2018/137 A KÖZBESZERZÉSEK TANÁCSÁNAK ÚTMUTATÓJA július 18.

Átírás

1 2018/137 A KÖZBESZERZÉSEK TANÁCSÁNAK ÚTMUTATÓJA július Budapest, Riadó u Pf Tel.: kapcsolat@kt.hu

2 A Közbeszerzések Tanácsának útmutatója azokról az államokról, amelyekkel Magyarországnak kettős adózás elkerüléséről szóló egyezménye van (KÉ évi 137. szám, július 18.) A Közbeszerzési Hatóság a közbeszerzésekről szóló évi CXLIII. (a továbbiakban: Kbt.) ának (10) bekezdése alapján, a külpolitikáért felelős miniszterrel folytatott egyeztetéseknek megfelelően, az alábbiakban tájékoztatja a közbeszerzési eljárások résztvevőit azokról az államokról, amelyekkel Magyarországnak kettős adózás elkerüléséről szóló hatályos egyezménye van. Az egyes országok nevének felsorolásánál a megállapodás címét (tárgyát), szövege végleges megállapításának (aláírásának) idejét, helyét, a megállapodás hatályba lépésének idejét és a kihirdető jogszabály számát tüntettük fel. A Kbt a (1) bekezdése k) pontjának ka) alpontja alapján a közbeszerzési eljárásban nem lehet ajánlattevő, részvételre jelentkező, alvállalkozó és nem vehet részt az alkalmasság igazolásában olyan gazdasági szereplő, aki nem az Európai Unió, az Európai Gazdasági Térség vagy a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet (OECD) tagállamában, a Kereskedelmi Világszervezet közbeszerzési megállapodásban részes államban vagy az EUMSZ 198. cikkében említett tengerentúli országok és területek bármelyikében vagy nem olyan államban rendelkezik adóilletőséggel, amellyel Magyarországnak kettős adózás elkerüléséről szóló egyezménye van, vagy amellyel az Európai Uniónak kétoldalú megállapodása van a közbeszerzés terén. E rendelkezés alapján tehát az ajánlatkérőknek meg kell vizsgálniuk, hogy a kérdéses ajánlattevő, részvételre jelentkező, alvállalkozó, illetve alkalmasság igazolásában részt vevő gazdasági szereplő EU, EGT, OECD, GPA tagállamban vagy az EUMSZ 198. cikkében említett tengerentúli országok és területek bármelyikében rendelkezike adóilletőséggel (lásd a Közbeszerzési Hatóság Elnökének tájékoztatóját a hivatkozott országok listájáról). Amennyiben nem, akkor ellenőrizniük kell, hogy a kérdéses országgal Magyarországnak van-e hatályos kettős adózás elkerüléséről szóló egyezménye.

3 Fentiek alapján jelen útmutatóban azokat a kettős adózás elkerüléséről szóló egyezményekben részes államokat soroltuk fel először, melyek az EU-nak, EGTnek, OECD-nek, GPA-nek nem tagállamai, illetve nem tartoznak az EUMSZ 198. cikkében említett országok és területek közé sem. Ezt követően tájékoztatásul azt is közzétesszük, hogy az EU, EGT, OECD, GPA tagállamok, illetve az EUMSZ 198. cikkében említett országok és területek közül melyek kötöttek e tárgyban egyezményt Magyarországgal, ugyanakkor hangsúlyozzuk, hogy ez utóbbi országok esetében az egyezmények meglétének vizsgálatára nincs szükség a közbeszerzési eljárásokban. 3/29

4 Ország Megállapodás címe Aláírás ideje, helye Hatályba lépés Kihirdető jogszabály Albánia Megállapodás a Magyar Köztársaság és az Albán Köztársaság között a kettős adóztatás elkerüléséről a jövedelem és vagyonadók Azerbajdzsán és az Azerbajdzsáni Köztársaság között a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról a jövedelem- és vagyonadók Bahrein Egyezmény Magyarország Kormánya és a Bahreini Királyság Kormánya között a jövedelemadók a , Tirana évi XCI , Budapest február 24., Manama évi LXXXIX évi XLIX.

5 Belarusz Köztársaság Bosznia és Hercegovina Brazília kettős adóztatás elkerüléséről megakadályozásáról. és a Belarusz Köztársaság között a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról a jövedelem- és a vagyonadók Egyezmény a Magyar Népköztársaság és a Jugoszláv Szocialista Szövetségi Köztársaság között a kettős adóztatás elkerülésére a jövedelem- és a vagyonadók Egyezmény a Magyar Népköztársaság Kormánya és a Brazil Szövetségi Köztársaság Kormánya között a kettős adóztatás elkerülésére, és az adóztatás kijátszásának megakadályozására a jövedelemadók , Budapest évi CXII , Budapest évi 6. tvr , Budapest évi XXVII. 5/29

6 Dél-Afrikai Köztársaság Egyesült Emírségek Egyiptom Arab Fülöp-szigetek és a Dél-Afrikai Köztársaság között a kettős adóztatás elkerüléséről a jövedelemadók Egyezmény Magyarország Kormánya és az Egyesült Arab Emírségek Kormánya között a jövedelemadók a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról Kormánya és az Egyiptomi Arab Köztársaság Kormánya között a kettős adóztatás elkerülésére és az adóztatás kijátszásának megakadályozására a jövedelemadók és a Fülöp-szigetek Köztársasága között a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának , Budapest évi VII , Dubai évi CLXI , Kairó évi XVII , Budapest évi XVII. 6/29

7 megakadályozásáról a jövedelemadók Georgia (Grúzia) A Magyar Köztársaság Kormánya és Georgia Kormánya között a jövedelem- és a vagyonadók a kettős adóztatás elkerüléséről megakadályozásáról szóló Egyezmény , Budapest évi XIV. India Indonézia Katar és az Indiai Köztársaság között a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról a jövedelemadók Kormánya és az Indonéz Köztársaság Kormánya között a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról a jövedelemadók A Magyar Köztársaság Kormánya és Katar Állam Kormánya között a jövedelem , Új- Delhi évi CXLIV , Jakarta évi X , Budapest évi XV. 7/29

8 Kazahsztán Kína Koszovó adók a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásnak megakadályozásáról szóló egyezmény és a Kazah Köztársaság között a kettős adózás elkerülésére és az adóztatás kijátszásának megakadályozására a jövedelem és a vagyonadók Kormánya és a Kínai Népköztársaság Kormánya között a kettős adóztatás elkerülésére és az adóztatás kijátszásának megakadályozására a jövedelemadók Egyezmény Magyarország és a Koszovói Köztársaság között a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról a jövedelem- és a vagyonadók , Budapest évi XIV , Peking évi XV Pristina CLXXXVII. 8/29

9 Kuvait és a Kuwait Állam között a kettős adóztatás elkerülésére a jövedelem- és vagyonadók és gazdasági kapcsolataik előmozdítására , Kuwait évi XVI. Az január 17-én aláírt egyezményt módosító Jegyzőkönyv a Magyar Köztársaság Kormánya és Kuwait Állam Kormánya között a kettős adóztatás elkerülésére a jövedelem- és vagyonadók és gazdasági kapcsolataik előmozdítására , Kuwait évi LXX. Liechtenstein Egyezmény a Magyarország és a Liechtensteini Hercegség között a jövedelem- és a vagyonadók a kettős adóztatás elkerüléséről megakadályozásáról június 29., Vaduz december évi CL. Macedónia Egyezmény a Magyar Kormány és a Macedón Kor , Szkopje évi XXXV. 9/29

10 Malaysia Marokkó Moldova mány között a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról a jövedelem- és a vagyonadók Egyezmény a Magyar Népköztársaság Kormánya és Malaysia Kormánya között a kettős adóztatás elkerülésére megakadályozására a jövedelemadók Kormánya és a Marokkói Királyság Kormánya között a kettős adóztatás elkerülésére megakadályozására a jövedelemadók és a Moldovai Köztársaság között a kettős adóztatás elkerülésére és az adóztatás kijátszásának Budapest évi LX , Rabat évi VIII , Budapest évi XVIII. 10/29

11 Mongólia Orosz Föderáció Pakisztán San Marino megakadályozására a jövedelem- és vagyonadók és Mongólia között a kettős adóztatás elkerüléséről megakadályozásáról a jövedelem és a vagyonadók és az Orosz Föderáció között a kettős adóztatás elkerüléséről a jövedelem- és vagyonadók és Pakisztán Iszlám Köztársaság között a kettős adóztatás elkerüléséről a jövedelemadók és San Marino Köztársaság között a kettős adóztatás elkerüléséről a jövedelemadók , Ulánbátor , Budapest , Islamabad évi LXXXII évi XXI évi II , Róma évi CXXXII. 11/29

12 Szaúd-Arábia Egyezmény Magyarország Kormánya és a Szaúd-Arábiai Királyság Kormánya között a kettős adóztatás elkerüléséről megakadályozásáról a jövedelem- és vagyonadók Szerbia Megállapodás a Magyar Köztársaság és a Jugoszláv Szövetségi Köztársaság közötti a kettős adóztatás elkerüléséről a jövedelemadók és vagyonadók Thaiföld Egyezmény a Magyar Népköztársaság Kormánya és a Thaiföldi Királyság Kormánya között a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról a jövedelemadók Tunézia Szerződés a Magyar Köztársaság és a Tunéziai Köztársaság között a kettős adóztatás elkerüléséről a jövedelem- és vagyonadók március 23., Rijád , Budapest , Bangkok május évi LII évi XXV /1990. (VII.25.) Korm. rendelet , Tunisz évi XXVIII. 12/29

13 Ukrajna Uruguay Üzbegisztán és Ukrajna között a kettős adóztatás elkerüléséről megakadályozásáról a jövedelem- és vagyonadók Egyezmény a Magyar Népköztársaság Kormánya és az Uruguayi Keleti Köztársaság Kormánya között a kettős adóztatás elkerülésére a jövedelem- és a vagyonadók Kormánya és az Üzbég Köztársaság Kormánya között a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról a jövedelem- és a vagyonadók A Magyar Köztársaság Kormánya és az Üzbég Köztársaság Kormánya között a kettős adóztatás elkerülésé , Kijev évi XXX , Montevideo , Taskent , Budapest évi XXXI évi XC évi XXVIII. 13/29

14 ről megakadályozásáról a jövedelem- és a vagyonadók Taskentben április 17. napján aláírt Egyezmény módosításáról szóló Jegyzőkönyv Vietnam Megállapodás a Magyar Köztársaság és a Vietnami Szocialista Köztársaság között a kettős adóztatás elkerüléséről megakadályozásáról a jövedelemadók , Budapest évi CII. Az Európai Unió tagállamaival kötött egyezmények Ország Megállapodás címe Aláírás ideje, helye Hatályba lépés Kihirdető jogszabály Ausztria Egyezmény a Magyar Népköztársaság és az Osztrák Köztársaság között a kettős adóztatás elkerülésére a jövedelem-, a , Bécs évi 2. tvr. 14/29

15 Belgium Bulgária Ciprus hozadéki és a vagyonadók Egyezmény a Magyar Népköztársaság és az Osztrák Köztársaság között a kettős adóztatás elkerülésére a hagyatéki és az öröklési adók Egyezmény a Magyar Népköztársaság Kormánya és a Belga Királyság Kormánya között a kettős adóztatás elkerülésére és az adóztatás kijátszásának megakadályozására a jövedelem- és a vagyonadók Megállapodás a Magyar Köztársaság és a Bolgár Köztársaság között a kettős adóztatás elkerüléséről a jövedelem- és vagyonadók Egyezmény a Magyar Népköztársaság Kormánya és a Ciprusi Köztársaság Kormánya között a kettős adóztatás elkerülésére a jövedelem- és vagyonadók , Bécs évi 1. tvr , Budapest , Budapest , Budapest /1984. (IV.18.) MT. rendelet évi XCII /82. (XII.29.) MT. rendelet 15/29

16 Csehország Dánia Megállapodás a Magyar Köztársaság és a Cseh Köztársaság között a jövedelem és vagyonadók a kettős adóztatás és az adóztatás kijátszásának elkerüléséről A Magyar Köztársaság és a Dán Királyság között, a jövedelemadók a kettős adóztatás elkerüléséről megakadályozásáról szóló Egyezmény , Prága , Budapest évi XCIII június évi LXXXIII. Egyesült Királyság Észtország A Magyar Köztársaság és Nagy-Britannia és Észak- Írország Egyesült Királysága között, a jövedelemés a tőkenyereség-adók a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról szóló egyezmény és az Észt Köztársaság között a kettős adóztatás elkerüléséről és az , Budapest , Budapest évi CXLIV évi CXXVIII. 16/29

17 Finnország Franciaország Görögország Hollandia adóztatás kijátszásának megakadályozásáról a jövedelem- és vagyonadók Egyezmény a Magyar Népköztársaság Kormánya és a Finn Köztársaság kormánya között a kettős adóztatás elkerüléséről a jövedelem- és vagyonadók Egyezmény a Magyar Népköztársaság Kormánya és a Francia Köztársaság Kormánya között a kettős adóztatás elkerülésére a jövedelem- és vagyonadó Egyezmény a Magyar Népköztársaság Kormánya és a Görög Köztársaság Kormánya között a kettős adóztatás elkerüléséről a jövedelem- és a vagyonadók Egyezmény a Magyar Népköztársaság Kormánya és a Holland Királyság Kormánya között a kettős adóztatás elkerüléséről és , Budapest , Párizs , Budapest /1981 (XII.16) MT. rendelet /1981 (XII.16.) MT. rendelet /1985. (VII.1.) MT. rendelet , Hága /1988. (III.10.) MT. rendelet 17/29

18 az adózás kijátszásának megakadályozásáról a jövedelem- és vagyonadók Horvátország Írország Lengyelország és a Horvát Köztársaság között a kettős adóztatás elkerüléséről a jövedelem- és vagyonadók és Írország között a kettős adóztatás elkerüléséről és az adózás kijátszásának megakadályozásáról a jövedelemadók és a Lengyel Köztársaság között a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról a jövedelem- és vagyonadók Jegyzőkönyv a Magyar Köztársaság és a Lengyel Köztársaság között a kettős adóztatás elkerülésére , Barcs évi XVIII , Dublin , Budapest évi XI évi XCV , Varsó évi XXVII. 18/29

19 Lettország Litvánia Luxemburg Málta megakadályozására a jövedelem- és vagyonadók Budapesten án aláírt Egyezmény Módosításáról és a Lett Köztársaság között a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról a jövedelem- és a vagyonadók és a Litván Köztársaság között a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról a jövedelem- és vagyonadók és a Luxemburgi Nagyhercegség között a kettős adóztatás elkerülésére a jövedelem- és vagyonadók és Málta között a , Riga évi CXXX , Vilnius Budapest Budapest évi CXXIX évi XCV évi LXVII. 19/29

20 Németország Olaszország kettős adóztatás elkerüléséről Megállapodás a Magyar Népköztársaság Kormánya és a Németországi Szövetségi Köztársaság Kormánya között a nemzetközi forgalomban résztvevő közúti járművek adóztatásáról A Magyar Köztársaság és a Németországi Szövetségi Köztársaság között a kettős adóztatás elkerüléséről megakadályozásáról a jövedelem- és a vagyonadók tárgyú Egyezmény létrehozására adott felhatalmazásról Kormánya és az Olasz Köztársaság Kormánya között a kettős adóztatás elkerülésére a jövedelem- és a vagyonadók megakadályozásáról , Budapest Budapest , Budapest /1982 (VIII.11.) MT. rendelet LXXXIV /1980. (XII.12.) MT. rendelet 20/29

21 Portugália Románia Spanyolország és a Portugál Köztársaság kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról a jövedelemadók és a Román Népköztársaság között az egyenes adók, valamint az öröklési illetékek tekintetében a kettős adóztatás elhárítás tárgyában Megállapodás a Magyar Köztársaság és Románia között kettős adóztatás elkerülésére és az adóztatás kijátszásának megakadályozására a jövedelem- és vagyonadók Egyezmény a Magyar Népköztársaság Kormánya és Spanyolország Kormánya között a kettős adóztatás elkerülésére és az adóztatás kijátszásának megakadályozására a jöve , Lisszabon , Budapest , Bukarest , Madrid évi XIX évi 16. tvr. és /1949 (XII.29.) II/a. PM rendelet a végrehajtásról évi XCIX /1988. (III.10.) MT rendelet 21/29

22 Svédország Szlovákia delem- és vagyonadók. + Álláspont területi hatályról Egyezmény a Magyar Királyság és a Svéd Királyság között az egyenes adók a kettős adóztatás elhárításáról Egyezmény a Magyar Királyság és a Svéd Királyság között az örökösödési illetékek tekintetében a kettős adóztatás elhárítása céljából Megállapodás a Magyar Népköztársaság Kormánya és a Svéd Királyság Kormánya között a kettős adóztatás elkerüléséről a jövedelemadók és a tőkejövedelmek tekintetében és a Szlovák Köztársaság között az adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról a jövedelem- és a vagyonadók , Budapest , Budapest , Stockholm , Pozsony évi XXV. Törvénycikk évi XXVI. Tv /1982. (X.22.) MT. rendelet évi C. 22/29

23 Szlovénia Európai Unió és a Szlovén Köztársaság között a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról a jövedelem- és a vagyonadók A kapcsolt vállalkozások nyereségkiigazításával kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetéséről szóló, án aláírt Egyezmény , Budapest évi CXLVI , Brüsszel évi XXXVI. Az Európai Gazdasági Térség (EGT) EU-n kívüli tagállamaival kötött egyezmények Ország Megállapodás címe Aláírás ideje, helye Hatályba lépés Kihirdető jogszabály Izland Megállapodás a Magyar , Budapest évi CXLV. Köztársaság és az Izlandi Köztársaság között a kettős adóztatás elkerülésére megakadályozására Norvégia Egyezmény a Magyar Népköztársaság Kormánya és a Norvég Királyság , Oslo /1981. (XII.16.) MT. rendelet 23/29

24 kormánya között a kettős adóztatás elkerüléséről a jövedelem- és a vagyonadók Az OECD azon tagállamaival kötött egyezmények, melyek az Európai Uniónak, illetve az Európai Gazdasági Térségnek nem tagállamai Ország Megállapodás címe Aláírás ideje, helye Hatályba lépés Ausztrália , Canzött és Ausztrália köberra a kettős adóztatás elkerülésére és az adóztatás kijátszásának megakadályozására a jövedelemadók Egyesült Államok Izrael Egyezmény a Magyar Népköztársaság kormánya és az Amerikai Egyesült Államok kormánya között a kettős adóztatás elkerülésére megakadályozásra a jövedelemadók Megállapodás a Magyar Köztársaság Kormánya és , Washington , Jeruzsálem Kihirdető jogszabály évi XXXVI /1979. (XII.6.) MT. rendelet évi LXIII. 24/29

25 Japán Kanada Koreai Köztársaság az Izraeli Állam Kormánya között a kettős adóztatás elkerülésére és az adóztatás kijátszásának megakadályozására a jövedelemadók tekintetében Egyezmény a Magyar Népköztársaság és Japán között a kettős adóztatás elkerülésére a jövedelemadók Kormánya és Kanada Kormánya között a kettős adóztatás elkerülésére megakadályozására a jövedelem- és a vagyonadók Jegyzőkönyv a Magyar Köztársaság Kormánya és Kanada Kormánya között április 15-én aláírt adóztatási egyezményhez Egyezmény a Magyar Népköztársaság Kormánya és a Koreai Köztársaság Kormánya között a kettős adóztatás elkerülé , Budapest , Budapest , Budapest , Budapest évi 18. tvr évi XVI évi XII évi XXVIII. 25/29

26 Mexikó Svájc Törökország sére megakadályozására a jövedelemadók és a Mexikói Egyesült Államok között a jövedelemadók a kettős adóztatás elkerüléséről megakadályozásáról Egyezmény Magyarország és a Svájci Államszövetség között a jövedelem- és vagyonadók a kettős adóztatás elkerüléséről Kormánya és a Török Köztársaság Kormánya között a kettős adóztatás elkerüléséről a jövede , Mexikóváros , Budapest , Budapest évi CXLV. tv évi CLXIII évi CI. 26/29

27 A Kereskedelmi Világszervezet közbeszerzési megállapodásában részes, a fentiekben fel nem sorolt államokkal kötött egyezmények Hongkong Montenegró Örményország Hongkong, a Kínai Népköztársaság Különleges Közigazgatási Területének Kormánya és a Magyar Köztársaság Kormánya között a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról szóló egyezmény Megállapodás a Magyar Köztársaság és a Jugoszláv Szövetségi Köztársaság közötti a kettős adóztatás elkerüléséről a jövedelemadók és vagyonadók és az Örmény Köztársaság között a kettős adóztatás elkerüléséről megakadályozásáról a jövedelem- és a vagyonadók , Budapest , Budapest , Budapest évi CXXIX évi XXV évi X. 27/29

28 Szingapúr Tajvan Megállapodás a Magyar Köztársaság és a Szingapúri Köztársaság között a kettős adóztatás elkerüléséről megakadályozásáról a jövedelemadók + Kiegészítő jegyzőkönyv Egyezmény a Tajpeji Magyar Kereskedelmi Iroda és a Magyarországi Tajpeji Képviseleti Iroda között a kettős adóztatás elkerüléséről megakadályozásáról a jövedelemadók , Szingapúr , Budapest évi XXI évi CXXXIII. 28/29

29 Irán Omán Türkmenisztán Megállapodás Magyarország Kormánya és az Iráni Iszlám Köztársaság Kormánya között a jövedelem- és a vagyonadók a kettős adóztatás elkerüléséről megakadályozásáról Egyezmény Magyarország Kormánya és az Ománi Szultánság Kormánya között a jövedelemadók a kettős adóztatás elkerüléséről megakadályozásáról Egyezmény Magyarország Kormánya és Türkmenisztán Kormánya között a jövedelem- és a vagyonadók a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról , Teherán évi IV , Maszkat évi CLXXVII , Budapest évi XCVI. 29/29