Belső ellenőrzési jelentéstervezet.

Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 1.1 Vizsgált szervezet Neve Kis Bálint Általános Iskola 2007. július 31-ig, Kis Bálint Általános Iskola és Óvoda 2007. augusztus 1-től. Címe 5500 Gyomaendrőd, Fő út 181. Költségvetési szerv vezetője Fülöp Istvánné Költségvetési szerv gazdasági vezetője Kondor Ildikó OM azonosítója 028297 Adószáma 15346638-2-04 Gazdálkodási formája önállóan gazdálkodó Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe Szarvas, Szabadság út 25-27. Ellenőrzést végzi Belső ellenőrzés tárgya Palotás Károlyné, függetlenített belső ellenőr Normatív állami hozzájárulások és a kötött felhasználású normatív támogatások 2007. évi igénybevételének dokumentáltsága, valódisága, megalapozottsága. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja 2008. január 21. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja 2008. január 28.. Megállapítások. Normatív állami hozzájárulások. Közoktatási alap-hozzájárulások. (15.) 15.1.) Alap-hozzájárulás az óvodai neveléshez, az iskolai oktatáshoz 2007. január 1-jétől 2007. augusztus 31-éig. 15.1.1. Óvodai nevelés. A hozzájárulást 2007. január 1-jétől 2007. augusztus 31-éig.(a költségvetési év első 8 hónapjára) veheti igénybe a helyi önkormányzat az általa fenntartott intézményben óvodai nevelésben részesülő azon gyermekek után, akik 2006. december 31-éig a harmadik életévüket betöltik és a 2006/2007. nevelési évben december 31-éig az óvodai nevelést igénybe veszik. 1

Nem igényelhető hozzájárulás azon gyermekek után, akik a hetedik életévüket 2006. szeptember1-jéig betöltik, kivéve, ha a Közokt. tv. 24. -ának (5) bekezdése alapján a gyermekek óvodai nevelése meghosszabbítható. A gyógypedagógiai nevelésben részt vevő óvodás gyermekek után nem ez a hozzájárulás, hanem a 16.4.1. pont alatti igényelhető, az ott meghatározott feltételek szerint. A normatív hozzájárulás fajlagos összege 199 000.-Ft/fő/év időarányosan 8 hónapra számítva. A Gyomaendrődi Százszorszép Óvodai Oktató Kht. Gyomaendrőd Város Önkormányzatának bejelentette, hogy a Kht. 2007. július 31. napjával tevékenységét befejezi. Az Önkormányzat a 148/2007. (V. 31.) Gye. Kt. határozata alapján a kötelező óvodai feladatellátást 2007. augusztus 1-től kezdődően a Kis Bálint Általános Iskola intézményegységeként biztosítja, ezzel egyidejűleg az iskola neve is változott. A Kis Bálint Általános Iskola és Óvoda intézménynél és Gyomaendrőd Város Önkormányzatának Polgármesteri Hivatalánál sem állnak rendelkezésre azok a dokumentációk, amelyek alapul szolgálnának a fenti követelmények előírása szerinti normatív hozzájárulás 2007. augusztus hónapra igénybe vehető elszámolásához, ezért azt összegszerűen nem tudtam megállapítani. Javasolom, hogy a 2006. évi CXXVII. törvény 3. számú mellékletének 15.1.1., 16.4.1.d), 16.9. pontjai által az óvodás gyermekek után igénybe vehető hozzájárulások elszámolásának alátámasztását megalapozó dokumentumokat (2006. október 1-én beírt, 2006. december 31-éig az óvodai nevelést igénybe vevő gyermekek neve, születési ideje, lakcíme, a sajátos nevelési igényű gyermekek esetében a rehabilitációs bizottság - elszámolási időszakra érvényes - szakvéleménye) szerezzék be a megszűnt Gyomaendrődi Százszorszép Óvodai Oktató Kht.-tól, mert csak ezen adatok ismeretében számolhatók el a normatív hozzájárulások 2007. augusztus hónapra. 15.1.2.1. Iskolai oktatás az 1-4. évfolyamon. A hozzájárulást 2007. január 1-jétől 2007. augusztus 31-éig.(a költségvetési év első 8 hónapjára) veheti igénybe a helyi önkormányzat az általa fenntartott általános iskola első - negyedik évfolyamára járó tanulók után (a gyógypedagógiai ellátás jogcímnél számba vett tanulók számát figyelmen kívül kell hagyni). A normatív hozzájárulás fajlagos összege 204 000.-Ft/fő/év időarányosan 8 hónapra számítva. 2006. 10. 01. 230 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlag létszám 153,333333333333 fő. Elszámolható normatív állami hozzájárulás 2007. évben 31 280 000.- Ft. 15.1.2.2.a) Iskolai oktatás az 5-8. évfolyamon. A hozzájárulást 2007. január 1-jétől 2007. augusztus 31-éig.(a költségvetési év első 8 hónapjára) veheti igénybe a helyi önkormányzat az általa fenntartott általános iskola 5-8. 2

évfolyamára járó tanulók után (a gyógypedagógiai ellátás jogcímnél számba vett tanulók számát figyelmen kívül kell hagyni). A normatív hozzájárulás fajlagos összege 212 000.-Ft/fő/év időarányosan 8 hónapra számítva. 2006. 10. 01. 300 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlag létszám 200 fő. Elszámolható normatív állami hozzájárulás 2007. évben 42 400 000.- Ft. 15.2.) Alap-hozzájárulás az óvodai neveléshez, az iskolai oktatáshoz 2007. szeptember 1- jétől 2008. augusztus 31-éig. A hozzájárulás a helyi önkormányzat által fenntartott óvodában óvodai nevelésben, az általános iskolában részt vevő tanulók után a 2007/2008. tanévre a 15.1. pont és a 16.4.1. pont szerinti feltételekkel figyelembe vehető létszáma alapján a Közokt. tv.-ben meghatározott oktatás-szervezési paraméterek szerint számított teljesítménymutató után jár. A fajlagos összeg 2 550 000.-Ft/teljesítmény-mutató/év, 2007. évre időarányosan négy hónapra számítva. A teljesítménymutató számítása a Közokt. tv. 3. számú mellékletében az óvodai csoportokra, az iskolai évfolyamcsoportokra meghatározott átlaglétszámok, az óvodai nevelési, az iskolai tanítási és egyéb foglalkozási időkeretek, a pedagógusok heti kötelező óraszáma figyelembevételével történik a következő képlet szerint: a) Az 1., az 5. évfolyamok esetében: Tm1 = (T/O1)*Teh 1. Óvodai nevelési év napi 8 órát meghaladja Tm1 = (21/20)*1,62 = 1,7 1. évfolyam iskola Tm1 = (52/21)*1,2 = 3,0 5. évfolyam iskola Tm1 = (77/23)*1,55 = 5,2 Tm1 együtt = 9,9 Elszámolható hozzájárulás = (9,9*2 550 000)*4/12 = 8 415 000.-Ft b) A 2-4., a 6-8. évfolyamok esetében: Tm2 = (T/O2)*Teh 2-3. Óvodai nevelési év napi 8 órát meghaladja Tm2 = (100/17)*1,62 = 9,5 2-3. évfolyam iskola Tm2 = (125/17)*1,22 = 9,0 4. évfolyam iskola Tm2 = (49/16)*1,39 = 4,3 6. évfolyam iskola Tm2 = (70/20)*1,55 = 5,4 7-8. évfolyam iskola Tm2 = (168/20)*1,76 =14,8 Tm2 együtt = =43,0 Elszámolható hozzájárulás = (43*2 550 000)*4/12 = 36 550 000.-Ft 3

Ahol: Tm1, Tm2 = adott évfolyam-csoportra számított teljesítmény-mutató egy tizedesre kerekítve, T = adott évfolyam-csoport összes tanulólétszáma egész főre kerekítve, O1 = Az 1. óvodai nevelési év, továbbá az 1., az 5. évfolyamok esetében a Közokt. tv.-ben az évfolyam-csoportra meghatározott csoport/osztály átlaglétszám, O2 = A 2-3. óvodai nevelési év, továbbá a 2-4., a 6-8. évfolyamok esetében a Közokt. tv.-ben az évfolyam-csoportra meghatározott - a Kiegészítő szabályok 10. f) pontja szerinti - csoport/osztály átlaglétszám, Teh = tanítási együttható (két tizedesre kerekítve), azaz - a Közokt. tv.-ben az évfolyam-csoportra meghatározott heti óvodai nevelési, illetve heti tanulói foglalkoztatási időkeretre épülő elismert időkeret (tanórában), és - a Közokt. tv.-ben meghatározott pedagógus heti kötelező óraszám hányadosa, - korrigálva az intézménytípus-együtthatóval. Az évfolyam-csoportokra így kiszámított teljesítménymutató száma alapján jár a hozzájárulás. A teljesítménymutató számításánál alkalmazott paramétereket a Kiegészítő szabályok 10.f) pontja tartalmazza. A 15.2.) alapján összesen elszámolható normatív hozzájárulás 44 965 000.- Ft 16. Közoktatási kiegészítő hozzájárulások. 16.4.1. Gyógypedagógiai (konduktív pedagógiai) nevelés, oktatás az óvodában és az általános iskolában. A hozzájárulást igénybe veheti a helyi önkormányzat az általa fenntartott óvodában, az általános iskola 1-8. évfolyamán az illetékes szakértői és rehabilitációs bizottság szakvéleménye alapján gyógypedagógiai (konduktív pedagógiai) nevelésben, oktatásban részt vevő gyermek, tanuló után a következők szerint: 16.4.1.a) SNI magántanuló. A hozzájárulást igénybe veheti a helyi önkormányzat az általa fenntartott intézménybe járó azon sajátos nevelési igényű gyermekek, tanulók után, akik tanulmányi kötelezettségüket a rehabilitációs bizottság szakvéleménye alapján magántanulóként teljesítik, valamint azok után a nem sajátos nevelési igényű, de a magasabb összegű családi pótlékra jogosító betegségekről és fogyatékosságokról szóló 5/2003. (II. 19.) ESzCsM rendelet 1. (1) bekezdésében meghatározott - orvosi igazolás alapján tanulmányaikat magántanulóként folytató gyermekek, tanulók után, akik részére az iskola legalább heti nyolc tanítási óra egyéni felkészítést biztosít. A hozzájárulás fajlagos összege: 464 000.-Ft/fő/év 2007. január1-jétől augusztus31-éig 8 hónapra időarányosan számítva, 240 000.-Ft/fő/év 2007. szeptember1-jétől december31-éig időarányosan 4 hónapra számítva. Megállapítottam, hogy az iskola a jogszabályi előírások betartásával, a Békés Megyei Humán Fejlesztési és Információs Központ Tanulási Képességet Vizsgáló Szakértői és Rehabilitációs 4

Bizottság szakértői véleményével alátámasztottan vette figyelembe a mérés időpontjában meglévő létszámot. Megállapítottam, hogy a normatíva igénylésénél figyelembe vehető tényleges tanuló létszám: 2006. 10. 01. 2007. 10. 01. 3 fő 3 fő 3 fő* 8/12 = 2 fő, 3 fő* 4/12 = 1 fő, Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évben 2 fő*464 000.-Ft = 928 000.-Ft 1 fő*240 000.-Ft = 240 000.-Ft Együtt 1 168 000.-Ft 16.4.1.d) SNI gyermek, tanuló. 2007. augusztus 31-éig a hozzájárulás 90 %-át (417 600.-Ft/fő/év), szeptember 1-jétől a 80 %- át (192 000.-Ft/fő/év) veheti igénybe a helyi önkormányzat az általa fenntartott intézménybe járó azon sajátos nevelési igényű gyermekek, tanulók után, akiket a Közoktatási törvény 3. sz. mellékletének II/3. pontja alapján az óvodai csoport, illetve az iskolai osztály létszámának számításánál kettő gyermekként, tanulóként kell figyelembe venni, feltéve, hogy a gyermeket, illetve a tanulókat a többi gyermekkel, tanulóval együtt egy óvodai csoportban, illetve egy iskolai osztályban nevelik és oktatják. A normatíva igénylésénél figyelembe vehető létszám: 2006. 10. 01-i 39 fő, amelynek 8/12 része 26 fő. 2007. 10. 01-i 43 fő, amelynek 4/12 része 14,3333333333 fő. Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évben 26 fő*417 600.-Ft = 10 857 600.-Ft 14,3333333333 fő*192 000.-Ft = 2 752 000.-Ft Együtt.-Ft 16.5.a) Általános iskolai napközis foglalkozás. A hozzájárulást igénybe veheti a helyi önkormányzat az általa fenntartott általános iskolában a nappali rendszerű oktatáshoz kapcsolódóan a Kt. 53. (4) bekezdése szerinti időkeretekben szervezett napközis vagy tanulószobai foglalkozáson részt vevő tanulók után a Kiegészítő szabályok 10.i) pontja szerint. Az elszámolásnál a foglalkozási naplók szerint a naptári évre naponként összesített létszámot száznyolcvanöt nappal kell osztani. Ha a tanévek átlagában a Kt. 53. (4) bekezdésében foglalt időkeret legalább 75 %-át nem éri el a tényleges foglalkozási órák száma, a hozzájárulásra való igényjogosultság számításánál a foglalkozáson részt vevők átlaglétszámát kettővel el kell osztani. A hozzájárulás fajlagos összege 23 000.-Ft/fő/év 2007. évre 12 hónapra. 5

Megállapítottam, hogy az intézmény a foglalkozási naplókat (2006/2007. tanévre 11 napközis csoport, 2007/2008. tanévre 10 napközis csoport, naprakészen, az azokban megfogalmazott tartalommal vezeti. A tényleges foglalkozási órák száma a tanévek átlagában eléri a Kt. 53. (4) bekezdésében foglalt időkeret 75 %-át, ezért a hozzájárulás teljes összege megilleti. A foglalkozási naplók szerint a naptári évre naponként összesített létszám a 2007. költségvetési évben 41 498 fő. A normatíva alapja 224,313513513 fő (41 498 fő/185 nap). Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évben 224,313513513 fő *23 000.-Ft = 5 159 211.-Ft. 16.6. Különleges helyzetben lévő tanulók támogatása. 16.6.a) Képesség kibontakoztató felkészítés. A hozzájárulás az általános iskolában nappali rendszerű iskolai oktatásban részt vevő azon tanuló után igényelhető, akinek a 11/1994. (VI. 8.) MKM rendelet 39/D. -ában meghatározott követelmények, és az oktatási miniszter által kiadott program szerint képességkibontakoztató felkészítést biztosít a helyi önkormányzat által fenntartott intézmény. A hozzájárulás fajlagos összege 20 500.-Ft/fő/év 2007. január 1-jétől augusztus 31-éig időarányosan 8 hónapra számítva. Megállapítottam, hogy a normatíva igénylésénél figyelembe vehető tényleges létszám: 2006. 10. 01-i 10 fő, amelynek 8/12 része 6,6666666666 fő. Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évben 6,6666666666 fő *20 500.-Ft = 136 667.-Ft. 16.6.b) Integrációs felkészítés. A hozzájárulás a nappali rendszerű oktatásban részt vevő azon tanuló után igényelhető, aki a 11/1994. (VI. 8.) MKM rendelet 39/E. -ában meghatározott követelmények és az oktatási miniszter által kiadott programban előírt feltételek szerint integrációs felkészítésben vesz részt. A hozzájárulás fajlagos összege 61 500.-Ft/fő/év 2007. január 1-jétől augusztus 31-éig időarányosan 8 hónapra számítva. Megállapítottam, hogy a normatíva igénylésénél figyelembe vehető tényleges létszám: 2006. 10. 01-i 20 fő, amelynek 8/12 része 13,3333333333 fő. Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évben 13,3333333333 fő *61 500.-Ft = 820 000.-Ft. 6

2007. szeptember 1-je után a különleges gondoskodást igénylő gyermekek, tanulók foglalkoztatásához a 2006. évi CXXVII. törvény 5. számú melléklete 16. pontjában meghatározott Esélyegyenlőséget, felzárkóztatást segítő támogatások jogcímű központosított előirányzatra nyújtható be támogatási igény, amely lehetőséggel az intézmény élt. 16.9. Hozzájárulás pedagógiai szakmai szolgáltatások igénybevételéhez. A hozzájárulás a szakmai vagy tanügy-igazgatási ellenőrzéshez, illetve fenntartói döntés előkészítéshez, továbbá a Közokt. tv. 36. -a alapján szervezett pedagógiai szakmai szolgáltatások igénybevételéhez a 15.1. és 16.4.1. pontok szerint számított gyermek- és tanulólétszám után igényelhető. A hozzájárulás fajlagos összege 720.-Ft/fő/év 2007. január 1-jétől augusztus 31-éig 8 hónapra időarányosan számítva. Megállapítottam, hogy a normatíva igénylésénél figyelembe vehető tényleges létszám: 2006. 10. 01. 15.1.2.1.) 1-4. évfolyam 230 fő 15.1.2.2.a) 5-8. évfolyam 300 fő 16.4.1.a) magántanuló 3 fő 16.4.1.d) SNI 39 fő Együtt 572 fő 572 fő, amelynek 8/12 része 381,3333333333 fő. Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évben 381,3333333333 fő*720.-ft = 274 560.-Ft 17.) Gyermek és ifjúságvédelemmel összefüggő szociális juttatások, szolgáltatások. 17.1. Óvodában, iskolában szervezett kedvezményes étkeztetés. A hozzájárulást igényelheti a helyi önkormányzat az általa fenntartott óvodában ellátásban, továbbá az iskolában nappali rendszerű oktatásban részt vevő - a 15.1., illetve a 15.2., a 16.3. és 16.4. jogcímen figyelembe vehető gyermekek, tanulók után, akik számára a fenntartó a Gyvt. 148. (5) bekezdés a)-d) pontja alapján 50 %-os normatív étkezési térítési-díj kedvezményt, vagy ingyenes étkeztetést biztosít. A hozzájárulás fajlagos összege 55 000.-Ft/fő/év 2007. évre 12 hónapra. Az elszámolás dokumentuma az élelmezési nyilvántartás, és a térítési-díj kedvezményre való jogosultságot alátámasztó irat (határozat). Az elszámolásnál az étkezésben részt vevők naptári évre naponként összesített éves létszámát óvodai étkeztetés esetén kettőszázhúsz nappal, iskolai étkeztetés esetén száznyolcvanöt nappal 7

el kell osztani. Az intézménynél 2007. évben a Gyvt. 148. (5) bekezdés a)-d) pontja alapján 50 %-os normatív étkezési térítési-díj kedvezményre, és ingyenes étkeztetésre jogosultak naponként összesített éves létszáma. Megnevezés 50 %-os Ingyenes Együtt Normatívánál figyelembe vehető Óvodás 1 002 2 372 3 374 15,3363636363 Iskolás 16 737 14 409 31 146 168,356756756 Együtt 183,693120392 A hozzájárulás számításánál figyelembe vehető létszám a 2007. költségvetési évben 183,693120392 fő. Elszámolható hozzájárulás 2007. évben 183,693120392 fő *55 000.-Ft = 10 103 122.-Ft. 17.2.a) Tanulók ingyenes tankönyvellátása. A tankönyvpiac rendjéről szóló 2001. évi XXXVII. törvény 8. (4) bekezdése alapján ingyenes tankönyvellátásra jogosult nappali rendszerű oktatásban résztvevő tanulók 2007. 10. 01-i tényleges létszáma az intézménynél 265 fő (tartósan beteg: 26 fő, 3 v. több gyermekes: 114 fő, RGYV kedvezményes: 86 fő, SNI: 39 fő) volt. A hozzájárulás fajlagos összege 10 000.-Ft/fő/év. A tanulók ingyenes tankönyvellátásához a 2007. költségvetési évben elszámolható hozzájárulás 2 650 000.-Ft. 17.2.b) Általános hozzájárulás a tanulók tankönyvellátásához A 15.2. (Alap-hozzájárulás az iskolai oktatáshoz, a szakképzés elméleti képzéshez 2007. szeptember 1-jétől 2008. augusztus 31-éig) pont alapján figyelembe vehető iskolai nappali rendszerű oktatásban részt vevő tanulók 2007. 10. 01-i tényleges létszáma az intézménynél 541 fő volt. A hozzájárulás fajlagos összege 1 000.-Ft/fő/év. A 2007. költségvetési évben elszámolható általános hozzájárulás 541 000.-Ft. A 2007. költségvetési évben tankönyvellátásához kapcsolódóan összesen elszámolható hozzájárulás 3 191 000.- Ft. A hozzájárulás felhasználása: a tankönyvpiac rendjéről szóló 2001. évi XXXVII. törvény előírásainak megfelelően dokumentált. Az iskola a rendelkezésére álló hozzájárulás összegéből az ingyenes tankönyvellátáshoz szükséges tankönyvek beszerzésére 2 507 907.-Ft-ot, tartós tankönyv vásárlására 671 668.-Ftot használt fel. 8

Összesítés a normatív állami hozzájárulást megalapozó létszám adatokról és a 2007. költségvetési évben elszámolható normatív hozzájárulás összegeiről. Megnevezés Tényleges létszám (fő) Elszámolható normatív hozzájárulás (Ft) 2006.10.01. 2007.10.01. Átlagos Iskolai oktatás az 1-4. évfolyam (15.1.2.1.) 230 153,33333333 31 280 000.- Iskolai oktatás az 5-8. évfolyamon (15.1.2.2.a) 300 200 42 400 000.- Alap-hozzájárulás az óvodai neveléshez, az iskolai oktatáshoz 2007. szeptember 1-jétől 2008. augusztus 31- éig. (15.2.a) Alap-hozzájárulás az óvodai neveléshez, az iskolai oktatáshoz 2007. szeptember 1-jétől 2008. augusztus 31- éig. (15.2.b) 21 52 77 150 100 125 49 70 168 512 Tm1 9,9 8 415 000.- Tm2 43,0 36 550 000.- Gyógypedagógiai ellátás magántanuló (16.4.1.a) 3 3 2 1 928 000.- 240 000.- Gyógypedagógiai ellátás 39 26 10 857 600.- (16.4.1.d) 43 14,3333333333 2 752 000.- Általános iskolai napközi foglalkozás (16.5.a) 224,313513513 5 159 211.- Képesség-kibontakoztató felkészítés (16.6.a) 10 6,6666666666 136 667.- Integrációs felkészítés (16.6.b) 20 13,3333333333 820 000.- Pedag.szakm.szolg. (16.9.) 572 381,333333333 274 560.- Óvodai, iskolai kedvezményes étkeztetés (17.1.) 183,693120392 10 103 122.- Tanulók ingyenes tankönyvellátása (17.2.a) 265 2 650 000.- Általános hozzájárulás tanulók tankönyv (17.2.b) 541 541 000.- Összesen 153 107 160.- Normatív kötött felhasználású támogatások. 1.) Pedagógus szakvizsga és továbbképzés támogatása. (8. mell. I./1.) Az igényjogosultság alapja a pedagógus munkakörben foglalkoztatottak teljes munkaidősre átszámított létszáma, amelyet a költségvetési évet érintő két tanítási év nyitó statisztikai 9

tényleges létszámából kell kiszámítani, maximum a helyi önkormányzat rendeletében meghatározott engedélyezett álláshelyek számáig vehető figyelembe. 2007. évi fajlagos összeg: 11 700.-Ft/fő. A támogatás igénylésénél figyelembe vehető tényleges létszám: 2006/2007. t.é.nyitó 2007/2008. t.é.nyitó 52 fő 53 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlaglétszám 52,333333333 fő, és amely nem haladja meg az önkormányzat rendeletében meghatározott, engedélyezett főállású pedagógus álláshelyek számát. A 2007. költségvetési évben 612 300.-Ft támogatás használható fel az intézményben ezen a címen. A 2006. évi kötelezettségvállalással terhelt 66 230.-Ft maradvány felhasználása megtörtént. 2007. évben az intézménynél pedagógus szakvizsga és továbbképzés címén elszámolt kiadások összege 526 688.-Ft volt, kötelezettségvállalással terhelt 2007. évi maradvány 151 842.-Ft, amellyel a 8. számú melléklet Kiegészítő pénzellátási és elszámolási szabályok 4. pontjában foglaltak szerint kell elszámolni. Összességében megállapítottam, hogy az intézménynél a normatív állami hozzájárulások és a kötött felhasználású normatív támogatások 2007. évi igénybevételének és elszámolásának dokumentálása az óvodás gyermekek után 2007. augusztus hónapra igényelhető normatív hozzájárulások kivételével - megfelelő, megalapozott, valós adatokat tartalmaz. Gyomaendrőd, 2008. február 14. Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr Záradék. 10

Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, 2008. február 14. Fülöp Istvánné intézményvezető 11

Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 1.2 Vizsgált szervezet Neve : Rózsahegyi Kálmán Kistérségi Általános Iskola Címe : 5500 Gyomaendrőd, Népliget út 2. Költségvetési szerv vezetője : Farkas Zoltánné Költségvetési szerv gazdasági vezetője : Herter Róza 2007. 10. 23-ig : Tímár Vincéné 2007. 10. 24-től OM azonosítója : 028298 Adószáma : 15346731-2-04 Gazdálkodási formája : önállóan gazdálkodó Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe Szarvas, Szabadság út 25-27. Ellenőrzést végzi Belső ellenőrzés tárgya Palotás Károlyné, függetlenített belső ellenőr Normatív állami hozzájárulások és a kötött felhasználású normatív támogatások 2007. évi igénybevételének dokumentáltsága, valódisága, megalapozottsága. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja 2008. január 29. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja 2008. február 12.. Megállapítások. Normatív állami hozzájárulások. Közoktatási alap-hozzájárulások. (15.) 15.1.) Alap-hozzájárulás az óvodai neveléshez, az iskolai oktatáshoz 2007. január 1-jétől 2007. augusztus 31-éig. 15.1.1. Óvodai nevelés. A hozzájárulást 2007. január 1-jétől 2007. augusztus 31-éig.(a költségvetési év első 8 hónapjára) veheti igénybe a helyi önkormányzat az általa fenntartott intézményben óvodai nevelésben részesülő azon gyermekek után, akik 2006. december 31-éig a harmadik életévüket betöltik és a 2006/2007. nevelési évben december 31-éig az óvodai nevelést igénybe veszik. 12

Nem igényelhető hozzájárulás azon gyermekek után, akik a hetedik életévüket 2006. szeptember1-jéig betöltik, kivéve, ha a Közokt. tv. 24. -ának (5) bekezdése alapján a gyermekek óvodai nevelése meghosszabbítható. A gyógypedagógiai nevelésben részt vevő óvodás gyermekek után nem ez a hozzájárulás, hanem a 16.4.1. pont alatti igényelhető, az ott meghatározott feltételek szerint. A normatív hozzájárulás fajlagos összege 199 000.-Ft/fő/év időarányosan 8 hónapra számítva. A 2006. évi normatíva elszámolásánál figyelembe vehető létszám: 2006. 10. 01. 8/12 része Alap-hozzájárulás Csárdaszállás 13 fő 8,66666666 1 724 667.-Ft Hunya 13 fő 8,66666666 1 724 667.-Ft Együtt 26 fő 17,3333333 3 449 334.-Ft Elszámolható állami normatív alap-hozzájárulás 2007. évben 17,3333333333*199 000.-Ft = 3 449 334.- Ft. 15.1.2.1. Iskolai oktatás az 1-4. évfolyamon. A hozzájárulást 2007. január 1-jétől 2007. augusztus 31-éig.(a költségvetési év első 8 hónapjára) veheti igénybe a helyi önkormányzat az általa fenntartott általános iskola első - negyedik évfolyamára járó tanulók után (a gyógypedagógiai ellátás jogcímnél számba vett tanulók számát figyelmen kívül kell hagyni). A normatív hozzájárulás fajlagos összege 204 000.-Ft/fő/év időarányosan 8 hónapra számítva. 2006. 10. 01. 8/12 része Alap-hozzájárulás Gyomaendrőd 143 fő 95,333333333 19 448 000.-Ft Csárdaszállás 11 fő 7,333333333 1 496 000.-Ft Hunya 25 fő 16,666666666 3 400 000.-Ft Együtt 179 fő 119,333333333 24 344 000.-Ft Elszámolható normatív állami hozzájárulás 2007. évben 24 344 000.- Ft. 15.1.2.2.a) Iskolai oktatás az 5-8. évfolyamon. A hozzájárulást 2007. január 1-jétől 2007. augusztus 31-éig.(a költségvetési év első 8 hónapjára) veheti igénybe a helyi önkormányzat az általa fenntartott általános iskola 5-8. évfolyamára járó tanulók után (a gyógypedagógiai ellátás jogcímnél számba vett tanulók számát figyelmen kívül kell hagyni). A normatív hozzájárulás fajlagos összege 212 000.-Ft/fő/év időarányosan 8 hónapra számítva. 2006. 10. 01. 8/12 része Alap-hozzájárulás Gyomaendrőd 173 fő 115,333333333 24 450 667.-Ft Csárdaszállás 19 fő 12,666666666 2 685 333.-Ft Hunya 12 fő 8,0 1 696 000.-Ft Együtt 204 fő 136,0 28 832 000.-Ft Elszámolható normatív állami hozzájárulás 2007. évben 28 832 000.- Ft. 13

15.2.) Alap-hozzájárulás az óvodai neveléshez, az iskolai oktatáshoz 2007. szeptember 1- jétől 2008. augusztus 31-éig. A hozzájárulás a helyi önkormányzat által fenntartott óvodában óvodai nevelésben, az általános iskolában részt vevő tanulók után a 2007/2008. tanévre a 15.1. pont és a 16.4.1. pont szerinti feltételekkel figyelembe vehető létszáma alapján a Közokt. tv.-ben meghatározott oktatás-szervezési paraméterek szerint számított teljesítménymutató után jár. A fajlagos összeg 2 550 000.-Ft/teljesítmény-mutató/év, 2007. évre időarányosan négy hónapra számítva. A teljesítménymutató számítása a Közokt. tv. 3. számú mellékletében az óvodai csoportokra, az iskolai évfolyamcsoportokra meghatározott átlaglétszámok, az óvodai nevelési, az iskolai tanítási és egyéb foglalkozási időkeretek, a pedagógusok heti kötelező óraszáma figyelembevételével történik a következő képlet szerint: a) Az 1., az 5. évfolyamok esetében: Tm1 = (T/O1)*Teh Gyomaendrőd Csárdaszállás Együtt 1. évf. iskola (35/21)*1,2= 2,0 (5/21)*1,2=0,3 (40/21)*1,2 = 2,3 5. évf. iskola (45/23)*1,55=3,0 0 (45/23)*1,55 = 3,0 Tm1 együtt 5,0 0,3 5,3 Elszámolható hozzájárulás Gyomaendrőd (5,0*2 550 000)*4/12 = 4 250 000.-Ft Csárdaszállás (0,3*2 550 000)*4/12 = 255 000.-Ft Együtt (5,3*2 550 000)*4/12 = 4 505 000.-Ft b) A 2-4., a 6-8. évfolyamok esetében: Tm2 = (T/O2)*Teh Gyomaendrőd Csárdaszállás Együtt 2-3. évf. iskola (99/17)*1,22= 7,1 (8/17)*1,22=0,6 (107/17)*1,22 = 7,7 4. évf. iskola (51/16)*1,39= 4,4 0 (51/16)*1,39 = 4,4 6. évf. iskola (55/20)*1,55= 4,3 0 (55/20)*1,55 = 4,3 7-8. évf. iskola (126/20)*1,76=11,1 0 (126/20)*1,76 =11,1 Tm2 együtt 26,9 0,6 27,5 Elszámolható hozzájárulás Gyomaendrőd (26,9*2 550 000)*4/12 = 22 865 000.-Ft Csárdaszállás (0,6*2 550 000)*4/12 = 510 000.-Ft Együtt (27,5*2 550 000)*4/12 = 23 375 000.-Ft 14

Ahol: Tm1, Tm2 = adott évfolyam-csoportra számított teljesítmény-mutató egy tizedesre kerekítve, T = adott évfolyam-csoport összes tanulólétszáma egész főre kerekítve, O1 = Az 1. óvodai nevelési év, továbbá az 1., az 5. évfolyamok esetében a Közokt. tv.-ben az évfolyam-csoportra meghatározott csoport/osztály átlaglétszám, O2 = A 2-3. óvodai nevelési év, továbbá a 2-4., a 6-8. évfolyamok esetében a Közokt. tv.-ben az évfolyam-csoportra meghatározott - a Kiegészítő szabályok 10. f) pontja szerinti - csoport/osztály átlaglétszám, Teh = tanítási együttható (két tizedesre kerekítve), azaz - a Közokt. tv.-ben az évfolyam-csoportra meghatározott heti óvodai nevelési, illetve heti tanulói foglalkoztatási időkeretre épülő elismert időkeret (tanórában), és - a Közokt. tv.-ben meghatározott pedagógus heti kötelező óraszám hányadosa, - korrigálva az intézménytípus-együtthatóval. Az évfolyam-csoportokra így kiszámított teljesítménymutató száma alapján jár a hozzájárulás. A teljesítménymutató számításánál alkalmazott paramétereket a Kiegészítő szabályok 10.f) pontja tartalmazza. A 15.2.) alapján összesen elszámolható normatív hozzájárulás 27 880 000.- Ft 16. Közoktatási kiegészítő hozzájárulások. 16.3.1. Kollégiumi nevelés, ellátás. Ezt a hozzájárulást igénybe veheti a helyi önkormányzat az általa fenntartott intézményben - a Közokt. tv. 53. -ának (7)-(9) bekezdése alapján biztosított kollégiumi ellátásban részesülő, nappali rendszerű, a Közokt. tv. szerint szervezett iskolai rendszerű oktatásban részt vevő tanuló után. A Közokt. tv. szerint sajátos nevelési igényű gyermekek, tanulók kollégiumi neveléséhez, oktatásához nem ez, hanem a 16.3.4. szerinti hozzájárulás igényelhető. A normatív hozzájárulás fajlagos összege 318 000.-Ft/fő/év 2007. évre12 hónapra számítva. A normatíva elszámolásánál figyelembe vehető tényleges létszám: Gyomaendrőd 2006. 10. 1. 2007. 10. 1. Átlag Iskolás 13 fő 11 fő 12,33333333333 Elszámolható normatív állami hozzájárulás 2007. évben 12,33333333333 fő * 318 000.-Ft = 3 922 000.- Ft. 16.3.4. Sajátos nevelési igényű gyermekek, tanulók kollégiumi nevelése, oktatása. A hozzájárulást igénybe veheti a helyi önkormányzat az általa fenntartott kollégiumba a rehabilitációs bizottság szakvéleménye alapján felvett sajátos nevelési igényű gyermekek, tanulók után, függetlenül attól, hogy külön erre a célra létrehozott intézményben, illetve a többi gyermekkel, tanulóval együtt szervezik meg a nevelést, ellátást. 15

A normatív hozzájárulás fajlagos összege 645 000.-Ft/fő/év 2007. évre12 hónapra számítva. A normatíva elszámolásánál figyelembe vehető tényleges létszám: Gyomaendrőd 2006. 10. 1. 2007. 10. 1. Átlag Iskolás 14 fő 17 fő 15,0 fő Elszámolható normatív állami hozzájárulás 2007. évben 9 675 000.- Ft. 16.4.1. Gyógypedagógiai (konduktív pedagógiai) nevelés, oktatás az óvodában és az általános iskolában. A hozzájárulást igénybe veheti a helyi önkormányzat az általa fenntartott óvodában, az általános iskola 1-8. évfolyamán az illetékes szakértői és rehabilitációs bizottság szakvéleménye alapján gyógypedagógiai (konduktív pedagógiai) nevelésben, oktatásban részt vevő gyermek, tanuló után a következők szerint: A hozzájárulás fajlagos összege: 464 000.-Ft/fő/év 2007. január1-jétől augusztus31-éig 8 hónapra időarányosan számítva, 240 000.-Ft/fő/év 2007. szeptember1-jétől december31-éig időarányosan 4 hónapra számítva. 16.4.1.b) SNI gyermek, tanuló. 2007. augusztus 31-éig a hozzájárulás 70 %-át (324 800.-Ft/fő/év), szeptember 1-jétől a 60 %- át (144 000.-Ft/fő/év) veheti igénybe a helyi önkormányzat az általa fenntartott általános iskolába járó azon tanulók után, akiknek az esetében a rehabilitációs bizottság megállapította, hogy a sajátos nevelési igény megszűnt, és a 2006/2007. tanévet, illetve a 2007/2008. tanévet, illetve a 2006/2007. tanévtől visszahelyezett tanuló a 2007/2008. tanévet is a kötelező felvételt biztosító vagy a választott általános iskolában kezdte meg, feltéve, ha az áthelyezés (tan)évében az oktatási miniszter által kiadott pedagógiai rendszer szerint szervezik meg az oktatását, továbbá, ha a rehabilitációs bizottság a 14/1994. (VI. 24.) MKM rendelet 13. -ának (5)-(7) bekezdése alapján a tanuló folyamatos figyelemmel kísérését rendelte el. A hozzájárulás kizárólag a visszahelyezéstől számított második tanév végéig igényelhető. Bulatowicz Klaudia részére 2006. 11. 28. napján kelt szakvéleményében a rehabilitációs bizottság javasolta, hogy a tanuló a 2006/2007. tanévtől folytassa tanulmányait fokozatos visszavezetéssel. A fokozatos visszahelyezés időtartama két tanév. 2006. 10. 01-én 0 fő, 2007. 10. 01-én 1 fő 4/12 része 0,3333333333333 fő Elszámolható hozzájárulás 2007. évben 0,3333333333333 fő * 144 000.-Ft = 48 000.-Ft. 16.4.1.c) SNI gyermek, tanuló. 16

2007. augusztus 31-éig a hozzájárulás 130 %-át (603 200.-Ft/fő/év), szeptember 1-jétől a 160 %-át (384 000.-Ft/fő/év) veheti igénybe a helyi önkormányzat az általa fenntartott intézménybe járó azon sajátos nevelési igényű gyermekek, tanulók után, akiket a Közoktatási törvény 3. sz. mellékletének II/3. pontja alapján az óvodai csoport, illetve az iskolai osztály létszámának számításánál három gyermekként, tanulóként kell számításba venni. A normatíva igénylésénél figyelembe vehető létszám: 2006. 10. 01-i 2 fő, amelynek 8/12 része 1,333333333333 fő. 2007. 10. 01-i 1fő, amelynek 4/12 része 0,333333333333 fő. Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évben 1,33333333333 fő*603 200.-Ft = 804 267.-Ft 0,33333333333 fő*384 000.-Ft = 128 000.-Ft Együtt 932 267.-Ft 16.4.1.d) SNI gyermek, tanuló. 2007. augusztus 31-éig a hozzájárulás 90 %-át (417 600.-Ft/fő/év), szeptember 1-jétől a 80 %- át (192 000.-Ft/fő/év) veheti igénybe a helyi önkormányzat az általa fenntartott intézménybe járó azon sajátos nevelési igényű gyermekek, tanulók után, akiket a Közoktatási törvény 3. sz. mellékletének II/3. pontja alapján az óvodai csoport, illetve az iskolai osztály létszámának számításánál kettő gyermekként, tanulóként kell figyelembe venni, feltéve, hogy a gyermeket, illetve a tanulókat a többi gyermekkel, tanulóval együtt egy óvodai csoportban, illetve egy iskolai osztályban nevelik és oktatják. A normatíva igénylésénél figyelembe vehető létszám: 2006. 10. 01. 8/12 része Elszámolható hozzájárulás (Ft) Gyomaendrőd 57 fő 38,0 fő 15 868 800.- Csárdaszállás 10 fő 6,66666666 fő 2 784 000.- Hunya 8 fő 5,33333333 fő 2 227 200.- Együtt 75 fő 50,0 fő 20 880 000.- 2007. 10. 01. 4/12 része Elszámolható hozzájárulás (Ft) Gyomaendrőd 56 fő 18,666666666 fő 3 584 000.- Csárdaszállás 1 fő 0,333333333 fő 64 000.- Együtt 57 fő 19,0 fő 3 648 000.- 3 fővel kevesebb létszám találhatóa közoktatási statisztikában, mivel a rehabilitációs bizottság szakvéleményét olyan időpontban küldte meg az iskolának, hogy az már nem tudta beszámítani a statisztikában. Az ellenőrzés - tekintettel a rehabilitációs bizottság szakvéleményének dátumára - figyelembe vette a hozzájárulás elszámolásánál az érintett 3 fő tanulót. Javasolom a közoktatási statisztika helyesbítését. 17

Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évben összesen 24 528 000.-Ft. 16.4.1.e) SNI gyermek, tanuló. A hozzájárulás 80 %-át (2007. augusztus 31-ig 371 200.-Ft/fő/év, 2007. szeptember 1-jétől 192 000.-Ft/fő/év) veheti igénybe a helyi önkormányzat az általa fenntartott intézménybe járó azon sajátos nevelési igényű gyermekek, tanulók után, akiket a Közoktatási törvény 3. sz. mellékletének II/3. pontja alapján az óvodai csoport, illetve az iskolai osztály létszámának számításánál kettő gyermekként, tanulóként kell figyelembe venni, feltéve, hogy a gyermeket, illetve a tanulókat a többi gyermektől, tanulótól elkülönítve külön óvodai csoportban, illetve külön iskolai osztályban nevelik és oktatják. A normatíva igénylésénél figyelembe vehető létszám: 2006. 10. 01-i 27 fő, amelynek 8/12 része 18 fő. 2007. 10. 01-i 29 fő, amelynek 4/12 része 9,666666666 fő. Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évben 18 fő*371 200.-Ft = 6 681 600.-Ft 9,666666666 fő*192 000.-Ft = 1 856 000.-Ft Együtt 8 537 600.-Ft 16.5.a) Általános iskolai napközis foglalkozás. A hozzájárulást igénybe veheti a helyi önkormányzat az általa fenntartott általános iskolában a nappali rendszerű oktatáshoz kapcsolódóan a Kt. 53. (4) bekezdése szerinti időkeretekben szervezett napközis vagy tanulószobai foglalkozáson részt vevő tanulók után a Kiegészítő szabályok 10.i) pontja szerint. Az elszámolásnál a foglalkozási naplók szerint a naptári évre naponként összesített létszámot száznyolcvanöt nappal kell osztani. Ha a tanévek átlagában a Kt. 53. (4) bekezdésében foglalt időkeret legalább 75 %-át nem éri el a tényleges foglalkozási órák száma, a hozzájárulásra való igényjogosultság számításánál a foglalkozáson részt vevők átlaglétszámát kettővel el kell osztani. A 16.3. alatti hozzájárulások (kollégiumi nevelés, ellátás) mellett nem igényelhető a napközis normatív hozzájárulás. A hozzájárulás fajlagos összege 23 000.-Ft/fő/év 2007. évre12 hónapra. Megállapítottam, hogy az intézménynél mindkét tanévben 14 napközis csoport működött, amelyből 5 csoport esetében a foglalkozási naplókat nem vezették. Az 5 csoportra vonatkozó dokumentáció az osztálynaplók nyilvántartásában található meg. A tényleges foglalkozási órák száma a tanévek átlagában eléri a Kt. 53. (4) bekezdésében foglalt időkeret 75 %-át, ezért a hozzájárulás teljes összege megilleti. A naptári évre naponként A hozzájárulás alapja A hozzájárulás 18

Telephely összesített létszám a 2007. költségvetési évben. (fő) (fő) összege (Ft) Gyomaendrőd 46 128 249,34054054 5 734 832.- Csárdaszállás 2 560 13,8378378378 318 270.- Hunya 2 971 16,0594594594 369 368.- Együtt 51659 279,237837837 6 422 470.- Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évben 6 422 470.-Ft. Javasolom a foglalkozási naplók szerint a naptári évre naponként összesített létszám dokumentálás tartalmi színvonalának javítását. 16.6. Különleges helyzetben lévő tanulók támogatása. 16.6.b) Integrációs felkészítés. A hozzájárulás a nappali rendszerű oktatásban részt vevő azon tanuló után igényelhető, aki a 11/1994. (VI. 8.) MKM rendelet 39/E. -ában meghatározott követelmények és az oktatási miniszter által kiadott programban előírt feltételek szerint integrációs felkészítésben vesz részt. A hozzájárulás fajlagos összege 61 500.-Ft/fő/év 2007. január 1-jétől augusztus 31-éig időarányosan 8 hónapra számítva. Megállapítottam, hogy a normatíva igénylésénél figyelembe vehető tényleges létszám: 2006. 10. 01-i 61 fő, amelynek 8/12 része 40,666666666 fő. Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évben 40,666666666 fő *61 500.-Ft = 2 501 000.-Ft. 2007. szeptember 1-je után a különleges gondoskodást igénylő gyermekek, tanulók foglalkoztatásához a 2006. évi CXXVII. törvény 5. számú melléklete 16. pontjában meghatározott Esélyegyenlőséget, felzárkóztatást segítő támogatások jogcímű központosított előirányzatra nyújtható be támogatási igény, amely lehetőséggel az intézmény élt. 16.7. a) Roma kisebbségi oktatás. A hozzájárulást igénybe veheti a helyi önkormányzat az általa fenntartott iskolában kizárólag magyar nyelven folyó roma kisebbségi nappali rendszerű iskolai nevelés-oktatás esetén a kisebbségi oktatás irányelve szerint szervezett programban részt vevő tanulók számának fele figyelembe vételével. A vizsgált intézmény Gyomaendrőd székhelyen - a 2007/2008. tanévtől a Csárdaszállás tagintézménybe járó tanulókra is a magyar nyelven folyó roma kisebbségi iskolai oktatást 19

valamennyi tanulói jogviszonyban álló tanulóra (411 fő+13 ) kiterjesztve szervezte meg, így a kisebbségi oktatás irányelve figyelembevételével készült helyi tanterv szerint folyik az oktatásuk. A hozzájárulás fajlagos összege 45 000.-Ft/fő/év 2007. évre 12 hónapra. A normatíva elszámolásánál figyelembe vehető tényleges tanulói létszám: 2006. 10. 01. 2007. 10. 01. Átlag Gyomaendrőd 201 fő 205,5 fő 202,5 Csárdaszállás 0 fő 6,5 fő 2,1666666 Együtt 201 fő 212,0 fő 204,6666666 Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évben Gyomaendrőd 9 112 500.-Ft Csárdaszállás 97 500.-Ft Együtt 9 210 000.- Ft. 16.9. Hozzájárulás pedagógiai szakmai szolgáltatások igénybevételéhez. A hozzájárulás a szakmai vagy tanügy-igazgatási ellenőrzéshez, illetve fenntartói döntés előkészítéshez, továbbá a Közokt. tv. 36. -a alapján szervezett pedagógiai szakmai szolgáltatások igénybevételéhez a 15.1. és 16.4.1. pontok szerint számított gyermek- és tanulólétszám után igényelhető. A hozzájárulás fajlagos összege 720.-Ft/fő/év 2007. január 1-jétől augusztus 31-éig 8 hónapra időarányosan számítva. Megállapítottam, hogy a normatíva igénylésénél figyelembe vehető tényleges létszám: 2006. 10. 01. 8/12 része Elszámolható hozzájárulás (Ft) Gyomaendrőd 402 fő 268,0 fő 192 960.- Csárdaszállás 53 fő 35,3333333333 fő 25 440.- Hunya 58 fő 38,6666666666 fő 27 840.- Együtt 513 fő 342,0 fő 246 240.- Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évben 246 240.-Ft 16.11.1.b) Iskolába bejáró tanulók ellátása. A hozzájárulást 2007. évre időarányosan 8 hónapra (a költségvetési év első nyolc hónapjára) számítva veheti igénybe az általános iskolát fenntartó települési önkormányzat lakott külterületéről és a közigazgatási területén kívülről az iskolába - nappali rendszerű oktatásban részt vevő - bejáró tanuló után. Bejáró az a gyermek, tanuló, akinek a lakóhelye, ennek hiányában tartózkodási helye nem azonos az intézmény székhelyével, illetve telephelyével. A hozzájárulás fajlagos összege 15 000.-Ft/fő/év. A normatíva elszámolásánál figyelembe vehető tényleges létszám: 20

2006. 10. 01-i 4 fő, amelynek 8/12 része 2,666666666 fő. Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évben 2,666666666 fő * 15 000.-Ft = 40 000.-Ft. 16.11.2. Intézményi társulás óvodájába, általános iskolájába járó gyermekek, tanulók támogatása. A hozzájárulást az intézményi társulás keretében az intézmény székhelye szerinti önkormányzat a társulásban részt vevő községek óvodai nevelésben, általános iskolai 1-8. évfolyamos oktatásban részt vevő gyermek, tanuló létszáma után igényelheti, amennyiben az érintett nevelési-oktatási intézmény írásos megállapodásban rögzített közös alapítással jött létre. Az intézményen belül a társulásba járó tanulónak a hozzájárulás szempontjából csak azokon az iskolafokozatokon (1-4., és/vagy 5-8. évfolyamra szervezett oktatás keretében) résztvevőket lehet tekinteni, amelyekre az érintett települések a közös feladat-ellátást megszervezték. A társulás intézményeibe járó városi gyermekek, tanulók után a hozzájárulás nem jár. A hozzájárulás fajlagos összege 45 000.-Ft/fő/év 2007. évre 12 hónapra. A normatíva elszámolásánál figyelembe vehető tényleges létszám: 2006. 10. 01. 2007. 10. 01. Átlag Gyomaendrőd 0 fő 28 fő 9,3333333333 Csárdaszállás 53 fő 13 fő 39,6666666666 Hunya 58 fő 0 fő 38,6666666666 Együtt 111 fő (13) 41 fő 87,6666666666 Elszámolható hozzájárulás 2007. évben Gyomaendrőd 9,3333333333 *45 000.-Ft = Csárdaszállás 39,6666666 fő * 45 000.-Ft = Hunya 38,6666666666 fő * 45 000.-Ft = Együtt 87,6666666666 fő * 45 000.-Ft = 420 000.-Ft 1 785 000.-Ft 1 875 000.-Ft 3 945 000.- Ft. 17.) Gyermek és ifjúságvédelemmel összefüggő szociális juttatások, szolgáltatások. 17.1. Óvodában, iskolában szervezett kedvezményes étkeztetés. A hozzájárulást igényelheti a helyi önkormányzat az általa fenntartott óvodában, kollégiumban ellátásban, továbbá az iskolában nappali rendszerű oktatásban részt vevő - a 15.1., illetve a 15.2., a 16.3. és 16.4. jogcímen figyelembe vehető gyermekek, tanulók után, akik számára a fenntartó a Gyvt. 148. (5) bekezdés a)-d) pontja alapján 50 %-os normatív étkezési térítési-díj kedvezményt, vagy ingyenes étkeztetést biztosít. A hozzájárulás fajlagos összege 55 000.-Ft/fő/év 2007. évre 12 hónapra. 21

Az elszámolás dokumentuma az élelmezési nyilvántartás, és a térítési-díj kedvezményre való jogosultságot alátámasztó irat (határozat). Az elszámolásnál az étkezésben részt vevők naptári évre naponként összesített éves létszámát óvodai étkeztetés esetén kettőszázhúsz nappal, kollégiumi étkeztetés esetén kettőszáz nappal, iskolai étkeztetés esetén száznyolcvanöt nappal el kell osztani. Az intézménynél 2007. évben a Gyvt. 148. (5) bekezdés a)-d) pontja alapján 50 %-os normatív étkezési térítési-díj kedvezményre, és ingyenes étkeztetésre jogosultak naponként összesített éves létszáma. Összesített éves létszám Telephely (fő) óvoda iskola kollégium Gyomaendrőd 0 36 612 4 281 Csárdaszállás 532 2 107 0 Hunya 831 1 670 0 Összesen 1 363 40 389 4 281 Normatíva elszámolásánál alkalmazható átlaglétszám (fő) Telephely óvoda iskola kollégium együtt Gyomaendrőd 0 197,9027027 21,405 219,307702702 Csárdaszállás 2,41818181 11,3891891891 0 13,8073710072 Hunya 3,777272727 9,027027027 0 12,8042997542 Összesen 6,19545454 218,318918918 21,405 245,919373463 A hozzájárulás számításánál figyelembe vehető létszám a 2007. költségvetési évben 245,919373463 fő. Elszámolható hozzájárulás 2007. évben Gyomaendrőd 219,307702702 fő *55 000.-Ft = 12 061 924.-Ft Csárdaszállás 13,8073710072 fő * 55 000.-Ft = 759 405.-Ft Hunya 12,8042997542 fő * 55 000.-Ft = 704 236.-Ft Együtt 245,919373463 fő * 55 000.-Ft = 13 525 565.-Ft 17.2.a) Tanulók ingyenes tankönyvellátása. A tankönyvpiac rendjéről szóló 2001. évi XXXVII. törvény 8. (4) bekezdése alapján ingyenes tankönyvellátásra jogosult nappali rendszerű oktatásban résztvevő tanulók 2007. 10. 01-i tényleges létszáma az intézménynél Gyomaendrőd 263 fő (tartósan beteg: 13 fő, 3 v. több gyermekes: 61 fő, RGYV kedvezményes: 151fő, SNI: 38 fő), Csárdaszállás 7 fő (RGYV kedvezményes: 7 fő) Együtt 270 fő 22

A hozzájárulás fajlagos összege 10 000.-Ft/fő/év. A tanulók ingyenes tankönyvellátásához a 2007. költségvetési évben elszámolható hozzájárulás Gyomaendrőd 2 630 000.-Ft. Csárdaszállás 70 000.-Ft Együtt 2 700 000.-Ft 17.2.b) Általános hozzájárulás a tanulók tankönyvellátásához A 15.2. (Alap-hozzájárulás az iskolai oktatáshoz, a szakképzés elméleti képzéshez 2007. szeptember 1-jétől 2008. augusztus 31-éig) pont alapján figyelembe vehető iskolai nappali rendszerű oktatásban részt vevő tanulók 2007. 10. 01-i tényleges létszáma az intézménynél Elszámolható hozzájárulás Gyomaendrőd 411 fő, 411 000.-Ft Csárdaszállás 13 fő, 13 000.-Ft Hunya 0 fő. 0.-Ft Együtt 424 fő 424 000.-Ft A hozzájárulás fajlagos összege 1 000.-Ft/fő/év. A 2007. költségvetési évben elszámolható általános hozzájárulás 424 000.-Ft. A 2007. költségvetési évben tankönyvellátásához kapcsolódóan összesen elszámolható hozzájárulás 3 124 000.- Ft. A hozzájárulás felhasználása: a tankönyvpiac rendjéről szóló 2001. évi XXXVII. törvény előírásainak megfelelően dokumentált. Az iskola a rendelkezésére álló hozzájárulás összegéből az ingyenes tankönyvellátáshoz szükséges tankönyvek beszerzésére 2 803 158.-Ft-ot, tartós tankönyv vásárlására 320 842.-Ftot használt fel. Összesítés a normatív állami hozzájárulást megalapozó létszám adatokról és a 2007. költségvetési évben elszámolható normatív hozzájárulás összegeiről. Megnevezés Tényleges létszám (fő) Elszámolható normatív hozzájárulás (Ft) 2006.10.01. 2007.10.01. Átlagos Óvodai nevelés (15.1.1.) 26 17,33333333 3 449 334.- Iskolai oktatás az 1-4. évfolyam (15.1.2.1.) 179 119,33333333 24 344 000.- Iskolai oktatás az 5-8. évfolyamon (15.1.2.2.a) 204 136 28 832 000.- Alap-hozzájárulás az óvodai neveléshez, az iskolai oktatáshoz 2007. szeptember 40 45 Tm1 23

1-jétől 2008. augusztus 31-85 5,3 4 505 000.- éig. (15.2.a) Alap-hozzájárulás az óvodai neveléshez, az iskolai oktatáshoz 2007. szeptember 1-jétől 2008. augusztus 31-107 51 55 126 Tm2 27,5 23 375 000.- éig. (15.2.b) 339 Kollégiumi nevelés, ellátás (16.3.1.) 13 11 12,333333333 3 922 000.- SNI kollégiumi nevelés, ellátás (16.3.4.) 14 17 15 9 675 000.- Gyógypedagógiai ellátás 0 1 0,33333333 48 000.- (16.4.1.b) Gyógypedagógiai ellátás 2 1,33333333 804 267.- (16.4.1.c) 1 0,33333333 128 000.- Gyógypedagógiai ellátás 75 50 20 880 000.- (16.4.1.d) 57 19 3 648 000.- Gyógypedagógiai ellátás 27 18 6 681 600.- (16.4.1.e) 29 9,6666666666 1 856 000.- Általános iskolai napközi foglalkozás (16.5.a) 279,237837837 6 422 470.- Integrációs felkészítés 61 40,666666666 2 501 000.- (16.6.b) Roma kisebbségi oktatás 201 212 204,66666666 9 210 000.- (16.7.a) Pedag.szakm. szolg. (16.9.) 513 342 246 240.- Iskolába bejáró tanulók ellátása (16.11.1.b) 4 2,6666666666 40 000.- Intézményi társulás óvodájába, iskolájába járó 111 41 87,6666666666 3 945 000.- (16.11.2.) Óvodai, kollégiumi, iskolai kedvezményes étkeztetés 245,919373463 13 525 565.- (17.1.( Tanulók ingyenes tankönyvellátása (17.2.a) 270 2 700 000.- Általános hozzájárulás tanulók tankönyv (17.2.b) 424 424 000.- Összesen 171 162 476.- Normatív kötött felhasználású támogatások. 1.) Pedagógus szakvizsga és továbbképzés támogatása. (8. mell. I./1.) A támogatást a helyi önkormányzatok igényelhetik a pedagógus szakvizsga és továbbképzés megszervezéséhez. Az igényjogosultság alapja a pedagógus munkakörben foglalkoztatottak teljes munkaidősre átszámított létszáma, amelyet a költségvetési évet érintő két tanítási év nyitó statisztikai tényleges létszámából kell kiszámítani, maximum a helyi önkormányzat rendeletében meghatározott engedélyezett álláshelyek számáig vehető figyelembe. 24

2007. évi fajlagos összeg: 11 700.-Ft/fő. A támogatás igénylésénél figyelembe vehető tényleges létszám: A normatíva elszámolásánál figyelembe vehető tényleges létszám: 2006. 10. 01. 2007. 10. 01. Átlag (fő) Gyomaendrőd 46 fő 40 fő 44,0 Csárdaszállás 6 fő 2 fő 4,66666666 Hunya 7 fő 0 fő 4,66666666 Együtt 59 fő 42 fő 53,3333333 amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlaglétszám 53,3333333333 fő, amely nem haladja meg a fenntartó által meghatározott, engedélyezett pedagógus álláshelyek számát. A 2007. költségvetési évben Gyomaendrőd 514 800.-Ft Csárdaszállás 54 600.-Ft Hunya 54 600.-Ft Együtt 624 000.-Ft támogatás használható fel az intézményben ezen a címen. Az intézmény elkészítette a 277/1997. (XII. 22.) Kormány rendelet 21.. (2) bekezdésében előírt középtávú továbbképzési programot, valamint annak végrehajtására (egy nevelési - tanítási évre) szóló beiskolázási tervet. Megállapítható, hogy a pedagógusok továbbképzése a beiskolázási tervben foglaltak szerint valósult meg 2007. évben. 2007. évben az intézménynél pedagógus szakvizsga és továbbképzés címén elszámolt kiadások. Részvételi díj kieg. tám. terhére (Ft) Helyettesítési díj és járulékai kieg. tám. terhére (Ft) Megnevezés Összesen (Ft) Összes kiadás 505 680.- 127 194.- 632 874.- Összességében megállapítottam, hogy az intézménynél a normatív állami hozzájárulások és a kötött felhasználású normatív támogatások 2007. évi elszámolásának dokumentálása megfelelő, megalapozott, valós adatokat tartalmaz. Gyomaendrőd, 2008. február 15. 25

Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr Záradék. Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, 2008. február 15. Farkas Zoltánné intézményvezető 26

Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 1.3 Vizsgált szervezet Neve : Kner Imre Gimnázium, Szakközépiskola és Kollégium Címe : 5500 Gyomaendrőd, Hősök útja 43. Költségvetési szerv vezetője : Dr. Kovács Béla Költségvetési szerv gazdasági vezetője : Csorbáné Balogh Éva OM azonosítója : 028379 Adószáma : 15342081-2-04 Gazdálkodási formája : önállóan gazdálkodó Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe Szarvas, Szabadság út 25-27. Ellenőrzést végzi Palotás Károlyné, függetlenített belső ellenőr Belső ellenőrzés tárgya Normatív állami hozzájárulások és a kötött felhasználású normatív támogatások 2007. évi elszámolásának dokumentáltsága, valódisága, megalapozottsága. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja : 2008. január 14. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja : 2008. január 16. Megállapítások. 1./ Normatív állami hozzájárulások. A helyi önkormányzatok által 2007. évben igénybe vehető normatív állami hozzájárulások összegeinek elszámolása a 2006. évi CXXVII. törvény 3. számú mellékletében meghatározott előírások alapján valósulhat meg. A vizsgált közoktatási intézményben az alábbi normatív állami hozzájárulások elszámolása történhet. Alap-hozzájárulás az iskolai oktatáshoz, a szakképzés elméleti képzéshez 2007. január 1- jétől 2007. augusztus 31-éig. (15.1.) a.) Iskolai oktatás a 9-13. évfolyamokon. (15.1.2.3.a) 27

Az intézménynél a hozzájárulást 2007. 01. 01-től 08. 31-ig (a költségvetési év első nyolc hónapjára) a gimnázium és szakközépiskola kilencedik - tizenkettedik évfolyamára, valamint a közoktatási törvényben meghatározott esetben tizenharmadik évfolyamára járó tanulók után vehető igénybe. A hozzájárulás fajlagos összege 2007. évre 262 000.-Ft/fő/év időarányosan 8 hónapra számolva. Megállapítottam, hogy a tanulók létszáma a beírási naplóban naprakészen és pontosan került dokumentálásra, valamennyi figyelembe vett tanuló az iskolával tanulói jogviszonyban állt. A beírt, és a normatíva számításánál figyelembe vehető tényleges tanulói létszám: 2006. 10. 01. 332 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlag létszám 221,33333333 fő. Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évben 57 989 333.- Ft. b.) Iskolai szakképzés (szakmai elméleti képzés). (15.1.2.4.) A hozzájárulás 2007. 01. 01-től 08. 31-ig (a költségvetési év első nyolc hónapjára) a szakközépiskolában a szakképzési évfolyamokon szervezett szakmai elméleti képzésben részt vevő tanulók után az első szakképesítés megszerzésére történő felkészítéshez (itt 2006/2007. tanévben 14/T. osztály tanulóinak 8/12 része első szakképesítés megszerzéséhez) vehető igénybe. A hozzájárulás fajlagos összege 2007. évre 210 000.-Ft/fő/év időarányosan 8 hónapra számolva. A beírt, és a normatíva számításánál figyelembe vehető tényleges tanulói létszám: 2006. 10. 01. 23 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlag létszám 15,333333333 fő. Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évben 3 220 000.- Ft. Alap-hozzájárulás az iskolai oktatáshoz, a szakképzés elméleti képzéshez 2007. szeptember 1-jétől 2008. augusztus 31-éig. (15.2.) A hozzájárulás a helyi önkormányzat által fenntartott középiskolában, továbbá a szakképzés elméleti képzésben részt vevő tanulók után a 2007/2008. tanévre a 15.1. pont és a 16.4.1. pont szerinti feltételekkel figyelembe vehető létszáma alapján a Közokt. tv.-ben meghatározott oktatás-szervezési paraméterek szerint számított teljesítménymutató után jár. 28

A fajlagos összeg 2 550 000.-Ft/teljesítmény-mutató/év, 2007. évre időarányosan négy hónapra számítva. A teljesítménymutató számítása a Közokt. tv. 3. számú mellékletében az iskolai évfolyamcsoportokra meghatározott átlaglétszámok, az iskolai tanítási és egyéb foglalkozási időkeretek, a pedagógusok heti kötelező óraszáma figyelembevételével történik a következő képlet szerint: a) A 9. évfolyamok és az első szakképzési évfolyam esetében: Tm1 = (T/O1)*Teh Tm1 = (97/28)*2,33 = 8,1 Elszámolható hozzájárulás = (8,1*2 550 000)*4/12 = 6 885.-ezer Ft b) A 10-13. évfolyamok és a második, illetve további szakképzési évfolyamok esetében: Tm2 = (T/O2)*Teh Tm2 = (92/26)*2,33 = 8,2 Tm2 = (157/26)*2,76 = 16,7 Tm2 együtt 24,9 Elszámolható hozzájárulás = (24,9*2 550 000)*4/12 = 21 165.-ezer Ft Ahol: Tm1, Tm2 = adott évfolyam-csoportra számított teljesítmény-mutató egy tizedesre kerekítve, T = adott évfolyam-csoport összes tanulólétszáma egész főre kerekítve, O1 = A 9. évfolyamok és az első szakképzési évfolyam esetében a Közokt. tv.-ben az évfolyam-csoportra meghatározott osztály átlaglétszám, O2 = A 10-13. évfolyamok esetében a Közokt. tv.-ben az évfolyam-csoportra meghatározott - a Kiegészítő szabályok 10. f) pontja szerinti - osztály átlaglétszám, Teh = tanítási együttható (két tizedesre kerekítve), azaz - a Közokt. tv.-ben az évfolyam-csoportra meghatározott heti tanulói foglalkoztatási időkeretre épülő elismert időkeret (tanórában), és - a Közokt. tv.-ben meghatározott pedagógus heti kötelező óraszám hányadosa, - korrigálva az intézménytípus-együtthatóval. Az évfolyam-csoportokra így kiszámított teljesítménymutató száma alapján jár a hozzájárulás. A teljesítménymutató számításánál alkalmazott paramétereket a Kiegészítő szabályok 10. f) pontja tartalmazza. A 15.2.) alapján összesen elszámolható hozzájárulás = 28 050.-ezer Ft Közoktatási kiegészítő hozzájárulások. (16.) Kollégiumi nevelés, ellátás. (16.3.1.) 29

A hozzájárulás a kollégiumi nevelésben, ellátásban részesülő, nappali rendszerű oktatásban, a Közoktatási törvény szerint szervezett iskolai rendszerű oktatásban részt vevő tanuló után vehető igénybe. A hozzájárulás fajlagos összege 318 000.-Ft/fő/év 2007. évre 12 hónapra számítva.. Megállapítottam hogy az intézmény kollégiumába felvett tanulók törzskönyvi nyilvántartása folyamatosan, precízen és naprakészen vezetett, a statisztikai jelentéssel egyező. A normatíva elszámolásánál figyelembe vehető tényleges létszám: 2006. 10. 01. 2007. 10. 01. 58 fő 51 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlaglétszám 55,66666666 fő. Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évben 17 702.- ezer Ft. Nyelvi előkészítő oktatás. (16.8.) Ha az intézmény a közoktatási törvény 28. -ának (4) bekezdése, ill. a 29. -ának (2) bekezdése alapján készült helyi pedagógiai program, ill. a helyi tanterv alapján nyelvi előkészítő évfolyamon biztosítja az oktatást, a hozzájárulás az előkészítő évfolyamon tanulók létszáma után számolható el. A hozzájárulás fajlagos összege 2007. évre 71 500.-Ft/fő/év 2007. évre 12 hónapra számítva. A normatíva elszámolásánál figyelembe vehető tényleges létszám (9. A. osztály): 2006. 10. 01. 2007. 10. 01. 30 fő 26 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlag létszám 28,6666666666 fő. Elszámolható kiegészítő hozzájárulás 2007. évben 2 049 667.- Ft. Hozzájárulás pedagógiai szakmai szolgáltatások igénybevételéhez (16.9.) A hozzájárulás a szakmai vagy tanügy-igazgatási ellenőrzéshez, illetve fenntartói döntés előkészítéshez, továbbá a Közokt. tv. 36. -a alapján szervezett pedagógiai szakmai szolgáltatások igénybevételéhez a 15.1. és 16.4.1. pontok szerint számított tanulólétszám után igényelhető. A hozzájárulás fajlagos összege 720.-Ft/fő/év 2007. január 1-jétől augusztus 31-éig nyolc hónapra időarányosan számítva. A normatíva elszámolásánál figyelembe vehető tényleges létszám: 2006. 10. 01. 15.1.2.3.a) 332 fő 15.1.2.4. 23 fő 30

Együtt 355 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlag létszám 236,6666666666 fő. Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évben 170 400.- Ft. Iskolába bejáró tanulók ellátása. (16.11.1.a) A települési önkormányzat a közigazgatási területén kívülről bejáró, nappali rendszerű középfokú iskolai oktatásban részt vevő tanulók után veheti igénybe a hozzájárulást. A kollégiumi elhelyezésben részesülők esetén, a kollégium székhelyén oktatásban részt vevők után a hozzájárulás nem igényelhető. A hozzájárulás fajlagos összege 15 000.-Ft/fő/év 2007. évre 12 hónapra számítva. A normatíva elszámolásánál figyelembe vehető tényleges létszám: 2006. 10. 01. 2007. 10. 01. 49 fő 50 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlag létszám 49,3333333333 fő. Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évben 740.-ezer Ft. Gyermek- és ifjúságvédelemmel összefüggő szociális juttatások, szolgáltatások. (17.) Iskolában, kollégiumban szervezett kedvezményes étkeztetés. (17.1.) A hozzájárulás azon nappali rendszerű oktatásban részt vevő tanulók után igényelhető, akik számára a fenntartó a Gyvt. 148. (5) bekezdés a)-d) pontja alapján 50 %-os normatív étkezési térítési-díj kedvezményt vagy ingyenes étkeztetést biztosít. A hozzájárulás fajlagos összege 55 000.-Ft/fő/év 2007. évre12 hónapra számítva. Az elszámolás dokumentuma az élelmezési nyilvántartás, és a térítési-díj kedvezményre való jogosultságot alátámasztó irat (határozat). Az elszámolásnál az étkezésben résztvevők naptári évre naponként összesített éves létszámát el kell osztani kollégiumi étkeztetés esetén kettőszáz nappal, iskolai étkeztetés esetén száznyolcvanöt nappal. Megállapítottam, hogy az 50 %-os térítési díjat fizető étkezők nyilvántartásának vezetése folyamatos, összesítése havonként megtörtént, dokumentálása precíz, a térítési-díj kedvezményre való jogosultságot alátámasztó szülői nyilatkozatok, iratok rendelkezésre állnak. 2007. évben az 50 %-os kedvezményre jogosult, étkeztetésben ténylegesen részt vevő tanulók száma: menza: 8 916 31

kollégium: 4 074 A hozzájárulás számításánál figyelembe vehető létszám a 2007. költségvetési évben: menza: 8 916/185 = 48,1945945945 fő kollégium: 4 074/200 = 20,37 fő együtt 68,5645945945 fő. A hozzájárulás számításánál figyelembe vehető létszám a 2007. költségvetési évben 12 hónapra számítva 68,5645945945 fő. Elszámolható hozzájárulás 2007. évben 3 771 053.- Ft. Tanulók ingyenes tankönyvellátása. (17.2.a) A tankönyvpiac rendjéről szóló 2001. évi XXXVII. törvény 8. (4) bekezdése alapján - az 1-13. évfolyamokon nappali rendszerű oktatásban résztvevő, ingyenes tankönyvellátásra jogosult iskolai tanulók 2007. 10. 01-i tényleges létszáma az intézménynél 120 fő volt. A hozzájárulás fajlagos összege 10 000.-Ft/fő/év. A tanulók ingyenes tankönyvellátásához a 2007. költségvetési évben elszámolható hozzájárulás 1 200.- ezer Ft. Általános hozzájárulás a tanulók tankönyvellátásához. (17.2.b) A 15.2. (Alap-hozzájárulás az iskolai oktatáshoz, a szakképzés elméleti képzéshez 2007. szeptember 1-jétől 2008. augusztus 31-éig) pont alapján figyelembe vehető iskolai nappali rendszerű oktatásban részt vevő tanulók 2007. 10. 01-i tényleges létszáma az intézménynél 346 fő volt. A hozzájárulás fajlagos összege 1 000.-Ft/fő/év. A 2007. költségvetési évben elszámolható általános hozzájárulás 346.- ezer Ft. A 2007. költségvetési évben tankönyvellátásához összesen elszámolható hozzájárulás 1546.- ezer Ft. A hozzájárulás felhasználása: a tankönyvpiac rendjéről szóló 2001. évi XXXVII. törvény előírásainak megfelelően dokumentált. Az iskola a rendelkezésére álló hozzájárulás összegéből 1 140 495.-Ft-ot használt fel, ebből a 85 fő jogosult tanuló részére - ingyenesen juttatott, a könyvtárba bevételezett - tankönyvek értéke 809 392.-Ft. A támogatás igénylésének és felhasználásának dokumentálása rendezett, áttekinthető. 32

Összesítés a normatív állami hozzájárulást megalapozó létszám adatokról és a 2007. évben elszámolható normatív hozzájárulás összegeiről. Megnevezés Létszám (fő) tény 2006.10.01. 2007.10.01. Átlagos Elszámolható normatív hozzájárulás (Ft) Iskolai oktatás 9-13. évfolyamon (15.1.2.3.a) 332 221,33333333 57 989 333.- Szakképzés (elméleti képzés). (15.1.2.4.)) 23 15,333333333 3 220 000.- Alap-hozzájárulás az iskolai oktatáshoz, a szakképzés elméleti képzéshez 2007. szeptember 1-jétől 2008. augusztus 31-éig. (15.2.a) Alap-hozzájárulás az iskolai oktatáshoz, a szakképzés elméleti képzéshez 2007. szeptember 1-jétől 2008. augusztus 31-éig. (15.2.b) Tm1 8,1 Tm2 24,9 6 885 000.- 21 165 000.- Kollégiumi nevelés, ellátás (16.3.1.) 58 51 55,666666666 17 702 000.- Nyelvi előkészítő évf. (16.8.) 30 26 28,666666666 2 049 667.- Pedagógiai szakmai szolgáltatás (16.9.) 355 236,66666666 170 400.- Bejáró tanulók támogatása (16.11.1.a) 49 50 49,333333333 740 000.- Kedvezményes étkeztetés (17.1.) 68,5645945945 3 771 053.- Ingyenes tankönyvellátás (17.2.a) 120 1 200 000.- Általános hozzájárulás a tanulók tankönyvellátásához. (17.2.b) 346 346 000.- Összesen 115 238 453.- 2. Normatív kötött felhasználású támogatások. Pedagógus szakvizsga, továbbképzés, emelt szintű érettségi vizsgáztatásra való felkészülés támogatása. (8. mell. I./1.) A támogatást a helyi önkormányzatok igényelhetik a pedagógus szakvizsga és továbbképzés megszervezéséhez, a középiskolai pedagógusok felkészítéséhez a kétszintű érettségiztetéshez. 33

Az elszámolás alapja a pedagógus munkakörben foglalkoztatottak tényleges teljes munkaidőre átszámított létszáma, melyet a 2006/2007. tanévi nyitó (október 1-jei), és a 2007/2008. tanévi nyitó közoktatási statisztikai tényleges létszámából kell kiszámítani, és amely a helyi önkormányzat rendeletében meghatározott engedélyezett álláshelyek számáig vehető figyelembe. 2007. évi fajlagos összeg: 11 700.-Ft/fő. A támogatás igénylésénél figyelembe vehető tényleges létszám: 2006/2007. t.é.nyitó 2007/2008. t.é.nyitó 29 fő 27 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlag létszám 28,33333333333 fő. A 2007. költségvetési évben 331 500.- Ft támogatás használható fel az intézményben ezen a címen. Megállapítható, hogy a pedagógusok továbbképzése és azok finanszírozása a beiskolázási tervben foglaltak szerint történt 2007. évben. 2007. évben az intézménynél rendelkezésre álló támogatás teljes összegét felhasználták. A kiegészítő támogatás jogszerű felhasználása a szakvizsgáról, továbbképzésről kibocsátott igazolásokkal, tanúsítványokkal, bizonyítványokkal dokumentálva van, pénzügyi elszámolásának bizonylatai rendelkezésre állnak. Összegezve megállapítható, hogy a normatív állami hozzájárulások és a kötött felhasználású normatív támogatások 2007. évi elszámolásának dokumentáltsága, valódisága, megalapozottsága a jogszabályi előírásoknak megfelelően biztosított. Gyomaendrőd, 2008. január 16. Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr 34

Záradék. Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, 2008. január 16. Dr. Kovács Béla intézményvezető 35

Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 1.4 Ellenőrzött szerv Neve Városi Gongozási Központ 2007. 02. 28-ig Térségi Szociális Gondozási Központ 2007. 03. 01- től. Címe 5500 Gyomaendrőd, Mirhóháti út. 1-5. Adószáma Költségvetési szerv mb. vezetője Hainfart Lilla 2007. 05. 31-ig. Költségvetési szerv vezetője Mraucsik Lajosné 2007. 06. 01-től. Költségvetési szerv gazdasági vezetője Ajtai Ferencné 2007. 05. 31-ig. Uhrin Anita 2007. 06. 01-től. Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe Szarvas, Szabadság út 25-27. Ellenőrzést végzi Palotás Károlyné, függetlenített belső ellenőr Belső ellenőrzés tárgya Normatív állami hozzájárulások és a kötött felhasználású normatív támogatások 2007. évi elszámolásának dokumentáltsága, valódisága, megalapozottsága. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja: 2008. január 02. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja: 2008. január 11. Megállapítások. Normatív állami hozzájárulások. 2007. 02. 28-ig Gyomaendrőd Város Önkormányzatának fenntartásában működő Városi Gondozási Központ, 2007. 03. 01-től Gyomaendrőd-Csárdaszállás-Hunya Intézményi Társulás fenntartásában működő Térségi Szociális Gondozási Központ Gyomaendrőd, Csárdaszállás, Hunya költségvetési szervnél a 2006. évi CXXVII. törvény 3. számú mellékletében meghatározott alábbi normatív állami hozzájárulások vehetők igénybe a 2007. költségvetési évben: Szociális és gyermekjóléti alapszolgáltatás feladatai. (11.) 11. c. Szociális étkeztetés, 11. d. Házi segítségnyújtás, 11. g. Támogató szolgáltatás, 11. h. Közösségi ellátások, 11. j. Időskorúak nappali intézményi ellátása, 36

11. l. Fogyatékos személyek nappali intézményi ellátása, Szociális bentlakásos és átmeneti elhelyezés. (12.) 12. ac. Demens betegek bentlakásos intézményi ellátása, 12. ab. Demens betegek bentlakásos intézményi ellátása, 12. bc. Átlagos szintű ápolást, gondozást nyújtó ellátás bentlakásos és átmeneti elhelyezést nyújtó szociális intézményekben, 12. caa. Emelt színvonalú bentlakásos ellátás. Szociális étkeztetés. (11. c) A normatív állami hozzájárulásra az a települési önkormányzat jogosult, amely a a szociális igazgatásról és a szociális ellátásokról szóló 1993. évi III. törvény (Szoctv.) 62. -a alapján, és a külön jogszabályban [a személyes gondoskodást nyújtó szociális intézmények szakmai feladatairól és működésük feltételeiről szóló 1/2000. (I. 7.) SzCsM rendelet (szakmai rendelet) 20., 21. -aiban] foglalt szakmai szabályoknak megfelelően nyújtott szociális étkeztetés feladataihoz kapcsolódik. A normatív hozzájárulás fajlagos összege 2007. évben 81 200.-Ft/fő. Az ellátottak számának meghatározása: elszámoláskor az étkeztetésben részesülők étkeztetésre vonatkozó igénybevételi naplója nyilvántartása alapján naponta összesített ellátottak számának alapulvételével számított éves ellátotti létszám osztva 251-gyel. Egy ellátott naponta csak egyszeresen vehető figyelembe. Megállapítottam, hogy az étkezők számának kimutatása a szakmai rendelet 4. számú mellékletében foglalt előírásoknak megfelelő nyomtatványon történt. A nyilvántartás szerint az étkeztetésben részesülők naponta összesített éves ellátotti létszáma 36 781 fő. A normatíva elszámolásánál figyelembe vehető létszám: 147 fő (36781/251=146,54) 2007. évben elszámolható normatív állami hozzájárulás 11 936,4 ezer Ft. Házi segítségnyújtás. (11. d) A hozzájárulásra az a települési önkormányzat jogosult, amely a házi segítségnyújtást a Szoctv. 63. -a alapján, és a szakmai rendelet 25. és 28. -aiban foglalt szakmai szabályoknak megfelelően működteti. A hozzájárulás a települési önkormányzatot a házi segítségnyújtás keretében ellátott személyek száma alapján illeti meg azzal, hogy 2007-ben új ellátotti létszám után csak a Szoctv.-ben meghatározott szociális rászorultság esetében áll fenn a hozzájárulásra való jogosultság. A normatív hozzájárulás fajlagos összege 2007. évben 111 500.-Ft/fő. Az ellátottak számának meghatározása: elszámoláskor a házi segítségnyújtásban részesülők gondozási naplója alapján naponta összesített ellátottak számának alapulvételével számított éves ellátotti létszám osztva 251-gyel. Egy ellátott naponta csak egyszeresen vehető figyelembe. 37

A 2007. évi új belépők szociális rászorultságának dokumentálása az intézménynél biztosított. A házi segítségnyújtásban részesülők nyilvántartása alapján naponta összesített éves ellátottak száma 29 487 fő. A normatíva számításánál figyelembe vehető létszám 117 fő (29487/251=117,48). 2007. évben elszámolható normatív állami hozzájárulás 13 045,5 ezer Ft. Támogató szolgálat. (11. ga) A hozzájárulást az a normatív hozzájárulásban 2006-ban részesült települési önkormányzat igényelheti, amely a Szoctv. 65/C. -a alapján és a szakmai rendeletben foglalt szakmai követelmények szerint tart fenn támogató szolgálatot. A hozzájárulás az önkormányzatot az ellátást biztosító szolgálat száma alapján illeti meg. A normatív hozzájárulás 2007. évi fajlagos összege 8 000 000.-Ft/szolgálat. Megállapítottam, hogy a vizsgált intézménynél a támogató szolgálat működési feltételei alapján a teljes évre járó normatív hozzájárulás összegét elszámolhatja. 2007. évben elszámolható normatív állami hozzájárulás 8 000.- ezer Ft. Közösségi ellátások. (11. ha) A hozzájárulást az a normatív hozzájárulásban 2006-ban részesült10 000 főnél nagyobb lakosságszámú települési önkormányzat igényelheti, amely a Szoctv. 65/A. -a és a szakmai rendeletben foglalt szakmai követelmények szerint biztosítja a közösségi ellátásokat. A hozzájárulás az önkormányzatot az ellátást biztosító szolgálat száma alapján illeti meg. A normatív hozzájárulás 2007. évi fajlagos összege 6 000 000.-Ft/szolgálat. Megállapítottam, hogy a vizsgált intézménynél a közösségi ellátások működési feltételei alapján a teljes évre járó normatív hozzájárulás összegét elszámolhatja. 2007. évben elszámolható normatív állami hozzájárulás 6 000.- ezer Ft..Időskorúak nappali intézményi ellátása. (11. j) A hozzájárulást azok a helyi önkormányzatok vehetik igénybe, amelyek a szociális igazgatásról és a szociális ellátásokról szóló 1993. évi III. törvény 65/F -a alapján és a szakmai rendeletben foglalt szakmai szabályoknak megfelelően időskorúak nappali ellátását biztosító, működési engedéllyel rendelkező intézményt tartanak fenn. Az ellátottak számának meghatározása: az elszámolásnál a nappali ellátásban részesülők látogatási és eseménynaplója alapján naponta összesített ellátottak számának - a heti hat, illetve heti hét napos nyitva tartással működő intézmények a hat, illetve hét nap alapul vételével számított éves ellátotti létszáma osztva 251-gyel. 38

Nem vehetők figyelembe a kizárólag étkezésben részesülők és a 30 napnál folyamatosan hosszabb ideig távolmaradók. A kiegészítő szabályok 9. pontjában foglalt előírás szerint a nappali, illetve a bentlakásos intézményi ellátást nyújtó intézményekben a Szoctv. 92/K. -ának (5) bekezdése alapján az ellátottak száma éves átlagban nem haladhatja meg a működési engedélyében szereplő férőhelyszám 100 %-át. A normatív hozzájárulás 2007. évi fajlagos összege 150 000.-Ft/fő. Intézményi szinten az időskorúak nappali ellátásának engedélyezett férőhelyszáma 2007. évben 173,82 fő volt. A meglévő nyilvántartások alapján megállapítható, hogy az intézménynél 2007. évben a heti hat (Hunyán 2007. 06. 01-től 08. 31-ig heti öt) napos nyitva tartással működő hat egységben a gondozási napló alapján - a figyelembe vehető - naponta összesített ellátottak számának alapulvételével számított éves ellátotti létszám 45363 fő osztva 251-gyel = 180,73 fő volt. A 2007. évi normatív hozzájárulás számításánál figyelembe vehető létszám: Megnevezés Éves ellátotti létszám (fő) Éves ellátotti létszám osztva 251-gyel (fő) Engedélyezett férőhely (fő) Normatívánál figyelembe vehető (fő) 1. sz. Idősek 7 532 30,00 30,00 30,00 klubja 2. sz. Idősek 8 696 34,65 30,00 30,00 klubja 3. sz. Idősek 11 177 44,53 40,00 40,00 klubja 4. sz. Idősek 6 942 27,66 30,00 27,66 klubja 5. sz. Idősek 6 216 24,76 25,00 24,76 klubja 6. sz. Idősek 4 800 19,12 18,82 18,82 klubja Együtt 45 363 180,73 173,82 171,24 2007. 05. 17-től 30 fő éves átlaga. Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évben: 171 fő* 150 000 Ft/fő = 25 650.- ezer forint. Fogyatékos személyek nappali intézményi ellátása. (11. l) A hozzájárulást azok a helyi önkormányzatok vehetik igénybe, amelyek a szociális igazgatásról és a szociális ellátásokról szóló 1993. évi III. törvényben szabályozott módon és a szakmai rendeletben foglalt szakmai szabályok szerint fogyatékosok nappali ellátását biztosító intézményt tartanak fenn. Az ellátottak számának meghatározása: az elszámolásnál a nappali ellátásban részesülők látogatási és eseménynaplója alapján naponta összesített ellátottak számának - a heti hat, 39

illetve heti hét napos nyitva tartással működő intézmények a hat, illetve hét nap alapul vételével számított éves ellátotti létszáma osztva 251-gyel. Nem vehetők figyelembe a kizárólag étkezésben részesülők és a 30 napnál folyamatosan hosszabb ideig távolmaradók. A kiegészítő szabályok 9. pontjában foglalt előírás szerint a nappali, illetve a bentlakásos intézményi ellátást nyújtó intézményekben a Szoctv. 92/K. -ának (5) bekezdése alapján az ellátottak száma éves átlagban nem haladhatja meg a működési engedélyében szereplő férőhelyszám 100 %-át. A normatív hozzájárulás 2007. évi fajlagos összege 465 100.-Ft/fő. A meglévő nyilvántartások alapján megállapítható, hogy az intézménynél 2007. évben a heti hat napos nyitva tartással működő Rózsakert Esély Klubban a naponta összesített ellátottak számának alapulvételével számított éves ellátotti létszám 7 839 fő osztva 251-gyel = 31,23 fő volt, de a normatív hozzájárulás csupán az engedélyezett 30 fő után vehető igénybe. Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évben: 30 * 465 100 Ft/fő = 13 953.- ezer forint. Demens betegek bentlakásos intézményi ellátása. (12. ca) A hozzájárulást azok a helyi önkormányzatok vehetik igénybe, amelyek a Szoctv.-ben szabályozott módon demens betegek ellátását biztosítják, és a demencia kórkép súlyos fokozatát a Pszichiátriai/Neurológiai Szakkollégium által befogadott demencia centrum szakvéleményével igazolják. A hozzájárulás az idősek bentlakásos intézményében és az emelt színvonalú férőhelyen ellátott demens betegek létszáma után is e pont szerinti hozzájárulás vehető igénybe a fenti szakvélemény alapján. Az ellátottak számának meghatározása: elszámolásnál az ellátottak gondozási napokra vonatkozó nyilvántartása szerint összesített éves gondozási napok száma osztva 365-tel. A kiegészítő szabályok 2. pontja értelmében Gondozási nap: egy gondozott egynapi intézményi gondozása, amely az intézményben történő felvétellel kezdődik, és annak végleges elhagyásával fejeződik be. Az ideiglenes távollévők - kórházi ápolás, szabadság - is beszámítanak a gondozási napokba. Az intézményi jogviszony - a kórházi és az otthont nyújtó ellátást kivéve - egy évi folyamatos távollét esetén megszűnik. 12.caa) A normatív hozzájárulás 2007. évi fajlagos összege 800 000.-Ft/fő mind az emelt szintű, mind az átlagos szintű ápolást, gondozást nyújtó intézményekben ellátott demens betegek esetében, amennyiben nem minősülnek új belépőnek. Az intézménynél 2007. évben az alábbi egységekben gondoskodtak 2006. 12. 31-ig kiadott szakvéleménnyel rendelkező demens betegek ellátásáról, az alábbi gondozási napokkal: Egységek Éves gondozási napok száma Normatíva 40

Átlagos szintű Emelt szintű Együtt számításhoz (fő) Őszikék I. O. 2 404 41 2 445 6,70 Őszi Napsugár I. 0 1 028 1 028 2,82 O. Rózsakert I. O. 1 479 304 1 783 4,88 Rózsakert 568 0 568 1,56 Átmeneti Szent Imre I. O. 3 384 0 3 384 9,27 Együtt 7 835 1 373 9 208 25,23 Egész főre 25,00 kerekítve A normatív állami hozzájárulás számításához a gondozási napok száma a demencia centrum szakvéleménye dátumát követő naptól került figyelembe vételre. Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évi összege 25 fő* 800 000 Ft/fő = 20 000.- ezer forint. 12. acb) A hozzájárulás 50 %-ára jogosult az a helyi önkormányzat, amely - a kiegészítő szabályok 5. B) pontja szerinti új belépőként 2007. év folyamán a külön jogszabályban foglalt szakmai szabályoknak megfelelően demens betegek ellátását biztosítja. A kiegészítő szabályok 5. B) d) pontja szerinti új belépőnek minősül a személyes gondoskodást nyújtó szociális intézmény fenntartója bentlakásos intézményben elhelyezett demens betegek esetében azon ellátottakra, akik 2006. december 31-én nem rendelkeznek a demencia kórkép súlyos fokozatát igazoló, Pszichiátriai Szakkollégium által befogadott demencia centrum szakvéleményével. Az intézménynél 2007. évben az alábbi egységekben gondoskodtak 2006. 12. 31. után kiadott szakvéleménnyel rendelkező demens betegek ellátásáról, az alábbi gondozási napokkal: Egységek Éves gondozási napok száma Normatíva Átlagos szintű Emelt szintű Együtt számításhoz (fő) Őszikék I. O. 1 258 205 1 463 4,01 Őszi Napsugár I. 0 500 500 1,37 O. Rózsakert I. O. 222 1 386 1 608 4,41 Rózsakert 184 0 184 0,50 Átmeneti Szent Imre I. O. 165 0 165 0,45 Együtt 1 829 2 091 3 920 10,74 Egész főre 11,00 kerekítve A normatív állami hozzájárulás számításához a gondozási napok száma a demencia centrum szakvéleménye dátumát követő naptól került figyelembe vételre. 41

Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évi összege 11 fő* 400 000 Ft/fő = 4 400.- ezer forint. Átlagos szintű ápolást, gondozást nyújtó ellátás bentlakásos és átmeneti elhelyezést nyújtó szociális intézményekben. (12. bc) A normatív állami hozzájárulást azok a helyi önkormányzatok vehetik igénybe, amelyek a Szoctv.-ben szabályozott módon időskorúak ápoló-gondozó otthonát, továbbá időskorúak átmeneti elhelyezését biztosító intézményt tartanak fenn. Átmeneti elhelyezést nyújtó intézmények: a hetes jelleggel, meghatározott időszakhoz kötődően folyamatosan működő, valamint határozott időtartamra elhelyezést biztosító intézmények: időskorúak gondozóháza, otthonháza. Az ellátottak számának meghatározása: elszámolásnál az ellátottak gondozási napokra vonatkozó nyilvántartása szerint összesített éves gondozási napok száma osztva 365-tel. A kiegészítő szabályok 2. pontja értelmében Gondozási nap: egy gondozott egynapi intézményi gondozása, amely az intézményben történő felvétellel kezdődik, és annak végleges elhagyásával fejeződik be. Az ideiglenes távollévők - kórházi ápolás, szabadság - is beszámítanak a gondozási napokba. Az intézményi jogviszony - a kórházi és az otthont nyújtó ellátást kivéve - egy évi folyamatos távollét esetén megszűnik. A kiegészítő szabályok 9. pontjában foglalt előírás szerint a nappali, illetve a bentlakásos intézményi ellátást nyújtó intézményekben a Szoctv. 92/K. -ának (5) bekezdése alapján az ellátottak száma éves átlagban nem haladhatja meg a működési engedélyében szereplő férőhelyszám 100 %-át. A normatív hozzájárulás 2007. évi fajlagos összege 700 000.-Ft/fő. Az intézményi nyilvántartások alapján készített, a belső ellenőrzési jelentéstervezet 1. számú mellékletében kimunkált adatok szerint 2007. évben 72 fő után 50 400.-ezer Ft normatív állami hozzájárulás számolható el. Emelt színvonalú bentlakásos ellátás. (12. caa) A hozzájárulás az időskorúak ápolást, gondozást nyújtó otthonaiban a Szoctv. 117/B. -a alapján emelt színvonalú körülményeket és szolgáltatásokat biztosító, a működési engedélyben meghatározott férőhelyen gondozott - a 12. ac) pont szerint súlyos demens betegnek nem minősülő ellátottak után illeti meg azt az önkormányzatot, amely a hozzájárulásban 2006. évben részesült. Ha a működési engedélyben nem szerepel az emelt színvonalú megjelölés, akkor emelt színvonalú ellátásban részesültnek minősül az az ellátott, aki a bentlakásra megkötött megállapodás alapján egyszeri hozzájárulás, vagy térítésidíj-pótlék megfizetésére kötelezett. A hozzájárulás fajlagos összege az igénybevételi feltételek mértéke szerint differenciálódik. Amennyiben az intézményben az emelt színvonalú férőhelyekre megállapított személyi térítési díjak éves összegének átlaga 42

12. caa) 520 000 és 600 000 forint között van, akkor 560 000.-Ft alap hozzájárulás illeti meg a fenntartót. 12. cab) nem éri el az 5200 000.-Ft-ot, akkor a térítési díj minden 1000 forintnyi csökkenése után az alap hozzájárulás (560 000 Ft/fő) 800.-Ft-tal nő, de legfeljebb 700 000 forint. 12. cac) ha 600 000 forint felett van, akkor a térítési díj minden 1000 forintnyi emelkedése után az alap hozzájárulás (560 000 Ft/fő) 700.-Ft-tal csökken. Azon intézmények esetén, amelyek 2006. október 31-én működési engedéllyel rendelkeznek, a 2006. október 31-én hatályos éves személyi térítési díj alapján kell a hozzájárulás összegét megállapítani. Az ellátottak számának meghatározása: elszámolásnál az ellátottak gondozási napokra vonatkozó nyilvántartása szerint összesített éves gondozási napok száma osztva 365-tel. A jogszabályban előírtak figyelembevételével, és az intézménynél rendelkezésemre bocsátott - jelentésemhez csatolt - szakmai adatokra épülően az emelt színvonalú férőhelyekre megállapított személyi térítési díjak éves összegének átlaga 580 190.-Ft/fő (számítás a 2. számú mellékletben.), melynek alapján a 12. caa) pontban előírt 560 000.-Ft/fő fajlagos összeggel kell számítani az emelt színvonalú normatív állami hozzájárulást. Az emelt színvonalú ellátásban részesülők száma a normatíva számításánál 81 fő. (1. sz. táblázat) Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évi összege: 81* 560 000 = 45 360.- ezer forint. Összesítő a 2007. évben elszámolható normatív állami hozzájárulásokról. Feladatmutató Normatíva alapja Elszámolható összeg (eft) Szociális étkeztetés (11. c) 147 fő 11 936,4 Házi segítségnyújtás (11. d) 117 fő 13 045,5 Támogató szolgálat (11. ga) 1 szolgálat 12 hónapra 8 000,0 Közösségi ellátás (11. ha) 1 szolgálat 12 hónapra 6 000,0 Idősek nappali ellátása (11. j) 171 fő 25 650,0 Fogyatékosok nappali ellátása (11. l) 30 fő 13 953,0 Demens betegek (12. aca) 25 fő 20 000,0 Demens betegek (12. acb) 11 fő 4 400,0 Átlagos szintű (12. bc) 72 fő 50 400,0 Emelt színvonalú (12. caa) 81 fő 45 360,0 Összesen 198 744,9 Normatív kötött felhasználású támogatások. Szociális továbbképzés és szakvizsga támogatása. (8. mell. II./3.) A támogatást azok a helyi önkormányzatok vehetik igénybe a szociális továbbképzés és szakvizsga megszervezéséhez, amelyek szociális ellátást nyújtó intézményt tartanak fenn. Az igényjogosultság alapja a Szoctv. 92/D. -ának (1) bekezdésében felsorolt munkakörben személyes gondoskodást végző és a 9/2000. (VIII. 4.) SZCSM rendelet szerint 43

továbbképzésre kötelezett személyek 2006. szeptember 1-i állapotnak megfelelő statisztikai állományi létszáma. A személyes gondoskodást nyújtó szociális tevékenységet végző és a képesítési előírásoknak megfelelő szakképesítéssel rendelkező személyek a külön jogszabályban meghatározottak szerint szakmai továbbképzésen kötelesek részt venni. A továbbképzési időszak 5 év. A továbbképzésre kötelezett személyek 2006. szeptember 1-i állapot szerinti statisztikai állományi létszáma után 9 400.-Ft/fő támogatás igényelhető 2007. évben. Az intézménynél 2006. szeptember 1-én 87 fő továbbképzésre kötelezett foglalkoztatott volt, így szociális továbbképzés és szakvizsga címén 817,8 ezer Ft normatív támogatás illette meg az intézményt. A normatív támogatás összegéből 2007. évben 249 957.-Ft-ot használt fel az intézmény. A továbbképzést 2006. évben befejező egy fő részére a 2007. március 31-ig jogszabály alapján járó egy havi kredit szerzési jutalom (136 720.-Ft) nem került kifizetésre, ezért Tímár Mária részére javasolom a bruttó 136 720.-Ft jutalom számfejtését 2008. évben. A jutalom és 32 %-os járulékának összege (180 470.-Ft) mint következő évre áthúzódó kötelezettségvállalással terhelt maradvány a 2007. évi támogatás terhére 2008. július 31-éig használható fel jogszerűen. Az önkormányzat 2007. évben 84 fő után 789,6 ezer Ft-ot igényelt, ezért javasolom, hogy az elszámolási maradvány ehhez az összeghez viszonyítva kerüljön meghatározásra. A kötelezettségvállalással nem terhelt maradvány 359 173 Ft [789 600- (249957+180470)]összegét a központi költségvetésbe vissza kell fizetni. Összességében megállapítottam, hogy az intézménynél: A normatív állami hozzájárulások 2007. évi elszámolásához szükséges szakmai adatok dokumentálása a demens betegek vonatkozásában nem felelt meg a jogszabályban foglaltaknak, mivel a 2007. évi új belépők gondozási napjait csak részben vették figyelembe, és nem különítették el a 2006. 12. 31-ig szakvéleménnyel rendelkező demens ellátottak gondozási napjaitól, ezért azt a vizsgálat ideje alatt újra kellet dokumentálni, amely következtében újra kellett számolni az általános, illetve az emelt szintű ellátottak gondozási napjait is, ezért a jelentés elkészítése és átadása elhúzódott, a szociális étkeztetésben részesülők napjainak, a házi segítségnyújtás ellátási napjainak, az időskorúak nappali ellátási napjainak kigyűjtésében az alapdokumentumoktól eltérő adatokat találtam, amelyeket az elszámolásnál korrigáltam. A normatív kötött felhasználású támogatás 2007. évi elszámolásához szükséges szakmai adatok (továbbképzésre kötelezett személyek 2006. szeptember 1-jei állapotnak megfelelő statisztikai állományi létszáma) dokumentálása a vizsgálat ideje alatt készült el. A szakmai adatokon alapuló pénzügyi elszámolások dokumentálása nem készült el az intézménynél sem a normatív állami hozzájárulások, sem a normatív kötött felhasználású támogatás 2007. évi elszámolásához. A normatív kötött felhasználású támogatás kötelezettségvállalással nem terhelt maradványa 359 173.-Ft. 44

Az intézmény valamennyi tevékenységére vonatkozóan rendelkezett működési engedéllyel 2007. évben. Gyomaendrőd, 2008. január 21. Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr Záradék. Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, 2008. január 21. Mraucsik Lajosné intézményvezető 45

Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 1.5 Vizsgált szervezet Neve Városi Alapfokú Művészetoktatási Intézmény Címe 5500 Gyomaendrőd, Kisréti út 27. Költségvetési szerv vezetője Holubné Hunya Anikó Költségvetési szerv adószáma 16654718-1-04 Költségvetési szerv OM azonosítója 039476 Költségvetési szerv gazdálk.formája részben önállóan gazdálkodó Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe Szarvas, Szabadság út 25-27. Ellenőrzést végzi Palotás Károlyné, függetlenített belső ellenőr Belső ellenőrzés tárgya Normatív állami hozzájárulások és a kötött felhasználású normatív támogatások 2007. évi elszámolásának dokumentáltsága, valódisága, megalapozottsága. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja: 2008. január 17. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja: 2008. január 18. Megállapítások. 1./ Normatív állami hozzájárulások. A 2006. évi CXXVII. törvény 3. számú mellékletében meghatározott alábbi normatív állami hozzájárulások vehetők igénybe a 2007. költségvetési évben az intézményben tanulók után. A Kiegészítő szabályok 10. p) b) pontja szerint 2007. szeptember 1-jétől a hozzájárulás 100%-át veheti igénybe a fenntartó, ha a 3/2002. (II. 15.) OM rendeletben meghatározottak szerint az alapfokú művészetoktatási intézmény legalább az előminősítési eljárásban megfelelt 2007. 07. 31-éig. A normatív állami hozzájárulás igénybevételének további feltételei a közoktatásról szóló 1993. évi LXXIX. törvény 1. számú mellékletének második rész A költségvetési hozzájárulás megállapításának elvei cím, A normatív hozzájárulás meghatározásakor figyelembe vehető gyermek-, tanulói létszám megállapítása alcímben kerültek megfogalmazásra. 16.2.1. Zeneművészeti ág. 46

A normatív állami hozzájárulást a helyi önkormányzat az általa fenntartott alapfokú művészetoktatási intézmény zeneművészeti ágán a 27/1998. (VI. 10.) MKM rendeletben meghatározott egyéni foglalkozás keretében történő oktatásban részt vevő tanulók után veheti igénybe. A hozzájárulás fajlagos összege 105 000.-Ft/fő/év 2007. évre 12 hónapra számítva. Az intézmény helyszíni ellenőrzése során a 2007/2008. tanítási évre vonatkozó tanulók nyilvántartási lapjait, az összesítő és tanári munkalapokat, a 2007. évi beírási naplókat, - mint a normatív hozzájárulás igénylését megalapozó dokumentumokat, a térítési díj fizetésére kötelezettek térítési díjának előírását és befizetését dokumentáló nyilvántartásokat - tételesen átvizsgálva megállapítottam, hogy a normatív állami hozzájárulás 2007. évi elszámolásának dokumentáltsága, valódisága, megalapozottsága a jogszabályi előírásoknak megfelelően biztosított. A beírt, és a normatíva számításánál figyelembe vehető tényleges tanulói létszám: 2006. 10. 01. 2007. 10. 01. 144 fő 111 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlag létszám 133 fő. Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. évben 13 965.- ezer Ft. 16.2.2. Képző- és iparművészeti, táncművészeti, szín- és bábművészeti ág. A normatív állami hozzájárulást a helyi önkormányzat az általa fenntartott alapfokú művészetoktatási intézmény képző- és iparművészeti, táncművészeti, szín- és bábművészeti ágán tanulók létszáma után veheti igénybe. Ez a hozzájárulás jár a zeneművészeti ágon csoportos főtanszakos zeneoktatásban részt vevő tanulók után is. A hozzájárulás fajlagos összege: 50 000.-Ft/fő/év időarányosan a 2007. költségvetési év első 6 hónapjára számítva. 40 000.-Ft/fő/év időarányosan a 2007. költségvetési év utolsó 6 hónapjára számítva. A beírt, és a normatíva számításánál figyelembe vehető tényleges tanulói létszám: 2006. 10. 01. 2007. 10. 01. 371 fő 177 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított első féléves átlag létszám 185,4999999999 fő. utolsó féléves átlag létszám 88,5 fő. Elszámolható normatív hozzájárulás 2007. költségvetési év első 6 hónapjára számítva 9 275.- ezer Ft. 47

2007. költségvetési év utolsó 6 hónapjára számítva 3 540.- ezer Ft. Együtt 12 815.- ezer Ft. A 2007. költségvetési évben elszámolható normatív állami hozzájárulás: Megnevezés Létszám (fő) tény Elszámolható normatív hozzájárulás (ezer Ft) 2006.10.01. 2007.10.01. Átlagos 1.) zeneművészeti ág (16.2.1) 144 111 133 13 965 2.) képző- és iparművészeti, tánc-, szín-, bábművészeti ág (16.2.2.) 371 177 185,49999 88,5 9 275 3 540 3.) Összesen 515 288 26 780 2./ Normatív kötött felhasználású támogatás. Pedagógus szakvizsga, továbbképzés támogatása. (8. mell. I./1.) A támogatást a helyi önkormányzatok igényelhetik a pedagógus szakvizsga és továbbképzés megszervezéséhez. Az elszámolás alapja a pedagógus munkakörben foglalkoztatottak tényleges teljes munkaidőre átszámított létszáma, melyet a 2006/2007. tanévi nyitó (október 1-jei), és a 2007/2008. tanévi nyitó közoktatási statisztikai tényleges létszámából kell kiszámítani, és amely a helyi önkormányzat rendeletében meghatározott engedélyezett álláshelyek számáig vehető figyelembe. 2007. évi fajlagos összeg: 11 700.-Ft/fő. A támogatás igénylésénél figyelembe vehető tényleges létszám: 2006/2007. t.é.nyitó 2007/2008. t.é.nyitó 9 fő 7 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlag létszám 8,333333333 fő. A 2007. költségvetési évben 97,5 ezer Ft támogatás használható fel az intézményben ezen a címen. Megállapítható, hogy a pedagógusok továbbképzése és azok finanszírozása a beiskolázási tervben foglaltak szerint történt 2007. évben. 2007. évben az intézménynél rendelkezésre álló támogatás teljes összegét felhasználták. 48

A kiegészítő támogatás jogszerű felhasználása a szakvizsgáról, továbbképzésről kibocsátott igazolásokkal, tanúsítványokkal, bizonyítványokkal dokumentálva van, pénzügyi elszámolásának bizonylatai rendelkezésre állnak. Összegezve megállapítható, hogy a normatív állami hozzájárulások és a kötött felhasználású normatív támogatás 2007. évi elszámolásának dokumentáltsága, valódisága, megalapozottsága a jogszabályi előírásoknak megfelelően biztosított. Gyomaendrőd, 2008. január 21. Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr ZÁRADÉK. Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, 2008. január 21. Holubné Hunya Anikó intézményvezető 49

Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 1.6 Ellenőrzött szerv Neve Térségi Humánsegítő Szolgálat Címe 5502 Gyomaendrőd, Fő út. 2. Költségvetési szerv vezetője Czikkely Erika Költségvetési szerv OM azonosítója 200199 Költségvetési szerv gazdálk.formája részben önállóan gazdálkodó Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe Szarvas, Szabadság út 25-27. Ellenőrzést végzi Belső ellenőrzés tárgya Palotás Károlyné, függetlenített belső ellenőr Normatív állami hozzájárulások és a kötött felhasználású normatív támogatások 2007. évi igénybevételének dokumentáltsága, valódisága, megalapozottsága. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja: 2008. február 13. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja: 2008. február 14. Megállapítások. 1. Normatív állami hozzájárulások. A vizsgált intézménynél nincs. 2. Normatív kötött felhasználású támogatások. a.) Pedagógus szakvizsga és továbbképzés. (8. mell. I./1.a) A támogatást a helyi önkormányzatok igényelhetik a pedagógus szakvizsga és továbbképzés megszervezéséhez. Az igényjogosultság alapja a pedagógus munkakörben foglalkoztatottak teljes munkaidőre átszámított létszáma, amelyet a költségvetési évet érintő két tanítási év nyitó statisztikai 50

tényleges létszámából kell kiszámítani, maximum a helyi önkormányzat rendeletében meghatározott engedélyezett álláshelyek számáig vehető figyelembe. 2007. évi fajlagos összeg: 11 700.-Ft/fő. A normatíva elszámolásánál figyelembe vehető tényleges létszám: 2006/2007. t.é.nyitó 2007/2008. t.é.nyitó 4 fő 4 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlag létszám 4 fő, amely nem haladja meg az önkormányzat rendeletében meghatározott, engedélyezett álláshelyek számát. A 2007. költségvetési évben 46 800.-Ft támogatás használható fel az intézményben ezen a címen. Megállapítható, hogy a támogatás 2007. évben felhasználásra került. b.) Pedagógiai szakszolgálat. (8. mell. I./3.) A támogatás a pedagógiai szakszolgáltató intézménynél a közalkalmazotti jogviszonyban, pedagógus és szakmai munkát segítő munkakörben foglalkoztatottak tanévi nyitó közoktatási statisztikai tényleges teljes munkaidőre átszámított létszáma alapján vehető igénybe, ha a pedagógiai szakszolgálatot a közoktatásról szóló 1993. évi LXXIX. törvény (Kt.) 33. -ának (4)-(5) bekezdésében és 34. -ában, valamint a képzési kötelezettségről és a pedagógiai szakszolgálatokról szóló 14/1994. (VI. 24.) MKM rendelet 1. -ának (3) bekezdésében és 3/A. -ában foglaltak szerint szervezik meg. A támogatás 2007. évi fajlagos összege 1 020 000.-Ft/fő. A normatíva igénylésénél figyelembe vehető tényleges pedagógus és szakmai munkát segítő közalkalmazotti jogviszonyban foglalkoztatott létszám: 2006/2007. t.é.nyitó 2007/2008. t.é.nyitó 5 fő 5 fő amelyből a jogszabály figyelembevételével számított éves átlag létszám 5 fő, amely nem haladja meg az önkormányzat rendeletében meghatározott, engedélyezett álláshelyek számát. A 2007. költségvetési évben 5 100 000.- Ft támogatás használható fel az intézményben ezen a címen. A támogatás összegét az intézmény a foglalkoztatottak személyi juttatására fordította. c.) Szociális továbbképzés és szakvizsga támogatása. (8. mell. II./3.) A támogatást azok a helyi önkormányzatok vehetik igénybe a szociális továbbképzés és szakvizsga megszervezéséhez, amelyek szociális ellátást nyújtó intézményt tartanak fenn. 51

Az igényjogosultság alapja a Szoctv. 92/D. -ának (1) bekezdésében felsorolt munkakörben személyes gondoskodást végző és a 9/2000. (VIII. 4.) SZCSM rendelet szerint továbbképzésre kötelezett személyek 2006. szeptember 1-i állapotnak megfelelő statisztikai állományi létszáma. A személyes gondoskodást nyújtó szociális tevékenységet végző és a képesítési előírásoknak megfelelő szakképesítéssel rendelkező személyek a külön jogszabályban meghatározottak szerint szakmai továbbképzésen kötelesek részt venni. A továbbképzésre kötelezett személyek 2006. szeptember 1-i állapot szerinti statisztikai állományi létszáma után 9 400.-Ft/fő támogatás igényelhető 2007. évben. Az intézménynél 2006. szeptember1-én 6 fő továbbképzésre kötelezett foglalkoztatott volt, így szociális továbbképzés és szakvizsga címén 56 400.-Ft normatív támogatás illette meg az intézményt 2007. évben. A normatív támogatás teljes összege felhasználásra került. Összesítés a normatív kötött felhasználású támogatásokról. Megnevezés Elszámolható támogatás (Ft) Pedagógus szakvizsga és továbbképzés 46 800.- Pedagógiai szakszolgálat 5 100 000.- Szociális továbbképzés és szakvizsga támogatása 56 400.- Összesen 5 203 200.- Összességében megállapítottam, hogy az intézménynél a kötött felhasználású normatív támogatások 2007. évi elszámolásának dokumentálása megfelelő, megalapozott, valós adatokat tartalmaz. Az intézmény a családsegítés és a gyermekjóléti szolgálat tevékenységekre vonatkozóan rendelkezett működési engedéllyel a 2007. évben. Gyomaendrőd, 2008. február 14. Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr 52

Záradék. Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, 2008. február 14. Czikkely Erika intézményvezető 53

Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 2. Vizsgált szervezet Neve Gyomaendrõd Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatala Címe 5500 Gyomaendrõd, Szabadság tér 1. Költségvetési szerv vezetője : Dr. Csorba Csaba jegyző Költségvetési szerv gazdasági vezetője : Szilágyiné Bácskai Gabriella pénzügyi osztályvezető Adószáma : 15346614-2-04 Gazdálkodási formája : önállóan gazdálkodó Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe 5540 Szarvas, Szabadság út 25-27. Ellenőrzést végzi Palotás Károlyné, függetlenített belső ellenőr Ellenőrzés tárgya: Az ellenőrzés célja: A 2006. 2007. években Gyomaendrőd Város Önkormányzata által lebonyolított közbeszerzési eljárások szabályszerűségének ellenőrzése. A közbeszerzésekről szóló 2003. évi CXXIX. törvény előírásai végrehajtásának ellenőrzése Gyomaendrőd Város Önkormányzatánál. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja: 2008. február 18. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja: 2008. március 07. Megállapítások. Közbeszerzési Szabályzat. Gyomaendrőd Város Önkormányzata a vizsgált években - a közbeszerzésekről szóló 2003. évi CXXIX. törvény (továbbiakban Kbt.) 6. (1) bekezdésében foglaltaknak megfelelően Közbeszerzési Szabályzatát elkészítette. A 2006. költségvetési évre a 2004. május1-től hatályos Közbeszerzési Szabályzatban megfogalmazott előírások a beszerzési igények bejelentésének rendjére, az ajánlatkérő szervezet(ek)re, az előkészítő munkacsoport feladataira, a bíráló bizottság feladataira 54

vonatkoztak. Külön szabályok kerültek megfogalmazásra az önkormányzat által alapított költségvetési szervek, intézmények saját lebonyolítási közbeszerzési eljárásai eseteire. A Közbeszerzési Szabályzatban a közbeszerzési eljárás eredményeként létrejövő szerződés aláírására az ajánlatkérő nevében a polgármester, intézményi beszerzés esetén az intézményvezető volt jogosult. A Közbeszerzési Szabályzatban nem szabályozták a belső ellenőrzés felelősségi rendjét, illetve valamennyi eljárás típusra nem terjedt ki a szabályozás. A Közbeszerzési Szabályzatot a 216/2004. (VII. 29.) KT számú határozat hagyta jóvá. A Közbeszerzési Szabályzatot 2006. január 1. napjától a 312/2005. (XII. 22.) KT számú határozattal módosította a Képviselő-testület, amelyben a közbeszerzési értékhatár alatti beszerzésekre vonatkozó eljárási rendet pontosította, valamint a Közbeszerzési Szabályzat mellékleteiben a közbeszerzési értékhatárokat a 2006. évi költségvetési törvény előírásainak megfelelően módosította. A 2007. költségvetési évre az 52/2007. (II. 22.) Gye. Kt. számú határozatával elfogadott Közbeszerzési Szabályzat valamennyi eljárástípusra kiterjedően újra szabályozta Gyomaendrőd Város Önkormányzata és Intézményei közbeszerzési eljárásainak rendjét. A Közbeszerzési Szabályzatban részletesen meghatározták a közbeszerzési eljárások előkészítésének, lefolytatásának, belső ellenőrzésének felelősségi rendjét, az eljáró, illetőleg az eljárásba bevont személyek, szervezetek felelősségi körét és a közbeszerzési eljárások dokumentálásának rendjét. A hatályos Közbeszerzési Szabályzatukban meghatározták az eljárás során hozott döntésekért felelős személyt, személyeket, testületet. Javasolom, hogy a Közbeszerzési Szabályzatban időnként tévesen Közgyűlésként rögzített szöveget (pl.: 1. fejezet 1. pont, 2. fejezet 2. n) pont, Záró rendelkezések 114. pont) Képviselő-testület szövegre módosítsák. Éves összesített közbeszerzési terv. Gyomaendrőd Város Önkormányzata mindkét vizsgált évre határidőre elkészítette éves összesített közbeszerzési tervét, és azokat tájékoztatás céljából megküldte a Közbeszerzési Tanács részére. Az éves közbeszerzési tervekben kitűzött tartalmi előírások egyik évben sem valósultak meg, azokat mindkét évben módosították. Az előre nem látható okból előállt közbeszerzési igény vagy egyéb változás felmerülésekor a Kbt. 5. (3) bekezdésében előírtaknak megfelelően mindkét vizsgált évre javasolom a módosítás indokainak dokumentálását. A 2006. évre elkészített eredeti közbeszerzési terv négy építési beruházás közbeszerzési eljárásának indítását tartalmazta, amelyből egy, az Erzsébet Liget buszforduló, buszmegálló pár és útszélesítés valósult meg. 2006. szeptember 15-én a közbeszerzési terv módosításra került, az elmaradt három feladatot törölték, és új feladatként a 9 db belterületi lakóút építésének közbeszerzési eljárását vették tervbe. A 2006. évre elkészített közbeszerzési tervet a jegyző hagyta jóvá, nem a Képviselő-testület. 55

A 2007. évre elkészített eredeti közbeszerzési terv tizenegy építési beruházás közbeszerzési eljárásának indítását tartalmazta, amelyből egy, a Hivatali informatikai fejlesztés valósult meg. 2007. október 16-án a közbeszerzési terv módosításra került, hat feladatot töröltek, és új feladatként három közbeszerzési eljárás alá tartozó munkát (1. Gyomaendrőd-Csárdaszállás- Mezőberény kerékpárút tervezése, 2. Belvíz II. ütem építése, 3. Parkgondozási munkák elvégzése) vettek tervbe. A legutolsó módosított tervben szereplő közbeszerzési eljárásból négy elmaradt, négyet pedig elindított az Önkormányzat. A 2007. évre elkészített közbeszerzési tervet az 52/2007. (II. 22.) Gye. Kt. számú határozattal a Képviselő-testület hagyta jóvá. Éves statisztikai összegezés. Az Önkormányzat a Kbt. 16. (1) bekezdésében előírt éves statisztikai összegezést a 2006. költségvetési évről határidőben, megfelelő tartalommal megküldte a Közbeszerzések Tanácsa részére, a 2007. költségvetési évről 2008. május 31. napjáig kell az éves statisztikai összegezést megküldenie. Közbeszerzési eljárások dokumentációinak tételes ellenőrzése a vizsgált években. 2006. évben a módosított éves közbeszerzési tervben két közbeszerzési eljárással indított építési beruházási feladat maradt. Ebből az Erzsébet Liget buszforduló, buszmegálló pár és Vidovszky utca szélesítése közbeszerzési tárgyú közbeszerzési eljárás lefolytatását ellenőriztem tételesen. A dokumentumokból megállapítottam, hogy: Az ajánlattételi felhívást az előkészítő bizottság 1/2006.(III. 30.) számú határozatával jóváhagyta, és utasította a Városüzemeltetési Osztályt, hogy az ajánlattételi felhívást küldje meg három konkrétan megnevezett ajánlattevő részére. Felelőst és határidőt nem határozott meg. Gyomaendrőd Város Önkormányzata 2006. április 3-án a IV. 541-2/2006. ikt. számú levélben három ajánlattevőnek egyidejűleg megküldött ajánlattételi felhívással a közbeszerzési eljárást a Kbt. 299. (1) bekezdése b) pontjában foglalt előírásoknak megfelelően indította el. Az ajánlattételi felhívás a Kbt. 299. (3) bekezdése szerinti kötelező elemeket tartalmazta. A megküldött ajánlattételi felhívást 2006. 04. 04. napján mindhárom ajánlattevő átvette. 2006. 04. 14. napján 10 h előtt mindhárom ajánlattevő benyújtotta ajánlatát az ajánlatkérőhöz. Az ajánlatokat az előkészítő bizottság 2006. 04. 14. napján 10 h -kor felbontotta. 2006. 04. 27. napján 13 h -kor a bíráló bizottság az ajánlatok értékelésére összeült, és mindhárom ajánlatot megfelelőnek értékelve, azok közül - a kiírásban is megjelenített - a legalacsonyabb ellenértéket tartalmazó ajánlatot fogadta el nyertesként. 56

Gyomaendrőd Város Önkormányzata a nyertes ajánlattevővel 2006. 05. 08. napján vállalkozói szerződést kötött az ajánlat tartalmával összhangban, az ajánlatban szereplő összeggel és teljesítési határidővel, 50 000.-Ft/nap késedelmi kötbér kikötésével. A vállalkozói szerződés 2006. 06. 28. napján módosításra került, mely szerint a szerződésben meghatározott teljesítési határidő (2006. 06. 15.) a kivitelezőn kívül álló okok miatt 2006. 07. 25. napjára változott. Az építési napló bejegyzése szerint a kivitelezés 2006. 05. 10. napján megkezdődött. A közbeszerzési eljárás lefolytatásáról a Képviselő-testület tájékoztatást kapott, a tájékoztatót a 138/2006. (V. 25.) KT számú határozattal tudomásul vette. Az építési beruházás műszaki átadás-átvételének befejezése 2006. 08. 08. napján megtörtént. A kivitelező által - az ajánlatban szereplő összeget tartalmazó - megküldött számla 2006. 09. 14. napján kiegyenlítésre került. A közbeszerzési eljárást a Kbt.-ben, valamint a Közbeszerzési szabályzatban előírtaknak megfelelően, szabályosan folytatták le. 2007. évben a módosított éves közbeszerzési tervben nyolc közbeszerzési eljárással indított építési beruházási feladat maradt. A nyolc feladatból négy elmaradt, négyet pedig elindított az Önkormányzat. A közbeszerzési tervben szereplő négy elindított közbeszerzési eljárás közül tételesen a Belvíz II. ütem építése, valamint a Gyomaendrőd-Csárdaszállás-Mezőberény kerékpárút tervezése tárgyú közbeszerzési eljárások lefolytatását ellenőriztem. 1.) Belvíz II. ütem építése. A dokumentumokból megállapítottam, hogy: A közbeszerzési eljárás lefolytatása közbeszerzési tanácsadó igénybevételével történt. A közbeszerzési eljárás indításáról a 278/2007. (IX. 27.) Gye. Kt. határozat döntött, egyben meghatározta a bíráló bizottság tagjait. Az ajánlattételi felhívást a bíráló bizottság 2007. 10. 15. napján tartott ülésén megtárgyalta. Az ajánlattételi felhívás közzététele nyílt eljárás megindítására a Közbeszerzési Értesítő 2007. évi 122. számában 2007. 10. 26-án megtörtént. Az ajánlattételi felhívásra 2007. 12. 03. napján 10 h előtt nyolc ajánlattevő nyújtotta be ajánlatát az ajánlatkérőhöz. Az ajánlatok felbontása a Kbt. 80. -a alapján 2007. 12. 03. napján 10 h -kor megtörtént. Négy ajánlattevőtől hiánypótlás, adat, indoklás, felvilágosítás bekérésére került sor, amelyet 2007. 12. 04. napján 17 h -ig tehettek meg. A bíráló bizottság az ajánlatok értékelésére 2007. 12. 05. napján 13 h -kor összeült. Az ajánlatokat értékelve, azok közül egy ajánlatot érvénytelennek nyilvánított, és meghozta javaslatát a kiíró Önkormányzat részére az eljárás nyerteséről. 57

Gyomaendrőd Város Önkormányzatának Képviselő-testülete 2007. 12. 05-én tartott rendkívüli ülésén 385/2007. (XII. 05.) Gye. Kt. határozatával elfogadta a bíráló bizottság javaslatát mind az érvénytelen pályázat, mind a nyertes pályázó vonatkozásában. Felhatalmazta a polgármestert, hogy a kivitelezői szerződést 2007. 12. 15. napjáig a nyertes ajánlattevővel kösse meg. Gyomaendrőd Város Önkormányzata a nyertes ajánlattevővel 2007. 12. 14. napján vállalkozói szerződést kötött az ajánlat tartalmával összhangban, az ajánlatban szereplő összeggel és teljesítési határidővel. Gyomaendrőd Város Önkormányzata tájékoztatója az eljárás eredményéről a Közbeszerzési Értesítő 2007. évi 144. számában 2007. 12. 19-én megtörtént. A közbeszerzési eljárást a Kbt.-ben, valamint a Közbeszerzési szabályzatban előírtaknak megfelelően, szabályosan folytatták le. 2.) Gyomaendrőd-Csárdaszállás-Mezőberény kerékpárút tervezése A dokumentumokból megállapítottam, hogy: A közbeszerzési tervben pontatlanul került meghatározásra a közbeszerzés tárgya. A közbeszerzési eljárás a Gyomaendrőd-Csárdaszállás-Mezőberény Önkormányzatok között 2007. szeptember 10 napján létrejött Megállapodás alapján indult, miszerint a felek a 46. számú főút 45+594 64+272 km szelvényei közötti szakaszán önálló kerékpárutat kívánnak létesíteni, melynek tervezési és kivitelezési munkálatait közösen kívánják megvalósítani. A 2007. évi közbeszerzési tervben fenti munkák közül a kerékpárút engedélyezési tervdokumentációjának elkészítésére, és az építési engedély kiadására vonatkozóan indítottak közbeszerzési eljárást. A Gyoma-Csárda-Berény Kerékpárút Társulás 2007. 09. 10-én Közbeszerzési Bíráló Bizottságot hozott létre. A Gyoma-Csárda-Berény Kerékpárút Társulás Közbeszerzési Bíráló Bizottsága 2007. 09. 10-én határozat meghozatalával jóváhagyta az egyszerű közbeszerzési eljárás ajánlattételi felhívását, az ajánlatkérési dokumentációt, valamint meghatározta a közbeszerzési eljárásban résztvevő ajánlattevőket (5 cég). 2007. szeptember 19-én az öt ajánlattevőnek egyidejűleg megküldött ajánlattételi felhívással a közbeszerzési eljárást a Kbt. 299. (1) bekezdése b) pontjában foglalt előírásoknak megfelelően indították el. Az ajánlattételi felhívás a Kbt. 299. (3) bekezdése szerinti kötelező elemeket tartalmazta. A megküldött ajánlattételi felhívást mindhárom ajánlattevő átvette. 2007. 10. 04. napján 10 h előtt mind az öt ajánlattevő benyújtotta ajánlatát az ajánlatkérőhöz. Az ajánlatokat a Bíráló Bizottság 2007. 10. 04. napján 10 h -kor felbontotta. 2007. 10. 08. napján 15 h -kor a Bíráló Bizottság az ajánlatok értékelésére összeült, és mind az öt ajánlatot megfelelőnek értékelve, azok közül - a kiírásban is megjelenített - a legalacsonyabb ellenértéket tartalmazó ajánlatot javasolta elfogadásra. Az erről szóló határozatának számát [1/2007. (X. 8.)] javasolom kijavítani, mivel 2007. szeptember 10-én 1-től 4-ig sorszámmal már határozatot hozott a Bíráló Bizottság. Javasolom, hogy a Bíráló Bizottság által hozott határozatokat folyamatos sorszámozással lássák el. 58

A Gyoma-Csárda-Berény Kerékpárút Társulás 1/2007. (X. 8.) számú határozatában elfogadta a Bíráló Bizottság nyertesének javasolt ajánlattevőt. Gyomaendrőd Város Önkormányzata (mint a Társulás gesztora) a nyertes ajánlattevővel 2007. 10. 15. napján Megbízási szerződést kötött az ajánlat tartalmával összhangban, az ajánlatban szereplő összeggel és teljesítési határidővel (tervdokumentáció szállítása 2008. február 28., építési engedély kiadása 2008. április 30.), 50 000.-Ft/nap késedelmi kötbér kikötésével. A teljesítési határidőkkel összhangban 2007. évben számlázás még nem történt. A közbeszerzési eljárást a Kbt.-ben, valamint a Közbeszerzési szabályzatban előírtaknak megfelelően, szabályosan folytatták le. Összegezve: Gyomaendrőd Város Önkormányzata a vizsgált években - a közbeszerzésekről szóló 2003. évi CXXIX. törvény (továbbiakban Kbt.) 6. (1) bekezdésében foglaltaknak megfelelően Közbeszerzési Szabályzatát elkészítette. Gyomaendrőd Város Önkormányzata mindkét vizsgált évre határidőre elkészítette éves összesített közbeszerzési tervét, és azokat tájékoztatás céljából megküldte a Közbeszerzési Tanács részére. Javasolom a közbeszerzési tervmódosítás indokainak dokumentálását. Az Önkormányzat a Kbt. 16. (1) bekezdésében előírt éves statisztikai összegezést a 2006. költségvetési évről határidőben, megfelelő tartalommal megküldte a Közbeszerzések Tanácsa részére, a 2007. költségvetési évről 2008. május 31. napjáig kell az éves statisztikai összegezést megküldenie. A három kiválasztott közbeszerzési eljárás dokumentációinak tételes ellenőrzése során megállapítottam, hogy a közbeszerzési eljárást a Kbt.-ben, valamint a Közbeszerzési szabályzatban előírtaknak megfelelően, szabályosan folytatták le. A közbeszerzési eljárás alá vont beruházások becsült értékét a törvény előírásainak megfelelően határozták meg. A vizsgált években valamennyi közbeszerzési értékhatárt elérő - a Kbt. hatálya alá tartozó - indított munkákra vonatkozóan lefolytatták a közbeszerzési eljárást. A vizsgált években a tételesen ellenőrzött közbeszerzési eljárásokkal összefüggésben a Közbeszerzések Tanácsa és a Közbeszerzési Döntőbizottság az önkormányzatot elmarasztaló döntést nem hozott. Gyomaendrőd, 2008. március 7. Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr 59

ZÁRADÉK Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, 2008. március 7. Dr. Csorba Csaba jegyző 60

Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 3. Vizsgált szervezet Neve Gyomaendrõd Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatala Címe 5500 Gyomaendrõd, Szabadság tér 1. Költségvetési szerv vezetője : Dr. Csorba Csaba jegyző Költségvetési szerv gazdasági vezetője : Szilágyiné Bácskai Gabriella pénzügyi osztályvezető Adószáma : 15346614-2-04 Gazdálkodási formája : önállóan gazdálkodó Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe 5540 Szarvas, Szabadság út 25-27. Ellenőrzést végzi Palotás Károlyné, függetlenített belső ellenőr Ellenőrzés tárgya: Az ellenőrzés célja: A 2007. évben Gyomaendrőd Város Önkormányzatának költségvetéséből cél jelleggel nyújtott támogatások rendeltetés szerinti felhasználásának ellenőrzése. Az önkormányzati támogatás felhasználása hatékonyan, gazdaságosan és szabályszerűen történjen. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja: 2008. március 10. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja: 2008. március 28. Megállapítások. Gyomaendrőd Város Önkormányzatának a 4/2007. (II. 26.) Gye. Kt. rendelettel jóváhagyott 2007. évi költségvetéséből cél jelleggel nyújtott támogatások összege: Ifjúsági alap terhére Sport alap terhére Civil szervezetek és személyek részére Összesen 1 200.-ezer Ft 19 795.-ezer Ft 10 530.-ezer Ft 31 525.-ezer Ft 61

Az ellenőrzés megkezdésekor megbeszéltek szerint a belső ellenőrzés fenti támogatásokból a pályázat útján elnyert alábbi összegek pénzügyi-gazdasági szempont szerinti felhasználásának elszámolására terjedt ki: Ifjúsági alap terhére Sport alap terhére Civil szervezetek és személyek részére Összesen 900.-ezer Ft 14 847.-ezer Ft 6 950.-ezer Ft 22 697.-ezer Ft A Képviselő-testület a 61/2007. (II. 22.) Gye. Kt. határozatában pályázatot írt ki a 2007. évi Ifjúsági-, Sport- és Civil szervezetek támogatási alapjának felhasználására. A pályázati kiírásban részletesen meghatározták a pályázat célját, a pályázat feltételeit, a pályázók körét A pályázatok elbírálását a Képviselő-testület az Ifjúsági- és Sportalap tekintetében a Humánpolitikai Bizottság, a Civil alap tekintetében az Ügyrendi. Oktatási, Kulturális, Kisebbségi és Esélyegyenlőségi Bizottság hatáskörébe utalta. Az alapítványok által elnyert támogatásokról a bizottságok javaslatai alapján a Képviselő-testület 123/2007. (IV. 26.) Gye. Kt. határozatával döntött. A döntésre jogosultak a támogatást megállapító, illetve elutasító határozatot hoztak. A pályázatok elbírálását követően valamennyi nyertes támogatottal támogatói szerződést kötött Gyomaendrőd Város Önkormányzata. A támogatói szerződésekben meghatározták a támogatások összegét, a felhasználás célját, ahol szükséges volt a támogatás folyósításának ütemezését, valamint az elnyer támogatás összegével történő elszámolás időpontját ( A támogatott köteles az elnyert összeg felhasználásáról tárgyévet követő év január 31. napjáig pénzügyi elszámolást, és 100 000.-Ft támogatási összeg felett szakmai tevékenységéről is írásban beszámolót készíteni a Képviselő-testület részére. Amennyiben a támogatott pénzügyi és szakmai beszámolási kötelezettségének nem tesz eleget, úgy az elnyert támogatási összeget a mindenkori jegybanki alapkamat összegével növelten köteles az Önkormányzat részére tárgyév (?) május 31. napjáig visszafizetni. ). Javasolom a támogatási szerződésben a visszafizetési kötelezettség időpontját a tárgyévet követő év május 31. napjára módosítani. Az ellenőrzés során tételesen felülvizsgáltam valamennyi támogatott által elkészített pénzügyi elszámolást, az elszámolás alapbizonylatait, és azt, hogy a támogatás célja megvalósult-e a felhasználás eredményeként. Megnevezés Pályázatok száma Támogatottak száma Ifjúsági alap 17 17 Sport alap 18 18 Civil alap 50 47 Összesen 85 82 62

A tételes felülvizsgálat során a támogatottak pénzügyi elszámolásaiban az alábbi hiányosságokat tapasztaltam: Ifjúsági alap. 1.) Selyem úti Óvodáért Alapítvány. A pályázatában leírtak szerint a VIII. Ovi Olimpia 2007. 05. 23-án kerül megrendezésre. A pénzügyi elszámolásában játékok vásárlásáról csatolt 50 000.-Ft összegű számlája 2007. 06. 15-én kelt. 2.) Trendl Ipari Alpinista-Reklám és Szereléstechnikai KFT. 2007. 06. 12-13-án filmvetítéssel egybekötött természetvédelmi napokat rendezett a Hármas- Körös élővilágáról. A pénzügyi elszámolásában olyan számlákat is elszámolt, amelyek a rendezvény időpontját követően kerültek kiállításra. Pl.: TK 3 9171469 számú egyszerűsített készpénzfizetési számla kelte 2007. 12. 18., értéke 49 960.-Ft; 2007-0108/F számú számla teljesítés időpontja 2007. 07. 31., elszámolt összeg 13 440.-Ft, és 6 560.-Ft; 2007-0073/F számú számla teljesítés időpontja 2007. 05. 31., elszámolt összeg 15 360.-Ft; 20070999 számú számla teljesítés időpontja 2007. 06. 27., elszámolt összeg 4 320.-Ft. 3.) Varga Mihály 5500 Gyomaendrőd, Zalka M. u. 34. A támogatott nem rendelkezett bankszámlával, ezért a Polgármesteri Hivatal pénztárából vette fel 2007. 07. 23-án a 100 000.-Ft támogatást a Besenyszegi Gyermeknap megrendezéséhez. A Polgármesteri Hivatal pénztárában 2007. 07. 23-án a Polgármesteri Hivatal nevére kiállított számlákkal (összesen 100 652.-Ft) a támogatás felhasználását elszámolta. 4.) Megyeriné Csapó Ildikó 5500 Gyomaendrőd, Kossuth u. 9. A pénzügyi elszámolásában olyan készpénzfizetési számlát (0556933 számú, 15 000.-Ft összegű) csatolt, amely nem felel meg az általános forgalmi adóról szóló 1992. évi LXXIV. törvény 13. (1) bekezdés 17. a) pontjában foglaltaknak a számla sorszáma vonatkozásában, a c) pontjában foglaltaknak a szolgáltatást nyújtó adóalany adószáma vonatkozásában. 5.) Kis Bálint Általános Iskola Diákönkormányzata. A pénzügyi elszámolásában csatolt számlák - egy kivételével - a Kis Bálint Általános Iskola (nem a Kis Bálint Általános Iskola Diákönkormányzata) vevő nevére kerültek kiállításra. A támogatás nem pénzeszköz átadásként, hanem a Kis Bálint Általános Iskola kiadásai között került lekönyvelésre. 6.) Komédiás Kör 5500 Gyomaendrőd, Kossuth u. 50. A pályázó neve Kulturális Egyesület Komédiás Köre, a 77/2007. (IV. 16.) Gye. Kt. Hum. Biz. Határozat szerint a nyertes pályázó Komédiás Kör 5500 Gyomaendrőd, Kossuth u. 50. A támogatói szerződést a Kulturális Egyesület Gyomaendrőd, Kossuth u. 50. szervezettel kötötte meg az önkormányzat. 63

A támogatás kiutalása 2007. 06. 07-én a Kulturális Egyesület 53200015-11051158 számú bankszámlájára történt. A pénzügyi elszámolásában csatolt számlák Komédiás Kör Gyomaendrőd, Kossuth u. 50. vevő nevére kerültek kiállításra. 7.) Szonda István 5500 Gyomaendrőd, Sebes György u. 48. A támogatott nem rendelkezett bankszámlával. A Polgármesteri Hivatal pénztárán keresztül került elszámolásra a Néprajzi Tábor megrendezéséhez nyújtott összeg (az AC7E-L 260947 számú, 2007. 08. 04. keltű, Endrődi Tájház, Gyomaendrőd, Sugár u. 20. vevő nevére kiállított), de nem pénzeszköz átadásként, hanem az Endrődi Tájház kiadásai között könyvelték le. 8.) Pésó Illés Béláné 5002 Gyomaendrőd, Szőlőskert u. 10. A pályázat szerint az öregszőlői gyermekekkel 2007. nyarán a Balatont és környékét szeretnék megcsodálni A pénzügyi elszámolásában csatolt számla (TSZ 1 8529763 számú, 40 000.-Ft összegű) a Polgármesteri Hivatal Gyomaendrőd, Szabadság tér 1. vevő nevére került kiállításra, amely Gyomaendrőd - Gyula - Gyomaendrőd közötti útvonalra személyszállítás szolgáltatás igénybevételéről szól. A számla kiegyenlítése 2007. 07. 17-én megtörtént Ifjúsági Alapból közleménnyel. 9.) Térségi Humánsegítő Szolgálat. A támogatás nem pénzeszköz átadásként, hanem a Térségi Humánsegítő Szolgálat kiadásai között került lekönyvelésre. Sport alap. 1.) Gyomaendrődi Futball Club. A 122/2007. (IV. 26.) Gye. Kt. határozata értelmében 2007. I. félévben 1 550 000.-Ft, a II. félévben 1 550 000.-Ft támogatást kapott a Sport alapból a Gyomaendrődi Futball Club működési kiadásaira. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a 2007. évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: 2006. 12. 09. keltű AS 0536820 számú készpénzfizetési számla 12 990.-Ft összeggel, 2006. 12. 01. keltű 0483364 számú készpénzfizetési számla 13 150.-Ft összeggel, Az F 0188434 számú készpénzfizetési számla 5 000.- Ft összeggel, mivel a számlán lévő vevő neve, címe magánszemély, Az F 0188436 számú készpénzfizetési számla 5 600.- Ft összeggel, mivel a számlán lévő vevő neve, címe magánszemély, 2007. 05. 18. keltű E 2785959 sorszámú Nyugtán szereplő 100 560.-Ft 2004. évi tartozás befizetése alapbizonylatok hiányában, 2007. 06. 22. keltű, 120661182046 számú E-ON részszámla 37 168.-Ft összeggel, mivel a részszámlát kétszer fizették ki [2007. 11. 05-én befizetve fizetési felszólítás alapján 37 662.-Ft (37 168.-Ft tőke + 172.-Ft kamat + 322.-Ft felszólítási költség), 64

majd 2007. 11. 08-án befizetve kikapcsolási felszólító alapján 38 167.-Ft (37 662.-Ft előző részletezésben + 505.-Ft felszólítási költség). Ha még nem történt meg, javasolom, hogy a Gyomaendrődi Futball Club kérje vissza az E-ON-tól a 37 662.-Ft-ját. 2005. 12. 08. keltű, 945600 számú számla 46 000.-Ft összeggel, 2007. 05. 03. keltű E 2785941 sorszámú Nyugtán szereplő 10 500.-Ft befizetése alapbizonylatok hiányában, 42 db útnyilvántartás bizonylaton elszámolt 470 900.-Ft saját tulajdonú gépjármű használat költségtérítése kifizetésének bizonylata nem felel meg a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi törvény 25. (2) bekezdés c) pontjában, valamint a 25. (5) bekezdésében előírtaknak. 2007. 06. 14., 07. 04., 07. 12., 07. 16. napokon vásárolt összesen 215,84 liter 95-ös benzin 62 501.-Ft összeggel, mivel a Futball Club nem rendelkezik gépjárművel. Az A/601000024/1546/00007 számú 2007. 03. 22. keltű egyszerűsített számla 2 649.- Ft összeggel, mivel a pénzügyi elszámolásban kétszer szerepel. A lámpatestek bérleti díja számológép összesítőn 9-szer megjelenő 80 594.-Ft 8 db bizonylattal van alátámasztva, ezért 80 594.-Ft nem számolható el. Világítási lámpatest 2006. november és december havi bérleti díja összesen 155 138.-Ft. Az összesítőn szereplő 616.-, és 1 365.-Ft-ok csatolt alapbizonylatának fénymásolata nem olvasható. 2.) Gyomaendrődi Városi SE. A 122/2007. (IV. 26.) Gye. Kt. határozata értelmében 2007. I. félévben 1 450 000.-Ft, a II. félévben 1 450 000.-Ft támogatást kapott a Sport alapból a Gyomaendrődi Városi SE működési kiadásaira. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a 2007. évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: Világítási lámpatest 2006. december havi bérleti díja összesen 29 874.-Ft összeggel. A Békés Megyei Labdarúgó Szövetség részére átutalt összesen 530 875.-Ft alapbizonylata hiányzik, a pénzügyi elszámolás az átutalást igazoló bankszámlakivonatokat tartalmazza. Az összesítőn szereplő 1 806.-, 1 888.-, és 159.-, 3596.- Ft-ok csatolt alapbizonylatának fénymásolata nem olvasható. Az A/476000285/0601/00002 számú 6 224.-Ft összegű egyszerűsített számlán a dátum hiányzik. 2006. 11. 23. teljesítési időpontú, S788/06 kimenő számla sorszámú, 881000060 eseti számla számú bizonylat 95 729.-Ft összeggel. Javasolom, hogy a kiküldetési rendelvényen a munkavállaló tüntesse fel az adóazonosító jelét. 3.) Gyomaendrődi Férfi Kézilabda Club. A 87/2007. (IV. 16.) Gye. Kt. Hum. Biz. határozata értelmében 2007. évben 1 200 000.-Ft támogatást kapott a Sport alapból a Gyomaendrődi Férfi Kézilabda Club működési kiadásaira. 65

A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a 2007. évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: Az 551262 sorszámú, és a 00313 sorszámú Versenybírói (ellenőri) költségelszámolásokat a kifizető nem írta alá, nincs rajta dátum, összesen 15205.- Ft összeggel. A PKA 23 sorozatszámú 379006 sorszámú egyszerűsített készpénzfizetési számlán nincs dátum, 6 650.-Ft összeggel. A saját tulajdonú gépjármű használat költségtérítése kifizetésének bizonylata nem felel meg a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi törvény 25. (2) bekezdés c) pontjában, valamint a 25. (5) bekezdésében előírtaknak. Az elszámolt és kifizetett 326 834.-Ft összegének helyességéről az alkalmazott bizonylatokon feltüntetett adatok alapján nem tudtam meggyőződni. 4.) Rumba Táncsport Egyesület. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a 2007. évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: A D 0092860, D 0092861 és a D 0092862 sorszámú kiküldetési rendelvények nincsenek aláírva, és a kifizetés tényét igazoló kiadási pénztárbizonylatok nincsenek csatolva, illetve a csatolt nincs aláírva, összesen 57 099.- Ft összeggel. A Q 24 sorszámú, 2007. 05. 25. dátumú kiadási pénztárbizonylatot senki (összeg átvevője, pénztáros, utalványozó, stb.) nem írta alá, 82 825.-Ft összeggel. 5.) Rózsahegyi Kálmán Diáksport Egyesület. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a 2007. évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: Az E 1168722 sorszámú, 2007. 07. 31. dátumú kiadási pénztárbizonylaton az összeg átvevőjének aláírása hiányzik, 7663.-Ft összeggel. 6 db Megbízási díj kifizetésének elszámolása bizonylathoz hiányzik a kifizetést igazoló kiadási pénztárbizonylat, vagy a bankszámlakivonat, összesen 117 600.-Ft összeggel. Az AO7E-A 402671 sorszámú, 2007. 08. 12. keltű készpénzfizetési számlán a vevő neve magánszemély, 64 200.-Ft összeggel. 6.) Bethlen Gábor Diáksport Egyesület. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadás a 2007. évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthető: A 2007/00156 sorszámú, 2007. 02. 28. teljesítési időpontú számlán a vevő neve nem a Bethlen Gábor Diáksport Egyesület, 12 100.-Ft összeggel. 7.) Kis Bálint Diáksport Egyesület. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a 2007. évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: 66

Az IE 348932 IE 348942 sorszámú Belföldi kiküldetési rendelvény és költségelszámolás bizonylatokon a kiküldetés elrendelőjének aláírása hiányzik, összesen 66 824.-Ft összeggel. Ha valamely kifizető nem munkáltatói minőségében téríti meg munkaviszonyon kívüli bármilyen jogviszonyban a hivatali, üzleti utazás költségeit, a kiküldetési rendelvény használata nem változtat azon a tényen, hogy a költségtérítés a magánszemély önálló tevékenységéből származó bevételének része, amelyről igazolást kell kiállítani, és a magánszemély nyilatkozatának figyelembe vételével kell az adóelőleg-levonási és adatszolgáltatási kötelezettséget is teljesíteni. [SZJA tv. 17. (2), 46. (3) a)] 8.) Körös Kajak SE. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a 2007. évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: A 3014048 sorszámú, 2007. 12. 13. keltű számviteli bizonylat mellé nincs csatolva a kifizetést igazoló kiadási pénztárbizonylat, 10 000.-Ft összeggel. A saját tulajdonú gépjármű használat költségtérítése kifizetésének bizonylata nem felel meg a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi törvény 25. (2) bekezdés c) pontjában, valamint a 25. (5) bekezdésében előírtaknak. Az elszámolt és kifizetett 356 490.-Ft összegének helyességéről az alkalmazott bizonylatokon feltüntetett adatok alapján nem tudtam meggyőződni. A BH 848409, BH 848439, PP 006607, PP 006636 sorszámú kifizetést dokumentáló kiadási pénztárbizonylatokon az összeg átvevőjének aláírása hiányzik. Az útnyilvántartások alján feltüntetett számítások - kettő kivételével (2007/193, és 2007/103 számú) - hibásak. A 2007/135 számú Elismervény bírói költségtérítésről kifizetendő nettó összege (összesen 23 239.-Ft) nem egyezik a kifizetést dokumentáló 0803468 sorszámú kiadási pénztárbizonylaton kifizetett 31 259.-Ft összeggel. 9.) Gyomaendrődi Judo Club. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a 2007. évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: A pénzügyi elszámoláshoz csatolt kiküldetési rendelvényeken hiányzik a kiküldetést elrendelő aláírása, a ZD 184323, a ZD 184324, a ZD 184325, a D08772610 sorszámú kiküldetési rendelvényeken hiányzik az igazoló aláírása, a ZD 184324, a ZD 184325 sorszámú kiküldetési rendelvényeken hiányzik az utalványozó aláírása, nincsenek csatolva a kifizetést igazoló kiadási pénztárbizonylatok. Összes elszámolt költségtérítés 455 872.-Ft. 10.) Gyomaendrődi Szabadidő és Úszó SE. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a 2007. évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: 67

2007. 07. 31-én vásárolt 38,61 liter 95-ös benzin 11 000.-Ft, valamint a 2007. 07. 20- án vásárolt 56,42 liter diesel üzemanyag 15 976.-Ft összeggel, mivel a Szabadidő és Úszó SE nem rendelkezik gépjárművel. A TK 31 0033054 sorszámú, 2007. 12. 05. keltű egyszerűsített készpénzfizetési számlán a vevő neve Körös Kajak SE, 2 000.-Ft összeggel. Az AG7E-B 089860 sorszámú, 2007. 12. 01. keltű, és az AG7E-B 089942 sorszámú, 2007. 12. 13. keltű egyszerűsített készpénzfizetési számlákon a vevő neve magánszemély, összesen 12900.-Ft összeggel. 2008. évi keltű számlák???? Pm. aláírása?? Civil alap. 1.) Tulipános Óvodáért Alapítvány Az Alapítvány a Civil alapból a 123/2007. (IV. 26.) Gye. Kt. határozata alapján 2007. évben 80 000.-Ft támogatást kapott az V. Bogrács Napja megrendezéséhez. A 80 000.-Ft támogatás összege 2007. 05. 31-én kiutalásra került. Az Alapítvány az Ifjúsági alapból a 102/2006. (IV. 27.) KT számú határozata alapján 2006. évben 70 000.-Ft támogatást kapott a pályázatában meghatározott feladatokra. A 70 000.-Ft támogatás összege 2006. 06. 06-án kiutalásra került. A Polgármesteri Hivatal I. 443/2007. ü.i. számú, 2007. 03. 14-én kelt levelében a polgármester engedélyezte, hogy a 2006. évi Ifjúsági alapból elnyert 70 000.-Ft támogatás összegét a 2007. évi Öregszőlői Gyermeknap megrendezéséhez 2007. évben használja fel az Alapítvány. Az Alapítvány a két évre kapott 150 000.-Ft támogatásból 2007. 06. 08-án 100 000.-Ft-ot visszafizetett a Polgármesteri Hivatal pénztárába. Az Alapítványnál maradt 50 000.-Ft támogatás felhasználását az RE III. 0501576 sorszámú, 2007. 06. 02. keltű 50 000.-Ft értékű készpénzfizetési számlával dokumentálta. A Polgármesteri Hivatal pénztárába visszafizetett 100 000.-Ft felhasználását 12 db összesen 100 043.- Ft összegű számlával dokumentálták, amelyből 10 db számla 52 712.-Ft összeggel a Polgármesteri Hivatal vevő nevére került kiállításra, amelyből 1 db (615001981/0518/00011 számú, 17 964.-Ft összegű) számlán nincs dátum. 1 db (2007. 05. 29. keltű, 13 731.-Ft összegű) számlán a vevő neve, címe nem látható. Az EGY-00279/07 számú, 2007. 06. 05. keltű, 33 600.-Ft összegű számla Izsó és Társa BT., 5500 Gyomaendrőd vevő nevére szól, a pénzügyi elszámolásnál nem vehető figyelembe. 2.) Utakon Kulturális Egyesület. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a 2007. évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: 68

2007. 09. 08. napon vásárolt összesen 44,73 liter diesel üzemanyag 13 101.-Ft összeggel, mivel az Egyesület nem rendelkezik gépjárművel. 3.) Nyugdíjas Kertbarát Kör. A támogatás pénzügyi elszámolásához csatolt számlák a Polgármesteri Hivatal (Gyomaendrőd) vevő nevére kerültek kiállításra, időnként ráírva a Nyugdíjas Kertbarát Kör is, mintha a Polgármesteri Hivatal szervezete lenne. A pályázathoz csatolt dokumentumok szerint a Gyomaendrődi Nyugdíjas Kertbarát Kör a Kertészek és Kertbarátok Országos Szövetségének 2005. év óta nyilvántartott tagszervezete, ezért javasolom, hogy a részükre nyújtott támogatás kiutalása, annak felhasználása az Országos Szövetségen keresztül, és ne a Gyomaendrődi Polgármesteri Hivatal pénztárában történjen. 4.) Templárius Alapítvány. A pályázatában foglaltak értelmében 2007. január 20-án pályázatíró tréninget tartott, mellyel kapcsolatban 58 335.-Ft kiadása merült fel, szükségesnek látja további öt alkalomból álló átfogó képzés szervezését, amelynek kiadásaira pályázatában 291 675.-Ft igényt jelzett. Az Alapítvány a Civil alapból a 123/2007. (IV. 26.) Gye. Kt. határozata alapján 2007. évben 80 000.-Ft támogatást kapott a civil szervezetek részére képzések költségeihez. A támogatás pénzügyi elszámolásához csatolt számlák a 2007. január 20-án megtartott pályázatíró tréning 58 335.-Ft kiadásait dokumentálják. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadás a 2007. évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthető: A Kultur Otthon Gyomaendrőd, Blaha u. 21. vevő nevére szóló 120551439604 számú, 2007. 02. 05. keltű számla 75 553.-Ft összeggel. A számla értékét 2007. 02. 22-én a Kultur Otthon Gyomaendrőd, Blaha u. 21. vevő fizette meg, nem a Templárius Alapítvány. 5.) Gyomaendrődi Zenebarátok Kamarakórus Alapítvány. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadás a 2007. évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthető: A K 01318 számú, 2006. 07. 26. keltű készpénzzel kiegyenlített számla 2 125.-Ft összeggel. 6.) A Gyomaendrődi Siketekért és Nagyotthallókért Alapítvány. Az Alapítvány a Civil alapból a 123/2007. (IV. 26.) Gye. Kt. határozata alapján 2007. évben 30 000.-Ft támogatást kapott kirándulás költségeihez. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadás a 2007. évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthető: 69

2007. évre havonta a számlavezető bankja által terhelt jutalék (12*500 Ft) 6 000.-Ft, mivel az nem a támogatás céljával összefüggésben merült fel. A pénzügyi elszámoláshoz csatolt 013952, 013953, 013954, sorszámú kiadási pénztárbizonylatok összesen 30 160.-Ft összeggel, mivel a kifizetés számlákkal nincs alátámasztva. A pénzügyi elszámoláshoz csatolt Dégáz részszámla 13 957.-Ft összeggel, mivel a számla magánszemély nevére szól, és a magánszemély egyenlítette ki azt, nem az Alapítvány. 7.) Mozgáskorlátozottak Békés Megyei Egyesülete. A támogatott a támogatói szerződés értelmében bankszámlával rendelkezik. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a 2007. évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: A 07001366 számú, 2007. 12. 11. keltű, 11 500.-Ft összegű, a 2007/01025 számú 2007. 12. 14. keltű, 19 152.-Ft összegű, az AS 0325975 számú, 2007. 11. 19. keltű, 9 350.-Ft összegű számlák, mivel azokon a vevő neve a Polgármesteri Hivatal, összesen 40 002.-Ft összeggel. 8.) Nagycsaládosok Gyomaendrődi Egyesülete. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a 2007. évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: 2007. 11. 24., 12. 21., 12. 28., 12. 16., 12. 05., 12. 11. napokon vásárolt összesen 88,82 liter diesel üzemanyag 25 997.-Ft összeggel, mivel az Egyesület nem rendelkezik gépjárművel. 9.) Gyomaendrődi Pedagógusok Klubja. A támogatott a támogatói szerződés értelmében bankszámlával rendelkezik. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő számlák a Polgármesteri Hivatal vevő nevére kerültek kiállításra, ezért azok a 2007. évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek. 10.) Gyomaendrőd Város Közbiztonságáért Egyesület. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő Naplófőkönyv 2007. év polgárőrség adatai alapján a 2007. évi 700 000.-Ft támogatásból 647 270.-Ft-ot használt fel. A felhasznált összeg helyességét bizonylati mélységig nem vizsgáltam. A 2007. évben fel nem használt 52 730.-Ft összeg a 2008. január 31. keltű polgármesteri engedély szerint a következő évre (2008) átvihető. 70

11.) Gyomaendrőd Város Tűzoltó Egyesület. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a 2007. évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: A 2007. 09. 12. keltű, 200706038666 számú, valamint a 2007. 06. 14. keltű, 200703885635 számú Elszámolási bizonylatok a Polgármesteri Hivatal vevő nevére kerültek kiállításra, összesen 116 942.-Ft (2*58 471 Ft) összeggel. A befizetést is a Polgármesteri Hivatal teljesítette. 12.) Dél-Alföld-Európai Unió Gazdasági, Oktatási, Kulturális, Integrációs Együttműködést Koordináló Egyesület. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a 2007. évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: A saját tulajdonú gépjármű használat költségtérítése kifizetésének bizonylata (0095966 számú) nem felel meg a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi törvény 25. (2) bekezdés c) pontjában, valamint a 25. (5) bekezdésében előírtaknak. Az elszámolt és kifizetett 14 769.-Ft összegének helyességéről az alkalmazott bizonylatokon feltüntetett adatok alapján nem tudtam meggyőződni. Saját magát nem küldheti ki senki kiküldetésbe. A külföldi utakkal kapcsolatban a támogatás pénzügyi elszámolásához csatolt dokumentumokon található összegek és a 2008. január 10. keltű elszámoláson szereplő euró összege nem egyezik. 13.) Kulturális Egyesület. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadás a 2007. évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthető: Az AT 0215664 sorszámú, 2007. 07. 20. keltű készpénzfizetési számla Komédiás Kör vevő névre került kiállításra, 27 450.-Ft összeggel. 14.) Öregszőlői Gyermekekért Alapítvány. A támogatói szerződés értelmében a 2007. évre nyújtott 40 000.-Ft támogatás az Alapítvány tőkéjének gyarapítására - a kamatokból hátrányos helyzetű öregszőlői gyermekek továbbtanulásának támogatására használható fel, az utalást 2007. 06. 30-án kéri. A támogatás pénzügyi elszámolásához csatolt bankszámlakivonat szerint a támogatás 2008. 03. 03. napján érkezett az Alapítványhoz, ezért 2007. évben a támogatás célja nem valósulhatott meg. 15.) Színfolt Majorette Csoport A pályázathoz csatolt dokumentumok szerint a Színfolt Majorette Csoport a Kulturális Egyesület, Gyomaendrőd, Kossuth L. u. 50. társadalmi szervezet tagja, ezért a támogatói szerződést a társadalmi szervezettel lehetett volna megkötni, és a támogatás céljaként kellett volna a a Színfolt Majorette Csoport működési kiadásaihoz való hozzájárulást megjelölni. 71

A Kulturális Egyesület a 104/2007. (IV. 16.) Gye. Kt. Üokke. Biz. határozata alapján a hátrányos helyzetű tanulók továbbtanulásának támogatására 50 000.-Ft támogatást kapott 2007. évre. Javasolom, hogy egy azonos szervezettel több célra felhasználható támogatásokról egy támogatói szerződést kössenek, abban részletezhető a különböző felhasználási cél és az azokhoz rendelt támogatási összeg. A Kulturális Egyesület rendelkezik bankszámlával, rajta keresztül kellett volna a Színfolt Majorette Csoport működésével összefüggő kiadásokat lebonyolítani és elszámolni. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a 2007. évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: A 2007. 12. 02. napján vásárolt összesen 95,3 liter 95-ös benzin 27 627.-Ft összeggel, mivel a Színfolt Majorette Csoport (és a Kulturális Egyesület) nem rendelkezik gépjárművel, a két számla a Polgármesteri Hivatal vevő nevére került kiállításra. A pénzügyi elszámolásához csatolt többi számla (4 db) is a Polgármesteri Hivatal vevő nevére került kiállításra, összesen 313 000.-Ft összeggel. 16.) Gyomaendrődi Mentő Alapítvány. A támogatott pénzügyi elszámolásában csatolt 2008/00026/Ft számú, 2008. 01. 10. teljesítési idejű, 119 400.-Ft összegű számlájának elszámolását a polgármester engedélyezte. Javasolom, hogy az engedély szövegében jelenjen meg, hogy a 2007. évi Civil alapból nyújtott 95 000.-Ft támogatás felhasználásaként, valamint az engedélyt dátummal és bélyegző lenyomattal is lássák el. 17.) Magyar Vöröskereszt Területi Szervezete. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a 2007. évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: A saját tulajdonú gépjármű használat költségtérítése kifizetésének bizonylata (12 db útnyilvántartás) nem felel meg a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi törvény 25. (2) bekezdés c) pontjában, valamint a 25. (5) bekezdésében előírtaknak. Az elszámolt 103 588.-Ft összegének helyességéről az alkalmazott bizonylatokon feltüntetett adatok alapján nem tudtam meggyőződni, az összeg kifizetését nem dokumentálták. 18.) Élet Másokért Közhasznú Egyesület. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő alábbi kiadások a 2007. évi támogatás felhasználásaként nem érvényesíthetőek: A 2007. 11. 05. keltű bankszámla kivonat fedezethiány miatt sorbaállított megbízások 612.-Ft, és a 2007. 11. 30. keltű bankszámla kivonat fedezethiány miatt sorbaállított megbízások 1263.-Ft összegei. 72

A 2008. 02. 14. keltű, AC7E-U 78086 számú, 5 000.-Ft összegű készpénzfizetési számla elszámolását a 2007-es Civil alapból nyert támogatás felhasználásaként a polgármester engedélyezte. Javasolom, hogy az engedélyt dátummal is lássák el. 19.) Endrődi Szent Imre Egyházközségért Közhasznú Alapítvány. A támogatott pénzügyi elszámolásában szereplő dokumentáció (1 db 139 244.-Ft összegű átutalási megbízás a 2007. évi temetői munkabérek + járulékok részbeni fedeze közleménnyel) nem bizonyítja a támogatás felhasználását. Javasolom a támogatás felhasználásának dokumentálására a munkabér számfejtési jegyzék, illetve a munkabér kifizetését igazoló bizonylatok bekérését. 20.) Honismereti Alapítvány. Az Alapítvány a Civil alapból a 123/2007. (IV. 26.) Gye. Kt. határozata alapján 2007. évben 50 000.-Ft támogatást kapott könyvkiadás költségeihez. Az Alapítvány a Civil alapból a 102/2006. (IV. 27.) KT számú határozata alapján 2006. évben 80 000.-Ft támogatást kapott a pályázatában meghatározott feladatokra. Gyomaendrőd Város Polgármestere I. 389-54/2007. ü.i. számú, 2007. 04. 06-én kelt levelében engedélyezte, hogy a 2006. évi Civil alapból elnyert támogatás pénzügyi elszámolásának 2007. évi számlával tegyen eleget az Alapítvány. Sem az 50 000.-Ft támogatás, sem a 80 000.-Ft támogatás összege nem került kiutalásra az Alapítvány részére 2008. 03. 28-ig. A támogatás a 2007. 12. 19. (megbízó aláírásánál) keltű megbízási szerződés alapján 2007. december havi bérszámfejtő lap szerint bruttó 170 000.-Ft összeg 2007. 12. 28-i számfejtésével felhasználásra került. A megbízási díj és járulékainak kifizetését a támogatott nem dokumentálta (az átutalási megbízás nem igazolja az átutalás tényét). A fentiekben fel nem sorolt támogatottak pénzügyi elszámolása szabályosan történt, a támogatás felhasználása a támogatás céljának megfelelően valósult meg. Összegezve. A támogatások pénzügyi elszámolását valamennyi támogatott elkészítette. A támogatások pénzügyi elszámolásának formai felülvizsgálatát a Polgármesteri Hivatalban elvégezték, tartalmi felülvizsgálatát azonban csak részben teljesítették. Javasolom a támogatottak által a pénzügyi elszámolásokhoz becsatolt bizonylatok alaki és tartalmi követelményeinek szabályszerűségét a jövőben pénzügyi-gazdasági szakember által felülvizsgáltatni, mivel a támogatottak több esetben 73

Nem a mindenkor hatályos jogszabályi előírásoknak megfelelő bizonylatokat alkalmazták (pl.: saját tulajdonú gépjármű hivatali használatával kapcsolatos költségtérítések elszámolása). Nem állapítható meg, hogy munkáltatói, vagy kifizetői viszonylatban kerültek-e elszámolásra saját tulajdonú gépjármű hivatali használatával kapcsolatos költségtérítések. Oly módon számolnak el költséget, hogy a támogatott nevére benzint, gázolajat vásárolnak, holott az gépjárművel nem rendelkezik. A csatolt bizonylatok hiányosan kerültek kiállításra (utalványozás, igazolás, dátum, az összeg átvevőjének aláírása hiányzik). A csatolt bizonylat nem a támogatott nevére, címére került kiállításra. Olyan készpénzfizetési számlát elszámoltak, amely nem felel meg az általános forgalmi adóról szóló 1992. évi LXXIV. törvény 13. (1) bekezdés 17. a) pontjában foglaltaknak a számla sorszáma vonatkozásában, a c) pontjában foglaltaknak a szolgáltatást nyújtó adóalany adószáma vonatkozásában. A számla mellé nem csatolták a kifizetés tényét igazoló banki átutalást, egyéb kifizetéseket igazoló kiadási pénztárbizonylatot. Nem lehetett koherenciát megállapítani a rendezvény időpontja, és a csatolt bizonylatok dátuma között. Javasolom, hogy a pénzügyi elszámolásban jelenjen meg kötelező jelleggel a rendezvény neve, időpontja, és csak az ahhoz kapcsolódó kiadásokat lehessen a pénzügyi elszámolásban érvényesíteni. A támogatottak több 2006. évre szóló számlát is megpróbáltak elszámolni. Javasolom meghatározni, hogy a működési kiadásokra nyújtott támogatások elszámolását a pénzforgalmi szemlélet (tényleges kifizetés dátuma) szerint, vagy a számlákon feltüntetett teljesítés időpontja szerint kell elkészíteni. A támogatás nem a támogatottnak került kiutalásra, felhasználása a Polgármesteri Hivatal házi pénztárán keresztül került elszámolásra. Gyomaendrőd, 2008. március 28. Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr 74

ZÁRADÉK Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, 2008. március 28. Dr. Csorba Csaba jegyző 75

Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 4. Vizsgált szervezet Neve Kner Imre Gimnázium, Szakközépiskola és Kollégium Címe 5500 Gyomaendrőd, Hősök útja 43. OM azonosítója 028379 Adószáma 15342081-2-04 Költségvetési szerv vezetője Dr. Kovács Béla Költségvetési szerv gazdasági vezetője Csorbáné Balogh Éva Költségvetési szerv gazdálk.formája önállóan gazdálkodó Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe Szarvas, Szabadság út 25-27. Ellenőrzést végzi Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr Ellenőrzés tárgya: A Kner Imre Gimnázium, Szakközépiskola és Kollégium átfogó pénzügyi- gazdasági ellenőrzése a 2006. - 2007. költségvetési évekre vonatkozóan. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja: 2008. március 31. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja: 2008. április 25. Megállapítások. A vizsgált szervezetet 1954. évben alapította Gyoma Községi Tanács. Alapító okiratában foglaltak szerinti 2006. és 2007. költségvetési években feladata: 1.) középfokú oktatás ellátása, (maximálisan felvehető 450 fő) ezen belül általános középfokú oktatás szakmai középfokú oktatás felnőtt és egyéb oktatás 2.) kollégiumi ellátás, (engedélyezett férőhely 90 főre) 76

3.) iskolában szervezett munkahelyi- és diákétkeztetés. Kiegészítő tevékenységként önköltséges képzést folytathat, és a szorgalmi időn kívül ifjúsági szálláshely szolgáltatást végezhet. Az intézmény az előirányzatai felett teljes jogkörrel rendelkező költségvetési szerv. Vállalkozási tevékenységet nem folytathat. Az intézmény ingatlan vagyonnal nem rendelkezik, a fenntartó által használatába adott ingatlanokban működik. Ingóságai a leltár szerint nyilvántartott vagyontárgyak, melyeket szabadon használhat. Az intézmény a rendelkezésére álló vagyont az önkormányzati vagyonrendeletben foglaltak szerint köteles kezelni és biztosítékként nem adhatja. Eszközeinek nyilvántartását mennyiségben és értékben - a kis értékű tárgyi eszközöket csak mennyiségben - folyamatosan vezetik. Az immateriális javak és tárgyi eszközök nyilvántartását, és az értékcsökkenési leírás elszámolását számítógépes program alkalmazásával végzik. Megállapítottam, hogy A nagy értékű tárgyi eszközök között az építményként nyilvántartott eszközök 5 031 916.-Ft bruttó értéke után 3 % helyett 2 % értékcsökkenési leírást számoltak el mindkét vizsgált évben. A 2006. évre hatályos számviteli politikájában nem szabályozta, a 2007. 01. 01. napjától hatályos számviteli politikájában az építmények leírási kulcsát a 249/2000. (XII. 24.) Kormány rendelet 30. (2) bekezdésében szereplő 3 %-ban határozta meg az intézmény. Egy fénymásoló 587 375.-Ft, egy EPSON nyomtató 189 900.-Ft, és egy számítógép szerver 203 863.-Ft bruttó értéke után 2006. I. negyedévre 33 % helyett 14,5 % értékcsökkenési leírást számoltak el. A 2007. 12. 12. napján aktivált másológép (Panasonic) 510 000.-Ft bruttó értéke után 33 % helyett 14,5 %-os leírási kulccsal került elszámolásra az értékcsökkenési leírás. 2006 04. 01. napján az Önkormányzat vagyon-kataszteréből az intézmény részére térítésmentesen átadásra került 16 db számítógép és 4 db HP Leaserjet nyomtató összesen 917 220.-Ft bruttó értékkel, és 30 683.-Ft elszámolt értékcsökkenési leírással. Mivel az átadott eszközök bérelt eszközök voltak, nem lehetett volna a Polgármesteri Hivatalnál sem, és az intézménynél sem állományba venni, a bérleti szerződés értelmében a 36 hónapos futamidőre bérelt hardvereszközök a szállító tulajdonában maradnak. Időközben az intézmény a tévesen állományba vett hardvereszközök bruttó értékét 2006. 10. 16-án 788 984.-Ft, 2006. 10. 24-én 106 710.-Ft összegekkel megnövelte. A téves nyilvántartásról a Polgármesteri Hivatal 2007. 05. 10. napján kelt IV.212- /2007. iktatószámú levelében tájékoztatta az intézményt, amely alapján az intézmény kivezette nyilvántartásából a hardvereszközöket. 2006. 12. 31-én az intézmény mérlegében a téves értékcsökkenési leírási kulcs alkalmazása miatt a tárgyi eszközök nettó értéke 95 072.-Ft-tal, a tévesen nyilvántartásba vett hardvereszközök (bruttó 917 220.-Ft, elszámolt értékcsökkenési leírás 257 908.-Ft) következtében 659 312.-Ft-tal magasabb összegben került kimutatásra. 2007. 12. 31-én az intézmény mérlegében a téves értékcsökkenési leírási kulcs alkalmazása miatt a tárgyi eszközök nettó értéke 55 231.- Ft-tal magasabb összegben került kimutatásra. 77

A nagy értékű tárgyi eszközök nettó értéke az analitikus nyilvántartásban és a mérlegben megegyező összegben szerepel. Az intézmény eszközeinek teljes körű leltározását 2006. és 2007. december 31-i fordulónappal is elvégezték. A leltárértékelés szerint a tényleges és a nyilvántartás szerinti eszközök állományában eltérés nem volt. A bevételek és a kiadások alakulása a vizsgált években. 2006. költségvetési év. Megnevezés Előirányzatok alakulása (e Ft) Pénzügyi teljesítés Mód. e. i. Teljesítés (%) Intézményi működési bevétel 16 743.- 14 688.- 87,7 Felügyeleti szervtől kapott támogatás 168 326.- 167 499.- 99,5 Átvett pénzeszközök 4 004.- 4 003.- 100,0 Előző évi pénzmaradvány 6 297.- 2 558.- 40,6 Bevétel összesen 195 370.- 188 748.- 96,6 Személyi juttatások 108 356.- 107 083.- 98,8 Munkaadót terhelő járulékok 35 399.- 33 997.- 96,0 Dologi és egyéb folyó kiadások 34 319.- 34 256.- 99,8 Ellátottak pénzbeli juttatásai 1 458.- 1 458.- 100,0 Felújítási kiadások 8 905.- 8 627.- 96,9 Felhalmozási kiadások 6 933.- 600.- 8,7 Kiadások összesen 195 370.- 186 021.- 95,2 Megállapítható, hogy 2006. évben az intézmény bevétele az év közben megemelt módosított bevételi előirányzat alatt teljesült. Az intézmény működési bevételéből az alaptevékenységgel összefüggő bevételek összege 10964.-eFt, az egyéb sajátos bevételek összege 1 713.-eFt (ebből bérleti díjbevétel 1 595.- eft), az ÁFA bevételek összege 1 726.-eFt, a kamatbevétel 285.-e Ft teljesülést mutat, együttesen 2 055.-eFt-tal kevesebb, mint a módosított előirányzat. A felügyeleti szervtől működési célra kapott támogatás összege 827.-eFt-tal maradt el a módosított előirányzattól, a felhalmozási célra előirányzott összeg (7 385.-e Ft) kiutalásra került. A bevételekből 4 003.-eFt pályázatok útján nyert átvett pénzeszköz, amelyből a Tempus Közalapítványtól a hátrányos helyzetű tanulók továbbtanulásának támogatására 1 440.-eFt, a Békés Megyei Közoktatási Közalapítványtól 243.-eFt támogatást, és vállalkozásoktól felhalmozási célra szakképzési hozzájárulás címén 2 320.-eFt-ot kapott az intézmény. A felhalmozási célra átvett pénzeszközök teljes összege (2 320.-eFt) nem került felhasználásra a 2006. költségvetési évben. A jóváhagyott előző évi pénzmaradvány 6 297.-eFt összegét csak részben használta fel (2 558.-eFt) az intézmény. 78

A kiadási előirányzat felhasználása 95,2 %-ra teljesült, amely a módosított előirányzathoz viszonyítva 9 349.-eFt megtakarítást jelent. Ebből legjelentősebb a felhalmozási célú előirányzat 6 333.- e Ft fel nem használt összege. A személyi jellegű juttatások, a munkaadót terhelő járulékok és a dologi kiadások is a módosított előirányzat összegei alatt teljesültek. A ténylegesen foglalkoztatott átlaglétszám a fenntartó által jóváhagyott létszám keretet nem haladta meg. A fenntartó által engedélyezett 47 fő (pedagógus 30 fő, technikai 17 fő) teljes munkaidős létszámhoz viszonyítva a ténylegesen foglalkoztatott teljes munkaidős közalkalmazotti átlaglétszám 42,6 fő, és a ténylegesen részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak (6 fő 9 különböző óra/hét munkaidőben) teljes munkaidősre átszámított átlaga 1,9 fő. Egyéb jogviszonyban egy fővel 2006. 06. 30-ig, 2006. 09. 01-től heti 6 órában állományba nem tartozóval rendvédelmi oktatásra, egy fővel 2006. 06. 15-ig heti 4 órában, 2006. 09. 01- től heti 2 órában állományba tartozóval kereskedelmi szakmai ismeretek oktatására kötöttek megbízási szerződést, amellyel 2006. évben 0,2 fő teljes munkaidősre átszámított létszámot váltottak ki. Ezen túlmenően 2006. 09. 01-től egy fő határozatlan időre kinevezett munkavállalóval megbízási szerződést kötöttek a kollégiumi éjszakai ügyelet ellátására. Az intézménynél kirendelt munkavállalókat, valamint munkaszerződéssel munkavállalókat nem foglalkoztattak. Két vállalkozóval végeztettek oktatási tevékenységet, egy fővel 2006. 01. 31-ig, és 2006. 09. 01-től heti 4 órában táncoktatást, egy fővel 2006. 06. 15-ig heti 6 órában, és 2006. 09. 01-től heti 5 órában számítástechnikai oktatást, amellyel 2006. évben 1,3 fő teljes munkaidősre átszámított létszámot váltottak ki. Az intézménynél a határozatlan időre kinevezett teljes munkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak száma 2006. 12. 31-én 42 fő volt, amelyből 2 fő felmentési idejét töltötte, 2 fő gyermekszülés miatt nem végzett munkát, határozatlan időre további jogviszonyban kinevezett részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak száma 2006. 12. 31-én 1 fő volt. 79

A személyi jellegű juttatások alakulása 2006. évben: Megnevezés Eredeti e.i. (eft) Módosított e.i. (eft) Teljesítés (eft) Alapilletmény 87 458.- 82 148.- 75 265.- 91,6 Illetmény kiegészítés 0.- 0.- 6 201.- Kötelező illetménypótlék 3 000.- 3 000.- 2 921.- 97,4 Feltételtől függő pótlék 140.- 222.- 221.- 100,0 Teljes mi. közalkalmazottak rendszeres juttatásai Pénzügyi telj. (%) 90 598.- 85 370.- 84 608.- 99,1 Túlóra, helyettesítési díj 8 600.- 9 400.- 9 398.- 100,0 Egyéb 1 700.- 2 114.- 1 901.- 89,9 munkavégz.kapcs.jutt. Teljes mi. munkavégzéshez kapcs. juttatás 10 300.- 11 514.- 11 299.- 98,1 Jubileumi jutalom 1 191.- 1 975.- 1 968.- 99,6 Egyéb sajátos juttatások 0.- 644.- 625.- 97,0 Teljes mi. sajátos 1 191.- 2 619.- 2 593.- 99,0 juttatások Közlekedési költségtérítés 100.- 100.- 39.- 39,0 Étkezési hozzájárulás 2 000.- 3 590.- 3 582.- 99,8 Egyéb költségtérítés 0.- 425.- 407.- 95,8 Teljes mi. költségtérítések Teljes m.i. közalkalmazottak nem rendszeres juttatásai 2 100.- 4 115.- 4 028.- 97,9 13 591.- 18 248.- 17 920.- 98,2 Részm.i. közalkalmazott rendszeres juttatásai 1 600.- 2 063.- 1 962.- 95,1 Részm.i. közalkalmazott nem rendszeres juttatás 50.- 115.- 65.- 56,5 Részm.i. közalkalmazott össz. személyi juttatás 1 650.- 2 178.- 2 027.- 93,1 Rendszeres személyi juttatás összesen 92 198.- 87 433.- 86 570.- 99,0 Nem rendszeres személyi juttatás összesen 13 641.- 18 363.- 17 985.- 97,9 Állományba nem tartozók személyi juttatása 0.- 2 560.- 2 528.- 98,8 Személyi juttatások összesen 105 839.- 108 356.- 107 083.- 98,8 Az intézménynél 2006. évben a személyi jellegű juttatások előirányzatát évvégén módosították, a módosított előirányzat pénzügyi teljesítése 98,8 %. 80

Az intézménynél rendszeres személyi juttatásként a teljes- és rész munkaidőben foglalkoztatott főállású közalkalmazottak alapilletményét, 2005. évre elszámolt 13. havi illetményét (illetménykiegészítésként könyvelt 6 201.-eFt), kötelező pótlékait (vezetői, osztályfőnöki, munkaközösség vezetői pótlékok a jogszabályi mértékek alsó határával), és egyéb feltételtől függő (a konyhai dolgozók délutáni 15 %-os) pótlékait számolták el. A közalkalmazotti jogviszony alapján foglalkoztatottak illetményének és pótlékainak megállapítása a szabályoknak megfelelően történt. A nem rendszeres személyi juttatások között a teljes munkaidőben foglalkoztatottak egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatásaként 1 901.-eFt-ot számoltak el, amelyből 1 845.-e Ft-ot jutalom címén fizettek ki, a fennmaradó 56.-eFt távolléti díj összege. A minőségfejlesztési jutalmak elosztási elveit az intézmény igazgatója határozta meg. Az alapfeladatokon felüli többlet és kiemelt munkavégzés díjazásából az aktivitás függvényében differenciáltan részesültek a munkavállalók (a nem pedagógus munkakörben foglalkoztatottak is). A főállású közalkalmazottak részére a 2006. költségvetési évben összesen 3 447 engedélyezett túlórára 9 398.-e Ft túlóra díjat számoltak el. A túlórák felmerülésének legfőbb oka, hogy a tantárgyfelosztásban ellátatlan maradt tanítási órák száma nem tette lehetővé további pedagógus foglalkoztatását. Helyettesítés miatt 287 óra merült fel, amelyből betegség miatti helyettesítés 184 órát jelentett. A közoktatási törvény módosításáról szóló 2006. évi LXXI. törvény 18. -ában megfogalmazottak szerint 2006. 09. 01-től valamennyi pedagógus munkakörben foglalkoztatott esetében elrendelték a heti plusz két órát a rendes munkaidőn belül, munkaköri feladatként, külön díjazás nélkül, hogy a munkakörére, beosztására megállapított kötelező órájánál többet tanítson, ha erre egyéni foglalkozás, szabadidős foglalkozás, tanórán kívüli foglalkozás megtartása érdekében szükség van. (Kt. 113. (8) bekezdés) A közoktatási törvény módosításáról szóló 2006. évi LXXI. törvény 20. -ában megfogalmazottak szerint a pedagógus munkakörben foglalkoztatottak munkáját kéthavi tanítási időkeret kialakításával szervezték meg. (Kt. 1. sz. melléklet Harmadik rész II/6. pont), és ennek megfelelően történt a teljesítmény értékelés függvényében az elszámolható túlórák megállapítása. 2006. évben egy fő állományba nem tartozó óraadó tanár foglalkoztatása merült fel, részére összesen 314 000.-Ft megbízási díjat számfejtettek. 3 fő állományba tartozó (1 fő kereskedelmi szakmai ismeretek, illetve könyvviteli alapismeretek oktatása 231 616.-Ft, 1 fő kollégiumi tanulók éjszakai felügyelete 112 500.-Ft, 1 fő erdei iskola szervezése 0.-Ft) részére összesen 344 116.-Ft megbízási díjat számoltak el. Állományba nem tartozók juttatásaként került elszámolásra továbbá 1 fő részére a felmentési időre járó átlagkereset 951 612.-Ft összege, 3 fő érettségiztető megbízási díja (131 250.-Ft), valamint a további jogviszonyban foglalkoztatott 3 fő 787.-eFt munkadíja. 81

Az állományba nem tartozó foglalkoztatottak juttatásaira összesen 2 528.-eFt került elszámolásra. A személyi juttatások kiadás összegén felül vállalkozási szerződéssel végzett pedagógusi munkáért 2006. évben 2 fő részére összesen 444 500.-Ft-ot, valamint érettségiztetők részére 75 750.-Ft-ot számoltak el a dologi kiadások között a vállalkozók által adott számlák értékének megfelelően. A megbízási- és a vállalkozási szerződések megfelelő tartalommal készültek el. Négy fő munkavállaló részére 1 968.-eFt jubileumi jutalom elszámolása történt. Az egyéb sajátos juttatások 625.-e Ft elszámolt értékéből a betegszabadság idejére fizetett díjazás 619.-eFt volt. Az egyéb sajátos juttatásnak minősülő pedagógus szakvizsga és továbbképzés 506.-eFt összegét helytelenül a dologi kiadások között egyéb kommunikációs szolgáltatásként (551291 főkönyvi számlán) tervezték meg, és számolták el. Az étkezési hozzájárulási kiadásként elszámolt összeg (3 582.-eFt) részben az adómentes étkezési utalványok, részben a napközis konyhán étkezők adómentes természetbeni étkezésének értékét foglalja magában. Munkába járással kapcsolatos közlekedési költségtérítésként 39.-eFt merült fel, egyéb költségtérítésként a pedagógusok szakkönyvvásárlásának térítése került elszámolásra. Az összes foglalkoztatott személyi juttatása címén 107 083.-eFt-ot, míg a vállalkozók részére a dologi kiadások között szakmai tevékenységhez igénybe vett szolgáltatás címén 520 250.- Ft kifizetést számolt el az intézmény 2006. évben. A dologi kiadásokat elemezve megállapítható, hogy azok együttesen a módosított előirányzat alatt (99,8 %-ra) teljesültek, összességében 63.-eFt megtakarítást eredményeztek. A részelőirányzatok módosítása a teljesítéshez igazodóan megtörtént. A középfokú oktatásban részt vevő ellátottak pénzbeli juttatásaiként 1 458.-eFt-ot a Tempus Közalapítványtól átvett Útravaló ösztöndíjként fizettek ki. 2006. évben a Számítástechnika-könyvtár épületének felújítására 349.- e Ft-ot, a Leánykollégium felújítására 7 050.-eFt-ot, a Kollégium fűtésfelújítására 332.-eFt-ot, összesen épület felújításra 7 731.-eFt-ot költöttek. A Számítástechnika-könyvtár épületének saját vállalkozásban végzett felújításaként elszámolt 349.- e Ft nem a közvetlen önköltséget, csupán a felújításhoz vásárolt anyagok értékét tartalmazza. Számítástechnikai eszközök felújítására 896.-eFt-ot számolt el 2006. évben az intézmény. Felhalmozási kiadásként mindössze az előirányzott összeg 8,7 %-át, 600.-eFt-ot számoltak el, amelyből 5 db számítógépet vásárolt az intézmény. 82

2007. költségvetési év. Megnevezés Előirányzatok alakulása (eft) Pénzügyi teljesítés 2007/2006. teljesítés 2007/2006. mód. e. i. Mód. e. i. Teljesítés (%) (%) (%) Intézményi működési 13 543.- 13 979.- 103,2 95,2 80,9 bevétel Felügyeleti szervtől kapott támogatás 168 012.- 158 140.- 94,1 94,4 99,8 Átvett pénzeszköz 2 083.- 2 072.- 99,5 51,8 52,0 Előző évi egyéb költségvetési kiegészítések 0.- 827.- Előző évi pénzmaradvány 7 293.- 7 293.- 100,0 285,1 115,8 Bevétel összesen 190 931.- 182 311.- 95,5 96,6 97,7 Személyi juttatások 111 116.- 109 444.- 98,5 102,2 102,5 Munkaadót terhelő 35 328.- 34 068.- 96,4 100,2 99,8 járulékok Dologi és egyéb folyó 36 132.- 30 577.- 84,6 89,3 105,3 kiadások Ellátottak pénzbeli 608.- 608.- 100,0 41,7 41,7 juttatásai Felhalmozási kiadások 7 747.- 4 314.- 55,7 719,0 111,7 Kiadások összesen 190 931.- 179 011.- 93,8 96,2 104,8 Megállapítható, hogy 2007. évben az intézmény év közben módosított bevételi előirányzata 8620.- ezer Ft-tal kevesebb összegben teljesült, és 3,4 %-kal az előző évi bevételek alatt maradt Az intézmény működési bevétele a módosított előirányzatot meghaladóan (+ 436.-eFt) teljesült, de az előző évi bevétel összegétől elmaradt. Az intézmény működési bevételéből az alaptevékenységgel összefüggő bevételek összege 8851.-eFt, az egyéb sajátos bevételek összege 2 421.-eFt (ebből bérleti díj 1 734.-eFt), az ÁFA bevételek összege 2 362.-eFt, kamat bevételek összege 345.-e Ft teljesülést mutat. A felügyeleti szervtől működési célra ki nem utalt támogatás összege 9 872.-eFt volt. 83

A felügyeleti szervtől kapott támogatás az előző évihez viszonyítva 9 359.-eFt-tal kevesebb összeggel teljesült. A felügyeleti szervtől 2006. évben működési célra előirányzott 827.-eFt támogatás ki nem utalt összegét a 2007. költségvetési évben megkapta az intézmény. Az átvett pénzeszközöket vállalkozásoktól (szakképzési hozzájárulásként 1 188.-eFt), a Tempus Közalapítványtól (578.-e Ft), az OKM Támogatáskezelő Igazgatóságától (135.-e Ft), és pályázat alapján erdei iskola szervezésére (170.-eFt) kapott az intézmény. A jóváhagyott előző évi pénzmaradványt (7 293.-e Ft) összeget felhasználta az intézmény. A kiadási előirányzat felhasználása 93,8 %-ra teljesült, amely a módosított előirányzathoz viszonyítva 11 920.-eFt megtakarítást jelent. Ebben a dologi kiadások 5 555.-eFt, a felhalmozási kiadások 3 433.-eFt, a személyi jellegű juttatások 1 672.-eFt, a munkaadói járulék kiadások 1 260.-eFt előirányzat megtakarítása jelenik meg. A ténylegesen foglalkoztatott átlaglétszám a fenntartó által jóváhagyott létszám keretet 2007. évben sem haladta meg. A fenntartó által engedélyezett 44 fő (pedagógus 27 fő, technikai 17 fő) teljes munkaidős létszámhoz viszonyítva a ténylegesen foglalkoztatott teljes munkaidős közalkalmazotti átlaglétszám 39,8 fő, és a ténylegesen részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak (10 fő különböző óra/hét munkaidőben) teljes munkaidősre átszámított átlaga 2,6 fő. Egyéb jogviszonyban egy fő állományba nem tartozóval 2007. 06. 30-ig heti 6 órában rendvédelmi oktatásra, egy fő állományba tartozóval 2007. 06. 30-ig heti 4 órában könyvviteli alapismeretek oktatására, egy fő állományba tartozóval 2007. 06. 15-ig erdei iskola szervezése feladatra, egy fő állományba tartozóval 2007. 09. 01-től kollégiumi nevelői feladat ellátására kötöttek megbízási szerződést. Ezen túlmenően 2007. 06. 30-ig, és 2007. 09. 01-től egy fő határozatlan időre kinevezett munkavállalóval megbízási szerződést kötöttek a kollégiumi éjszakai ügyelet ellátására. Az intézménynél kirendelt munkavállalókat, valamint munkaszerződéssel munkavállalókat nem foglalkoztattak. Két vállalkozóval végeztettek oktatási tevékenységet, egy fővel 2007. 01. 30-ig, és 2007. 09. 01-től heti 4 órában táncoktatást, egy fővel 2007. 06. 15-ig heti 5 órában számítástechnikai oktatást, amellyel 2007. évben 0,1 fő teljes munkaidősre átszámított létszámot váltottak ki. Az intézménynél a határozatlan időre kinevezett teljes munkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak száma 2007. 12. 31-én 41 fő volt, amelyből 2 fő gyermekszülés miatt nem végzett munkát, határozatlan időre kinevezett részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak száma 2006. 12. 31-én 1 fő volt. A személyi jellegű juttatások alakulása 2007. évben: Megnevezés Eredeti e.i. (eft) Módosított e.i. (eft) Teljesítés (eft) Pénzügyi telj. (%) Alapilletmény 82 655.- 82 719.- 82 710.- 100,0 Kötelező illetménypótlék 2 921.- 2 921.- 2 791.- 95,5 Feltételtől függő pótlék 221.- 221.- 93.- 42,1 Teljes mi. 84

közalkalmazottak 85 797.- 85 861.- 85 594.- 99,7 rendszeres juttatásai Túlóra, helyettesítési díj 9 398.- 7 138.- 7 129.- 99,9 Egyéb 1 901.- 2 081.- 2 078.- 99,9 munkavégz.kapcs.jutt. Teljes mi. munkavégzéshez kapcs. 11 299.- 9 219.- 9 207.- 99,9 juttatás Jubileumi jutalom 968.- 592.- 590.- 99,7 Egyéb sajátos juttatások 625.- 625.- 433.- 69,3 Teljes mi. sajátos 1 593.- 1 217.- 1 023.- 84,1 juttatások Közlekedési költségtérítés 40.- 40.- 37.- 92,5 Étkezési hozzájárulás 3 590.- 3 665.- 3 665.- 100,0 Egyéb költségtérítés 400.- 2 900.- 2 838.- 97,9 Teljes mi. 4 030-6 605.- 6 540.- 99,0 költségtérítések Teljes m.i. közalkalmazottak nem 16 922.- 17 041.- 16 770.- 98,4 rendszeres juttatásai Részm.i. közalkalmazott rendszeres juttatásai 1 962.- 4 982.- 4 977.- 99,9 Részm.i. közalkalmazott nem rendszeres juttatás 65.- 575.- 571.- 99,3 Részm.i. közalkalmazott össz. személyi juttatás 2 027.- 5 557.- 5 548.- 99,8 Rendszeres személyi juttatás összesen 87 759.- 90 843.- 90 571.- 99,7 Nem rendszeres személyi juttatás összesen 16 987.- 17 616.- 17 341.- 98,4 Állományba nem tartozók személyi juttatása 3 136.- 2 657.- 1 532.- 57,7 Személyi juttatások összesen 107 882.- 111 116.- 109 444.- 98,5 A vizsgált intézménynél rendszeres személyi juttatásként a teljes-, és rész munkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak alapilletményét, kötelező pótlékait (vezetői, osztályfőnöki, munkaközösség vezetői), a konyhai dolgozók délutáni 15 %-os pótlékait számolták el. A közalkalmazotti jogviszony alapján foglalkoztatottak illetményének és pótlékainak megállapítása a szabályoknak megfelelően történt. Nem rendszeres személyi juttatások között a teljes munkaidőben foglalkoztatottak egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatásaként 2 078.-eFt-ot számoltak el, amelyből 1 952.-e Ft-ot jutalom címén fizettek ki. A minőségfejlesztési jutalmak elosztási elveit az intézmény igazgatója határozta meg. 85

Az alapfeladatokon felüli többlet és kiemelt munkavégzés díjazásából az aktivitás függvényében differenciáltan részesültek a munkavállalók (a nem pedagógus munkakörben foglalkoztatottak is). A részmunkaidőben foglalkoztatottak részére munkavégzéshez kapcsolódó juttatásként az 516222. főkönyvi számlán elszámolt 450 163.-Ft-ból javasolom külön főkönyvi számlákra könyvelni az étkezési hozzájárulás összegét az 51624. főkönyvi számlára, a sajátos juttatások összegét az 51623. főkönyvi számlára, a 13. havi illetményt és az egyéb feltételtől függő pótlékot az 51621. főkönyvi számlára. A főállású közalkalmazottak részére a 2007. költségvetési évben összesen 2 684 engedélyezett túlórára 7 129.-e Ft túlóra díjat számoltak el, amelynek legfőbb oka, hogy a tantárgyfelosztásban ellátatlan maradt tanítási órák száma nem tette lehetővé további pedagógus foglalkoztatását. Az elszámolt túlórák száma és díja - az elszámolási szabályok változásának következtében - az előző évhez viszonyítva jelentősen csökkent. Helyettesítés miatt 369 óra merült fel, amelyből betegség miatti helyettesítés 271 órát jelentett. 2007. évben egy fő állományba nem tartozó óraadó tanárt foglalkoztattak 2007. 06. 30-ig rendvédelmi ismeretek oktatására, részére összesen 322 000.-Ft megbízási díjat számfejtettek. 2007. 09. 01-től határozott idős közalkalmazotti jogviszonyban részmunkaidősként foglalkoztatják. 4 fő állományba tartozó (1 fő könyvviteli alapismeretek oktatása 150 294.-Ft, 1 fő kollégiumi tanulók éjszakai felügyelete 135 000.-Ft, 1 fő erdei iskola szervezése 61 000.-Ft, 1 fő kollégiumi nevelői feladatok ellátása 148 371.-Ft) részére összesen 494 665.-Ft megbízási díjat számoltak el. Állományba nem tartozók juttatásaként került elszámolásra továbbá 4 fő állományba nem tartozó érettségiztető megbízási díja (204 090.-Ft), 1 fő állományba tartozó érettségiztető megbízási díja (30 130.-Ft), valamint a további jogviszonyban foglalkoztatottak juttatása 481 268.-Ft. 2007. évben a további jogviszonyban foglalkoztatottak, a részmunkaidőben foglalkoztatottak és a megbízási szerződéssel foglalkoztatott személyi juttatatásainak könyvelése nem felel meg a kinevezésekben, megbízási szerződésben foglaltaknak. (pl.: Mátrai Viktor kinevezésében 2006. 11. 01-től 2007. 06. 15-ig részmunkaidős kinevezett közalkalmazott, de illetménye a további jogviszonyban foglalkoztatottak illetményeként került lekönyvelésre; Maráz Alíz 2006. 09. 01-től további jogviszonyban foglalkoztatott, de illetménye a részmunkaidősök rendszeres juttatásaként került lekönyvelésre; Kuttenberg Anikó 2007. 02. 06-tól 2007. 06. 30-ig további jogviszonyban foglalkoztatott, de illetménye a részmunkaidősök rendszeres juttatásaként került lekönyvelésre; Ignácz László 2007. 09. 01- től részmunkaidős kinevezett közalkalmazott, de illetménye a további jogviszonyban foglalkoztatottak illetményeként került lekönyvelésre). 86

Az állományba nem tartozó foglalkoztatottak juttatásaira összesen 1 532.-eFt került elszámolásra. A személyi juttatások kiadás összegén felül vállalkozási szerződéssel végzett pedagógusi munkáért 2007. évben 2 fő részére összesen 367 037.-Ft-ot számoltak el a dologi kiadások között a vállalkozók által adott számlák értékének megfelelően. A megbízási- és a vállalkozási szerződések megfelelő tartalommal készültek el. 590.-eFt kifizetése jubileumi jutalom (30 éves) címén egy fő munkavállaló részére történt. Az egyéb sajátos juttatások 433.-e Ft elszámolt értéke a betegszabadság idejére fizetett díjazás. Az egyéb sajátos juttatásnak minősülő pedagógus szakvizsga és továbbképzés 312 833.- Ft összegét helytelenül a dologi kiadások között egyéb kommunikációs szolgáltatásként (551291 főkönyvi számlán) tervezték meg, és számolták el. Az étkezési hozzájárulási kiadásként kimutatott teljesített összeg (3 665.-eFt) részben az adómentes étkezési utalványok, részben a napközis konyhán étkezők adómentes természetbeni étkezésének értékét foglalja magában. Munkába járással kapcsolatos közlekedési költségtérítésként 37.-eFt merült fel. Az előző évhez viszonyítva jelentősen (+ 2 431.-eFt-tal) megnőtt a teljes munkaidőben foglalkoztatottak részére egyéb költségtérítésként elszámolt összeg (2 838.-eFt). Egyéb költségtérítésként kis értékű ajándékként 41 fő részére 3*6550.-Ft/fő adómentes juttatást (805 650.-Ft), 26 fő részére pedagógus szakkönyvvásárlásra 14 000.-Ft/fő juttatást (364.-eFt), 1 fő részére 15 000.-Ft védőszemüveg költség hozzájárulást, 2006.-2007. évre egyénenként kiszámított, felbruttósított 1 653 088.-Ft bankköltség térítést számoltak el. A részmunkaidőben foglalkoztatottak egyéb költségtérítéseként 120.-eFt-ot számoltak el, amelyből 2 fő részére pedagógus szakkönyvvásárlásra 28.-eFt-ot, valamint 2006.-2007. évre egyénenként kiszámított, felbruttósított 91 791.-Ft bankköltség térítést számoltak el. Az összes foglalkoztatott személyi juttatása címén 109 444.-eFt-ot, míg a vállalkozók részére a dologi kiadások között szakmai tevékenységhez igénybe vett szolgáltatás címén 367 037.- Ft kifizetést számolt el az intézmény 2007. évben. Összességében megállapítható, hogy a személyi juttatások elszámolt összege 2006. évhez viszonyítva 2007. évben 2 361.-eFt-tal, 2,2 %-kal magasabb összegben teljesült. A dologi és egyéb folyó kiadásokat elemezve megállapítható, hogy azok együttesen a módosított előirányzat alatt (84,6 %-ra) teljesültek, így 5 555.-eFt megtakarítást eredményeztek, és az előző évi elszámolt összeghez viszonyítva is jelentősen (3 679.-eFt-tal) csökkentek. 2007. évben a dologi kiadások valamennyi részelőirányzata 100 %-on, vagy az alatt teljesült. 87

A tankönyv beszerzésre fordított érték az előző évinél 3 835.- e Ft-tal kevesebb összegben teljesült, mivel a tankönyv beszerzése 2007. évben nem az intézmény elszámolásán keresztül bonyolódott, és az ingyenes tankönyvvásárlásra fordított összeg jelentősen csökkent. Ellátottak pénzbeli juttatásainak összege (608.-e Ft) az előző évihez viszonyítva jelentősen csökkent. Az ellátottak pénzbeli juttatása az útravaló ösztöndíj program keretében pályázott összegből került kifizetésre. 2007. évben felújítási kiadás elszámolása nem történt. Felhalmozásra az előirányzott összegnek az 55,7 %-át, 4 314.-eFt-ot használt fel az intézmény, amelyből 21 db 2 770.-eFt bekerülési értékű notebook számítógépet, 115.-eFt bekerülési értékű klímaberendezést, 510.-eFt bekerülési értékű másológépet, 626.-eFt bekerülési értékű interaktív táblát, és 292.-eFt bekerülési értékű projektort vásároltak. Összegezve: Eszközeinek nyilvántartását mennyiségben és értékben - a kis értékű tárgyi eszközöket csak mennyiségben - folyamatosan vezetik. Az immateriális javak és tárgyi eszközök nyilvántartását, és az értékcsökkenési leírás elszámolását számítógépes program alkalmazásával végzik. 2006. 12. 31-én az intézmény mérlegében a téves értékcsökkenési leírási kulcs alkalmazása miatt a tárgyi eszközök nettó értéke 95 072.-Ft-tal, a tévesen nyilvántartásba vett hardvereszközök (bruttó 917 220.-Ft, elszámolt értékcsökkenési leírás 257 908.-Ft) következtében 659 312.-Ft-tal magasabb összegben került kimutatásra. 2007. 12. 31-én az intézmény mérlegében a téves értékcsökkenési leírási kulcs alkalmazása miatt a tárgyi eszközök nettó értéke 55 231.- Ft-tal magasabb összegben került kimutatásra. A nagy értékű tárgyi eszközök nettó értéke az analitikus nyilvántartásban és a mérlegben megegyező összegben szerepel. Az intézmény eszközeinek teljes körű leltározását 2006. és 2007. december 31-i fordulónappal is elvégezték. 2006. és 2007. években az intézmény bevétele és kiadása a módosított bevételi előirányzat alatt teljesült. A ténylegesen foglalkoztatott átlaglétszám a fenntartó által jóváhagyott létszám keretet egyik évben sem haladta meg. A személyi jellegű juttatások, a munkaadót terhelő járulékok és a dologi kiadások is mindkét évben a módosított előirányzat összegei alatt teljesültek. A felhalmozási kiadások teljesítései egyik évben sem érték el az előirányzott összeget. A közalkalmazotti jogviszony alapján foglalkoztatottak illetményének és pótlékainak megállapítása mindkét évben a szabályoknak megfelelően történt. A megbízási- és a vállalkozási szerződések megfelelő tartalommal készültek el. Az egyéb sajátos juttatásnak minősülő pedagógus szakvizsga és továbbképzés összegét mindkét vizsgált évben helytelenül a dologi kiadások között egyéb kommunikációs szolgáltatásként (551291 főkönyvi számlán) tervezték meg, és számolták el. Az elszámolt túlórák száma és díja - az elszámolási szabályok változásának következtében - az előző évhez viszonyítva jelentősen csökkent. 88

Gyomaendrőd, 2008. április 25. Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr Záradék. Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, 2008. április 25. Dr. Kovács Béla igazgató 89

Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 5.1 Ellenőrzött szerv Neve: Térségi Humánsegítő Szolgálat Címe: 5502 Gyomaendrőd, Fő út 2. Költségvetési szerv vezetője: Czikkely Erika Költségvetési szerv OM azonosítója: 200199 Költségvetési szerv adószáma: 16656002-1-04 Költségvetési szerv gazdálk. formája: részben önállóan gazdálkodó Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe Szarvas, Szabadság út 25-27. Ellenőrzést végzi: Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr Ellenőrzés tárgya: A Térségi Humánsegítő Szolgálat átfogó pénzügyi- gazdasági, valamint az Uniós pénzeszközök felhasználásának ellenőrzése a 2006. - 2007. költségvetési évekre vonatkozóan. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja: 2008. május 13. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja: 2006. május 21. Megállapítások. A vizsgált szervezetet Gyomaendrőd-Csárdaszállás-Hunya Közoktatási Intézményi Társulása 3/2006. (VII. 10.) számú határozatával 2006. július 10. napjával alapította, amely a Városi Családsegítő Központ általános jogutódja. A vizsgált szervezet 2006. szeptember1-től az általa végzett feladatok ellátásáról a Gyomaendrőd-Csárdaszállás-Hunya Közoktatási Intézményi Társulás keretei között gondoskodik. Az intézmény felügyeleti szerve: Gyomaendrőd-Csárdaszállás-Hunya Önkormányzatok Képviselő-testületei. Az intézmény típusa: többcélú intézmény. Az intézmény alaptevékenysége: Családsegítő Szolgálat (TEÁOR 8532), Szociális információs szolgáltatás (TEÁOR 8532), Gyermekjóléti szolgáltatás (TEÁOR 8532), Pedagógiai Szakszolgálat (TEÁOR 8042) Nevelési tanácsadás, Logopédiai ellátás, Gyógytestnevelés. 90

Javasolom, hogy az intézmény Alapító okiratának 1. pontjában az intézmény székhelyét (5502 Gyomaendrőd, Fő út 2.) is jelenítsék meg. Az intézmény Alapító okirata a vizsgált időszakban 2007. szeptember 1. napjával módosult, mely szerint az intézmény nevéből és tevékenységi köréből kikerült a Szociális információ szolgáltatás feladat ellátása. Az intézmény Szervezeti és Működési Szabályzatát Gyomaendrőd-Csárdaszállás-Hunya Közoktatási Intézményi Társulása 9/2006. (XII. 07.) számú, valamint a módosítását a 30/2007. (XI. 29.) határozatával hagyta jóvá. Az intézmény pénzügyi - gazdasági feladatainak ellátására Gyomaendrőd Város Önkormányzata 243/1994. IX. 29.) KT. számú határozatával a Polgármesteri Hivatalát jelölte ki. A Polgármesteri Hivatal és a Térségi Humánsegítő Szolgálat a 2006. 10. 18-án létrejött megállapodásban rögzítette a pénzügyi - gazdasági feladatok és hatáskörök, valamint a felelősség megosztásának rendjét, amely a munkavégzés során érvényesül. Javasolom a megállapodást a 2007. 09. 01-től módosult néven működő intézménnyel megkötni. A Képviselő-testület költségvetési rendeletében meghatározott előirányzatokon belül a részben önálló költségvetési szerv vezetője alakítja ki a részelőirányzatokat az önálló intézménnyel történő egyeztetéssel. Az intézmény gazdasági eseményeit a Polgármesteri Hivatalnál hatályos szabályzatokban foglaltak szerint dolgozzák fel, rögzítik és tartják nyilván. A szakkönyveket, a kis értékű tárgyi eszközöket, az idegen eszközöket az intézménynél nyilvántartják, azokat minden évben leltározzák. Az intézmény ingatlan vagyonnal nem rendelkezik, ingóságainak leltározására a Polgármesteri Hivatal Leltározási Szabályzata szerinti időszakonként kerül sor. Az intézmény eszközeinek leltározását 2006. 01. 04., és 2008. 01. 21. napján végezték el. A 2006. január 4-i leltározási bizonylatokon nem tüntették fel a leltár fordulónapját, az oldalszámot, valamint egyes felleltározott eszközök mennyiségét (pl.:számítógép 8-as iroda, fejlesztő játékok 4/A terem). A felleltározott vagyontárgyak értéke szintén nem szerepel a leltáríven. A leltáríveket a leltározó nem írta alá. A leltározás kiértékeléséről dokumentumot nem tudtak bemutatni. A 2008. január 21-i leltározás bizonylata a 2008. 01. 21-i állapot szerinti nyilvántartásban szereplő eszközök leltára, leltárívre nem vezették fel a ténylegesen felleltározott eszközöket, nem tüntették fel a leltározás fordulónapját, a leltározás kiértékeléséről dokumentumot nem tudtak bemutatni. Javasolom, hogy a leltározás dokumentumait a Polgármesteri Hivatal Leltározási Szabályzatában előírtak szerint készítsék el. 91

A bevételek és a kiadások alakulása a vizsgált években. 2006. költségvetési év. Megnevezés Pedagógiai szakszolgálat (eft) Családsegítő szolgálat (eft) Együtt (eft) Pénzügyi teljesítés együtt Mód. e. i. Teljesítés Mód. e. i. Teljesítés Mód. e. i. Teljesítés (%) Működési bevétel 0.- 212.- 2 507.- 1 142.- 2 507.- 1 354.- 54,0 Műk. c. támogatás 1 061.- 1 456.- 600.- 1 451.- 1 661.- 2 907.- 175,0 Uniós támogatás 0.- 0.- 0.- 1 407.- 0.- 1 407.- - Bevétel összesen 1 061.- 1 668.- 3 107.- 4 000.- 4 168.- 5 668.- 136,0 Személyi juttatások 12 362.- 11 429.- 10 338.- 10 334.- 22 700.- 21 763.- 95,9 Munkaadót terhelő járulékok 3 852.- 3 607.- 3 412.- 3 089.- 7 264.- 6 696.- 92,2 Dologi és egyéb folyó kiadások 3 314.- 3 305.- 2 347.- 2 347.- 5 661.- 5 652.- 99,8 Felhalmozási kiadás 0.- 0.- 811.- 811.- 811.- 811.- 100,0 Kiadások összesen 19 528.- 18 341.- 16 908.- 16 581.- 36 436.- 34 922.- 95,8 Bevétel - kiadás - 18 467.- - 16 673.- - 8 071.- - 13 801.- - 32 268.- - 29 254.- 90,7 Megállapítható, hogy 2006. évben az intézmény összes bevétele az év közben módosított előirányzatot 1 500.- ezer Ft-tal, 36,0 %-kal haladta meg. Működési bevételének módosított előirányzata mindössze 54,0 %-ra teljesült, ebből a családsegítés bevétele 45,5 %-ra teljesült, a pedagógiai szakszolgálaton bevételt nem tervezett, de 212.-eFt bevételt könyveltek le. Jelentősebb intézményi működési bevételek 2006. évben: Tanórán kívüli oktatás Drogprevenciós tevékenység Pszichológiai szolgáltatás 328.-eFt 832.-eFt 176.-eFt A működési célú támogatások a tervezett összeg (1 661.-eFt) 2,6-szeresére (4 315.-eFt) teljesültek. A Békés Megyei Munkaügyi Központtól kapott támogatás 758.-eFt, a többcélú kistérségi társulástól átvett normatíva 1 680.-eFt. Uniós pénzeszközök felhasználása. 1.) A HEFOP-2.2.1-P.-2004-11-0008/4.0 azonosító számú pályázaton a Munkaügyi Minisztériumtól a Térségi Humánsegítő Szolgálat részére megítélt 6 122 990.-Ft támogatásból a 2006. költségvetési évben elszámolt összeg 1 876 397.-Ft, a 2007. költségvetési évben elszámolt összeg 2 505 234.-Ft volt. A ki nem utalt támogatás összege a vizsgálat időpontjában 1 741 359.-Ft. 92

A támogatási szerződés szerint a projekt keretében A Békés Megyei szociális szakemberek képzése, és hálózataik kiépítése feladatot kellett elvégezni. A projekt kezdőnapja 2005. 11. 01., befejezésének napja 2007. 06. 30., pénzügyi kifizetést legfeljebb 2007. 08. 14-ig lehet teljesíteni. A támogatás 75 %-a az Európai Szociális Alapból, 25 %-a hazai központi költségvetési előirányzatból kerül kifizetésre. 2008. január 17-én a támogató helyszíni ellenőrzést tartott, amelyről jegyzőkönyvben rögzítette megállapításait. A jegyzőkönyv szerint Gyomaendrődön a kitűzött feladatok (szociális szakemberek számítógépes képzése, honlap kialakítása, karbantartása) megvalósultak, a pénzügyi elszámolások szabályosan történtek, a feladat végrehajtásához szükséges dokumentumok (vállalkozási szerződések, teljesítésigazolások, számlák, elkülönített bankszámla) rendelkezésre álltak. A jegyzőkönyv V. pontja szerint Gyomaendrődön a kapott támogatás összesen 4 381 631.-Ft, a könyvelt adatokkal egyező. A képzést szervező és lebonyolító Térségi Humánsegítő Szolgálat intézmény a projekt megvalósításával a tevékenységi körében nem szereplő feladatot végzett, tevékenységi körének bővítésére 2008. február 1. napjától került sor az Alapító okiratának módosításával, és 2008. február 05. napjától a felnőttképzést folytató intézmény nyilvántartásba vételével megtörtént. A képzést végrehajtó vállalkozó felnőttképzési regisztrációja utólag, 2008. 01. 11. napjától megtörtént. 2.) A HEFOP-2.2.1-06/1.-2007-02.0011/4. azonosító számú pályázatban résztvevőként az intézmény részére megítélt 1 779 450.-Ft támogatásból az intézményhez 2007. 11. 27-én 444 862.-Ft támogatási előleg érkezett. Felhasználása nagyobb részben áthúzódott a 2008. költségvetési évre. A kiadási előirányzat 95,8 %-ra teljesült, amely a módosított előirányzathoz viszonyítva 1514.-ezer Ft megtakarítást jelentett. A személyi juttatások (az összes kiadás 62,3 %-a), a munkaadót terhelő járulékok (az összes kiadás 19,2 %-a), és a dologi kiadások (az összes kiadás 16,2 %-a) a módosított előirányzat összegei alatt teljesültek. A felhalmozási kiadás a módosított előirányzat szintjén teljesült. Az intézménynél a ténylegesen foglalkoztatott átlaglétszám a fenntartó által jóváhagyott létszám keretet nem haladta meg. A fenntartó által engedélyezett 14 fő (családsegítés 6 fő, pedagógiai szolgálat 8 fő) teljes munkaidős, valamint heti két órában határozott időre pályázatból finanszírozva 1 fő létszámhoz viszonyítva a ténylegesen foglalkoztatott teljes munkaidős átlaglétszám 9,4 fő, és a ténylegesen foglalkoztatott részmunkaidős (30 óra/hét) 1 fő ügyintéző teljes munkaidősre átszámított átlaga 0,8 fő. Egyéb jogviszonyban munkaszerződéssel határozott időre családgondozó munkakörben 3 főt foglalkoztatott, amellyel 1,2 főt váltott ki. Szintén munkaszerződéssel foglalkoztatja 2005. 11. 01-től 2007. 06. 30-ig heti két órában a pályázatból finanszírozott 1 fő pénzügyi ügyintézőt, akit az engedélyezett létszám külön kezel. 93

Egyéb jogviszonyban (megbízási szerződéssel és más munkáltatótól kirendelt) munkavállalókat nem foglalkoztattak. Vállalkozói szerződéssel két fő logopédiai tevékenységet látott el, amellyel 0,6 fő teljes munkaidősre átszámított létszámot váltottak ki. Az intézménynél a határozatlan időre kinevezett teljes munkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak száma 2006. 12. 31-én 9 fő volt, amelyből 2 fő gyermekszülés miatt nem végzett munkát. Határozatlan időre kinevezett részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazott 2006. 12. 31- én nem volt. Megállapítható, hogy 2006. évben sem sikerült a jóváhagyott létszámkeretet közalkalmazotti jogviszonyban feltölteni, a logopédiai feladatokat továbbra is vállalkozó bevonásával tudta ellátni az intézmény. A személyi juttatások alakulása 2006. évben. Megnevezés Eredeti e.i. (eft) Módosított e.i. (eft) Teljesítés (eft) Alapilletmény 20 180.- 20 180.-, 15 477.- 76,7 Köt. pótlék 465.- 465.- 465.- 100,0 Feltételtől függő pótlék 747.- 747.- 685.- 91,7 Teljes m.i. közalkalmazottak rendszeres juttatásai Pénzügyi telj. (%) 21 392.- 21 392.- 16 627.- 77,7 Munkavégzéshez kapcs. j. 289.- 289.- 741.- 256,4 Sajátos juttatások 0.- 0.- 426.- Költségtérítések 952.- 952.- 792.- 83,2 Teljes m.i. közalkalmazottak nem rendszeres juttatásai 1 241.- 1 241.- 1 959.- 157,9 Részm.i. közalkalmazott rendszeres juttatásai 67.- 67.- 905.- 1350,7 Részm.i. közalkalmazott nem rendszeres juttatás 0.- 0.- 49.- Részm.i. közalkalmazott össz. személyi juttatás 67.- 67.- 954.- 1423,9 Egyéb bérrendszer hat. alá tartozó rendszeres bér 0.- 0.- 1 645.- Egyéb bérrendszer hat. alá tartozó nem rendszeres juttatás 0.- 0.- 19.- Rendszeres személyi juttatás összesen 21 459.- 21 459.- 19 177.- 89,4 Nem rendszeres személyi juttatás összesen 1 241.- 1 241.- 2 027.- 163,3 Külső személyi juttatás 0.- 0.- 559.- Személyi juttatások összesen 22 700.- 22 700.- 21 763.- 95,9 94

Az intézménynél a vizsgált időszakban a személyi jellegű juttatások előirányzatában módosítás nem történt, ezért a részelőirányzatok teljesítése igen nagy szórást mutat. A személyi jellegű juttatások pénzügyi teljesítése az előirányzathoz viszonyítva 95,9 %. A teljes munkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak rendszeres személyi juttatásánál mutatkozó előirányzat megtakarítást felhasználták az alul tervezett részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak, a nem tervezett munkaszerződéssel alkalmazottak rendszeres juttatására, és a nem tervezett külső személyi juttatásokra. A nem rendszeres személyi juttatások teljesülése együttesen 63,3 %-kal haladta meg az éves előirányzott összeget. A személyi juttatások kiadás összegén felül 2006. évben a dologi kiadások között elszámolt, a vállalkozók által leszámlázott vállalkozói díj összege 2 688.-eFt volt, amely 5,4 % -kal haladta meg az előirányzatot. A számlázás a megállapodásban rögzített díjak alkalmazásával történt. Az intézménynél 290 túlórára összesen 489.-eFt túlóradíjat számoltak el, amelyet a teljes munkaidőben foglalkoztatott logopédus részére számfejtettek, mivel a rendes munkaidőn belül, a munkakörére előírt kötelező óraszámon túli többlet feladatot rendelt el számára a munkáltató a főfoglalkozású munkaköre mellett. A Munka Törvénykönyvéről szóló 1992. évi XXII. törvény 127. (1) bekezdése szerint a túlmunka a munkavállaló rendes napi munkaidejét meghaladó munka. Mivel az intézménynél elrendelt többlet munkavégzés a rendes munkaidőn belül történik, ez nem minősülhet rendkívüli munkavégzésnek (túlmunkának). A 138/1992. (X. 8.) Kormány rendelet 11/A. (2) bekezdés b) pontja szerint a pedagógus munkakörben az ellátandó heti kötelező óraszám felett foglalkozás megtartása a teljes munkaidőn belül akkor rendelhető el, ha a munkakör nincs betöltve, és az álláshelyre kiírt nyilvános pályázat sikertelen volt, és a további feltételek is fennállnak. Az ilyen formában elvégzett feladat díjazása során a 138/1992. (X. 8.) Kormány rendelet 16. -ában foglaltakat javasolom alkalmazni, és erre alapozva javasolom elkészíteni a munkáltató többlet tanítás elrendelésére vonatkozó írásos intézkedését is a jelenlegi Helyettesítési intézkedés helyett. Az intézménynél helyettesítésre, ügyeletre, készenlétre személyi juttatás kiadása nem merült fel. A tervezett 289.-eFt minőségi kereset kiegészítés összegéből 2006. december hónapban 4 fő részére összesen 124 500.-Ft került felhasználásra. Egyéb sajátos juttatásként 426.-eFt-ot számoltak el, amely tervezve nem volt. A közalkalmazottak részére 666.-eFt adómentes étkezési hozzájárulást biztosított az intézmény, egyéb költségtérítésként 148.-eFt került elszámolásra. Az egyéb bérrendszer hatálya alá tartozó munkaszerződéssel foglalkoztatottak részére 1 645.- eft munkabér, és 19.-eFt nem rendszeres személyi juttatást számoltak el. 95

A külső személyi juttatások 559.-eFt összegéből 1 fő megbízási díja 199.-eFt, és 1 fő további jogviszonyban foglalkoztatott munkabére 360.-eFt. Az összes foglalkoztatott személyi juttatása címén 21 763.- eft-ot, míg a vállalkozók részére a dologi kiadások között 2 688.-eFt kiadást számolt el az intézmény 2006. évben. A dologi kiadásokat elemezve megállapítható, hogy azok együttesen a módosított előirányzat alatt (99,8 %-ra) teljesültek. A dologi kiadások előirányzott összege és teljesítése szinte minden kiadásnem vonatkozásában jelentős eltérést mutat. Az egyéb sajátos juttatásnak minősülő továbbképzés 231.-eFt összegét helytelenül a dologi kiadások között az 551291 főkönyvi számlán számolták el. A dologi kiadások 47,6 %-át a vállalkozók által számlázott logopédiai és pszichológiai szolgáltatások értéke jelentette. Energia felhasználás ténylegesen elszámolt értéke nem jelent meg az éves elszámolásban. (Villamos-energia terv: 6.-eFt, gáz-energia terv: 53.-eFt és víz- csatorna terv: 16.-eFt) A felhalmozási kiadásként elszámolt 811.-eFt-ból 1 db számítógépet, és 1 db fénymásolót vásárolt az intézmény. Felújítási kiadást 2006. évben nem számolt el az intézmény. 2007. költségvetési év. Megnevezés Pedagógiai szakszolgálat (eft) Családsegítő szolgálat (eft) Együtt (eft) Pénzügyi teljesítés együtt Mód. e. i. Teljesítés Mód. e. i. Teljesítés Mód. e. i. Teljesítés (%) Működési bevétel 533.- 586.- 628.- 630.- 1 161.- 1 216.- 104,7 Műk. c. támogatás 1 049.- 1 049.- 12 757.- 9 555.- 13 806.- 10 604.- 76,8 Uniós támogatás 0.- 0.- 445.- 2 212.- 445.- 2 212.- 497,1 Előző évi pénzmaradvány 0.- 0.- 182.- 182.- 182.- 182.- 100,0 Bevétel összesen 1 582.- 1 635.- 14 012.- 12 579.- 15 594.- 14 214.- 91,2 Személyi juttatások 11 323.- 11 308.- 13 372.- 13 372.- 24 695.- 24 680.- 99,9 Munkaadót terhelő járulékok 3 598.- 3 596.- 4 345.- 4 072.- 7 943.- 7 668.- 96,5 Dologi és egyéb folyó kiadások 3 370.- 3 370.- 3 713.- 3 688.- 7 083.- 7 058.- 99,6 Felhalmozási kiadás 0.- 0.- 582.- 182.- 582.- 182.- 31,3 Kiadások összesen 18 291.- 18 274.- 22 012.- 21 314.- 40 303.- 39 588.- 98,2 Bevétel - kiadás - 16 709.- - 17 089.- - 8 000.- - 8 735.- - 24 709.- - 25 374.- 102,7 Megállapítható, hogy 2007. évben az intézmény módosított bevételi előirányzata 91,2 %-ra teljesült. Az intézmény működési bevétele az előző évhez viszonyítva csökkent. 96

Jelentősebb működési bevételek 2007. évben ezer Ft-ban: Drog-prevenciós tevékenység 545.- Pszichológiai szolgáltatás 328.- Tanórán kívüli oktatás 338.- A működési célú támogatások a tervezett összeg (13 806.-eFt) alatt teljesültek. A működési célra átvett támogatások összege 10 604.-eFt volt, ebből a Békési Kistérségi Társulástól átvett normatíva 9 231.-eFt, a Békés Megyei Munkaügyi Központtól kapott támogatás 636.-eFt. 2007. évben a HEFOP pályázat központi költségvetési előirányzat terhére elszámolt összege 737 523.-Ft, az Uniós támogatásból kiutalt összege 2 212 573.-Ft. Az intézmény 2007. évi kiadási előirányzata valamennyi kiadásnem vonatkozásában, és összességében is a módosított előirányzat alatt maradt, a pénzügyi teljesítés 98,2 %. A személyi juttatások (az összes kiadás 62,3 %-a), a munkaadót terhelő járulékok (az összes kiadás 19,4 %-a), és a dologi kiadások (az összes kiadás 17,8 %-a) a módosított előirányzat összegei alatt teljesültek. A felhalmozási kiadás (az összes kiadás 0,5 %-a) előirányzott összege mindössze 31,3 %-ra teljesült. Az intézménynél a ténylegesen foglalkoztatott átlaglétszám a fenntartó által jóváhagyott létszámkeretet nem haladta meg. A fenntartó által engedélyezett 14 fő (családsegítés 7 fő, pedagógiai szolgálat 7 fő) teljes munkaidős, valamint heti tíz órában határozott időre pályázatból finanszírozva 1 fő létszámhoz viszonyítva a ténylegesen foglalkoztatott teljes munkaidős átlaglétszám 13,2 fő, és a ténylegesen foglalkoztatott részmunkaidős (10 óra/hét) 1 fő ügyintéző teljes munkaidősre átszámított átlaga 0,1 fő. Közalkalmazotti jogviszonyban a ténylegesen foglalkoztatott teljes munkaidős átlaglétszám 11 fő volt, (10, 2 fő teljes munkaidős, 0,8 fő részmunkaidős) Egyéb jogviszonyban munkaszerződéssel határozott időre családgondozó munkakörben 2 főt foglalkoztatott, amellyel 0,9 főt váltott ki. Szintén munkaszerződéssel foglalkoztatta 2005. 11. 01-től 2007. 06. 30-ig heti 10 órában a pályázatból finanszírozott 1 fő pénzügyi ügyintézőt, akit az engedélyezett létszám külön kezel. Egyéb jogviszonyban (megbízási szerződéssel és más munkáltatótól kirendelt) munkavállalókat nem foglalkoztattak. Vállalkozói szerződéssel két fő logopédiai tevékenységet látott el, amellyel 1,3 fő teljes munkaidősre átszámított létszámot váltottak ki. Az intézménynél a határozatlan időre kinevezett teljes munkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak száma 2007. 12. 31-én 11 fő volt, amelyből 2 fő gyermekszülés miatt nem végez munkát. 97

Határozatlan időre kinevezett részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazott 2007. 12. 31- én 1 fő volt. Megállapítható, hogy az intézménynél 2007. évben sem sikerült a jóváhagyott létszámkeretet közalkalmazotti jogviszonyban feltölteni, ezért továbbra is vállalkozó bevonásával látták el a logopédiai feladatokat. A személyi jellegű juttatások alakulása 2007. évben. Megnevezés Eredeti e.i. (eft) Módosított e.i. (eft) Teljesítés (eft) Alapilletmény 20 788.- 19 092.-, 19 097.- 100,0 Köt. pótlék 705.- 794.- 661.- 83,2 Feltételtől függő pótlék 659.- 549.- 460.- 83,8 Teljes m.i. közalkalmazottak rendszeres juttatásai Pénzügyi telj. (%) 22 152.- 20 435.- 20 218.- 98,9 Munkavégzéshez kapcs. j. 399.- 816.- 815.- 99,9 Sajátos juttatások 0.- 0.- 86.- Költségtérítések 914.- 806.- 881.- 109,3 Teljes m.i. közalkalmazottak nem rendszeres juttatásai 1 313.- 1 622.- 1 782.- 109,9 Részm.i. közalkalmazott rendszeres juttatásai 0.- 919.- 954.- 103,8 Részm.i. közalkalmazott nem rendszeres juttatás 0.- 54.- 93.- 172,2 Részm.i. közalkalmazott össz. személyi juttatás 0.- 973.- 1 047.- 107,6 Egyéb bérrendszer hat. alá tartozó telj mi. rendszeres bér Egyéb bérrendszer hat. alá tartozó telj. mi. nem rendszeres juttatás Egyéb bérrendszer hat. alá tartozó részmunkaidős rendszeres bér Egyéb bérrendszer hat. alá tartozók összes személyi juttatása 0.- 1 151.- 1 151.- 100,0 0.- 54.- 22.- 40,7 210.- 0.- 0.- 210.- 1 205.- 1 173.- 97,3 Rendszeres személyi juttatás összesen 22 362.- 22 505.- 22 323.- 99,2 Nem rendszeres személyi juttatás összesen 1 313.- 1 730.- 1 897.- 109,7 Külső személyi juttatás 0.- 460.- 460.- 100,0 98

Személyi juttatások összesen 23 675.- 24 695.- 24 680.- 99,9 2007. év végén a személyi jellegű juttatások indokolt előirányzat módosítása megtörtént. Az intézménynél a személyi jellegű juttatások módosított előirányzatának pénzügyi teljesítése 99,9 %, ezen belül a rendszeres személyi juttatásoknál megtakarítás, a nem rendszeres személyi juttatásoknál előirányzat túllépés keletkezett. A teljes munkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak alapilletményének teljesítése 100,8 %-ot mutat, az egyéb kötelező illetmény pótlékként és az egyéb feltételtől függő pótlékként elszámolt összegeknél együttesen 222.-eFt megtakarítást értek el. Az intézménynél a logopédus munkakörben foglalkoztatott dolgozó részére 207 elszámolt túlórára összesen 369.-eFt túlóradíjat számoltak el. Mivel az intézménynél elrendelt többlet munkavégzés a rendes munkaidőn belül történik, ez nem minősülhet rendkívüli munkavégzésnek (túlmunkának). Az ilyen formában elvégzett feladat díjazása során a 138/1992. (X. 8.) Kormány rendelet16. -ában foglaltakat javasolom alkalmazni, és erre alapozva javasolom elkészíteni a munkáltató többlet tanítás elrendelésére vonatkozó írásos intézkedését is a jelenlegi Helyettesítési intézkedés helyett. Az intézménynél helyettesítésre, ügyeletre, készenlétre személyi juttatás kiadása 2007. évben sem merült fel. A tervezett 252.-eFt minőségi kereset kiegészítés összege 4 fő részére 2007. november hónapban került kifizetésre. Egyéb sajátos juttatásként 108.-eFt-ot számoltak el, amely tervezve nem volt. A közalkalmazottak részére 750.-eFt adómentes étkezési hozzájárulást biztosított az intézmény, egyéb költségtérítésként 134.-eFt került elszámolásra. Az egyéb bérrendszer hatálya alá tartozó munkaszerződéssel foglalkoztatottak részére 1 151.- eft munkabér, és 22.-eFt nem rendszeres személyi juttatást számoltak el. A külső személyi juttatások 460.-eFt összegéből állományba nem tartozók megbízási díjaként 250.-eFt-ot fizettek ki multimédiás CD elkészítéséért, további jogviszonyban a 2007. 06. 30- ig engedélyezett 1 fő (10 óra/hét) személyi juttatását számolták el 210.-eFt értékben. A személyi juttatások kiadás összegén felül 2007. évben a dologi kiadások között elszámolt, a vállalkozók által leszámlázott vállalkozói díj összege 2 474.-eFt volt. A számlázás a megállapodásban rögzített díjak alkalmazásával történt. Az összes foglalkoztatott személyi juttatása címén 24 680.- eft-ot, míg a vállalkozók részére a dologi kiadások között 2 474.-eFt kiadást számolt el az intézmény 2007. évben. A dologi kiadásokat elemezve megállapítható, hogy azok együttesen a módosított előirányzat alatt (99,6 %-ra) teljesültek. 99

Az előző évekhez viszonyítva jelentősen javult a részelőirányzatok tervezése, és azok teljesítésének összhangja. Az egyéb sajátos juttatásnak minősülő továbbképzés 578.-eFt összegét helytelenül a dologi kiadások között az 551291 főkönyvi számlán számolták el. A dologi kiadások 35 %-át a vállalkozók által számlázott szolgáltatások értéke jelentette. Energia felhasználás ténylegesen elszámolt értéke 2007. évben sem volt. (Villamos-energia terv: 6.-eFt, gáz-energia terv: 53.-eFt és víz- csatorna terv: 16.-eFt) Javasolom az intézmény által felhasznált energia kiadások arányának meghatározását, és elszámolását. Összességében a dologi kiadások a módosított előirányzathoz viszonyítva 25.-eFt-tal kisebb összegben teljesültek. 2007. évben182.- ezer Ft értékben 1 db számítógépet vásárolt az intézmény, amelyet felhalmozási kiadásként számolt el. Összegezve. A vizsgált szervezetet Gyomaendrőd-Csárdaszállás-Hunya Közoktatási Intézményi Társulása 3/2006. (VII. 10.) számú határozatával 2006. július 10. napjával alapította, amely a Városi Családsegítő Központ általános jogutódja. Az intézmény Alapító okirata a vizsgált időszakban 2007. szeptember 1. napjával módosult, mely szerint az intézmény nevéből és tevékenységi köréből kikerült a Szociális információ szolgáltatás feladat ellátása. Javasolom, hogy az intézmény Alapító okiratának 1. pontjában az intézmény székhelyét (5502 Gyomaendrőd, Fő út 2.) is jelenítsék meg. Az intézmény eszközeinek leltározását 2006. 01. 04., és 2008. 01. 21. napján végezték el. Javasolom, hogy a leltározás dokumentumait a Polgármesteri Hivatal Leltározási Szabályzatában előírtak szerint készítsék el. 2006. évben az intézmény összes bevétele az év közben módosított előirányzatot 1500.- ezer Ft-tal, 36,0 %-kal haladta meg. 2007. évben az intézmény módosított bevételi előirányzata 91,2 %-ra teljesült, az előző évhez viszonyítva a működési célú támogatások összege jelentősen nőtt, az intézmény működési bevétele csökkent. A kiadások összességében mindkét vizsgált évben a módosított előirányzatok összegei alatt teljesültek. Az intézménynél a ténylegesen foglalkoztatott átlaglétszám a fenntartó által jóváhagyott létszámkeretet egyik évben sem haladta meg, a közalkalmazotti foglalkoztatás mellett munkaszerződéssel és vállalkozói szerződéssel is végeztetett feladatot. Mivel az intézménynél elrendelt többlet munkavégzés a rendes munkaidőn belül történik, ez nem minősülhet rendkívüli munkavégzésnek (túlmunkának). Az ilyen formában elvégzett feladat díjazása során a 138/1992. (X. 8.) Kormány rendelet16. -ában foglaltakat javasolom alkalmazni, és erre alapozva javasolom 100

elkészíteni a munkáltató többlet tanítás elrendelésére vonatkozó írásos intézkedését is a jelenlegi Helyettesítési intézkedés helyett. 2007. évben az előző évekhez viszonyítva jelentősen javult a kiadási részelőirányzatok tervezése, és azok teljesítésének összhangja. Javasolom az intézmény által felhasznált energia kiadások arányának meghatározását, és elszámolását. Gyomaendrőd, 2008. május 27. Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr Záradék. Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, 2008. május 27. Czikkely Erika intézményvezető 101

Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 5.2 Vizsgált szervezet Neve Városi Alapfokú Művészetoktatási Intézmény Címe 5500 Gyomaendrőd, Kisréti út 27. Költségvetési szerv vezetője Holubné Hunya Anikó Költségvetési szerv adószáma 16654718-1-04 Költségvetési szerv OM azonosítója 039476 Költségvetési szerv gazdálk.formája részben önállóan gazdálkodó Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe Szarvas, Szabadság út 25-27. Ellenőrzést végzi Palotás Károlyné, függetlenített belső ellenőr Ellenőrzés tárgya: A Városi Alapfokú Művészetoktatási Intézmény átfogó pénzügyigazdasági ellenőrzése a 2006. - 2007. költségvetési évekre vonatkozóan. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja: 2008. április 28. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja: 2008. május 20. Megállapítások. A vizsgált szervezetet 1986. évben alapította a Gyomaendrőd Nagyközségi Tanács. Alapító okiratában foglaltak szerinti feladata az alapfokú művészeti oktatás ellátása. Az Alapító okirata 3. pontjának szövegét a vizsgált időszakban többször módosították (70/2006. (III. 30.) KT., 225/2006. (IX. 14.) KT., 59/2007. (II. 22.) Gye. KT., 217/2007. (VII. 26.) Gye. KT számú határozatok), amelyek következtében 2006. 09. 01-től Hunya községben telephely létesítésével ismét megkezdte a tánc- és a képzőművészeti oktatást, 2007. 09. 01-től az intézmény neve megváltozott, 102

a bábművészeti tanszakon valamennyi oktatási helyen megszűnt a képzés, a táncművészeti ágon belül valamennyi oktatási helyen csak a balett tanszakon folyik képzés, Szeghalom, valamint Gyomaendrődön a Kis Bálint Általános Iskola telephelyeken megszűnt a képzés. Javasolom, hogy a 217/2007. (VII. 26.) Gye. KT számú határozatban szereplő változásokat az intézmény Szervezeti és Működési Szabályzatában is jelenítse meg. Az intézmény pénzügyi - gazdasági feladatainak ellátására Gyomaendrőd Város Önkormányzata 221/2000. (IX. 28.) KT. számú határozatával a Polgármesteri Hivatal Pénzügyi Osztályát jelölte ki. A Polgármesteri Hivatal és a Városi Zene és Művészeti Iskola között 2007. március 12-én létrejött megállapodásban rögzítették a pénzügyi - gazdasági feladatok és hatáskörök, valamint a felelősség megosztásának rendjét, amely a munkavégzés során érvényesül. Javasolom a megállapodást a 2007. 09. 01-től új néven működő intézménnyel megkötni. Az együttműködési megállapodás értelmében a Képviselő-testület költségvetési rendeletében meghatározott előirányzatokon belül a részben önálló költségvetési szerv vezetője alakítja ki a részelőirányzatokat az önálló intézménnyel egyeztetve. Az intézmény gazdasági eseményeit, a számviteli és az analitikus nyilvántartásokat a Polgármesteri Hivatalnál hatályos szabályzatokban foglaltak szerint bizonylatolják, rögzítik és tartják nyilván. A hangszerek kölcsönzésének nyilvántartását az intézménynél a szaktanárok vezetik. A kötelezettségvállalásra vonatkozó felelősség megosztás szabályai a gyakorlat során érvényesülnek. Az intézmény ingatlan vagyonnal nem rendelkezik, ingóságainak leltározására a Polgármesteri Hivatal Leltározási Szabályzata szerinti időszakonként kerül sor. Az intézmény eszközeinek leltározását 2006. január 17-én és 2008. január 25-én végezték el. A 2006. január 17-i leltározási bizonylatokon nem tüntették fel a leltár fordulónapját, az oldalszámot, valamint egyes felleltározott eszközök mennyiségét (pl.: híradástechnikai eszközök, Zene I.- II- III.). A felleltározott vagyontárgyak értéke szintén nem szerepel a leltáríven. A leltáríveket a leltározó nem írta alá. A leltárértékelés szerint a tényleges és a nyilvántartás szerinti eszközök állományában eltérés nem volt. A 2008. január 25-i leltározás bizonylata a 2008. 01. 24-i állapot szerinti nyilvántartásban szereplő eszközök leltára, leltárívre nem vezették fel a ténylegesen felleltározott eszközöket, nem tüntették fel a leltározás fordulónapját, a leltározás kiértékeléséről dokumentumot nem tudtak bemutatni. Javasolom, hogy a leltározás dokumentumait a Polgármesteri Hivatal Leltározási Szabályzatában előírtak szerint készítsék el. 103

A bevételek és a kiadások alakulása a vizsgált években. 2006. költségvetési év. Megnevezés Intézményi szintű (e Ft) Pénzügyi teljesítés Mód. e. i. Teljesítés (%) Működési bevétel 4 058.- 3 563.- 87,8 Előző évi pénzmaradvány 845.- 845.- 100,0 Fenntartótól támogatás 51 610.- 51 792.- 100,4 Bevétel összesen 56 513.- 56 200.- 99,4 Személyi juttatások 35 236.- 35 188.- 99,9 Munkaadót terhelő járulékok 11 208.- 11 208.- 100,0 Dologi és egyéb folyó kiadások 9 689.- 9 424.- 97,3 Felhalmozási kiadások 380.- 380.- 100,0 Kiadások összesen 56 513.- 56 200.- 99,4 Megállapítható, hogy 2006. évben az intézmény az év közben módosított bevételi előirányzatát 313.- ezer Ft-tal kevesebb összegben tudta teljesíteni, amely a működési bevételek előirányzat alatti (87,8 %) teljesítésének következménye. Az intézmény működési bevételéből 3 554.-eFt a közoktatásról szóló 1993. évi LXXIX. törvény 115.-117. előírásai alapján térítési- és tandíj megfizetésekből befolyt összeg volt. Az intézmény Szervezeti és Működési Szabályzata IV/5. pontja szerint a térítési - és tandíjakat félévenként (november 15-ig és április 15-ig) kell megfizetni. A befizetésekhez kapcsolódó nyugták dátumából, valamint a bankba befizetett könyvelt adatokból az állapítható meg, hogy a befizetések a szabályozottól eltérően, későbbi időszakban is folyamatosan történtek. A térítési- és tandíjak tanulmányi félévekre előírt összegei - a jogszabály alapján és a saját hatáskörben adott díjkedvezmények, illetve a kimaradás miatt meg nem fizetett díjak miatt - csupán 76,6 %-ra teljesültek. A bevételek fennmaradó részét az előző évi pénzmaradvány 845.-eFt összege képezte. A kiadási előirányzat felhasználása a módosított előirányzathoz viszonyítva 99,4 %-ra teljesült, amely 313.-eFt megtakarítást jelentett. A személyi jellegű juttatások, valamint a dologi kiadások az előirányzott összegek alatt, a munkaadót terhelő járulékok és a felhalmozási kiadások az előirányzott összegek szintjén teljesültek. 104

Az intézménynél a ténylegesen foglalkoztatott átlaglétszám a fenntartó által jóváhagyott létszám keretet nem haladta meg. A fenntartó által engedélyezett 20 fő (pedagógus 17 fő, amelyből főállású 9 fő, óraadó 10 fő, és vállalkozó 4 fő; technikai 3 fő) teljes munkaidős létszámhoz viszonyítva a ténylegesen foglalkoztatott teljes munkaidős átlaglétszám 10 fő. A részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak (16 fő 8 különböző óra/hét munkaidőben) teljes munkaidősre átszámított átlaga 5,8 fő, melyből további jogviszonyban (11 fő) foglalkoztatottak teljes munkaidősre átszámított átlaga 4,2 fő. Egyéb jogviszonyban (sem megbízási szerződéssel, sem munkaszerződéssel, sem kirendelt) munkavállalókat nem foglalkoztattak. Vállalkozói szerződéssel látták el 2006. 01. 31-ig a bábjáték órákat heti 4 órában, 2006. 06. 30-ig a balett órákat heti 12 órában, 2006. 08. 31-ig a társastánc oktatását heti 16 órában, 2006. 01. 31-ig a moderntánc oktatását heti 4 órában. Tarsoly Krisztina vállalkozó által 2006. 04. 30., és 2006. 06. 30. teljesítési időponttal leszámlázott művészeti tevékenység kétszer 45 000.-Ft-os, valamint a BN-Vonal Kft által 2006. 02. 28., és 2006. 03. 31. teljesítési időponttal leszámlázott egyéb gazdasági tevékenység kétszer 45 000.-Ft-os kifizetéséhez kapcsolódóan vállalkozási szerződést nem tudott felmutatni az intézmény. Szóbeli tájékoztatás szerint a heti 4 órás bábjáték órák megtartásának ellenértékét takarják a leszámlázott összegek. A vállalkozókkal ellátott órákkal 2006. évben 0,5 fő teljes munkaidősre átszámított létszámot váltottak ki. Az intézménynél a határozatlan időre kinevezett teljes munkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak száma 2006. 12. 31-én 10 fő volt. A határozatlan időre kinevezett részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak száma 2006. 12. 31-én 6 fő volt, melyből további jogviszonyban 3 főt alkalmaz az intézmény. A személyi jellegű juttatások alakulása a 2006. költségvetési évben. Megnevezés Eredeti e.i. (eft) Módosított e.i. (eft) Teljesítés (eft) Alapilletmény 28 667.- 22 250.- 20 086.- 90,3 Köt. pótlék 628.- 628.- 692.- 110,2 Feltételtől függő pótlék 120.- 120.- 0.- Teljes m.i. közalkalmazottak rendszeres juttatásai Pénzügyi telj. (%) 29 415.- 22 998.- 20 778.- 90,3 Munkavégzéshez kapcs. j. 3 809.- 3 834.- 3 705.- 96,6 Sajátos juttatások 0.- 0.- 315.- Költségtérítések 800.- 800.- 797.- 99,6 Teljes m.i. közalkalmazottak nem rendszeres juttatásai 4 609.- 4 634.- 4 817.- 103,9 Részm.i. közalkalmazott rendszeres juttatásai 569.- 569.- 2 535.- 445,5 Részm.i. közalkalmazott nem rendszeres juttatás 0.- 0.- 22.- 105

Részm.i. közalkalmazott össz. személyi juttatás 569.- 569.- 2 557.- 449,4 Rendszeres személyi juttatás összesen 29 984.- 23 567.- 23 313.- 98,9 Nem rendszeres személyi juttatás összesen 4 609.- 4 634.- 4 839.- 104,4 További munkaviszonyban 0.- 7 035.- 7 035.- 100,0 foglalkoztatottak személyi juttatása Személyi juttatások összesen 34 593.- 35 236.- 35 188.- 99,9 Az intézménynél a személyi jellegű juttatások módosított előirányzatának pénzügyi teljesítése 99,9 %. A teljes munkaidőben foglalkoztatottak alapilletményénél megtakarítás tapasztalható, viszont a főállású részmunkaidős pedagógusok (5 fő) rendszeres személyi juttatásainak teljesülése a tervezett összeg több mint négyszerese. A vizsgált intézménynél rendszeres személyi juttatásként a főállású teljes- és részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak alapilletményét, kötelező pótlékait (vezetői, munkaközösség vezetői) számolták el. Nem rendszeres személyi juttatásként a főállású közalkalmazottak részére a 2006. költségvetési évben is jelentős túlóradíj előirányzattal (3 242.-eFt) számoltak, amely ténylegesen összesen 1 504 engedélyezett túlórára 2 860.-e Ft összeggel teljesült. A közoktatási törvény módosításáról szóló 2006. évi LXXI. törvény 20. -ában megfogalmazottak szerint a pedagógus munkakörben foglalkoztatottak munkáját kéthavi tanítási időkeret kialakításával szervezték meg. (Kt. 1. sz. melléklet Harmadik rész II/6. pont), és 2006. 09. 01-től ennek megfelelően történt a teljesítmény értékelés függvényében az elszámolható túlórák megállapítása. Elszámolt túlórák alakulása a zeneművészeti ágon: Megnevezés Pedagógusok száma (fő) Elszámolt túlórák száma (óra) 2006. január - május 7 951 2006. szeptember - december 8 483 A zeneművészeti ágon a törvényesen legfeljebb 200 óra/év/főt meghaladóan elszámolt túlóra 3 fő pedagógust érintően történt. Képzőművészeti ágon mindössze 1 fő főállású pedagógust foglalkoztat az intézmény, részére 70 túlóra elszámolás történt a 2006. költségvetési évben. Helyettesítés miatt mindössze 4 óra, 27.-eFt elszámolása merült fel, amelyből betegség miatti helyettesítés nem volt. A továbbképzésen részt vevő pedagógusok kieső óráikat saját maguk pótolják, más által történő helyettesítésre nem került sor. 106

Ügyeleti és készenléti díjat nem számoltak el az intézménynél. A pedagógusok minőségi kereset kiegészítésére előirányzott 567.-eFt helyett 2006. október hónapban 600.-eFt-ot 10 fő részére kifizették. Az étkezési hozzájárulási kiadásként teljesített összeg (641.-eFt) az adómentes étkezési utalványok és a melegétkeztetés értékét foglalja magában. A részmunkaidőben foglalkoztatott 2 fő technikai dolgozó (fűtő-karbantartó heti 30 óra, takarító heti 20 óra) összes személyi juttatása az előirányzott összeggel realizálódott. Közalkalmazotti kinevezéssel további jogviszonyban zeneművészeti ágon heti 30 órával 2 főt, képzőművészeti ágon heti 88 órával 5 főt, táncművészeti ágon heti 44 órával 2 főt, színművészeti ágon heti 24 órával 1 főt, és balett oktatásra heti 24 órával 1 főt foglalkoztattak. A részükre számfejtett személyi juttatás összege a módosított előirányzatnak megfelelő 7 035.-eFt-tal teljesült. 5 vállalkozóval kötött - a 2006. költségvetési évre is áthúzódó - vállalkozási szerződést az intézmény heti óraszám meghatározása mellett oktatási feladat ellátására, 4 fővel havi vállalkozási díjban, míg egy fővel óradíj és útiköltség térítés fizetésében állapodtak meg. Az intézmény 2006. 09. 01-től vállalkozókkal nem végeztet oktatási tevékenységet. A vállalkozási díjak megfizetése utólag, a vállalkozó által kiállított számla benyújtása alapján átutalással történt. 2006. évben a vállalkozók által leszámlázott összeg 2 227 757.-Ft volt. Az összes foglalkoztatott személyi juttatása címén 35 188.-eFt-ot, míg a vállalkozók részére a dologi kiadások között számlázott szellemi tevékenység kiadásként 2 228.-eFt kifizetést számolt el az intézmény a 2006. költségvetési évben. A dologi kiadásokat elemezve megállapítható, hogy azok együttesen a módosított előirányzat alatt, 97,3 %-ra teljesültek. Az egyéb sajátos juttatásnak minősülő pedagógus szakvizsga és továbbképzés 113.-eFt összegét helytelenül a dologi kiadások között az 551291 főkönyvi számlán tervezték meg és számolták el. Jelentősebb megtakarítást sikerült elérni a módosított előirányzathoz viszonyítva a szakmai anyagok (294.-eFt), a kis értékű tárgyi eszközök (134.-eFt), az egyéb készletek (767.-eFt) beszerzési kiadásainál, valamint az egyéb dologi kiadásoknál (398.-eFt). Ugyanakkor jelentősebb előirányzat túllépés történt a bérleti díjak (677.-eFt), a gázszolgáltatás (127.-eFt) és a könyv, folyóirat, egyéb információhordozó beszerzés (141.- eft) részelőirányzatok esetében. Olyan intézményekkel kötött bérleti szerződést és fizetett bérleti díjat az iskola, amelyek az alapító okiratában telephelyként vannak meghatározva. 107

Javasolom a bérleti szerződések felülvizsgálatát. Több olyan kiadás teljesült, amelyre részelőirányzatot nem állapított meg az intézmény (pl.: adatátviteli célú távközlési díjak, szállítási szolgáltatás, reprezentáció, ingatlan, gép, berendezés karbantartása, egyéb üzemeltetési, fenntartási kiadások, egyéb folyó kiadások). Felhalmozási kiadásként 380.-eFt-ot számoltak el, amelyből egy tanuló nyilvántartó szoftvert, valamint 2 db korongozógépet vásárolt az intézmény. Az intézménynél 2006. évben felújítási kiadást nem számoltak el. 2007. költségvetési év. Megnevezés Intézményi szintű (e Ft) Pénzügyi teljesítés 2007/2006. teljesítés 2007/2006. mód. e. i. Mód. e. i. Teljesítés (%) (%) (%) Működési bevétel 4 325.- 3 492.- 80,7 98,0 106,6 Átvett pénzeszköz 846.- 838.- 99,1 Fenntartói támogatás 48 438.- 48 155.- 99,4 93,0 93,9 Bevétel összesen 53 609.- 52 485.- 97,9 93,4 94,9 Személyi juttatások 35 105.- 35 047.- 99,8 99,6 99,6 Munkaadót terhelő járulékok 11 184.- 11 184.- 100,0 99,8 99,8 Dologi és egyéb folyó kiadások 6 864.- 5 943.- 86,6 63,1 70,8 Felhalmozási kiadások 356.- 211.- 59,3 55,5 93,7 Pénzeszköz átadás 100.- 100.- 100,0 Kiadások összesen 53 609.- 52 485.- 97,9 93,4 94,9 Megállapítható, hogy 2007. évben az intézmény év közben módosított bevételi előirányzata 1124.- ezer Ft-tal kevesebb összeggel teljesült, amelyből az intézményi működési bevétel előirányzat elmaradása 833.-eFt. Az intézményi működési bevételből 3 447.-eFt a közoktatásról szóló 1993. évi LXXIX. törvény 115.-117.. előírásai alapján beszedett térítési- és tandíjfizetésekből befolyt összeg, amely 878.-eFt-tal kevesebb, mint az előirányzott összeg. Az intézmény 2007. 09. 03-tól hatályos Szervezeti és Működési Szabályzatának XI. pontja szerint a térítési - és tandíjakat féléves (december1-ig, illetve április15-ig), vagy negyedéves (október15-ig, december1-ig, február15-ig, illetve április15-ig) rendszerességgel kell megfizetni, ami a gyakorlatban teljes körűen még mindig nem érvényesül. Az előírt és a beszedett, illetve be nem szedett térítési- és tandíjak alakulása a vizsgált időszakban: Megnevezés 2005/2006. II. f. é. 2006/2007. I. f. é. 2006/2007. II. f. é. 2007/2008. I. f. é. Ft % Ft % Ft % Ft % Előírt 2 247 538.- 100,0 2 222 378.- 100,0 2 003 078.- 100,0 1 386 800.- 100,0 108

Befizetett 1 568 715.- 69,8 1 855 665.- 83,5 1 636 365.- 81,7 859 225.- 62,0 Nem fizetett 678 823.- 30,2 366 713.- 16,5 366 713.- 18,3 527 575.- 38,0 Jogszabály alapján 376 025.- 16,7 268 300.- 12,1 268 300.- 473 200.- 34,1 Kedvezmény nyújtása 94 403.- 4,2 98 413.- 4,4 98 413.- 54 375.- 3,9 miatt 4,9 Kimaradás miatt 208 395.- 9,3 0.- 0.- 0.- A táblázat adataiból kiolvasható, hogy az előírt díjak abszolút összege csökkenő tendenciát mutat, a 2007/2008. tanév I. félévében a befizetett összegek az előírtnak csupán a 62 %-ában teljesültek, kiugróan megemelkedett a jogszabály alapján nyújtható díjelengedés összege. Javasolom, hogy a térítési díjak beszedése, és a bankszámlára történő befizetése az intézmény SZMSZ-ében előírtaknak megfelelően kerüljön végrehajtásra, ez által a bevételek pénzügyi teljesülése az adott költségvetési években jeleníthetőek meg, az évek közötti pénzügyi áthúzódások megszüntethetővé válnak. A bevételek fennmaradó része a Békés Megyei Közoktatási Alapítványtól pályázaton nyert 838.-eFt összeg, amely átvett pénzeszközök a célnak megfelelően kerültek felhasználásra. A kiadási előirányzat felhasználása 97,9 %-ra teljesült, amely a módosított előirányzatnál 1124.-eFt-tal kevesebb. A személyi jellegű juttatások, a dologi kiadások, valamint a felhalmozási kiadások a módosított előirányzati összegek alatt, a munkaadót terhelő járulékok a módosított előirányzat szintjén teljesültek 2007. évben is. Az intézménynél a fenntartó által a 2007. 12. 31-ére jóváhagyott módosított 14 fővel szemben a tényleges teljes munkaidősre átszámított foglalkoztatottak átlagszáma 2007. évben 14,5 fő, ebből 12,5 fő pedagógus, 2 fő technikai dolgozó. Az előírt létszámleépítés (3 fő pedagógus, 1 fő technikai dolgozó) végrehajtása megtörtént. 13,4 Egy fő főállású technikai dolgozót teljes munkaidőben, a 2 fő részmunkaidős technikai dolgozót 2007. 03. 01-től heti 20 órás munkaidőben foglalkoztatják. Az intézménynél a teljes munkaidőben foglalkoztatott főállású pedagógus átlaglétszám 8,3 fő, a főállású részmunkaidőben foglalkoztatott pedagógus átlaglétszám 1,1 fő (összesen 4 fő különböző óra/hét munkaidőben), a további jogviszonyban (főállás más munkáltatónál) részmunkaidőben foglalkoztatott pedagógus átlaglétszám 3,1 fő (összesen 11fő különböző óra/hét munkaidőben). Egyéb jogviszonyban (sem megbízási szerződéssel, sem munkaszerződéssel, sem kirendelt) munkavállalókat nem foglalkoztattak. Vállalkozói szerződéssel 2007. évben nem láttak el oktatási feladatokat. 109

Az intézménynél a határozatlan időre kinevezett teljes munkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak száma 2007. 12. 31-én 10 fő volt, amelyből 1 fő gyesen van, 1 fő pedig 2007. 11. 01-től munkavégzés alól felmentve. A határozatlan időre kinevezett részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak száma 2007. 12. 31-én 5 fő volt, melyből további jogviszonyban 3 főt alkalmaz az intézmény. A személyi jellegű juttatások alakulása a 2007. költségvetési évben: Megnevezés Módosíto tt előirányz at (eft) Teljesítés (eft) Pénzüg yi teljesíté s (%) 2007/2006. teljesítés (%) 2007/2006. mód. e.i. (%) Teljes munkaidősök rendszeres személyi juttatása 19 953.- 19 773.- 99,1 95,2 86,8 Jutalom 0.- 53.- 98,1 Túlóra 1 710.- 1 710.- 100,0 59,8 52,7 Helyettesítési díj 0.- 9.- 33,3 Egyéb munkavégzéshez kapcsolódó 678.- 678.- 100,0 88,7 114,5 juttatás Jubileumi jutalom 929.- 929.- 100,0 Egyéb sajátos juttatás 464.- 464.- 100,0 147,3 Étkezési hozzájárulás 600.- 662.- 110,3 103,3 89,0 Egyéb költségtérítés 148.- 148.- 100,0 94,9 117,5 Teljes mi. nem rendszeres személyi juttatása összesen 4 529.- 4 654.- 102,8 96,6 97,7 Részmunkaidősök rendszeres személyi juttatása 3 951.- 3 951.- 100,0 155,9 694,4 Részmunkaidősök nem rendszeres személyi juttatása 14.- 14.- 100,0 63,6 Részmunkaidősök személyi 3 965.- 3 964.- 100,0 155,0 696,8 juttatása Rendszeres és nem rendszeres személyi juttatások 28 447.- 28 390.- 99,8 100,8 100,9 További munkaviszonyban fogl. személyi juttatása 6 442.- 6 442.- 100,0 91,6 91,6 Felmentett munkavállaló átlagbére 216.- 215.- 100,0 Személyi juttatások összesen 35 105.- 35 047.- 99,8 99,6 99,6 110

A főállású közalkalmazottak részére a rendszeres és nem rendszeres személyi jellegű juttatások együttesen előirányzott összege (28 447.-eFt) ténylegesen 99,8 %-ra (28 390.-eFt) teljesült. A vizsgált intézménynél rendszeres személyi juttatásként a főállású teljes- és részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak alapilletményét, kötelező pótlékait (vezetői, munkaközösség vezetői) számolták el. A teljes munkaidőben foglalkoztatottak alapilletménye és egyéb kötelező illetménypótléka az előirányzat szintjén teljesült, az egyéb feltételtől függő pótlék 181.-eFt előirányzott összegével szemben teljesítés nem történt. A részmunkaidőben foglalkoztatottak rendszeres személyi juttatása az előirányzat szintjén teljesült. A közalkalmazotti jogviszony alapján foglalkoztatottak illetményének és pótlékainak megállapítása a jogszabályi előírásoknak megfelelően történt. Nem rendszeres személyi juttatásként a főállású közalkalmazottak részére a 2007. költségvetési évben 1 710.-eFt túlóradíj előirányzattal számoltak, amely ténylegesen összesen 768 engedélyezett túlórára a tervezett összeggel teljesült. Elszámolt túlórák alakulása a zeneművészeti ágon: Megnevezés Pedagógusok száma (fő) Elszámolt túlórák száma (óra) 2007. január - június 8 528 2007. szeptember - december 5 196 A képzőművészeti ágon továbbra is 1 fő főállású pedagógust foglalkoztat az intézmény, részére 44 túlóra elszámolás történt a 2007. költségvetési évben. Sem a zeneművészeti ágon, sem a képzőművészeti ágon a törvényesen elszámolható 200 óra/év/főt meghaladó túlóra nem került számfejtésre. Helyettesítés miatt mindössze 20 óra, 9.-eFt elszámolása merült fel, amely betegség miatti helyettesítése volt. A továbbképzésen részt vevő pedagógusok kieső óráikat saját maguk pótolják, más által történő helyettesítésre nem került sor. Ügyeleti és készenléti díjat nem számolt el az intézmény 2007. évben sem. 929.-eFt kifizetése 40 éves jubileumi jutalom címén egy fő munkavállaló részére történt. 111

A pedagógusok minőségi kereset kiegészítését, 567.-eFt-ot 7 fő részére 2007. november hónapban fizette ki az intézmény. Az egyéb sajátos juttatásként elszámolt 464.-eFt összegből 256.-eFt egy fő munkavállaló továbbtanulásának támogatásaként, 208.-eFt betegszabadság idejére fizetett díjazásként merült fel. Az étkezési hozzájárulási kiadásként teljesített összeg (663.-eFt) az adómentes étkezési utalványok és a melegétkeztetés értékét foglalja magában. Közalkalmazotti kinevezéssel további jogviszonyban zeneművészeti ágon heti 46 órával 4 főt, képzőművészeti ágon heti 40 órával 3 főt, táncművészeti ágon heti 16 órával 1 főt, színművészeti ágon heti 24 órával 1 főt, és balett oktatásra heti 16 órával 1 főt foglalkoztattak. A részükre számfejtett személyi juttatás összege a módosított előirányzatnak megfelelő 6 442.-eFt-tal teljesült. Az összes foglalkoztatott személyi juttatása címén 35 047.-eFt-ot számolt el az intézmény a 2007. költségvetési évben. Összességében megállapítható, hogy a személyi juttatások elszámolt összege 2006. évhez viszonyítva 2007. évben 141.-eFt-tal kisebb összeggel teljesült, és vállalkozókkal nem történt teljesítés. A dologi kiadásokat elemezve megállapítható, hogy azok együttesen 921.-eFt megtakarítást eredményezve a módosított előirányzat alatt, 86,6 %-ra teljesültek. Megtakarítást sikerült elérni az irodaszer, nyomtatvány, festék beszerzések (193.-eFt), a szakmai anyag beszerzés (1 454.-eFt), a gázszolgáltatás (379.-eFt), és az ÁFA (364.-eFt) kiadásoknál. Ugyanakkor jelentősebb előirányzat túllépés történt a kis értékű tárgyi eszközök beszerzése (140.-eFt), és a belföldi kiküldetés (534.-eFt) részelőirányzatok esetében. Több olyan kiadás teljesült, amelyre részelőirányzatot nem állapított meg az intézmény (pl.: bérleti díjak, szakmai tevékenységhez igénybe vett szolgáltatás, adatátviteli célú távközlési díj, reprezentáció, tagdíjak). Felújítási kiadást nem számolt el 2007. évben sem az intézmény. A felhalmozási kiadásként elszámolt 211.-eFt-ot 1 db számítógép és nyomtató vásárlására fordították, ezzel az előirányzat 59,3 %-át használták fel. 2007. évben zajlott az intézmény minősítési eljárása, amely 450.-eFt egyszeri kiadással járt. Összegezve: 2007. 09. 01-től az intézmény neve megváltozott, a bábművészeti tanszakon valamennyi oktatási helyen megszűnt a képzés, 112

a táncművészeti ágon belül valamennyi oktatási helyen csak a balett tanszakon folyik képzés, Szeghalom, valamint Gyomaendrődön a Kis Bálint Általános Iskola telephelyeken megszűnt a képzés. Javasolom, hogy a 217/2007. (VII. 26.) Gye. KT számú határozatban szereplő változásokat az intézmény Szervezeti és Működési Szabályzatában is jelenítse meg. A 2006. január 17-i leltározási bizonylatokon nem tüntették fel a leltár fordulónapját, az oldalszámot, valamint egyes felleltározott eszközök mennyiségét. A felleltározott vagyontárgyak értéke szintén nem szerepel a leltáríven. A leltáríveket a leltározó nem írta alá. A 2008. január 25-i leltározás bizonylata a 2008. 01. 24-i állapot szerinti nyilvántartásban szereplő eszközök leltára, leltárívre nem vezették fel a felleltározott eszközöket, nem tüntették fel a leltározás fordulónapját, a leltározás kiértékelése nem történt meg. Az előírt térítési díjak abszolút összege csökkenő tendenciát mutat, a 2007/2008. tanév I. félévében a befizetett összegek az előírtnak csupán a 62 %-ában teljesültek, kiugróan megemelkedett a jogszabály alapján nyújtható díjelengedés összege. Javasolom, hogy a térítési díjak beszedése, és a bankszámlára történő befizetése az intézmény SZMSZ-ében előírtaknak megfelelően kerüljön végrehajtásra, ez által a bevételek pénzügyi teljesülése az adott költségvetési években jeleníthetőek meg, az évek közötti pénzügyi áthúzódások megszüntethetővé válnak. Az intézménynél a részmunkaidőben, további jogviszonyban foglalkoztatottak száma a tanszakok szűkítése folytán csökkent, 2006. 09. 01-től vállalkozókkal nem végeztettek oktatási tevékenységet Az intézménynél jelentősen csökkent az elszámolt túlórák száma, és 2007. évben már egyetlen munkavállaló esetében sem haladta meg a törvényes mértéket. A személyi jellegű juttatások, és a dologi kiadások mindkét vizsgált évben a módosított előirányzat alatt teljesültek. A dologi kiadások között elszámolt bérleti díjak összege 2006. évben 1 774.-eFt, 2007. évben 724.-eFt volt. Javasolom a bérleti szerződések jogszerűségének felülvizsgálatát. A felhalmozási kiadásként elszámolt összegek (2006. évben 380.-eFt, 2007. évben 211.-eFt) jelentősebb fejlesztéseket nem tettek lehetővé, de 2007. évben az előirányzatot (356.-eFt) sem használták fel. Felújítási kiadást a vizsgált években nem számolt el az intézmény. 2007. évben zajlott az intézmény minősítési eljárása, amely 450.-eFt kiadással járt. Gyomaendrőd, 2008. május 20. Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr 113

Záradék. Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, 2008. május 27. Holubné Hunya Anikó intézményvezető 114

Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 6. Vizsgált szervezet Neve Gyomaendrõd Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatala Címe 5500 Gyomaendrõd, Szabadság tér 1. Költségvetési szerv vezetője : Dr. Csorba Csaba jegyző Költségvetési szerv gazdasági vezetője : Szilágyiné Bácskai Gabriella pénzügyi osztályvezető Adószáma : 15346614-2-04 Gazdálkodási formája : önállóan gazdálkodó Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe 5540 Szarvas, Szabadság út 25-27. Ellenőrzést végzi Palotás Károlyné, függetlenített belső ellenőr Ellenőrzés tárgya: Az ellenőrzés célja: 2008. 01. 01. napjától 2008. 04. 30. napjáig Gyomaendrőd Város Önkormányzatánál az egyes szociális ellátások (rendszeres pénzbeli ellátások) megállapítása és folyósítása jogszerűségének ellenőrzése. A szociális ellátások törvényi előírásainak, szabályszerűségének ellenőrzése. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja: 2008. május 28. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja: 2008. június 17. Megállapítások. A belső ellenőrzés - az előzetes egyeztetésnek megfelelően - az alábbi szociális ellátások megállapítása és folyósítása jogszerűségének vizsgálatára terjed ki: 115

1.) Rendszeres szociális segély. 2.) Időskorúak járadéka. 3.) Ápolási díj. 4.) Lakásfenntartási támogatás. 5.) Adósságkezelési szolgáltatás. 1.) Rendszeres szociális segély. A szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló többször módosított 1993. évi III. törvény 25. (3) bekezdése ab) pontja szerint a települési önkormányzat jegyzője a törvényben meghatározott feltételek szerint rendszeres szociális segélyt állapít meg. A rendszeres szociális segély a hátrányos munkaerő-piaci helyzetű aktív korú személyek és családjuk részére nyújtott támogatás. A települési önkormányzat jegyzője rendszeres szociális segélyt állapít meg annak az aktív korú személynek, aki: a) egészségkárosodott, b) vagy nem foglalkoztatott, c) vagy támogatott álláskereső, feltéve, hogy saját maga és családjának megélhetése más módon nem biztosított. A törvény értelmében akkor nem biztosított a megélhetés, ha a családnak az egy fogyasztási egységre jutó havi jövedelme nem haladja meg az öregségi nyugdíj mindenkori legkisebb összegének 90 %-át és vagyona nincs. A szúrópróbaszerűen kiválasztott dokumentumok átvizsgálásából megállapítottam, hogy a kérelemre induló szociális rászorultságtól függő rendszeres szociális segélyek megállapítása és folyósítása a jogszabályi előírásoknak megfelelően, szabályszerűen történt. A megvizsgált ügyiratok maradék nélkül tartalmazták az 1993. évi III. törvény 37/A. - 37/E - okban, a 63/2006. (III. 27.) Kormány rendelet 15. 19. -okban, valamint az aktív korú nem foglalkoztatottak együttműködéséről rendelkező 7/2003. (III. 31.) KT. rendelet 5. -ában előírt követelményeket. A Határozatokban megállapított rendszeres szociális segélyek összegei minden megvizsgált esetben megfeleltek a jogszabályi előírásoknak, a család jövedelmi és vagyoni viszonyaira épülően kerültek kiszámításra, egy esetben sem haladták meg a 63/2006. (III. 27.) Kormány rendelet 17/B. (2) bekezdésében foglalt legmagasabb összeget. A rendszeres szociális segélyek folyósítása (kifizetése, átutalása) a Határozatokban megállapított időpontig minden hónapban megtörtént. A VI. 1313-4/2008. (kelt: 2008. 04. 11.) számú határozat 2008. 01. 01-től 56 190.-Ft/hó családi segélyt állapított meg, amelyből az ügyfél részére 25 650.-Ft-ot, az élettársa részére 30540.-Ft-ot rendel folyósítani. A 2008. 04. 28. dátumú folyósítási lista, és a 2008. 04. 29. banki átutalás szerint - a határozatban foglaltaktól eltérően - a megállapított teljes összeget (56 190.-Ft) az ügyfél részére utalták át. Javasolom, hogy a VI. 1313-4/2008. ügyiratszámon 2008. 04. 11-én kelt Határozattal felülvizsgált rendszeres szociális segély jogosultságának feltételéhez kérje be az 116

önkormányzat az Országos Orvosszakértői Intézet 752244/2005. iktatási számú szakvélemény kivonatában előírt újabb felülvizsgálat (szükséges időpontja 2008. 5.) alapján elkészített szakvéleményt. 2.) Időskorúak járadéka. A szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló többször módosított 1993. évi III. törvény 25. (3) bekezdése aa) pontja szerint a települési önkormányzat jegyzője a törvényben meghatározott feltételek szerint időskorúak járadékát állapít meg. Az időskorúak járadéka a megélhetést biztosító jövedelemmel nem rendelkező időskorú személyek részére nyújtott támogatás. A szúrópróbaszerűen kiválasztott dokumentumok átvizsgálásából megállapítottam, hogy a kérelemre induló szociális rászorultságtól függő időskorúak járadékának megállapítása és folyósítása a jogszabályi előírásoknak megfelelően, szabályszerűen történt. A megvizsgált ügyiratok maradék nélkül tartalmazták az 1993. évi III. törvény 32/B. 32/B. -okban, és a 63/2006. (III. 27.) Kormány rendelet 14. -ában előírt követelményeket. A Határozatokban megállapított időskorúak járadékának összegei minden megvizsgált esetben megfeleltek a jogszabályi előírásoknak. Az időskorúak járadékának folyósítása (kifizetése, átutalása) a Határozatokban megállapított időpontig minden hónapban megtörtént. 3. Ápolási díj. A szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló többször módosított 1993. évi III. törvény 25. (3) bekezdése ac) pontja szerint a települési önkormányzat jegyzője a törvényben meghatározott feltételek szerint a 41. (1) bekezdésében és a 43/A. (1) bekezdésében foglalt ápolási díjat, bb) pontja szerint a települési önkormányzat képviselő-testülete a törvényben, illetve az önkormányzat rendeletében meghatározott feltételek szerint a 43/B. (1) bekezdésében foglalt ápolási díjat állapít meg. Az ápolási díj a tartósan gondozásra szoruló személy otthoni ápolását ellátó nagykorú hozzátartozó részére biztosított anyagi hozzájárulás. A települési önkormányzat jegyzője hatáskörében: A 41. (1) bekezdésében foglalt ápolási díjra jogosult a hozzátartozó, ha állandó és tartós gondozásra szoruló a) súlyosan fogyatékos, vagy b) tartósan beteg 18 év alatti személy gondozását, ápolását végzi. 117

a 43/A. (1) bekezdésében foglaltak szerint a fokozott ápolást igénylő súlyosan fogyatékos személy gondozását, ápolását végző személy kérelmére ápolási díjat állapít meg. A települési önkormányzat képviselő-testülete hatáskörében: a 43/B. (1) bekezdésében foglaltak szerint - az önkormányzat rendeletében meghatározott feltételek fennállása esetén - ápolási díjat állapíthat meg annak a hozzátartozónak, aki 18. életévét betöltött tartósan beteg személy ápolását, gondozását végzi. A szúrópróbaszerűen kiválasztott dokumentumok átvizsgálásából megállapítottam, hogy a kérelemre induló ápolási díjak megállapítása és folyósítása a jogszabályi előírásoknak megfelelően, szabályszerűen történt. A megvizsgált ügyiratok maradék nélkül tartalmazták az 1993. évi III. törvény 41. - 44. - okban, a 63/2006. (III. 27.) Kormány rendelet 25. - 30. -aiban, és a 7/2003. (III. 31.) KT. rendelet 15. -16. -aiban előírt követelményeket. A Határozatokban megállapított ápolási díjak összegei minden megvizsgált esetben megfeleltek a jogszabályi előírásoknak. Az ápolási díjak folyósítása (kifizetése, átutalása) a Határozatokban megállapított időpontig minden hónapban megtörtént. Az ápolási díj folyósításának időtartama szolgálati időre jogosít. Ehhez kapcsolódóan az ápolási díj bruttó összege után a jogosulttól levonásra került a 9,5 % nyugdíjjárulék, és a települési önkormányzat megfizette a társadalombiztosítási járulék nyugdíjbiztosítási ágazatára jutó 24 % járulékot. Javasolom, hogy az ápolási díjak megállapításáról szóló egyes Határozatokban az ápolási díj összegének az egészségbiztosítási ágazatra jutó 24 %-át a törvényi előírásnak megfelelően a nyugdíjbiztosítási ágazatra jutó 24 %-át szövegre javítsák. 4.) Lakásfenntartási támogatás. A szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló többször módosított 1993. évi III. törvény 25. (3) bekezdése ba) pontja szerint a települési önkormányzat képviselő-testülete a 38. (1) bekezdésében foglalt lakásfenntartási támogatást állapít meg. A lakásfenntartási támogatás a szociálisan rászorult személyeknek, családoknak az általuk lakott lakás vagy nem lakás céljára szolgáló helyiség fenntartásával kapcsolatos rendszeres kiadásaik viseléséhez nyújtott hozzájárulás. Gyomaendrőd Város Képviselő-testülete a szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló többször módosított 1993. évi III. törvény 38. (1) bekezdésében felsorolt lakásfenntartási támogatást nyújt a törvényben meghatározott feltételek szerinti jogosultnak (normatív lakásfenntartási támogatás), az adósságkezelési szolgáltatásban részesülő személynek, 118

a 7/2003. (III. 31.) KT. számú rendeletének 12. - 13. -aiban meghatározott kérelmezőnek (helyi lakásfenntartási támogatás). A szúrópróbaszerűen kiválasztott dokumentumok átvizsgálásából megállapítottam, hogy: A.) Normatív lakásfenntartási támogatás A kérelemre induló normatív lakásfenntartási támogatás megállapítása és folyósítása nem minden esetben felelt meg a jogszabályi előírásoknak. A megvizsgált ügyiratok nem minden esetben tartalmazták az 1993. évi III. törvény 38. - 39. -okban, a 63/2006. (III. 27.) Kormány rendelet 20. - 24. -aiban, és a 7/2003. (III. 31.) KT. rendelet 7. -14. -aiban előírt követelményeket. A Határozatokban megállapított lakásfenntartási támogatás összegei nem minden megvizsgált esetben feleltek meg a jogszabályi előírásoknak. Hiányosság, hogy: A kérelmekhez nem csatolták a lakás alapterületéről szóló, hitelt érdemlő igazolást (pl.: VI. 4413/2007., VI. 417/2008.,VI. 3481/2007. számú ügyiratok); bérlő esetében a bérleti szerződés egy példányát (pl.: VI. 4413/2007. számú ügyirat); az utolsó három hónapról szóló jövedelemigazolást (pl.: VI. 4413/2007. számú ügyirat). A lakásfenntartási támogatás megállapított összege a VI. 4413-2/2007., és a VI. 3481-2/2007. számú Határozatokban a jogszabályi előírások szerint számított összegnél kisebb, mivel téves adatbevitel következtében nem a dokumentumokban szereplő adatokkal került kiszámításra. Az lakásfenntartási támogatás folyósítása (kifizetése, átutalása) a Határozatokban megállapított időpontig minden hónapban megtörtént. Javasolom, hogy a normatív lakásfenntartási támogatás jogosultságának megállapításához szükséges - az 1993. évi III. törvény 38. - 39. - aiban, a 63/2006. (III. 27.) Kormány rendelet 20. - 24. -aiban, és a 7/2003. (III. 31.) KT. rendelet 7. -14. -aiban előírt - dokumentumokat csatolják az ügyiratokhoz, összegének helyes kiszámítása céljából folyamatba épített belső kontrollt alakítsanak ki. B.) Adósságkezelési szolgáltatásban részesülő személynek megállapított lakásfenntartási támogatás. Az adósságkezelési szolgáltatásban részesülő személynek megállapított lakásfenntartási támogatás minden általam megvizsgált ügyiratban 12 hónapos időtartamra került megállapításra, holott az 1993. évi III. törvény 38. (5) bekezdése szerint az adósságkezelési szolgáltatásban részesülő személy a szolgáltatás időtartama alatt jogosult lakásfenntartási támogatásra. A 20/2003. (VIII. 12.) KT rendelet 1. (1) bekezdésének utolsó mondatában a törvény előírásainak megfelelően rendelkezik. Az adósságkezelési szolgáltatásban részesülő személyeknek megállapított lakásfenntartási támogatás összege a II. 1634-3/2008. számú Határozatban a jogszabályi előírások szerint számított összegnél kisebb, mivel téves adatbevitel következtében nem a dokumentumokban szereplő adatokkal került kiszámításra. 119

Két esetben (II. 785-3/2008., és II. 1069-3/2008. számú határozatok) a kérelem benyújtását megelőző tört hónapra, illetve hónapra jutó jövedelem figyelembevételével került kiszámításra a lakásfenntartási támogatás összege. A II. 785-3/2008. számú Határozatot megalapozó kérelemben a kérelmező jövedelme 2008. 01. 11-től bruttó 28 500.-Ft/hó, azaz nettó 25 793.-Ft/hó ápolási díj, de az egy főre jutó átlagkereset kiszámításánál 17 195.-Ft/hó jövedelmet vettek figyelembe. A II. 1069-3/2008. számú Határozatot megalapozó kérelemben a kérelmező férjének jövedelme 2008. 01. 09-től 44 316.-Ft/hó aktív korú nem foglalkoztatott rendszeres szociális segély, de az egy főre jutó átlagkereset kiszámításánál 33 976.-Ft/hó jövedelmet vettek figyelembe. A szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló többször módosított 1993. évi III. törvény 9. -a értelmében a szociális ellátásban részesülő a jogosultság feltételeit érintő lényeges tények, körülmények megváltozásáról 15 napon belül köteles értesíteni az ellátást megállapító szervet. Nem definiálja sem a törvény, sem a kormányrendelet, hogy mit kell érteni lényeges tények, körülmények megváltozása alatt, de véleményem szerint a jövedelmi viszonyban bekövetkezett változás ide tartozik. A szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló többször módosított 1993. évi III. törvény 10. (1) szerint a szociális ellátásokra való jogosultság elbírálásához a kérelmező kötelezhető arra, hogy családja vagyoni, jövedelmi viszonyairól nyilatkozzék, illetve azokat igazolja. Jelen esetben az ellátást nyújtó szerv által nyújtott teljes havi ápolási díjat, illetve a rendszeres szociális segély összegének változását nem vették figyelembe a lakásfenntartási támogatás összegének megállapításakor. Javasolom, hogy az adósságkezelési szolgáltatásban részesülő személyek határozatai az időtartam és a kiszámolt összegek kijavítása céljából tételesen kerüljenek felülvizsgálatra, a határozatokban a helytelen jogszabályi hivatkozást és szöveget [38. (8) bekezdés] a 38. (5) bekezdésében előírtakra javítsák ki. A törvény 10. (1) bekezdés második mondatában kapott felhatalmazás alapján a Képviselő-testület a hatáskörébe tartozó pénzbeli és természetbeni ellátásoknál a nyilatkozat és az igazolás tartalmának részletes szabályain túl a jogosultság feltételeit érintő lényeges tények, körülmények megváltozásának fogalmát is határozza meg. C.) Helyi lakásfenntartási támogatás. A 7/2003. (III. 31.) KT. számú rendeletének 12. - 13. -aiban meghatározott helyi lakásfenntartási támogatás megállapítása és folyósítása 2008. év vizsgált időszakában nem volt. 5.) Adósságkezelési szolgáltatás. 120

A szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló többször módosított 1993. évi III. törvény 55. (1) bekezdése szerint a települési önkormányzat a határozatában megjelölt időponttól adósságkezelési szolgáltatást állapíthat meg Az adósságkezelési szolgáltatás a szociálisan rászorult személyek részére nyújtott, lakhatást segítő ellátás. A települési önkormányzat a törvény 55/C. (1) bekezdése szerint adósságkezelési szolgáltatást akkor nyújthat, ha a) Az adósságkezelési szolgáltatás működtetéséről önkormányzati rendeletet alkot. [20/2003. (VIII. 12.) KT rendelet] b) Adósságkezelési tanácsadást működtet. (Térségi Humánsegítő Szolgálatnál) c) Az adósságcsökkentési támogatás és a 38. (5) bekezdés szerinti lakásfenntartási támogatás nyújtásához saját forrást különít el. [9/2008. (II. 29.) Gye. Kt. rendelet 17. számú melléklete] A szúrópróbaszerűen kiválasztott dokumentumok átvizsgálásából megállapítottam, hogy a kérelemre induló adósságcsökkentési támogatás megállapítása és folyósítása a jogszabályi előírásoknak megfelelően, szabályszerűen történt. A megállapított adósságcsökkentési támogatás összegszerűségét nem változtató észrevételem: A II. 1634-3/2008. számú határozatban a kezelendő adósság összege helytelenül szerepel (kezelendő adósság összege helyesen 206 640.-Ft, a határozatban 123 985.- Ft). Javasolom, hogy: Az adósságkezelési folyamat, hátralékkezelési terv című dokumentációt a kérelmező és a készítő írja alá. Az adósságkezelési tanácsadó és az adósságkezelési szolgáltatást igénybe vevő között létrejött együttműködési megállapodásban az adós által vállalt feladatok 2. és 3. felsorolása pontosítva kerüljön megfogalmazásra. (mihez képest másnap 16 óráig? Mit jelent az időben tájékoztatja a tanácsadót?) Összegezve: A szociális rászorultságtól függő rendszeres szociális segélyek, az időskorúak járadékának, az ápolási díjaknak, és az adósságcsökkentési támogatás összegeinek a megállapítása és folyósítása az általam szúrópróbaszerűen kiválasztott átvizsgált ügyiratok esetében a jogszabályi előírásoknak megfelelően, szabályszerűen történt. Javasolom, hogy az ápolási díjak megállapításáról szóló egyes Határozatokban az ápolási díj összegének az egészségbiztosítási ágazatra jutó 24 %-át a törvényi előírásnak megfelelően a nyugdíjbiztosítási ágazatra jutó 24 %-át szövegre javítsák. Javasolom, hogy a normatív lakásfenntartási támogatás jogosultságának megállapításához szükséges - az 1993. évi III. törvény 38. - 39. -aiban, a 63/2006. (III. 27.) Kormány rendelet 20. - 24. -aiban, és a 7/2003. (III. 31.) KT. rendelet 7. -14. -aiban előírt - dokumentumokat csatolják az ügyiratokhoz, 121

összegének helyes kiszámítása céljából folyamatba épített belső kontrollt alakítsanak ki. Javasolom, hogy az adósságkezelési szolgáltatásban részesülő személyek határozatai az időtartam és a kiszámolt összegek kijavítása céljából tételesen kerüljenek felülvizsgálatra, a határozatokban a helytelen jogszabályi hivatkozást és szöveget [38. (8) bekezdés] a 38. (5) bekezdésében előírtakra javítsák ki. A törvény 10. (1) bekezdés második mondatában kapott felhatalmazás alapján a Képviselő-testület a hatáskörébe tartozó pénzbeli és természetbeni ellátásoknál a nyilatkozat és az igazolás tartalmának részletes szabályain túl a jogosultság feltételeit érintő lényeges tények, körülmények megváltozásának fogalmát is határozza meg. Gyomaendrőd, 2008. június 17. Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr ZÁRADÉK Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, 2008. június 17. Dr. Csorba Csaba jegyző 122

Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 7. Vizsgált szervezet Neve : Városi Egészségügyi Intézmény Címe : 5500 Gyomaendrõd, Hősök út 57. Költségvetési szerv vezetője : Dr. Gedei Margit igazgató főorvos 2008. 02. 14-ig : Dr. Torma Éva igazgató főorvos 2008. 02. 15-től Költségvetési szerv gazdasági vezetője : Dimákné Putnoki Éva : Kocsisné Takács Gabriella gazdasági vezetői feladatok ellátásával megbízva 2008. 07. 01-től Adószáma : 15346999-1-04 Gazdálkodási formája : önállóan gazdálkodó Ellenőrzést végző szerv Neve Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe 5540 Szarvas, Szabadság út 25-27. Ellenőrzést végzi Palotás Károlyné, függetlenített belső ellenőr Ellenőrzés tárgya: A Városi Egészségügyi Intézmény szabályszerűségi, valamint 2007. költségvetési évre és 2008. 01. 01-től 2008. 05. 31-ig költségvetési időszakra vonatkozó pénzügyi ellenőrzése. Az ellenőrzés célja: Annak megállapítása, hogy az intézmény működése és tevékenysége megfelelően szabályozott-e, érvényesülnek-e a hatályos jogszabályok, belső szabályzatok és vezetői rendelkezések előírásai, illetve annak vizsgálata, hogy a 2007-2008. költségvetési év pénzügyi elszámolásai, a számviteli nyilvántartások biztosították-e a megbízható valós beszámoló elkészítését. Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja: 2008. június 18. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja: 2008. július 14. Megállapítások. I.) Az intézmény szabályszerűségi ellenőrzése. a) Alapító okirat. 1

A Városi Egészségügyi Intézmény 1994. április 1. napjától működik, feladatait 1999. július 1- től a175/1999. (VI. 24.) KT számú határozattal a többször módosított Alapító okiratban foglaltak szerint látja el. Állami feladatként ellátandó fő tevékenységeinek államháztartási szakágazat számai és TEÁOR számai a 7/2008. (I. 31.) Gye. Kt. számú határozattal módosításra kerültek. 2008. 02. 01-től az intézmény által fő tevékenységként ellátott feladatok: Orvosi ügyelet ellátása (TEÁOR 8621), Egészségügyi szakellátás, gondozás (TEÁOR 8622), Védőnői szolgálat ellátása, Iskola egészségügyi szolgáltatás ellátása. Az intézmény az egészségügyi szakellátást, gondozást körzeti feladatként Gyomaendrőd városon kívül Hunya és Dévaványa közigazgatási területén, valamint a pulmonológiai szakrendelést Ecsegfalva közigazgatási területén is ellátja. A Városi Egészségügyi Intézmény minden tevékenységére vonatkozóan rendelkezik működési engedéllyel, amely többségében határozatlan ideig érvényes. Az ideiglenes működési engedélyek a minimum feltételek rendeletben történő megjelenése után felülvizsgálatra kerülnek. A Városi Egészségügyi Intézmény vállalkozási tevékenységet nem folytathat. Alapító okirata valamennyi ellátandó feladatot tartalmazza. 2004. 07. 01-től az orvosi ügyeleti ellátás kikerült a tevékenységi köréből, de az Alapító Okiratban továbbra is szerepel, mivel az önkormányzat alapellátási körébe tartozóan az intézmény végezheti az orvosi ügyeleti ellátást a vállalkozási tevékenység esetleges megszűnése után. 2008. 01. 02-től az ügyeleti tevékenységet új vállalkozóval látják el. Az Alapító okirat tartalmában megfelel az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény 88. (3) bekezdésében megfogalmazott előírásoknak. b) Szabályzatok felülvizsgálata. A kötelező belső szabályzatok elkészítését jogszabályok írják elő, így elkészítésük mérlegelést nem tesz lehetővé, míg a javasolt belső szabályzatok a szervezet tevékenységének, nagyságrendjének, szervezeti felépítése bonyolultságának megfelelően a célszerűség és a szükségesség függvényében külön szabályzatban készíthetők el, vagy a kötelező szabályzatokba beépítve kerülnek leszabályozásra. Valamennyi belső szabályzattal szemben támasztott alapvető követelmény, hogy az irányadó jogszabályi előírásokkal ellentétes szabályokat nem tartalmazhat, és a belső szabályzatok egymás közötti összhangjának megteremtését biztosítania kell. Az elkészített belső szabályzat az adott konkrét szervezetre íródjon, és konkrét időponttal hatályba léptesse az arra jogosult szervezet, személy. 2

Szervezeti és Működési Szabályzat. A költségvetési szervek Szervezeti és Működési Szabályzatának tartalmi követelményeit az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII. 30.) Kormány rendelet 10. (5) bekezdésének a) - j) pontjai határozzák meg. A Városi Egészségügyi Intézmény jelenleg is hatályban lévő Szervezeti és Működési Szabályzata 2006. január 16-án készült, amelyet Gyomaendrőd Város Önkormányzat Képviselő-testületének Humánpolitikai Bizottsága a többször módosított 7/1991. (IX. 19.) KT számú rendelet alapján, átruházott hatáskörben eljárva a 32/2007. (II. 12.) Gye. Kt. Hum. Biz. Határozatával jóváhagyta. Az SZMSZ-ben az intézmény jogállását (intézmény neve, székhelye, felügyeleti szerve, alapítás ideje, gazdálkodási jogköre, a vezető neve, kinevezési rendje) rögzítették, részletesen bemutatásra kerültek az intézmény működési helyei szerinti megbontásban az állami feladatként ellátott alaptevékenységek. A Szabályzaton belül az intézmény szervezeti felépítését (szervezeti sémát) kidolgozták, a gazdasági szervezet (gazdasági csoport) felépítését és működési rendjét rögzítették A gazdasági vezető a munkakör betöltéséhez szükséges szakirányú felsőfokú iskolai végzettséggel nem, középfokú iskolai végzettséggel és mérlegképes könyvelői szakképesítéssel rendelkezik, a könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartásában regisztrált, a Pénzügyminisztérium által kiadott érvényes igazolványa van, az éves kötelező továbbképzéseket teljesítette. 2008. 05. 15-től 2008. 06. 11-ig betegsége miatt távol volt munkahelyétől, 2008. 06. 12-től 2010. 06. 11-ig kérésének megfelelően közeli hozzátartozója ápolása céljából fizetés nélküli szabadságot engedélyezett az intézmény vezetője részére. A gazdasági vezető feladatainak ellátására a 2008. 07. 01-től pénzügyi előadó munkakörbe kinevezett Kocsisné Takács Gabriella kapott megbízást határozatlan időre, aki a munkakör betöltéséhez szükséges szakirányú felsőfokú iskolai végzettséggel és mérlegképes könyvelői szakképesítéssel is rendelkezik, a könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartásába történő felvételét 2008. 06. 18-án kérelmezte. Az intézmény Szervezeti és Működési Szabályzatának felülvizsgálata során megállapítottam, hogy abban a jogszabályokban előírt tartalmi követelmények megtalálhatóak. A költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003. (XI. 26.) Kormány rendelet 4. (2) bekezdése alapján javaslom előírni a Szervezeti és Működési Szabályzatban a belső ellenőrzési kötelezettséget, az ellenőrzést végző személy vagy szervezet jogállását, feladatait. Az intézmény Szervezeti és Működési Szabályzatát javasolom aktualizálni: Az állami feladatként ellátandó alaptevékenysége a 7/2008. (I. 31.) Gye. Kt. számú határozatban foglaltak szerint kerüljön átírásra. Az intézmény vezetőjének változása miatt. Ügyeleti szolgálat ellátása személyének változása miatt. Házipénztár kezelési szabályzat helyett Pénzkezelési szabályzat elnevezés alkalmazása. 3

Utalványozási jog egyértelmű pontosítása miatt, [Az intézmény vezetője kizárólagos hatáskörébe tartozik az utalványozási jog, távolléte esetén (tartós akadályoztatás, távollét definiálása hiányzik) a helyettese utalványozhat, a gazdasági vezető ellenjegyzési jogkörrel rendelkezik, a pénzügyi ügyintéző érvényesítő jogkörrel rendelkezik.] összhangban a gazdasági szervezet ügyrendjében foglaltakkal. A gazdasági szervezet ügyrendje. Az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII. 30.) Kormány rendelet 17. (5) bekezdése előírja, hogy a gazdasági szervezet ügyrendet készít, amely részletesen tartalmazza e szervezet és a pénzügyi-gazdasági feladatok ellátásáért felelős személyek által ellátandó feladatait, a vezetők, más dolgozók feladat-, hatás- és jogköreit. Az intézménynél a gazdasági szervezet ügyrendje 2005. 11. 01. napjától hatályos. A gazdasági szervezet ügyrendjében javasolom: A név szerint megnevezett felelősöket munkakör (pl.: gazdasági vezető, pénzügyi ügyintéző, személyügyi ügyintéző, igazgató főorvos) szerint feltüntetni. A 2005. év után bekövetkezett jogszabályi változások miatt szükséges aktualizálásokat elvégezni. [pl.: kötelezettségvállalások nyilvántartása 2006. 01. 01-től a 249/2000. (XII. 24.) Kormány rendelet 24. számú mellékletében előírtak szerint, az intézmény Számviteli politikájában 2007. 01. 01-től előírt kis értékű immateriális javak, tárgyi eszközök értékhatárának változása miatt] Iratkezelési Szabályzat. Az SZMSZ mellékletét képezően az iratkezelés folyamatának, az iktatás rendszerének részletes szabályait tartalmazó Iratkezelési Szabályzatot 2003. 09. 23-án elkészítette és alkalmazza az intézmény. Mivel a köziratokról, a közlevéltárakról és a magánlevéltári anyag védelméről szóló 1995. évi LXVI. törvény előírásaiban 2003. év után módosítások történtek, ezért javasolom felülvizsgálni, és az esetleges módosításokat átvezetni az Iratkezelési Szabályzatban. Számviteli politika, számlarend. Az intézmény számviteli politikája - a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól rendelkező 249/2000. (XII. 24.) Kormány rendelet hatályos előírásaira figyelemmel - 2007. 01. 01. napjától hatályos. Az intézmény számviteli politikája tartalmában rögzíti azokat a döntéseket, amelyekre vonatkozóan a fenti jogszabályok alternatívákat biztosítanak a költségvetési szerv könyvviteli elszámolása, beszámoló készítése során, így meghatározza: a kis értékű immateriális javak és tárgyi eszközök beszerzéskori elszámolásának módját, értékhatárát, 4

a tárgyi eszközök üzembehelyezési dokumentálásának szabályait, az alap- és a vállalkozási tevékenységekre jutó általános költségek megosztásának elveit, az értékcsökkenés összegének alap- és a vállalkozási tevékenységek közötti megosztásának elveit, az általános kiadások megosztási módszerét, a költségvetési évet követő azt az időpontot (mérlegkészítés időpontját), ameddig az értékelési feladatok és a könyvekben a helyesbítések elvégezhetők, a terven felüli értékcsökkenés elszámolásának módját, azt, hogy a számviteli elszámolás és az értékelés szempontjából mit tekint lényegesnek, nem lényegesnek, jelentős összegnek, nem jelentős összegnek, tartósnak, vagy átmeneti jellegűnek. Az intézmény számlarendjében (hatályos 2004. 01. 01-től) is javasolom az aktualizálásokat elvégezni a belső szabályzatok összhangjának megteremtése érdekében. (pl.: kis érték módosítása, új ÁFA törvény megszüntette a tárgyi adómentes tevékenység fogalmát) A számviteli politikához kapcsolódóan az alábbi szabályzatokat kötelező kidolgozni: 1.) Pénzkezelési Szabályzat. A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 14. (5) bekezdésének d) pontja előírja, hogy a számviteli politika keretében el kell készíteni a pénzkezelési szabályzatot. Az intézmény Pénzkezelési Szabályzata 2007. 02. 15-től hatályos, az intézmény vezetője hagyta jóvá. A Pénzkezelési Szabályzatot 2008. 01. 01. napjától aktualizálták. Javasolom, hogy Pénzkezelési szabályzatban jelenítsék meg a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 14. (8) bekezdésében előírt, 2007. 01. 01. napjától hatályba lépő új szabályokat. A Pénzkezelési szabályzatban 2007. 01. 01. napjától rendelkezni kell legalább: a pénzforgalom (készpénzben, illetve bankszámlán történő) lebonyolításának rendjéről, a pénzkezelés személyi és tárgyi feltételeiről, felelősségi szabályairól, a készpénzben és a bankszámlán tartott pénzeszközök közötti forgalomról, a készpénzállományt érintő pénzmozgások jogcímeiről és eljárási rendjéről, a napi készpénz záró állomány maximális mértékéről, a készpénzállomány ellenőrzésekor követendő eljárásról, az ellenőrzés gyakoriságáról, a pénzszállítás feltételeiről, a pénzkezeléssel kapcsolatos bizonylatok rendjéről, és a pénzforgalommal kapcsolatos nyilvántartási szabályokról. A Pénzkezelési Szabályzatot javasolom kiegészíteni a készpénzes ki-és befizetésekre 5

érvényes kerekítési szabályok miatt, továbbá az elszámolásra kiadott előlegekre vonatkozó szabályok miatt (1995. évi CXVII. törvény 72. (4) c) és n) pontjai) Javasolom továbbá módosítani az intézmény Pénzkezelési Szabályzatát a 2008. évben bekövetkezett személyi változások miatt. A házi pénztárban tartható készpénz (2007. évben a vizitdíjjal együtt) értékhatárát - a pénztári órák befejezését követően - 150 000.-Ft-ban állapították meg, az ezt meghaladó összeget vissza kell fizetni a költségvetési elszámolási számlára. A házi pénztár működésére, a pénzszállítás szabályaira, a pénztáros és a pénztárellenőr feladataira, a pénztár átadásának rendjére, a pénztárkezelés bizonylataira (szigorú számadású bizonylatok) (2004. 07. 0-től a POLISZ könyvelési és pénzügyi rendszer keretében történik a bizonylatok előállítása, és naponta pénztárjelentés is készül). Az érvényesítés, utalványozás az SZMSZ-ben foglaltak szerint az igazgató főorvos kizárólagos (tartós akadályoztatás esetén helyettese) hatáskörébe tartozik, az ellenjegyzési jogkörrel a gazdasági vezető rendelkezik. A házipénztár biztonságos működéséhez a tárgyi feltételek biztosítottak. 2.) Leltárkészítési és leltározási Szabályzat. A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 14. (5) bekezdésének a) pontja előírja, hogy a számviteli politika keretében el kell készíteni az eszközök és a források leltárkészítési és leltározási szabályzatát. Az intézmény Leltárkészítési és leltározási szabályzata 2005. 11. 01-től hatályos, az intézmény vezetője hagyta jóvá. Megállapítottam, hogy a szabályzatban megfogalmazták a leltározás célját, a befektetett eszközök és a forgóeszközök leltározásának gyakoriságát, módját, a leltározás fordulónapját, a leltározással kapcsolatos előkészítendő, lebonyolítandó feladatokat, a személyi és tárgyi feltételeket, a leltározás bizonylati rendjét, a leltározás értékelésének rendjét, a leltárkülönbözetek elszámolásának módját, a kártérítési felelősséggel járó leltárhiány meghatározásának szabályait. Az intézmény Leltárkészítési és leltározási szabályzata a mérlegtételek értékelésének szabályait az intézmény értékelési szabályzatában foglalt előírások körébe utalja. Az intézmény Leltárkészítési és leltározási szabályzata a hatályos jogszabályi előírásoknak megfelelően készült el. Javasolom módosítani a 2008. évben bekövetkezett személyi változások miatt. 6

3.) Eszközök és a források értékelési szabályzata. A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 14. (5) bekezdésének b) pontja, valamint a 249/2000. (XII. 24.) Kormány rendelet 8. b) pontja előírja, hogy a számviteli politika keretében el kell készíteni az eszközök és a források értékelési szabályzatát. Ebben a szabályzatban kell rögzíteni a követelések év végi értékelésének, az értékvesztés elszámolásának elveit. Az intézménynél az eszközök és források értékelési szabályzata 2005. 11. 01. napjától hatályos, az intézményvezető hagyta jóvá. Javasolom a szabályzat átdolgozását, mivel alapvető szakmai tévedéseket tartalmaz, [pl.: bekerülési érték meghatározása (a mindenkor hatályos 2000. évi C. törvény 47.-51., és a 249/2000. (XII. 24.) Kormány rendelet 28. ); követelések mérlegben kimutatott értékének meghatározása (a 249/2000. (XII. 24.) Kormány rendelet 22. (1) a)); behajthatatlan követelés (249/2000. (XII. 24.) Kormány rendelet 5. 3. pontja); követelések értékelése, értékvesztés elszámolása, visszaírása], valamint a 2008. 01. 01-től előállt jogszabályi változások (értékvesztés szabályozásának pontosítása, ellenérték nélküli átadások és átvételek pontosítása, új ÁFA törvényhez kapcsolódó számviteli előírások pontosítása) miatt. A szabályzatban a törvény és a kormány rendelet szövegének átmásolása felesleges, abban az intézményre hatályos jogszabályokban foglalt lehetőségeket, elszámolási és értékelési szabályokat kell megjeleníteni. 4.) Önköltségszámítási Szabályzat. A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 14. (5) bekezdésének c) pontja előírja, hogy a számviteli politika keretében el kell készíteni az önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzatot. Mivel az intézmény humán egészségügyi szolgáltatást (SZJ 8512) végez a Társadalombiztosítási Alap finanszírozásával, és saját vállalkozásban beruházást nem valósít meg, ezért nem köteles az önköltségszámítás rendjét belső szabályzatban rögzíteni. (249/2000. XII. 24.) Kormány rendelet 8. (10) és (14) bek.) Egyéb kötelezően előírt szabályzatok: 1.) Felesleges vagyontárgyak hasznosításának és selejtezésének szabályzata. Az intézménynél a felesleges vagyontárgyak hasznosításának és selejtezésének szabályzata 2001. január1-től hatályos, az intézmény vezetője hagyta jóvá, előírásai mindenben megfelelnek a jogszabályi előírásoknak, és a feleslegessé vált vagyontárgyak hasznosításáról a vagyongazdálkodási elvárásoknak megfelelően rendelkezik. A személyi változások miatt javasolom aktualizálni. 2.) Bizonylati Szabályzat. A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 161. (2) bekezdésének d) pontja, valamint az 7

államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól rendelkező 249/2000. (XII. 24.) Kormány rendelet 51. -a előírja, hogy a számlarendben foglaltakat alátámasztó bizonylati rendet szabályozni kell. Az intézmény Bizonylati szabályzata 2001. 01. 01-től hatályos, az intézmény vezetője hagyta jóvá. A szabályzatban foglalt előírások a jogszabályi követelményeknek megfelelnek. Javaslom, hogy az alkalmazott bizonylatokban bekövetkezett változásokat a szabályzatban is aktualizálják, és a számviteli elszámolás során alkalmazott összesítő bizonylatok (feladások) is kerüljenek meghatározásra. 3.) Belső ellenőrzési szabályzat. A helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. törvény 92. - a, az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény 120. -a, az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII. 30.) Kormány rendelet XIII/A. Fejezete, valamint a költségvetési szervek belső ellenőrzéséről rendelkező többször módosított 193/2003. (XI. 26.) Kormány rendelet előírásaira figyelemmel a költségvetési szervek belső ellenőrzési tevékenységére vonatkozóan jelentős változások következtek be. Az intézmény jelenlegi belső ellenőrzési szabályzata 2004. 01. 01-től hatályos, és nem tartalmazza a bekövetkezett jogszabályi változásokból következő szabályozásokat, ezért javasolom, hogy a fenti jogszabályok előírásai az intézmény belső ellenőrzési tevékenységének szabályozásában és működtetésében jelenjenek meg. 4.) Vállalkozási tevékenység szabályozása. Az intézmény az Alapító okiratában foglaltak szerint vállalkozási tevékenységet nem folytathat. A gazdálkodási tevékenységhez kapcsolódó javasolt, illetve szakmai rendeletekben kötelezően előírt belső szabályzatok közül az intézménynél az alábbi szabályzatot készítették el: Közalkalmazotti (munkaügyi) Szabályzat. Az intézménynél szakszervezet nem működik, ezért Kollektív Szerződés megkötésére sem nyílt lehetőség. A munkaügyi kérdéseket a 2004. 02. 18-án elkészített, és az intézmény vezetője, valamint a Közalkalmazotti tanács által is jóváhagyott Közalkalmazotti Szabályzatban rögzítették. A Közalkalmazotti Szabályzat tartalmazza: a rendes munkavégzés szabályait, a rendkívüli munkavégzés formáit és feltételeit, a szabadság mértékének megállapítását, a szabadság igénybevételének feltételeit, a garantált illetményen felüli kötelező pótlékok intézménynél alkalmazott mértékét, a hozzárendelt munkaköröket, az egyéb juttatások (étkezési hozzájárulás, munka- és védőruha, teljesítményjutalom) 8

körét, mértékét, kifizetésének elveit, a helyettesítés rendjét, a felelősség és kártérítés szabályait. Az egyéb juttatások körét javasolom kibővíteni az intézménynél 2007. évben alkalmazott alábbi juttatások szabályozásával: Saját tulajdonú gépjármű használat költségtérítése (munkába járás, munkavégzés). Albérleti díjhoz hozzájárulás. Adómentesen adható kis összegű ajándék (ajándékutalvány). Javasolom továbbá a védőruha és munkaruha juttatás szabályozásának pontosítását. A Közalkalmazotti Szabályzatban foglaltak egyéb vonatkozásban megfelelnek az ágazatot érintően megjelent hatályos jogszabályi előírásoknak. II.) Az intézmény 2007. költségvetési évének pénzügyi ellenőrzése. A 2007. évi mérlegvalódiság vizsgálata. A mérlegben kimutatott tárgyévi állományi záró értékek felülvizsgálata során megállapítottam, hogy 2007. évben tényleges mennyiségi felvétellel leltározás nem történt, az intézmény Leltárkészítési és leltározási szabályzatában foglaltaknak megfelelően az eszközöket kétévenként (esedékes 2008. évben) leltározzák. A 4/2008. (I. 31.) Gye. Kt. határozata alapján az intézménynél 2008. 02. 15-től vezetőváltás történt, amely során a tárgyi eszközök átadás-átvétele a 2007. 12. 31-i fordulónapi leltárban szereplő nyilvántartott értéken történt, mennyiségi felvétel alapján történő tényleges leltározás nem történt. A 2007. évi mérlegben kimutatott tárgyévi állományi záró értékek a könyvviteli nyilvántartások alapján kerültek megállapításra. a) Immateriális javak: 0 Ft. b) Tárgyi eszközök: 74 994.-e Ft. - Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok: 57 983.-e Ft. Megállapítottam, hogy a telkek értékét az épületek, építmények értékétől elkülönítve tartják nyilván. 2007. 12. 31-én a mérlegben az analitikus nyilvántartásokkal, és a leltárral egyezően 57 983.- ezer Ft ingatlanérték került kimutatásra, melyből a telkek értéke 5 315.- ezer Ft. A mérlegadatokat alátámasztó leltárban a Hősök u. 57. számú épület és építmények értéke összevontan került kimutatásra. Az épületek értékcsökkenési leírását a 249/2000.(XII. 24.) Kormány rendelet 30. (2) bekezdése szerinti leírási kulccsal számolták el, a telkek értéke után értékcsökkenési leírást 2007. évben a szabályoknak megfelelően nem számoltak el. Az intézménynél 2007. évben ingatlan értéket növelő felújítás a Hősök út. 57. számú épületen 9

5 760.-e Ft aktivált értéken valósult meg. - Gépek, berendezések, felszerelések: 17 011.- e Ft. A 2006./év 1. selejtezési jegyzőkönyvben (készült 2007. január 31. napján, egyedi nyilvántartásból selejtezés szöveggel kivezetve 2006. 12. 31. dátummal) 2 403 566.-Ft, az 1/év 2007. selejtezési jegyzőkönyvben [készült 2008. január (nap nincs), egyedi nyilvántartásból selejtezés szöveggel kivezetve 2007. 03. 28. dátummal] 2 631 391.-Ft bruttó értéken nyilvántartott 0-ra leírt, teljesen elhasználódott, javíthatatlan eszközöket selejtezett ki az intézmény. Az intézmény 2007. évi szakmai-pénzügyi beszámolójában a teljesen leírt elhasználódott javíthatatlan eszközökből 4 635.-eFt kiselejtezett értéket mutat be, amely nem egyezik a selejtezési jegyzőkönyvben foglaltakkal, és az egyedi nyilvántartásban selejtezés miatt kivezetett értékekkel. Az intézmény 2007. évben 3 756.-eFt bruttó értékű szakmai gépet, berendezést vásárolt, és helyezett üzembe. Valamennyi üzembe-helyezést hitelt érdemlően dokumentáltak. Megállapítottam, hogy: A mérlegben 2007. 12. 31-i fordulónapon kimutatott érték (17 011.-ezer Ft) megegyezik a mérleg alátámasztását szolgáló leltárban szereplő nettó értékkel, valamint az analitikus nyilvántartásban szereplő nettó értékek összegével. A 2007. évben beszerzett és aktivált hét darab eszköz közül négy esetében nem az üzembehelyezés napjától [249/2000. (XII. 24.) Kormány rendelet 30. (1)], hanem a könyvelés napjától számolták el az értékcsökkenési leírást. Ebből eredően az éves mérlegbeszámoló 39 528.-Ft (kerekítve 40.-eFt) nettó értékkel kisebb értéket tartalmaz a gépek, berendezések, felszerelések soron. A kisértékű tárgyi eszközökről a mennyiségi nyilvántartást számítógépes program alkalmazásával vezeti az intézmény. Az intézmény által használatban lévő nagyértékű ügyviteli és számítástechnikai eszközök 5 641.-eFt bruttó értéke teljesen 0-ra íródott, az egyéb gépek, berendezések 69 886.-eFt bruttó értéke 75,7 %-ban leírásra került. Intézményi szinten a használatban lévő nagyértékű gépek, berendezések, felszerelések elhasználódási foka 77,5 %. - Járművek: 0.- ezer Ft. Az intézmény nagy értékű járművel nem rendelkezik. A kis értékű járművek (kerékpárok) beszerzésekor az értékcsökkenést egy összegben azonnal elszámolta, a mennyiségi nyilvántartást számítógépes program alkalmazásával vezeti az intézmény. c) Követelések: 1 813- e Ft. - Vevők: 53.- e Ft. A vevő követelés a fizetési határidőre egy háziorvos által be nem fizetett öt darab továbbszámlázott energia számla 53 357.-Ft összege, amelyek 2008. 02. 13-án kifizetésre 10

kerültek. - Egyéb követelések: 1 760.- e Ft. A mérlegben kimutatott összeg a Békés Megyei Bíróság Bf.338/2000/5. számú jogerős ítéletében megállapított 1 760 486 Ft. Az intézmény a kintlévőség behajtására végrehajtást kezdeményezett (38/2001. szám), de a 2001. 06. 26-i foglalási jegyzőkönyv szerint az adósnak lefoglalható ingó és ingatlan vagyona nem volt. A végrehajtó munkabér letiltását kezdeményezte, de az mindeddig eredménnyel nem járt. A követelés elévülésének elkerülése érdekében a behajtásra vonatkozó jogi intézkedések jelenleg is folyamatban vannak. d.) Pénzeszközök: 18 556.- e Ft. A pénztár 2007. 12. 31-i záró egyenlege 67 639.-Ft A bankszámla 2007. 12. 29-i (utolsó) záró egyenlege 18 489 187.-Ft Pénzeszközök összesen 18 556 826.-Ft, ezer Ft-ra kerekítve 18 557.-eFt. e) Egyéb aktív pénzügyi elszámolások : 5 383.- e Ft. Aktív átfutó elszámolások: 5 382 542.-Ft, amely az alábbi december havi kifizetéseket tartalmazza: teljesítményjutalom (1 981 675.-Ft), jubileumi jutalom (499 222.-Ft), 2007. december havi munkabér (2 627 785.-Ft), útiköltség térítés (29 700.-Ft), albérleti támogatás (15 000.-Ft), utazási bérlet térítés (29 160.-Ft), étkezési utalvány dolgozóknak (140 000.-Ft), MÁK forgótőke (60 000.-Ft), kerekítve 5 383.- e Ft. f) Kötelezettségek: 75.- ezer Ft. 1 db 2007. 12. 28-i fizetési határidejű, 76 752.-Ft, kerekítve 77.-eFt összegű szállítói számla, amely 2008. 01. 08-án kifizetésre került. A 2007. évi költségvetési beszámoló felülvizsgálata. Az intézmény 2007. évben jóváhagyott költségvetés alapján gazdálkodott, melyet év közben módosított. A Városi Egészségügyi Intézmény három település lakosságának nyújtott egészségügyi (járó beteg) szakellátást, gondozást. 11

Gyomaendrődön 7 védőnői körzetben védőnői szolgálatot, iskola egészségügyi szolgáltatást, látott el. A fenti tevékenységeit az alábbi létszámmal végezte: Főállású teljes munkaidős közalkalmazotti munkakörök: 4 fő szakorvos (szemész, nőgyógyász, belgyógyász, RTG-UH), 8 fő asszisztens teljes évben, és 1 fő laborasszisztens 2007. 03. 31-ig állt jogviszonyban, de a munkavégzés alól 2007. évben felmentve. 6 fő védőnő teljes évben, és 1 fő 2007. 12. 01-től, 1 fő karbantartó, 1 fő takarító teljes évben, 1 fő 2007. 03. 31-ig, 1 fő 2007. 08. 31-ig, 1 fő 2007. 12. 01- től, 3 fő gazdasági csoport Főállású részfoglalkozású közalkalmazotti munkakörök: 1 fő asszisztens (6 óra/nap) 1 fő takarító (4 óra/ nap) 1 fő takarító (4 óra/ nap) 2007. 04. 01-től További jogviszonyban részfoglalkozású munkakör: 1 fő sebész (4 óra/ nap) Megbízási jogviszonyban: 1 fő városi főorvos, intézményvezető (4 óra/ nap), 1 fő szakorvos (tüdőgyógyász), 1 fő védőnő (2007. 09. 01-től 2007. 11. 30-ig), 1 fő takarító (2007. 09. 01-től 2007. 11. 30-ig). A megbízási szerződésekben nem egyértelmű, hogy a meghatározott megbízási díj milyen időszakra illeti meg a megbízottat, ezért javasolom pontosítani. (pl.: Dr. Bánki Gyula 2007. 01. 01. napján kelt, 2007. 01. 01-től 2007. 06. 30-ig tartó megbízási szerződésében a megbízási díj utólagos kifizetés mellett 247 500.-Ft-ban került meghatározásra, de az elszámolások szerint havonta fizették ki a 247 500.-Ft-ot; Dr. Pánczél István 2007. 12. 11. napján kelt, 2008. 01. 01-től 2008. 03. 31-ig tartó megbízási szerződésében a megbízási díj utólagos kifizetés mellett 270 000.-Ft-ban került meghatározásra, de az elszámolások szerint havonta fizették ki a 270 000.-Ft-ot, mindkét megbízási szerződés folyamatosan meghosszabbításra került.) A Városi Egészségügyi Intézménynél a foglalkozás-egészségügyi feladatok ellátására 1997. 07. 15-től határozatlan időre kötött megbízási szerződést javasolom felülvizsgálni, a feladat ellátásáért javasolok megbízási díjat meghatározni, ugyanakkor a szakrendelő és eszközei használatáért javasolok díjat felszámítani. 12

Vállalkozói (közreműködői) szerződéssel: 7 fő szakorvos (fül-orr-gége, neurológia-pszichiátria, bőrgyógyászat, labor, reumatológia-ortopédia, gyógytorna, urológia). A 2007. március, április havi pénztári és banki bizonylatok tételes átvizsgálása során megállapítottam, hogy a közreműködői szerződésekkel ellátott feladatok teljesítmény elszámolásakor az 5 % beruházási tartalék, mint kiadás tévesen került kiszámításra, mivel nem a kiszámított bevétel Ft összegének 5 %-át, hanem a teljesített pontszámok 5 %-át számolták el kiadásként. Ez azt eredményezte, hogy magasabb összeget számláztak az intézmény felé a közreműködők. Az intézmény költségvetésének meghatározó forrása az Országos Egészségbiztosító Pénztár teljesítmény és bázis alapú finanszírozása volt, amelyet kiegészített a fenntartó önkormányzat támogatása. A 2007. évi költségvetési előirányzatok, és teljesítésük a beszámolóban szereplő adatok szerint. Megnevezés Eredeti előir. ezer Ft Módosított előir. ezer Ft Tényleges teljesítés ezer Ft Tervezés megalapo zottsága % Előir. módosítás mértéke % Pénzügyi teljesítési mutató % Személyi juttatások 64 121 73 612 73566 114,7 114,8 99,9 Munkaadót terhelő járulékok 20 198 23 155 23 482 116,3 114,6 101,4 Dologi kiadások és egyéb folyó kiadások 63 177 71 895 58 186 92,1 113,8 80,9 Felhalmozási kiadás 0 10 000 3 756 37,6 Felújítási kiadás 0 10 000 5 760 57,6 Kiadások összesen 147 496 188 662 164 750 111,7 127,9 87,3 Intézm. működési bevételek 6 200 13 000 13 027 210,1 209,7 100,2 Felügyeleti szervtől támogat. 5 776 8 220 8 220 143,3 143,3 100,0 Átvett pénzeszk. TB alaptól 135 520 136 352 136 352 100,6 100,6 100,0 Működési célú támogatás 0 339 339 100,0 Előző évi pénzmaradvány 0 30 751 30 751 100,0 Bevételek összesen 147 496 188 662 188 689 127,9 127,9 100,0 13

Megállapítottam, hogy: Az összes kiadási előirányzat teljesülése 17 254.-ezer Ft-tal haladta meg az eredetileg tervezett előirányzatot, de 23 912.-ezer Ft-tal a módosított előirányzat alatt teljesült. A pénzügyi teljesítés mutatója 87,3 %. A működési kiadások 87,8 %-át az Egészségbiztosítási Pénztár, 8,4 %-át a saját bevételek, 3,8 %-át pedig a fenntartó önkormányzat finanszírozta. A működési kiadások előirányzat teljesülése 7 738.-ezer Ft-tal haladta meg az eredetileg tervezett előirányzatot, de 13 428.-ezer Ft-tal a módosított előirányzat alatt teljesült, tehát az előirányzat módosítás mértéke túlzott volt. A pénzügyi teljesítés mutatója 92,0 %. Felhalmozási és felújítási kiadást az eredeti előirányzat nem tartalmazott, amelyet év közben módosított az intézmény. Ténylegesen felhalmozásra a módosított előirányzat (10 000.-ezer Ft) 37,6 %-át (3 756.-ezer Ft) használta fel, felújításra pedig a módosított előirányzat (10 000.-ezer Ft) 57,6 %-át (5 760.-ezer Ft) használta fel. A felújítási kiadások a Hősök u. 57. szám alatti épületen végzett homlokzat felújítását, ablakpárkányok, lábazat, járda javítását, a felhalmozási kiadások az intézmény szakmai gépparkjának fejlesztését szolgálták. Az összes bevételi előirányzat teljesülése 41 193.-ezer Ft-tal (amelyből 30 751.-eFt előző évi pénzmaradvány, 339.-eFt munkaügyi központtól támogatás) haladta meg az eredetileg tervezett előirányzatot. Az előirányzat módosítás indokolt volt, a tényleges teljesítés mindössze 27.-ezer Ft-tal haladta meg a módosított előirányzatot. A pénzügyi teljesítés mutatója 100,0 %. A bevételek és a kiadások alakulását a 2007. évi szakmai-pénzügyi szöveges beszámoló részletesen bemutatja és elemzi. A kiadások és a bevételek utalványozott, ellenjegyzett és érvényesített bizonylatok alapján kerültek elszámolásra mind a banki, mind a pénztári elszámolások keretében. A házipénztár forgalmának bizonylatolása szabályszerű, a kiadások és a bevételek dokumentálása szigorú számadású kiadási és bevételi pénztárbizonylatok kiállítása mellett történik, a pénztár zárását naponként végzik. A Pénzkezelési Szabályzat szerint a záró pénzkészlet tartható értéke 150 000 Ft, a pénztárjelentések szúrópróbaszerű ellenőrzése során meggyőződtem arról, hogy a meghatározott értékhatárt meghaladó pénzösszeg 2007. évben nem maradt a pénztárban. 14

A személyi jellegű juttatások alakulása a 2007. költségvetési évben. Megnevezés Eredeti e.i. (eft) Módosított e.i. (eft) Teljesítés (eft) Pénzügyi telj. (%) Alapilletmény 46 040.- 47 347.- 46 023.- 97,2 Köt. pótlék 2 100.- 2 400.- 2 121.- 88,4 Feltételtől függő pótlék 814.- 814.- 296.- 36,4 Teljes m.i. közalkalmazottak rendszeres juttatásai 48 954.- 50 561.- 48 440.- 95,8 Munkavégzéshez kapcs. j. 5 000.- 9 172.- 9 285.- 101,2 Sajátos juttatások 1108.- 2 758.- 3 118.- 113,1 Költségtérítések 1862.- 2 462.- 2 491.- 101,2 Szociális jellegű juttatás 0.- 0.- 248.- Teljes m.i. közalkalmazottak nem rendszeres juttatásai 7 970.- 14 392.- 15 142.- 105,2 Részm.i. közalkalmazott rendszeres juttatásai 538.- 205.- 1 590.- 775,6 Részm.i. közalkalmazott nem rendszeres juttatás 0.- 538.- 456.- 84,8 Részm.i. közalkalmazott össz. személyi juttatás 538.- 743.- 2 046.- 275,4 Rendszeres személyi juttatás összesen 49 492.- 50 766.- 50 030.- 98,6 Nem rendszeres személyi juttatás összesen 7 970.- 14 930.- 15 598.- 104,5 Állományba nem tartozók személyi juttatása 6 659.- 7 916.- 7 938.- 100,3 Személyi juttatások összesen 64 121.- 73 612.- 73 566.- 99,9 Az intézménynél a személyi jellegű juttatások módosított előirányzatának pénzügyi teljesítése 99,9 %. A teljes munkaidőben foglalkoztatottak alapilletményénél megtakarítás tapasztalható, viszont a főállású részmunkaidősök rendszeres személyi juttatásainak teljesülése (1 590.-eFt) a tervezett összeg (205.-eFt) több mint kétszerese. A vizsgált intézménynél rendszeres személyi juttatásként a főállású teljes- és részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak alapilletményét, kötelező pótlékait (a jogszabályi előírásoknak megfelelően magasabb vezetői 200 %, vezetői 150 %, szakasszisztensi 120 %, asszisztensi 36 %) számolták el. Az intézmény vezetők kinevezésében helytelenül 100 % magasabb vezetői, és 100 % vezetői pótlékot határoztak meg. A vizsgált időszakban egyéb pótlék elnevezéssel 6 fő részére állapítottak meg feltételtől függő pótlékot. Javasolom a feltételt meghatározva a pótlékot nevesíteni. Nem rendszeres személyi juttatásként a főállású közalkalmazottak részére 8 512.-eFt teljesítményjutalmat számoltak el, amelyet negyedévenkénti értékelés alapján az intézmény vezetője engedélyezett. Javasolom, hogy az intézményvezető részére történő kifizetéseket (pl.: saját tulajdonú gépjármű használat költségtérítése, teljesítmény jutalom engedélyezése) a munkáltatói jogot gyakorló polgármester utalványozza. A laboratórium átszervezése miatt 1 fő asszisztens részére 3 havi átlagkeresetének megfelelő végkielégítést (652.-eFt) számfejtettek 2007. évben. 15

5 fő részére összesen 2 393.-eFt jubileumi jutalom elszámolására került sor 2007. évben. A Közalkalmazotti szabályzatnak megfelelően valamennyi főállású közalkalmazott részére 5000.-Ft/fő/hó adómentes étkezési utalványt biztosítottak, és éves szinten 1495.-eFt-ot számoltak el étkezési hozzájárulásként. 2007. évben az állományon kívüli személyi juttatások elszámolt összegéből (7 938.-eFt) a közalkalmazotti kinevezéssel további jogviszonyban foglalkoztattak (heti 20 órával 1 fő sebész bére és teljesítmény jutalma, intézmény vezető bére, teljesítmény jutalma, és magasabb vezetői pótléka) 4 433.-eFt, a megbízási szerződéssel foglalkoztatott 1 fő tüdőgyógyász megbízási díja 2 970.-eFt, a felmentett munkavállaló felmentési időre számfejtett átlagkereset 535.-eFt. Az összes foglalkoztatott személyi juttatása címén 73 566.-eFt-ot, míg a vállalkozók (közreműködők) részére a dologi kiadások között vásárolt közszolgáltatás tevékenység kiadásként 38 060.-eFt kifizetést számolt el az intézmény a 2007. költségvetési évben. A dologi és egyéb kiadásokat elemezve megállapítható, hogy azok együttesen a módosított előirányzat alatt, 80,9 %-ra teljesültek. A dologi kiadások előirányzatának módosítása (emelése) nem volt indokolt, mivel az eredeti előirányzattól is elmaradt a teljesítés (tervezés megalapozottsága 92,1 %). A dologi kiadások 66 %-át a közreműködők vásárolt közszolgáltatási tevékenységéért kifizetett összeg jelentette. A 2008. 01. 01. 2008. 05. 31 közötti költségvetési időszak pénzügyi felülvizsgálata. 2008. 05. 31-én Főállású teljes munkaidős közalkalmazotti munkakörök: 3 fő szakorvos (szemész, nőgyógyász, belgyógyász), 7 fő asszisztens, 5 fő védőnő, 1 fő karbantartó, 3 fő takarító 3 fő gazdasági csoport (gazdasági vezető 2008. 05. 15-től 2008. 06. 11-ig keresőképtelen, 2008. 06. 12-től 2010. 06. 11-ig fizetés nélküli szabadságon; pénzügyi ügyintéző, személyügyi és informatikai ügyintéző közalkalmazotti jogviszony megszűnt 2008. 06. 05., munkavégzés alól felmentve 2008. 05. 22-től 2008. 06. 05-ig) Főállású részfoglalkozású közalkalmazotti munkakörök: 1 fő városi főorvos, intézményvezető (4 óra/ nap), 1 fő RTG-UH szakorvos (3 óra/nap), 1 fő neurológus szakorvos (1 óra/nap), 1 fő asszisztens (6 óra/nap), 16

2 fő takarító (4 óra/ nap), A kinevezett közalkalmazotti jogviszonyban foglalkoztatottak esetében javasolom a hiányzó erkölcsi bizonyítványokat, és iskolai végzettséget igazoló dokumentumokat pótolni. Kirendelt munkavállaló: 1 fő gazdasági csoport (2008. 05. 23-tól 2008. 08. 31-ig a gazdasági vezető helyettesítésére; 2008. 07. 01-től kinevezve pénzügyi előadó munkakörben, és megbízva a gazdasági vezetői feladatok ellátásával határozatlan időre) További jogviszonyban részfoglalkozású munkakör: 1 fő sebész (4 óra/ nap) (2008. 06. 01-től 2 óra/nap) Megbízási jogviszonyban: 1 fő szakorvos (tüdőgyógyász), 1 fő gazdasági csoport (munkaügyi feladatok ellátása, 2008. 06. 01-től kinevezett részmunkaidős közalkalmazott 6 óra/nap) Vállalkozói (közreműködői) szerződéssel ellátott : 10 fő szakorvos (fül-orr-gége, pszichiátria, bőrgyógyászat, reumatológia, ortopédia, gyógytorna, urológia, belgyógyászat, sebészet, UH). A 2008. évi költségvetési előirányzatok, és 2008. első 5 havi teljesítésük a lekönyvelt adatok szerint. Megnevezés Eredeti előir. ezer Ft Módosított előir. ezer Ft Tényleges teljesítés ezer Ft Pénzügyi teljesítési mutató % Személyi juttatások 66 390 66 390 33 876 51,0 Munkaadót terhelő járulékok 21 161 21 161 10 690 50,5 Dologi kiadások és egyéb folyó kiadások 60 231 60 231 22 321 37,1 Felújítási kiadások 2 500 2 500 0 Kiadások összesen 150 282 150 282 66 887 44,5 Intézm. működési bevételek 11260 11260 1 895 16,8 Felügyeleti szervtől támogatás 8 224 8 224 1 600 19,5 Átvett pénzeszköz TB alaptól 130 798 130 798 51 664 39,5 Bevételek összesen 150 282 150 282 55 159 36,7 17

Az év első 5 hónapjában előirányzat módosítás nem történt, 2008. évre vonatkozó előirányzat módosítási kérelmet 2008. 06. 09. dátummal terjesztett elő az intézmény, amelyben az előző évi pénzmaradvány összege 23 939.-eFt bevétel növekedés, a 2008. 04. 01-én megszűnt vizitdíj miatti 5 360.-eFt bevétel csökkenés, és a 2008. 01. 01-től jogszabályi előírás alapján végrehajtott bérfejlesztés fedezetére bevétel növekedés. A 2008. év első 5 hónapjában a tervezett kiadások 44,5 %-on, a tervezett bevételek 36,7 %-on teljesültek. A személyi jellegű juttatások és a munkaadót terhelő járulékok az időarányos mértéket meghaladóan, a dologi kiadások az időarányos mérték alatt teljesültek. A tervezett felújítási kiadás terhére az első 5 hónapban teljesítés elszámolása nem történt. Mivel az első három hónapban beszedett vizitdíjakat a vizsgált időszakban támogatásként még nem számolták el (2 556.-eFt költségvetési átfutó bevételek főkönyvi számlán van), és az utólagos elszámolások átfutó bevétele főkönyvi számlán 4 406.-eFt-ot tartanak nyilván, a bevételek összege 6 962.-eFt összeggel nőhet. A személyi jellegű juttatások alakulása a 2008. 05. 31-ig lekönyvelt adatok szerint. Megnevezés Eredeti e.i. (eft) Teljesítés (eft) Pénzügyi telj. (%) Alapilletmény 48 830.- 19 246.- 39,4 Köt. pótlék 1 754.- 770.- 43,9 Feltételtől függő pótlék 407.- 104.- 25,6 Teljes m.i. közalkalmazottak rendszeres juttatásai 50 991.- 20 120.- 39,5 Munkavégzéshez kapcs. j. 4 200.- 6 674.- 158,9 Sajátos juttatások 1199.- 900.- 75,1 Költségtérítések 2 100.- 1 048.- 49,9 Teljes m.i. közalkalmazottak nem rendszeres juttatásai 7 499.- 8 622.- 115,0 Részm.i. közalkalmazott rendszeres juttatásai 1 166.- 1 749.- 150,0 Részm.i. közalkalmazott nem rendszeres juttatás 0.- 355.- Részm.i. közalkalmazott össz. személyi juttatás 1 166.- 2 104.- 180,4 Rendszeres személyi juttatás összesen 52 157.- 21 869.- 41,9 Nem rendszeres személyi juttatás összesen 7 499.- 8 977.- 119,7 Állományba nem tartozók személyi juttatása 6 734.- 3 030.- 45,0 Személyi juttatások összesen 66 390.- 33 876.- 51,0 Az intézménynél a személyi jellegű juttatások előirányzatának pénzügyi teljesítése 51,0 %. A teljes munkaidőben foglalkoztatottak munkavégzéshez kapcsolódó juttatásaként elszámolt összegből 6 135.-eFt a teljesítmény jutalom bruttó összege (2007. 12. 05-én bruttó 3 645.-eFt, 2008. 03. 20-án 2 490.-eFt). 1 fő részére 899 500.-Ft jubileumi jutalom elszámolására került sor 2008. 05. 31-ig. A Közalkalmazotti szabályzatnak megfelelően valamennyi főállású közalkalmazott részére 18

6000.-Ft/fő/hó adómentes étkezési utalványt biztosítottak, 2008. 05. 31-ig 758.-eFt-ot számoltak el étkezési hozzájárulásként. 2008. 05. 31-ig az állományon kívüli személyi juttatások elszámolt összegéből (3 030.-eFt) a közalkalmazotti kinevezéssel további jogviszonyban foglalkoztattak (heti 20 órával 1 fő sebész bére és teljesítmény jutalma, 2008. 02. 15-ig kinevezett intézmény vezető bére, teljesítmény jutalma, és magasabb vezetői pótléka) 1 702.-eFt, a megbízási szerződéssel foglalkoztatott 1 fő tüdőgyógyász megbízási díja 1 328.-eFt, Az összes foglalkoztatott személyi juttatása címén 33 876.-eFt-ot, míg a vállalkozók (közreműködők) részére a dologi kiadások között vásárolt közszolgáltatás tevékenység kiadásként 13 803.-eFt kifizetést számolt el az intézmény 2008. 05. 31-ig a 2008. költségvetési év terhére. A dologi és egyéb kiadásokat elemezve megállapítható, hogy azok együttesen az időarányos mérték alatt, 37,1 %-ra teljesültek 2008. 05. 31-ig. A dologi kiadások 62 %-át a közreműködők vásárolt közszolgáltatási tevékenységéért kifizetett összeg jelentette. Az intézmény 2008. 03. 11-én 1 db 880.-eFt bruttó, 0.-Ft nettó értéken nyilvántartott LS 2400 UH készüléket kiselejtezett, amelyről selejtezési jegyzőkönyv nem készült. 2008. 03. 19-én 1 db LG klímaberendezést vásároltak 100.-eFt beszerzési értéken, és kisértékű tárgyi eszközként a dologi kiadások között egy összegben elszámolták. A 249/200. (XII. 24.) Kormány rendelet 18. (2) bekezdésében, és az intézmény Számviteli politikájában foglaltak szerint kisértékű tárgyi eszközként a 100.-eFt egyedi bekerülési (beszerzési és előállítási) érték alatti tárgyi eszköz értéke számolható el egy összegben. Javasolom a nyilvántartást és az elszámolást helyesbíteni. A 2008. március, április havi pénztár és banki bizonylatok tételes ellenőrzése során megállapítottam, hogy A 2008. április havi banki bizonylatokhoz kinyomtatott kiadási és bevételi utalványok nincsenek lefűzve, az utalványozásra és ellenjegyzésre jogosultak által nem kerültek aláírásra. A 2008. 03. 31-i pénztár záró egyenlege (179 470.-Ft) meghaladta a Pénzkezelési szabályzatban maximált összeget (150 000.-Ft) Az intézmény készpénzért postai bélyeget vásárolt (pl.: 2008. 03. 26-án 16 500.-Ft), de azok elszámolásáról nem vezet nyilvántartást. 2008. 03. 20-án a teljesítmény jutalom kifizetésével egyidejűleg az intézmény vezetője részére 100.-eFt-ot utalt ki az intézmény, amelynek alapbizonylata 2 db Jegyzék nem rendszeres személyi juttatásról folyószámlára utalás (nyomtatás dátuma 2008. 03. 19. PÉNZ.RUHÁZATI HOZZ.J. összes járandóság 66 500.-Ft, levonás összesen 22 278.- Ft, kifizetendő 66 500.-Ft; nyomtatás dátuma 2008. 03. 20. PÉNZ.RUHÁZATI HOZZ.J. összes járandóság 33 500.-Ft, levonás összesen 17 253.-Ft, kifizetendő 33 500.-Ft) számomra értelmezhetetlen. 19

Összegezve. A Városi Egészségügyi Intézmény 1994. április 1. napjától működik, feladatait 1999. július 1-től a175/1999. (VI. 24.) KT számú határozattal a többször módosított Alapító okiratban foglaltak szerint látja el. Az intézmény az egészségügyi szakellátást, gondozást körzeti feladatként Gyomaendrőd városon kívül Hunya és Dévaványa közigazgatási területén, valamint a pulmonológiai szakrendelést Ecsegfalva közigazgatási területén is ellátja. Az intézmény valamennyi meglévő szabályzatát javasolom aktualizálni: Az állami feladatként ellátandó alaptevékenysége a 7/2008. (I. 31.) Gye. Kt. számú határozatban foglaltak szerint kerüljön átírásra. Az intézmény vezetőjének, és egyéb dolgozóinak változása miatt. Ügyeleti szolgálat ellátása személyének változása miatt. Utalványozási jog egyértelmű pontosítása miatt, [Az intézmény vezetője kizárólagos hatáskörébe tartozik az utalványozási jog, távolléte esetén (tartós akadályoztatás, távollét definiálása hiányzik) a helyettese utalványozhat, a gazdasági vezető ellenjegyzési jogkörrel rendelkezik, a pénzügyi ügyintéző érvényesítő jogkörrel rendelkezik.] összhangban a gazdasági szervezet ügyrendjében foglaltakkal. A hatályos jogszabályok változásainak követése miatt. Az intézmény működése és tevékenysége szabályozott, a hatályos jogszabályok, belső szabályzatok és vezetői rendelkezések előírásai a gyakorlat során megfelelően érvényesülnek. A 2007. évi mérlegvalódiság felülvizsgálata során megállapítottam, hogy az éves mérlegbeszámoló 40.-eFt nettó értékkel kisebb értéket tartalmaz a gépek, berendezések, felszerelések soron, mivel az értékcsökkenési leírás a 2007. évben beszerzett eszközök egy része után nem az üzembe helyezés napjától került elszámolásra. A kinevezett közalkalmazotti jogviszonyban foglalkoztatottak esetében javasolom a hiányzó erkölcsi bizonyítványokat, és iskolai végzettséget igazoló dokumentumokat pótolni. A megbízási szerződésekben nem egyértelmű, hogy a meghatározott megbízási díj milyen időszakra illeti meg a megbízottat, ezért javasolom pontosítani. 2007. évben a működési kiadások 87,8 %-át az Egészségbiztosítási Pénztár, 8,4 %-át a saját bevételek, 3,8 %-át pedig a fenntartó önkormányzat finanszírozta. 20

2007. évben a kiadások és a bevételek utalványozott, ellenjegyzett és érvényesített bizonylatok alapján kerültek elszámolásra mind a banki, mind a pénztári elszámolások keretében. A 2008. április havi banki bizonylatokhoz kinyomtatott kiadási és bevételi utalványok nincsenek lefűzve, az utalványozásra és ellenjegyzésre jogosultak által nem kerültek aláírásra. A 2008. 03. 31-i pénztár záró egyenlege (179 470.-Ft) meghaladta a Pénzkezelési szabályzatban maximált összeget (150 000.-Ft) A 2007-2008. költségvetési év pénzügyi elszámolásai, a számviteli nyilvántartások biztosították(ják) a megbízható valós beszámoló elkészítését. Gyomaendrõd, 2008. 07. 14. Palotás Károlyné függetlenített belsõ ellenõr Záradék. Az ellenőrzött költségvetési szerv vezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, 2008. 07. 14. Dr. Torma Éva igazgató főorvos, intézményvezető 21

Belső ellenőrzési jelentéstervezet. 8. Vizsgált szervezet Neve Gyomaendrődi Liget Fürdő Szolgáltató KFT Címe 5500 Gyomaendrőd, Erzsébet liget 2. Adószáma 13087085-2-04 Cégjegyzék száma 0409005983/2003. Tulajdonosa Gyomaendrőd Város Önkormányzata Jogi képviselője Dr. Kulcsár László ügyvéd Ügyvezetője Szabados Krisztina Könyvvizsgálója Könyvviteli szolgáltatást végzi Cséffai János Könyvvizsgálói, Ügyviteli, Számítástechnikai, Tanácsadási és Kereskedelmi Szolgáltató Egyéni Cég, Békéscsaba, Mogyoró út 22. MICROFOX Informatikai KFT, Gyomaendrőd, Rákóczi u. 3. Felügyelő Bizottság tagjai Ellenőrzést végző szerv Neve Csányi István elnök Jakus Imre Papp István Körös-Szögi Kistérség Többcélú Társulás Kistérségi Iroda Címe 5540 Szarvas, Szabadság út 25-27. Ellenőrzést végzi Palotás Károlyné, függetlenített belső ellenőr Ellenőrzés tárgya: A Gyomaendrődi Liget Fürdő Szolgáltató KFT pénzügyi gazdálkodásának (működési és felújítási-fejlesztési bevételek, kiadások, vendégforgalom alakulása és a szálláshelyek kapacitás kihasználtságának elemzése, illetve összehasonlítása az előző év azonos időszakával, ÁFA bevallások) ellenőrzése 2008. 01. 01-től 2008. 06. 30-ig terjedő időszak vonatkozásában, továbbá az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény ÁFA arányosításra és a 2008. évi önkormányzati támogatás összegére gyakorolt hatása. Az ellenőrzés célja: Kitekintés és tájékozódás annak tárgyában, hogy a Gyomaendrődi Liget Fürdő Szolgáltató KFT működése - a 2008. I. félévi gazdálkodás tükrében - a 2008. évi költségvetésben megtervezett 49 000.-E Ft önkormányzati támogatás keretei között biztosítható-e. 123

Helyszíni ellenőrzés kezdő időpontja: 2008. július 15. Helyszíni ellenőrzés befejező időpontja: 2008. július 31. Megállapítások. 1.) A költségek, ráfordítások és a bevételek alakulása az előző év azonos időszakához és az első féléves tervhez viszonyítva. Megnevezés 2007. I. félév tény (Ft) 2008. I. félév terv (Ft) 2008. I. félév tény (Ft) 2008. I. félév terv teljesítése (%) 2008/2007. I. félév tény (%) Anyag költség 18 711 519.- 20 679 019.- 27 513 455.- 133,1 147,0 Igénybe vett szolgáltatás 18 008 093.- 21 399 836.- 19 424 880.- 90,8 107,9 Egyéb szolgáltatások 476 305.- 1 391 392.- 484 894.- 34,8 101,8 Bérköltség 14 536 117.- 14 101 895.- 14 236 138.- 101,0 97,9 Személyi jellegű egyéb kifizetések 1 331 714.- 2 389 463.- 2 249 420.- 94,1 168,9 Bérjárulékok 5 177 654.- 5 440 610.- 5 055 890.- 92,9 97,6 Értékcsökkenési leírás 1 108 265.- 1 306 736.- 1 268 713.- 97,1 114,5 Költségek összesen 59 349 667.- 67 308 951.- 70 233 345.- 104,3 118,3 Felújítási munkák továbbszámlázásra 0.- 0.- 4 472 487.- Egyéb ráfordítások 2 596 267.- 2 000 000.- 6 313 715.- 315,7 243,2 Ráfordítások összes 2 596 267.- 2 000 000.- 10 786 200.- 539,3 415,5 Költségek és ráfordítások összesen 61 945 934.- 69 308 951.- 81 019 545.- 116,9 130,8 Belföldi értékesítés nettó árbevétele 32 652 838.- 40 289 049.- 40 099 791.- 99,5 122,8 Egyéb bevételek 46 776 459.- 30 066 309.- 36 336 020.- 120,9 77,7 Pénzügyi műveletek bevételei 17 949.- 0.- 7 809.- 43,5 Bevételek összesen 79 447 246.- 70 355 358.- 76 443 620.- 108,7 96,2 A Liget Fürdő KFT lekönyvelt adatai alapján megállapítható, hogy A 2008. I félévre tervezett költségei 4,3 %-kal, 2 924.-e Ft-tal magasabb összegben teljesültek. Jelentősen magasabb összegben realizálódtak az anyagköltségek. A 2008. I félévre tervezett ráfordításai 439,3 %-kal, 8 786.-e Ft-tal magasabb összegben teljesültek. Nem tervezték a továbbszámlázásra kerülő felújítási munka 124

4 472.-e Ft elszámolt összegét, és a tervezett 2 000.-e Ft-tal szemben 6 027.-e Ft-ot tett ki a ráfordításként elszámolt le nem vonható ÁFA összege. A 2008. I félévre tervezett bevételei 8,7 %-kal, 6 088.-e Ft-tal magasabb összegben teljesültek. A belföldi értékesítés nettó árbevétele 189.-eFt-tal a tervezett érték alatt teljesült, a tervezett 29 990.-e Ft-tal szemben 35 850.-e Ft önkormányzati támogatás került kiutalásra a fürdő részére. 2008. I. félévben az előző év azonos időszakához viszonyítva a bérköltségek és bérjárulékok kivételével valamennyi költsége növekedett. A bérköltségek 300.-e Ft-tal, a bérjárulékok 122.-e Ft-tal csökkentek. Az anyagköltségek 8 802.-e Ft-tal, 47,0 %-kal növekedtek, ebből jelentősebb Növekedés Mértéke (%) abszolút értéke (Ft) Alapanyag, segédanyag, fertőtlenítő 34,4 809 667.- Üzem és kenőanyagok 115,8 195 244.- Vezetékes gáz 30,6 2 271 530.- Villamos energia 67,9 4 427 389.- Vízdíj 211,9 847 274.- Munkaruha, védőruha 276,7 121 523.- Együtt 8 672 627.- Javasolom a költségnövekedések (elfogyasztott mennyiség alapján történő) indokoltságának felülvizsgálatát, a szükséges intézkedések megtételét. Az igénybe vett szolgáltatások 1 417.-eFt-tal, 7,9 %-kal növekedtek, ebből jelentősebb Növekedés Mértéke (%) abszolút értéke (Ft) Bérleti díjak 1,9 114 300.- Karbantartási költségek 59,9 247 399.- Hirdetés, reklám, propaganda ktg. 10,5 231 329.- Egyéb igénybe vett szolgáltatások 516,8 1 257 749.- Vízminőségi, környezet vizsgálati díj 23,7 259 379.- Együtt 2 110 156.- Csökkenés Mértéke (%) abszolút értéke (Ft) Szemétszállítás, szennyvíz 17,5 308 717.- Oktatás, továbbképzés 48,1 126 620.- Klórgáz csere 15,8 315 348.- Együtt 750 685.- A személyi jellegű egyéb kifizetések 918.-e Ft-tal. 68,9 %-kal növekedtek, ebből Növekedés Mértéke (%) abszolút értéke (Ft) 125

Étkezési utalványok 13,0 81 500.- Útiköltség térítés 37,2 159 667.- Kisösszegű ajándék 9671,7 129 745.- Munkaruha térítési díj 173,8 41 263.- Természetbeni juttatás SZJA 17,5 5 299.- Munkába járás költségtérítés 31,8 11 472.- Egyéb személyi jellegű kifizetés 903,5 460 617.- Együtt 889 563.- 2008. I. félévben az előző év azonos időszakához viszonyítva az elszámolt ráfordítások 315,5 %-kal, 8 190.-eFt-tal növekedtek, ebből 2008. I. félévében a gyógymedence felújítási munkáinak ÁFA nélküli értéke 4 472 487.-Ft (90 680.-Ft március hó, 4 381 807.-Ft II. negyedév), amely a tulajdonos felé továbbszámlázandó, ezért a ráfordítások között is el kell számolni. Az ÁFA törvény arányosítási számításának változása eredményeként 145,6 %- kal, 3 573.-eFt-tal nőtt a ráfordításként elszámolt, le nem vonható előzetesen felszámított ÁFA összege. 2008. I. félévben az előző év azonos időszakához viszonyítva a bevételek 3,8 %-kal, 3004.-e Ft-tal csökkentek, ebből 2008. I. félévében a belföldi értékesítés nettó árbevétele 22,8 %-kal, 7 447.-e Fttal nőtt. Az önkormányzattól költségek ellentételezésére kapott támogatás összege 10 690.-eFt-tal, 23,0 %-kal csökkent. Aktivált beruházások alakulása. A KFT beruházásaként 2008. I. félévben az alábbi üzembe helyezett fejlesztések valósultak meg: Megnevezés Üzembe helyezés napja Bekerülési érték (Ft) Hőcserélő bővítése 2008. 02. 06. 211 700.- 1 db notebook P4 számítógép 2008. 03. 07. 75 000.- 2 db díszkút 2008. 03. 17. 80 200.- Mérőműszer 2008. 03. 27. 94 680.- 1 db kétfokos medencelétra 2008 03. 28. 45 000.- 1 db csúszda (Peti) 2008. 04. 22. 269 130.- 1 db mini csúszda 2008. 05. 01. 118 250.- Gyógymedence árnyékolása 2008. 06. 03. 424 600.- 2 db ülőpadsor 2008. 06. 23. 250 000.- Összesen 1 578 560.- 2007. I. félévben a KFT beruházásaként aktivált beruházások bekerülési értéke 1 086 285.-Ft volt Befejezetlen beruházások 2008. 06. 30-án. 126

Megnevezés Érték (Ft) Megjegyzés Térburkolat 493 925.- Anyagok értéke Beépített szekrény 168 000.- Üzemviteli épület bővítése Tervezési díjak (tetőtér kialakítás szállássá) 891 667.- Kerti pad 40 000.- Vízi csúszda 350 000.- (engedélyterv 2005. év) Új termálkút gázfűtés kiváltásra 1 374 516.- 2006.- 2007. évi tervek, anyag érték Összesen 3 318 108.- A KFT-nél olyan befejezetlen beruházási értékek kerültek könyvelésre, amelyek a tulajdonos kompetenciájába tartoznak (pl.: üzemviteli épület bővítése, új termálkút gázfűtés kiváltásra). Az új termálkút a KFT részére nincs átadva (bérbe, használatba adva). A KFT-nél megvalósított beruházások pénzügyi forrása az adózott eredmény összegéből képződő eredménytartalék lehet, ha ennél nagyobb összegű beruházást tervez megvalósítani, ahhoz a tulajdonos fejlesztési támogatását veheti igénybe. 2.) A költségek, ráfordítások és a bevételek éves tervhez viszonyított alakulása. Megnevezés 2008. éves terv (Ft) 2008. I. félév tény (Ft) 2008. éves terv teljesítése (%) Anyag költség 44 109 019.- 27 513 455.- 62,4 Igénybe vett szolgáltatás 44 343 836.- 19 424 880.- 43,8 Egyéb szolgáltatások 1 901 392.- 484 894.- 25,5 Bérköltség 28 237 895.- 14 236 138.- 50,4 Személyi jellegű egyéb kifizetések 4 627 463.- 2 249 420.- 48,6 Bérjárulékok 11 273 610.- 5 055 890.- 44,8 Értékcsökkenési leírás 2 606 736.- 1 268 713.- 48,7 Költségek összesen 137 099 951.- 70 233 345.- 51,2 Felújítási munkák továbbszámlázásra 0.- 4 472 487.- Egyéb ráfordítások 5 000 000.- 6 313 715.- 126,3 Ráfordítások összes 5 000 000.- 10 786 200.- 215,7 Költségek és ráfordítások összesen 142 099 951.- 81 019 545.- 57,0 Fürdőbelépők árbevétele 49 426 144.- 20 500 213.- 41,5 Ingatlan bérbeadás árbevétele 3 915 723.- 1 708 065.- 43,6 Közüzemi díj továbbszámlázás 836 409.- 399 049.- 47,7 Szállás szolgáltatás árbevétele 8 178 333.- 2 738 166.- 33,5 Gyógyászat árbevétele 4 238 546.- 2 988 286.- 70,5 MEP-től térítés bevétele 25 617 939.- 11 167 245.- 43,6 127

Egyéb fürdőszolgáltatás 1 195 955.- 598 767.- 50,1 Belföldi értékesítés nettó árbevétele összesen 93 409 049.- 40 099 791.- 42,9 Önkormányzattól támogatás 49 000 000.- 35 850 000.- 73,2 Egyéb bevételek 76 309.- 252 472.- 330,9 Egyéb bevételek összesen 49 076 309.- 36 336 020.- 74,0 Pénzügyi műveletek bevételei 0.- 7 809.- Bevételek összesen 142 485 358.- 76 443 620.- 53,7 A 2008. évi éves terv féléves szintű teljesítése a költségeknél 51,2 %, a ráfordításoknál 215,7 %, a bevételeknél 53,7 %. A költségeken belül az anyagköltségek az időarányost (50 %) meghaladóan 62,4 %-ra, a bérköltségek 50,4 %-ra teljesültek. A ráfordításokon belül olyan továbbszámlázandó felújítási munka (gyógymedence) került elszámolásra, amelyet a felújítás indításakor a tulajdonos önkormányzatnál kellett volna tervezni, és a megvalósult értéket a tulajdonos önkormányzatnál kellett volna elszámolni. Az egyéb ráfordítások összegének megtervezése során a KFT nem vette figyelembe a 2008. 01. 01-től hatályba lépő 2007. évi CXXVII. ÁFA törvény arányosításra vonatkozó előírásainak változását. Helyi iparűzési adó címén ráfordítást nem tervezett 2008. évre. 2008. március hónapban a 4695. Helyi iparűzési adó elszámolása főkönyvi számlán előlegfizetési kötelezettséget nem írt elő, és előleget nem fizetett. A bevételeken belül a belföldi értékesítés nettó árbevétele az időarányos mérték alatt, 42,9 %- ra teljesült, viszont a megtervezett 49 000.-e Ft önkormányzati támogatásból féléves szinten már 35 850.-eFt, az éves támogatás 73,2 %-a kiutalásra került. A gyógyászat és az egyéb fürdőszolgáltatás kivételével valamennyi tevékenység árbevétele az időarányos szint alatt teljesült, a szállásszolgáltatásból származó bevételek teljesítése a legkedvezőtlenebb (33,5 %). Javasolom, hogy a KFT a 2008. évre vonatkozó költség-ráfordítás-bevétel-eredmény (gazdálkodási), illetve beruházási tervét vizsgálja felül, a szükséges módosításokat végezze el, és a tervmódosítást jóváhagyásra terjessze az alapító elé. Tájékoztatás céljából jelzem, hogy a KFT-nél 2008. 06. 30. napján kimutatott fontosabb finanszírozásra ható adatok: Követelések 3 643 495.-Ft Pénzeszközök 3 510 355.-Ft Kötelezettségek 27 715 56.-Ft Ebből önkormányzattól kölcsön 9 600 000.-Ft 128

3.) A vendégforgalom és az árbevételek összefüggésének alakulása. Szolgáltatások 2007. I. félév 2008. I. félév Index (%) Fürdőbelépők - árbevétele (Ft) 15 727 950.- 20 500 213.- 130,3 - vendégszám (fő) 36 020 34 852 96,8-1 főre jutó árbevétel (Ft/fő) 436,6 588,2 134,7 Gyógyászat - árbevétele (Ft) 2 137 162.- 2 988 286.- 139,8 - vendégszám (fő) 15 658 13 245 84,6-1 főre jutó árbevétel (Ft/fő) 136,5 225,6 165,3 Szállás - árbevétele (Ft) 2 663 737.- 2 738 166 102,8 - vendégszám (fő) 549 700 127,5 - vendégéjszaka 1427 1757 123,1-1 főre jutó árbevétel (Ft/fő) 4 852.- 3 912.- 80,6-1 vendégéjszakára jutó árbevétel (Ft/fő) 1 867.- 1 558.- 83,4 1 főre jutó vendégéjszaka 2,6 2,5 96,2 2008. I. félévben az előző év azonos időszakához viszonyítva: A fürdő szolgáltatást igénybe vevő vendégek száma 1 168 fővel csökkent. Az árbevétel növekedése a 2008. 05. 01-től végrehajtott áremelés következménye. A gyógyászati szolgáltatást igénybe vevő vendégek száma 2 413 fővel csökkent. Az árbevétel növekedése a térítési díjak 2007. 06. 01-től a 23/2007. (V. 18.) EüM. rendelet alapján végrehajtott jelentős összegű emelésének, illetve 2008. 05. 01-től újabb emelésének a következménye. A szállásszolgáltatást igénybe vevő vendégek száma 151 fővel, a vendégéjszakák száma 330-cal növekedett. 2008. 05. 01-től a kemping és faház szállásdíjakat a bázistól eltérően átstrukturálták, új szolgáltatásként 1 db lakóautó és 1 db skif bérlési lehetőséggel bővítették szállás kínálatukat. 2008. 05. 01-től a vendégszobák szállásdíjait mérsékelten emelték. A növekvő vendégforgalom mellett mind az egy főre jutó, mind az egy vendégéjszakára jutó árbevétel jelentősen csökkent. A vendégek 2008. I. félévben átlagosan rövidebb időt töltöttek a szálláshelyeken, az egy vendégre jutó vendégéjszakák száma is csökkent. 4.) A szálláshelyek kapacitás kihasználtságának alakulása. Megnevezé s 2007. I. félév Kapacitá Vendég s ek 2008. I. félév Kapacitá Vendég s ek Kihasználtsá g Kihasználtsá g % % fő fő Szobák 2 353 324 13,8 2 366 355 15 129

Faház 724 68 9,4 728 39 5,4 Lakókocsi 0 0 728 23 3,2 Skif 0 0 728 4 0,5 Kemping 54 300 157 0,3 54 600 279 0,5 A KFT-nél A vendégszoba kapacitása (3 db 2ágyas, 1 db 4 ágyas és 3 db pótágy) 2007. I. félévben 181 nappal számolva 2 353 fő, 2008. I. félévben 182 nappal számolva 2 366 fő. A faház kapacitása (1 db 4 ágyas) 2007. I. félévben 181 nappal számolva 724 fő, 2008. I. félévben 182 nappal számolva 728 fő. A lakókocsi (1 db 4 ágyas), és a skif kapacitása (1 db 4 ágyas) (mindkettő 2007. 08. 10-én került üzembe helyezésre, ezért csak a 2008. I. félévben értékelhető) 2008. I. félévben 182 nappal számolva 728 fő. A kemping kapacitása az ügyvezető által adott információ szerint ~ 300 fő (~ 8000 m 2 ), a I.9910/2003. számon 2003. 09. 16. dátummal Szarvas Város Önkormányzata által kiadott Fürdő kemping működési engedélyben férőhely kapacitás nem szerepel. A kemping kapacitása 2007. I. félévben 181 nappal számolva 54 300 fő, 2008. I. félévben 182 nappal számolva 54 600 fő. A szálláshelyeken ellátott vendégek és vendégéjszakák száma. Megnevezé s Vendé g 2007. I. félév Vendégéjsza ka vendégéjszaka/ven dég Vendé g 2008. I. félév Vendégéjsza ka vendégéjszaka/ven dég fő fő január 48 118 2,46 41 78 1,9 február 41 85 2,07 60 92 1,53 március 52 108 2,08 88 183 2,08 április 96 236 2,46 36 66 1,83 május 143 392 2,74 106 403 3,8 június 169 488 2,89 369 935 2,53 Együtt 549 1 427 2,6 700 1 757 2,51 A kapacitás kihasználtsága valamennyi szálláshelyfajta vonatkozásában alacsony szintű. Javasolom a kereskedelmi és fizetővendéglátó szálláshelyek osztályba sorolásáról, valamint a falusi szálláshelyek minősítéséről szóló 45/1998. (VI. 24.) IKIM rendelet előírásainak megfelelően a működési engedélyek és az osztályba sorolások felülvizsgálatát. 5.) ÁFA bevallások ellenőrzése a 2008. I. félévre vonatkozóan. A KFT 2008. 01. 01-től az ÁFA tekintetében negyedéves bevallónak minősül. 130

A KFT 2008. 01. 01-től az általános forgalmi adó fizetési kötelezettség megállapításának módjára az ingatlan (ingatlanrész) bérbeadása tevékenység esetében az adómentesség helyett az általános szabályok szerinti adókötelezettséget választotta, amelyet határidőben bejelentett az adóhatóság felé. A KFT 2008. első félévében az I. és a II. negyedévi ÁFA bevallásait az ÁFA törvény előírásainak megfelelően készítette el. Javasolom, hogy a továbbszámlázott közüzemi szolgáltatásokra jutó előzetesen felszámított áfa összegét az arányosítás alá tartozó előzetesen felszámított áfa összegéből vegyék ki, mivel az teljes egészében levonhatónak minősül. Megnevezés 2007. I. félév 2008. I. félév Arányosítandó ÁFA (Ft) 7 917 542.- 9 417 693.- Levonási hányad 0,69 0,36 Levonható ÁFA (Ft) 5 463 104.- 3 390 369.- Le nem vonható ÁFA (Ft) 2 454 438.- 6 027 324.- 6.) Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény áfa arányosításra és a 2008. évi önkormányzati támogatás összegére gyakorolt hatása. 2008. 01. 01-től az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény előírásai megváltoztatták az áfa arányosítás számításánál a levonási hányados számításának tartalmi elemeit. 2007. 12. 31-ig a levonási hányados (Lh) számításának tartalmi elemei: Számlálóban: Az adólevonásra jogosító termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás ellenértékének (ideértve az azokhoz kapcsolódó előleget is) adó nélkül számított összesített összege szerepel. A számláló értékét növeli az adólevonásra jogosító termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás végzéséhez közvetlenül és közvetetten kapcsolódó költségvetési vagy egyéb támogatás. Nevezőben: a számlálóban szereplő, valamint az adólevonásra nem jogosító termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás (ideértve az ezekhez kapcsolódó előleget is) összesített ellenértékének együttes összege szerepel. A nevező értékét növeli az adólevonásra jogosító, valamint az adólevonásra nem jogosító termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás végzéséhez közvetlenül és közvetetten kapcsolódó költségvetési vagy egyéb támogatás. 2008. 01. 01-től a levonási hányados (Lh) számításának tartalmi elemei: Számlálóban: Az adólevonásra jogosító termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékének - ideértve az ezekhez kapcsolódó előleget is - adó nélkül számított, forintban megállapított és éves szinten összesített összege szerepel. Nevezőben: egyrészt a számlálóban szereplő összeg, másrészt az adólevonásra nem jogosító termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékének - ideértve az ezekhez kapcsolódó előleget is - adó nélkül számított, forintban megállapított és éves szinten összesített összege 131

szerepel együttesen, továbbá az olyan pénzbeni támogatás forintban megállapított és éves szinten összesített összege, amely a termék értékesítésének, szolgáltatás nyújtásának árát (díját) közvetlenül nem befolyásolja. Tehát 2008. 01. 01-től a számlálóból kikerült az adólevonásra jogosító termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás végzéséhez közvetlenül és közvetetten kapcsolódó költségvetési vagy egyéb támogatás összege, ezért változatlan támogatási érték mellett csökken a levonási hányados, azaz a levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó összege. 2008. 01. 01- től ha nő az olyan pénzbeni támogatás összege, amely a termék értékesítésének, szolgáltatás nyújtásának árát (díját) közvetlenül nem befolyásolja, akkor a levonási hányados kisebb lesz, azaz a levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó összege csökken. Gyomaendrőd, 2008. július 31. Palotás Károlyné függetlenített belső ellenőr Záradék. Az ellenőrzött gazdasági társaság ügyvezetője a megállapításokat megismerte, azokkal kapcsolatban a jelentéstervezet kézhezvételétől számított tizenöt naptári napon belül észrevételt tehet az ellenőrzést végző szerv részére. A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni. Gyomaendrőd, 2008. július 31. Szabados Krisztina ügyvezető 132