5 FELKÉSZÜLÉS A 2015-ÖS ADÓÉVRE Lurdy Ház - Budapest / 2014. november 26. www.adonavigator.hu
www.adonavigator.hu Felkészülés a 2015-ös adóévre Előadó: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna a kisvállalati adózás szakértője Személyi jövedelemadó SZJA Alapfogalmak Munkáltató Kiküldetési rendelvény nyugdíjbiztosítás 3. 1
Biztosítások Nyugdíjbiztosítások adókedvezménye Kiegészítő biztosításra nyilatkozat nem tehető 44/C. Adófizetési pontok a biztosításban: Díjfizetés Biztosítási szolgáltatás 7. (1c) Kockázati biztosítás 9. (3b) Adómentes biztosítás Kockázati biztosításnak nem minősülő Határozatlan idejű Kizárólag halál esetére szóló biztosítás Évente legalább egyszer kell fizetni Díja korlátozottan emelkedhet 1.sz.mell. 6.9 ÚJ: díjnemfizetés esetének szabályozása Családi kedvezmény 1-2 eltartott esetében 62 500 Ft 3 v. több eltartott esetében: 206 250 Ft 2016: 2 78 125 Ft» 25 000 Ft 2017: 2 93 750 Ft» 30 000 Ft 2018: 2 109 375 Ft» 35 000 Ft 2019: 2 125 000 Ft» 40 000 Ft 29/A. (2) 2
Év közbeni érvényesítés: Saját gyermek Házastársak esetén Családi kedvezmény érvényesítése 29/A. (3) Jogosulttal közös háztartásban élő, családi pótlékra nem jogosult házastárs Megosztás év végén Házastárs élettárs de.. 29/B. (1b) Első házasok kedvezménye Legalább az egyik fél első házasságát köti 31 250 forinttal csökkenthető az adóalap: ez havonta 5000 forint 24 hónapon keresztül Nyilatkozat szükséges 29/C. Adóelőleg nyilatkozat Kiegészül az első házasok kedvezményével Családi kedvezmény Munkáltató felé Kifizető felé 48. (2)-(3) 3
A felsorolás változatlan Béren kívüli juttatások Éves értékhatára csökken SZÉP kártya nélkül 200 000 Ft / év SZÉP kártyával 450 000 Ft / év 71. Egyes meghatározott juttatások Béren kívüli juttatást értékhatár felett Éves keretösszeg felett Törvény szerint meghatározott juttatás Az adófizetési kötelezettség időpontja a juttatás hónapja! 70. Dolgozóknak Bér Béren kívüli juttatás Bár adóemelés nincs, de megéri? Tulajdonosoknak bér Béren kívüli juttatás Osztalék 4
Lakáscélú támogatás Új támogatott cél: akadálymentesítés Kamatkedvezmény Lakáscélú felhasználás 72. (4)f. 1.Sz mell. 9.3 Termőföld értékesítés Adómentes a jövedelemből 200 000 forint, ha. ÚJ, hogy az 5 vagy 10 éves időszak kezdete: Birtokbaadás napja Adásvételi szerződés keltét követő hó 12-e 1.Sz mell. 9.5 Új fogalmak Őstermelők Közös háztartás Közös háztartásban élő családtag 78/A. (2a) 5
Átalányadózók Választáskor mit kell bevételnek tekinteni? Megszűnik az átalányadó, ha 50. (9) Az adó- vagy vámhatóság Számla v. nyugtaadás elmulasztásáért Mulasztási bírságot állapít meg a jogerőre emelkedés napján 55. Egyéni vállalkozók Külföldi pénznemben felmerülő tételeknél alkalmazható az áfa törvény szerinti átszámítás 6. (2a) Kisvállalkozói kedvezmény: új uniós jogszabályhoz igazodik 49/B (6). Nyereségminimum: Egyéni vállalkozók Nem vonható le az elábé és a közvetített szolgáltatás 49/B. (23) Veszteségelhatárolás 49/B. (7) Következő 5 évre vihető tovább 6
Társasági adó TAO Nyereségminimum Összes bevételt módosító tétel: Kedvezményezett ügyletekből adódó Taggal szembeni kötelezettség Kimaradt az elábé és a közvetített szolgáltatás! Tao tv. 6. (8) a Kapcsolt vállalkozás Új esettel bővül: Tao tv. 4. 23. Az adózó és más személy, ha ugyanaz az ügyvezető És ha az ügyvezetők közeli hozzátartozók? Akkor nem! 7
Adóalap-csökkentő Felsőoktatási intézmény támogatása Támogatási megállapodás keretében Visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás Tao tv. 7. (1) z 50%-a, de max. az adózás előtti eredmény Veszteségelhatárolás A következő 5 évben vonható le Keletkezésük sorrendjében vonható le Az 50%-os szabály is marad Jogelőd veszteségének korlátozásai Tao tv. 17. (1) Adókedvezmények Tao (100 %) 22/B. 80 % Maradék 20 % 22., 22/A., 22/C. 70% Maradék 30 % 8
Új rendszer az adó felajánlására Rendelkezés az adóról az adóelőleg 50%-a ajánlható fel Feltöltéskor és bevalláskor 80%-ig kiegészíthető Nav felé kell nyilatkozni Nav felé kell utalni Tao tv. 24/A. Feltétel: 100 ezer forintot meg nem haladó köztartozás Hova lett a cég előnye? Tao tv. 24/B. Jóváírás A bevallás esedékességét követő 2. hónap első napján jóváírják a folyószámlán Ha adóból támogatunk: 2,5% Ha adóelőlegből támogatunk: 7,5% Példa Adó Felajánlás Előleg I.név 500 000 Ft 250 000 Ft Előleg II. név: 500 000 Ft 250 000 Ft Előleg III.név: 300 000 Ft 150 000 Ft Előleg IV. név: 300 000 Ft Feltöltés: 400 000 Ft 350 000 Ft Adókülönbözet 100 000 Ft 680 000 Ft Jóváírás: 167 000 Ft 9
Értékcsökkenés Üzleti vagy cégérték értékcsökkenése Eddig: tao elismerte a számviteli értékcsökkenést Tao tv. 1.sz.mell. (5b) Ezután: 10%, feltéve, hogy nyilatkozunk a rendeltetésszerű joggyakorlásról Hiány elszámolása Nem vállalkozási költség, ha Tao tv. 3.sz.mell. A.5. Megfelelő gondosság mellett nem merült volna fel Vagy ÉS Ésszerű gazdálkodás mellett mindent megtettünk a veszteség mérséklésére Reklámadó elszámolása Nem elismert költség az elszámolt reklámköltség, ha annak összege az adóévben nagyobb, mint 30 millió forint, és Tao tv. Nincs nyilatkozat 3.sz.mell. A 16. Nem tudja igazolni, hogy kérte A reklámadó alanya nem szerepel a nav nyilvántartásában (Reklámtv. 7/A. ) 10
Helyi adó Htv. Települési adók Amelyeket más törvény nem tilt A települési adónak nem lehet alanya szervezet, vállalkozó Htv. 1. (1) Iparűzési adó Az elábé és a közvetített szolgáltatás 500 millió forintos árbevétel felett csak arányosan vonható le. A kapcsolt vállalkozásokat össze kell számítani Hatv. 39. (9) Ha a kapcsolt viszony nem egész évben áll fenn, akkor lehet arányosítani 11
Általános forgalmi adó ÁFA Áfa kulcs változás 5%-os áfakulcs alá tartozik a sertés után más nagy állat is Szarvasmarha Juh kecske Áfatv. 3. melléklet Lakóingatlanok értékesítése ÁTMENETI SZABÁLY Aki áfakötelessé tette az értékesítést 2015.02.28-ig Áfatv. 290. A lakóingatlanra kérhet mentességet 12
EDDIG részletfizetés Határozott időre szóló elszámolás Időszakonkénti elszámolás Áfatv. 58. 2016-tól Időszakonkénti fizetés Időszakonkénti elszámolás Ellenérték esedékessége Időszak utolsó napja EDDIG részletfizetés Határozott időre szóló elszámolás Időszakonkénti elszámolás Áfatv. 58. 2016-tól Könyvelőknek 2015.07.01-től Időszakonkénti fizetés Időszakonkénti elszámolás Ellenérték esedékessége Időszak utolsó napja Számla kelte Fizetési határidő Kivétel < Áfatv. 58. (1a) Időszak utolsó napja Számla kelte Időszak utolsó napja < Fizetési határidő 13
Előleg Teljesítést megelőzően, ellenértékbe beszámító Pénz Áfatv. 59. Készpénzt helyettesítő fizetési eszköz És minden, amit a teljesítésbe beszámítanak Portfólió kezelés A módosítás egy Európai Bírósági ítélet nyomán született Az áfamentesség nem alkalmazható portfóliókezelésre kivéve nyugdíjpénztárak részére végzett portfóliókezelés Áfatv. 86. (3) Áfalevonási jog Nem vonható le az áfa a motorbenzin esetében Kivéve Egészben vagy túlnyomó részben közvetlen anyagköltségként beépül az értékesítés adóalapjába Áfatv. 125. (2) 14
Különbözeti áfa Nem vonható le az áfa a beszerzéshez kapcsolódóan Megszűnt a levonási tilalom a kapcsolódó egyéb költségek tekintetében Áfatv. 222. (1) a Fordított adózás munkaerőkölcsönzés esetén eddig csak akkor, ha fordított adózású ingatlannal kapcsolatos termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás történt Ezután bármilyen termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó munkaerőkölcsönzés fordítottan adózik Áfatv. 142. (1)c. Számlát kell kibocsátani Számlakibocsátás Készpénzes értékesítés esetén haladéktalanul Egyéb esetben 15 napon belül Kezelőszemélyzet nélküli automata esetén Készpénzes értékesítés esetén is 15 napon belül Áfatv. 163. (2) b 15
Számla adattartalma A vevő adószáma: Fordított adózás esetén Közösségi értékesítés esetén 1 millió forintot elérő áfatartalom esetén Áfatv. 169. d. Adózás rendje ART Áfabevallások gyakorisága Éves bevallás, ha a megelőző 2. évben az elszámolandó adója kisebb mint 250 ezer forint ÉS Árbevétele kisebb mint 50 millió forint Havi bevallás Art. 1.sz.mell. I/B/3 A bejelentkezés évében és az azt követő évben 16
Összesítő jelentések gyakorisága Az adózóra érvényes áfa gyakoriság Negyedévesről havira át kell térni, ha Közösségi termékértékesítés VAGY Közösségi termékbeszerzés Art. 8.sz.mell. I/C A negyedévben meghaladja az 50 ezer -t 252,19 Ft/ = 12 609,5 eft Közúti fuvarozással kapcsolatos bejelentés Útdíjköteles gépjárművel végzett EU-ból Magyarországra Magyarországról EU-ba Art. 22/E. Belföldön nem végfelhasználó részére első adóköteles értékesítés csak EKAER számmal lehetséges Kockázatos termékre egyéb esetekben is kell nyilvántartási számot kérni. Kockázatos termék Egyelőre nem tudjuk, hogy mi az, de az biztos, hogy nem csak az élelmiszer Nyilvántartási számot kell kérni: Kockázatos élelmiszer: 200 kg vagy 250 eft felett Egyéb kockázatos termék 500 kg vagy 1000 eft felett Art. 22/E. (4) 17
Kockázati biztosíték Nyilvántartási számot kockázatos termékre csak akkor adnak ki, ha a kockázati biztosíték rendelkezésre áll Teljesíthető: Elkülönített letéti számlára befizetéssel bankgaranciával Art. Mentesül: 22/E. (5) 11. Sz melléklet Minősített adózó Legalább 2 éve köztartozásmentes adatbázisban van Kockázati biztosíték összege Legalább a bejelentéssel érintett termék adó nélküli értékének 15%-a Ha az adózó több jogcímen is köteles biztosíték adására, akkor folyamatosan figyelnie kell a megelőző 60 nap eseményeit Megérkezett Felrakodott Érvényes EKAER számmal rendelkező 15%-a A biztosíték és az adótartozás Minden hónap utolsó 5 napján a tartozás a biztosítékból átvezetésre kerül Nincs addig nincs új EKAER szám, amíg nem fizetjük be a biztosítékot. És mi a helyzet a pótlékkal? Art. 11. sz. mell 9-10 pont 18
Bejelentés Feladó Felrakó Átvevő Címzett MIT? EU-ból EU-ból EU-ból Mo-ról Mo-ról Mo-ról Mo-ról Mo-ra Mo-ra Mo-ra EU-ba EU-ba EU-ba Mo-ra termék termék egyéb cél termék termék egyéb cél termék Jogosultság EKAER elektronikus felületén kell jogosultságot igényelni. Adózó (képviselő vagy meghatalmazott Közreműködő személy Art. 22/E. (9) Áfa nyilatkozat Kijavítási kérelem új értelemezése Art 34/A. hatályon kívül Helyette szabály kizárólag az áfára Art. 22. (17) Végső határidő: bevallások utólagos ellenőrzésének kezdetéig 19
Összesítő jelentés.vagy inkább tételes áfabevallás 2 000 000 1 000 000 Az adózó választása szerint alacsonyabb értékhatárról is adhat adatot. BINGÓ!!!!!! Art. 31/B. Alapelv az ellenőrzés során Art. 1. (3a) Egy szerződés vagy ügylet ellenőrzése során nem minősíthet az adóhatóság adózónként eltérően. A hatóság köteles figyelembe venni a másik adóalany ellenőrzésének megállapításait. Tájékoztató levél Jogkövető vállalkozások tájékoztatása arról, hogy olyan területen kereskednek, ahol jellemző az áfacsalás Art. 97. (3a) 20
Feltételes adómegállapítás Jövőbeni és múltbeli ügyletekre Kérelemben meg kell jelölni: Kérelem éve + 2 év Kérelem éve utáni 3 év Art. 132. Határidők: határozathozatal 90 napon belül, hiánypótlásnál 60 nap Benyújtás előtti konzultáció 500 000 forint Mulasztási bírság Ellenőrzést, üzletbezárást, végrehajtás akadályozása 500 ezer forintig Ismételt esetén 1 millió forintig Art. 172. Fuvarozás bejelentésének elmulasztása: igazolatlan eredetű áru (40%a bírság) Kezelőszemélyzet nélküli automata 2015. január 1-jén élelmiszer értékesítés esetén BE KELL JELENTENI Díja: 30 000 Ft Art. 22/D. 21
Munkáltatói szja-bevallás Március 20: a magánszemély átadja az igazolásokat Április 30: a munkáltató elkészíti a bevallásokat Art. 27. (4) Május 20: a munkáltató beadja a nav-hoz Fokozott adóhatósági felügyelet KOCKERD kérdőív értékelése alapján rendelheti el a nav Az adózó kötelezhető: Gyakoribb bevallásra Számlák benyújtására Bevallás ellenjegyzésére Art. 24/F. (5) c Számvitel 22
Ellenőrzés, önellenőrzés Beszámolóval lezárt üzleti évre vonatkozik Hiba oka lehet. ÚJ: szerződésmódosítás miatti módosítás Számviteli bizonylatok módosításával dokumentált Számv. tv. 3. (3) Közbenső mérleg Év közben a tőkehelyzet megállapítására 6 hónapig lehet figyelembe venni Számv. tv. 21. (7) Passzív elhatárolás Mi a passzív időbeli elhatárolás? 2015-től kimaradt a késedelmi kamat Behajtási költségátalány nem is volt Számv. tv. 44. (1) c Oka: az új Ptk. alapján a késedelembe esés napján esedékes KÖTELEZETTSÉG!!!! 23
Export szakaszra jutó fuvar Eddig: árbevételt csökkent Ezután: igénybe vett szolgáltatás Ipa? Számv. tv. 74. (3) Eszközök átsorolása Nem új: ha megváltozik a rendeltetése. Új az, hogy ezt az átsorolást mikor kell nyilvántartásba venni: A rendeltetés megváltoztatásakor, de legkésőbb a mérlegkészítésig Számv. tv. 23. (5) Tőketartalék Csak a jegyzett tőkével együtt változhat Számv. tv. 36. (1) b 24
Pótbefizetés Az új Ptk. lehetővé teszi a nem pénzbeli pótbefizetést Átveszi a számvitel is a szabályt: Értékesítés szabályai szerint kell könyvelni Számv. tv. 37. (7) 38. (10) Ez sem új, csak pontosít: Év végi átértékelés Át kell értékelni: Követelés jellegű aktív elhatárolásokat Kötelezettség jellegű passzív elhatárolásokat Számv. tv. 60. (2) Közvetetten adott engedmény számla számla engedmény Számv. tv. 77. (7) 81. (5) 25
Könyvvizsgálói jelentés Ha a könyvvizsgálói jelentést visszavonják, akkor új jelentést kell kiadni 90 napon belül A vállalkozó költségére Számv. tv. 155/C. Kisadózó vállalkozások tételes adója KATA Adóalanyiság Megszűnik az adóalanyiság 100 ezer forintot meghaladó köztartozás Év utolsó napján A megszűnésről szóló határozat jogerőre emelkedése hónapjának utolsó napján Nem kell értesíteni az adózót!?! Katv. 5. (1) j 26
Kisadózó bejelentése Név, cím, adóazonosító jel, TAJ szám Biztosítása a bejelentéssel jön létre NEM kell minden hónapban bejelentést küldeni a szüneteltetésről. (a többiről igen!) Katv. 8. (11) Katv. 7. (1) Ha nem kell adót fizetni, akkor a 75 eft-ot sem kell megfizetni Nem kisadózó tag osztaléka Már a kata bevezetésekor nagy bizonytalanságot adott Eddig: egyéb jövedelem 66. (1) af. Ezután: osztalék És ha nincs nyereség? Munkaviszony vélelme Kiinduló pont: 1 millió felett a munkaviszony létrejött. AZ ÁLLÍTÁST MEG KELL DÖNTENI! Legalább két feltételt teljesíteni kell: Katv. 14. (3) Nem főállású, és a bevételének kevesebb mint 50%-a van a munkahelyétől 27
Kisvállalati adó KIVA Kiva alanyiság Megszűnik a kiva-alanyiság, ha az 500 milliós értékhatárt meghaladja Negyedévet megelőző nappal Ezt követően 24 hónapig nem választható Katv. 19. Kiva alap módosítása Az adó alapját korrigálni kell a kiva előtti időszakra fizetett adóval, kivéve az áfa Katv. 20. (6) f A korábbi időszakban kiállított, de a kiva alatt megérkezett számla NETTÓ értéke csökkenti a kiva alapot És ha valaki a kiva alatt rendezi az elmaradt áfatartozását? 28
Kiva-előleg Megszűnik a havi kötelezettség Mindenki negyedévente vallja az előleget adóévben adóévre Katv. 23. (2) Foglalkoztatás adói Járulékok, szocho Egészségügyi szolgáltatási járulék Havi 6810 Ft Napi 227 Ft Tbj. 19. (4) Havi 6930 Ft Napi 231 Ft 29
Eü-szolg. járulék fizetés Ha a magánszemély tartósan külföldön van, és erről a nav tudomást szerez, akkor törli a járulékot Art. 20. (7c) Milyen dokumentum kell hozzá? Hitelt érdemlően bizonyít Huzamos ideje, életvitelszerűen nem Mo-on él Máshol fizet egbizt. járulékot Feltétel még, hogy nem vett igénybe egészségügyi ellátást Nyugdíjas ügyvezetők Társas vállalkozás: eü.szolg járulék Társas vállalkozó: nyugdíjjárulék Tbj. 36. Alapja: Személyes közreműködés Ügyvezetői díjazás Egyszerűsített foglalkoztatás CÉG Elismert ktg.: Minimálbér 2x MAGÁNSZEMÉLY Adómentes: Minimálbér Vagy Gar.bérmin. Efo tv. 9. (2) 30
Járulékalapot képező jövedelem Főszabály: adóelőleg-alap Ha nincs Munkaszerződésben meghatározott díj Egyéb szerződésben meghatározott díj Külföldi jog szerint megkötött munkaszerződés szerinti díj Tbj. 4. k.) Külföldiek járulékfizetése Külföldi illetőségű előadóművész nem biztosított 14%-os ehot kell fizetniük kivéve, ha igazolják, hogy más EU-s tagállamban fizetik a járulékot Eho tv. 2/A. Családi kedvezmény Szja-ban változás, hogy: Munkáltató vagy Kifizető felé lehet nyilatkozni Tbj. 51. (1) Járulékkedvezmény is kiterjed a kifizetőre Év végén: szja-ként rendeződik a különbözet 31
Szocho kedvezmények Ami van 2015-ben is: Szakképzettséget nem igénylő 25 év alatt, 55 év felett GYED, GYES, GYET Tartósan álláskereső Pályakezdő Kutató-fejlesztő, doktori képzésben részt vevő hallgató Szabad vállalkozási zónában működők Eat. 462/B. - 462/F. Szocho kedvezmények A kedvezmények megmaradnak Változás: gyermeknevelésből visszatérőknél nem kell a 100 ezer forintot a munkaidő arányában arányosítani Eat. 463. (5) START-kedvezmények 2014.12.31-én minden start kártya lejárt Utólagos kifizetés: start kártya időszakára utólag történő kifizetés Pftv. 17/B. Megnyílik a kedvezmény érvényesítése 32