Pécseliné Vrabecz Ágnes pénzügyőr alezredes NAV KI Jövedéki Főosztály

Átírás

1 Pécseliné Vrabecz Ágnes pénzügyőr alezredes NAV KI Jövedéki Főosztály

2 Jövedéki adótörvény bor termékkört érintő változásai évi XLVIII. törvény és a T/ számú törvényjavaslat az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról alapján Adóraktár típusok megszűnése Jövedéki biztosíték szabályainak változása Adóraktárak nyilvántartása, adatszolgáltatása Kisüzemi bortermelői kategória bevezetése Alkoholtartalmú jövedéki termékek kategória változása

3 Adóraktári típusok megszűnése Egységes rendszer minden jövedéki termékre Általános szabályok az engedély megadására, megszűnésére, visszavonásra, felfüggesztésre (kivétel): egyszerűsített adóraktár, bérfőzést végző adóraktár, terméktávvezeték adóraktár

4 Jövedéki biztosítéknyújtás szabályainak változása I. Főszabály, hogy a jövedéki biztosíték fedezze az adóraktári tevékenység aktuális adókockázatát Nem kell jövedéki biztosítékot nyújtani: adóraktárban történő jövedéki termék előállításhoz, egyszerűsített adóraktár engedélyesnek a palackos erjesztésű habzóbor után kivéve, ha az Art. szerint kockázatos adózó, akkor 250 ezer Ft, kisüzemi bortermelőnek a palackos erjesztésű habzóbor után Jövedéki biztosítékot kell nyújtani: szabadforgalomba történő kitárolással keletkezett adókötelezettségre amire még nem fizették meg a jövedéki adót, jövedéki termék adófelfüggesztéssel történő szállításához kivéve saját adóraktári telephelyek között, betárolt jövedéki termékre amíg nem használják fel jövedéki termék előállításhoz, nem saját előállítású jövedéki termék tárolásához

5 Az adóraktár engedélyes által nyújtandó jövedéki biztosíték csökkenthető: a befizetett adóelőleggel, havonta átlagosan 75 %-ban saját előállítású szabadforgalomba bocsátott és adófelfüggesztéssel kitárolt jövedéki terméknél, 2 éves adóraktári tevékenység esetén 10 %-kal, minden további év után + 10%-kal, de legfeljebb 80%-ig, egyéb esetben Jövedéki biztosítéknyújtás szabályainak változása II. 2 éves adóraktári tevékenység esetén 10 %-kal, minden további év után + 10%-kal, de legfeljebb 30 %-ig Nem csökkenthető a jövedéki biztosíték összege, ha az adóraktár engedélyes az Art. szerint kockázatos adózónak minősül Nem megfelelő mértékű jövedéki biztosíték nyújtás esetén a jövedéki engedély felfüggesztése kerül, ha a nyújtandó jövedéki biztosíték összege meghaladja Ft-ot, vagy a 0,1 %-os mértéket

6 Adóraktár nyilvántartása, adatszolgáltatás Kötelező elektronikus nyilvántartás vezetés célja az adókockázat folyamatos nyomon követése Termék előállításhoz felhasznált alapanyag, késztermék, Adófelfüggesztéssel feladott, tárolt, átvett mennyisége, Szabadforgalomba bocsátott termékek mennyisége, Adófizetés alól mentesült termékek mennyisége, Adófizetési kötelezettség összege, jövedéki biztosíték levezetése, Zárjegyfelhasználás adatai Megszűnik a termékmérleg nyilvántartás Elektronikus napi adatküldés az EMCS-ben szereplő szállítási adatok kivételével Az adókockázat szempontjából jelentős készlet változásokról a változást követő munkanap végéig

7 Egyszerűsített adóraktár Általánostól eltérő szabályozás Nem kell jövedéki biztosítékot nyújtani a palackos erjesztésű habzóbor után kivéve, ha az Art. szerint kockázatos adózó, akkor 250 ezer Ft, Nem kötelező az elektronikus nyilvántartás vezetés Nincs napi adatszolgáltatási kötelezettség

8 Terméknyilvántartás: 27/2011. (IV. 12.) VM rendeletben előírt szőlőbor-pincekönyv Hivatalos zár felhasználás nyilvántartása (Jöt. vhr.) Termékek nyilvántartása: Jelenleg: az adó alapjául meghatározott mennyiségi egység szerint (hl), hordós kiszerelés (25 litert meghaladó), kannás kiszerelés (2-25 liter között), palackos kiszerelés (0-2 liter) Jövőben: Egyszerűsített adóraktár nyilvántartása az adó alapjául meghatározott mennyiségi egység szerint (hl), 60 liternél nagyobb tárolóeszközben lévő mennyiség összevontan, 60 liternél kisebb tárolóeszközben lévő mennyiség űrtartalom szerinti bontásban

9 Egyszerűsített adóraktár jelenlegi adatszolgáltatása Hegyközségek Vámhatóság Jogszabály 127/2009. (IX. 29.) FVM rendelet évi CXXVII. törvény (Jöt.) Jelentés, elszámolás időszak határidő időszak határidő szüreti termelt, vásárolt, feldolgozott szőlő borpiaci év január 15 I. tárgyidőszak december 15 termelési seprős újbor borpiaci év január 15 (bor előállítás) must I. tárgyidőszak december 15 forgalomba hozott bor előző borpiaci földrajzi eredet és szín szerint évben augusztus 15 összes bormennyiség betárolt bor - belföldön vásárolt összes bormennyiség - tagállamból, - harmadik ország borkészlet földrajzi eredet és szín szerint július 31 augusztus 15 I. tárgyidőszak II. tárgyidőszak I. tárgyidőszak II. tárgyidőszak december 15 augusztus 15 december 15 augusztus 15 borászati melléktermék borelőállítás veszteségei összes bormennyiség előállítás felhasználás készlet I. tárgyidőszak II. tárgyidőszak I. tárgyidőszak II. tárgyidőszak december 15 augusztus 15 december 15 augusztus 15

10 Egyszerűsített adóraktár jövőbeli adatszolgáltatása Nincs napi adatszolgáltatási kötelezettség Évente egyszer, a borpiaci év végén hegyközségnek az ISZBIR-en keresztül saját termelésű és vásárolt szőlőmennyisége, előállított, tárolt, kitárolt csendes és habzó bor mennyisége, készletváltozások (pl. beszerzés, bérmunka, melléktermék), borpiaci év tényleges zárókészlete hivatalos zár készletelszámolás adóbevallás, adófizetési kötelezettség szabadforgalomba bocsátott palackos erjesztésű habzóbor után Bejelentési kötelezettség engedélyben megadott adatok változásáról - 5 napon belül a területileg illetékes vámhatóság részére

11 Egyszerűsített adóraktár szállítási okmánya Belföldi szállítás: borkísérő okmány (BKO) vagy számla a 27/2011. (IV. 12.) VM rendelet szerint Tagállamba adófelfüggesztéssel történő szállítás: EMCS-en keresztül e-tko Tagállamba szabadforgalomba bocsátással : egyszerűsített kísérő okmány (EKO)

12 Kisüzemi bortermelői kategória Kisüzemi bortermelő lehet az a borászati üzem engedéllyel rendelkező gazdálkodó: aki önállóan, más borászati üzemtől jogilag és gazdaságilag függetlenül, jogi és gazdasági kapcsolatban lévő másik borászati üzemmel együttesen teljesíti a feltételeket családtagok közössége

13 Kisüzemi bortermelés feltételei Az utolsó három borpiaci év átlagában maximum hl csendes bort állít elő, csak saját termelésű és/vagy belföldön vásárolt szőlőt dolgoz fel csendes bornak, sűrített szőlőmust, finomított mustsűrítmény kivételével borászati terméket másik tagállamból vagy harmadik országból nem vásárol, maximum liter habzóbornak minősülő palackos erjesztésű pezsgőt állít elő, és a készlet ezt a mennyiséget nem haladja meg, az Art. szerint nem minősül kockázatos adózónak

14 Kisüzemi bortermelői státusz megszűnése Egyszerűsített adóraktári engedély iránti kérelmet kell benyújtania a kisüzemi bortermelőnek: Bármely feltétel nem teljesülése esetén a feltétel nem teljesülését követő hónap15-ig napjáig Kockázatos adózóvá válás esetén haladéktalanul

15 Kisüzemi bortermelő nyilvántartása, adatszolgáltatása Nyilvántartás Termék nyilvántartás: a 27/2011. (IV. 12.) VM rendelet szerint (folyamatban) Az adó alapjául meghatározott mennyiségi egység szerint (hl), 60 liternél nagyobb tárolóeszközben lévő mennyiség összevontan, 60 liternél kisebb tárolóeszközben lévő mennyiség kiszerelésenkénti bontásban Hivatalos zár felhasználás nyilvántartása (Jöt. vhr.) Adatszolgáltatás évente egyszer, a borpiaci év végén Hegyközségnek ISZBIR-en keresztül saját termelésű és vásárolt szőlőmennyiség, előállított, tárolt, kitárolt csendes és habzó bor mennyiség, készletváltozások, borpiaci év tényleges zárókészlete Hivatalos zár készletelszámolás Adóbevallás, adófizetési kötelezettség szabadforgalomba bocsátott palackos erjesztésű habzóbor után

16 Kisüzemi bortermelő szállítási okmánya A kisüzemi bortermelőre: a belföldön végzett szállítás esetén, a tagállamba adófelfüggesztéssel vagy szabadforgalomba bocsátással történő szállításnál ugyanazon okmány kiállítási szabályok vonatkoznak, mint az egyszerűsített adóraktár engedélyesre Fontos feltétel, hogy a kisüzemi bortermelőnek előzetes vámhatósági regisztráció szükséges a tagállamba EMCS-en keresztül és e-tko kiállításával végzett adófelfüggesztéssel történő szállításhoz.

17 Egyszerűsített adóraktár vagy kisüzemi bortermelés? I. Egyszerűsített adóraktár Kisüzemi bortermelő Előállítás csendes bor (szőlőbor) 3 borpiaci év átlagában hl alatt habzó bor (palackos erjesztésű pezsgő) liter liter egyéb csendes bor ( palackos fröccs ) Bérmunka kivéve habzó bor (palackos erjesztésű pezsgő) Beszerzés szőlő szőlőmust sűrített, finomított must csendes bor (szőlőbor) habzó bor (palackos erjesztésű pezsgő) egyéb csendes bor ( palackos fröccs ) Értékesítés termelői borkimérés (kizárólag csendes bor) jövedéki engedélyes kereskedőnek jövedéki kiskereskedőnek tagállamba harmadik országba

18 Egyszerűsített adóraktár vagy kisüzemi bortermelés? II. Egyszerűsített adóraktári tevékenység további folytatása: nyilatkozat a vámhatóságnak december 10-ig, (2017. március 10.) vámhatóság megküldi az új engedélyokirat tervezetét december15-ig, (2017. március 15.) engedélyokirat tervezet észrevételezése december 23-ig, (2017. március 23.) új egyszerűsített adóraktári engedély kiadása december 29-ig, (2017. március 29.) Áttérés kisüzemi bortermelésre decemberében (2017. április 1-ig) Nyilatkozat a vámhatóságnak december 10-ig (2017. március 10.) Egyszerűsített adóraktári engedély visszavonása december 31-i (2017.március 31.) hatállyal Áttérés kisüzemi bortermelésre január 1-től (április 1-től ) Nyilatkozat a kisüzemi bortermelés feltételeinek teljesítéséről Vámhatóság vizsgálja a nyilatkozat tevő: jogi és gazdasági függetlenségét előállított szőlőbor mennyiségét (3 borpiaci év, vagy megkezdett borpiaci évek átlaga) tárolt jövedéki termékek körét borászati termékek beszerzését Utolsó három borpiaci év: augusztus július 31., augusztus július 31., augusztus július 31. Feltételek teljesülése esetén az egyszerűsített adóraktári engedély visszavonása

19 A borászati termékek besorolása jövedéki termékkategória szerint Jövedéki termékkategóriák (a 92/83/EGK irányelvnek megfelelően) csendes bor A 1308/2013/EU rendelet szerinti termékkategóriák: - bor - gyöngyöző bor szén-dioxid hozzáadásával készült is nem gomba formájú dugóval lezárt palackban) - még erjedésben levő újbor - részben erjedt szőlőmust habzóbor - pezsgő, minőségi pezsgő - habzóbor szén-dioxid hozzáadásával készült - gyöngyöző bor szén-dioxid hozzáadásával készült is gomba formájú dugóval lezárt palackban) egyéb csendes erjesztett ital - nem borászati termék (pl: palackozott fröccs) - nem borászati termék (pl.: erjesztett italok széndioxiddal egyéb habzó erjesztett ital dúsított keveréke) köztes alkoholtermék - likőrbor, vermut

20 Alkoholtartalmú jövedéki termékkategória változás I évi CXXVII. törvény a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól évi XLVIII. törvény a jövedéki adóról bor - szőlőbor csendes bor - egyéb bor egyéb csendes erjesztett ital pezsgő habzó bor egyéb habzó erjesztett ital köztes alkoholtermék - csendes köztes alkoholtermék alkoholtermék - habzó egyéb habzó erjesztett ital köztes alkoholtermék alkoholtermék

21 Köszönöm a figyelmet!