A MAGYAR KÖNYVVIZSGÁLÓI KÖZFELÜGYELET Dr Sugár Dezső előadás a VISEGRÁDI NÉGYEK TALÁLKOZÓJÁRA MISKOLC, LILLAFÜRED 1
A KÖNYVVIZSGÁLÓI KÖZFELÜGYELET MUNKÁJÁNAK JOGI KERETEI EU irányelv egységes keretfeltételeket alkotnak: - a képzés - az engedélyezés - a hivatásbeli kötelezettségek (pl.: függetlenség) - a szakmai felügyelet - a minőség-ellenőrzés - a vizsgálati standardok - a kölcsönös elismerés területein A Könyvvizsgálatról szóló törvény szabályozza részletesen: - a könyvvizsgálói kamara feladatait - a kamara szervezetét és működését - a könyvvizsgálói tevékenység gyakorlásának előírásait - a könyvvizsgálói közfelügyeletet A Gazdasági Társaságokról szóló törvény szabályozza a gazdasági társaság és a könyvvizsgáló kapcsolatát és a könyvvizsgáló munkájával kapcsolatos követelményeket Főbb részei: - a könyvvizsgáló feladatának és jogosultságának meghatározása - a könyvvizsgáló és a felügyelőbizottság együttműködése A Pénz és Tőkepiaci törvények szabályozzák a közérdeklődésnek kitett gazdálkodó szervezetek egy része esetén a hatóság és a könyvvizsgáló együttműködésének speciális eseteit A Számviteli törvény szabályozza részletesen: - a szervezetek beszámolási és könyvvezetési köttelezettségeit - a beszámoló összeállításának és a könyvvezetés elveit - az elvekre épített szabályokat - a nyilvánosságra hozatalra - a közzétételre - a könyvvizsgálatra vonatkozó követelményeket 2
A KÖNYVVIZSGÁLÓI KÖZFELÜGYELET 1. 1.) A bizottság jogállása önálló jogi személy, a pénzügyminiszter felügyelete alatt működik a működés feltételeiről a pénzügyminiszter gondoskodik a szervezeti és működési szabályzatát a pénzügyminiszter hagyja jóvá 2.) A bizottság hatásköre kiterjed a kamara a könyvvizsgálatot végző kamarai tagok a könyvvizsgáló gazdálkodó szervezetek felügyeletére 3
A KÖNYVVIZSGÁLÓI KÖZFELÜGYELET 2. 3.) A bizottság feladatköre ellenőrzi: - a tagfelvételi, illetve a társaságok nyilvántartásba vételi eljárását - az etikai és fegyelmi eljárásokat - a kamarai alapszabály és a további önkormányzati szabályok jogszabályi megfelelőségét - a minőség-ellenőrzési tevékenységet - a képzést és továbbképzést - a kamarai szabályzatok törvényességét figyelemmel kíséri: - a könyvvizsgálók visszahívásának, lemondásának eseteit értékeli: - a könyvvizsgálók tevékenységét - az etikai, függetlenségi szabályok érvényesülését - a magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok alkalmazását - könyvvizsgáló társaságok belső minőség-ellenőrzését 4
A KÖNYVVIZSGÁLÓI KÖZFELÜGYELET 3. 4.) A bizottság tagjai, vezetői - a bizottság hét természetes személy tagból áll, beleértve az elnököt és egy elnökhelyettest - a kinevezés időtartama 5 évre szól és egy alkalommal megismételhető - a bizottsági tagok elismert, köztiszteletben álló személyek, akiknek szigorú összeférhetetlenségi szabályoknak kell megfelelnie - a bizottság legalább 4 tagjának olyan személynek kell lennie, aki könyvvizsgálatot nem végzett, de a szakma feladat és követelményrendszerével tisztában van - a bizottság legfeljebb három tagja gyakorló könyvvizsgáló is lehet - a közérdeklődésnek kitett vállalkozásokat érintő ügymenetben az EU 8 irányelvek véglegezett szabályai szerint a bizottságban gyakorló könyvvizsgáló nem vehet részt 5.) A bizottság működése - testületként jár el - feladatainak ellátásához jogosult szakértőt igénybe venni - információt, nyilatkozatot kérni, könyvekbe, iratokba, adathordozókba betekinteni - jogosult helyszíni ellenőrzést végezni 5
A KÖNYVVIZSGÁLÓI KÖZFELÜGYELET 4. 6.) A bizottság intézkedései előírások megsértése, mulasztás, vagy közérdeket veszélyeztető magatartás esetén - felszólítás a szabályszerűség helyreállítására - kezdeményezés a kamaránál a könyvvizsgálati jogosítvány visszavonására - etikai, fegyelmi eljárás, minőség-ellenőrzés kezdeményezése - eljárás kezdeményezése más illetékes hatóságnál - bírósághoz fordulhat ha a bizottság eljárása nem vezet eredményre 7.) Nemzetközi együttműködés az Európai Unió szintjén - a bizottság az EU tagállamainak közfelügyeleti hatóságaival köteles együttműködni 6
jogi felügyelet A Közfelügyelet vizsgálati rendszere Pénzügyminisztérium A könyvvizsgálatról szóló törvény alapján - jogi felügyelet - tagok kinevezése Külföldi felügyeletek Könyvvizsgálói Kamara Hatásköre - standardok a könyvvizsgálatra és minőség-ellenőrzésre - könyvvizsgáló képzés irányítása és megszervezése - továbbképzés - mentori rendszer irányítása - engedélyezés - nyilvántartásba vétel - könyvvizsgáló szervezetek regisztrációja - minőség-ellenőrzés - etikai szabályzat és eljárás - az önkormányzat megszervezése, működtetése, szabályzatok kiadása Könyvvizsgálói Közfelügyeleti Bizottság - a Könyvvizsgálói Kamara - a könyvvizsgálók és - könyvvizsgáló szervezetek szakmai felügyelet iránymutatás Együttműködés nemzetközi ügyek esetén 7
A KÖNYVVIZSGÁLÓI KÖZFELÜGYELET 8.) Összegzés - Az új 8-as irányelv szerinti közfelügyelet hatásköre és végső felelőssége lényegesen szélesebb, mint amiben mi korábban, a minőség-ellenőrzési rendszer bevezetése során gondolkodtunk. - Az EU irányelv a közfelügyelet jogosítványát jelöli ki, de ennek gyakorlására alkalmazandó eszközöket nem írja elő. - A magyar szabályozás nem akar szigorúbb lenni az irányelveknél, követni szándékozik azt, beillesztve a koncepciót a hazai jogrendbe, a magyar kultúrába. - A magyar közfelügyeltet a hazai jogrendbe nem külön törvénnyel, hanem a kamarai törvény részeként tervezzük beilleszteni. - Kerülni akarjuk a bürokratikus, jelentős költségekkel, külön apparátussal járó és a hazai szabályozási kultúrától idegen megoldásokat. - Széles hatáskörrel rendelkező, de korlátozott operatív tevékenységet végző közfelügyeletben gondolkodunk. - A közfelügyeltet a pénzügyminiszter felügyelete alatt bizottsági formában tervezzük megszervezni. 8