2011. december 7. 10/2011.

Átírás

1 Jövedéki Hírlevél Mi található a 10/2011. számban? I. Adó-visszaigénylési jogosultság minősített földgázellátási üzemzavar esetén II. Az alkoholtermékek adójogi besorolásának elhatárolása III. Engedélymódosítás az alkoholtermék 692 -es fajtakód alkalmazásához IV. Fajtakód változásnak a termékmérlegben történő átvezetése az alkoholtermék adójogi besorolásának változásához kapcsolódóan V. Zárjegy napi bejelentéssel kapcsolatos EAN (GTIN) / VP-termékazonosító szám bejelentése a 692-es fajtakódú alkoholtermék tekintetében VI. Dohánygyártmányokra vonatkozó módosítások VII. Sörfőzde adóraktárat működtető engedélyesek nyilatkozattételi kötelezettsége Tisztelt Ügyfeleink! Tájékoztatjuk Önöket, hogy november 29-én a Magyar Közlöny 140. számában kihirdették az egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló évi CLVI. törvényt, amely tartalmazza a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól szóló évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: jövedéki adótörvény) módosítását is. A módosított jogszabályi rendelkezéseket hatályba lépésük sorrendjében (2011. november 30.; december 01.) ismertetjük. A január 1-jén hatályba lépő rendelkezésekről külön hírlevélben adunk tájékoztatást. I. Adó-visszaigénylési jogosultság minősített földgázellátási üzemzavar esetén A jövedéki adótörvény november 30-án hatályba lépett 57. rendelkezéseinek megfelelően minősített földgázellátási üzemzavar esetén a felhasználó jogosult a földgázfelhasználása kiváltására a minősített földgázellátási üzemzavar fennállása alatt és azt követően még két munkanapon (a továbbiakban: felhasználási időszak) felhasznált gázolaj megfizetett adójából literenként 104,20 Ft-ot visszaigényelni, ha azt a) a minősített földgázellátási üzemzavar fennállása alatt, illetve azt legfeljebb öt munkanappal megelőzően, ásványolaj-adóraktárból szerezte be, és b) olyan felhasználási helyén használta fel, amelyen legalább 500 m3/óra földgáz-teljesítményt kötött le, és ott olyan gázfogyasztó készülékben vagy gázfelhasználó-technológia céljára használta fel, amelyet a vámhatóságnak bejelentett (a továbbiakban: jogosított felhasználó). I. 1. Fogalmak: Felhasználó: aki földgázt vagy vezetéken keresztül PB-gázt saját felhasználás céljára vásárol. Felhasználási hely: az az ingatlan, ahol a felhasználói berendezés, a gázfogyasztást szolgáló nyomásszabályozó, a gázmérőhely, vagy a fogyasztói főcsap van.

2 Földgázellátási zavar: minden földgázellátási válsághelyzetet el nem érő mértékű, jellemzően területi (regionális) zavar, amely az elosztó- és szállító hálózat, valamint a földgáztároló üzembiztonságát, szabályozhatóságát vagy együttműködő képességét súlyosan veszélyezteti, és amely következtében az együttműködő földgázrendszer egyensúlya csak egyes felhasználók földgázvételezésének korlátozásával biztosítható. Földgázellátási válsághelyzet: a külön törvényben meghatározott szükséghelyzetet vagy veszélyhelyzetet el nem érő mértékű, a személyeket, vagyontárgyaikat, a természetet, a környezetet vagy a felhasználók jelentős részének ellátását közvetlenül veszélyeztető földgázellátási zavar. Minősített földgázellátási üzemzavar: a) földgázellátási üzemzavarnak külön jogszabályban megállapított esete, amelynek következtében a felhasználók jelentős részének földgázzal történő ellátása csak a nagyfelhasználók földgázvételezésének csökkentésével vagy megszüntetésével biztosítható, vagy amely a felhasználók jelentős részének földgázzal történő ellátását közvetett módon veszélyezteti, valamint b) földgázellátási válsághelyzet; Minősített földgázellátási üzemzavar fennállása: a minősített földgázellátási üzemzavar külön jogszabályban megállapított bekövetkezése és külön jogszabályban megállapított megszűnése közötti időtartam; Nagyfelhasználó: egy telephelyen 500 m3/óra vagy azt meghaladó lekötött teljesítményű felhasználó. I. 2. Az adó- visszaigénylési jog érvényesítésének feltételei A jogosított felhasználó a gázolaj- felhasználás kezdetén köteles: a) a felhasználási időszakban történt első gázolaj-felhasználást a vámhatósághoz írásban bejelenteni (haladéktalanul, de legkésőbb a felhasználást követő munkanapon), b) a bejelentéshez csatolni a földgázkereskedővel kötött szerződés másolatát, c) a bejelentéshez csatolni a földgázellátási üzemzavar bekövetkezésének hónapját megelőző hónapra számított átlagos napi földgázfelhasználásának (m3/nap) levezetését azokra a felhasználási helyekre lebontva és összesítve, ahol földgáz helyett gázolajat használ fel, d) megadni a felhasználási időszak kezdő napján meglevő gázolaj-nyitókészletet. A jogosított felhasználó a gázolaj- felhasználás befejezését követően köteles: a) a felhasználási időszakban történt utolsó gázolaj-felhasználást követően a vámhatósághoz írásban bejelenteni a felhasználási időszak alatt felhasznált gázolaj mennyiségét, valamint a felhasználási időszak utolsó napján meglévő gázolaj zárókészletet (haladéktalanul, de legkésőbb a felhasználási időszak utolsó napját követő második munkanapon), Az adó- visszaigénylés a csoportmentességi rendelet alapján környezeti adók csökkentése formájában nyújtott támogatásnak minősül.

3 II. Az alkoholtermékek adójogi besorolásának elhatárolása A jövedéki adótörvény módosult 64. (2) bekezdése meghatározza, hogy december 1-jétől azokra az alkoholtermékekre, amelyek - a szeszes italok meghatározásáról, megnevezéséről, kiszereléséről, címkézéséről, és földrajzi jelzéseinek oltalmáról, valamint az 1576/89/EK tanácsi rendelet hatályon kívül helyezéséről szóló január 15-i 110/2008/EK európai parlamenti és tanácsi rendelet (a továbbiakban: 110/2008/EK rendelet) alapján - nem minősülnek szeszes italnak, a hivatkozott rendelkezésben említett alacsonyabb, Ft adómértéket kell alkalmazni. A 110/2008. EK rendelet alapján a 2203, 2204, 2205, 2206 és a 2207 vámtarifaszám alá tartozó italok, valamint a nem emberi fogyasztásra készült alkoholtermékek nem minősülnek szeszes italnak. Ezt figyelembe véve a 2204, a 2205 és a 2206 vámtarifaszám alá tartozó 22 térfogatszázaléknál nagyobb alkoholtartalmú jövedéki termék, a 2207, a és a vámtarifaszám alá tartozó etilalkohol és víz keverék, a 2207 vámtarifaszám alá tartozó bioetanol, valamint a jövedéki adótörvény 63. (1) bekezdés c) pontja alá tartozó alkoholtermék nem szeszes italnak minősülő alkoholterméknek tekintendők. Tekintettel arra, hogy a nem szeszes italnak minősülő alkoholtermékekre a jövedéki adótörvény 64. (2) bekezdésében említett alacsonyabb, azaz a Ft adómértéket kell alkalmazni, ennek megfelelően módosult a 8/2011. számú Jövedéki Hírlevél melléklete, az alkoholtermékek adójogi besorolását szemléltető folyamatábra is. Az előzőekben hivatkozott jogszabály módosítás nem érinti azonban a 110/2008. EK rendeletben meghatározott szeszes italok adómértékének alkalmazását. A jövedéki adótörvény 64. (2) bekezdés első fordulata szerinti alacsonyabb-, illetve a második fordulata szerinti magasabb adómérték alá tartozó szeszes italok adójogi besorolása tekintetében továbbra is érvényben tartom a 8/2011. számú Jövedéki Hírlevél I. pontjában foglaltakat. A jövedéki adótörvény alapján december 1-jével alkalmazandó, az alkoholtermékek adómértékét tartalmazó módosított fajtakódokat a Nemzeti Adó- és Vámhivatal a vámhatóság internetes honlapján közzétette, az alábbi elérési útvonalon érhetők el: A módosított fajtakód listában az 544 fajtakód alá tehát a Jöt. 64. (2) bekezdés második fordulatában meghatározott feltételeknek megfelelő, magasabb adómértékű egyéb szeszes ital tartozik (az adómérték: Ft/hl). A jövedéki adótörvény 64. (2) bekezdés első fordulatában meghatározott feltételeknek megfelelő, alacsonyabb adómértékű alkoholtermékre a módosítást követően a 692 fajtakódot kell alkalmazni (az adómérték: Ft/hl). Ide tartozik a jövedéki adótörvény 64. (2) bekezdés első fordulatában meghatározott feltételeknek megfelelő szeszes ital (a pálinka és a párlat kivételével), valamint a nem szeszes italnak minősülő alkoholtermék. Azon szeszes ital, amely megfelel a Jöt. 64. (2) bekezdés első fordulatának és a pálinkáról, a törkölypálinkáról és a Pálinka Nemzeti Tanácsról szóló évi LXXIII. törvényben a pálinka megnevezés használata tekintetében meghatározott feltételeknek, továbbra is az 547 fajtakód alá tartozik.

4 A bérfőzés vagy magánfőzés keretében előállított párlatra továbbra is az 541, 542, vagy az 548 fajtakódot kell alkalmazni, mennyiségtől és értékesítéstől függően. Továbbá a 2207 vámtarifaszám alá tartozó alkoholtermék bioüzemanyag 674 fajtakódjához, a bioetanol 545 fajtakódjához, valamint a jövedéki adótörvény 63. (1) bekezdés c) pontja szerinti alkoholtermék 546 fajtakódjához tartozó adómérték Ft/hl-ra módosult. A jövedéki adótörvény 64. (2) bekezdésének módosításából következően módosult: a) a jövedéki adótörvény 52. (2) bekezdés c) pontja amely rendelkezés alapján a 2207 vámtarifaszám alá tartozó alkoholtermék bioüzemanyag esetében is a 64. (2) bekezdés szerinti alacsonyabb adómértéket kell alkalmazni; b) a jövedéki adótörvény 59. (6) bekezdés b) pontja, amely rendelkezés alapján a jövedéki biztosíték megállapítása során a 64. (2) bekezdése szerinti alacsonyabb adómértéket kell azt megállapítani; c) a jövedéki adótörvény 66. (7) bekezdés, amely rendelkezés alapján a bérfőzött párlat előállítása során, ha a bérfőzde engedélyesének adófizetési kötelezettsége keletkezik, akkor a 64. (2) bekezdése szerinti alacsonyabb adómértéket kell alkalmazni; d) a jövedéki adótörvény 74. (3) bekezdés rendelkezése alapján, amennyiben az alkoholos gyümölcsöt felhasználó csokoládégyártónak adófizetési kötelezettsége keletkezik, akkor a 64. (2) bekezdésében megjelölt alacsonyabb adómértékkel kell azt megállapítani; e) a jövedéki adótörvény 114. (5) bekezdés rendelkezése alapján a felhasználói engedélyes készlethiánya esetén a fizetési kötelezettséget 64. (2) bekezdésében meghatározott, a bírság megállapításakor hatályos alacsonyabb adómértékkel kell megállapítani. III. Engedélymódosítás az alkoholtermék 692 -es fajtakód alkalmazásához Felhívom a figyelmet, hogy a jövedéki adótörvény módosulása alapján a 63. (1) bekezdés a)-b) pontja szerinti, nem szeszes italnak minősülő alkoholtermék fajtakódja 692-re változott, amelynek alkalmazásához az adóraktár engedélyes gazdálkodó, a bejegyzett kereskedő, valamint a jövedéki engedélyes közösségi kereskedő engedélyéhez kapcsolódó változás bejelentést kell kérelmeznie az érintett gazdálkodóknak. A változás bejelentéssel kapcsolatos tájékoztatást a 8/2011. számú Jövedéki Hírlevél II. pontja tartalmazza. IV. Fajtakód változásnak a termékmérlegben történő átvezetése az alkoholtermék adójogi besorolásának változásához kapcsolódóan A jövedéki adótörvény 63. (1) bekezdés a)-b) pontja szerinti, nem szeszes italnak minősülő alkoholtermék 692-es fajtakód változását a termékmérlegben át kell vezetni a 8/2011. számú Jövedéki Hírlevél IV. pontjában ismertetett eljárás alkalmazásával. V. Zárjegy napi bejelentéssel kapcsolatos EAN (GTIN) / VP-termékazonosító szám bejelentése a 692-es fajtakódú alkoholtermék tekintetében A 692-es fajtakód alá sorolandó, a jövedéki adótörvény 63. (1) bekezdés a)-b) pontja szerinti, nem szeszes italnak minősülő, - zárjeggyel ellátott alkoholtermékek tekintetében a termékazonosító szám módosítására, vagy új termékazonosító szám igénylésére irányuló kérelmet kell benyújtani, amelyet a 9/2011. számú Jövedéki Hírlevél I. pontja részletesen ismertet.

5 VI. Dohánygyártmányra vonatkozó módosítások (jövedéki adótörvény 98/A. ) Tekintettel arra, hogy a november 1-jét megelőzően hatályos adómértéknek megfelelő adójeggyel ellátott dohánygyártmány-készletek kifuttatását az adómérték-változás hatálybalépést követő 30. (2011. december 1.), illetve 60. (2011. december 31.) napon túl fennálló birtoklási tilalom jelentősen megnehezítette volna, a birtoklási tilalmat feloldó, kizárólag az értékesítési korlátozást fenntartó módosítás december 1-jével hatályba lép. Ennek értelmében: A dohánygyártmány az adó- vagy az általános forgalmi adó mérték változásának hatálybalépését követően csak az új adó- és általános forgalmi adó mértéknek megfelelő adójeggyel bocsátható szabad forgalomba, illetve importálható a szabad forgalom számára és hozható be más tagállamból. Adómérték-változás hatálybalépését követő a) 30. napon túl a jövedéki engedélyes kereskedő, az importáló, b) 60. napon túl a nem jövedéki engedélyes kereskedő kizárólag a hatályos adómértéknek megfelelő adójeggyel azaz adómérték kóddal (évhónap-nap két-két karakter) ellátott dohánygyártmányt értékesíthet. Az adómérték változását megelőzően hatályos adómértéknek megfelelő adójeggyel ellátott dohánygyártmányok tekintetében a birtoklási korlátozás megszűnik, a szabályozás kizárólag ezen termékek értékesítésének szab gátat. Az előzőek alapján a régi adómértékkel szabadforgalomba bocsátott dohánygyártmányok november 1-jét követően korlátozottan értékesíthetőek: a jövedéki engedélyes kereskedő, az importáló december 1-ig, míg a nem jövedéki engedélyes kereskedő december 31-ig értékesítheti a november 1. előtti adómértéket tartalmazó adójeggyel ellátott dohánygyártmányt. A fenti határidőket követően nem értékesíthetik az importálók, jövedéki engedélyes kereskedők, és a működési engedéllyel rendelkező nem jövedéki engedélyes kereskedők a korábbi adómértékű adójeggyel ellátott dohánygyártmányt. Az előzőekben ismertetett határidőn belül a korábbi adómértékű adójegyű dohánygyártmányok a jövedéki és egyéb előírásoknak megfelelően értékesíthetők, illetve a határidő lejártát megelőzően az adóraktár és a bejegyzett kereskedő jogosult az eladásra nem kerülő készleteket a szabadforgalomból visszaszállítani, a kereskedőtől visszavásárolni. A fenti szabályok, határidők és korlátozások minden adómérték-változtatás után érvényesek lesznek, tehát a május 1-jei és november 1-jei adóemelés után is. A jövedéki szabályozás az általános forgalmi adó mértékének változása esetén a szabadforgalomba bocsátás és az import esetére tartalmaz korlátozó rendelkezést, értékesítési korlátozás ez esetben nem áll fenn. Tehát a január 1-jét megelőzően ( adómérték kóddal) szabadforgalomba bocsátott dohánygyártmányok január 31-ét, illetve március 1-jét követően is értékesíthetők függetlenül attól, hogy adómérték kódjuk nem A más tagállamból beszerzett dohánygyártmányra az adójegyet a bejegyzett kereskedőnek legkésőbb a dohánygyártmány fogadásának napján kell átvennie, és legkésőbb a dohánygyártmány fogadásának napját követő öt munkanapon belül kell felhelyeznie.

6 VII. Sörfőzde adóraktárat működtető engedélyesek nyilatkozattételi kötelezettsége A jövedéki adótörvény 78. (1) bekezdés a) és b) pontja helyébe január 1-jével a következő rendelkezés lép: (Adóraktári engedély) a) a sör előállítását végző, más sörgyártó üzemtől jogilag és gazdaságilag független, más sörgyártó üzemtől elkülönült telephelyet használó, nem licencia alapján működő, a 8 ezer hektoliter éves termelőkapacitást el nem érő sörgyártó üzemre (a továbbiakban: sörfőzde), b) a sör előállítását végző, az a) pontban megjelölt feltételeknek meg nem felelő sörgyártó üzemre (a továbbiakban: sörgyár), (adható.) A jövedéki adótörvény január 1-jével hatályba lépő rendelkezése definiálja a kisüzemi sörfőzde fogalmát, így csak a más sörgyártó üzemektől jogilag és gazdaságilag független kisüzemek alkalmazhatják a vonatkozó kedvezményes szabályokat. A jövedéki adótörvény a következő 128/E. -sal egészül ki: 128/E. (1) Annak a január 1-jét megelőzően sörfőzde adóraktárat működtető engedélyesnek, aki ezt a tevékenységét december 31-ét követően is folytatni kívánja, december 28-ig teljes bizonyító erejű magánokiratba foglalt nyilatkozatot kell benyújtania a vámhatósághoz a január 1-jén hatályos Jöt. 78. (1) bekezdés a) pontjában szereplő jogi és gazdasági függetlenség követelményének történő megfelelésről, továbbá arról, hogy nem licencia alapján működik. A kisüzemi sörfőzés új kedvezményeinek bevezetésével a jelenlegi sörfőzdék a jövedéki adótörvény értelmében csak abban az esetben minősülhetnek továbbra is sörfőzdének, ha december 28-ig nyilatkoznak a vámhatóság felé a kisüzemi sörfőzdékre vonatkozó feltételek teljesüléséről (arról kell nyilatkozniuk, hogy más sörgyártó üzemektől jogilag és gazdaságilag függetlenek, valamint nem licencia alapján működnek). Kérjük Tisztelt Ügyfeleinket, hogy amennyiben kisüzemi sörfőzdét kívánnak üzemeltetni, abban az esetben a nyilatkozatot december 28-ig szíveskedjenek a NAV székhely szerint illetékes megyei (fővárosi) Vám- és Pénzügyőri Igazgatóságához benyújtani. A nyilatkozatot azon kiemelt adózók, akiknek a székhelye a Közép-magyarországi Regionális Vám- és Pénzügyőri Főigazgatóság illetékességi területén található, a Kiemelt Ügyek és Adózók Vám- és Pénzügyőri Igazgatóságához szíveskedjenek benyújtani. Tisztelt Ügyfeleink! Amennyiben a fentiekkel kapcsolatosan észrevételek, kérdések fogalmazódtak meg Önökben, úgy kérjük, hogy forduljanak hozzánk bizalommal az alábbi elérhetőségeinken: NEMZETI ADÓ- ÉS VÁMHIVATAL Központi Hivatal Jövedéki Főosztály telefon: 06-1/ , kh.jfo@nav.gov.hu

7