6. Napirend ELŐ TERJESZTÉS és elő zetes hatástanulmány a helyi adókról szóló helyi rendelet módosításához Tisztelt képviselő-testület! Az önkormányzat által beszedett helyi adók és az önkormányzat felé fizetendő díjak tekintetében a képviselő-testület évenként felülvizsgálja az adómértékeket, illetve a fizetendő díjak (szemétszállítási díj, szennyvízelhelyezési díj, közterület használat) mértékét, és szükség esetén módosítja azokat. A képviselő-testület részéről a korábbi években felmerült kezdeményezés alapján a helyi adórendelet módosításáról, illetve a következő évi adómértékekről többek között a vállalkozók tervezési tevékenységének megkönnyítése érdekében a képviselő-testület már novemberben dönt. Ennek érdekében a képviselő-testület elé terjesztjük a következő évi adómértékek meghatározására irányuló rendelkezési lehetőséget. A helyi Önkormányzat adóztatási tevékenységét a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (továbbiakban: Htv.) alapján és keretei között megalkotott helyi rendelet alapján végezheti. Az adózás eljárási kérdéseit az adózás rendjéről szóló törvény (továbbiakban: Art.) szabályozza. A helyi rendeletek évenkénti felülvizsgálata, esetleges módosítása lehetséges. A helyi adórendeleteink leggyakoribb módosítása elsősorban az adómértékek változtatására irányul. A Htv. felhatalmazása és rendelkezései szerint a települési önkormányzat rendelettel az illetékességi területén helyi adókat vezethet be. Az önkormányzat tehát jogosult, de nem köteles helyi adót működtetni. Amennyiben az önkormányzat az adóztatás mellett dönt, azaz él azzal a törvényes jogával, hogy helyi adónemet vezet be, akkor önkormányzati rendeletet, azaz jogszabályt alkot. Az önkormányzati adórendelet alkotásakor azt a módszert kell alkalmazni, hogy az önkormányzati adórendelet kizárólag csak azokat a rendelkezéseket tartalmazza, amelyek a meghatározott adónem bevezetéséhez elengedhetetlenül szükségesek. Ennek megfelelően a rendeletnek elégséges tartalmaznia az adott adónem bevezetéséről való döntést, az adó mértékét, valamint a rendelet hatálybalépésének napját. Amennyiben az önkormányzat a törvényi kedvezményeket, mentességeket önkormányzati kedvezményekkel, mentességekkel kívánja bővíteni, akkor értelemszerűen erről is az adórendeletben kell rendelkezni. Természetesen a magasabb szintű jogszabály rendelkezései akkor is érvényesek, ha azt az alacsonyabb szintű jogszabály nem veszi át. A jelenleg hatályos helyi rendeletünk már ezzel a módszerrel készült, a helyi adókat egyetlen jogszabály szabályozza. Ezzel egyszerűsödött a helyi adóztatás szabályozottsága, ezáltal kezelhetőbbé és áttekinthetőbbé vált a jogalkalmazók számára. A Htv. 6. -ának rendelkezése alapján az Önkormányzat adómegállapítási joga a következőkre terjed ki: vagyoni típusú adót (építményadó, telekadó), kommunális jellegű adót, helyi iparűzési adót, vagy ezek valamelyikét bevezesse, hatályon kívül helyezze, módosítsa, azonban az évközi módosítás naptári éven belül nem súlyosbíthatja az adóalanyok adóterheit; meghatározza az adó bevezetésének időpontját és időtartamát; az adó mértékét a helyi sajátosságokhoz, az önkormányzat gazdálkodási követelményeihez és az adóalanyok teherviselő képességeihez igazodóan a törvényben meghatározott felső (adómaximum) határokra figyelemmel megállapítsa; (ez tehát egy kettős korlát: az abszolút korlát a törvényi felső adómérték, relatív korlát a helyi sajátosság, illetve az adóalanyok teherviselő képessége) a törvényben meghatározott mentességeket további mentességekkel, illetőleg a kedvezményeket további kedvezményekkel kibővítse; a törvényi keretek között a helyi adózás részletes szabályait meghatározza. A Htv. 6. c) pontja értelmében a községünkben működtetett helyi adók közül az építményadóra, a magánszemélyek kommunális adójára és az idegenforgalmi adóra vonatkozó törvényi felső mértékek 2005. január 1-jétől a KSH által közzétett fogyasztói árszínvonal változással valorizálhatóak 1. A törvényi felső 1 2003. évtől kezdődően az adóévet megelőző második évig eltelt évek inflációs adataival korrigálva. 1
mérték és a valorizáció együttesen határozza meg ezen adónemek tekintetében az adómaximumot. Az előterjesztésben a 2012. évre vonatkozóan e számításnak megfelelően számított adómaximumokat tüntettük fel Építményadó Az építményadó és a telekadó (együtt: ingatlan adó) tekintetében a ma hatályban lévő szabályozás értelmében kétféle alapon lehet adóztatni: alapterület (hasznos alapterület, m 2 ) hatályos helyi rendeletünkben ez érvényesül korrigált forgalmi érték (egyedi értékelés) alapján. Önkormányzati rendeletünk jelenleg az egyszerűbb bár kevésbé igazságos alapterület utáni adózást alkalmazza. A Htv. értelmében amennyiben községünkben a jelenlegi adóztatási rendszer, azaz a hasznos alapterületen alapuló adózás marad - az adómaximum 2012. évre vonatkozóan 1.658 Ft/m 2. 2 Adózók száma: 2006-ban 585, 2007-ben 578, 2008-ban 570, 2009-ben 577, 2010-ben 578, 2011-ben 577. Adómértékek és építményadó bevétel alakulása az elmúlt években: Év lakóház, üdülő Adómérték (Ft/m 2 ) Keresk. szálláshely üzlet, műhely, iroda, raktár Egyéb építmény Építményadó bevétel (e Ft) 2000. 270 350 100 50 4.638 2001. 270 350 100 50 5.433 2002. 400 450 130 70 7.864 2003. 500 550 200 80 11.237 2004. 500 600 250 100 11.875 2005. 500 600 250 100 11.334 2006. 550 650 400 200 13.213 2007. 550 650 400 200 12.639 2008. 600 670 450 250 14.352 2009. 600 500 500 300 13.920 2010. 600 500 500 300 13.113 2011. 650 550 550 300 14.915 3 2012. Emelkedés mértéke (%) % % % % % Magánszemély kommunális adója Magánszemély kommunális adófizetési kötelezettség terheli a beépítetlen belterületi földrészlet (telek) tulajdonosát. A Htv. előírásai alapján az adómaximum adótárgyanként 2012. évben: 25.628 Ft. Adózók száma: 2006-ban 56, 2007-ben 51, 2008-ban 47, 2009-ben 45, 2010-ben: 47, 2011-ben 44. Év lakótelek üdülőtelek Bevétel (e Ft) 2000. 2.000 12.000 123 2001. 2.000 12.000 118 2002. 3.000 12.000 384 2003. 4.000 12.000 415 2 Figyelembe véve, hogy 2011. január 1-jétől az építményadó felső mértéke 900 Ft/m 2 -ről 1.100 Ft/m 2 -re emelkedett. 3 2011.11.16-ig 2
2004. 5.000 12.000 493 2005. 5.000 12.000 577 2006. 12.000 12.000 537 2007. 12.000 12000 501 2008. 13.000 13.000 590 2009. 15.000 15.000 619 2010. 15.000 15.000 595 2011 17.000 17.000 700 4 2012. Emelkedés mértéke (%) % % % Helyi rendeletünk értelmében adómentes a magánszemélyek kommunális adója alól az a telek, amelyet a földhivatali nyilvántartásba bejegyzett beépítési kötelezettség terhel. Idegenforgalmi adó Idegenforgalmi adókötelezettség terheli azt a magánszemélyt, aki az önkormányzat illetékességi területén nem állandó lakosként legalább egy vendégéjszakát eltölt. (adómentes az üdülőingatlan tulajdonosa) A Htv. alapján 2012-ben az adómaximum személyenként és vendégéjszakánként 452 Ft/vendégéjszaka. Adót beszedők száma 2009-ben: 12, 2010-ben: 14, 2011-ben: 13. Év Adómérték (Ft/fő/vendégéjszaka) Bevétel (e Ft) Vendégéjszakák száma 2000. 80 695 8.687 2001. 100 777 7.770 2002. 140 1.391 9.935 2003. 170 2.673 15.723 2004. 200 2.884 14.420 2005. 200 1.634 8.170 2006. 230 2.149 9.343 2007. 230 2.807 14.539 2008. 250 4.847 19.057 2009. 250 3.755 21.421 2010. 250 2.810 17.323 2011 300 3.581 5 17.549 2012. Emelkedés mértéke (%) % % Iparűzési adó Bánk község területén állandó jelleggel végzett vállalkozási tevékenység után adófizetési kötelezettség terheli a vállalkozót, illetve a vállalkozást (gazdasági társaságot). A helyi rendelkezések alapján a helyi iparűzési adó mértéke 2001. évben az adóalap 1,6%-a, 2002. évtől (jelenleg is) az adóalap 1,7 %-a. A Htv. rendelkezései szerint az adó mértékének felső határa: az adóalap 2 %-a. Javasoljuk továbbra is fenntartani az 1,7 %-os iparűzési adó mértéket. Iparűzési adó bevételünk az elmúlt években az alábbiak szerint alakult. (Adóalany: 2006-ban 75, 2007-ban 71, 2008-ban 75, 2009-ben 81, 2010-ben: 76, 2011-ben: 83) 4 2011.11.16-ig 5 2011.11.17-ig 3
Év Adómérték Bevétel (e Ft) 2000. 1,4 % 2.873 2001. 1,6 % 3.446 2002. 1,7 % 4.920 2003. 1,7 % 4.579 2004. 1,7 % 5.355 2005. 1,7 % 1.351 2006. 1,7 % 2.512 2007. 1,7 % 4.405 2008. 1,7 % 6.516 2009 1,7 % 7.438 2010. 1,7 % 4.724 2011. 1,7 % 5.736 6 A helyi adókról szóló a 1990. évi C. törvény a települési önkormányzatok számára lehetőséget ad, hogy az önkormányzat gazdálkodásához szükséges bevételeinek megteremtése érdekében helyi adókat vezessen be, melyeknek mértékét a helyi sajátosságokhoz, az önkormányzat gazdálkodási követelményeihez és az adóalanyok teherviselő képességeihez igazodóan a törvényben meghatározott felső (adómaximum) határokra figyelemmel megállapítsa. Az adómértékre vonatkozó abszolút felső korlát mértékét a törvény rögzíti. Ugyanakkor a helyi önkormányzat kötelessége, hogy a helyi sajátosság, illetve az adóalanyok teherviselő képességét is figyelembe vegye. Sajnos településünkön is megállapítható, hogy a lakosságot az országosan jelentkező, egyre nehezedő anyagi lét jellemzi, az egyre csökkenő reálbérek mellett jelentős központi adó- és járulékterhekkel kell szembesülni, a lakosság megélhetése egyre nehezebb. Megállapítható, hogy a romló gazdasági helyzetben egyre több szociálisan rászoruló személy él településünkön is, a szociális támogatásokra fordított kiadásaink évről-évre növekszenek. E szempontból megfontolandó, hogy a lakosság, illetve a helyi vállalkozások az esetlegesen megemelésre kerülő helyi adómértékekkel tovább terhelhetők-e, súlyosbíthatók-e a megélhetési problémák. Megállapítható, hogy Önkormányzatunk gazdálkodása a hatályos helyi adómértékekkel kalkulált 2012. évi költségvetési koncepció szerint is - stabil és biztonságos, az önkormányzat a fejlesztésekre fordítható anyagi tartalékkal rendelkezik, a működés forrásszükséglete biztosított. Kérjük a helyi adó rendelet módosítási lehetőségének megtárgyalását. Bánk, 2011. november 24. Tisztelettel: Ivanics András polgármester 6 2011.11.16-ig 4
Bánk Község Önkormányzata Képviselő-testületének,,,,,,/2011. (XI..) Önkormányzati RENDELETE a helyi adókról szóló önkormányzati rendelet módosításáról Bánk Község Önkormányzata képviselő-testülete (továbbiakban: képviselő-testület) a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény 1. (1) bekezdésében kapott felhatalmazás alapján, a Magyar Köztársaság Alkotmányáról szóló 1949. évi XX. Törvény 44/A. (1) bekezdés d) pontjában meghatározott feladatkörében eljárva az építményadóról, a magánszemély kommunális adójáról, az idegenforgalmi adóról, és a helyi iparűzési adóról szóló önkormányzati rendelet módosításáról a következőket rendeli el. 1. Az építményadóról, a magánszemély kommunális adójáról, az idegenforgalmi adóról, és a helyi iparűzési adóról szóló 17/2004. (XII.22.) rendelet 2. (2) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép: (2) Az építményadó mértéke: a) lakóház, üdülő:.. Ft/m 2 b) kereskedelmi szálláshely (pl. szálloda, vendégház, panzió, kemping).. Ft/m 2 c) üzlet, műhely, iroda, raktár, egyéb építmény Ft/m 2. 2. Az építményadóról, a magánszemély kommunális adójáról, az idegenforgalmi adóról, és a helyi iparűzési adóról szóló 17/2004. (XII.22.) rendelet 5. -a helyébe a következő rendelkezés lép: 5. A magánszemély kommunális adójának mértéke adótárgyanként évi Ft. 3. Az építményadóról, a magánszemély kommunális adójáról, az idegenforgalmi adóról, és a helyi iparűzési adóról szóló 17/2004. (XII.22.) rendelet 8. -a helyébe a következő rendelkezés lép: 8. Az adó mértéke személyenként és vendégéjszakánként. Ft. 4. E rendelet 2012. január 1-jén lép hatályba. Záró rendelkezés Bánk, 2011. november 25. Ivanics András polgármester Torma Andrea körjegyző Kihirdetési záradék: A rendelet kihirdetve: 2011. november -én. Torma Andrea körjegyző 1
a../2011. (XI...) önkormányzati rendelet indokolása a helyi adó rendelet módosításáról Általános indokolás A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (továbbiakban: Htv.) 6. rendelkezése alapján az Önkormányzat adómegállapítási joga kiterjed arra, hogy a helyi adó mértékét a helyi sajátosságokhoz, az önkormányzat gazdálkodási követelményeihez és az adóalanyok teherviselő képességeihez igazodóan a törvényben meghatározott felső (adómaximum) határokra figyelemmel megállapítsa. A rendelet-tervezet a kivetett helyi adó közül az építményadó, a magánszemélyek kommunális adója, és az idegenforgalmi adó mértékének módosítását tartalmazza. A módosításra kerülő adómértékek a képviselő-testület döntésének megfelelően kerülnek rögzítésre a rendeletben. A rendelet tervezet a helyi iparűzési adó mérték változtatását nem tartalmazza. Részletes indokolás 1-3. -hoz Az adómértékek meghatározását tartalmazza a hatályos kategóriák szerinti bontásban. 4. -hoz A rendelet 2012. január 1-jén lép hatályba, és miután beépül az alaprendeletbe, a módosító rendelet a törvény erejénél fogva a hatályba lépést követő napon hatályát veszti. 2