Tisztelt Ügyfelünk! E Egyszerősített vállalkozói adó (EVA) F Általános forgalmi adó (Áfa)

Átírás

1 Körrllevéll Tisztelt Ügyfelünk! Ezzel a körlevelünkkel folytatjuk az adótörvények évi változásának ismertetését. Az elızı 134-es körlevelünkben az Szja tv. változását, a 135-ös körlevélben a KATA, Cégautó adó és a Reklámadó tv. változását részleteztük. E Egyszerősített vállalkozói adó (EVA) 1. Adótartozás vizsgálata EVA hatálya alá történı bejelentkezés egyik feltétele, hogy nincs állami adóhatóságnál, vámhatóságnál, önkormányzati adóhatóságnál ezer forintot meghaladó nyilvántartott adótartozása. Ugyanezt a feltételt kell vizsgálni az EVA alanyiság alatt minden év december 20-án ig az adótartozást kellett vizsgálni, így néhány forint adótartozás esetén sem felelt meg a vállalkozás a törvényi feltételeknek. Kis gondot okoz azonban az adótartozás értelmezése, hogy vajon ez nettó adótartozást jelent-e? 2. Osztalékadót kiváltó adó bevallása 2015-tıl az osztalékadót kiváltó adó bevallására a törvény a társasági adóbevalláson túl a KIVA bevallást is nevesíti. F Általános forgalmi adó (Áfa) (A tıl hatályba lépı változásról külön körlevél készül) 1. Távolról nyújtott szolgáltatások A következı, nem adóalany részére nyújtott szolgáltatások esetében a teljesítés helye az a hely, ahol ezzel összefüggésben a szolgáltatást igénybevevı nem adóalany letelepedett, letelepedés hiányában pedig, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van: telekommunikációs szolgáltatások rádiós és audiovizuális médiaszolgáltatások elektronikus úton nyújtott szolgáltatások Az elektronikus úton nyújtott szolgáltatás különösen: elektronikus tárhely rendelkezésre bocsátása, honlap tárolása és üzemeltetése valamint számítástechnikai eszköz és program távkarbantartása szoftver rendelkezésre bocsátása és frissítése kép, szöveg és egyéb információ rendelkezésre bocsátása, valamint adatbázis elérhetıvé tétele zene, film és játék - ideértve a szerencsejátékot is - rendelkezésre bocsátása, valamint politikai, kulturális, mővészeti, tudományos, sport- és szórakoztatási célú médiaszolgáltatás, illetıleg ilyen célú események közvetítése, sugárzása, távoktatás feltéve, hogy a szolgáltatás nyújtása és igénybevétele globális információs hálózaton keresztül történik. Ezt a módosított rendelkezést azon ügyletek esetén kell elıször alkalmazni, amelyek teljesítési idıpontja január 1. napjára esik vagy azt követi.

2 Amennyiben a szolgáltatások nyújtásához fizetett elıleg jóváírásának, kézhezvételének idıpontja január 1. napját megelızı napra esik, az elıleg jóváírására, kézhezvételére tekintettel fizetendı adót a január 1. napját megelızıen hatályos szolgáltatás teljesítési helyére vonatkozó szabályok alapján kell megállapítani. 2. Elıleg szabályok változása Elıleget nem csak pénzben, készpénzt-helyettesítı fizetési eszközben, hanem az ellenértékben beszámító vagyoni elıny megszerzése révén is lehet teljesíteni (barter). A vagyoni elıny megszerzésének idıpontja az elıleg teljesítési napja. A jóváírt, kézhez vett, megszerzett elıleget úgy kell tekinteni, mint amely a fizetendı adó arányos összegét is tartalmazza. 3. Adóraktárt érintı változás Külföldi (belföldön nyilvántartásba nem vett) adóalany mentesül a bejelentkezési kötelezettség alól, ha kizárólag adóraktárból történı adómentes értékesítést végez Közösségen belülre, amennyiben írásban meghatalmazza az adóraktár üzemeltetıjét, hogy helyette İ járjon el az adómentes értékesítés tekintetében. 4. Motorbenzin-beszerzés áfa-ja Levonható a motorbenzin-beszerzés kapcsán áthárított adó, ha a motorbenzint kísérleti fejlesztés keretében igazoltan a környezetet jobban kímélı motorokkal kapcsolatos technológiai fejlesztéshez használják fel. Kísérleti fejlesztés a meglévı tudományos, technológiai, üzleti és egyéb, vonatkozó ismeretek és szakértelem megszerzése, összesítése, megosztása és felhasználása új, módosított vagy javított termékek, eljárások vagy szolgáltatások terveinek és szabályainak létrehozása vagy megtervezése céljából. 5. Adószám törlésének idıpontja Ha az állami adóhatóság az adóalany adószámának felfüggesztését úgy szünteti meg, hogy egyúttal törli az adóalany adószámát, az adóalany adólevonási joga az adószám törlését elrendelı határozat jogerıre emelkedésének napjával szőnik meg. Megszőnik az adóalany adólevonási joga az adószám törlését elrendelı határozat jogerıre emelkedésének napjával abban az esetben is, ha az adóhatóság az adóalany adószámát annak felfüggesztése nélkül törli. 6. A fordított adózás szabályainak változása Fordított adózás szabályai (az adót a termék beszerzıje fizeti) a munkaerı kölcsönzése, kirendelése, személyzet rendelkezésre bocsátása, illetve iskolaszövetkezet szolgáltatásának igénybevétele esetére akkor is kiterjed, ha az nem kötött építési hatósági engedélyhez vagy építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz. Fordított adózás hatálya alá kerül tıl a vas- és acélipari termékek értékesítése. Ezek a termékek: Sorszám Megnevezés Vtsz. 1. Síkhengerelt, legalább 600 mm szélességő termék vasból vagy ötvözetlen acélból, melegen hengerelve, plattírozás, lemezelés vagy bevonás nélkül

3 Síkhengerelt, legalább 600 mm szélességő termék vasból vagy ötvözetlen acélból, hidegen hengerelve (hidegen tömörítve), plattírozás, lemezelés vagy bevonás nélkül Síkhengerelt, legalább 600 mm szélességő termék vasból vagy ötvözetlen acélból, plattírozva, lemezelve vagy bevonva Síkhengerelt, kevesebb, mint 600 mm szélességő termék vasból vagy ötvözetlen acélból, plattírozás, lemezelés vagy bevonás nélkül Síkhengerelt, kevesebb, mint 600 mm szélességő termék vasból vagy ötvözetlen acélból, plattírozva, lemezelve vagy bevonva Melegen hengerelt rúd vasból vagy ötvözetlen acélból, szabálytalanul felgöngyölt tekercsben Más rúd vasból vagy ötvözetlen acélból, kovácsolva, melegen hengerelve, melegen húzva vagy extrudálva, hengerlés után csavarva is Más rúd vasból vagy ötvözetlen acélból Huzal vasból vagy ötvözetlen acélból Varrat nélküli csı és üreges profil vasból vagy acélból (az öntöttvas csı kivételével) Más csı és üreges profil vasból vagy acélból (pl. nyitva vagy hegesztve, szegecselve vagy hasonlóan zárva) Rács, sodronyfonat, és kerítésfonat a keresztezéseknél hegesztve, legalább 3 mm keresztmetszető huzalból, és lyukmérete legalább 100 cm A Vámtarifa Számok magyarázatáról külön körlevelet készítünk. 7. Vásárlás kezelıszemélyzet nélküli automatából Ha az adóalany kezelıszemélyzet nélküli automatából vásárol, ebben az esetben a nyugtakibocsátás sem kötelezı. Ha a vevı számla kibocsátását kéri, azt haladéktalanul (15 napon belül) teljesíteni kell. 8. Adatszolgáltatás változása A tételes áfa-adatszolgáltatás összeghatára 2 millió forintról 1 millió forintra csökken. Így azon számlákra, melyben az áfa összege az 1 millió forintot eléri, vagy meghaladja, a vevı adószámát is fel kell tüntetni. 9. A kedvezményes adókulcs kiterjesztése tıl a köztes terméknek minısülı nagytestő élı állatok és vágott testek értékesítése az 5 %-os kulcs alá tartoznak. Ezek a termékek 25. Fajtatiszta tenyész szarvasmarha 26. Más, élı háziasított szarvasmarha 27. Fajtatiszta tenyészjuh 28. Más, élı háziasított juh 3

4 29. Fajtatiszta tenyészkecske 30. Más, élı háziasított kecske 31. Háziasított szarvasmarhafélék húsa frissen vagy hőtve, egész vagy fél 32. Háziasított szarvasmarhafélék húsa frissen vagy hőtve, másképpen darabolt, csonttal, "kompenzált" negyedek 33. Háziasított szarvasmarhafélék húsa frissen vagy hőtve, másképpen darabolt, csonttal, egyben vagy darabolva - elülsı testnegyed 34. Háziasított szarvasmarhafélék húsa frissen vagy hőtve, másképpen darabolt, csonttal, egyben vagy darabolva - hátulsó testnegyed 35. Háziasított szarvasmarhafélék húsa fagyasztva, egész vagy fél 36. Háziasított szarvasmarhafélék húsa fagyasztva, másképpen darabolt, csonttal, "kompenzált" negyedek 37. Háziasított szarvasmarhafélék húsa fagyasztva, másképpen darabolt, csonttal, elülsı negyedek egyben vagy darabolva 38. Háziasított szarvasmarhafélék húsa fagyasztva, másképpen darabolt, csonttal, hátulsó negyedekegyben vagy darabolva 39. Egész vagy fél háziasított bárány, frissen vagy hőtve 40. Más háziasított juhhús frissen vagy hőtve, egész vagy fél 41. Más háziasított juhhús frissen vagy hőtve, másképpen darabolt, csonttal, rövid elülsı negyed 42. Egész vagy fél háziasított bárány fagyasztva 43. Más háziasított juhhús fagyasztva, egész vagy fél 44. Más háziasított juhhús fagyasztva, másképpen darabolt, csonttal, rövid elülsı negyed 45. Háziasított kecskehús, frissen vagy hőtve, egész vagy fél 46. Háziasított kecskehús, frissen vagy hőtve, rövid elülsı negyed 47. Háziasított kecskehús, fagyasztva, egész vagy fél 48. Háziasított kecskehús, fagyasztva, rövid elülsı negyed G Az adózár rendjérıl szóló törvény (Art.) 1. Választás módosítása Az adózó a bevallások utólagos adóellenırzésének megkezdését megelızıen, az adó megállapításához való jog elévülési idején belül, az adóhatósághoz benyújtott kijavítási kérelem útján kezdeményezheti az alábbi választása módosítását: egyéb speciális jellegére tekintettel adómentes tevékenység esetén az adókötelessé tételt választását alanyi adómentesség választását az adómegállapítás valamelyik különleges módjának alkalmazásának választását tevékenységére az adómegállapításnak általános szabályai alkalmazásának választását pénzforgalmi elszámolást választását 2. Automata berendezések bejelentése Az élelmiszer-értékesítést kezelıszemélyzet nélkül végzı automata berendezést üzemeltetı adózó köteles az állami adóhatósághoz elektronikus úton bejelenteni: 4

5 az értékesítés megkezdését, legkésıbb az értékesítés megkezdését megelızı napon az értékesítés megszüntetését, legkésıbb az azt megelızı napon az értékesítésnek az adózó érdekkörén kívül esı okból bekövetkezett megszőnését, legkésıbb az értékesítés megszőnésének napján haladéktalanul a bejelentett adattartalomban bekövetkezett bármely változást A bejelentés igazgatási szolgáltatási díjköteles. A díj mértéke Ft, amelyet az állami adóhatóság által meghatározott számla javára kell megfizetni. 3. Az Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenırzı Rendszer (EKAER) Útdíjköteles gépjármővel közúti árufuvarozással járó tevékenységet kizárólag érvényes Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenırzı Rendszer (a továbbiakban: EKAER) számmal rendelkezı adózó folytathat az adózó. Az érintett tevékenységek: az Európai Unió más tagállamából Magyarország területére irányuló termékbeszerzés vagy egyéb célú behozatal Magyarország területérıl az Európai Unió más tagállamába irányuló termékértékesítés vagy egyéb célú kivitel belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére történı elsı adóköteles termékértékesítés A közúti fuvarozással járó tevékenységet folytatni kívánó adózó az EKAER szám megállapítása érdekében köteles az állami adó- és vámhatósághoz bejelentést tenni. A bejelentése alapján az állami adó- és vámhatóság nyilvántartásba veszi és a EKAER számot állapít meg a számára. Ezt a rendelkezést alkalmazni kell a kockázatos élelmiszerek esetében akkor is, ha a terméket olyan gépjármővel fuvarozzák, amely nem útdíjköteles, de az egy fuvarozás keretében ugyanazon címzett részére fuvarozott termékek tömege a 200 kg-ot vagy az adó nélküli ellenértéke a forintot meghaladja Egyéb kockázatos termékek esetében akkor, ha a terméket olyan gépjármővel fuvarozzák, amely nem útdíjköteles, de az egy fuvarozás keretében ugyanazon címzett részére fuvarozott termékek tömege az 500 kg-ot vagy az adó nélküli ellenértéke az 1 millió forintot meghaladja Az adózó kockázati biztosítékot köteles nyújtani, ha az Európai Unió más tagállamából Magyarország területére irányuló termékbeszerzés vagy egyéb célú behozatalt belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére történı elsı adóköteles termékértékesítést kockázatos termékkel végzi (ez vonatkozik a nem útdíjköteles jármővekkel végzett fuvarozásra is. Az állami adó- és vámhatóság az adózó bejelentése alapján az alábbi adatokat veszi nyilvántartásba és szerepelteti az EKAER-ben: EKAER szám feladó adatai (név, adóazonosító szám) felrakodás címe címzett adatai (név, adóazonosító szám) kirakodás (átvétel) címe 5

6 kockázatos termék belföldre irányuló közúti fuvarozása esetén a kirakodási címen található ingatlant az adott jogügylet kapcsán jogszerően használó vállalkozás adatai (név, adóazonosító szám), amennyiben e vállalkozás nem azonos a címzettel termék belföldre irányuló közúti fuvarozása esetén arra vonatkozó adat, hogy az átvételi címre érkezés, valamint az Európai Unió valamely más tagállamába irányuló közúti fuvarozás esetén a gépjármőre történı felrakodás megkezdésének bejelentése mely elérhetıségrıl lehetséges (telefonszám, cím), az EKAER számhoz tartozó termék: 1. általános megnevezése 2. a vám- és a statisztikai nómenklatúráról, valamint a Közös Vámtarifáról szóló rendelet a bejelentéskor hatályos szövege szerinti vámtarifaszám (4 számjegyig, kockázatos termék esetén 8 számjegyig) 3. az egyes termékmegnevezésekhez (tételekhez) tartozó bruttó tömeg kg-ban, 4. veszélyes termék fuvarozása esetén a veszélyességi bárca száma, 5. a termék könnyebb beazonosítása érdekében az adott termék adózónál használt cikkszáma, amennyiben ez az adat rendelkezésre áll, a termék közúti fuvarozásának indoka, ami lehet: 1. termékértékesítés 2. termékbeszerzés 3. bérmunka 4. egyéb cél amennyiben a termék közúti fuvarozásának indoka termékbeszerzés vagy termékértékesítés, az egyes termékmegnevezésekhez (tételekhez) tartozó adó nélküli ellenérték, egyéb célú közúti fuvarozás esetén az egyes termékmegnevezésekhez (tételekhez) tartozó adó nélküli beszerzési ár vagy az ahhoz hasonló termék adó nélküli beszerzési ára, ilyen ár hiányában pedig az adó nélküli elıállítási érték a termék közúti fuvarozásához használt gépjármő forgalmi rendszáma az Európai Unió más tagállamából Magyarország területére irányuló fuvarozás, valamint belföldi feladási címrıl belföldi rakodási címre történı fuvarozás esetén a termék fuvarozására használt gépjármő kirakodási (átvételi) helyre érkezésének idıpontja a Magyarország területérıl az Európai Unió más tagállamába irányuló fuvarozás esetén, a termék fuvarozására használt gépjármőre történı felrakodás megkezdésének idıpontja Az EKAER egy elektronikus felület, ennek eléréséhez ügyfélkapus regisztráció kell. Az EKAER szám a megállapításától számított 15 napig érvényes. A 15 napos határidı lejártát követıen az EKAER szám érvényét veszti. Olaszliszka, december 2. Varga Ferenc sk. adótanácsadó 6