TÁJÉKOZTATÁS A HELYI ADÓKRÓL Győr, 2017. április 20. Győr Megyei Jogú Város Polgármesteri Hivatala Gazdálkodási Főosztály Adóügyi Osztály Előadók: Mező Tímea Osztályvezető Németh István Adóellenőr
Jogszabályi háttér Helyi adókkal kapcsolatos főbb jogszabályok: Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (Htv.) Önkormányzati rendeletek
Helyi adók fajtái Iparűzési adó (34/2010. (XI.26.) GYMJVÖ. rendelet) Építményadó (33/2010. (XI.26.) GYMJVÖ. rendelet) Idegenforgalmi adó (34/2012. (XII.19.) GYMJVÖ. rendelet) 2017. évben az iparűzési adó mértéke 21 megyei jogú városban 2%, Győrben 1,8%, Kecskeméten 1,6%.
Helyi adók szerepe Az önkormányzat és az állam közötti feladatmegosztás új szabályozása (köznevelési és közigazgatási rendszer átalakítása) következtében az önkormányzat részére folyósított költségvetési támogatások csökkentek. Stratégiai jelentőségűvé vált az önkormányzati bevételeken belül a helyi adók szerepe. * *Adatok eft-ban
Helyi adók megoszlása Előzetes adat
Helyi adók megoszlása * *Forrás: MJVSZ Adóhatóságok Vezetőinek Kollégiuma
Győr Város megyei jogú városok között elfoglalt pozíciója * Előzetes adat *Forrás: MJVSZ Adóhatóságok Vezetőinek Kollégiuma
Győr Város megyei jogú városok között elfoglalt pozíciója * Előzetes adat *Forrás: MJVSZ Adóhatóságok Vezetőinek Kollégiuma
Helyi iparűzési adó Az adókulcs mérséklése nem érintette hátrányosan a város iparűzési adóbevételét, a gazdaságra élénkítő hatást gyakorolt, a bevételek növekedtek. Előzetes adat
Helyi iparűzési adó Vállalkozások támogatása A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (Htv.) 39/C. -ának felhatalmazása alapján önkormányzati döntés által adómentességben részesül az a vállalkozás (vállalkozó) amelynek (akinek) a vállalkozási szintű helyi iparűzési adóalapja nem éri el a 2,5 millió Ft-ot. Ebbe az adózói körbe tartozik kb. 2000 KATA tételes adózási módot választó adóalany is. 2016. évtől a Htv. 39/C. -ának felhatalmazása alapján Győr városa adómentességben részesíti azon vállalkozó háziorvosokat, akiknek adóalapja a 20 millió Ft-ot nem haladja meg. A központi szabályozás a Htv. 39/D. -ban foglalkoztatás növeléséhez kapcsolódó adóalap-mentességet biztosít.
Helyi iparűzési adóalanyok Helyi iparűzési adóalanyok számának alakulása 2014-2016. évben Előzetes adat
Helyi iparűzési adó megoszlása * Előzetes adat *Forrás: MJVSZ Adóhatóságok Vezetőinek Kollégiuma
Helyi iparűzési adó Hasznos információk A vállalkozók a törvényi, rendeleti mentességeken kívül (a vállalkozó vállalkozási szintű adóalapja a 2,5 M Ft-ot nem haladja meg, továbbá háziorvos, védőnő vállalkozó vállalkozási szintű adóalapja nem haladja meg a 20 M Ft-ot) egyéb kedvezményben, mentességben nem részesíthető; Ha az adózó számításai szerint adója nem éri el az előző időszak adatai alapján fizetendő adóelőleg összegét, az adóelőlege módosítását kérheti az adóhatóságtól; a kérelem illetékmentes, és az esedékesség időpontjáig (általában március 15-éig és szeptember 15-éig) benyújtani; (Art. 42. (2) és (4) bekezdése) lehet
Helyi iparűzési adó Fontosabb változások 2017. évtől A Htv. 42/D. -a alapján a HIPA bevallások benyújtása a NAV-on keresztül, elektronikus úton az általános nyomtatvány kitöltő (ÁNYK) program használatával is teljesíthető, Ebben az esetben az adózó a 35/2008. (XII.31.) számú PM rendelet szerinti bevallási nyomtatványon tesz eleget adóbevallási kötelezettségének, használatát azonban nem javasoljuk, mert: o nem számol automatikusan, o nem ellenőriz a program, o nem Győrspecifikus (helyi rendeleti sajátosságokat nem tartalmazza) FIGYELEM FELHÍVÁS Megkérjük Tisztelt Adózóinkat és Könyvelőiket, hogy a hibás HIPA adóbevallások elkerülése érdekében az adóhatóságunk által biztosított, ellenőrzött elektronikus HIPA adóbevallási nyomtatványokat használják.
Építményadó Az önkormányzat által adóztatott hasznos alapterület folyamatos növekedésének köszönhetően a város ebből az adónemből származó bevétele meghaladja a 3 milliárd forintot. * *Adatok eft-ban
Építményadó * *Forrás: MJVSZ Adóhatóságok Vezetőinek Kollégiuma
Építményadó Az építményadó adóalanyok, adótárgyak számának alakulása és az adóztatott hasznos alapterület (m 2 ) bemutatása 2014-2016. év Előzetes adat
Építményadó * *Forrás: MJVSZ Adóhatóságok Vezetőinek Kollégiuma
Építményadó Fő szabály adóköteles az önkormányzat illetékességi területén levő építmények közül a lakás és a nem lakás céljára szolgáló épület, épületrész (építmény) (Htv. 11. (1) bek.); az adókötelezettség az építmény valamennyi helyiségére kiterjed, annak rendeltetésétől, használatától függetlenül (pl. üres épület is adóköteles); az adókötelezettség használatbavételi, illetőleg a fennmaradási engedély jogerőre emelkedését vagy a használatbavétel tudomásulvételét vagy az egyszerű bejelentéshez kötött épület felépítésének megtörténtéről szóló hatósági bizonyítvány kiadását követő év első napján keletkezik; bevallási határidő: január 15.; az építményadóról szóló győri helyi adórendelet szerint többek között adómentes a magánszemély tulajdonában, használatában levő kizárólag lakás céljára szolgáló építmény, de ebből következően a jogi személy tulajdonában levő lakás minden esetben adóköteles;
Építményadó Fogalmak hasznos alapterület: a teljes alapterületnek olyan részre, ahol a belmagasság legalább 1,90 méter; az adó alanya az, aki a naptári év első napján az építmény tulajdonosa (Htv. 12. ) tulajdonosnak minősül az a személy vagy szervezet, aki/amely az ingatlan-nyilvántartásban tulajdonosként, vagy vagyoni értékű jog jogosítottjaként szerepel; vagyoni értékű jognak minősül: a kezelői jog, a vagyonkezelői jog, a tartós földhasználat, a haszonélvezet, a használat joga, a földhasználat és a lakásbérlet (Htv. 52. 3. pont); a bérleti jogot az ingatlan-nyilvántartásban nem jegyzik be, ezért a bérlő gyakorlatilag sosem lesz az építményadó alanya; amennyiben az ingatlan tulajdonjogának átruházására irányuló szerződést a földhivatalhoz benyújtották, s ennek tényét a földhivatal széljegyezte, a szerző (széljegyre kerülő) felet kell tulajdonosnak tekinteni; hasonló a tulajdonjog-fenntartással történő eladás esetén is, mindez az adóalanyiság szempontjából azt jelenti, hogy tulajdonjog-fenntartással történő eladás esetén, az adóalannyá válás a szerződésnek a földhivatalhoz való benyújtását követő év első napjától áll be, függetlenül például attól, hogy a vételárat több részletben, akár több éven át húzódva fizetik ki. törvényi lehetőség az adó, adótartozás megfizetésére tartozás átvállalás az adóhatóság jóváhagyásával (Art. 36. )
Hasznos információk Fizetéskönnyítés, végrehajtás Fizetési nehézség, átmeneti likviditási probléma esetén az adózó fizetési halasztást, részletfizetést kérhet az adóhatóságtól (Art. 133. ), lehetőség szerint a fizetési határidő (esedékesség) és/vagy az inkasszó kibocsátása előtt A vállalkozó adóját az adóhatóság nem engedheti el és nem is mérsékelheti (Art. 134. ) Vállalkozó esetében csak a felszámított késedelmi pótlék és a kiszabott bírság (adóbírság, mulasztási bírság) mérséklésére és elengedésére van lehetőség (Art. 134. (3) bek.) Formai kellékei: o Kérelem (nyomtatvány), o Az adózó pénzügyi helyzetét alátámasztó mérleg- és eredmény kimutatás, főkönyvi kivonat, o 10.000.-Ft illeték elutalásának bizonylata. Végrehajtási cselekmény foganatosításakor (p. inkasszó) az adóhatóság 5.000 Ft végrehajtási költség átalányt állapít meg az adós terhére, Az adóhatósági végrehajtás a fizetési határidőket (esedékesség) követő 2-3 héten belül megindul.
Hasznos információk Ellenőrzések lebonyolítása Az Art. változása (90/A. ): adóhatósági ellenőrzések lebonyolítása éves ellenőrzési terv és kockázatelemzés a rendelkezésre álló iratokat (pl. bevallás) adatokat, nyilvántartásokat keretében kockázatelemzés (adatkötelezettség teljesítésével kapcsolatos kockázat azonosítása, megállapítása, kizárása) kockázatelemzés során az adóhatóság: összeveti, kiértékeli, más szervektől, hatóságoktól adatot kér
Hasznos információk Ellenőrzések lebonyolítása A feltárt kockázat megszüntetése érdekében a.) Támogató eljárás indítása b.) Adózó ellenőrzésre kiválasztása Önellenőrzésre felhívás, kapcsolat-felvétel kezdeményezése Ellenőrzés lefolytatása Art. alapján Jegyzőkönyv meghozatala Szankciónak nincs helye Eredménytelenség esetén ellenőrzés elrendelése
Hasznos információk Ellenőrzések lebonyolítása Támogató eljárás: Az Art. 172/A. szerint magánszemélyt fel kell szólítani, Rövid idő telt el az építmény megszerzése óta, Bejelentkezési kötelezettség elmulasztása miatt, Hibás bevallás javítása önellenőrzéssel (pl. megosztás hiánya esetén) Ellenőrzés, egyszerűsített ellenőrzésre kiválasztás esetei: Korábban volt építményadója Ingatlannal foglalkozó vállalkozó Adóelkerülés egyértelmű megállapítása
Lehetőségek az elektronikus ügyintézésre HIPA bejelentkezés/bevallás ÁNYK rendszeren keresztüli benyújtása meghatalmazással Nyomtatványok, tájékoztatók, útmutatók elérhetők a www.gyor.hu honlapon
Lehetőségek az elektronikus ügyintézésre Ügyfélkapus regisztrációval rendelkezők számára Lehetőségek: Meghatalmazások elkészítése: o Elektronikus adófolyószámla lekérdezése céljából és/vagy o Adóügyek elektronikus ügyintézéséhez (HIPA bevallás/bejelentkezés) Számlaegyenlegek lekérdezése Elektronikus Adó Rendszer Rögzített bevallások, adótárgyak lekérdezése https://gyor.eado.hu
KÖSZÖNJÜK A FIGYELMET! Győr, 2017. április 20.