EKAER rendszer 2015. március 1-től Pétfürdő, 2015. március 4.
Előadó: Vadász Iván alelnök
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások
Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer 2015. március 1. 2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről 22/E. EKAER alapjai 88. (6) (6b) nyilatkozat fuvarozott termékről 172. (19a) bírságolás 175. (32) felhatalmazás NGM rendeletre 208-209. átmeneti rendelkezések
5/2015. (II. 27.) NGM rendelet az Elektronikus Közúti Áruforgalmi Ellenőrző Rendszer működéséről 51/2014. (XII. 31.) NGM rendelet az Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer működésével összefüggésben a kockázatos termékek meghatározásáról Információk: www.ekaer.nav.gov.hu
Nemzeti Jogszabálytárban nincs találat 2015. 03. 02-án 14 órakor
2. (3) bek. kimondja: a jogalkotásról szóló 2010. évi CXXX. törvény A jogszabály hatálybalépésének időpontját úgy kell megállapítani, hogy elegendő idő álljon rendelkezésre a jogszabály alkalmazására való felkészülésre.
2015. március 11-től hatályos NGM r. 16-18. kockázati biztosíték
útszakasz mentesítés 2015. április 1-től hatályos egyszerűsített adat bejelentés ha a belföldi termékértékesítésnél a nem kockázatos terméket a címzett fuvarozza vagy fuvaroztatja, akkor a bejelentési kötelezettség a címzettet terheli megrendelés meghiúsulása esetén indokolni kell a bejelentés érvénytelenítését
2015. június 1-től hatályos több fel- és kirakodási cím egy EKAER szám alatt
Jelenteni kell: 1. EU-ba irányuló termékértékesítést és egyéb célú kivitelt 2. EU-ból történő termékbeszerzést és egyéb célú behozatalt 3. belföldi termékértékesítést ha ahhoz útdíj köteles járművel végzett közúti fuvarozás kapcsolódik
Külön jelenteni kell a kockázatos termékek közúti fuvarozását akkor is, ha az nem útdíj köteles járművel történik, de 4. kockázatos termékek tömege a 500 kg-ot vagy az adó nélküli ellenértéke a 1 millió forintot meghaladja
Termékértékesítés és termékbeszerzés fogalma Áfa törvény rendelkezése szerint
Termék egyéb célú behozatala és kivitele: - EU-s tagállamok közötti termékmozgás, - nem jár együtt a tulajdonjog átruházásával
Példák a egyéb célú behozatalra és kivitelre: - ÁFA rendszerében a saját termék határon át történő mozgatása pl. vevői készlet - bérleti szerződés - bérmunka, javítás - visszáru, meghiúsult ügylet, - átraktározás
A belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére történő első adóköteles termékértékesítés külföldről történő beszerzést, vagy belföldi előállítást követő első ÁFA köteles értékesítés Következtetés: belföldön vásárolt termék belföldi továbbértékesítésére nem kell EKAER, vagyis a belföldi kereskedelmet nem kell jelenteni
Második belföldi értékesítés GYÁRTÓÜZEM Gyártelep KERESKEDŐ RAKTÁRA eladás
EKAER bejelentés nem szükséges, ha útdíjköteles gépjárművel egy fuvarozás keretében szállítandó nem kockázatos termékek, ha azok együttes bruttó tömege a 2500 kg-ot és azok együttes adó nélküli értéke az 5 millió forintot nem haladja meg, útdíjköteles gépjárművel egy fuvarozás keretében szállítandó kockázatos termékek, ha azok együttes bruttó tömege az 500 kg-ot és azok együttes adó nélküli ellenértéke az 1 millió forintot nem haladja meg. tömeg és érték együttesen nem több
Útszakasz-mentesítés április 1-től a) kérelemre b) belföldi közúti szakaszon c) a napi bejelentési kötelezettség aránytalan terhet jelent d) 6. (2) bek. meghatározott adózó
Útszakasz-mentesítés április 1-től jogosult kérelmezni 6. (2) bek. szerinti adózó a) a bejelentés évét megelőző második adóévben aa) az általa összeállított egyedi beszámolóban vagy ab) azon számviteli törvény szerinti konszolidált beszámolóban, amibe bevonták, kimutatott éves nettó árbevétel az 50 milliárd forintot, saját termelésű készlet értékesítéséből származó nettó árbevétel a 40 milliárd forintot elérte és b) szerepel a NAV köztartozásmentes adatbázisban, valamint c) nem áll adószám felfüggesztés hatálya alatt
EKAER rendszer folyamata 1. Regisztráció 2. Konkrét közúti fuvarozás bejelentése 3. EKAER szám átadása fuvarozónak vagy szervezőnek 4. a bejelentés kiegészítése 5. a bejelentés módosítása 6. megérkezés bejelentése (lezárás)
EKAER bejelentés típusai részletes nyilvántartás 7. b) m) egyszerűsített bejelentés 7. b), d), és j) Csak nem kockázatos termékek esetében
EKAER nyilvántartás a) EKAERszám, b) feladó adatai (név, adóazonosító szám), c) felrakodás címe pl. GPS, d) címzett adatai (név, adóazonosító szám), e) kirakodás (átvétel) címe,
Intermodális szállítás útszakasz1 útszakasz2 felrakodás helye kirakodás helye
EKAER nyilvántartás f) kockázatos termék belföldre irányuló közúti fuvarozása a kirakodási címen található ingatlant használó vállalkozás adatai, ha nem azonos a címzettel,
EKAER nyilvántartás f) kockázatos termék belföldre irányuló fuvarozása esetében a kirakodási címen található ingatlant használó vállalkozás adatai ha az nem azonos a címzettel
EKAER nyilvántartás g) az EKAER számhoz tartozó termék(ek): ga) általános megnevezése, gb) hatályos vámtarifaszám (4 számjegyig, kockázatos termék esetén 8 számjegyig), gc) az egyes termékmegnevezésekhez (tételekhez) tartozó bruttó tömeg kg-ban, gd) veszélyes áru azonosító szám (UN szám), ge) a termék adózónál használt cikkszáma (ha így dönt) 10 %-os eltérés lehetséges
EKAER nyilvántartás h) a termék közúti fuvarozásának indoka, ami lehet ha) termékértékesítés, hb) termékbeszerzés, hc) bérmunka, hd) egyéb cél,
EKAER nyilvántartás i) a kockázatos termék értéke ha a fuvarozás indoka termékbeszerzés vagy termékértékesítés, termékmegnevezésekhez (tételekhez) tartozó adó nélküli ellenérték, i) egyéb célú közúti fuvarozásnál a termék értéke az egyes termékmegnevezésekhez (tételekhez) tartozó adó nélküli beszerzési ár vagy az ahhoz hasonló termék adó nélküli beszerzési ára, vagy adó nélküli előállítási érték.
nem kell a termék értékét jelenteni, ha a termék nem kockázatos és a fuvarozás indoka termékbeszerzés vagy termékértékesítés
EKAER nyilvántartás j) forgalmi rendszám(ok) legalább a belföldi szakaszra jutó k) behozatalnál és belföldi fuvarozásnál a gépjármű kirakodási (átvételi) címre érkezésének időpontja, több kirakodási címnél az utolsóhoz érkezés l) kivitelnél a gépjárműre történő felrakodás megkezdésének időpontja több felrakodási címnél az elsőtől
EKAER nyilvántartás m) kombinált (intermodális) fuvarozás jelölése
EKAER bejelentés típusai részletes nyilvántartás 7. b) m) egyszerűsített bejelentés 7. b), d), és j) Csak nem kockázatos termékek esetében
Egyszerűsített EKAER bejelentés adattartalma b) feladó adatai (név, adóazonosító szám), d) címzett adatai (név, adóazonosító szám), j) forgalmi rendszám(ok) legalább a belföldi szakaszra jutó
Nem kockázatos termékek esetében jogosult egyszerűsített bejelentést tenni az adózó, ha a) a bejelentés évét megelőző második adóévben aa) az általa összeállított egyedi beszámolóban vagy ab) azon számviteli törvény szerinti konszolidált beszámolóban, amibe bevonták, kimutatott éves nettó árbevétel az 50 milliárd forintot, saját termelésű készlet értékesítéséből származó nettó árbevétel a 40 milliárd forintot elérte és b) szerepel a NAV köztartozásmentes adatbázisban, valamint c) nem áll adószám felfüggesztés hatálya alatt
FONTOS! ha az eladó kockázatos terméket értékesít akkor az eladó részletes EKAER bejelentést köteles tenni
EKAER bejelentést köteles tenni EU belföld Belföld belföld Belföld EU
Másik tagállam termékbeszerzés vagy egyéb célú behozatal Magyar adóalany 1. címzett EKAER bejelentést tesz legkésőbb a belföldi szakasz megkezdéséig 2. címzett bejelenti rendszámot legkésőbb a belföldi szakasz megkezdéséig 3. címzett bejelenti a gépjármű érkezését legkésőbb a terméket szállító gépjármű kirakodási (átvételi) címre érkezését követő 3. munkanapon
Másik tagállam közösségen belüli termékértékesítés, vagy egyéb célú kivitel Magyar adóalany 1. feladó EKAER bejelentést tesz legkésőbb termék fuvarozás megkezdéséig 2. feladó bejelenti a rendszámot legkésőbb a termék fuvarozás megkezdéséig 3. feladó bejelenti a fuvarozás megkezdését legkésőbb a fuvarozás megkezdéséig, de az EKAER szám érvényességi idején belül
Magyar adóalany vevő termékértékesítés Magyar adóalany eladó EKAER bejelentést tesz (1) általában a feladó, de láncügyletnél az a feladó, aki a terméket fuvaroztatja, (2) a címzett, ha a nem kockázatos terméket ő fuvaroztatja (3) láncügyletnél a címzett, ha a terméket ő fuvaroztatja
Magyar adóalany vevő termékértékesítés Magyar adóalany eladó 1. EKAER bejelentés legkésőbb termék fuvarozás megkezdéséig 2. rendszám bejelentés legkésőbb a termék fuvarozás megkezdéséig 3. gépjármű érkezés bejelentés legkésőbb a terméket szállító gépjármű kirakodási (átvételi) címre érkezését követő 3. munkanapon, de az EKAER szám érvényességi idején belül
Adatmódosítás
Adatmódosítás termék megnevezése, vámtarifa szám Határidő: a termék fuvarozásának megkezdéséig
Adatmódosítás termék megnevezése, vámtarifa szám Határidő: a termék fuvarozásának megkezdéséig tételekhez tartozó bruttó tömeg érték rendszám Határidő: a kirakodási (átvételi) helyre érkezés bejelentéséig
Adatmódosítás termék megnevezése, vámtarifa szám Határidő: a termék fuvarozásának megkezdéséig tételekhez tartozó bruttó tömeg érték rendszám Határidő: a kirakodási (átvételi) helyre érkezés bejelentéséig Felelős: a bejelentésre kötelezett
Láncügylet belföldi termékértékesítésnél A Termékértékesítéértékesítéértékesítés Termék- Termék- B C Fuvarozás D eladás többször, feladás-fuvarozás csak egyszer Áfa törvény 27.
Láncügylet belföldi termékértékesítésnél Magyar eladó számla Magyar vevő szállítás számla Vevőnek a vevője
A terméket a vevő vevőjének vevőjéhez szállítják Magyar gyártó (A) számla Magyar kereskedő1 (B) számla Magyar kereskedő2 (C) számla Fuvarozás Magyar vevő (D)
A terméket a vevő vevőjének vevőjéhez szállítják Magyar gyártó (A) számla Magyar kereskedő1 (B) számla Magyar kereskedő2 (C) számla Fuvarozást (A) intézi Magyar vevő (D)
A terméket a vevő vevőjének vevőjéhez szállítják Magyar gyártó (A) számla Magyar kereskedő1 (B) számla Magyar kereskedő2 (C) számla Fuvarozást B intézi Magyar vevő (D)
Áfa törvény szerinti háromszög-ügylet AT kereskedőnek kell biztosítania a bejelentéshez szükséges adatokat a HU vevő (címzett) számára DE eladó számla AT kereskedő számla szállítás HU vevő
2015. június 1-től
FELADÓ egy EKAER szám CÍMZETT felrakodási cím1 felrakodási cím2 felrakodási cím3 kirakodási cím1 kirakodási cím2
Fuvarozás iránya Melyik kirakodási címet kell jelenteni? Melyik felrakodási címet kell jelenteni? EU belföld valamennyit kizárólag a sorban utolsót belföld belföld valamennyit valamennyit belföld EU kizárólag a sorban elsőt valamennyit
FELADÓ egy EKAER szám CÍMZETT felrakodási cím1 kirakodási cím1 kirakodási cím2
FELADÓ egy EKAER szám CÍMZETT felrakodási cím1 felrakodási cím2 kirakodási cím1 felrakodási cím3
RAKTÁR1
RAKTÁR2 RAKTÁR1
VEVŐ1 RAKTÁR2 RAKTÁR1
VEVŐ1 RAKTÁR2 VEVŐ2 RAKTÁR1
VEVŐ1 RAKTÁR2 VEVŐ2 VEVŐ3 RAKTÁR1
Vállalkozási szerződés pl. egy gyártóüzem kulcsrakész kivitelezése
Telephelyre megérkezik a vagon, kirakodás tehergépkocsival Telephely RAKTÁR
Belföldi termékértékesítés raktározás vevő továbbértékesít 1. nem kockázatos termék esetén a címzett köteles EKAER bejelentés tenni a tényleges kiszállításkor 2. láncügyletnél a fuvaroztató a címzett köteles EKAER bejelentés tenni a tényleges kiszállításkor
Kérem tegyék fel kérdéseiket e-mail: adko@adko.hu
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások