pénzügyi kimutatások lényeges arányát teszik vagy tehetik ki. Ezen észrevételre reagálva 2014-ben az ENIAC az ARTEMIS Közös Vállalkozással karöltve, közös cselekvési tervet kezdeményezett a korlátozott vélemény enyhítésére. 2014 szeptemberéig az ENIAC három nemzeti finanszírozó hatóságot keresett fel.
7 12. Az IMI Közös Vállalkozás utólagos ellenőrzési stratégiája alapján egy második, 40 utólagos ellenőrzésből álló csomagot indított el, ebből 2014 júniusára 14 ellenőrzést zárt le. Ezen ellenőrzések során 2,3%-os hibaarányra derült fény. 8 Az IMI esetében korlátozott véleményt adtunk, mivel volt elégséges megfelelő ellenőrzési bizonyíték ellenőrzési véleményünk megalapozásához, és a lehetséges hatások lényegesek, de nem áthatóak 9. Figyelemfelhívó megjegyzés az ITER projektköltségeihez való uniós hozzájárulásról 10 13. Ami az F4E Közös Vállalkozást illeti, az Uniónak az ITER kiépítési szakaszához való hozzájárulását a Tanács 2010-ben 11 6,6 milliárd euróra értékelte. Az összeget illetően jelentős a költségnövekedés kockázata, főként a projekt által megvalósítandó fizikai eredmények körében tett módosítások és az irreálisnak tekinthető jelenlegi ütemezés miatt. 2013 novemberében a Közös Vállalkozás 290 millió euróra becsülte a projekt kiépítési szakaszának végéig várható hiányt. A projekt kiépítési szakaszának csúszását a Közös Vállalkozás a számvevőszéki ellenőrzés időpontjában (2014. április) legalább 30 hónaposra becsülte. Ezekhez a kockázatokhoz kapcsolódóan a Közös Vállalkozás a szerződések szintjén még nem vezetett be a költségeltérések rendszeres figyelemmel kísérésére szolgáló rendszert és nem aktualizálta a Közös Vállalkozás által a kiépítési szakaszt követően az ITER-projekt számára nyújtandó hozzájárulás értékét. 8 9 10 11 A korábbi utólagos ellenőrzések során 5,8%-os hibaarányra derült fény. Ezen észrevételre reagálva az IMI továbbra is folyamatosan közölte a hibákat a vizsgált kedvezményezettekkel és elindította az előírt nyomon követési intézkedéseket. Ezzel párhuzamosan az IMI továbbra is hozott konkrét megelőző intézkedéseket annak céljából, hogy enyhítse a kedvezményezettek költségnyilatkozatait érintő jövőbeni hibák kockázatát (pl. gyakori pénzügyi műhelyek szervezése a résztvevők számára, az IMI részvevőknek szóló pénzügyi útmutatójának rendszeres frissítése). Az IMI folytatta továbbá intenzív éves utólagos ellenőrzési programjának végrehajtását. A figyelemfelhívó megjegyzések szerepe, hogy rávilágítsanak egy-egy olyan kérdésre, amely nem jelent ugyan lényeges hibát a beszámolóban, de jelentősége folytán elengedhetetlen a beszámoló megértéséhez. Az ITER helyzetéről szóló 2010. július 7-i tanácsi következtetések (Hiv.: 11902/10).
8 A Számvevőszék véleményeitől független megjegyzések 14. A Számvevőszék a közös vállalkozások összességére vonatkozóan 55, egyes fontos kérdésekre rávilágító megjegyzést tett (2012-ben: 45-öt). A megjegyzések áttekintése a II. mellékletben olvasható. A leggyakoribb megjegyzéseket az alábbiakban foglaljuk össze. A beszámolók bemutatása 15. Az F4E esetében az ITER beszerzési megállapodások a nemzetközi ITER szervezettel című beszámoló kiegészítő melléklete nem tér ki a folyamatban lévő munkák készültségi szintjére, pedig ez az információ alapvető fontosságú a nemzetközi ITER szervezettel aláírt beszerzési megállapodások tekintetében eddig elvégzett tevékenységek állapotának áttekintéséhez. Költségvetési és pénzgazdálkodás 16. Az e fejezetben szereplő megjegyzések elsősorban két területre vonatkoznak: költségvetés-felhasználási arány: a kötelezettségvállalási előirányzatok esetében a költségvetés-felhasználási arány 90% és 100% között, a kifizetési előirányzatok esetében pedig 57% és 100% között van. Az ARTEMIS esetében ez utóbbi arány 69%, és elsősorban a projektek végrehajtása céljából a tagállamokkal kötött adminisztratív megállapodásokból eredő késedelmekkel magyarázható, az FCH 57%-os arányát pedig három projekt finanszírozásának elhalasztása indokolja. pályázati felhívások és a projektek végrehajtása: a 2013-as pályázati felhívás kiírása és a támogatási megállapodások megkötése között a Tiszta Égbolt esetében átlagosan 9 hónap telt el (2012-ben: 12 hónap). Ami az ARTEMIS-t illeti, a pályázati felhívásokra lekötött előirányzatok jelenlegi aránya a Közös Vállalkozás teljes időtartama alatt (2007-től kezdődően 10 év) az operatív kiadásokra rendelkezésre álló összköltségvetés csupán 49%-a volt (2012. december 31-én 50,2%). Belső kontrollrendszerek
9 17. Az utólagos ellenőrzések jelentik a közös vállalkozások egyik fő eszközét a kedvezményezettek, illetve a partnerek által elszámolt költségek támogathatóságának és pontosságának biztosításához. Valamennyi Közös Vállalkozás elfogadott utólagos ellenőrzési stratégiát, közülük öt független külső könyvvizsgáló cégeket bízott meg az utólagos ellenőrzések elvégzésével. Három esetben (lásd: 10 12. bekezdés), a Számvevőszék korlátozott véleményt adott vagy azért, mert nem volt megfelelő az utólagos stratégia végrehajtása, vagy az utólagos ellenőrzések alapján megállapított hibaarány miatt. 18. Az F4E esetében a belső kontrollrendszerek jelenleg is fejlesztés alatt állnak. Az F4E ITER-projektjének végrehajtásában különösen a közbeszerzések játszanak központi szerepet. E közbeszerzési eljárásoknak fokozniuk kell a versenyt. Csakúgy, mint 2012-ben, a támogatásokra felhívásonként átlagosan mindössze egy pályázat érkezett. 19. A kutatási eredményekkel kapcsolatos monitoringról és jelentéstételről a hetedik keretprogram (FP7) rendelkezik, amely létrehozott egy a kutatási eredmények védelmére, terjesztésére és átadására vonatkozó monitoring- és jelentéstevő rendszert. A tagokkal és egyéb kedvezményezettekkel aláírt támogatási megállapodásokba a közös vállalkozások a szellemi tulajdonvédelmi jogokról és a kutatási tevékenységek és eredmények terjesztéséről szóló egyes rendelkezéseket is belefoglaltak. Noha ezen rendelkezések végrehajtását a közös vállalkozások a finanszírozott projektek különböző fázisaiban felügyelik, több közös vállalkozásnak még tovább kell fejlesztenie a felügyelet eredményeivel kapcsolatos jelentéstétel módját. 20. Az összeférhetetlenség megelőzésének kérdését a legtöbb Közös Vállalkozás konkrét szabályok elfogadása és az összes vonatkozó információ dokumentálásához szükséges eszközök kifejlesztése révén kezeli. Az ARTEMIS Közös Vállalkozásnak azonban még ki kell dolgoznia egy átfogó írásbeli eljárást az összeférhetetlenség kezelésére. 21. A Bizottság második közbenső értékelésére 2013-ban és 2014 elején került sor. Ennek során a Bizottság az F4E kivételével valamennyi Közös Vállalkozást értékelte relevancia, eredményesség, hatékonyság és a kutatások minősége szempontjából. A jelentések bár
10 pozitív képet adtak a közös vállalkozásokról, néhány további javítást igénylő területre is rávilágítottak. KÖVETKEZTETÉSEK 22. Valamennyi Közös Vállalkozás beszámolója megbízható, három azonban a 2013-as beszámolóra vonatkozóan korlátozott véleményt kapott a Számvevőszéktől az alapul szolgáló tranzakciók jogszerűsége és szabályszerűsége tekintetében. 23. Az eljárások további javításra szorulnak, különösen ami az utólagos ellenőrzési stratégia végrehajtását és az F4E esetében a költségek kontrollmechanizmusát illeti.
1 I. MELLÉKLET A közös vállalkozások bevétele (előre jelzett bevételi költségvetések, megállapított jogosultságok, kapott összegek) és a létszámtervek KÖZÖS VÁLLALKOZÁS Felügyelő főigazgatóság Szakpolitikai terület Előre jelzett bevételi költségvetés (1) Megállapított jogosultságok (2) 2013 2012 Előre jelzett Megállapított Kapott összegek (3) Létszámterv (4) bevételi jogosultságok (2) költségvetés (1) Kapott összegek (3) Létszámterv (4) 1 2 3 4 5 6 7 ARTEMIS TISZTA ÉGBOLT ENIAC FÚZIÓSENERGIA ÜZEMANYAGCELLA- ÉS HIDROGÉNTECHNOLÓGIAI KÖZÖS VÁLLALKOZÁS - FCH AZ INNOVATÍV GYÓGYSZEREK KUTATÁSÁRA IRÁNYULÓ KEZDEMÉNYEZÉS - IMI SESAR A Tartalmak, Technológiák és Kommunikációs Hálózatok Főigazgatósága Kutatási és Innovációs Főigazgatóság A Tartalmak, Technológiák és Kommunikációs Hálózatok Főigazgatósága Kutatási és Innovációs Főigazgatóság Kutatási és Innovációs Főigazgatóság Kutatási és Innovációs Főigazgatóság Mobilitáspolitikai és Közlekedési Főigazgatóság Kutatás 32 643 708 32 647 545 20 123 350 15 57 446 787 52 183 934 22 479 013 15 Kutatás 306 043 097 227 000 428 124 613 566 24 205 364 690 173 113 201 97 339 799 24 Kutatás 172 696 508 172 608 748 36 529 216 15 128 059 958 127 755 025 15 457 127 15 Kutatás 1 297 013 166 1 296 952 709 245 002 495 262 1 523 785 957 1 523 345 616 261 239 530 262 Kutatás 74 482 039 73 672 484 56 393 265 20 83 311 640 82 843 794 53 615 206 17 Kutatás 255 715 919 254 435 104 125 829 159 36 373 763 361 357 898 596 97 783 960 35 Kutatás 84 222 608 64 066 631 77 535 515 42 156 564 786 148 733 577 69 713 000 41 Összesen 2 222 817 045 2 121 382 649 686 026 566 414 2 528 297 179 2 465 873 743 617 627 635 409 (1) Az előre jelzett bevételi költségvetés a kötelezettségvállalási előirányzatokat jelenti (végleges költségvetés) (2) A megállapított jogosultságok az engedélyezett kötelezettségvállalásokat jelentik (3) A kapott összegek az Európai Bizottság pénzbeni hozzájárulása az év során (4) Végleges költségvetés.
1 A Számvevőszék 2013-as megjegyzései II. MELLÉKLET Költségvetési és pénzgazdálkodás A Közös Vállalkozás felügyeleti és kontrollrendszereinek legfontosabb kontrollmechanizmusai További megjegyzések KÖZÖS VÁLLALKOZÁS A költségvetés végrehajtása A beszámoló bemutatása Pályázati felhívások Multilaterális keretmegállapodás Belső kontrollrendszerek és számviteli rendszerek Operatív közbeszerzések és támogatások Az utólagos ellenőrzési stratégia végrehajtása A belső ellenőrző részleg és a Bizottság Belső Ellenőrzési Szolgálata Jogi keret A kutatási eredmények monitoringja és jelentése Szellemi tulajdonhoz fűződő jogok és iparpolitika Összeférhetetlenség A Bizottság második közbenső értékelése A tagi hozzájárulások késedelmes befizetése Uniós hozzájárulás az ITER építési szakaszához Éves tevékenységi jelentések és egyéb 1 ARTEMIS (1) 2 TISZTA ÉGBOLT 3 ENIAC (1) 4 FÚZIÓSENERGIA (1) ÜZEMANYAGCELLA- ÉS 5 HIDROGÉNTECHNOLÓGIA I KÖZÖS VÁLLALKOZÁS - FCH AZ INNOVATÍV 6 GYÓGYSZEREK KUTATÁSÁRA IRÁNYULÓ KEZDEMÉNYEZÉS - IMI (1) 7 SESAR Részösszegek 7 1 4 1 2 1 3 6 7 6 1 7 6 1 1 1 Összesen 13 6 36 (1) Ezek a megjegyzések a jelentés véleményt ismertető részében olvashatók..