Az ellenőrzés részletes megállapításai

Az ellenőrzés részletes megállapításai Megbízás A Magyar Triatlon Szövetség 2013. november 19-én megbízási szerződés keretében megbízta a Bilanc-Audit Könyvvizsgáló és Tanácsadó Kft-t 2010-2012. évekre vonatkozóan a Magyar Triatlon Szövetség számviteli tevékenységének, valamint a gazdálkodás szabályszerűségének ellenőrzésével. Munkámat a Magyar Triatlon Szövetség által részemre átadott iratanyag alapján végeztem. A Magyar Triatlon Szövetség bemutatása A Magyar Triatlon Szövetséget 1989.évben a sportágban működő sportszervezetek hozták létre. Székhely: 7100 Szekszárd, Keselyűsi u. 3. A szakszövetség: jogi személy Bírósági nyilvántartási szám: Fővárosi Bíróság (Budapest) 41 Civil szervezet jogállása: Kiemelten közhasznú Közhasznú nyilvántatásba vétel: 2001.03.06. Bejegyzési száma: Pk.60164/2001/1 Adószáma: 19240613-2-17 Képviselő: dr. Biró Marcell elnök A vizsgált időszakban hivatalban lévő vezetők: Czencz Péter főtitkár 1

Lányi András elnök A Magyar Triatlon Szövetség főbb adatai az alábbiak: Megnevezés 2010. év 2011.év 2012.év Összes bevétel 416182 94578 66074 -ebből kapott támogatás 175989 71453 48917 Összes kiadás 465615 115363 63033 Zárómérleg szerinti saját tőke Tárgyi eszközök nettó értéke Átlagos állományi létszám 26293-24169 -21128 2675 4876 4191 3 4 3 A Magyar Triatlon Szövetség 2010-2012. évi szakmai tevékenységének rövid leírása Kizárólagos joggal szervezi, irányítja, ellenőrzi és népszerűsíti a sportágban folyó tevékenységet, részt vesz a nemzetközi sportszövetségek tevékenységében. Hozzájárul a rendszeres sportolás, az egészséges életmód iránti igény felkeltésében, társadalmi öntevékenység, a közösségi élet kibontakoztatásában. A Szövetség 2010. évi szakmai tevékenységének kiemelkedő eseménye a Magyarországon rendezett Világbajnokság szervezésével kapcsolatos teendők voltak. 2

A Magyar Triatlon Szövetség szabályozottsága Alapszabály Egységes szerkezetbe foglalt Alapszabály 2009.06.16. nappal került elfogadásra. Jogszabályi háttér: Ptk és az Et. valamint a Közhasznú szervezetekről szóló 1997. évi CLVI.tv. és a Sportról szóló 2004. évi I. tv. Belső szabályzatok A Szövetségre a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény, valamint a végrehajtására kiadott 224/2000. (XII.19.) kormányrendelet előírásai vonatkoznak. A szabályzatok áttekintése során hibák, hiányosságok kerültek felszínre. A jelenlegi szabályozás nem biztosít megfelelő keretet a szabályszerű, törvényes működésnek. Nem rendelkezik aktualizált - Számviteli politikával -számlarend és számlatükör -bizonylati szabályzat -Eszközök és Források értékelési szabályzatával, -Leltározási szabályzattal -A feleslegessé vált vagyontárgyak hasznosításának és selejtezésének szabályzatával, -Pénz- és érték kezelési szabályzattal, Fentiek a Számviteli tv. által előírt kötelezően elkészítendő belső szabályzatok, melyeket a törvényi változásokat követően 90 napon belül aktualizálni szükséges. Az alábbi szabályzatokat a hatékony gazdálkodás és a közpénzekkel való megfelelő elszámolás érdekében szükséges elkészíteni és alkalmazni. 3

-Gazdálkodási szabályzattal, - Személyi használatú mobiltelefon biztosításáról szóló szabályzattal - Gépjármű üzemeltetési szabályzattal - Reprezentációs szabályzattal - Iratkezelési szabályzattal - Kiküldetések és utazási költség elszámolások szabályozása Beszámolók és könyvvezetés A Magyar Triatlon Szövetség főkönyvi könyvelését kettős könyvvitel rendszerében rögzíti a TenSoft könyvelő program segítségével. Beszámolási kötelezettségének a Számviteli tv. és a 224/2000. (XII.19.) kormányrendelet alapján egyszerűsített éves beszámoló, valamint közhasznúsági jelentés készítésére kötelezett. Megállapítások: 1. A 2010. szeptemberében megrendezett VB hez kapcsolódóan a Szövetséget 100.000,- Euro ITU jogdíj fizetési kötelezettség terhelte a VB megrendezésének évében. A Szövetség a jogdíjat 27.875.000,-Ft értékkel rögzítette könyveiben tévesen nem a 2010. évi költségek között, hanem a 412. Tőketartalék csökkenéseként. Ezzel súlyosan megsértve a Számviteli tv. szabályait azért, hogy a mérlegben kimutatott 49.433.000,-Ft veszteséget ne növelje további 27.875.000,-Ft-tal. (1.sz. melléklet) 2. A Szövetség 2010. évi egyszerűsített éves beszámolójában az érdemi tőkeváltozás elkerülése érdekében az aktív időbeli elhatárolással szemben 29.677.000,-Ft várható bevételt mutatott ki és számolt el könyveiben. A főkönyvi könyvelésben 2011.évre áthúzódó támogatások megjegyzéssel került könyvelésre a 391.Bevételek aktív időbeli elhatárolása és a 412. Tőketartalék között. A rögzített könyvelési tétel hibás, illetve nem derült ki a dokumentumokból a célja, mivel az iratok között nem találtam arra vonatkozó részletes kimutatást és dokumentációt amely megalapozná a bevétel elszámolásának jogszerűségét. A 2010. évben kimutatott várható bevételt 2011. évben nem realizálta, így azt szabálytalanul a felhalmozott tőkeváltozással (eredménytartalékkal) szemben kivezette. (1.sz. melléklet) A fenti tétel 2011. évben végrehajtott korrekciója alkalmával a beszámolóban azt nem az 4

előző évek módosításaként mutatta ki, és a beszámoló szöveges része sem ad magyarázatot a saját tőke 29.677.000,-Ft összegű csökkenésére, ezzel súlyosan megsértve a Számviteli tv. több pontját. (folytonosság-, teljesség elve, elhatárolások kezelése.) 3. A Magyar Triatlon Szövetség 2010. 07.10-én megállapodást kötött az Invitel Távközlési Zrt-vel. A megállapodás alapján a 2010.szeptember 8-12. között Budapesten megrendezésre kerülő VB hivatalos támogatója az Invitel Távközlési Zrt. A megállapodás szerint az Invitel Zrt. 8.000.000,-+Áfa összegben szolgáltatást nyújt a Szövetség részére. A megállapodás 3. pontja rögzíti, hogy a felek a szolgáltatások ellenértékét un. barter ügylettel rendezik, azaz a Szövetség ugyanabban az értékben reklám- és marketingszolgáltatásokat nyújt az Invitel Zrt. részére. A Szövetség a megállapodás alapján 2010.09.12-én kiállította számláját reklám és marketingszolgáltatásról 000017/10 számon összesen 10.000.000,-Ft összegről és azt bevételként elszámolta. A kiszámlázott összeget az Invitel Zrt. átutalta a barter megállapodás ellenére, továbbá a telekommunikációs szolgáltatásokról késve 2011. 07.28-n készítette el a számlát (90578580.sz.). Az Invitel Zrt által tévesen utalt 10 m Ft nem került visszautalásra a Szövetség által, és azt a Szövetség jogtalanul felhasználta. A 10M Ft-os kötelezettség a mai napon is fennáll és terheli a Szövetséget. (2.sz. melléklet) A Szövetség figyelmen kívül hagyva a számviteli alapelveket 2010. évben nem számolta el várható költségként könyveiben annak ellenére, hogy a kötelezettségvállalás megtörtént. A 2010. évi beszámoló ezen tételt nem tartalmazza, ezért e tétel hatására 10.000.000,- Ft-tal több eredményt mutatott ki a Szövetség a VB rendezésének évében. A következő 2011. évben került költségként elszámolásra az Invitel Távközlési Zrt. által nyújtott VB-hez kapcsolódó szolgáltatás számlája. Csupán a fenti két (1., 3.) tétel hatására a Szövetség valójában már 2010. évben elveszítette a Saját tőkéjét, ami megmutatkozott a likviditási helyzetén is. A vezetésnek intézkedéseket kellett volna tenni a pénzügyi helyzet stabilizálása és a saját tőke rendezése érdekében. (A Számviteli tv. és számviteli elvek megsértése mellett a Hitelezők védelme nem érvényesült, fedezet nélküli kötelezettségvállalások történtek 2010-ben és az azt következő évben.) Az alábbiakban bemutatásra kerül a fenti 1-3 megállapítás hatása a 2010. évi beszámolóra: 5

6

A tétel megnevezése Mérleg adatai Megállapítások hatása 1 2 3 01 A. Befektetett Eszközök 2 683 2 683 02 I. Immateriális Javak 8 8 03 II. Tárgyi Eszközök 2 675 2 675 04 III. Befektetett Pénzügyi Eszközök 05 B. Forgóeszközök 27 071 27 071 06 I. Készletek 07 II. Követelések 23 731 23 731 08 III. Értékpapírok 09 IV. Pénzeszközök 3 340 3 340 10 C. Aktív Időbeli elhatárolások 29 677-29 677 0 11 ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 59 431-29 677 29 754 12 D. Saját tőke 26 293-29 677-10 000-13 384 13 I. Induló tőke / Jegyzett tőke 5 627 5 627 14 II. Tőkeváltozás / Eredmény 70 099 27 875-29 677 68 297 15 III. Lekötött tartalék 16 IV. Értékelési tartalék 17 V. Tárgyévi eredmény alaptevék -49 433-27 875-10 000-87 308 18 VI. Tárgyévi eredmény váll tev 19 E. Céltartalákok 20 F. Kötelezettségek 5 263 27 875 10 000 43 138 21 I. Hátrasorolt kötelezettségek 22 II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 23 III. Rövid lejáratú kötelezettségek 5 263 27 875 10 000 43 138 24 G. Passzív időbeli elhatárolások 27 875-27 875 0 25 FORRÁSOK ÖSSZESEN 59 431 0-29 677 0 29 754 7

A tétel megnevezése Mérleg adatai Megállapítások hatása 1 2 3 01 A. Összes közhasznú tev bevétele 353 471 353 471 02 1. Közhasznú célú működésre kapott tám 175 989 175 989 03 a) alapítótól 04 b) központi költségvetéstől 142 207 142 207 05 c) helyi önkormányzattól 10 000 10 000 06 d) egyéb 23 782 23 782 07 2. Pályázati úton elnyert támogatás 08 3. Közhasznú tev. származó bevétel 162 092 162 092 09 4. Tagdíjból származó bevétel 230 230 10 5. Egyéb bevétel 15 160 15 160 11 B. Vállalkozási tevékenység bevétele 62 711 62 711 12 C. Összes bevétel (A+B) 416 182 416 182 13 D. Közhasznú tevékenység ráfordításai 402 904 27 875 10 000 440 779 14 1. Anyagjellegű ráfordítások 333 280 27 875 10 000 371 155 15 2. Személyi jellegű ráfordítások 17 774 17 774 16 3. Értékcsökkenési leírás 781 781 17 4. Egyéb ráfordítások 2 582 2 582 18 5. Pénzügyi műveletek ráfordításai 19 6. Rendkívüli ráfordítások 48 487 48 487 20 E. Vállalkozási tevékenység ráfordításai 62 711 62 711 21 1. Anyagjellegű ráfordítások 62 711 62 711 22 2. Személyi jellegű ráfordítások 23 3. Értékcsökkenési leírás 24 4. Egyéb ráfordítások 25 5. Pénzügyi műveletek ráfordításai 26 6. Rendkívüli ráfordítások 27 F. Összes ráfordítás (D+E) 465 615 27 875 10 000 503 490 28 G. Adózás előtti vállalkozási eredmény 29 H. Adófizetési kötelezettség 30 I. Tárgyévi vállalkozási eredmény (G-H) 31 J. Tárgyévi közhasznú eredmény (A-D) -49 433-27875 -10000-87 308 4. További kedvezőtlen hatást gyakorolt a VB szervezésével kapcsolatos kapott támogatás sikertelen elszámolása. A támogatásként kapott 170.000.000,-Ft-tal nem tudott elszámolni a Szövetség, annak ellenére, hogy hiánypótlásra volt lehetőség. A hiánypótlás alkalmával sem nyújtotta be a hiányzó ill. a megfelelő iratokat, ezért 2011. évben a kapott támogatásból 8.857.513,-Ft visszafizetési kötelezettsége keletkezett a NEFMI felé, melyet a jelenleg is részletekben fizet a Szövetség, 8

5. 2011. január 2-i dátummal 8.261.344,-Ft értékű vevői követelés kivezetését rögzítette a Szövetség a könyvekben rendező csomag megjegyzéssel, melyet az egyéb ráfordítások között számolt el. (3.sz. melléklet) Az elszámolás jogszerűségét megalapozó dokumentumok nem találhatók az átadott iratanyagban. A vizsgálat során az sem derült ki, hogy mely vevőt (vevőket) és mely számlákat érintette a kivezetés. Az ok lehet: - behajthatatlan követelés leírása(ebben az esetben rendelkezni kell a behajtás megkísérlésének irataival, mint felszólító levél, ügyvédi megkeresés, végrehajtás kérése., tehát a behajthatatlanság tényét dokumentálni kell. ) - ismeretlen vevő (korábbi nem megfelelő nyilvántartásból adódóan) A tétel tisztázása érdekében további vizsgálat szükséges. Elsőként a vevő(k) azonosítása szükséges, valamint a kivezetett számlák megjelölése. Amennyiben további vizsgálat indokolt a vevő partnerrel a kapcsolat felvétele az azonos könyvelés érdekében. (nyilatkozatok, bizonylatok és egyenlegközlők beszerzése). A kiemelt tételeken túlmenően 2011. évben több a 2010. évi tevékenységhez kapcsolódó költség került elszámolásra szintén szabálytalanul 2011. évi költségként kimutatva. (Top Two Bt, ) A főkönyvi könyvelésben nem következetes az egyes gazdasági események főkönyvi számlákon való rögzítése, valamint esetenként nem megfelelő a főkönyvi számlaszámok alkalmazása (a fentieken túl pl: lízing kamata 53 főkönyvön szerepel, a kisértékű eszközök beszerzése az 51 fkön került elszámolásra az anyagktgek között például: 2011. évben vásárolt számítógép, iratkötő gép.) Bizonylatok vizsgálata Munkám során a vizsgált évek bizonylati rendjét, bizonylati fegyelmét, kötelezettségvállalási rendszerét szúrópróbaszerűen ellenőriztem. A bizonylatok tételes vizsgálata véletlenszerűen kiválasztott időszakokra történt mindhárom évre vonatkozóan. Az ellenőrzött bizonylatok alapján megállapítható, hogy a pénztár vezetése nem megfelelő, a pénztári bizonylatokon, mint a számviteli elszámolás és a készpénz- forgalom alapbizonylatain az aláírások rendkívül sok esetben hiányoznak. Nem valósul meg az utalványozás és az ellenőrzés. Megállapítható, hogy a pénztár bizonylatok utólag készültek, nem a pénzmozgással azonos időben. A kifizetések esetlegesen az utalványozás előtt megtörténtek. A kötelezettségvállaláshoz és utalványozáshoz kapcsolódó különböző jogkörök gyakorlóinak 9

valamint a pénztáros és pénztár ellenőr aláírás mintái nem állnak rendelkezésre. Pénztár ellenőrzés 2010. év 2010.01.04. ki 000000002 pénztárbizonylaton kiadásba helyezve 89.990,-Ft Drovák Eduárd részére 2009. december havi munkabér címén. A pénztárbizonylat, illetve a bérjegyzék nincs aláírva a dolgozó által. (4.sz. melléklet) 2010.03.31. ki 0000056 Pál Balázs részére kiküldetési ktg térítés címén 55.120,- Ft. került kifizetésre. A csatolt kiküldetési rendelvényen az aláírások hiányoznak. Az összeg átvételének elismerését igazoló kiadási pénztárbizonylaton is csak a könyvelő, pénztáros és a pénztárellenőr aláírása található. Utalványozó aláírása, illetve a kiküldetés teljesítésének igazolása nem történt meg, illetve a kiküldött Pál Balázs sem írta alá a bizonylatokat. (5.sz. melléklet) 2010.04.30. ki 0000094 bizonylat szerint 222.900,- Ft kiadás elszámolása Czencz Péter részére PÉNZTÁR KORREKCIÓ JK. SZERINT címén. A bizonylathoz a hivatkozott jegyzőkönyv nincs csatolva. A kiállított pénztárbizonylaton csak az ellenőr és a pénztáros, könyvelő aláírása található. A főkönyvi könyvelésben a 459 fk Egyéb kötelezettségre, majd onnan (hibás könyveléssel) az eredmény-tartalékkal szemben kivezetésre került. (6.sz. melléklet) 2010.05.01. ki 000000095 bizonylat szerint 42.600,- Ft került kifizetésre és elszámolásra a Tatabányai Kerékpáros és Triatlon Klub részére versenybírói díj címén. A bizonylathoz nem került becsatolásra a teljesítésigazolás. (7.sz.melléklet) 2010.05.10. ki 000000106 bizonylat szerint 100.000,- Ft került kifizetésre és elszámolásra a Tatabányai Kerékpáros és Triatlon Klub részére versenybírói díj címén. A bizonylathoz nem került becsatolásra a teljesítésigazolás. (8.sz.melléklet) 2010.05.10. ki 000000107 bizonylat szerint 87.200,- Ft került kifizetésre és elszámolásra a Tatabányai Kerékpáros és Triatlon Klub részére versenybírói díj címén. A bizonylathoz nem került becsatolásra a teljesítésigazolás. (9.sz.melléklet) 2010.05.31. ki 000000128 bizonylaton kifizetésre és elszámolásra került Dóczy Rita részére 29.395,- Ft kiküldetési ktgtérítés. A pénztárbizonylaton és a kiküldetési rendelvényen is hiányzik Dóczy Rita aláírása.(10.sz.melléklet) 2010.05.31. ki 000000129 bizonylaton kifizetésre és elszámolásra került Pál Balázs részére 13.160,- Ft kiküldetési ktgtérítés. A pénztárbizonylaton és a kiküldetési rendelvényen is hiányzik Pál Balázs aláírása.(11.sz. melléklet) 2010.06.10. ki 000000136 bizonylat alapján 144.100,- Ft került kifizetésre a Tatabányai Kerékpáros és Triatlon Klub számlája ellenértékeként. A számlához nincs mellékelve teljesítésigazolás valamint az iratanyagban nem található ide vonatkozó szerződés.(12.sz.melléklet) 10

2010.06.25. ki 000000152 bizonylat alapján 32.375,- Ft értékben a 2010. Sport XXI. program terhére 70 db póló vásárlása történt. A bizonylaton található feljegyzés szerint a pólókat a rendezők, közreműködők részére adták át. A pólók átadásáról nem található aláírt átvételi lista. (13.sz.melléklet) 2010.06.30. ki 000000164 bizonylat szerint elszámolásra került 9.540,- Ft Pál Balázs kiküldetési költség. A bizonylaton hiányzik az összeg átvételét igazoló aláírás. A kiküldetési rendelvény szintén nem került aláírásra - hiányzik a munkavállaló aláírása. (14.sz.melléklet) 2010.06.30. ki 000000165 bizonylat szerint elszámolásra került 29.995,- Ft Dóczy Rita kiküldetési költség. A bizonylaton hiányzik az összeg átvételét igazoló aláírás. A kiküldetési rendelvény szintén nem került aláírásra a munkavállaló részéről. (15.sz. melléklet) 2010.07.05. ki 000000171 bizonylat szerint Triatlon EB n autóbérlés jogcímen elszámolásra került 100.345,- Ft. A pénztárbizonylatot sem az utalványozó sem az összeg átvevője nem írta alá. A bizonylathoz nincs csatolva számla, mely a kifizetést ill. a költségelszámolást megalapozza. (16.sz.melléklet) 2010.07.17. ki 000000184 bizonylat szerint kifizetésre került 76.500,- Ft versenybírói díj a Tatabányai Kerékpáros és Triatlon Klub számlája. A számlához nincs teljesítés igazolás csatolva, és a szerződés sem található az iratok között. (17.sz. melléklet) 2010.07.30. ki 000000194 bizonylat szerint elszámolásra került 30.480,- Ft Dóczy Rita kiküldetési költség. A bizonylaton hiányoznak az aláírások (utalványozó, az összeg átvevőjének aláírása) A kiküldetési rendelvény szintén nem került aláírásra. Hiányzik a munkavállaló a kiküldetés teljesítését igazoló aláírása. (18.sz. melléklet) 2010.07.30. ki 000000195 bizonylat szerint elszámolásra került 14.225,- Ft Pál Balázs kiküldetési költség. A bizonylaton hiányoznak az aláírások (utalványozó, az összeg átvevőjének aláírása) A kiküldetési rendelvény szintén nem került aláírásra. Hiányzik a munkavállaló és a kiküldetés teljesítését igazoló aláírása. (19.sz. melléklet) 2010.08.31. ki 000000222 Pál Balázs augusztus havi kiküldetési ktg. 13.545,- Ft összegben elszámolásra került. Sem a kiadási pénztárbizonylat, sem a kiküldetési rendelvény nincs aláírva az utalványozó, illetve a kiküldetés teljesítésének igazolásaként. A készpénz átvételének elismerését igazoló aláírás is hiányzik Pál Balázs részéről. (20.sz.melléklet) 2010. 08.31. ki 000000223 Dóczi Rita augusztus havi kiküldetési ktg. 38.190,- Ft összegben elszámolva. Hiányzó aláírások ua. mint fent. (21.sz. melléklet) 2010.08.31. ki 000000219 Drommer Gyula részére kiállított bizonylat 25.000,- Adidas sport melegítő, papucs vásárlásáról számla elszámolásra került. Hiányzik a sportoló átvételi elismervénye az átvett sportruházatról. 2010.08.31. ki 000000220 Drommer Gyula részére kiállított bizonylat 123.250,- Ft összegről, mely 45 db Dechatlon póló beszerzését tartalmazza. A pénztárbizonylat mellékletét képező számla nincs csatolva, tehát a költség elszámolása és a pénz kifizetése nem jogszerű. A kiadási pénztárbizonylatot Drommer 11

Gyula nem írta alá, azaz a pénz átvételének igazolása sem történt meg. Az utalványozó aláírása is hiányzik. (22.sz.melléklet) 2010.09.07. ki 000000229 biz. szerint THREE-Sixty kft számlája 898.415,-Ft került kifizetésre. A számlához nincs csatolva teljesítésigazolás. Az iratanyagban erre vonatkozó szerződést nem találtam. (23.sz.melléklet) 2010.09.11. ki 000000241 biz. 750.000,- Ft kifizetése és elszámolása történt a Tatabányai Kerékpáros és Triatlon Klub részére versenybírói díj jogcímén. A számlához nincs csatolva teljesítésigazolás, szerződés, valamint az utalványozás sem történt meg. (24.sz.melléklet) 2010.09.11. ki 000000242 biz. 294.000,- Ft értékben 42 db női úszó triatlon dressz került beszerzésre. A pénztárbizonylaton hiányzik az utalványozó aláírása, valamint nincs csatolva a sportolók részére történt átadásról jegyzék. (25.sz.melléklet) 2010.09.12. ki 000000245 biz. szerint a Tatabányai Kerékpáros és Triatlon Klub részére versenybírói díj 292.500,-Ft összegben került kifizetésre és elszámolásra. A számlához nincs csatolva teljesítésigazolás, valamint az utalványozás ténye nem található a bizonylatokon. (26.sz. melléklet) 2010.09.12. ki 000000246 biz. 511.000,- Ft értékben 73 db női úszó triatlon dressz került beszerzésre. A pénztárbizonylaton hiányzik az utalványozó aláírása, valamint nincs csatolva a sportolók részére történt átadásról jegyzék. (27.sz. melléklet) 2010.09.23. ki 000000261biz. Pál Balázs kiküldetési ktg elszámolás 13.445,-Ft. A pénztárbizonylat és a kifizetés alapjául szolgáló csatolt kiküldetési rendelvény nincs aláírva sem a munkavállaló, sem a kiküldetést igazoló személy által. A kifizetés utalványozása nem történt meg. (28.sz. melléklet) 2010.09.30. ki 000000269 Dóczy Rita részére 41.405,- Ft kiküldetési ktgtérítés került elszámolásra. A pénztárbizonylaton hiányoznak az aláírások, valamint a csatolt kiküldetési rendelvény sem került igazolásra, utalványozásra. (29.sz.melléklet) Szeptember hónap folyamán a pénztárbizonylatok jelentős részénél az utalványozás nem történt meg. 2010.10.29. ki 000000280 biz. Pál Balázs részére kiküldetési ktgtérítésként 15.065,- Ft került elszámolásra. A pénztárbizonylat és a kifizetés alapjául szolgáló kiküldetési rendelvény nem került aláírásra az utalványozás nem történt meg. A pénz átvevőjének aláírása is hiányzik. (30.sz.melléklet) 2010.10.29. ki 000000281 biz. Dóczy Rita részére kiküldetési ktg térítés 16.935,- Ft került elszámolásra. A pénztárbizonylat és a kifizetés alapjául szolgáló kiküldetési rendelvény nincs aláírásra az utalványozás nem történt meg. A pénz átvevőjének aláírása is hiányzik. (31.sz.melléklet) Az október, a november valamint a december havi pénztárbizonylatok egyikén sem található az utalványozás ténye. VB pénztár 12

2010. 06. hónaptól vezette vállalkozási szerződés alapján a Stromboly Event Rendezvényszervező Kft. A szerződésben a VB készpénzforgalmának vezetésével megbízott személy neve nincs megjelölve, illetve az iratok között sem található olyan dokumentum, amely a pénztáros kijelölésére vonatkozna. A Szövetség szabálytalanul járt el, amikor a pénztár kezelését külső vállalkozóra bízta. Továbbá megállapítható, hogy teljességgel szabálytalanul kezelte azt a Megbízott. A VB pénztár a főkönyvi könyvelésben elkülönítetten került nyilvántartásra a 3811 főkönyvön. A pénztár analitikus nyilvántartását excel tábla segítségével vezette a vállalkozó. Esetenként szabálytalanul kompenzálta a bevételeket a kiadással. A VB pénztár tételeit a főkönyvi könyvelés nem tételesen tartalmazza, hanem az excel tábla bizonyos szempont (költség nemenként) szerinti csoportosítása alapján képzett összegeket könyvelte a könyvelés. Ezáltal a könyvviteli nyilvántartás azonosíthatatlan tételeket tartalmaz. (Ez a gyakorlat ellentétes a Számviteli tv. és az Áfa tv. szabályaival) Általánosságban megállapítható, hogy a bizonylatok utalványozása, ellenőrzése nem történt meg. A készpénzes alapbizonylatokon kívül számos olyan kifizetés is történt, melyek készpénzes kifizetésének igazolására az összeg átvevőjének aláírása szolgál, egyéb bizonylat, számla nincs csatolva. Előfordult, hogy ezeknél a tranzakcióknál a készpénz átvevőjének aláírása is hiányzik. (Pl.: 2010.06.17. Drommer Gyula kiküldetés 60.345,-Ft. A VB pénztárban elszámolt üzemanyag számlák nem azonosíthatók, hogy melyik gépkocsi üzemeltetésével kapcsolatos. ( menetlevelek és útnyilvántartások nem készültek, illetve amennyiben készült hiányosan vannak kitöltve, nem tartalmazza a gépkocsivezető nevét, a gk rendszámát )A menetlevelekhez nem készült üzemanyag elszámolás. A VB pénztár bizonylatait tételesen ellenőriztem, megállapítottam, hogy 2010.07. hónapban a könyvelési adatokhoz, ill. az excel tábla adataihoz képest hiányoznak bizonylatok, melynek tételei és összege a 32.sz.mellékletként csatolt táblában látható. Összesen 616.762,- Ft kiadáshoz nem található alapbizonylat, kifizetése nem megalapozott. Amennyiben a pénztárbizonylathoz tartozó alapbizonylat nem található, amely a gazdasági esemény megtörténtét igazolja, úgy az pénztárhiányként kezelendő. A fentiekben leírt megállapítások alapján az alábbi tételek pénztári kiadása nem fogadható el. 2010.04.30 Ki 00000094 Pénztárkorrekció jk. szerint 2010.07.05. Ki 00000171 hiányzó alapbizonylat és aláírások 2010.08.31 Ki 000000220 hiányzó alapbizonylat és aláírások 222.900,- 100.345,- 123.250,- 13

2010.7.hó VB pénztár VB pénztár hiányzó alapbizonylatok 616.762,- Összesen: 1.063.257,- A szigorú számadású bizonylatok többségét a Tensoft könyvelő programból nyomtatták (pénztárbizonylat) Összességében megállapítható, hogy a Magyar Triatlon Szövetség pénztárának és a VB pénztár vezetése nem megfelelő, gyakran tapasztalható a bizonylatok tartalmi alaki hiányossága. A pénztárbizonylatokon általában nem a magánszemély neve került feljegyzésre (számlával elszámoló személy), hanem a számlát kibocsátó cég neve (pl: Mol, McDonalds, CBA..) Gyakran előfordul, hogy a pénztárbizonylatokon az összeg átvevőjének aláírása hiányzik. Gépkocsi használattal kapcsolatos észrevételek A menetlevelek, útnyilvántartások, kitöltése sok esetben hiányos, előfordult, hogy a gk. vezető nevét nem tüntették fel. A menetlevelek nem a pontos útvonalat és távolságot tartalmazzák. Az aláírások hiányoznak. A menetleveleket nem a szigorú számadású nyomtatványok rendje szerint kezelték. A km teljesítmény és az üzemanyag felhasználás valamint az átlagfogyasztás nincs dokumentálva. Ugyanez a megállapítás érvényes a saját tulajdonú személygépkocsik használatával kapcsolatos kiküldetési költségelszámolásokra is. Számos esetben megállapítható a pontatlan útvonal és távolság megjelölés, valamint az aláírások hiánya. A FORD szgk. üzemanyag elszámolásával kapcsolatban nem készült útnyilvántartás, vagy nem minden esetben készült útnyilvántartás, így nem ellenőrizhető az üzemanyag számlák jogossága. Rendszeresen előfordult, hogy Czencz Péter egymást követő napokon vásárolt üzemanyagot számolt el. A sportolók és rendezők részére átadott sportruházat, pólók, sporteszközök kezelése, átadása nem megfelelő. Hiányosságok tapasztalhatók a készletek elszámolása, nyilvántartása területén. Gyakran előfordul, hogy a sportoló részére történt sporteszköz illetve sportruházat átadásátvételének ténye nem igazolható. 14

Reprezentásiós költségek elszámolása esetén nincs dokumentálva, hogy mely partner megvendégelése kapcsán, illetve milyen alkalomból merült fel a reprezentációs ktg. Gyakori a reprezentációs kiadások számláin az elnökségi ülés terhére megjegyzés. Sokszor aránylag kis összegű McDonalds, CBA..számlák kerültek elszámolásra, ezekkel kapcsolatban felmerül a kérdés, hogy valóban reprezentációról van-e szó, vagy a személyes étkezési költségeket ezen jogcímen számolta el a Szövetség. VB vel kapcsolatos szerződések vizsgálata VB szervezése A 21IDEA Kft kapott megbízást a VB szervezésére létrehozott szervező bizottság operatív vezetésének ellátására ( az egyes szakterületek és szakfeladatok valamint az egyes szakterületek vezetőinek munkájának összehangolása, koordinálása valamint az egyes szakterületek vezetői munkája ellenőrzése). Megbízási díj: 2.800.000,-+Áfa A Megbízott 21IDEA Kft által kiállított alábbi számlákhoz kapcsolódóan nem található teljesítésigazolás AC7S-W500395 sz. 2010.06.18. a számla összege: 1.500.000,- AC7S-W500399 sz. 2010.08.24. a számla összege: 1.000.000,- (42.sz. melléklet) SBR Sport Events KFt A 2010. évi VB szervezésével kapcsolatos feladatok végzése. Kapcsolattartás a Nemzetközi Triatlon Szövetséggel. A Nemzetközi Triatlon Szövetség előírásainak beillesztése és megtervezése a VB lebonyolításához, ezek folyamatos ellenőrzése. Ezen belül kiemelten: A VB versenypályáinak kijelölése sportszakmai szempontok és ITU versenyszabályok figyelembevételével. Vállalkozói díj: 2.500.000,-Ft.+ Áfa. Drops Sport Kft 15

1. Az iratanyagban nem találtam a Drops Sport Kft-vel kötött szerződést sem teljesítési anyagot a Drops Sport által 2010.11.18-án kelt (2010.09.30-i teljesítésű) 201000005/Ft számú számlához kapcsolódóan. A számla összege: 2.000.000,-Ft+Áfa, mely összeg a 2010.12.16-án kiállított Teljesítésigazolás alapján a következő tevékenységek ellenértéke: -VB-vel kapcsolatos megvalósíthatósági tanulmány készítése, dokumentálása -szükséges szakhatósági előzetes vélemények begyűjtése -a tanulmány nyomon követése és szükség szerinti aktualizálása -a tanulmány tartalmának képviselete További vizsgálat szükséges, hogy a Drops Kft végezhette-e a szerződésben vállalt tevékenységeket illetve a megjelölt tanulmányok dokumentációk fellelhetők-e. (43. sz. melléklet) 2. A Drops Kft által 2010.01.06-án kiállított 201000001/Ft számú számla (Teljesítés időpontja: 2010.01.06.) 2.400.000,-+áfa összegben ugyanazon tevékenységek ellenértékét tartalmazza, mint az 1. pontban jelzett 201000005/Ft számú számla! A 201000001/Ft számú számlához fellelhető az iratanyagban a vállalkozási szerződés, mely 2010. január 14-én kelt. A Nemzeti Erőforrás Minisztérium nem fogadta el a 201000001/Ft. számú számla elszámolását a támogatással szemben, azzal a jogos indokkal, hogy a vonatkozó vállalkozási szerződést a számla kiállításának kelte és a számlán szereplő szolgáltatás teljesítésének kelte 2010.01.06-a, mely időpontot követően, 2010.01.14-én történt meg a megrendelő Szövetség és a Drops Kft közötti vállalkozási szerződés megkötése. A teljesítést követő utólagos szerződéskötés miatt a számla nem számolható el. (44.sz. melléklet) 3. A Drops Kft. által 2010.05.15-én benyújtott 201000002/Ft sz. sportszervezés 800.000,-+Áfa összegű számlához kapcsolódóan nem található teljesítésigazolás és szerződés. Az 1. és 3. pontban jelzett számlákat eredeti szándéka szerint a Szövetség VB saját forrás terhére számolta el, míg a 2. pontban említett számlát a Támogatás terhére kívánta elszámolni. A számviteli nyilvántartás szerint mindhárom számla saját forrás terhére került elszámolásra. (45.sz. melléklet) 16

Top Two Bt. Szerződés tárgya: VB szervezésével kapcsolatosan a Magyar Triatlon Szövetség és az egyes nemzeti triatlon szövetségek közötti kapcsolattartás, általános információ szolgáltatás. A szerződés 2010. március 1-2010.szept.30-ig időszakra terjed. Megbízási díj: 150.000,-+áfa/hó A Társaság által benyújtott alábbi számlákhoz nincs csatolva teljesítésigazolás: CO8SA5108978 sz. 2010.09.01. CO8SA5108971 sz. 2010.07.05. A szerződés szerinti vállalt feladatok elvégzését dokumentáló teljesítési anyag nem fellelhető. (46.sz. melléklet) Stromboly Event Kft A Szövetség több szerződést kötött a Stromboly Event Kft-vel a VB szerzvezésével és lebonyolításával kapcsolatos feladatok ellátására. 1. 2010. január 6-án kelt vállalkozási szerződés tárgya: -a VB által használt rendezvény területek felmérése, helyszín rajzainak elkészítése -a VB verseny pályáinak kijelölése, felmérése, térképek elkészítése -a VB, Nemzetközi Triatlon Szövetség (ITU) előírás elvárásait szolgáló verseny szervezeti felépítésének kidolgozása, munkaköri feladatok meghatározása -a VB terület használatához és forgalomkorlátozási terveinek engedélyezéséhez szükséges dokumentumok elkészítése Vállalkozási díj: 3.600.000,-+Áfa Teljesítési határidő: 2009.12.31. A Stromboly Event Kft által kiállított 2010./000003 sz. számlán szereplő szolgáltatás 17

teljesítésére 2009.december 31-én került sor, a számla kelte 2010. január 11. A kapcsolódó szerződést a számla szerinti teljesítés időpontját követően kötötték meg. Fenti okok miatt a Nemzeti Erőforrás Minisztérium nem fogadta el a számla elszámolását az állami támogatás terhére. A szerződés szerinti vállalt feladatok elvégzését dokumentáló teljesítési anyag nem lelhető fel. (47. sz. melléklet) 2. 2010. március 3-án kötött vállalkozási szerződés tárgya: a VB előkészítésével, tervezésével,szervezésével és lebonyolításával kapcsolatos feledatok. Vállalkozási díj: 25.800.000,-+áfa az alábbi részletekben Vállalkozói díjrész Számla kiállítása 6.000.000,-+áfa 2010.02.28. 5.000.000,-+áfa 2010.04.30. 6.000.000,-+áfa 2010.06.30. 3.200.000,-+áfa 2010.09.15. 5.600.000,-+áfa 2010.10.12. A szerződéshez kapcsolódóan a számlák az alábbiak szerint kerültek kiállításra a Szövetség felé: Stromboly Kft által kiállított számla összege Számla kelte Számla száma Számlán feltüntetett teljesítés időpontja Teljesítésigazolás dátuma 6.000.000,-+áfa 2010.03.05. 2010/6 2010.03.13. 2010.03.11. 5.000.000,-+áfa 2010.04.22. 2010/17 2010.04.30. 2010.05.05. 6.000.000,-+áfa 2010.06.22. 2010/31 2010.06.30. 2010.06.20. 3.200.000,-+áfa 2010.09.15. 2010/45 2010.09.23. 2010.09.15. 18

5.600.000,-+áfa 2010.10.12. 2010/49 2010.10.20. 2010.09.13 A 2010/6 valamint a 2010/17 sz. számlák esetében a számla kiállítása megelőzte a teljesítésigazolás kiállításának dátumát. A Nemzeti Erőforrás Minisztérium fenti számlák egyikét sem fogadta el, így azokat saját forrásból finanszírozta a Szövetség. (48.sz.melléklet) 3. 2010. március 3-án újabb Vállalkozási szerződést kötött a Szövetség a Stromboly Event Kftvel az alábbi tevékenységek végzésére: -VB főbb költségvetési elemeinek meghatározása -VB előkészítésével kapcsolatos készpénzkezelés -VB előkészítésével kapcsolatos személyzeti terv készítése -Catering terv elkészítése, és annak lebonyolítása -VB szervezőbizottsága számára iroda és tárgyaló infrastruktúra biztosítása, valamint a KUB 569 frsz-ú Mercedes Sprinter gépkocsi korlátlan magyarországi használata. Nem található a gépkocsi átadás átvételéről jegyzőkönyv, valamint az elvégzett feladatokról sem található dokumentum. Szerződés összege: 4.900.000,-+áfa A Vállalkozó Stromboly Event Kft nem a szerződésben meghatározott ütemezés szerint állította ki számláit, és esetenként a teljesítésigazolások dátuma eltér a számlán szereplő teljesítés napjától. A számlán feltüntetett tevékenység: rendezvényszervezés, amely nem azonos a szerződés valamint a teljesítésigazolás tartalmával. (A szerződés és teljesítés ig. szerint házipénztár vezetése, kezelése véleményem szerint nem végezhető vállalkozási szerződés keretében. Megjegyzések a VB pénztár fejezetnél) A szerződés 5.2. pontja szerint a Vállalkozó sikerdíjra jogosult, amennyiben a jóváhagyott tervezett költségvetés és a rendezvény végleges költségvetése között nyereség keletkezik, annak 20%-a, de legfeljebb 5.000.000,-Ft sikerdíj illeti meg a Stromboly Event Kft-t. (49.sz. melléklet) 19

Számviteli és pénzügyi feladatok ellátása A Magyar Triatlon Szövetség a VB-vel kapcsolatosan megnövekedeltt számviteli és pénzügyi feladatainak végzésére Tornóczki Istvánné egyéni vállalkozóval kötött megbízási szerződést 2010. 03.01-2010.10.31. közötti időszakra. A szerződéshez kapcsolódó számlák mögött nem minden esetben találhatómeg a teljesítésigazolás. AJ7S-N 228102 sz. 2010.06.07. 125.000,- AJ7S-N 228103 sz. 2010.07.07. 125.000,- AJ7S-N 228107 sz. 2010.11.10. 125.000,- Az 50. sz. mellékletben csatolt szerződés szerint a főkönyvi könyvelés és kapcsolódó analitikák vezetése, bevallások, pénzügyi tervezés, banki utalás előkészítése, pénzügyi tervezés Stangliczkyné Kraft Ágnes egyéni vállalkozó feladata volt 2010. évben. Stangliczkyné Kraft Ágnes a Magyar Triatlon Szövetség munkavállalója, a VB-vel kapcsolatos plusz munka díjazására szabálytalan a megbízási szerződés alkalmazása. (Felmerül a színlelt szerződés kérdése - ilyen esetben a NAV a kifizetett megbízási díjat bérként kezeli és a meg nem fizetett adót és járulékokat adóhiányként megállapítja) A Megbízott Stangliczkyné Kraft Ágnes egyéni vállalkozó által kiállított alábbiakban felsorolt számlához nem csatolták a teljesítés igazolást. AC7S-U 825153 sz. 2010.05.15. 250.000,- AC7S-U 825154 sz. 2010.06.14. 125.000,- AC7S-U 825156 sz. 2010.07.07. 125.000,- AC7S-U 825158 sz 2010.09.14. 125.000,- AC7S-U 825160 sz. 2010.11.10. 125.000,- 20