KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ Telekadó bevalláshoz Pécs Megyei Jogú Város Önkormányzatának illetékességi területén lévő telkek után a telekadóval kapcsolatos adókötelezettséget a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (továbbiakban: Htv.) felhatalmazása alapján alkotott Pécs Megyei Jogú Város Önkormányzata Közgyűlésének a telekadóról szóló 52/2011. (X.29.) számú rendelete állapította meg. Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.) 26. -a alapján az adót az adózó köteles megállapítani, bevallani és megfizetni. A jogi személy és egyéb szervezet, valamint magánszemély az adót - az építményadó, a telekadó, a gépjárműadó, a vagyonszerzési illeték és a kiszabással megállapított eljárási illeték kivételével - önadózással állapítja meg. Az Art. 32. (2) bekezdése alapján, ha a helyi adót nem az adózó állapítja meg, az adókötelezettség keletkezését (változását) követő 15 napon belül kell adóbevallást tennie. Nem kell újabb adóbevallást tenni a (2) bekezdésben foglalt esetben mindaddig, ameddig a helyi adót (adókötelezettséget) érintő változás nem következett be. Adóköteles az önkormányzat illetékességi területén lévő telek. A telek az épülettel be nem épített földterület, ide nem értve az ingatlan-nyilvántartásban művelési ág szerint aranykoronaértékkel nyilvántartott és ténylegesen mezőgazdasági művelés alatt álló belterületi telket, a külterületi termőföldet, valamint az ingatlan-nyilvántartás szerint tanyaként nyilvántartott ingatlanhoz tartozó földterületet, feltéve, ha az ténylegesen mezőgazdasági művelés alatt áll, továbbá a közút területét, a vasúti pályát, a vasúti pálya tartozékait, valamint a repülőtér szilárd burkolatú mozgási területét (futópálya, gurulóút, műszaki és forgalmi előtér) és az annak akadálymentességét biztosító, jogszabály szerinti minimális biztonsági sávja által lefedett földterületet. Termőföld az ingatlan-nyilvántartásban aranykorona értékkel és művelési ággal nyilvántartott, a termőföldről szóló törvény szerinti termőföldnek minősülő földterület. A termőföldről szóló 1994. évi LV. törvény alapján termőföld az a földrészlet, amelyet a település külterületén az ingatlannyilvántartásban szántó, szőlő, gyümölcsös, kert, rét, legelő (gyep), nádas, erdő, fásított terület művelési ágban vagy halastóként tartanak nyilván; Az adó alanya (a magánszemély, a jogi személy, a jogi személyiség nélküli gazdasági társaság, egyéb szervezet, a magánszemélyek jogi személyiséggel nem rendelkező személyi egyesülése) az, aki a naptári év első napján a telek tulajdonosa. Amennyiben a telket az ingatlannyilvántartásba bejegyzett vagyoni értékű jog terheli, az annak gyakorlására jogosult az adó alanya. (A tulajdonost, a vagyoni értékű jog jogosítottját a továbbiakban együtt tulajdonos fogalomként említjük.) A Htv. szerint az ingatlan tulajdonosa az a személy vagy szervezet, aki/amely az ingatlannyilvántartásban tulajdonosként szerepel. Amennyiben az ingatlan tulajdonjogának átruházására irányuló szerződést az ingatlanügyi hatósághoz benyújtották melynek tényét az ingatlanügyi hatóság széljegyezte, a szerző felet kell tulajdonosnak tekinteni. Egyéb módon történő tulajdonszerzés esetére a Polgári Törvénykönyv vonatkozó szabályai az irányadók. Több tulajdonos esetén a tulajdonosok tulajdoni hányadaik arányában adóalanyok. Valamennyi tulajdonos által írásban megkötött és az adóhatósághoz benyújtott megállapodásban a tulajdonosok az adóalanyisággal kapcsolatos jogokkal és kötelezettségekkel egy tulajdonost is felruházhatnak. I. Bevallás fajtája: A bevallás fajtájaként a Megállapodás alapján benyújtott bevallást abban az esetben kell megjelölni, ha az ingatlannak több tulajdonosa van, és a tulajdonosok megállapodtak abban, hogy közülük egy tulajdonos vállalja az adóalanyisággal kapcsolatos jogokat és kötelezettségeket Ebben az
esetben a bevallás mellé szükséges kitölteni a Megállapodás adóval kapcsolatos kötelezettségekről és jogokról című nyomtatványt is, melyet a telekadó bevallással egyidejűleg, illetve elektronikus úton benyújtott telekadó bevallás benyújtását követő 15 napon belül a tulajdonostársak eredeti aláírásával ellátva kell az Adóügyi Osztályhoz eljuttatni. A megállapodás hiányában az így kitöltött telekadó bevallást nem megállapodás alapján benyújtott bevallásnak tekintjük. A nem megállapodás alapján benyújtott bevallást abban az esetben kell megjelölni, ha az ingatlannak egy tulajdonosa van (nincs az ingatlan-nyilvántartásba vagyoni értékű jog bejegyezve), illetve az ingatlan tulajdonosai tulajdoni hányaduk arányában lesznek az adóalanyok. Ebben az esetben minden tulajdonosnak tulajdoni hányada arányában külön-külön bevallást kell benyújtania. II. Bevallás benyújtásának oka: Az adókötelezettség a) belterületi, aranykorona-értékkel nyilvántartott telek esetében a telek tényleges mezőgazdasági művelésének a megszüntetését és/vagy a művelési ág törlését követő év első napján, b) külterületi telek esetében a művelési ág törlését követő év első napján, c) tanyaként nyilvántartott ingatlanhoz tartozó földterület esetében a tanya megnevezés ingatlan-nyilvántartásból való törlését és/vagy a kizárólagos mezőgazdasági célú hasznosítás megszüntetését követő év első napján, d) az épület megsemmisülése, lebontása esetén a megsemmisülést, lebontást követő félév első napján keletkezik. (2) Az adókötelezettség a) belterületi telek esetében a telek művelési ágba sorolása és/vagy tényleges mezőgazdasági művelésének megkezdése évének utolsó napján szűnik meg, b) külterületi telek esetében annak termőföldként vagy tanyaként történő ingatlannyilvántartási bejegyzése évének utolsó napján szűnik meg, feltéve, hogy a tanyához tartozó földterület ténylegesen mezőgazdasági művelés alatt áll, c) a telek épülettel való beépítése félévének utolsó napján szűnik meg. Az adókötelezettségben bekövetkező a fentiekben nem említett változást a következő év első napjától kell figyelembe venni. III. Adókötelezettség (tulajdonjog, vagyoni értékű jog) keletkezésének, változásának, megszűnésének időpontja: Itt kell szerepeltetni a II. pontban jelölt esemény időpontját. Mivel a telekadó kötelezettség 2011. január 1-jén került bevezetésre, ezért itt ennél korábbi dátum nem szerepelhet. IV. Telek: Ebben a részben meg kell adni a bevallással érintett ingatlan földrajzi fekvése szerinti címét (ha van) és a helyrajzi számát. Felhívom figyelmét, hogy helyrajzi számonként külön-külön bevallást kell benyújtani! V. Bevallás benyújtója: Ebben a blokkban az adóalany azonosításához szükséges adatokat kell kitölteni. Felhívom figyelmét, hogy az Adóügyi Osztály nyilvántartásában szereplő értesítési címet az adózó utolsó beadványa szerinti értesítési címre minden esetben kijavítja, ez azonban nem pótolja az adózó változás bejelentési kötelezettségét! - 2 -
Itt kell megjelölni, hogy a bevallás benyújtója, milyen minőségben teszi bevallását, tulajdonosként, vagy vagyoni értékű jog jogosítottjaként. A tulajdoni (jogosultsági) hányad kitöltése az ingatlannyilvántartásban szereplő adatok szerint kötelező. Például, ha a bevallás benyújtója ½ tulajdoni hányadban tulajdonosa az ingatlannak, de a másik ½ tulajdoni hányadra vagyoni értékű jog jogosítottja, abban az esetben a tulajdoni (jogosultsági) hányad 1/1. VI. Telek általános jellemzői: Az adóalap pontos megállapítása érdekében meg kell adni a telek teljes területét (1. pont), és abból le kell vonni az épülettel lefedett területet (2. pont). Az így képzett m 2 lesz a telekadó hatálya alá tartozó telekrész (3. pont). VII. Mentességek, kedvezmények: (A megfelelő négyzetbe tett x-szel jelölje a feltételek fennállása esetén, hogy melyik jogcímen vesz igénybe adómentességet.) A Htv. 19. -a az alábbi törvényi mentességeket tartalmazza (1. pont): A telekadó hatálya alá tartozó telekrész egészére vonatkozó mentességek (1.1-1.3 pontok; egyszerre egy érvényesíthető): 1.1 Az épület, épületrész hasznos alapterületével egyező nagyságú telekrész (A 1.1 pontok esetében a mentes terület nagyságát is meg kell adni.) 1.2 Az erdő művelési ágban nyilvántartott belterületi telek 1.3 Az építési tilalom alatt álló telek adóköteles területének 50 %-a A Pécs Megyei Jogú Város Önkormányzata Közgyűlésének telekadóról szóló 52/2011. (X.29.) önkormányzati rendelete további mentességeket is biztosít, amelyek azonban csak a nem vállalkozó magánszemélyt illetik meg (2. pont). A rendelet szerint mentességek (2.1-2.2 pontok; egyszerre egy érvényesíthető): 2.1 A telek helyi védelem alatt áll. 2.2 A telket a vételt követő négy éven belül lakóépülettel beépíti és a jogerős használatbavételi engedéllyel rendelkező lakóépület telekből lefedett része eléri a településrendezési tervben meghatározott maximális beépíthetőség legalább 10%-át. A mentesség feltételeinek nem teljesítése esetén járulékaival együtt visszamenőlegesen meg kell fizetni a mentesség időtartamára eső adót. Az önkormányzat 50%-os mértékű adókedvezményt biztosít a személyi jövedelemadóról szóló törvényben meghatározott mezőgazdasági őstermelő tulajdonában lévő, ténylegesen mezőgazdasági művelés alatt álló telke után, feltéve, hogy őstermelői tevékenységből származó bevétele az adóévben nem haladja meg a 600 000 forintot. (3. pont) A 4. pontban kell feltüntetni a mentességek figyelembe vétele után az adóköteles területet. A telek egészére vonatkozó mentesség jelölése esetén ide 0 kerül. Más esetben a VI. rész 3. pontjában feltüntetett összegből le kell vonni a VII. rész 1-2. pontokban feltüntetett mentes területek összegét. Az így kapott m 2 adatból a tulajdoni hányad és az esetleges megállapodás figyelembe vételével kerül megállapításra a telekadó összege. Az adó évi mértéke 2012. január 1-jétől: (1) Az I. körzetben: a) 1-700 m 2 adóalap esetén 50 Ft/m 2 ; b) 701-1500 m 2 adóalap estén 35 000 Ft és a 700 m 2 feletti rész után 100 Ft/m 2 ; c) 1501-3000 m 2 adóalap esetén 115 000 Ft és az 1500 m 2 feletti rész után 150 Ft/m 2 ; d) 3001-5000 m 2 adóalap esetén 340 000 Ft és a 3000 m 2 feletti rész után 200 Ft/m 2 ; e) 5001 m 2 adóalaptól 740 000 Ft és az 5000 m 2 feletti rész után 280 Ft/m 2. - 3 -
(2) A II. körzetben: a) 1-1500 m2 adóalap esetén 0 Ft/m2; b) 1501 m2 adóalaptól az 1500 m2 feletti rész után 10 Ft/m2. (3) A III. körzetben: a) 1-1500 m 2 adóalap esetén 0 Ft/m 2 ; b) 1501-3000 m 2 adóalap estén az 1500 m 2 feletti rész után 10 Ft/m 2 ; c) 3001-5000 m 2 adóalap esetén 15 000 Ft és a 3000 m 2 feletti rész után 30 Ft/m 2 ; d) 5001 m 2 adóalaptól 75 000 Ft és az 5000 m 2 feletti rész után 60 Ft/m 2. (3) E rendelet alkalmazásában két körzetre tagolódik a város területe, melyet az 1. mellékletben szereplő utcajegyzék és a 2. melléklet szerinti térkép szemléltet: a) I. körzet: A mindenkor hatályos Pécsi Építési Szabályzat és Szabályozási Terv szerint a Kodály Zoltán utca, az Aradi vértanúk útja, a Kálvária utca, az Ágoston tér, az Alsóhavi utca, a Lánc utca, a Rákóczi út, az Alsómalom utca, az Ipar utca, a Kálvin utca, a Mártírok útja Kolozsvár utca és Kálvin utca közötti szakasza, a Kolozsvár utca és a Petőfi utca által körbezárt terület. b) II. körzet: Az I. körzeten kívül eső terület. (4) A körzetek közti határt képező utcák telkei az alacsonyabb sorszámú körzetbe tartoznak. Amennyiben a tulajdonjoga, vagyoni értékű joga 2011. január 1. előtt keletkezett, kérjük a VIII.1-7 pontokat is kitölteni: VIII. Korábbi mentességek, kedvezmények: Az alábbi mentességek csak 2011. december 31. napjáig vehetőek igénybe! A telekadó hatálya alá tartozó telekrész egészére vonatkozó mentességek (egyszerre egy érvényesíthető): A telek építési, telekalakítási, változtatási tilalom alatt áll (Htv. 19. a) pont) A telek helyi és helyközi menetrendszerinti tömegközlekedési célt szolgál (Htv. 19. b) pont) A telken szociális, egészségügyi és gyermekvédelmi, illetőleg nevelési-oktatási intézmények céljára szolgáló helyiségeket magába foglaló építmény áll (Htv. 19. d) pont) A telken költségvetési intézmény, vagy egyház tulajdonában álló építmény áll (Htv. 19. d) pont) A telken azonos helyrajzi számon található, nem vállalkozási célú építménye után a nem vállalkozó magánszemélyt 2011 adóévre vonatkozóan építményadó fizetési kötelezettség terheli (Pécs Megyei Jogú Város Önkormányzata Közgyűlésének a telekadóról szóló 48/2010. (XII.20.) számú rendelete) További mentességek (több is érvényesíthető egyszerre): a telken elhelyezkedő épülethez, épületnek nem minősülő építményhez, nyomvonal jellegű létesítményekhez tartozó - jogszabályban vagy hatósági előírásban megállapított védő(biztonsági) terület (Htv. 19. e) pont) a telken lévő műtárgy(ak) által lefedett terület (Htv. 19. c) pont) A megfelelő négyzetbe tett x-szel jelölje - a feltételek fennállása esetén -, hogy melyik jogcímen vesz igénybe adómentességet. A VIII.1 és a VIII.6 pontok esetében a mentes terület nagyságát is meg kell adni. - 4 -
Tájékoztatom, hogy bevallási kötelezettség akkor is terheli, ha a telke után adómentesség illeti meg, vagy nincs adófizetési kötelezettsége! Felhívom figyelmét a telekadó megállapítása érdekében a bevallás pontos kitöltésére! A bevallás aláírás hiányában, illetve aláírásra jogosulatlan személy aláírása esetén érvénytelen, azaz joghatás kiváltására nem alkalmas! - 5 -