Környezetvédelmi termékdíj
Változások, jogszabályi háttér A változások háttere: - Termékdíj bevételeinek növelése - Az OHÜ létrehozása, koordináló szervezeti rendszer megszüntetése - Kötelezettek körének szűkítése Jogszabályi háttér: - 2011. évi LXXXV. Törvény a környezetvédelmi termékdíjról - 343/2011. (XII. 29.) Korm. rendelete a környezetvédelmi termékdíjról szóló törvény végrehajtásáról 2
A termékdíj köteles termékek Akkumulátor Csomagolóeszköz, egyéb csomagolószer (együtt: csomagolószer) o korábban csomagolás, kereskedelmi csomagolás Egyéb kőolajtermékek Elektromos és elektronikai berendezések o termékkör módosult! Gumiabroncs Reklámhordozó papír o kötelezett már az eladó + más termékekkel együtt vagy más termék részeként vagy összetevőjeként!!! 3
Csomagolószerek csomagolóeszköz: a termék vagy a kisebb csomagolás befogadására, egységbe fogására kialakított, meghatározott anyagú, szerkezetű - általában ipari, vagy szolgáltató jellegű tevékenység keretében előállított - ideiglenes védőburkolat, továbbá a raklap; csomagolóanyag: a csomagolóeszközök előállítására, illetve az ideiglenes védőburkolat kialakítására közvetlenül alkalmazható szerkezeti anyagok gyűjtőfogalma; csomagolási segédanyag: a csomagolás kiegészítő vagy járulékos részeként felhasználható - így különösen záró, rögzítő, párnázó, díszítő - elemek, valamint kellékek, így különösen címke, páralekötő anyag, hordfogantyú, ragasztó gyűjtőfogalma; egyéb csomagolószer: csomagolóanyag, csomagolási segédanyag; Kereskedelmi csomagolószer külön kategória! 4
Csomagolószer Csomagolóeszköz Csomagolás - Tárolóeszköz Csomagolóanyag Csomagolási segédanyag - Csomagolás - Nem termék megóvása - Selejtezés - Csomagolás - Nem csomagolási cél 5
Reklámhordozó papírok fogalom-meghatározása reklámhordozó papír: a gazdasági reklámtevékenység alapvető feltételeiről és egyes korlátairól szóló törvényben meghatározott gazdasági reklámot tartalmazó, a médiaszolgáltatásokról és a tömegkommunikációról szóló törvény által meghatározott sajtótermékek közül az időszaki lap egyes lapszámai, a röplap és az egyéb szöveges kiadvány, a grafikát, rajzot vagy fotót tartalmazó kiadvány - beleértve azt is, ha mindezek más, nem termékdíjköteles kiadvány külön mellékletét képezik -, továbbá a térkép. Nem tartozik a reklámhordozó papír fogalmába: a) a kiadványonként, annak teljes nyomtatott felületére vetítve legalább 50%-ában nem gazdasági reklám terjesztésére szolgáló kiadvány, időszaki lap, b) a közhasznú szervezet, állami, önkormányzati szerv által, alapfeladata körében kiadott kiadvány, időszaki lap, c) a könyv, tankönyv; Nyilatkozattételi kötelezettség a vevőnél! 6
A termékdíj-kötelezettség általános szabályai A kötelezett a termékdíjköteles termék Első belföldi forgalomba hozója vagy Saját célú felhasználója Bérgyártás esetén a kötelezett a bérgyártató (51%-os szabály) Belföldi előállítású kenőolaj esetén az első belföldi vevő Fontos átmeneti szabályozás: év végi készlet bevallása! 7
A saját célú felhasználás definíciója Saját célú felhasználásnak minősül a termékdíjköteles termék, ideértve más termék tartozékaként vagy alkotórészeként, továbbá a csomagolószer esetében a csomagolás részeként: a kötelezett saját vagy alkalmazottja magánszükséglete kielégítésére való felhasználása; a számvitelről szóló törvényben meghatározott alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés, beruházás, felújítás, karbantartás keretében való felhasználása; megsemmisítése, alaktalanítása, elfogyasztása; minden más, az előző pontokban nem említett használata, ami nem a számvitelről szóló törvényben meghatározott saját termelésű készlet létrehozását eredményezi. 8
Példák saját célú felhasználásra: Saját célú felhasználás: külföldről behozott termék csomagolásának elválasztása; vállalkozás szükségleteire gép, irodai berendezés külföldről történő behozatala; Nem minősül saját célú felhasználásnak: külföldről behozott termékdíjköteles alkatrész beépítése saját előállítású termékbe; gyártási hulladék, selejt és a leltárhiány a végrehajtási rendeletben megadott mértékig (0,5%) 9
Mikor nem kell termékdíjat fizetni??? 1. A csomagolószer termékdíját nem kell megfizetni, ha nyilatkozik a kötelezett első vevője arról, hogy a csomagolószert csomagolás előállítására használja fel és mezőgazdasági termelőként termékdíjátalány fizetésére jogosult, vagy a csomagolószert csomagolás előállítására betétdíjas rendszerben újrahasználható csomagolóeszközként használja fel, vagy az egyéb csomagolószert, mint annak végfelhasználója nem csomagolás előállítására használja fel. 2. A termékdíjköteles termék általános forgalmi adóról szóló törvény szerinti adóraktárba való beraktározása és az adóraktáron belüli értékesítése, továbbá a vámjogi szabadforgalomban nem lévő termékdíjköteles termék belföldi értékesítése nem minősül forgalomba hozatalnak. 3. Termékdíj-kötelezettség nem keletkezik a termékdíjköteles termék külföldre történő értékesítése, természetes személy esetén a termékdíjköteles termék személyes szükséglet kielégítését meg nem haladó mennyiségű saját célú felhasználása, 4. Továbbá nem kell megfizetni a termékdíjat: az egyéb kőolajtermék alapanyagként történő felhasználása, a Magyarországon hulladékká vált egyéb kőolajtermékből a hulladékgazdálkodásról szóló törvényben meghatározott R9 eljárással előállított termékdíjköteles termékforgalomba hozatala esetén. 10
Új lehetőségek: Termelői csoport (2010-től) Csomagolást végző (2012-től) Csomagolóanyagból csomagolóeszközt előállító vevő (2012-től) Felelős hatóság: NAV 11
Termékdíj visszaigénylése A befizetett termékdíj visszaigényelhető a következő esetekben: a termékdíjköteles tennék külföldre történő igazolt kiszállítása; a termékdíjköteles termék változatlan formában, illetve változatlan formában és állapotban más termékbe beépített külföldre történő értékesítése; a nemzetközi szerződés szerint köztehermentes beszerzéssel összefüggő tevékenység; az Észak-atlanti Szerződés Szervezete Biztonsági Beruházási Programja megvalósításával összefüggő tevékenység; a termékdíjköteles termék gyártásához közvetlen anyagként (alapanyag) felhasznált termékdíjköteles termék felhasználása; a betétdíjas göngyöleg rendszerben a csomagolószer termékdíj-megállapítási időszakon túli külföldre történő igazolt visszaszállítása, egyéb csomagolószer esetében, annak - a továbbforgalmazás kivételével - nem csomagolás előállítására való felhasználása, A kötelezett az általa befizetett egyéb kőolajtermék termékdíjának visszaigényelheti azon részét, amelyre vonatkozóan a használt vagy hulladékká vált, a kötelezettnél termékdíjköteles egyéb kőolajtermék anyagában történő hasznosításra történő átadás-átvételének tényét és a hasznosítás tényét igazolja. 12
Visszaigénylés, nyilatkozat, átvállalás Csomagolóanyag gyártó Csomagolóanyag gyártó Csomagolóeszköz gyártó Megfizetés? Nyilatkozat? Visszaigénylés? Átvállalás? Termelő??? Belföldi kereskedő 13
A termékdíj bevallása, megfizetése Változás: csak a VPID szám azonosít nem kell GLN szám! negyedéves nyilvántartás havi helyett IV. negyedévre előlegfizetés újrahasználható csomagolások szabályai jelentősen változtak Új elem: termékdíj-átalány Mezőgazdasági termelőknél vagy csekély mennyiségű csomagolást kibocsátó vagy saját célra felhasználó Bejelentés: 2012. április 20-ig (jogvesztő) Mezőgazdasági termelőknél árbevételtől függő díjtétel csekély mennyiségű csomagolás esetébe 12.000 Ft/év 14
Legfontosabb adókötelezettségek 1. bejelentkezési - újra április 20-ig!, 2. bejelentési, változás-bejelentési, 3. termékdíj-megállapítási, termékdíj-előleg megállapítási, 4. termékdíj-bevallási, termékdíj-előleg bevallási, 5. termékdíj-fizetési, termékdíj-előleg fizetési, 6. bizonylat kiállítási, -megőrzési, számlamegőrzési, számlán történő feltüntetési, 7. nyilvántartás-vezetési minimális követelmény a Kormányrendelet 5. sz. mellékletében, 8. adatszolgáltatási, 9. nyilatkozattételi 15
Számlán való feltüntetés A számlán a) számlán történő átvállalás esetén, vagy b) a kötelezett és vevőinek visszaigénylésre jogosult vevő partnerei által igényelt esetben, vagy c) csomagolószer, illetve reklámhordozó papír első belföldi forgalomba hozatalakor a törvény végrehajtására kiadott rendeletekben meghatározott számla záradékkal megegyező szöveget kell feltüntetni. a) Átvállalás esetén: a termékdíj-kötelezettség a Ktdt. 14. (5) bekezdés...) pontja alapján a vevőt terheli b) Vevő partnerek által igényelt esetben: a kötelezettnek, illetve a kötelezett vevőinek a számlán záradékot kell feltüntetni, amely tartalmazza a termékdíjköteles termék CsK, KT kódját, a termékdíj mértékét és összegét, továbbá a termékdíj megfizetését (bevallását) igazoló dokumentumok adatait. Megfizetést igazoló dokumentumok adatai közül - legalább a termék első belföldi forgalombahozatalakor - a kötelezett által kibocsátott számla számát, keltét, a kötelezett nevét, címét, adószámát 16
Számlán való feltüntetés c) Amennyiben a csomagolószer termékdíj-kötelezettség az eladót terheli: a csomagolószer termékdíj összege bruttó árból... Ft, A reklámhordozó papír első belföldi forgalomba hozója a számlán a reklámhordozó papír termékdíj összege a bruttó árból... Ft szövegű záradékot tünteti fel. Egyéb esetek: - Amennyiben a csomagolás részeként forgalomba hozott csomagolószer termékdíj-kötelezettség az eladót terheli: a csomagolás termékdíj-kötelezettség az eladót terheli - Amennyiben a kötelezettség a vevőt terheli: ca) a csomagolószer termékdíj-kötelezettség a vevő eseti nyilatkozata alapján a vevőt terheli, vagy cb) a csomagolószer termékdíj-kötelezettség a vevő... számon iktatott időszakra vonatkozó nyilatkozata alapján a vevőt terheli - Nem kell a számlán záradékot feltüntetni csomagolószer kiskereskedelmi értékesítése esetén. 17
Köszönöm a figyelmet!