A 12/2005. (X. 21.) rendelet 1. sz. melléklete A vagyonkimutatás tartalma és összeállításának követelményei I. A vagyonkimutatással szemben támasztott törvényi követelmények Az önkormányzat a vagyonát a jogszabályban meghatározott módon köteles nyilvántartani, értékelni és teljesíteni az előírt adatszolgáltatást (1991. évi XXXIII. Törvény 42. ). Az ingatlan vagyon nyilvántartását és az adatszolgáltatás rendjét a módosított 147/1992. (IX. 6.) Korm. rendelet, míg az összvagyon nyilvántartását a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény, illetve az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelet szabályozza. Az önkormányzati vagyon külön része a törzsvagyon, amelyet a többi vagyontárgytól elkülönítve kell nyilvántartani. A vagyonállapotot az éves zárszámadáshoz csatolt vagyonkimutatásban kell kimutatni (Ötv. 78. (2) bekezdés és a módosított 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelet 46. -a). A vagyonkimutatással szemben követelmény, hogy összhangban álljon az éves költségvetési beszámoló könyvviteli mérlegében kimutatott értékadatokkal, valamint az önkormányzati ingatlan-kataszterben szereplő és megfeleltethető adatokkal, de nem helyettesíti a számviteli törvény előírásai szerint készítendő mérleget alátámasztó leltárt. II. A vagyonkimutatás tartalma A vagyonkimutatás az önkormányzat vagyonának a költségvetési év zárónapján (december 31-én) meglévő aktuális állapotát mutatja törzsvagyon (ezen belül forgalomképtelen és korlátozottan forgalomképes vagyon), valamint forgalomképes vagyon szerinti bontásban. Két részre tagozódik, számba veszi a jogosultságokat (aktívákat), valamint a kötelezettségeket (passzívákat). A vagyonkimutatásban az önkormányzati tulajdonban lévő vagyont a rendeletben meghatározott vagyoncsoportok szerint az alábbi adatokkal jellemezve kell számba venni. Az ingatlanokat a jellemző ismérvek kell kimutatni, külön kiemelve, ha az ingatlan üzemeltetésre, kezelésre átadott vagy más önkormányzati vagy állami szerv használatban van. Jellemző ismérvek legalább az alábbiak: vagyonkezelő szerv, üzemeltető, megnevezés, cím, helyrajzi szám, tulajdoni hányad, terület, minősítés, rendeltetés, bruttó és nettó érték, A vagyonkimutatásban az értékadatokat ezer forintra kerekítve kell szerepeltetni. A vagyonkimutatás kötelező tartalmi elemei: 1. Forgalomképtelen törzsvagyon 1.1. Helyi közutak és műtárgyaik, valamint tartozékaik vagyonkezelőnként, az üzemeltető, cím, helyrajzi szám, tulajdoni hányad, a hossz, a terület, bruttó és nettó érték, 5.2. Terek és parkok
vagyonkezelőnként, az üzemeltető, a cím, helyrajzi szám, terület, tulajdoni hányad, bruttó és nettó érték 5.3. Erdők erdőket vagyonkezelőnként, a cím, helyrajzi szám, tulajdoni hányad, terület, bruttó és nettó érték 5.4. Egyéb forgalomképtelen ingatlanvagyon az ingatlan-nyilvántartásban rendezetlen ingatlanvagyont vagyonkezelőnként, a cím, helyrajzi szám vagy sorszám, terület, bruttó és nettó érték egyéb forgalomképtelen ingatlanokat vagyonkezelőnként, a cím, helyrajzi szám, rendeltetés, tulajdoni hányad, terület, építési övezet, bruttó és nettó érték 1.5. Levéltári anyag, tervtárak, térképtárak, terv-, térkép- és iratanyaga Veszprém Megyei Levéltár terv-, térkép- és iratanyag folyóméterben 2. Korlátozottan forgalomképes törzsvagyon 5.5. Muzeális gyűjtemény és emlék a muzeális gyűjteményeket és emlékeket vagyonkezelőnként, tárgycsoportonként a mennyiség 5.6. Közművek a közműveket vagyonkezelőnként, az üzemeltető, cím, helyrajzi szám, rendeltetés, tulajdoni hányad, terület, bruttó és nettó érték 2.3. Sportpályák és sportcélú létesítmények vagyonkezelőnként, a cím, helyrajzi szám, rendeltetés, tulajdoni hányad, terület, bruttó és nettó érték 2.4. Önkormányzati költségvetési szervek használatában lévő ingatlanvagyon vagyonkezelőnként, az üzemeltető, cím, helyrajzi szám, rendeltetés, tulajdoni hányad, terület, bruttó és nettó érték 5.7. Non-profit és egyéb szervezetek használatában, üzemeltetésében lévő, valamint egyéb ingatlanvagyon az üzemeltető, cím, helyrajzi szám, rendeltetés, tulajdoni hányad, terület, bruttó és nettó érték egyéb korlátozottan forgalomképes ingatlanokat vagyonkezelőnként, az üzemeltető, cím, helyrajzi szám, rendeltetés, tulajdoni hányad, terület, lakásterület, lakásszám, bruttó és nettó érték 5.8. Ingatlanokhoz kapcsolódó korlátozottan forgalomképes vagyoni értékű jogok önkormányzati költségvetési szervek használatában álló ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogokat vagyonkezelőnként, az üzemeltető, cím, helyrajzi szám, terület, használat jogcíme, tulajdonos, bruttó és nettó érték egyéb ingatlanokhoz kapcsolódó korlátozottan forgalomképes vagyoni értékű jogokat vagyonkezelőnként, üzemeltető, cím, helyrajzi szám, terület, használat jogcíme, tulajdonos, bruttó és nettó érték 5.9. Önkormányzati költségvetési szervek által kezelt tartós részesedések, értékpapírok intézmények által kezelt tartós részesedéseket, és egyéb értékpapírokat vagyonkezelőnként, alaptőke, törzstőke, alapítói vagyon, a részesedés, értékpapír névértéke és aránya, címlet értéke, fajtája, mérleg szerinti értéke 5.10. A gazdasági társaságokban, vagy közhasznú társaságokban lévő önkormányzati részesedések korlátozottan forgalomképes tartós részvényeket vagyonkezelőnként, megnevezés, alaptőke, részesedés összege és aránya, címlet érték, mérleg szerinti érték, részvényfajta
korlátozottan forgalomképes tartós üzletrészeket vagyonkezelőnként, megnevezés, törzstőke, részesedés összege és aránya, címlet érték, mérleg szerinti érték 5.11. Önkormányzati költségvetési szervek használatában, kezelésében lévő ingó és egyéb vagyon ingó vagyontárgyakat (például: gépek, berendezések, felszerelések, járművek, készletek stb.) és egyéb vagyonelemeket (például: immateriális javak, beruházások, tartósan adott kölcsönök, pénzeszközök, követelések, egyéb aktív pénzügyi elszámolások stb.) összesített mérleg szerinti érték 3. Forgalomképes vagyon 5.12. Forgalomképes ingatlanok idegen szervek ingyenes használatában álló ingatlanokat vagyonkezelőnként, az üzemeltető, cím, helyrajzi szám, rendeltetés, tulajdoni hányad, terület, építési övezet, bruttó és nettó érték, minősítés egyéb földterületeket vagyonkezelőnként, a cím, helyrajzi szám, terület, bruttó és nettó érték, minősítés beépítetlen földterületeket vagyonkezelőnként, az üzemeltető, cím, helyrajzi szám, rendeltetés, tulajdoni hányad, terület, bruttó és nettó érték, minősítés idegen tulajdonú felépítménnyel beépített ingatlanokat vagyonkezelőnként, a cím, helyrajzi szám, rendeltetés, tulajdoni hányad, terület, bruttó és nettó érték, minősítés egyéb lakásvagyont (önálló helyrajzi számú lakások) vagyonkezelőnként, az üzemeltető, cím, helyrajzi szám, terület, lakásterület, lakás szám, bruttó és nettó érték, minősítés egyéb felépítményes ingatlanokat vagyonkezelőnként, a cím, helyrajzi szám, rendeltetés, tulajdoni hányad, terület, bruttó és nettó érték, minősítés 5.13. Ingatlanokhoz kapcsolódó forgalomképes vagyoni értékű jogok ingatlanokhoz kapcsolódó forgalomképes vagyoni értékű jogokat vagyonkezelőnként, a cím, helyrajzi szám, terület, rendeltetés, használati jogcíme, tulajdonos, bruttó és nettó érték 5.14. Forgalomképes részesedések: forgalomképes részvényeket vagyonkezelőnként, a megnevezés, alaptőke, részesedés összege és aránya, címlet értéke, mérleg szerinti érték, részvényfajta, minősítés forgalomképes üzletrészeket vagyonkezelőnként, a megnevezés, törzstőke, részesedés összege és aránya, címlet értéke, minősítés, mérleg szerinti érték 5.15. Forgalomképes egyéb értékpapírok a forgóeszközök között lévő forgalomképes részvényeket, üzletrészeket, hitelviszonyt megtestesítő és egyéb értékpapírokat vagyonkezelőnként, megnevezés, mennyiség, címlet érték, mérleg szerinti érték, minősítés 5.16. Forgalomképes ingó és egyéb vagyon forgalomképes ingó és egyéb vagyontárgyakat összesített mérleg szerinti érték.
4. Kötelezettségek A pénzügyi kötelezettségeket, hosszú lejáratú kötelezettségek, rövid lejáratú kötelezettségek, egyéb passzív pénzügyi elszámolások bontásban, összesített mérleg szerinti érték. 5. A vagyonkimutatás összesítése A vagyonkimutatásban részletezett értékadatokat (bruttó és nettó érték) az önkormányzat könyvviteli mérlegével való egyeztethetőség érdekében önkormányzati szinten összesíteni kell. 6. Tájékoztató adatok A vagyonkimutatásban kizárólag az önkormányzati tulajdonban lévő vagyontárgyak vehetők fel. Korábban értékesített vagy bármilyen más jogcímen önkormányzati tulajdonból kikerült vagyon csak tájékoztatás címszóval elkülönítetten szerepelhet. A tájékoztató adatokat forgalomképesség szerinti bontásban kell összeállítani. Itt kell kimutatni önkormányzati szinten összefoglalva, a vagyonkimutatás egyéb táblázataiban részletezett és a korlátozottan forgalomképes vagyoni körbe tartozó védett természeti területeket a cím, helyrajzi szám (a védettség elrendelő határozat számának, a védettség jellegének megjelölésével, amennyiben rendelkezésre áll), műemlékeket cím, helyrajzi szám, a világörökség részét képező ingatlanokat cím, helyrajzi szám. III. Egyéb rendelkezések Az idegen tulajdonban lévő ingatlanokon végzett beruházások, felújítások könyvviteli mérlegben kimutatott, aktivált értékét elkülönítetten kell szerepeltetni. A vagyonkimutatást a zárszámadáshoz csatolva kell a Megyei Közgyűlésnek bemutatni. A Közgyűlés a vagyonkimutatást határozattal veszi tudomásul. A vagyonkimutatás megjegyzés rovataiban kell feltüntetni minden olyan egyéb tényt vagy adatot, ami a vagyontárgy értékénél, hasznosításánál stb. kiemelt jelentőséggel bír, így különösen a terheket. Egy vagyontárgyat több helyen is fel lehet tüntetni, de ebben az esetben a helyrajzi szám mutatóban utalni kell arra, hogy a vagyonkimutatásban még hol fordul elő. Az ingatlan-kataszteri nyilvántartásnak megfeleltethető ingatlanokat figyelemmel a tulajdonjog megszerzésére, illetve megszűnésére, illetve az egyéb eltérő jogszabályi előírásokra az ingatlan-kataszterrel összhangban kell szerepeltetni a vagyonkimutatásban. Amennyiben egy helyrajzi szám alatt föld, telek, épület, építmény stb. is szerepel a vagyonkimutatásban egy ingatlanként kell kezelni az értékadatok összesítése mellett. ESZKÖZÖK A vagyonkimutatás tagolása A) BEFEKTETETT ESZKÖZÖK I. Immateriális javak, 1.1. Korlátozottan forgalomképes immateriális javak 1.2. Forgalomképes immateriális javak
II. III. Tárgyi eszközök 1. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok 1.1. Forgalomképtelen ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok 1.1.1. Helyi közutak és műtárgyaik 1.1.2. Terek, parkok 5.16.1. Egyéb az önkormányzat által forgalomképtelennek minősített ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok 1.2. Korlátozottan forgalomképes ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok 1.2.1. Közművek (víz, gáz, csatorna, távfűtés, világítás) 1.2.2. Védett természeti területek 1.2.3. A közgyűlés és szervei, valamint hivatala ingatlanai 5.16.2. Az önkormányzat felügyelete alá tartozó költségvetési szervek ingatlanai 5.16.3. Műemlék ingatlanok 5.16.4. Egyéb az önkormányzat által korlátozottan forgalomképesnek minősített ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok (lakások, telkek, sportcélú ingatlanok, létesítmények) 1.3. Forgalomképes ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok 1.3.1. Lakások 1.3.2. Nem lakás céljára szolgáló helyiségek 5.16.5. Telkek, földterületek 1.3.4. Egyéb az önkormányzat által forgalomképesnek minősített ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok 2. Gépek, berendezések és felszerelések 2.1. Forgalomképtelen gépek, berendezések és felszerelések 2.2. Korlátozottan forgalomképes gépek, berendezések és felszerelések 5.17. Forgalomképes gépek, berendezések és felszerelések 3. Járművek 3.1. Korlátozottan forgalomképes járművek 5.18. Forgalomképes járművek 4. Tenyészállatok (forgalomképes) 5. Beruházások, felújítások 5.1. Forgalomképtelen eszköz létesítésére irányuló beruházások, felújítások 5.2. Korlátozottan forgalomképes eszköz létesítésére irányuló beruházások, felújítások 5.3. Forgalomképes eszköz létesítésére irányuló beruházások, felújítások 6. Beruházásra adott előlegek 6.1. Forgalomképtelen tárgyi eszközök létesítésére irányuló beruházásra adott előlegek 6.2. Korlátozottan forgalomképes tárgyi eszköz létesítésére irányuló beruházásra adott előlegek 6.3. Forgalomképes tárgyi eszköz létesítésére irányuló beruházásra adott előlegek 7. Állami készletek, tartalékok 7.1. Forgalomképtelen állami készletek, tartalékok 7.2. Korlátozottan forgalomképes állami készletek, tartalékok 7.3. Forgalomképes állami készletek, tartalékok 8. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése (forgalomképes) Befektetett pénzügyi eszközök 1. Egyéb tartós részesedés 1.1 Korlátozottan forgalomképes egyéb tartós részesedés 1.2. Forgalomképes egyéb tartós részesedés
IV. 2. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír (forgalomképes) 3. Tartósan adott kölcsön (forgalomképes) 4. Hosszú lejáratú bankbetétek (forgalomképes) 5. Egyéb hosszú lejáratú követelések (forgalomképes) 6. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése (forgalomképes) Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba adott, vagyonkezelésbe vett eszközök 1. Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba adott, vagyonkezelésbe vett forgalomképtelen eszközök 2. Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba adott, vagyonkezelésbe vett korlátozottan forgalomképes eszközök 3. Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba adott, vagyonkezelésbe vett forgalomképes eszközök B) FORGÓESZKÖZÖK I. Készletek (forgalomképes) II. Követelések (forgalomképes) III. Értékpapírok 1. Egyéb részesedés (forgalomképes) 2. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (forgalomképes) IV. Pénzeszközök (forgalomképes) V. Egyéb aktív pénzügyi elszámolások (forgalomképes) FORRÁSOK F) KÖTELEZETTSÉGEK I. Hosszú lejáratú kötelezettségek (forgalomképes) II. Rövid lejáratú kötelezettségek (forgalomképes) III. Egyéb passzív pénzügyi elszámolások (forgalomképes) KÖNYVVITELI MÉRLEGEN KÍVÜLI TÉTELEK KÖNYVVITELI MÉRLEGEN KÍVÜLI ESZKÖZÖK 0 -ra leírt, de használatban lévő eszközök állománya használaton kívüli eszközök állománya az önkormányzatok tulajdonában lévő, a külön jogszabály alapján a szakmai nyilvántartásokban szereplő érték nélkül nyilvántartott eszközök állománya képzőművészeti alkotások régészeti leletek kép- és hangarchívumok gyűjtemények egyéb kulturális javak KÖNYVVITELI MÉRLEGEN KÍVÜLI FÜGGŐ KÖTELEZETTSÉGEK kezesség-, illetve garanciavállalással kapcsolatos függő kötelezettségek váltókezesi függő kötelezettségek le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatos függő kötelezettségek opciós ügyletekkel kapcsolatos függő kötelezettségek