A 2014. évi szja 1+1%-ának idei felajánlásairól A személyi jövedelemadó meghatározott részének az adózó rendelkezése szerinti felhasználásáról szóló 1996. évi CXXVI. törvény (Szf. tv.) alapján a magánszemélyek 1997 óta ajánlhatják fel a befizetett személyi jövedelemadójuk 1%-át, illetve 1998 óta a befizetett személyi jövedelemadójuk 1+1%-át. A személyi jövedelemadó 1+1%-ról idén az adófizető magánszemélyek 25 150 kedvezményezettre rendelkeztek érvényesen, amelyek közül 25 118 regisztrált civil kedvezményezett (egyesületek, alapítványok, közalapítványok, könyvtári, levéltári, múzeumi, egyéb kulturális, illetve alkotó- vagy előadó-művészeti tevékenységet folytató szervezetek, az Szf. tv. által nevesített intézmények, például országos közgyűjtemények, Magyar Tudományos Akadémia, országos szakmúzeumok, felsőoktatási intézmények stb.), 31 technikai számmal rendelkező bevett egyház (a lelkiismereti és vallásszabadság jogáról, valamint az egyházak, vallásfelekezetek és vallási közösségek jogállásáról szóló 2011. évi CCVI. törvény (Ehtv.) mellékletében szereplő, technikai számmal rendelkező bevett egyházak száma 31), 1 kiemelt költségvetési előirányzat (Nemzeti Tehetség Program). A személyi jövedelemadó 1+1%-ának elvi kerete: A Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) a 2015. augusztus 28-ig feldolgozott adatok alapján 4721 ezer adófizető magánszemély személyijövedelemadó-bevallását, adónyilatkozatát, munkáltatói elszámolását dolgozta fel, illetve egyszerűsített személyijövedelemadó-bevallását készítette el. Azonban a 4721 ezer adózó 87,4 %-a, 4124 ezer magánszemély nyilatkozhatott volna 0 forintnál magasabb összegről. A 4124 ezer fő elvileg összesen 25,5 milliárd forintról rendelkezhetett volna. Tényleges felajánlások: A rendelkező magánszemélyek száma 2235 ezer volt, és 96,5%-uk, azaz 2158 ezer magánszemély tett összegszerű (0-nál több) felajánlást. Az országosan benyújtott 3674 ezer szja (1+1%) rendelkező nyilatkozatból 3441 ezer érvényes, ami a benyújtott összes nyilatkozat 93,7%-a. Az a magánszemély, akinek nem volt összevonható jövedelme, vagy a személyijövedelemadó-bevallásában, egyszerűsített bevallásában, munkáltatói elszámolásában 0 forint szerepel az összevont adóalap kedvezményekkel csökkentett adójaként, kizárólag 0 forint összegű felajánlást tehetett. Az Szf. tv. ugyan nem zárja ki, hogy a magánszemély 0 forintot ajánljon fel, azonban az ilyen felajánlás értelemszerűen nem jelent összegszerű támogatást a megjelölt kedvezményezett számára. Az érvényes nyilatkozatokban felajánlott összeg 13,46 milliárd forint, amely a 25,5 milliárd forint összegű elvi keret 52,8 %-át teszi ki. A 13,46 milliárd forint összegű felajánlásból a kiemelt költségvetési előirányzat 1,29 milliárd, a bevett egyházak 4,32 milliárd, a civil szervezetek pedig 7,85 milliárd forinttal részesednek.
1. Az érvényes 1+1%-os felajánlások megoszlása Bevett egyházak Civilek Kiemelt költségvetési előirányzat 4,32 mrd 32,10% 7,85 mrd 58,32% 1,29 mrd 9,58% Érvényes 1+1%-os felajánlások összege 13,46 mrd 100% 2. Az érvényes nyilatkozatok megoszlása Civil szervezetekre szóló nyilatkozatok Bevett egyházakra szóló nyilatkozatok Kiemelt költségvetési előirányzatra szóló nyilatkozatok Összes érvényes nyilatkozat 2 029 ezer 58,97% 1 082 ezer 31,44% 330 ezer 9,59% 3 441 ezer 100% 2
3. Az szja 1+1% főbb adatai 2013, 2014, 2015 rendelkező években Megnevezés / időszak* Az érvényes nyilatkozatokban megjelölt kedvezményezettek száma Az érvényes nyilatkozatok száma (ezer db) Az érvényesen rendelkező magánszemélyek száma (millió fő) A kedvezményezettek javára érvényesen felajánlott összeg (milliárd forint) Az egy érvényes nyilatkozatra jutó átlagos felajánlás összege (Ft/db) 2013. december 31. 2014. december 31. 2015. augusztus 28. 31 133 31 302 25 150 3 402 3 349 3 441 2,10 2,05 2,13 13,23 12,51 13,46 3 889 3 735 3 912 * A táblázatban időszakként a rendelkező nyilatkozat benyújtásának éve, illetőleg azok feldolgozási időpontja szerepel. Például a 2013. december 31. azt jelenti, hogy a 2012. adóévre vonatkozóan 2013-ban benyújtott rendelkező nyilatkozatok teljes feldolgozását követően milyen adatokkal rendelkezik hatóságunk. Értelemszerűen a 2015. augusztus 28. is feldolgozási időpont, a 2014. adóévre ez évben benyújtott rendelkező nyilatkozatokat jelöli. 4. Bevett egyházak A 2015. rendelkező évre vonatkozóan az Ehtv. mellékletében szereplő, technikai számmal rendelkező 31 bevett egyház mindegyikére érkezett érvényes felajánlás. A 31 technikai számra az 1082 ezer érvényes nyilatkozat alapján 4,32 milliárd forintot ajánlottak fel az adófizető magánszemélyek. Az egyházak javára érvényesen felajánlott összeg 2013-ban, 2014-ben, 2015-ben az alábbiak szerint alakult. 3
5. Kiemelt költségvetési előirányzat A kiemelt költségvetési előirányzatra 330 ezer érvényes nyilatkozat érkezett, a felajánlott öszszeg meghaladja az 1,29 milliárd forintot. 2013-ban, 2014-ben, 2015-ben az alábbiak szerint alakult a kiemelt költségvetési előirányzatra érvényesen felajánlott összeg. A 2013-ban, 2014-ben, 2015-ben megjelölhető költségvetési előirányzat a Nemzeti Tehetség Program (technikai száma: 1823) volt. 6. Civil szervezetek A civil szféra javára 2029 ezer érvényes nyilatkozat érkezett, és a 25 118 civil szervezet javára felajánlott összeg 7,85 milliárd forint. 2013-ban, 2014-ben, 2015-ben az alábbiak szerint alakult a civil szervezetek javára érvényesen felajánlott összeg. 4
A kedvezményezett civil szféra megoszlása a 2015-ben tett érvényes nyilatkozatok alapján A kategória megnevezése Egyesületek [Szf. tv. 4. (1) aa)] Alapítványok [Szf. tv. 4. (1) ab)] Közalapítványok [Szf. tv. 4. (1) ab)] Országos közgyűjtemények és egyéb kulturális intézmények [Szf. tv. 4. (1) d)] Magyar Tudományos Akadémia [Szf. tv. 4. (1) b)] Könyvtári, levéltári, múzeumi, egyéb kulturális, alkotóvagy előadó-művészeti tevékenységet folytató szervezetek [Szf. tv. 4. (1) f)] Országos szakmúzeumok [Szf. tv. 4. (1) e)] Felsőoktatási intézmények [Szf. tv. 4. (1) g)] Szervezet (db) Felajánlott összeg (Ft) Nyilatkozatok száma (db) 11 704 1 940 688 162 522 754 12 168 5 644 340 918 1 436 523 886 172 919 048 48 679 11 1 767 481 309 5 629 766 91 231 59 180 292 13 769 5 413 594 69 55 13 702 397 2 715 Nemzeti Együttműködési Alap [Szf. tv. 4. (1) h)] 1 1 510 1 Magyar Művészeti Akadémia [Szf. tv. 4. (1) i)] Alapcélként vallási tevékenységet végző egyesületek Civil szféra összesen 1 19 026 2 51 16 635 819 4 511 25 118 7 850 298 013 2 029 423 7. Rendelkező nyilatkozatok feldolgozása A rendelkező nyilatkozatok érvényességének vizsgálata során a NAV nagy hangsúlyt fektetett többek között arra, hogy kizárólag abban az esetben lehessen érvényes a rendelkező nyilatkozat, ha az azt tartalmazó boríték és a rendelkező nyilatkozat kitöltése, továbbá a rendelkező nyilatkozat továbbítása megfelel a törvényi előírásoknak, illetve a rendelkező magánszemély az szja 1% alapjául szolgáló adót maradéktalanul megfizette, vagy annak megfizetésére az Szf. tv-ben meghatározott feltételek mellett fizetési könnyítésben részesült, amelynek feltételeit teljesítette. A NAV a további feldolgozási és eljárási munkafolyamatok során is végez egyeztetéseket mind a kedvezményezettekre, mind a rendelkező magánszemélyekre vonatkozóan. Az egyeztetések eredményeként változhat az érvényes nyilatkozatok és az ezekben megjelölt szervezetek száma, valamint a rendelkezett összeg is. Ezek a változások az előzőekben közölt adatokat nagyságrendileg is befolyásolhatják. Ugyanis a 2014. évi személyi jövedelemadójuk megfizetésére részletfizetési vagy fizetési halasztási kedvezményben - különös tekintettel az adózás rendjéről szóló, többször módosított 2003. évi XCII. törvény 133/A. (1) bekezdése szerinti legfeljebb hat havi, pótlékmentes részletfizetési kedvezményre - részesített magánszemélyek által felajánlott egy százalék alapjául szolgáló személyi jövedelemadó megfizetettségének vizsgálata a fenti adatok meghatározásának időpontjáig kizárólag abban az esetben történhetett meg, ha a részletfizetési vagy fizetési halasztási kedvezmény időtartama lejárt. A beérkezett rendelkező nyilatkozatok közül 213 ezer nyilatkozat érvénytelen, valamint 20 ezer nyilatkozat esetében az érvényesség felülvizsgálata még folyamatban van. A feldolgozás során a leggyakrabban előforduló érvénytelenségi okok: 5
a rendelkező magánszemély az előírt határidőig nem fizette meg a személyi jövedelemadóját, a magánszemély határidőn túl küldte meg a rendelkező nyilatkozatát a NAV-hoz, a magánszemély tévesen tüntette fel a rendelkező nyilatkozatán a kedvezményezett adószámát, technikai számát, vagy 2015-re kizárt civil kedvezményezettet jelölt meg, a magánszemély nem írta alá, vagy nem töltötte ki a borítékot. 8. Kedvezményezetté válás 2015-ben csak azok a szervezetek részesülhetnek az szja 1%-os felajánlásokban, amelyek 2014-ben kedvezményezettként előzetesen regisztráltatták magukat a NAV-nál. A NAV 2015-től kezdve, minden év január 1-jén a honlapján teszi közzé az adott rendelkező évben felajánlásra jogosult kedvezményezettek adószámát, nevét, székhelyét. A regisztráció visszavonásig érvényes, a NAV internetes honlapján az SZJA 1+1% menüpontban (http://nav.gov.hu/nav/szja1_1) található az érvényes regisztrációval rendelkező civil kedvezményezettek listája. A listában szereplő regisztrált szervezeteknek új regisztrációs kérelmet nem kell benyújtaniuk. A NAV az szja 1%-os kiutalást a regisztrált civil kedvezményezetteknek hivatalból teljesíti, így a kedvezményezettek részéről ezzel kapcsolatban további teendő nincs. Az szja 1%- os összeg kiutalását a korábban a 1437A vagy 14EGYREG nyomtatványon megadott számlaszámra teljesíti a NAV. A felajánlott összeg nagyságáról a NAV 2015. szeptember elején elektronikus levélben tájékoztatta az érintett kedvezményezetteket, valamint 2015. szeptember 15-éig a honlapjára is kihelyezte a felajánlással érintett kedvezményezettek listáját és a részükre felajánlott összeget. A NAV a kedvezményezettek részére felajánlott összegek kiutalását már megkezdte; a jogszabályban foglalt kiutalási határidő: 2015. szeptember 30. Amennyiben a kedvezményezettnek köztartozása van, a NAV kizárólag a köztartozásra visszatartott összegen felül maradó rész utalhatja ki. Ugyanakkor előfordulhat olyan est is, hogy bár a magánszemély rendelkezése érvényes volt, azonban a kedvezményezett köztartozása elérte vagy meghaladta a felajánlott szja 1%-os összeget és így a kedvezményezett részére nem teljesíthető utalás. Külön regisztrálniuk az elektronikus 15EGYREG adatlapon 2015. szeptember 30-ig csak azoknak a szervezeteknek kell, amelyek a 2016. rendelkező évben részesülhetnek első alkalommal az szja 1 %-os felajánlásokban. (pl.: A 2 éves várakozási idejük a 2016. rendelkező évben telik le.) A szervezet a nyilvántartásba vételt követő évben válik kedvezményezetté, a regisztráció visszavonásig érvényes. A regisztrálásra nyitva álló határidő jogvesztő, a késedelem kimentésére igazolási kérelem nem terjeszthető elő. Sikeres regisztráció esetén sem kaphat támogatást az a szervezet, amelyet a NAV kizárt a kedvezményezettek köréből, vagy az adószámát fel kellett függeszteni, továbbá csőd- vagy felszámolási eljárás, kényszervégelszámolás, egyszerűsített törlési, vagy kényszertörlési eljárás alatt áll. Egyházi kedvezményezettek: a 2015. rendelkező évben az Ehtv. mellékletében szereplő bevett egyházak közül 31 technikai számmal rendelkező bevett egyházra lehetett felajánlást tenni. A bevett egyházak részére felajánlott szja 1%-os összeget az Szf. tv. 3. (2) bekezdése szerint az egyházakkal való kapcsolattartás koordinációjáért felelős miniszter utalja át a rendelkező évet követő év január 31-éig, jelen esetben 2016. január 31-éig. A NAV a bevett egyházakat kérelmükre technikai számmal látja el, a bevett egyház a technikai szám kiadását követő évben válik szja 1%-os kedvezményezetté. A technikai számmal rendelkező bevett egyházak listája megtalálható a NAV honlapján. A bevett egyházaknak szeptember elején elektronikus tájékoztató levelet küldött a NAV a várható összegről, és szerepelnek a felajánlással érintett kedvezményezettek listájában is. 6
9. Közlemény a 2015-ben átutalt szja 1%-os összegek felhasználásáról Az elszámolásra kötelezett kedvezményezetteknek az Szf. tv. alapján az átutalt összeg felhasználásáról szóló adatokat (a cél szerinti és működési költségeket összegszerűen is), 2015-ös átutalás esetén 2017. május 31-ig a 15KOZ számú bizonylaton kell a NAV részére közlemény formájában elektronikus úton, az Ügyfélkapun keresztül megküldeni. 10. A rendelkező magánszemélyek értesítése 2015. november 30-ig értesülnek a rendelkező magánszemélyek arról, hogy a rendelkezés hibásnak bizonyult. Erről a konkrét indok megjelölésével határozatban, elektronikus úton, ügyfélkapu hiányában postai úton értesül a magánszemély. (pl.: A magánszemély nem fizette meg az 1% alapját képező személyi jövedelemadót, késedelmesen nyújtotta be rendelkező nyilatkozatát, hibásan tüntette fel a kedvezményezett adószámát, nem írta alá, vagy nem töltötte ki a borítékot.) a rendelkező nyilatkozat érvényessége különösen a fizetendő adó összege nem állapítható meg. Erről értesítő levélben elektronikus úton, ügyfélkapu hiányában postai úton értesül a magánszemély. (pl.: Érvénytelen a rendelkező nyilatkozat, ha a magánszemély a hibás bevallását nem javította ki és az továbbra is hibás bevallásként szerepel a NAV nyilvántartásában.) 2015. november 30. után akkor értesülnek a magánszemélyek a rendelkezés érvénytelenségéről, ha a kedvezményezett miatt nem érhet célba a felajánlás. Ebben az esetben a törvényi rendelkezés értelmében az értesítésben az érvénytelenség oka nem tüntethető fel, csak az, hogy a magánszemély a kedvezményezetthez fordulhat további információért. Amennyiben a magánszemély ügyfélkapuval rendelkezik, külön kérés nélkül elektronikus úton kap értesítést a 2015-ös érvényes rendelkezése teljesítéséről. Nemzeti Adó- és Vámhivatal 7