ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS. a Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány 2012-2013. évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről

ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS a Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány 2012-2013. évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről 15070 2015. május

Állami Számvevőszék Iktatószám: V-0715-211/2015. Témaszám: 1749 Vizsgálat-azonosító szám: V070101 Az ellenőrzést felügyelte: Dr. Benedek Mária felügyeleti vezető Az ellenőrzést vezette és az ellenőrzés végrehajtásáért felelős: Kulcsár Lászlóné ellenőrzésvezető A számvevőszéki jelentés összeállításában közreműködött: Hegyes Mária számvevő tanácsos Az ellenőrzést végezték: Gergely Tilda számvevő Hegyes Mária számvevő tanácsos Jenei Zsuzsanna számvevő A témához kapcsolódó eddig készített számvevőszéki jelentések: címe Jelentés a Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány 2006-2007. évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről Jelentés a Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány 2008-2009. évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről Jelentés a Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány 2010-2011. évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről sorszáma 0849 1102 13019 Jelentéseink az Országgyűlés számítógépes hálózatán és az Interneten a www.asz.hu címen is olvashatóak.

, TARTALOMJEGYZEK BEVEZETÉS 7 1. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK 9 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 1. Az alapítvány gazdálkodásának törvényessége 1.1. A kuratórium és a munkaszervezet tevékenységének megfelelősége 1.2. A költségvetési és egyéb kapott támogatások, adományok elfogadásának megfelelősége 1.3. A költségvetési és egyéb kapott támogatások, adományok felhasználásának és közzétételének szabályszerűsége 1.4. Az alapítvány által létrehozott szervezetre vonatkozó tulajdonosi döntések megfelelősége 2. Az éves számviteli beszámolók és az alapítvány tevékenységéről szóló éves jelentések szabályszerűsége 2.1. Az alapítvány tevékenységéről szóló éves jelentés megfelelősége 2.2. A mérleg összeállításának szabályszerűsége 2.3. Az eredménykimutatás szabályszerűsége 3. Az alapítvány könyvvezetésének szabályszerűsége 3.1. A könyvvezetés szabályozottsága 3.2. A könyvvezetés gyakorlatának megfelelősége 4. Az előző ÁSZ ellenőrzés javaslatai alapján készített intézkedési tervben foglaltak végrehajtása 11 11 11 12 13 14 15 15 15 16 16 16 17 18 " MELLÉKLETEK 1. számú Beszámoló a Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány 2012. évi tevékenységéről ( 6 oldal) 2. számú Beszámoló a Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány 2013. évi tevékenységéről (6 oldal) 1

RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE TÖRVÉNYEK ÁSZ tv. Civil tv. Kbt. Párt tv. Pártalapítványi tv. Ptk. Számv. tv. RENDELETEK 224/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet 350/2011. (XII. 30.) Korm. rendelet SZÓ RÖVIDÍTÉSEK alapító alapító okirat 1 alapító okirat 2 alapító okirat 3 alapítvány ÁSZ Felügyelő Bizottság kuratórium Leltározási szabályzat az Állami Számvevőszékről szóló 2011. évi LXVI. törvény az egyesülési jogról, a közhasznú jogállásról, valamint a civil szervezetek működéséről és támogatásáról szóló 2011. évi CLXXV. törvény (2014. III. 15-től a Civil tv. 11-X. fejezeteiben foglaltakat a pártalapítványokra nem kell alkalmazni) a közbeszerzésekről szóló 2011. évi CVIII. törvény a pártok működéséről és gazdálkodásáról szóló 1989. évi XXXIII. törvény a pártok működését segítő tudományos, ismeretterjesztő, kutatási, oktatási tevékenységet végző alapítványokról szóló 2003. évi XLVII. törvény a Polgári Törvénykönyvről szóló 1959. évi IV. törvény (hatályos 2014. március 15-ig) a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény a számviteli törvény szerinti egyes egyéb szervezetek beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 224/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet a civil szervezetek gazdálkodása, az adománygyűjtés, és a közhasznúság egyes kérdéseiről szóló 350/2011. (XII. 30.) Korm. rendelet Fidesz - Magyar Polgári Szövetség Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány alapító okirata (hatályos 2011. május 9-2012. február 12. között) Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány alapító okirata (hatályos 2012. február 13-2013. október 15. között) Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány alapító okirata (hatályos 2013. október 16-ától) Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány Állami Számvevőszék Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány Felügyelő Bizottsága Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány Kuratóriuma Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány Leltárkészítési és leltározási szabályzata (hatályos: 2011. január 31-étől) 3

Pénzkezelési szabályzat 1 Pénzkezelési szabályzat2 PKA PSZA Selejtezési szabályzat Számlarend Számviteli politika 1 Számviteli politika2 SZMSZ2 Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány Pénzkezelési Szabályzata (hatályos: 2011. január 31-étől) (hatályos: 2013. január l-jétől) Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány Pénzkezelési Szabályzata (hatályos: 2013. január l-jétől) Polgári Kultúráért Alapítvány Polgári Szemle Alapítvány Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány Selejtezési szabályzata (hatályos: 2004. február 4- étől) Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány Számlarendje (hatályos: 2012. január l-jétől) Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány Számviteli politikája (hatályos: 2012. január 1- jétől) Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány Számviteli politikája (hatályos: 2013. január 1- jétől) Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány Szervezeti és Működési Szabályzata (hatályos: 2011. január 31-étől) Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány Szervezeti és Működési Szabályzata (hatályos: 2013. január l-jétől) 4

ÉRTELMEZŐ SZÓTÁR adomány adománygyűjtés adományozott civil szervezet csatlakozói támogatás gazdálkodó tevékenység költségvetési támogatás kuratórium a civil szervezetnek - létesítő okiratban rögzített céljaira - ellenszolgáltatás nélkül juttatott eszköz, illetve nyújtott szolgáltatás (forrás: Civil tv. 2. 1. pontja); az a pénzbeli vagy természetbeni juttatás, amelyet az adományozó az adományozott civil szervezet alapcéljának, illetve közhasznú céljának elérésére ellenszolgáltatás nélkül juttat (forrás: 350/2011. (XII. 30.) Korm. rendelet 1. (5) bekezdés a) pontja) a közhasznú szervezet részére törvényben meghatározott közhasznú tevékenysége támogatására, valamint az egyházi jogi személy részére törvényben meghatározott tevékenysége támogatására, továbbá a közérdekű kötelezettségvállalás céljára az adóévben visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke, térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke, feltéve hogy az nem jelent az e törvényben meghatározottakon túl vagyoni előnyt az adományozónak, az adományozó tagjának vagy részvényesének, vezető tisztségviselőjének, felügyelő bizottsága vagy igazgatósága tagjának, könyvvizsgálójának, illetve ezen személyek vagy a természetes személy tag vagy részvényes közeli hozzátartozójának azzal, hogy nem minősül vagyoni előnynek az adományozó nevére, tevékenységére történő utalás (Tao. tv. 4. l/a. pont) az a forrásteremtési tevékenység, amelyet az adományozott, illetve az általa meghatalmazottak, alapcéljának, illetve közhasznú céljának elérése érdekében folytatnak (forrás: 350/2011. (XII. 30.) Korm. rendelet 1. (5) bekezdés b) pontja) az a civil szervezet, amely az adományt alapcéljának, illetve közhasznú céljának megfelelően gyűjti (forrás: 350/2011. (XII. 30.) Korm. rendelet 1. (5) bekezdés d) pontja) a civil társaság, illetve a Magyarországon nyilvántartásba vett egyesület - a párt kivételével -, valamint az alapítvány (forrás: Civil tv. 2. 6. pontja); az alapítvány és az egyesület, ide nem értve a pártot és a civil társaságot (forrás: 350/2011. (XII. 30.) Korm. rendelet 1. (5) bekezdés f) pontja) A csatlakozó természetes személyektől és szervezetektől saját forrásukból az alapítvány részére, annak céljai megvalósításhoz nyújtott összeg, amelyet az alapítvány az egyéb bevételek között elkülönítetten köteles kimutatni. azon tevékenységek összessége, amelyek a civil szervezet vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetére kiható gazdasági eseményt eredményeznek (Civil tv. 2. 10. pont) az államháztartás alrendszerei terhére nyújtott pénzbeli vagy nem pénzbeli juttatás, amelyet a támogató nem elsősorban ellenszolgáltatás ellenében, de konkrét program megvalósítása vagy meghatározott időszakban a támogatott szervezet működtetése érdekében nyújt (Civil tv. 2. 15. pont) az alapítvány kezelő szervezete (forrás: BH1991.449) 5

törzsvagyon az induló tőke, megnövelve alapítvány esetében a csatlakozók által kifejezetten az induló tőke növelése érdekében rendelkezésre bocsátott vagyonnal (Civil tv. 2. 28. pont) 6

, JELENTES a Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány 2012-2013. évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről BEVEZETÉS A pártok működését segítő tudományos, ismeretterjesztő, kutatási, oktatási tevékenységet végző alapítványokról szóló 2003. évi XLVII. törvény (Pártalapítványi tv.) alapján a pártok a politikai kultúra fejlesztése érdekében tudományos, ismeretterjesztő, kutatási és oktatási tevékenységük elősegítésére a pártok működéséről és gazdálkodásáról szóló 1989. évi XXXIII. törvényben (Párt tv.) meghatározott mértékű költségvetési támogatásra jogosult alapítványt hozhatnak létre. A Fidesz - Magyar Polgári Szövetség (Fidesz-MPSZ) - a törvényben biztosított lehetőséggel élve - 2003-ban létrehozta a Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítványt (alapítvány). Az alapítvány célja a politikai kultúra fejlesztése, a nemzeti elkötelezettség és a kereszténydemokrata eszmekör jegyében. Ehhez kapcsolódóan célja az ország határain belül, illetve a határon túli magyarság lakta területeken tudományos, kutatási tevékenység szervezése, elsősorban a társadalomtudományok körében, majd részben e kutatások eredményeinek felhasználásával is oktatási, ismeretterjesztő tevékenység végzése, mely jelentős mértékben hozzájárulhat az állampolgárok közéleti ismereteinek szélesítéséhez, a politikai szféra, a pártok és az állampolgárok kapcsolatának erősítéséhez, valamint a határon túli magyarság nemzeti elkötelezettségének fejlesztéséhez, nemzettudatának erősítéséhez. Az alapítvány a törvényi előírásoknak megfelelően a 2012. és 2013. évben egyaránt 611,7-611,7 M Ft költségvetési támogatásban részesült. A Pártalapítványi tv. 4. (2) bekezdése alapján az alapítvány gazdálkodása törvényességének ellenőrzésére az Állami Számvevőszék (ÁSZ) jogosult. A Pártalapítványi tv. 4. (4) bekezdése alapján az ÁSZ kétévenként ellenőrzi azoknak az alapítványoknak a gazdálkodását, amelyek e törvény szerint költségvetési támogatásban részesültek. Az ÁSZ legutóbb 2012-ben az alapítvány 2010-2011. évi gazdálkodásának törvényességét ellenőrizte, jelentésében intézkedést igénylő javaslatot nem fogalmazott meg (13019 számú jelentés). Jelen ellenőrzés célja volt annak megállapítása, hogy az alapítvány 2012-2013. években törvényesen gazdálkodott, amelynek keretében ellenőriztük: az alapítvány gazdálkodásának törvényességét; az éves számviteli beszámolók és éves jelentések jogszabályi előírásoknak való megfelelését; az alapítvány könyvvezetésében a Számv. tv., a pártalapítványok könyvvezetésére vonatkozó egyéb jogszabályi rendelkezések, valamint belső előírások betartását; 7

BEVEZETÉS az előző ÁSZ ellenőrzés javaslatai alapján készített intézkedési tervben foglalt feladatok végrehajtását. Az ellenőrzött időszak: 2012. január 1. - 2013. december 31. Az ellenőrzés hasznosulása: az ellenőrzés a gazdálkodás szabályszerűségének bemutatásával hozzájárul ahhoz, hogy a társadalom objektív képet alkothasson a pártalapítványok működéséről. A hiányosságok, szabálytalanságok feltárása, az ennek kapcsán megfogalmazott megállapítások elősegíthetik a pártalapítványok szabályszerű gazdálkodását. A gazdálkodás szabályszerűségének bemutatásával az ellenőrzés értékteremtő módon járul hozzá az ÁSZ stratégiai céljainak megvalósításához. Az ellenőrzést a pénzügyi-szabályszerűségi ellenőrzés módszertani szabályai szerint, a Legfőbb Ellenőrző Intézmények Nemzetközi Szervezete (INTOSAI) által kiadott, nemzetközi standardok (ISSAI) figyelembevételével végeztük. A kiadási főösszeg 2%-ánál magasabb összegű alapítvány által nyújtott támogatások esetében teljes körű ellenőrzést végeztünk. A személyi jellegű kifizetések, bérköltségek és járulékok közül évente egy véletlenszerűen választott hónap tételei kerültek ellenőrzésre. A ráfordításoknál továbbá az alacsony kockázatot jelentő kis összegű tételek esetén a késedelmi kamatok tételei közül a legnagyobbat, a posta-, és bankköltségek közül évente a két-két legnagyobb összegűt ellenőriztük. Véletlen mintavétellel ellenőriztük a kiadási főösszeg 2%-ánál alacsonyabb összegű támogatásokat és az előzőekben fel nem sorolt ráfordításokat. A levont következtetések a költségek és ráfordítások esetében a mintatételekhez kapcsolódó gazdasági események és bizonylatok vonatkozásában értelmezendők. Az ellenőrzés jogszabályi alapját az Állami Számvevőszékről szóló 2011. évi LXVI. törvény 5. (3) bekezdése, valamint a Pártalapítványi tv. 4. (2) és (4) bekezdései szolgáltatták. Az Ász tv. 29. (1) bekezdésében foglaltak alapján a jelentéstervezetet megküldtük az alapítvány kuratóriumának elnöke részére, aki az ÁSZ tv. 29. (2) bekezdésében foglalt észrevételezési jogával nem élt, a jelentéstervezetre észrevételt nem tett. 8

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK..,,,,,.., 1. OSSZEGZO MEGALLAPITASOK, KOVETKEZTETESEK Az alapítvány törvényesen gazdálkodott, kuratóriumának és munkaszervezetének tevékenysége megfelelt a jogszabályi és belső szabályozási előírásoknak. A hatályos alapító okiratban foglaltak megfeleltek a Ptk. előírásainak, meghatározták az alapítvány célját, vagyona felhasználásának szabályait. Az alapító okiratot az alapító az ellenőrzött időszakban két alkalommal kisebb változások miatt módosította. Az alapítvány SZMSZ 1,.-je az alapító okirattal összhangban írta elő a kuratórium és a munkaszervezet feladat- és hatáskörét. Az SZMSZ 1 módosítására egy alkalommal került sor, a szervezetben történt munkakör elnevezések változása okán. A kuratórium döntéseit a belső szabályzatok rendelkezéseinek megfelelő gyakorisággal összehívott, határozatképes üléseken, az alapítványi célok megvalósítása érdekében törvényesen, az alapító okirat,. 3 előírásainak megfelelően hozta meg. Az alapítvány tevékenységét folyamatosan nyomon követte a költségvetés és az annak végrehajtásáról készített évenkénti alapítványi beszámolók elfogadásán keresztül. A képviseleti és a bankszámla feletti rendelkezési jog gyakorlása megfelelt az alapító okirat 1. 3, az SZMSZi, 2 és a pénzkezelési szabályzat 2 előírásainak. Az alapítvány összes bevétele az ellenőrzött időszakban 1 295 114 ezer Ft volt, melynek 94,5%-a származott költségvetési támogatásból, amit a Párt tv. előírásainak megfelelő összegben és formában kapott. A csatlakozói támogatásokat a Pártalapítványi tv. szabályozásának megfelelően fogadta be és tette közzé honlapján, adományban nem részesült. Az ellenőrzött időszak ráfordításainak összege 801 819 ezer Ft volt, ennek 14,1 %-a működési ráfordítás, 85,9%-a az alapító okirat 1.s-ban meghatározott közvetlen és közvetett cél szerinti felhasználás volt. Az alapítvány a kapott költségvetési és egyéb támogatások felhasználása során betartotta a törvényi, a belső szabályozási és a csatlakozó által előírt szabályokat, azokat a Párt tv.-ben és az alapító okiratban meghatározott célokra használta fel. A cél szerinti ráfordítások 71,6%-át a továbbadott támogatások jelentették, melyek odaítéléséről minden esetben a kuratórium döntött. A támogatottakkal a kuratórium elnöke megkötötte a támogatási szerződéseket, melyekben rendelkeztek a támogatások felhasználásának, elszámolásának részletes szabályairól. A támogatottak elszámolásait a kuratórium fogadta el. Az alapítvány által az ellenőrzött időszakot megelőzően létrehozott két szervezetre vonatkozó tulajdonosi, alapítói döntések megfeleltek a Ptk. és a belső szabályozási előírásoknak. Az alapítvány egyik szervezete működéséhez nyújtott támogatást, mellyel a szervezet szabályosan elszámolt. Az alapítvány éves számviteli beszámolói és éves jelentései összességében megfeleltek a jogszabályi előírásoknak. Az egyszerűsített éves beszámolók mérlegeit a jogszabályi előírásoknak megfelelően állították össze. Az alapítvány éves beszámolóit a kuratórium általi jóváhagyást megelőzően a Felügyelő Bizottság véleményezte, és a könyvvizsgáló is jóváhagyta. 9

I. ÖSSZEGZŐ MEGALLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK Az alapítvány könyvvezetésének szabályozottsága megfelelt a vonatkozó jogszabályi előírásoknak, rendelkezett a törvényi előírásoknak megfelelő számviteli politikával és az ahhoz kapcsolódó szabályzatokkal. Az alapítvány könyvvezetésének gyakorlata megfelelt a jogszabályi és a belső szabályozási előírásoknak. Az ÁSZ előző ellenőrzése során nem fogalmazott meg intézkedést igénylő javaslatot, ezért az alapítványnak intézkedési terv készítési kötelezettsége nem volt. 10

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK,,,, II. RESZLETES MEGALLAPITASOK 1. Az ALAPÍTVÁNY GAZDÁLKODÁSÁNAK TÖRVÉNYESSÉGE 1.1. A kuratórium és a munkaszervezet tevékenységének megfelelősége Az alapítvány az ellenőrzött időszakban a Ptk. 74/B. (1) bekezdésében foglalt rendelkezésnek megfelelő hatályos alapító okirat 1. 3 -mal rendelkezett. Az alapító okirat 1. 3 -ban foglalt célok és a célok érdekében meghatározott tevékenységek megfeleltek a Párt tv. 9/A. (1) bekezdésében, illetve a Pártalapítványi tv. 1. ában előírtaknak. Az alapító okirat1. 3 a képviseleti jog gyakorlását a Ptk. 74/C. (1) és (4) előírásaival összhangban szabályozta. Az alapító okirati-et az ellenőrzött időszakban az alapító két alkalommal módosította, a kuratórium tagjainak kinevezésére jogosult személyében, a kapcsolódó kinevezési jog gyakorlásának időtartamában, továbbá az alapító címében és a Felügyelő Bizottság tagjainak személyében történt változást érintették a módosítások. Az alapítvány az ellenőrzött években hatályos SZMSZ1,2-vel rendelkezett, ami a kuratóriumra, a munkaszervezetre, ezek működésére és az alapítvány alkalmazottainak feladat- és hatáskörére vonatkozóan tartalmazott szabályozást. Az SZMSZ, módosítására a szervezetben betöltött funkciók változásai miatt került sor. Az alapítvány céljaira rendelt 600 ezer Ft vagyont és annak felhasználási módját az alapító okirat1_ 3 és az SZMSZ1,2 a Ptk. előírásaival összhangban rögzítette. A kuratórium az alapító okirat1. 3 -ban foglaltaknak megfelelően az alapítványi vagyon kezeléséről és felhasználásáról évente tájékoztatást adott az alapító részére a tevékenységről szóló beszámoló megküldésével. Az alapítvány bankszámlája feletti rendelkezésre jogosultakat és a jogkör gyakorlásának módját az alapító okirat1. 3, az SZMSZ1,2 és a pénzkezelési szabályzat1,2 egymással és a Ptk. 74/C. (1) és (4) bekezdéseivel összhangban határozta meg. A jogosultak a képviseleti és a bankszámla feletti rendelkezés szabályait az ellenőrzött időszakban betartották. A kuratórium az ellenőrzött időszakban az alapító okirat,_, és az SZMSZ1.2 szabályainak megfelelő negyedévenkénti gyakoriságnál többször, (évente öt, illetve hét alkalommal) ülésezett, az ülések összehívása, a jegyzőkönyvek készítése során a vonatkozó előírásokat érvényesítették. A kuratórium működése megfelelt az alapító okirat1_ 3 és SZMSZ1,2 előírásainak. A kuratórium gondoskodott a 350/2011. (XII. 30.) Korm. rendeletben előírt tartalom szerinti éves költségvetési tervek elkészítéséről, melyekben biztosították a kiadások és bevételek egyensúlyát. A kuratórium - az alapító okirat1. 3 vonatkozó előírásának megfelelően - az alapítvány éves költségvetési tervét elfogadta. Az alapítvány folyamatosan nyomon követte a költségvetés alakulását, illetve arról tájékoztatta a kuratóriumot. A kuratórium döntött a nyújtott támogatásokról és a felhasználásukról készített beszámolók elfogadásáról, továbbá a képzési és a külügyi feladatok elvégzéséről félévenként beszámolót fogadott el. A gazdasági 11

~--------------------- II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK igazgató az alapítvány pénzügyeiről, a feladatok teljesítéséhez a költségvetési sorok között szükséges átcsoportosításokról a kuratóriumot szóban tájékoztatta, amit az tudomásul vett. A gazdálkodás operatív feladatait - könyvvezetés - külső számviteli szolgáltató szervezet látta el. A könyvelést végző Kft.-vel az alapítvány 2003 novemberében kötötte meg a 2013. év végéig folyamatosan hatályos, a Ptk. előírásainak megfelelő megbízási szerződést, amely tartalmazta - többek között - a megbízott feladatait, illetve az alapítvány szavatossági joga érvényesítésének módját. A szerződést az ellenőrzött időszakban nem módosították. Az alapítvány kuratóriumának és munkaszervezetének tevékenysége megfelelt a jogszabályi és a belső szabályozási előírásoknak. 1.2. A költségvetési és egyéb kapott támogatások, adományok elfogadásának megfelelősége Az alapítvány az ellenőrzött időszakban éves beszámolóiban összesen 1 295 114 ezer Ft bevételt mutatott ki a következők szerint: A Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány 2012-2013. évi bevételeinek megoszlása ( 6 /o) Központi költségvetés! támogatás 94,5% Csatlakozói támogatás 0,6% Az ellenőrzött 2012. és 2013. évben az összes bevétel 94,5%-a (1 223 400 ezer Ft) költségvetési támogatásból származott, melyre az alapítvány a Párt tv. 9/ A. (3) bekezdése alapján jogosult volt. Mértéke és folyósítása megfelelt a Párt tv. 9/A. (2) és (5)-(6) bekezdésében foglalt rendelkezéseknek. A bevételek 4,8%-a (62 460 ezer Ft) pénzeszköz lekötés kamatából, 0,1%-a (959 ezer Ft) költségtérítésekből, árfolyam különbözetből és a dolgozók által megtérített telefonhasználatból származtak. Az alapítvány csatlakozói támogatást 2012-ben a Konrad Adenauer alapítványtól kapott. A 8295 ezer Ft összegű támogatást az alapítvány a Pártalapítványi tv. 3. (2)-(3) bekezdéseit betartva fogadta el, melyről az alapító okirat 1. 3 előírásaival összhangban a kuratórium az éves költségvetés jóváhagyása keretében döntött, az összeg a támogató bankszámlájáról érkezett az alapítvány bankszámlájára. A csatlakozói támogatási célok igazodtak a Párt. tv. 9/A. (1) bekezdésében meghatározottakhoz, azokat képzésre, rendezvényre és a csatlakozó által meghatározott céloknak megfelelő működésre kapta az alapítvány. A csatlakozói támogatás felhasználásáról az alapítvány negyedévente dokumentáltan, határidőben, a szerződésben foglaltak szerint elszámolt. 12

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK Az alapítvány az ellenőrzött időszakban a Civil tv. 2. 1. pontjában, illetve a 350/2011. (XII 30.) Korm. rendelet 1. (5) bekezdés a) pontjában meghatározott adományban nem részesült. A költségvetési és egyéb támogatások elfogadása megfelelt a jogszabályi és a belső szabályozási előírásoknak. 1.3. A költségvetési és egyéb kapott támogatások, adományok felhasználásának és közzétételének szabályszerűsége Az alapítvány 2012. és 2013. évi összes ráfordítása 801 819 ezer Ft volt, melyet a következő diagram szemléltet. A Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány ráfordításai a 2012. és a 2013. években (ezer Ft-ban) llműködési költllégek 900000 800000 700000 600000 500000 400000 300000 200000 100000 0 00 Egyéb célszerinti közvetlen és közvetett költségek DTámogatások mogánszemélyeknek Támogatások szervezereknek A 2012. és a 2013. évi összes ráfordítások 85,9%-a (688 505 ezer Ft) az alapítványi célok megvalósítása érdekében merült fel, közvetlen és közvetett cél szerinti ráfordításként. Az alapítvány működési kiadásai a ráfordítások 14,1%-át (113 314 ezer Ft) tették ki. Az alapítvány az ellenőrzött időszakban kapott költségvetési támogatást, valamint a 2012-ben a Konrad Adenauer alapítványtól kapott csatlakozói támogatást a Párt tv. 9/A. (1) bekezdésében, az alapító okirat 1. 3 -ban, illetve a támogatást nyújtó által meghatározott célokra használta fel. Az alapítvány betartotta az alapító párttal való együttműködése Párt tv. 4. (2) bekezdésében foglalt előírásokat. során a Az ellenőrzött időszakban az alapítvány cél szerinti feladatellátására fordított összeg 71,6%-át (492 703 ezer Ft) egyedi kérelmek alapján, az alapítvány pályázati koncepciójával összhangban álló támogatások nyújtására, 28,4%-át (195 802 ezer Ft) saját szervezeti keretek között megvalósított képzésekre, rendezvényekre, kutatásokra, nemzetközi kapcsolatok szervezésére (konferenciák) és egyéb tevékenységekre használta fel. Az alapítvány a támogatások 4, 1 %-át (20 443 ezer Ft) magánszemélyeknek, 95,9%-át (472 260 ezer Ft) szervezeteknek nyújtotta. A támogatások odaítéléséről az alapító okirat 1.3 előírásának megfelelően minden esetben a kuratórium döntött. A kuratóriumi ülések jegyzőkönyveiben rögzítették a támogatottak nevét és a támogatás összegét. A támogatásokról hozott kuratóriumi határozatok, illetve a megkötött támogatási szerződések szabályosak voltak, azokat a kuratórium elnöke írta alá, és biztosították a támogatások cél szerinti felhasználását. A támogatási szerződések tartalmazták a kuratóriumi 13

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK döntés számát, a támogatás célját, jellegét, összegét, a folyósítás módját és határidejét, az elszámolás határidejét és feltételeit. Rögzítették, hogy az alapítvány jogosult a támogatás felhasználásának ellenőrzésére. Meghatározták a szerződésszegés eseteit és ezek jogkövetkezményeit, szankcióit. Az alapítvány a támogatásokat a támogatási szerződésekben foglaltaknak megfelelően minden esetben a támogatott bankszámlájára utalta. A támogatottak elszámoltatása során az alapítvány a belső szabályzatokban és a támogatási szerződésekben foglaltaknak megfelelően járt el. Az alapítvány a nyilvántartásai szerinti elszámolási határidő betartására felszólította a támogatottakat. Az elszámolási határidő módosítására irányuló kérelmeket a kuratórium jóváhagyta. Az alapítvány munkatársai a támogatási összegek cél szerinti és szabályos felhasználásának ellenőrzését a támogatott szervezetek által beküldött dokumentumok alapján végezték el. A támogatottakat az esetleges hiányosságok pótlására felszólították. A támogatások elszámolásának elfogadásáról a kuratórium minden elszámolás esetében határozatot hozott. Az ellenőrzött támogatások esetében a támogatottak egy kivétellel betartották a. támogatási szerződésekben meghatározott, illetve kuratóriumi döntéssel meghosszabbított elszámolási határidőt és elszámolási szabályokat. Egy ellenőrzött támogatás esetében a támogatott szervezet nem számolt el a támogatás teljes összegével. Az alapítvány az elvárható gondossággal járt el, kétszer felszólította a támogatottat a támogatás jogszerű felhasználását igazoló bizonylatok csatolására, illetve ennek hiányában az összeg visszafizetésére. Az alapítvány a Pártalapítványi tv. 3. (4) bekezdés b) pontjában foglaltak szerint a kapott támogatással kapcsolatos közzétételi kötelezettségét a honlapján, illetve az éves tevékenységéről készített jelentésének a Magyar Közlöny Hivatalos Értesítőjében történt közzététele útján teljesítette. E támogatások felhasználására vonatkozó beszámolási és közzétételi kötelezettségét az alapítvány szintén szabályszerűen teljesítette. A kuratórium a 350/2011. (XII. 30.) Korm. rendelet 3. (1)-(2) bekezdéseiben foglalt előírásoknak megfelelően határozatban döntött a saját szervezeti keretek között megvalósított cél szerinti tevékenységekről és azok költségeiről. A kuratórium a működési költségek keretösszegét mindkét évben meghatározta, melyeket a megállapított keretösszegen belül használtak fel. Az alapítványnak nem voltak a Kbt. hatálya alá tartozó beszerzései. 1.4. Az alapítvány által létrehozott szervezetre vonatkozó tulajdonosi döntések megfelelősége Az alapítvány az ellenőrzött időszakban szervezetet nem alapított, korábban két alapítványt hozott létre, a PSZA-t és a PKA-t. A PSZA és a PKA esetében az alapítói jogok gyakorlása az ellenőrzött időszakban a Ptk. előírásaiban és a belső szabályozásban foglaltaknak megfelelő volt. A PKA alapító okiratát az ellenőrzött időszakban az alapító nem módosította. A PSZA alapító okiratának módosítására egy alkalommal szabályszerűen került sor, az alapító és a PSZA székhelyének, illetve a PSZA Felügyelő Bizottságának összetétel változása miatt. Az alapítvány kuratóriuma az ellenőrzött időszakban a PSZA részére a Polgári Szemle folyóirat megjelentetésére három támogatási szerződésben összesen 14

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 8800 ezer Ft támogatást nyújtott. A PSZA a szerződésekben rögzített, illetve a kuratórium határozatával engedélyezett meghosszabbított határidőre, a támogatási szerződéseknek megfelelő módon elszámolt a támogatások cél szerinti felhasználásáról. Az alapítvány kuratóriuma az ellenőrzött időszakban a PKA részére támogatást nem nyújtott. A kuratórium 2012-ben döntött a PKA 2013. január 1. napjával végelszámolással történő megszüntetéséről. 2. Az ÍVES SZÁMVITELI BESZÁMOLÓK ÍS AZ ALAPÍTVÁNY TEVÍKENY SÍGÍRŐL SZÓLÓ ÍVES JELENTÉSEK SZABÁLYSZERŰSÉGE 2.1. Az alapítvány tevékenységéről szóló éves jelentés megfelelősége Az alapítvány a 2012. és a 2013. évi tevékenységéről a Pártalapítványi tv. 3/A. (1) bekezdésében előírt éves jelentéseket a Pártalapítványi tv. 3/ A. (3) bekezdésében előírt tartalommal elkészítette, a kuratórium azokat a Pártalapítványi tv. 3/ A. (2) bekezdésében foglalt rendelkezése szerint elfogadta. A jelentések közzétételi kötelezettségének az alapítvány a Pártalapítványi tv. 3/A. (5) bekezdésében előírtak alapján a Magyar Közlöny Hivatalos Értesítőjében és a saját honlapján határidőben eleget tett. Az alapítvány éves jelentései összességében megfeleltek a jogszabályi előírásoknak. Az alapítvány a 224/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet 6. (1)-(3), illetve a 7. (2) bekezdésében és a számviteli politika 1,,-ben meghatározott formában, tartalommal és határidőben tett eleget beszámolási kötelezettségének. Az alapító okirat 1. 3 -ban előírtaknak megfelelően a Felügyelő Bizottság az éves beszámolókat véleményezte, a kuratóriumnak elfogadásra ajánlotta, azokat a kuratórium elfogadta. Az egyszerűsített éves beszámolók részét képező mérleget és eredménykimutatást a Számv. tv. 20. (6) bekezdésében előírtak szerint a képviseletre jogosult kuratóriumi elnök írta alá. Az alapítvány az ellenőrzött időszakban a számviteli politikájában előírtaknak megfelelően könyvvizsgálót alkalmazott. A választott könyvvizsgáló az alapítvány 2012. és 2013. évi egyszerűsített éves beszámolóit hitelesítő záradékkal látta el. Az alapítvány egyszerűsített éves beszámolóiban a Számv. tv. 15. és 16. -aiban megfogalmazott számviteli alapelvek érvényesültek, a beszámolók nem tartalmaztak a Számv. tv. 3. (3) bekezdés 3. pontja szerinti, illetve a számviteli politikában meghatározott lényeges mértékű vagy jelentős összegű hibát. A beszámolókban szereplő adatok a Számv. tv. előírásainak megfelelően a számviteli nyilvántartások adataiból levezethetők voltak, a beszámolósorok adatai a kapcsolódó főkönyvi kivonatok, a főkönyvi számlák, az analitikus és egyeztető nyilvántartások adataival megegyeztek, bizonylatokkal alátámasztottak voltak és valós képet nyújtottak az alapítvány gazdálkodásáról. 2.2. A mérleg összeállításának szabályszerűsége Az ellenőrzött években az éves mérlegekben kimutatott eszközök és források értékadatait a Számv. tv. 69. (1)-(2) bekezdéseiben foglalt előírásokkal összhangban, a leltározási szabályzat szerinti leltárakkal és kapcsolódó jegyzőkönyvekkel 15

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK alátámasztották. Az éves mérlegekben az adott mérlegsoron a Számv. tv. szerinti tartalommal és értékkel szerepeltették az adatokat. Az ellenőrzött időszakban az immateriális javak és tárgyi eszközök egyedi nyilvántartása és az állomány-változások (beruházások, aktiválások, selejtezés, terv szerinti értékcsökkenés, kis értékű eszközök) elszámolása és értékelése összhangban volt a Számv. tv illetve a belső szabályzatok - a számviteli politikai,z. a számlarend, a leltározási szabályzat és a selejtezési szabályzat - előírásaival. Az eszközök beszerzése során 2012-ben és 2013-ban betartották az SZMSZi, 2 -ben előírt kötelezettségvállalás szabályait. A 2012. és a 2013. évi egyszerűsített éves beszámolóban a Számv. tv. előírásainak megfelelően a forgóeszközökön belül munkavállalókkal szembeni, illetve egyéb elismert követeléseket mutattak ki. A pénzeszközök év végi állományi értéke megegyezett az év végi pénztárjelentés záró állomány és a záró bankkivonatok egyenlegeinek összegével. A kötelezettségek állománya a 2012. és a 2013. években hitelt nem tartalmazott, a rövid lejáratú kötelezettségek a Számv. tv. előírásának megfelelően a kuratórium által megítélt és a tárgyévben ki nem fizetett támogatásokat, a szállítói tartozások értékét, és az év végi adó- és járuléktartozásokat tartalmazták. A 2012. évben kimutatott hosszú lejáratú kötelezettség a tárgyévben odaítélt, de a következő években kifizetendő támogatásokhoz kapcsolódott. A mérlegben az induló tőke az alapító okirat 1.3 által meghatározott induló vagyon értékének megfelelően szerepelt. Az aktív és passzív időbeli elhatárolások elszámolása megfelelt a Számv. tv. előírásainak. 2.3. Az eredménykimutatás szabályszerűsége Az ellenőrzött időszakban az eredménykimutatásban a bevételeket és a ráfordításokat a Számv. tv. előírásainak megfelelő könyvelési alapbizonylatokkal (szerződések, szállítói számlák, bér- és egyéb főkönyvi feladások) támasztották alá. Az alapítvány betartotta a 224/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet 15. (1), illetve 17. (4) bekezdésének eredménykimutatásra vonatkozó előírásai szerinti bontást. Az eredménykimutatás sorai az adott sorokon kimutatható bevételek, illetve ráfordítások körébe tartozó tételeket tartalmaztak. A ráfordítások elszámolásánál érvényesítették a kötelezettségvállalás, a teljesítésigazolás és az utalványozás vonatkozásában a Számv. tv. 167. (1) bekezdés c) pontjában, az SZMSZi,z-ben és a pénzkezelési szabályzatban meghatározott előírásokat. A szerződéseket - az alapító okirat 3 előírásával összhangban - a kuratórium elnöke kötötte meg. 3. Az ALAPÍTVÁNY KÖNYVVEZETÉSÉNEK SZABÁLYSZERŰSÉGE 3.1. A könyvvezetés szabályozottsága Az alapítvány könyvvezetésének szabályozottsága megfelelt a vonatkozó jogszabályi előírásoknak. A könyvvezetés és az éves beszámolók elkészítésének belső szabályozási rendszere a Számv. tv. által kötelezően előírt szabályozáson alapult. A Számv. tv. 14. (3)-(4) bekezdéseiben, illetve az (5) bekezdés a), b) és d) 16

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK pontjaiban foglalt előírásaival összhangban az alapítvány rendelkezett számviteli politikávali,2 (ennek keretében határozták meg az eszközök és források értékelési szabályait), leltárkészítési és leltározási, valamint pénzkezelési szabályzattal1.2, továbbá a Számv. tv. 161. -ának megfelelően számlarenddel. Az elkészített szabályzatok módosítása és jóváhagyása a jogszabályi változásokat követően megtörtént. Az alapítvány a számviteli politikát kétszer, a pénzkezelési szabályzatot egyszer módosította, betartva a Számv tv. 14. (11) bekezdésében foglalt előírásokat. A kuratórium a szabályzatokat és azok módosításait jóváhagyta. A számviteli politikai,2 a Számv. tv 14. (4) és (5) bekezdéseiben foglalt előírásokkal összhangban, a 224/2000. (XIl.19.) Korm. rendelet6. (1)-(6) bekezdéseit figyelembe véve, az alapítványi sajátosságoknak megfelelően tartalmazta az egyszerűsített éves beszámoló formáját és tartalmát, a zárlati feladatokat, az értékcsökkenés elszámolásának, továbbá az eszközök és források értékelésének szabályait, valamint az alapítványi célú tevékenység közvetlen és működési költségeinek elkülönített nyilvántartási rendjét, és a kötelezettségek analitikus nyilvántartásának szabályait. Az eszközök és források leltárkészítési és leltározási szabályzata a Számv. tv. 69. (1)-(2) bekezdésében foglaltak alapján az alapítványi gazdálkodás sajátosságainak megfelelően tartalmazta a mérlegtételeket alátámasztó leltárak elkészítését, formáit, a leltározással kapcsolatos feladatokat, a mennyiségi felvétellel és egyeztetéssel leltározandó eszközök és források körét, a leltározás gyakoriságát és idejét. A selejtezés szabályait és dokumentálásának módját külön selejtezési szabályzat tartalmazta. A Számv. tv. 161. (2) bekezdésében foglalt előírásoknak megfelelően a számlarend tartalmazta a főkönyvi számlák és az analitikus nyilvántartások kapcsolatát, a bizonylati rendet, az alkalmazásra kijelölt számlák számjelét és megnevezését, a számlák tartalmát, a növekedések és csökkenések jogcímeit, a számlákat érintő gazdasági eseményeket, azok más főkönyvi számlákkal való kapcsolatát. 3.2. A könyvvezetés gyakorlatának megfelelősége Az alapítvány könyvvezetésének gyakorlata megfelelt a Számv. tv. 14. (1), a 15. (1)-(9) és a 16. (1)-(5) bekezdéseiben, valamint a 47-53., a 159-161/A., és a 164-165. -okban foglalt rendelkezéseknek és a belső szabályozási előírásoknak. Az ellenőrzött időszakban az alapítvány könyvvezetését, bérszámfejtését, a beszámolók összeállítását szerződéses megbízással számviteli szolgáltató szervezet végezte, amely 2003 óta nem változott. A könyvvezetést az ellenőrzött időszakban azonos könyvelési programmal végezték, amelyből az ellenőrzéshez szükséges adatokat biztosították. A gazdasági eseményeket idősorrendben rögzítették, a könyvelt tételekhez a Számv. tv. előírásainak megfelelő alapbizonylatok kapcsolódtak. A könyvviteli elszámolást közvetlenül alátámasztó számviteli bizonylatok alaki és tartalmi követelményei tekintetében, a mintatételek ellenőrzése során tapasztalt eseti és kisebb hiányosságok ellenére betartották a Számv. tv. 167. (1) bekezdésében foglalt előírásokat, illetve a számlakijelölés gyakorlata összhangban volt a Számv. tv. és a számlarend előírásaival: 17

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK négy bizonylaton feltüntetett könyvelési számlaszámot- szociális hozzájárulási adó - az alapítvány számlarendje, valamint annak mellékletét képező számlatükre a Számv. tv. 161. (2) bekezdés a) pontjának rendelkezése ellenére nem tartalmazta, ugyanakkor a könyvelés megfelelő volt; két pénztári bizonylaton a Számv. tv. 167. (1) bekezdés e) pontjának előírása ellenére nem szerepelt az átvevő aláírása. Az egyszerűsített éves beszámolók elkészítését megelőzően a számviteli politika1,,-ben megjelölt könyvviteli zárlati feladatokat a Számv. tv. előírásainak megfelelően elvégezték. Az ellenőrzött időszakban a főkönyvi és analitikus nyilvántartások kapcsolata a belső szabályzatoknak megfelelő volt. Az alapítvány a Számv. tv. 161. (2) bekezdés c) pontjában foglalt előírásnak megfelelően számlarendjében szabályozta a főkönyvi számlákhoz rendelt analitikák körét, tartalmát, vezetésük rendjét. Az ellenőrzött időszakban a számlarendben előírt nyilvántartásokat vezették, az év végi záráshoz a főkönyvi kivonatot az analitikus nyilvántartások és a főkönyvi számlák egyeztetése alapján állították össze. A szigorú számadás alá vont bizonylatok körét a pénzkezelési szabályzati,,-ben határozták meg, azok szigorú számadási kötelezettség alá vonása és nyilvántartásának vezetése megfelelt a Számv. tv. 168. (1)-(3) bekezdéseiben és a belső szabályzatokban előírtaknak. Az alapítvány a házipénztár kezelését, a pénztári nyilvántartások vezetését és ellenőrzését a pénzkezelési szabályzati, 2 -ben foglaltak szerint végezte. A szabályzatban előírt nyilvántartásokat vezették, a havi pénztári zárásokat dokumentálták. A bankszámla feletti rendelkezési jog gyakorlása elektronikus banki utaláson keresztül volt biztosított. Az alapítvány a Számv. tv. 169. (1 )-(3) bekezdéseiben foglalt előírásoknak megfelelően gondoskodott a mérlegek, leltárak, főkönyvi kivonatok, valamint a bizonylatok szabályszerű megőrzéséről. 4. Az ELŐZŐ ÁSZ ELLENŐRZÉS JAVASLATAI ALAPJÁN KÉSZÍTETT INTÉZ KEDÉSI TERVBEN FOGLALTAK VÉGREHAJTÁSA Az ÁSZ a 13019. számú a Szövetség a Polgári Magyarországért Alapítvány 2010-2011. évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről szóló jelentésben intézkedést igénylő javaslatot nem fogalmazott meg, ezért az alapítványnak ezen jelentéshez kapcsolódó, az ÁSZ tv. 33. (1) bekezdésében előírt intézkedési terv készítési kötelezettsége nem volt. Budapest, 2015. május A Lt. Melléklet: 2 db 18