3. ÉVFOLYAM KÖNYVVITELTAN 2004/2005 ŐSZI FÉLÉV 2. SZEMINÁRIUM
Web www.uni-corvinus.hu/szamvitel Felhasználónév: kvtan Jelszó: Kvtan05 Az előadásvázlatok minden előadást megelőző hétfőtől kezdve elérhetőek. mail.yahoo.com Felhasználónév: martelreka Jelszó: szamvitel A szemináriumi segédanyagok minden szemináriumot követő csütörtöktől kezdve elérhetőek. 2
1. A mérlegcsoportok MÉRLEG, 20X4... e Ft ESZKÖZÖK FORRÁSOK MEGNEVEZÉSE I.1. XII.31. MEGNEVEZÉSE I.1. XII.31. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK SAJÁT TŐKE IMMATERIÁLIS JAVAK JEGYZETT TŐKE TÁRGYI ESZKÖZÖK TŐKETARTALÉK BEFEKTETETT PÜ-I ESZK. EREDMÉNYTARTALÉK FORGÓESZKÖZÖK MÉRLEG SZ. EREDMÉNY KÉSZLETEK KÖTELEZETTSÉGEK KÖVETELÉSEK HOSSZÚ LEJ. KÖTEL. ÉRTÉKPAPÍROK RÖVID LEJ. KÖTEL. PÉNZESZKÖZÖK ESZKÖZÖK ÖSSZESEN: FORRÁSOK ÖSSZESEN: 3
2. A mérlegegyezőség Vállalati vagyon A vállalat rendelkezésére álló anyagi javak összessége Eszközök Az újratermelési folyamatban betöltött szerepük, megjelenési formájuk szerinti csoportosítása Források Származásuk, eredetük szerinti csoportosítása E = F Baricz-Róth: Könyvviteltan, 27. oldal 4
3.1 Az eszköz-főcsoportok BEFEKTETETT ESZKÖZÖK: Olyan anyagi és nem anyagi javak, valamint anyagi javakra vonatkozó jogok (követelések), amelyek a vállalkozás működését tartósan (jellemzően 1 éven túl) szolgálják. FORGÓESZKÖZÖK: Olyan anyagi és nem anyagi javak, valamint anyagi javakra vonatkozó jogok (követelések), amelyek az újratermelési folyamatban viszonylag rövid időn (jellemzően 1 éven) belül megváltoztatják megjelenési formájukat, mert annak egy új szakaszába lépnek át. 5
3.2 A forrás-főcsoportok SAJÁT FORRÁSOK: Azok a vagyoni elemek, amelyeket a vállalkozás a tulajdonosaitól kapott visszafizetési kötelezettség nélkül, illetve amelyek a vállalkozás működése során elért adózott eredménynek a tulajdonosok által a vállalkozásban hagyott részéből származnak. IDEGEN FORRÁSOK: Azok a vagyoni elemek, amelyeket más személyek bocsátottak a vállalkozás rendelkezésére fizetési kötelezettség mellett, illetve a vállalkozás jogszabályokból eredő fizetési kötelezettségeinek teljesítésére hasznosítható források. 6
4.1 A befektetett eszköz-csoportok Immateriális javak: A nem anyagi jellegű befektetett eszközök. Tárgyi eszközök: Az anyagi jellegű befektetett eszközök. Pénzügyi befektetések: Olyan pénzügyi jellegű befektetett eszközök, amelyekkel a vállalkozás célja tartós jövedelem (osztalék, kamat, árfolyamnyereség) vagy irányítási, befolyásolási, ellenőrzési lehetőség elérése. 7
4.2 A forgóeszköz-csoportok Készletek: Anyagok, áruk, befejezetlen és félkész termékek, késztermékek, növendék-, hízó és egyéb állatok. Követelések: Elismert, pénzértékben kifejezett fizetési igények,, amelyek azáltal keletkeznek, hogy a vállalkozás már teljesített, a másik fél azonban tartozását még nem egyenlítette ki. Értékpapírok: Forgatási célú tulajdoni vagy hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok. Pénzeszközök: Készpénz, csekkek, bankbetétek. 8
4.3 A saját tőke-csoportok Jegyzett tőke: A vállalkozásnak a Cégbíróságon bejegyzett saját tőkéje. Tőketartalék: A tulajdonosok által a jegyzett tőkén felül a vállalkozás rendelkezésére bocsátott vagyoni elemek. Eredménytartalék: A vállalkozás előző években elért mérleg szerinti eredményéből képzett saját forrás. Mérleg szerinti eredmény: A tárgyidőszak adózott eredményének osztalékfizetés után a tulajdonosok által a vállalkozásban hagyott része. 9
6. Feladat ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) MEGNEVEZÉSE I. 1. XII. 31. MEGNEVEZÉSE I. 1. XII. 31. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 180.000 + 250.000 + 150.000 IMMAT. JAVAK ( 1. + 19 + 23 ) TÁRGYI ESZKÖZÖK ( 3. + 6 ) BEF. PÜ-I ESZK. ( 16+21 + 29 ) FORGÓESZKÖZÖK 140.000 + 80.000 + 20.000 + 75.000 580 000 180 000 250 000 150 000 315 000 SAJÁT TŐKE 895.000 388.000 JEGYZETT TŐKE ( 28 ) TŐKETARTALÉK ( 11 ) EREDMÉNYTART. ( 18 ) MÉRLEG SZ. EREDM. ( 25 ) 507.000 400.000 20.000-25.000 507 000 400 000 20 000 25 000 62 000 KÉSZLETEK (5 + 8 + 12 + 20 ) KÖVETELÉSEK ( 7 + 26 ) 140 000 80 000 KÖTELEZETTSÉGEK 95.000 + 293.000 HOSSZÚ LEJ.KÖTEL. ( 10 + 13 ) 388 000 95 000 ÉRTÉKPAPÍROK ( 2. ) 20 000 RÖVID LEJ.KÖT. (4+14+15+17+ 22 + 24 + 27) 293 000 PÉNZESZKÖZÖK ( 9 + 30 ) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 580.000 + 315.000 75 000 895 000 FORRÁSOK ÖSSZESEN = Eszközök összesen 895 000 10
8. Feladat ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) MEGNEVEZÉSE I. 1. XII. 31. MEGNEVEZÉSE I. 1. XII. 31. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 16 640 16 770 SAJÁT TŐKE 11 796 19 325 IMMAT. JAVAK TÁRGYI ESZKÖZÖK 3 + 16 + 23 + 27 BEF. PÜ-I ESZK. 25 + 30 0 14 540 2 100 0 14 690 2 080 JEGYZETT TŐKE TŐKETARTALÉK EREDMÉNYTART. 8 22 12 000 12 000 0 0 1 210-204 FORGÓESZKÖZÖK 8 802 10 360 MÉRLEG SZ. EREDM. ( 25 ) - 1 414 7 529 KÉSZLETEK 5 + 11 + 15 + 18 KÖVETELÉSEK 9 + 10 + 26 + 28 ÉRTÉKPAPÍROK 2 + 13 PÉNZESZKÖZÖK 1 + 7 + 12 + 20 KÖTELEZETTSÉGEK 1 675 1 674 13 646 7 805 445 260 250 140 6 432 8 286 HOSSZÚ LEJ.KÖTEL. 14 + 21 RÖVID LEJ.KÖT. 4 + 6 + 17 + 19 + 24 + 29 FORRÁSOK ÖSSZESEN = Eszközök összesen 4 360 3 860 9 286 3 945 ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 25 442 27 130 25 442 27 130 11
5. Házi feladat Elmélet: Könyvviteltan 1-40.oldal, különös tekintettel: a mérleg és a leltár fogalmára, a mérleg felépítésére, a mérlegcsoportok tartalmára, az alapvető gazdasági események típusaira Gyakorlat: 3, 4, 5, 7, 9. feladat 12