Lengyelországi adók és járulékok 2015/16. évi VÁLTOZÁSOK

Átírás

1 Lengyelországi adók és járulékok 2015/16. évi VÁLTOZÁSOK PIT - Személyi jövedelemadó kulcsai, jövedelemsávjai 2015/2016-ban: Éves adóalap PLN -tól -ig Adó összeg kiszámítása 2014/2015/ % - mínusz az adómentes határ miatti adólevonás: 556,02 PLN ,02 PLN + a feletti összeg 32%-a Az éves adómentes jövedelemhatár 2016-ban változatlanul 3.091,00 PLN (változás től várható), ugyanígy megmaradtak az egyes munkáltatói kategóriákban éves szinten levonható költséghatárok: 1.335,00 PLN (1 munkahely esetén), + más városból való bejárás esetén 1.668,72 PLN, 2002,05 (több munkahely esetén) ill. + bejárás esetén 2.502,56 PLN. A családtámogatási kedvezmény: 2013-ban a jövedelemből gyermekenként (diák 25. életévéig) havi 92,67, azaz egész évre 1112,04 zlotyt írhattak le a szülők, valamint az örökbefogadók is de csak a jogosultság fennállása alatt, időarányosan. 2014/2015-ben a 2-nél több gyermeket nevelő szülők max. 185,34 zloty kedvezményt kaphattak havonta, max. 2224,08 zlotyt évente gyermekenként. Két gyermek esetén a kedvezmény maradt 92,67 zloty, egy gyermek esetén csak egy bizonyos jövedelemhatárig járt. Jelenlegi információink szerint a családtámogatási kedvezmények 2016 áprilisától változnak a Család+500 programnak megfelelően. A gyermeknevelési támogatás a gyermek 18 életévéig jár, a második gyermektől kezdve gyermekekként havi 500 zloty mértékben, függetlenül a szülők jövedelmének magasságától. Amennyiben a családon belül az egy főre jutó jövedelem nem éri el a 800 zlotyt (fogyatékkal élő gyermek esetén 1200 zl-t), a havi 500 zloty az első gyermekre is folyósításra kerül. Az évente 6000 zlotyt kitevő gyermeknevelési támogatás nem számít bele a családfenntartók adóalapjába januárjától új szülési támogatás lépett be, amit minden új kismamának folyósítanak havi 1000 zloty mértékben, függetlenül attól, hogy fizetett-e tb járulékot, ill. betegbiztosítást, így pl. egyetemisták, munkanélküli nők, vagy megbízási szerződés kertében dolgozó nők). Amennyiben a biztosítottnak járó anyasági támogatás mértéke nem éri el az 1000 zlotyt, az automatikusan kiegészítésre kerül től az alkotók 50%-os költség elszámolási kedvezménye csak az első adósáv felső határának ½ részéig, azaz zloty jövedelemhatárig érvényes ben minden hónapban csak egy megbízási szerződés volt járulékköteles, a többire csak önkéntes betegbiztosítást lehetett kötni január 1-től a megbízási szerződések járulékterhei változtak, az új szabályok szerint az egy személyre kiállított megbízási szerződéseket összegezni kell és azok jövedelme TB járulékköteles, ameddig azok összege nem éri el a minimálbér összegét (1850 zl), függetlenül attól, hány ilyen

2 szerződés létezik. A minimálbér összege feletti jövedelemre csak önkéntes alapon lehet járulékot fizetni. Minimálbér A jelenleg érvényes rendelet szerint 2016.január 1-től a minimálbér 5,71%-kal, 1850 PLN-re emelkedik. A pályakezdőknek az első évben ennek 80%-a jár, azaz 2016-ban minimum 1480 zloty. Minimálbér bruttó: január 1-től 1850,00 5,71% január 1-től 1750,00 4,16% január 1-től 1680,00 5% január 1-től 1600,00 6,66% január 1-től 1500,00 8,2% január 1-től 1386,00 5,24% január 1-től 1317,00 3,20% január 1-től 1276,00 13,32% január 1-től 1126,00 20,3% január 1-től 936,00 - Ezzel együtt növekszik: - az éjszakai pótlék (a min. bérből számított órabér 20%-a) - csődbement cég v. megszüntetett állás miatti elbocsátás esetén fizetendő kártérítés: a minimálbér 15-szöröse, azaz zl. - kényszerű leállás esetén fizetendő bér nem lehet alacsonyabb a minimálbérnél második felétől a minimális órabér 12,00 zloty, amely érvényes a polgárjogi szerződések, a megbízási szerződések és az önfoglalkoztatás esetén is. TB járulékok 2015/2016. évi alakulása - a járulékkulcsok módosításáról jelen pillanatban nincs információ. A MUNKÁLTATÓ HAVI TELJES BÉRKÖLTSÉGE (BRUTTÓ BÉR + KÖZTERHEK) A bruttó bér %-a Közteher BRUTTÓ ÁTLAGBÉR UTÁN 9,76% Nyugdíjbiztosítás 6,5% Rokkantsági nyugdíjbiztosítás 2,45% Hozzájárulás a munkanélküliségi és átképzési alapra (Fundusz Pracy) 0,67% - 3,33% pénzügyi szféra, államigazgatás - ipar Balesetbiztosítás - a Társadalombiztosítási intézet állapítja meg, a gazdasági ág baleseti kockázati kategóriájától függ: től: 0,9% 3,6% között 0,10% Bérkifizetési Garancia Alap 17,48% - 20,41% Összesen közteher Fontos tudnivaló, hogy a lengyel állampolgárok esetén csak a megfelelő személyi számot tartalmazó TB dokumentumok érvényesek. (A gazdasági tevékenységet nem folytató természetes január 1 után nem kapnak adóazonosító számot.)

3 Ágazati jellegű 2010-ben bevezetett közteher a speciális körülmények között dolgozó, 1948 után született után a korengedményes nyugdíjalapba fizetendő nyugdíjjárulék (megterhelő körülmények között vagy megterhelő munkakörben dolgozók után, pl. ásvány kitermelés, bányászat, pilóták) 1,5 %-os járuléka 2015-ben 35,63 zloty. 1,5% Befizetés az Áthidaló Nyugdíjak Alapjába (FEP) A MUNKAVÁLLALÓ ÁLTAL FIZETETT HAVI KÖZTERHEK A bruttó bér %-a Közteher BRUTTÓ BÉR UTÁN 9,76% Nyugdíjbiztosítás 1,5% Rokkantsági nyugdíjbiztosítás 2,45% Betegállomány kifizetési járulék LEVONÁSOK UTÁN MARADT BÉRBŐL SZÁMÍTVA ( 9,0% ) Egészségbiztosítási járulék 1,25% 1,25% 7,75%-ot a levont adóból utalnak át. A kifizetett nyugdíj összegének csökkentése illetve felfüggesztése nélkül megkereshető havi bér és fizetés december 1-től: 2556,20 zloty illetve 4747,30 zloty. Az egyéni vállalkozók társadalombiztosítási járulékainak vetítési alapja a prognosztizált havi átlagbér, zloty (2014: 3.756, 2013: 3526, 2012: 3359) 60%-a, azaz 3210,60; 2375,40 PLN (2247,60; 2227,8; 2015,40), az ebből számított járulékok: megnevezés kulcs nyugdíjjárulék 19,52% 412,97 437,87 438,73 463,68 474,92 rokkantnyugdíj 8% 169,25*** 178,22 179,81 190,03 194,64 önkéntes betegbiztosítás 2,45% 51,83 54,58 55,07 58,20 59,61 balesetbiztosítás (átalány)* 1,67% 35, ,38 45,85 46,91 munkáltatói alap befizetés 2,45% 51,83 54,58 55,07 58,20 59,61 Egészségbiztosítási járulék 254,55 261,73 270,40 279,41 min.** 285 Havi közteher összesen 973, , , ,37 min.** 1120,69 (önkéntes betegbiztosítás nélkül) 921,93 972,40 987, , ,08 * a legfeljebb 9 főt foglalkoztató vállalkozások esetén a balesetbiztosítási járulék 1,93%. ** Az egészségbiztosítás vetítési alapját az előző év IV. negyedévében a vállalati szférában kifizetett átlagbér képezi (prémiumokkal együtt), amit a GUS mindig január második felében hirdet ki. *** januárjában 6%, február 1-től felemelkedett a vetítési alap 8%-ára 126,94 helyett 169,25 zlotyra. Az új vállalkozók esetén a TB járulékok emelkedése 5,7%. A fenti számok azt jelentik, hogy egyéni vállalkozó ezeknél a küszöbszámoknál kevesebb összeget nem fizethet január 1-től az orvosok a beteg munkaképtelenségére, táppénz igénybevételére vonatkozó igazolásokat kiállíthatják elektronikusan is (amit elvileg azonnal megkap

4 a munkáltató és a ZUS is). 2 éves türelmi időszak alatt érvényben marad az eddigi, papír alakú forma is. A nyugdíj és rokkantsági járulékfizetés január 1-től december 31-ig: zloty éves jövedelemhatárig (2015: zloty; 2014-ben zl) kötelező a nyugdíjjárulék fizetése. Gazdasági ügylet során készpénzben megvalósítható fizetés határértéke euró ami havonta kerül átszámításra, mindig az ügyletet megelőző hónap utolsó munkanapján kihirdetett NBP középárfolyam alapján történik. A munkanélküli segély január 1-től az első 3 hónapban havi 831,10 zl, ezt követően 652,60 zloty. 5 évnél rövidebb foglalkoztatás esetén ennek 80%-a, 20 év feletti esetén 120%-a fizetendő ki. Megemelésére az áremelkedés hiánya miatt nem került sor. Adó Társasági adó (CIT) Osztalék adó Adó kulcs 19% 20% 10% Általáno s kulcs 19 % vagy kedvez ményes vagy 0 % FŐBB ADÓNEMEK (2015. január 1-i állapot szerint) Adóalany Megjegyzés Jogalap A Lengyel Köztársaságban székhellyel vagy ügyvezetéssel rendelkező jogi A Lengyelország területén székhellyel vagy ügyvezetéssel nem rendelkező jogi * A Lengyelország területén székhellyel vagy ügyvezetéssel nem rendelkező jogi * Lengyelországi székhelyű társaságok részvényesei, jogi és természetes Az általános elvek szerint megállapított jövedelem, osztalék és nyereség részesedés, beszámítandó a külföldön szerzett jövedelem is. A lengyelországi kamatjövedelmek, szerzői, találmányi, know-how, stb. jogdíjak; - előadói, művészeti, sport tevékenységből eredő jövedelmek; - jogi, számviteli, ügyvédi, reklám, stb. szolgáltatások jövedelmei. A lengyel kikötőkben külföldi szállítmányozók által fogadott áruk szállításából eredő jövedelmek, kivéve a tranzitszállítás és a külföldi légitársaságok jövedelmeit. A kettős adóztatás megállapodások keretében a forrásadó kulcs 0%, ha a társaság min. 2 éve min. 10% részesedéssel rendelkezik a kifizető társaságon belül (Svájc 25%). A jogi jövedelem adójáról szóló törvény (Dz.U. 2000/ 54, 654. tétel, későbbi módosításokkal) * figyelembe véve a kettős adóztatás nemzetközi szerződéseket is * figyelembe véve a kettős adóztatás nemzetközi szerződéseket is Jogi jövedelem adójáról szóló törvény (Dz.U. 2000/ 54, 654. tétel, és későbbi módosításai) ÁFA** 23 % Jogi és természetes 23 % - alapráta A hozzáadott érték

5 (VAT) 8 % 5 % 0 % SZJA (PIT) 18 % 32 % Természetes 8 % - preferenciális adókulcs 5 % - feldolgozatlan termékekre, élelmiszerre, 0 % - exportra, egyes termékekre és szolgáltatásokra. A Lengyelországban átmenetileg tartózkodó külföldi állampolgárok csak a Lengyelországban megkeresett jövedelmük után kötelesek jövedelemadót fizetni (korlátozott adófizetési kötelezettség). adóról szóló törvény (Dz.U. 2004/54, 535. tétel), későbbi módosításokkal Természetes szem. jövedelemadójáról szóló törvény (Dz.U. 2000/ 14, 176. tétel, és későbbi módosításai) A természetes jövedelem szerzésének átalányadózásáról szóló törvény (Dz.U. 1998/ 144, 930. tétel, és későbbi módosításai)