Hír-ADÓ Uniós jogsértési eljárás a személygépkocsik nyílt végű lízingje során áthárított áfa levonhatóságával kapcsolatban 2011. június 23. Adótanácsadás
Uniós jogsértési eljárás a személygépkocsik nyílt végű lízingje során áthárított áfa levonhatóságával kapcsolatban Hírlevelünk célja, hogy tájékoztassuk ügyfeleinket az Európai Bizottság hivatalos eljárásáról, amelynek keretében a Bizottság a személygépkocsik nyílt végű lízingjére vonatkozó áfa-szabályok módosítására szólította fel Magyarországot.... a közösségi jogba ütköznek az olyan levonási jogot érintő korlátozások, amelyek a tagállamok Európai Uniós csatlakozását követően kerülnek bevezetésre. Az Európai Bizottság 2011. június 16-án közzétett sajtóközleménye értelmében a Bizottság hivatalosan felszólította Magyarországot arra, hogy módosítsa az áfa-törvény egyes rendelkezéseit, mivel a hatályos általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény értelmében a személygépkocsik nyílt végű lízingje esetében a lízingbevevő adóalanyok nem jogosultak arra, hogy az ügyletet terhelő előzetesen felszámított áfa összegét levonásba helyezzék, ami a Bizottság megítélése szerint ellentétes a közösségi joggal. Abban az esetben, ha Magyarország nem válaszol kielégítően a Bizottság által előterjesztett kérdésre két hónapon belül, az ügyet a Bizottság az Európai Unió Bírósága elé terjesztheti. Jogszabályi háttér A Bizottság indokolással ellátott véleményében arra hivatkozik, hogy a fenti áfalevonási korlátozás azért összeegyeztethetetlen a közösségi joggal, mivel csupán 2008. január 1-jén, azaz Magyarország 2004. májusi uniós csatlakozását követően került bevezetésre, így ellentétes a közösségi szabályozás azon rendelkezésével, mely szerint a közösségi jogba ütköznek az olyan levonási jogot érintő korlátozások, amelyek a tagállamok Európai Uniós csatlakozását követően kerülnek bevezetésre. A hatályos szabályozás tehát 2008. január 1-jén került elfogadásra, mely időponttól az áfa-törvény egyrészt megszüntette azon áfa levonásának lehetőségét, amely a személygépkocsik bérbe vétele (nyílt végű/operatív lízingbe vétele) nyomán merül fel, másrészt azonban az adott időponttól az adóalanyok jogosultak levonni az igazoltan és túlnyomó részben bérbe (nyílt végű/operatív lízingbe) adott személygépjárművek beszerzését terhelő áfá-t. A 2008. január 1. óta hatályos szabályozás tehát egyrészt új adólevonási korlátozást vezetett be (a bérbe, nyílt végű/operatív lízingbe vett személygépkocsik tekintetében), másrészt új adólevonási lehetőséget is biztosít (azon személygépkocsik beszerzésére tekintettel, amelyeket később bérbe, nyílt végű/operatív lízingbe ad az adóalany).
Az áfa-törvény értelmében tehát az adóalanyok a személygépkocsik bérbe, illetve nyílt végű/operatív lízingbe vétele során felmerülő előzetesen felszámított áfát 2008. január 1-jétől kezdődően nem jogosultak levonásba helyezni, ami a Bizottság megítélése szerint nem egyeztethető össze a közösségi joggal. Gyakorlati következmények... elsősorban azokat az adóalanyokat érintheti, akik gazdasági tevékenységük folytatása érdekében vesznek személygépkocsikat bérbe, nyílt végű pénzügyi lízingbe, illetve operatív lízingbe... Amennyiben az ügy az Európai Unió Bírósága elé kerül, úgy várhatóan hosszú jogi eljárás veszi kezdetét. A Magyarország ellen eddig indított kötelezettség-szegési eljárások alapján az ügyben a közeljövőben nem várható végső döntés. Az adott kérdéskörrel összefüggésben jelezni szeretnénk, hogy bár a jelenlegi eljárás elvileg a személygépkocsik nyílt végű lízingjét érinti, az adott döntés a személygépkocsik operatív lízingjére, illetve bérbevételére is kiterjed, mivel az áfa szempontjából az adott ügyletek adó-kezelése nem különbözik. Az adott eljárás tehát elsősorban azokat az adóalanyokat érintheti, akik gazdasági tevékenységük folytatása érdekében vesznek személygépkocsikat bérbe, nyílt végű pénzügyi lízingbe, illetve operatív lízingbe, és akik a hatályos korlátozás nyomán nem jogosultak az ennek során előzetesen felszámított áfá-t levonásba helyezni, annak ellenére, hogy esetükben teljesülnek az adólevonás egyéb feltételei. Jelezni szeretnénk azt is, hogy amennyiben az eljárás folytatódik, esetlegesen kérdéses lehet, hogy az miként érintheti az áfa-törvény azon szintén 2008. január 1. óta hatályos rendelkezését, amely levonási jogot biztosít azon személygépkocsikat terhelő előzetesen felszámított áfa tekintetében, amelyeket az adóalanyok bérbe (illetve végű/operatív lízingbe) adás céljából vásárolnak.
Kapcsolat Amennyiben a fentiekkel kapcsolatban bármilyen észrevétele, hozzáfűzni valója van, kérjük, vegye fel a kapcsolatot szakértőinkkel az alábbi elérhetőségeken: Dr. Kövesdy Attila Vezető Partner Email : akovesdy@deloittece.com Veszprémi István Partner Email : iveszpremi@deloittece.com Knébel Tamás Igazgató, Forgalmi adók Email : tknebel@deloittece.com Dr. Gyuricsku Eszter Igazgató, Munkavállalói juttatások Email : egyuricsku@deloittece.com Dr. Márkus Csaba Igazgató, K+F és Állami támogatások Email : csmarkus@deloittece.com Gémesi Péter Igazgató, Transzferár Email : pgemesi@deloittece.com (A Hír-ADÓ ügyfeleinkhez elektronikus úton érkezik. Amennyiben Ön is szeretné megkapni kiadványunkat, kérjük, jelezze igényét Sápi Mónikánál (tel.: +36-1-428-6812; e-mail: msapi@deloittece.com).
A jelen dokumentum és a benne foglalt valamennyi információ a Deloitte Magyarország társaságaitól származik és célja, hogy bizonyos témakör(ök)ben általános információkkal szolgáljon, de nem tárgyalja az adott témakör(öke)t annak teljességében. A jelen dokumentumban megadott információk nem minősülnek számviteli, adóügyi, jogi, befektetési, tanácsadási illetve egyéb szakmai szolgáltatásnak. Ezek az információk nem képezhetik ügyfeleink üzleti döntéseinek kizárólagos alapját. Ügyfeleinket arra kérjük, hogy pénzügyeiket vagy üzletvitelüket befolyásoló bármely döntésük meghozatala, vagy a döntés szerint történő lépés megtétele előtt kérjék képzett szakmai tanácsadóink véleményét. A jelen dokumentum és a benne foglalt információk tájékoztató jellegűek és társaságaink aktuális helyzetét tükrözik, de nem szolgálnak a Deloitte Magyarország cégei által tett jognyilatkozatként és társaságaink nem vállalnak felelősséget sem a jelen dokumentummal sem a benne foglalt információkkal, illetőleg semminemű teljesítési vagy minőségi megfeleléssel kapcsolatban. A Deloitte Magyarország cégei nem felelnek a szolgáltatásaik piacképességére, vagy adott célra való alkalmassága, jogtisztasága, versenyképessége, biztonsága és pontossága vonatkozásában. Ügyfelünk a jelen dokumentumot és a benne foglalt információkat a saját felelősségére használja, és teljes mértékben felelősséget vállal a jelen dokumentum és a benne foglalt információk használatából eredő következményekért, esetleges veszteségekért. A Deloitte Magyarország cégei nem vonhatók felelősségre jelen dokumentum, vagy a benne foglalt információk felhasználásával kapcsolatosan felmerülő sem közvetlen sem közvetett károkért, egyéb veszteségekért. Ha a fenti rendelkezések bármelyike bármilyen okból nem érvényesíthető, a többi rendelkezés továbbra is hatályban marad és alkalmazandó. A Deloitte számos iparágban nyújt könyvvizsgálati, valamint adó-, vezetési és pénzügyi tanácsadási, kockázatkezelési és jogi szolgáltatásokat (ügyfeleinknek együttműködő ügyvédi irodánk, az Ember és Szarvas Ügyvédi Iroda nyújtja a jogi tanácsadási szolgáltatásokat) állami és magáncégek részére egyaránt. Több mint 150 országban jelen lévő hálózatán keresztül a Deloitte világszínvonalú szakértelemmel és a helyi igényeknek megfelelő szaktudással felvértezve áll ügyfelei rendelkezésére világszerte. A Deloitte megközelítőleg 170 000 szakértője egytől egyig arra törekszik, hogy a kiválóság mércéjévé váljon. A Deloitte név az Egyesült Királyságban company limited by guarantee formában alapított Deloitte Touche Tohmatsu Limited társaságra és tagvállalatainak hálózatára utal, melyek mindegyike önálló, egymástól elkülönülõ jogi személy. A Deloitte Touche Tohmatsu Limited és tagvállalatai jogi struktúrájának részletes bemutatását a következõ link alatt találja: www.deloitte.hu/magunkrol. 2011 Deloitte Magyarország.