Környezetvédelmi termékdíj 2015 Sztruhár Imre, tanácsadó Green Tax Consulting Kft. Nyíregyháza, 2015. január 06.
Áttekintés Jogszabályi háttér: Tárgyi hatály Alanyi hatály Mentességek Átvállalási szerződések Ellenőrzések Jogszabályi változások (Fieder Ildikó) Konzultáció
Termékdíj-pénzügyek Termékdíj Köt. Köt. Köt. Központi költségvetés Egyéni hulladékkezelés Bevallás NAV OHÜ állami hulladékgazdálkodást közvetítő Begyűjtő Előkezelő Hasznosító Begyűjtés és hasznosítás Közbeszerzés
Termékdíjköteles termékek köre Meghatározás: vámtarifaszám alapján (2010. január 1-jei KN) 2011. évi LXXXV. törvény (Ktdt.), 1. melléklet: akkumulátor egyéb kőolajtermék gumiabroncs reklámhordozó papír + fogalom egyéb műanyag termék egyéb vegyipari termék irodai papír + fogalom csomagolószer + fogalom elektromos és elektronikai berendezés + fogalom + * jelölés
A fizetésre kötelezettek köre Termékdíjfizetésre kötelezett: a termékdíjköteles termék első belföldi forgalomba hozója első saját célú felhasználója, bérgyártás esetén a bérgyártatója, belföldi előállítású kenőolaj után az első forgalomba hozó első vevője.
A fizetésre kötelezettek köre Forgalomba hozatal: a termékdíjköteles termék tulajdonjogának a) belföldi ingyenes vagy visszterhes átruházása, ideértve a más termék tartozékaként vagy alkotórészeként való átruházását és a csomagolószer csomagolás részekénti átruházását, b) belföldön gazdasági céllal letelepedett vagy belföldön nyilvántartásba vett kötelezett általi átruházása, ha a külföldön küldeményként vagy a fuvarozásra feladott termék a küldeményként való megérkezésekor, vagy a fuvarozás befejezésekor belföldön van. termékdíj raktár: belföldre a tulajdonjog átruházásával történő kiszállítás is
Saját célú felhasználás Saját célú felhasználásnak minősül a termékdíjköteles termék a kötelezett saját vagy alkalmazottja magánszükséglete kielégítésére való felhasználása, a számvitelről szóló törvényben meghatározott alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés, beruházás, felújítás, karbantartás keretében való felhasználása, megsemmisítése, alaktalanítása, elfogyasztása, megsemmisülése az elháríthatatlan külső okból bekövetkezett megsemmisülés kivételével, szolgáltatásnyújtás keretében történő használata, felhasználása vagy használatba adása, minden más használata, ami nem saját termelésű készlet létrehozását eredményezi,. külföldi előállítású csomagolás esetén a csomagolás végleges elválasztása a terméktől, kivéve a belföldi gazdálkodó tulajdonában lévő újrahasználható csomagolószer elválasztását, tulajdonlása a kötelezett jogutód nélküli megszűnése esetén, ha a termékdíj korábban nem került megfizetésre, mennyiségében bekövetkezett, a törvény végrehajtási rendeletében meghatározott elszámolható hiányt meghaladó hiány.
Kötelezettség keletkezésének időpontja az első belföldi forgalomba hozatalkor a számlán vagy számlakibocsátás hiányában az ügylet teljesítését tanúsító egyéb okiraton feltüntetett teljesítés napján, ezek hiányában az ügylet teljesítésének napján keletkezik Külföldről behozott csomagolás elválasztása esetén a termékdíjkötelezettség keletkezésének időpontja: az elválasztás költségként való elszámolásának napja (főszabály), az ügylet teljesítésének napja (ha a költségként való elszámolás napja nem határozható meg) a csomagolás végleges lebontásának napja (ha a költségként való elszámolás napja és az ügylet teljesítésének napja nem határozható meg), a fentiek helyett választható: a készletre vétel napja
Készletre vételkori fizetés A készletre történő felvétel napja: termékbeszerzés esetén a termék beszerzéséről kiállított számlán, számlakibocsátás hiányában az ügylet teljesítését tanúsító egyéb bizonylaton feltüntetett teljesítés napja vagy ennek hiányában az a nap, amelyen a terméket a számviteli szabályoknak megfelelően a számviteli nyilvántartásba eszközként fel kell venni. Készletre vételkori fizetés a kötelezett döntése alapján tárgyévtől alkalmazható bejelentés az átállásról: január 31-ig (jogvesztő) leltárkészítés: a december 31-én készleten levő termékekről bevallás és megfizetés: a tárgyév első bevallásában a választott módszer a tárgyéven belül nem változtatható meg
A teljesítés módjai
Termékdíjátalány Az átalány kibocsátási határa az új termékcsoportok esetében: Egyéb műanyag termék: 2 kg Egyéb vegyipari termék: 200 kg Irodai papír: 200 kg Új és módosuló átalányösszegek: Egyéb műanyag termék: 4 000 Ft / év Egyéb vegyipari termék: 4 000 Ft / év Irodai papír: 4 000 Ft / év Reklámhordozó papír: 8 000 Ft / év A csekély mennyiségű kibocsátóként bejelentkezett kötelezettnek 2015. január 31-ig nem kell új bejelentést tennie, ha az egyéb műanyag termék, az egyéb vegyipari termék és az irodai papír esetében is csekély mennyiségű kibocsátónak minősül.
Csekély mennyiségű kibocsátó 1. csomagolószer termékkör esetén 3000 kg üveget, 300 kg kivéve mbrt - műanyagot, 75 kg műanyag bevásárló-reklám táskát, 300 kg társított vagy rétegzett csomszert, 500 kg papír, fa, természetes alapú textil 300 kg fém csomagolószert, 300 kg egyéb csomagolószert, legfeljebb (kivéve üveg) 1000 kg csomszert,
Csekély mennyiségű kibocsátó 2. Elektromos, elektronikai berendezés termékkör esetében: 40 kg háztartási nagygépet, 40 kg háztartási kisgépet, 40 kg információs (IT) és távközlési berendezést, 40 kg szórakoztató elektronikai cikket, 40 kg barkácsgépet, szerszámot, 10 kg játékot, szabadidős és sportfelszerelést, 10 kg ellenőrző, vezérlő és megfigyelő eszközt, 10 kg adagoló automatát, 5 kg rádiótelefon készüléket mindösszesen legfeljebb 100 kg e + e
Csekély mennyiségű kibocsátó 3. 30 kg akkumulátort 40 kg egyéb kőolajterméket, 60 kg gumiabroncsot, 100 kg reklámhordozó papírt 2 kg egyéb műanyag terméket, 200 kg egyéb vegyipari terméket, 200 kg irodai papírt Kizárólag végfelhasználó vevő részére belföldi forgalomba hozó, saját célra felhasználó, vagy készletre vevő kötelezett.
Fogalmak Nem minősül forgalomba hozatalnak: az általános forgalmi adóról szóló törvényben meghatározott feltételek alapján általános forgalmi adófizetési kötelezettséggel nem járó apport, jogutódlással történő megszűnés vagy üzletág-átruházás keretében történő tulajdonjog-átadás. Nem minősül forgalomba hozatalnak : a termékdíj raktárból kiszállítás, ha ahhoz nem társul a termék tulajdonjogának átruházása. Nem minősül saját célú felhasználásnak: 2014. január 1. és február 14. között sem a termékdíjköteles termék alapanyagként történő felhasználása esetén a gyártási folyamat során gyártási selejt, hulladék képződése.
Bérelt göngyöleg A vevő nyilatkozhat arról, hogy a kötelezettől megvásárolt raklapot engedéllyel bíró bérleti rendszer üzemeltetőjeként vásárolja meg (e) pont szerinti nyilatkozat), engedéllyel bíró bérleti rendszer üzemeltetője számára használatra átadja (f) pont szerinti nyilatkozat). Nem minősül termékdíjköteles saját célú felhasználásnak, ha az újrahasználható raklapot a tulajdonos engedéllyel bíró bérleti rendszer üzemeltetője rendelkezésére bocsátja. A 14. (5) bekezdésének e) pontja szerinti átvállalás abban az esetben is alkalmazható, ha az újrahasználható csomagolószer vevője a csomagolószert engedélyezett bérleti rendszer keretében bérbe adja.
Egyéb előírások Nem keletkezik kötelezettség: a technológiai folyamatba visszavezetett maradék anyag vagy a selejt felhasználása esetén, nemzetközi közforgalmú repülőtéren a repülésre nyilvántartásba vett induló utasok tartózkodására szolgáló tranzit területen kialakított, kizárólag nem helyben fogyasztásra történő értékesítést végző üzletben, végső úti céllal külföldre utazó utasok részére történő értékesítése esetén, belföldön lévő termékdíjköteles termék tulajdonjogának belföldön gazdasági céllal letelepedett, vagy belföldön nyilvántartásba vett gazdálkodó részére történő átruházása esetén, ha a tulajdonjog átruházója a termékdíjköteles terméket külföldi rendeletetési helyre fuvarozásra vagy küldeményként feladja, és a termék igazolt módon külföldre kiszállításra került.
Egyéb előírások (2.) Visszaigényelhető a növényvédőszerrel közvetlenül érintkező csomagolószer termékdíja, ha a csomagolát végző a hasznosítási szolgáltatási díjat megfizeti (Cseber Kft.) Szerződéses átvállalás ab) alpont szerint: továbbforgalmazó, majd exportra értékesítő átvállalása Nem kell termékdíjat fizetni a bérbeadott újrahasználható csomagolószer után, ha a bérbeadó a környezetvédelmi hatóság által kiadott engedéllyel rendelkezik, amely tanúsítja, hogy olyan bérleti rendszert üzemeltet, amelyből a csomagolószerek belföldi felhasználása nyomon követhető (külön rendelet!)
Számlán feltüntetési kötelezettség esetei A kötelezett a számlán termékdíjra vonatkozó szöveget tüntet fel: Értékesítés visszaigénylésre jogosult vevőnek Értékesítés szerződéses átvállalónak Beszállítás termékdíj-raktárba Csomagolószer forgalomba hozatala (áruként) díjfizetéssel A csomagolószer termékdíj összege bruttó árból 15 200 Ft. Csomagolószer forgalomba hozatala (áruként) nyilatkozattal Csomagolószer forgalomba hozatala (csomagolás részeként) A csomagolás termékdíj-kötelezettség az eladót terheli. Reklámhordozó papír forgalomba hozatala Egyéb kőolajtermék értékesítése számlán átvállalással
Importőr nagykereskedő Ismeretek: A termékdíjköteles termékek meghatározása A termékdíj-kötelezett személye (belföldi forgalomba hozatal) Nyilvántartási követelmények, KT kód, CsK kód Bejelentés, bevallás, befizetés Számlán feltüntetés Gyártói hulladékgazdálkodási kötelezettségek
Forgalmazott termékek Belföldi szállító Csomagolás: kartondoboz, műanyagzacskó Külföldi szállító Csomagolás: műanyagzacskó, papírközteslap Külföldi szállító Csomagolás: kartondoboz, műanyagfólia Külföldi szállító Csomagolás: kartondoboz, papírcímke Vevők: belföldi és külföldi viszonteladók
Forgalmazott termékek vizsgálata Vámtarifaszám: 8516 31 Termékdíjköteles elektromos, elektronikai berendezés (háztartási kisgépek) Vámtarifaszám: 4819 Termékdíjköteles csomagolószer (papír) Vámtarifaszám: 8507 Termékdíjköteles akkumulátor Vámtarifaszám: 9506 Nem termékdíjköteles termék
Nyilvántartás jogszabályi követelményei 1. A termékdíjköteles termék: 1. megnevezése 2. CsK kódja / KT kódja Vhr. 1. melléklet 3. vámtarifaszáma http://kkk.nav.gov.hu/eles/1/taricweb 4. egységnyi mennyisége (kg) 5. termékdíjtétele Ktdt. 2. melléklet 6. eredete (belföldi gyártású, külföldről behozott)
Nyilvántartás jogszabályi követelményei 2. A termékdíj-kötelezettség: 7. a termékdíj-kötelezettség keletkezésének napja forgalomba hozatal: a számlán feltüntetett teljesítés napja saját célú felhasználás: költségként történő elszámolás napja külföldi termék kicsomagolása : a csomagolás végleges elválasztásának napja választható: készletre vétel napja 8. a termékdíj bevallásának adó-megállapítási időszaka megállapítás és bevallás: negyedévente 9. a termékdíj megfizetésének napja befizetés: a negyedévet követő hónap 20. napjáig előlegfizetés a IV. negyedévre: december 20-ig
Csomagolóeszköz Csomagolóeszköz ( E ): A termék vagy a kisebb csomagolás befogadására, egységbe fogására kialakított, meghatározott anyagú, szerkezetű általában ipari, vagy szolgáltató jellegű tevékenység keretében előállított ideiglenes védőburkolat, továbbá a raklap. Például: ballon, dob, doboz, fiola, hordó, kanna, kosár, láda, palack, pohár, rekesz, raklap, tasak, tégely, tubus, vödör, zacskó, zsák
Egyéb csomagolószer Csomagolóanyag ( A ): a csomagolóeszközök előállítására, illetve az ideiglenes védőburkolat kialakítására közvetlenül alkalmazható szerkezeti anyagok gyűjtőfogalma Csomagolási segédanyag ( S ): a csomagolás kiegészítő vagy járulékos részeként felhasználható így különösen záró, rögzítő, párnázó, díszítő elemek, valamint kellékek, így különösen címke, páralekötő anyag, hordfogantyú, ragasztó gyűjtőfogalma Például: címke, dugó, fólia, kötözőanyag, kupak, pántszalag, párnázóanyag, ragasztó
Nyilvántartás (termékadatok) termék CsK / KT vtsz mennyiség termékdíj eredet papírtányér E203001 4819 0,20 kg 20 Ft/kg K műanyagzacskó E195098 3923 0,02 kg 42 Ft/kg K papírközteslap S295098 4823 0,10 kg 20 Ft/kg K akkumulátor 50101K1 8507 19,00 kg 60 Ft/kg K kartondoboz E295098 4819 1,30 kg 20 Ft/kg K műanyagfólia A195098 3920 0,03 kg 42 Ft/kg K teniszütő - - - - - kartondoboz E295098 4819 0,30 kg 20 Ft/kg K papírcímke S295098 4821 0,02 kg 20 Ft/kg K (az adatok forrása: a külföldi szállítók adatszolgáltatása vagy saját mérés)
Nyilvántartás jogszabályi követelményei 2. A termékdíj-kötelezettség: 7. a termékdíj-kötelezettség keletkezésének napja forgalomba hozatal: a számlán feltüntetett teljesítés napja saját célú felhasználás: költségként történő elszámolás napja külföldi termék kicsomagolása : a csomagolás végleges elválasztásának napja választható: készletre vétel napja 8. a termékdíj bevallásának adó-megállapítási időszaka megállapítás és bevallás: negyedévente 9. a termékdíj megfizetésének napja befizetés: a negyedévet követő hónap 20. napjáig előlegfizetés a IV. negyedévre: december 20-ig
Nyilvántartás (forgalmi adatok) bizonylat időpont vevő termék mennyiség V1401 2014.01.22. belföldi papírtányér 3800 db V1402 2014.02.12. belföldi akkumulátor 25 db V1403 2014.02.21. külföldi papírtányér 3000 db V1404 2014.03.06. belföldi akkumulátor 30 db V1405 2014.03.12. belföldi papírtányér 5800 db V1406 2014.03.14. külföldi akkumulátor 6 db V1407 2014.03.16. belföldi teniszütő 75 db V1408 2014.03.25. belföldi papírtányér 2800 db V1409 2014.03.28. belföldi teniszütő 70 db
Nyilvántartás (összesítés a bevalláshoz) termék CsK / KT egységsúly forgalom mennyiség termékdíj akkumulátor 50101K1 19,00 kg/db 55 db 1045,00 kg 62 700 Ft papírtányér E203001 0,20 kg/db 12 400 db 2480,00 kg 49 600 Ft műanyagzacskó E195098 0,02 kg/db 12 400 db 248,00 kg 4 960 Ft műanyagfólia A195098 0,03 kg/db 55 db 1,65 kg 69 Ft kartondoboz E295098 1,30 kg/db 55 db kartondoboz E295098 0,30 kg/db 145 db 115,00 kg 2 300 Ft papírközteslap S295098 0,10 kg/db 12 400 db papírcímke S295098 0,02 kg/db 145 db 1242,90 kg 24 858 Ft
Importőr termelő Ismeretek: A termékdíj-kötelezett személye (saját célú felhasználás) Egyéni hulladékkezelés Csomagolószerrel kapcsolatos nyilatkozat Belföldön forgatott újrahasználható csomagolószer kezelése
Alapanyagok és csomagolószerek Külföldi szállító Csomagolás: kartondoboz, fólia, egyutas raklap Belföldi szállító: gyártó Újrahasználható csomagolásban Belföldi szállító: továbbforgalmazó Nem újrahasználható Belföldi szállító: gyártó Újrahasználható Vevők: belföldi gyártók
A teljesítés módjai
Egyéni hulladékkezelés Egyéni gyűjtés + hasznosít(tat)ás Gyűjtés módjai: saját telephelyen végső fogyasztótól kereskedelmi egységgel közösen (= közös finanszírozás és működtetés) az értékesítés helyén végfelhasználótól hajléktalan-ellátó intézményben gyűjtőautomatával saját célú felhasználás esetén saját telephelyen A fizetendő termékdíj összege módosul: negyedéves göngyölítés Nincs lehetőség rá egyéb kőolajtermék és reklámhordozó papír esetében
Egyéni hulladékkezelés: számítási sablon q f : felső hasznosítási arány* q OHÜ : OHÜ által teljesített arány* q e : hasznosított hulladék aránya T = R + E e + K e R: rendszerirányítási alapköltség* E e = E (q f q e ) / q f : externális költség* K e = 1,13 K (q OHÜ q e ) / q OHÜ : kezelési költség* * Törvényben meghatározott értékek: q f, q OHÜ, R, E, K
Egyéni hulladékkezelés: lépések Pénzügyi tervezés (képletek: törvény, 3. melléklet) Érintett anyagáramok kiválasztása Egyeztetés a hulladék elszállítójával, hulladéklánc azonosítása Közvetítő bevonási lehetőségének vizsgálata Igazolásminták kialakítása (rendelet, 29. ) Bejelentési kötelezettség: tárgyév január 31-ig! Hulladéklánc változásának követése, bejelentése Nyilvántartás, bevallás
Alapanyagok Külföldi szállító Csomagolás: kartondoboz, fólia, egyutas raklap Belföldi szállító: gyártó Nem újrahasználható Belföldi szállító: továbbforgalmazó Nem újrahasználható Belföldi szállító: gyártó Újrahasználható Vevők: belföldi gyártók
A teljesítés módjai
Kötelezett (csomagolószer) Belföldi csomagolószer- Csomagolást végző gyártó Belföldi csomagolószerforgalmazó Külföldi csomagolószergyártó Csomagolást végző Csomagolást behozó BF SCF Belföldi csomagolószergyártó Külföldi csomagolószergyártó Belföldi csomagolószerforgalmazó Csomagolást végző Csomagolást végző Csomagolást behozó BF SCF
Csomagolószerrel kapcsolatos nyilatkozat Gyártó Csomagoló Kötelezett Nyilatkozat Felhasználó A kötelezett vevője eseti vagy időszakra szóló nyilatkozatot adhat a kötelezettnek arról, hogy: a) átalányfizetésre jogosult mezőgazdasági termelő, vagy ba) a csomagolóeszközt újrahasználható betétdíjas rendszerben használja, bb) az újrahasználható raklapot a beszerzéstől számított legalább 365 napig újrahasználva csomagolás létrehozására használja fel, ca) a csomagolóanyagot, csomagolási segédanyagot végfelhasználóként nem csomagolásra használja, cb) a csomagolóanyagot, csomagolási segédanyagot alapanyagként más termék előállításához használja fel, d) a termékdíjköteles terméket termékdíj raktárba szállítja be. A nyilatkozattal ellentétes felhasználás esetén a nyilatkozó a beszerzés napjára számított késedelmi pótlékkal növelt termékdíjat fizet.
Újrahasználható csomagolószer nyilvántartásba vétele Irányadó szabvány: MSZ EN 13429:2004 Országos Környezetvédelmi, Természetvédelmi és Vízügyi Főfelügyelőség Postacím: 1539 Budapest, Pf.: 675. Igazgatási szolgáltatási díj: 80 000 Ft http://www.orszagoszoldhatosag.gov.hu Dokumentumtár/Nyilvántartások/Újrahasználható csomagolószerek nyilvántartása Dokumentumtár/Nyomtatványok, útmutatók/ Csomagolás - Újrahasználható csomagolás_formanyomtatvány Mely esetekben szükséges a nyilvántartásba vétel? Belföldről nyilatkozattal beszerzett és betétdíjasan használt csomagolószer ( ba nyilatkozat), legalább 365 napig újrahasznált raklap ( bb nyilatkozat). Külföldről beszerzett és betétdíjasan használt csomagolószer, legalább 365 napig újrahasznált raklap.
Nyilvántartás (újrahasználható raklap) Esemény Faraklap (azonosító: ) Típus Bizonylat Időpont Belföldi kibocsátás (db) Belföldi visszavétel (db) Új beszerzés (db) Belföldi eladás V01-01 14.01.06. 18 Raklapvisszavétel V01-02 14.01.06. 16 Belföldi eladás V01-03 14.02.28. 77 Belföldi eladás V02-01 14.03.15. 66 Raklapvásárlás 11 14.04.02. 19 Raklapvisszavétel V02-02 14.04.11. 41 Belföldi eladás V01-04 14.04.25. 66 Raklapvásárlás 12 14.05.21. 3 Belföldi eladás V03-01 14.06.05. 32 Raklapvisszavétel V03-02 14.06.05. 35 Belföldi eladás V02-03 14.06.21. 90 Belföldi eladás V01-05 14.09.01. 95 Selejt mennyiség (db) Raklapvisszavétel V01-06 14.09.01. 100 Selejtezés SA 14.10.21. 12 ÖSSZESEN 444 192 22 12
Gyakori kérdések Mikor érdeke egy gazdasági szereplőnek, hogy kötelezetté váljon? Nyilatkozatot tegyek, vagy vállaljam át a kötelezettséget? Mik a kötelező tartalmi elemek? Hogy jelentsem be az átvállalási szerződéseket? Mikortól érvényes az átvállalási szerződés? Mit ellenőriz a hatóság az átvállalási szerződésekkel kapcsolatosan? Egyéb kérdések!
Csomagolószerrel kapcsolatos nyilatkozat Gyártó Csomagoló Kötelezett Nyilatkozat Felhasználó A kötelezett vevője eseti vagy időszakra szóló nyilatkozatot adhat a kötelezettnek arról, hogy: a) átalányfizetésre jogosult mezőgazdasági termelő, vagy ba) a csomagolóeszközt újrahasználható betétdíjas rendszerben használja, bb) az újrahasználható raklapot a beszerzéstől számított legalább 365 napig újrahasználva csomagolás létrehozására használja fel, ca) a csomagolóanyagot, csomagolási segédanyagot végfelhasználóként nem csomagolásra használja, cb) a csomagolóanyagot, csomagolási segédanyagot alapanyagként más termék előállításához használja fel, d) a termékdíjköteles terméket termékdíj raktárba szállítja be. A nyilatkozattal ellentétes felhasználás esetén a nyilatkozó a beszerzés napjára számított késedelmi pótlékkal növelt termékdíjat fizet.
Termékdíj-átvállalás VEVŐ, HA KÜLFÖLDRE VISZI (LEGALÁBB 60%) BÉRGYÁRTÓ TERMELŐI CSOPORT TOVÁBBFORGALMAZÓ ELSŐ VEVŐ CSOMAGOLÁST VÉGZŐ VEVŐ CSOMAGOLÓANYAGBÓL CSOMAGOLÓSZERT ELŐÁLLÍTÓ VEVŐ 3920 VTSZ.: TOVÁBBFORGALMAZÓ MÁSODIK VEVŐ SZ SZ SZ SZ SZ SZ SZ TOVÁBBFORGALMAZÓ ELSŐ VEVŐ NAV Számlán feltüntetés o A szövegminta 2013. június 1-jén módosult. 2015. 01.01-től: o.ha csomagolást hoz vagy bércsomagoltatás keretében csomagolást hozat létre a csomagolószerből, továbbá ha az újrahasználható csomagolószer engedélyezett bérleti rendszerének szabályai szerint az újrahasználható csomagolószert bérbe adja
Átvállalási szerződés kötelező tartalmi elemei a szerződő felek neve, címe adószáma vagy adószám hiányában adóazonosító jele a termékdíjköteles termék megnevezése, vámtarifaszáma, KT vagy CsK kódjának első három jegye átvállalás időszakának a meghatározását az átvállalás jogcímének pontos jogszabályi helyét legfeljebb 3 év időtartamra vállalható át a kötelezettség
Átvállalási jogcím leggyakoribb kérdése Nyilvántartás, ATV lap kérdései A 14 (5) bekezdés a) pontja szerint tárgynegyedévben átvállalt termékdíjköteles termék mennyisége 60%-ának külföldre értékesítését az átvállalás tárgynegyedévének utolsó napjától, legfeljebb 365 napon belül kell igazoltan külföldre kiszállítani, ellenkező esetben a 366. napon a termékdíjkötelezettség az átvállalás napján hatályos szabályok szerint beáll az átvállalónál, a ki nem szállított mennyiség tekintetében. A kiszállítás mértékének elmaradása esetén az állami adóhatóság mulasztási bírságot szabhat ki.
Átvállalási jogcím leggyakoribb kérdése Az átvállalási szerződés hatályosságához (módosítás) NAV nyilvántartásba vétele szükséges 2014. július 1-étől. dokumentum keltétől számított 15 napon belül kell megküldeni A szerződés a nyilvántartásba vétel napjától, vagy ha a felek a későbbi időpontban állapodnak meg, a szerződésben megjelölt időponttól hatályos. Az állami adó- és vámhatóság a nyilvántartásba vételről mindkét szerződő felet értesíti.
A termékdíj-visszaigénylés jogcímei Termékdíjköteles termék külföldre történő igazolt kiszállítása Termékdíjköteles termék változatlan formában, illetve változatlan formában és állapotban más termékbe beépített külföldre történő értékesítése Termékdíjköteles termék gyártásához közvetlen anyagként (alapanyag) felhasznált termékdíjköteles termék felhasználása Újrahasználható csomagolószer termékdíj-megállapítási időszakon túli külföldre történő igazolt visszaszállítása Egyéb csomagolószer a továbbforgalmazás kivételével nem csomagolás előállítására való felhasználása Betárolás ipari termékdíjraktárba Növényvédőszerrel közvetlenül érintkező csomagolószerre hasznosítási szolgáltatási díj megfizetése
Elektronikai berendezést exportra gyártó Ismeretek: Külföldre forgó újrahasználható csomagolószer kezelése Visszaigénylés Szerződéses átvállalás Termékdíj raktár
Alapanyagok Külföldi szállító Csomagolás: kartondoboz, fólia, műanyagtálca (idegen tulajdon), fémdoboz (saját tulajdon) Külföldi szállító Csomagolás: műanyagkanna, műanyagkupak Belföldi szállító: továbbforgalmazó Nem újrahasználható Belföldi szállító: gyártó Újrahasználható Vevők: külföldi gyártók
Külföldről behozott újrahasználható csomagolószerek Nem keletkezik termékdíj-kötelezettség: a belföldi gazdálkodó tulajdonában lévő újrahasználható csomagolószer elválasztása esetén, a külföldről behozott csomagolás részét képező újrahasználható csomagolószer saját célú felhasználása során, ha a kötelezett nyilvántartásával, bizonylatokkal alá tudja támasztani, hogy az újrahasználható csomagolószert a behozatal negyedévében közvetlenül külföldre visszaszállították. Visszaigényelhető a termékdíj: termékdíjköteles termék külföldre történő igazolt kiszállítása esetén. A törvény nem határozza meg feltételként a nyilvántartásba vételt.
A teljesítés módjai
A termékdíj-visszaigénylés jogcímei Termékdíjköteles termék külföldre történő igazolt kiszállítása Termékdíjköteles termék változatlan formában, illetve változatlan formában és állapotban más termékbe beépített külföldre történő értékesítése Termékdíjköteles termék gyártásához közvetlen anyagként (alapanyag) felhasznált termékdíjköteles termék felhasználása Újrahasználható csomagolószer termékdíj-megállapítási időszakon túli külföldre történő igazolt visszaszállítása Egyéb csomagolószer a továbbforgalmazás kivételével nem csomagolás előállítására való felhasználása Betárolás ipari termékdíjraktárba Növényvédőszerrel közvetlenül érintkező csomagolószerre hasznosítási szolgáltatási díj megfizetése
A teljesítés módjai
Összesítő nyilvántartások Esemény Típus Bizonylat Időpont Behozott mennyiség (db) Műanyagtálca (azonosító: ), 0,8 kg/db Külföldre visszavitt mennyiség (db) Behozatal ANY1 14.01.08. 51 Behozatal ANY2 14.01.22. 83 Behozatal ANY3 14.02.19. 35 Külföldre vissza ANY4 14.02.19. 98 Külföldre vissza ANY5 14.02.25. 31 Behozatal ANY6 14.03.04. 36 ÖSSZESEN 205 129 cikk CsK kód nyitó (kg) beszerzés (kg) értékesítés (kg) selejt (kg) záró (kg) műanyagfólia A052E01 144,0 263,0 244,0 5,0 158,0 kartondoboz E222101 691,0 563,0 736,0 13,0 505,0 elektronikai alkatrész 10301K1 - - - 81,6 - Forrás: szállítói számla (beszerzés), csomagolási anyagnorma (értékesítés, selejt), selejtezési jegyzőkönyv (alkatrész)
Termékdíj raktár Ipari termékdíj raktár: az adóhatóság engedélyével üzemeltett belföldi ingatlan, ahol a termékdíjköteles termék előállítható, feldolgozható, újbóli felhasználásra előkészíthető és készletezhető. Kereskedelmi termékdíj raktár: az adóhatóság engedélyével üzemeltett belföldi ingatlan, ahol a termékdíjköteles termék tárolható. Betárolás külföldről: nincs kötelezettség Betárolás belföldről: nyilatkozat vagy visszaigénylés Belföldre történő kiszállítás: kötelezettség Hatályba lépés: 2014. július 1.
Termékdíj raktár Az üzemeltetési engedély legfeljebb öt évre adható, újabb öt évre meghosszabbítható. A kérelmet adóhatóság 60 napon belül bírálja el (előzetes helyszíni vizsgálat). Engedélyezés feltételei: a belföldi ingatlanon termékdíjköteles termék tárolható, feldolgozható, előállítható, a kérelmező a raktár működésére szolgáló ingatlan jogszerű használója, nyilvántartási rendszere alapján a működés ellenőrizhető, nincs köztartozása, nem áll csőd-, felszámolási vagy végelszámolási, valamint kényszertörlési eljárás alatt, független könyvvizsgáló által hitelesített (auditált) mérleggel rendelkezik, termékdíj ügyintéző szakképesítéssel rendelkezik (2015. július 1-jétől), vezetője, vezető tisztségviselője büntetlen előéletű. Havi adatszolgáltatás (a tárgyhónapot követő hó 15. napjáig). Nem termékdíjköteles vagy nem saját tulajdonú termék is tárolható, feldolgozható (elkülönített nyilvántartás). Kiskereskedelmi értékesítés vagy bizományosi értékesítés nem végezhető.
Visszaigénylés, átvállalás, termékdíjraktár Visszaigénylés BEFIZET VISSZAIGÉNYEL Átvállalás (csom.szer) ÁTVÁLLAL BEFIZET Termékdíj raktár NYILATKOZIK d BEFIZET
Visszaigénylés, átvállalás, termékdíjraktár Visszaigénylés BEFIZET TOVÁBBHÁRÍT VISSZAIGÉNYEL Átvállalás (csom.szer) ÁTVÁLLAL ÁTVÁLLAL BEFIZET Termékdíj raktár BEFIZET VISSZAIGÉNYEL BEFIZET
Számlán feltüntetési kötelezettség esetei A kötelezett a számlán termékdíjra vonatkozó szöveget tüntet fel: Értékesítés visszaigénylésre jogosult vevőnek KT/CsK kód, díjtétel, összeg; befizető neve, címe, adószáma; kötelezett által kibocsátott számla száma, kelte Értékesítés szerződéses átvállalónak a termékdíj-kötelezettség a Ktdt. 14. (5) bekezdés...) pontja...) alpontja alapján a vevőt terheli Beszállítás termékdíj-raktárba nyilatkozat:??? (Vhr.) visszaigénylés: a termékdíj visszaigénylését az eladó igénybe veszi + KT/CsK kód, mennyiség, díjtétel, összeg Csomagolószer forgalomba hozatala (áruként) díjfizetéssel Csomagolószer forgalomba hozatala (áruként) nyilatkozattal Csomagolószer forgalomba hozatala (csomagolás részeként) Reklámhordozó papír forgalomba hozatala Egyéb kőolajtermék értékesítése számlán átvállalással
Gyártói és forgalmazói kötelezettségek Csomagolás: 442/2012. (XII.29.) Korm.rendelet Tárgyi hatály: csomagolás (nem csomagolószer) Visszavétel: forgalmazó (legalább 500 m 2 üzlethelyiség) Gyűjtés és hasznosítás: nincs kötelezettség, ha a csomagolószer termékdíját megfizették Regisztráció (Főfelügyelőség): nincs Éves adatszolgáltatás (Főfelügyelőség): január 31. Elektronikai berendezés: 443/2012. (XII.29.) Korm.rendelet Tárgyi hatály: bővebb, mint a termékdíj-szabályozásban Visszavétel: gyártó Gyűjtés és hasznosítás: nincs kötelezettség, ha a termékdíjat megfizették Világítótestek: egyéni vagy közvetítő szervezet Regisztráció (Főfelügyelőség): van Éves adatszolgáltatás (Főfelügyelőség): február 20.
Nyomda Ismeretek: Reklámhordozó papír Alapanyag, gyártási selejt kezelése Visszaigénylés, átvállalás, nyilatkozat nyomdai tevékenység esetén
Alapanyagok és termékek P01 : Szállító: Belföldi importőr vevője (nem kötelezett) P02 : Szállító: Belföldi importőr Szórólap, katalógus, használati utasítás Folyóirat (hirdetések aránya 50% alatt) Papírcímke Papírtáska Vevők: belföldi megrendelők
Reklámhordozó papír 1. VTSZ: 48-as, 49-es vámtarifaosztály. 2. A médiatörvény szerinti kiadványok közül reklámhordozó papír: (1) az időszaki lap egyes lapszámai, (2) a röplap, (3) az egyéb szöveges kiadvány, (4) a grafikát, rajzot vagy fotót tartalmazó kiadvány, (5) a térkép. reklámhordozó papír 2014-től: (6) a nyomtatott képeslap, az üdvözlő-és más hasonló kártya, (7) a nyomtatott naptár, (8) a nyomtatott üzleti reklámanyag, a katalógus, a prospektus, a reklámposzter és hasonlók, nem reklámhordozó papír: címtár, névtár, névjegykártya, nyomtatott kép, minta, fénykép, nyomtatott öntapadó papír (matrica), postai, jövedéki, illeték- stb. bélyeg, bélyegnyomott papír, csekk, bankjegy, részvény, értékcikk, kötvény, okirat 3. Gazdasági reklámot tartalmaz. 4. Nem tartozik a reklámhordozó papír fogalmába: a kiadványonként, annak teljes nyomtatott felületére vetítve legalább 50%- ában nem gazdasági reklám terjesztésére szolgáló kiadvány, időszaki lap, a közhasznú szervezet, állami, önkormányzati szerv által, alapfeladata körében kiadott kiadvány, időszaki lap, a könyv, tankönyv.
Termékek besorolása TERMÉKDÍJKÖTELES CSOMAGOLÓSZER Szórólap, katalógus: REKLÁMHORDOZÓ PAPÍR használati utasítás: NEM TERMÉKDÍJKÖTELES NEM TERMÉKDÍJKÖTELES TERMÉKDÍJKÖTELES CSOMAGOLÓSZER Vevők: belföldi megrendelők TERMÉKDÍJKÖTELES CSOMAGOLÓSZER
Nyomdai feldolgozás szabályai Új termékdíjköteles termék jön létre, ha a feldolgozás, megmunkálás következtében a termék vámtarifaszáma vagy KT kódja / CsK kódjának 1-3. karaktere megváltozik. Nem keletkezik kötelezettség a termékdíjköteles termék alapanyagként történő felhasználása esetén a gyártási folyamat során keletkező gyártási selejt, hulladék után. Visszaigénylés: ha a késztermék csomagolószer vagy reklámhordozó papír: e pont egyéb felhasználás esetén: g pont Átvállalás ( fa vagy fb pont): ha az alapanyag csomagolóanyag, a késztermék csomagolószer. Nyilatkozat: ha az alapanyag csomagolóanyag vagy csomagolási segédanyag.
Anyagmérlegek termék Egységtömeg alapanyagigény gyártási hulladék P1 P2 P1 P2 szórólap 10 g 10 g - 2 g - katalógus 10 g - 10 g - 2 g használati útmutató 10 g 10 g - 2 g - folyóirat 12 g - 12 g - 1 g címke 3 g - 3g - 0,2 g táska 280 g 30 g 250 g 3 g 1 g
Gyártói hulladékgazdálkodási kötelezettségek Csomagolás: 442/2012. (XII.29.) Korm.rendelet Gyűjtés és hasznosítás: nincs kötelezettség, ha a csomagolószer termékdíját megfizették Regisztráció (Főfelügyelőség): nincs Éves adatszolgáltatás (Főfelügyelőség): január 31. Elektronikai berendezés: 443/2012. (XII.29.) Korm.rendelet Gyűjtés és hasznosítás: nincs kötelezettség, ha a termékdíjat megfizették Világítótestek: egyéni vagy közvetítő szervezet Regisztráció (Főfelügyelőség): van Éves adatszolgáltatás (Főfelügyelőség): február 20. Elem, akkumulátor: 445/2012. (XII.29.) Korm.rendelet Gyűjtés és hasznosítás: nincs kötelezettség, ha a termékdíjat megfizették Elemek: egyéni vagy közvetítő szervezet Regisztráció (Főfelügyelőség): van Éves adatszolgáltatás (Főfelügyelőség): február 20.
Green Tax Consulting Kft. termékdíj-tanácsadás átvilágítás, a múlt rendezése hatósági ellenőrzés esetén támogatás online kérdezz-felelek jogszabályfigyelés, -értelmezés termékdíj-képviselet hulladékgazdálkodási tanácsadás
Green Tax Consulting Kft. tanácsadás átvilágítás, a múlt rendezése hatósági ellenőrzés esetén támogatás online kérdezz-felelek jogszabályfigyelés, -értelmezés termékdíj-képviselet hulladékgazdálkodási tanácsadás Köszönöm a figyelmüket!