ÖNKORMÁNYZATI ADÓK EGER MEGYEI JOGÚ VÁROS elsı féléves beszámoló

Átírás

1 ÖNKORMÁNYZATI ADÓK EGER MEGYEI JOGÚ VÁROS elsı féléves beszámoló A Helyi adókról szóló évi C. Törvény (Htv.) biztosítja az önkormányzat adó megállapítási jogát, amely alapján szuverén módon dönthet arról, hogy gazdálkodási feladatai és az ehhez szükséges forrásképzés érdekében éle és milyen mértékben törvényi keretek között a helyi adóztatás eszközével. Az alkotmányos mozgástér és a helyben maradó bevételek bıvítése érdekében a Htv. a hasznos alapterület szerint mőködtetett építményadóban, az alapterület szerint mőködtetett telekadóban, továbbá a vendégéjszakák alapján mőködtetendı tartózkodási idı utáni idegenforgalmi adóban, azaz a tételes adóösszegben meghatározott adónemek esetén lehetıvé tette, hogy a rögzített felsı mértéktıl az önkormányzat az infláció követésével eltérjen. Helyi iparőzési adóban konstans az adóalapra vetített 2 százalékos mérték, annak eltérítése nincs mód. A KSH által közzétett adatok alapján a fogyasztói árszínvonal változás (infláció) a évben 4,7 %, a évben 6,8 %, évben 3,6 %, évben 3,9%, évben 8% volt. A Htv. hivatkozott rendelkezése szerint tehát az említett adónemekben az adómaximumot (a törvényi felsı adómérték szorozva 1,047tel, 1,068cal, 1,036tal, 1,039el, 1,08al) január 1jétıl a következı táblázat tartalmazza. Eger városban *gal jelzett adónem nincs bevezetve! Építményadó: Ft/m 2 Telekadó: 259,9 Ft/m 2 Magánszemély kommunális adója* Adótárgyanként Vállalkozók kommunális adója* 2 599,8 Ft/fı Tartózkodási idı utáni idegenforgalmi adó 389,9 Ft/vendégéjszaka A helyi rendeletben szabályozott számított évi egri adómértékek önkormányzati adókedvezmények nélkül(!) építményadóban: 5,1%34,2%85,5%ban, telekadóban: 19%38,6% ban, idegenforgalmi adóban: 92,3%ban, helyi iparőzési adóban 100%ban használják ki a törvényi maximumot évre csökkentett indexálás lehetıségével a beszedett idegenforgalmi adó mérték emelése során éltünk. Jelentıs adómérték növelés a kiemelt kereskedelmi övezetben (kereskedelmi üzletláncok esetében: pl.: TESCO, OBI, Agria Plaza stb.) található építményeknél volt, itt az országos átlaghoz igazítottuk néhány multinacionális kereskedelmi lánc adóját. Félévtıl a kiemelt kereskedelmi övezetekben elhelyezkedı mély és teremgarázsok adótétele négyzetméterenként 600 Fttal csökken, így az adó mértéke megegyezik az egri általános mérték (400Ft/év/m2) összegével. Önkormányzati adóbevételek A évre a helyi adónemek tekintetében adómérték emelés építményadóban és idegenforgalmi adóban volt. Az elızı év hasonló idıszakához képest a záráskor ismert összes helyesbített tartozás (mely tartalmazza a már esedékes és még késıbb esedékes összegeket is) állomány EFttal nıtt, ám a befolyt bevétel minimálisan 3.337EFttal csökkent. A növekedés viszonylagos, elsısorban a tavalyi évben bekövetkezett Hipa elılegfizetés növekedésébıl eredt. Az elılegfizetési szabályok miatt a évi végleges Hipa bevallás során a növekedési trend fennmaradhat, ám a valós évi gazdasági elırejelzés erısen negatív hatású, így a vállalkozások kérelemre még ebben az évben akár jelentısen is csökkenthetik Hipa fizetési kötelezettségeiket. A gazdasági visszaesıs az északi régióban és heves megyében is jelentıs, ennek kihatása az adóbevételeket negatívan befolyásolja. Az IFA terén már jelentıs adóköteles vendégéjszaka (20%) és adó (5,8 MFt) csökkenés, visszaesés tapasztalható, míg a vagyontárgyakhoz kapcsolódó un. tárgyi adók esetében (ingatlan és gépjármőadók) elsısorban a fizetési nehézség okoztak bevételkiesést. Az elsı félévben többékevésbé még csak az építményadó, telekadó és a gépjármőadó adatai ismertek, így a beszámoló is elsısorban ezekkel foglalkozik részletesebben. A gazdasági válság más mechanizmusok kialakítását tett szükségesség az önkormányzati adóhatósági munkában is. Az adóhatóság a kérelmek elbírálása során alapvetıen támogatja a fizetési halasztás, részletfizetés biztosítását, ám azokat egyben feltételekhez is köti. Az ügyfeleink az eljárás minden szakaszában folyamatosan és részletesen információkat kapnak a fizetési könnyítések lehetıségeirıl. Az elsı félévben jelentısen nıtt a fizetési könnyítések okán benyújtott kérelmek.

2 2009. adóév elsı félév Követelések és kötelezettségek állományának alakulása Elızı évi Elızı évi Folyó évi Összes Pénzf.nélkül Pénzügyi teljesítés Hátralék Követelés megnevezése Sor hátralék hátralék elıírás követelés telj. elızı évi Elızı évi Tárgyévi Elızı év(ek) Tárgyévi Összesen szám helyesbítése túlfizetésbıl elıírásra elıírásra Önkormányzatok sajátos bevételei Ebbıl: gépjármőadó helyi adók Megjegyzés: Az összes követelés tartalmazza a még nem esedékes és nem végrehajtható követelés állományokat is! A tényleges pénzforgalmi adóbevétel EFt. Az adóbevételek 82,02%a gazdálkodóktól kerül befizetésre, a magánszemélyek a bevételek 17,98%át fizették. Helyi adóbevételek megoszlása Ft ; 18,5% ; 2,4% Beszedett idegenforgalmi adó Helyi iparőzési adó Helyi adóbevételek aránya Ingatlanadók ; 79,0% Önkormányzati adóbevételek aránya Eger Megyei Jogú Város adóbevételeinek megoszlása 2009 (EFtban) Ingatlanadók Beszedett idegenforgalmi adó Helyi iparőzési adó Gépjármőadó Pótlék, bírság Egyéb kisadók 2

3 Eger MJV. adóbevételeinek teljesülése adatok Ftban EGER adószámlák nevei Költségvetési elıirányzat (eredeti) Tényleges pénzforgalmi bevétel Teljesülés Építményadó Ft Ft 53,03% Telekadó Ft Ft 59,57% Magánszemélyek kommunális adója Ft Ft 75,92% Beszedett idegenforgalmi adó Ft Ft 33,14% Helyi iparőzési adó Ft Ft 52,23% Gépjármőadó Ft Ft 49,30% Késedelmi pótlék Ft Ft 65,12% Bírság Ft Ft 70,27% Egyéb saját adóbevétel Ft Ft 57,37% Talaji díj Ft Ft 66,17% Összesen Ft Ft 51,57% EGER MJV. adóbevételeinek teljesülése adatok Ftban Adószámlák neve Adóbevételek Háztartások Gazdálkodók Építményadó Telekadó Magánszemélyek kommunális adója Beszedett idegenforgalmi adó Helyi iparőzési adó Gépjármőadó Késedelmi pótlék Bírság Egyéb saját adóbevétel Talaji díj Ft Ft Ft 17,98% 82,02% Eger Megyei Jogú Város közigazgatási területén adóztatott helyi adókat jellegüket tekintve három fı csoportba lehet besorolni: az ingatlanokat terhelı helyi adók {ÉPA, TEA}, (18,52%) a vállalkozási tevékenység végzése után fizetendı adó {HIPA} (79,05%), valamint a tartózkodás ideje után beszedett adó {IFA} (2,43%). {Ez utóbbi az egyetlen olyan helyi adófajta, aminek beszedett adó forintjai után továbbra is két forint normatív támogatás igényelhetı. } Továbbra is meghatározó az iparőzési adóból származó bevétel túlsúlya. 3

4 Építményadó (ÉPA) Adózók összes nem esedékes túlfizetés Folyó évi Felszámolás megszőnés Technikai múlt évi folyó évi törlés miatti csökkenés helyesbítés hátralék hátralék hátralék múltra folyóra múltra folyóra múltra folyóra Építményadó Nyitó (hátralék, túlfizetés) Megjegyzés: A helyesbített tartozás mind itt, mind a késıbbiekben felsorolt adónemeknél tartalmazza az esedékes és a még nem esedékes {azaz nem végrehajtható (esetenként a következı év(ek)re áthúzódó)} követelés állományokat is! ÉPA Teljesült tényleges pénzforgalmi bevétel EFt Teljesülés százaléka 53,03% Helyi adórendszerünkben a vagyonarányos adóztatást a vagyoni típusú adók konkrétan az épületeket terhelı építményadó és a belterületi földrészletre kivethetı telekadó hivatottak megteremteni. A Htv. felhatalmazása alapján, a helyi vagyoni érdekeltséghez kapcsolódóan építményadót vezethet be az önkormányzat az illetékességi területén (kül és belterületen) fekvı lakás és üdülıtulajdonra, gazdasági és más rendeltetéső építmények után. Az adó alanya elsısorban az építmény tulajdonosa, több tulajdonos esetén az adókötelezettség a tulajdoni hányadok arányában terheli a tulajdonostársakat. Amennyiben az építményt a törvényben meghatározott vagyoni értékő jog is terheli, a vagyoni értékő jog jogosultja és a tulajdonos megállapodhat abban, hogy az utóbbi viseli az adót. Megállapodás hiányában, a vagyoni értékő jog gyakorlására jogosult az adó alanya. Az adókötelezettség az építmény használatbavételi, illetıleg fennmaradási engedélyének kiadását követı év elsı napján keletkezik, az adókötelezettség az építmény megszőnése (lebontás stb.) évének utolsó napján szőnik meg. Az adó alapjának meghatározása tekintetében választási lehetısége van az önkormányzatoknak. Ennek megfelelıen az adó alapja lehet: az építmény m2ben megállapított ún. hasznos alapterülete, vagy az építmény korrigált forgalmi értéke. A maximált törvényi mérték hasznos alapterület után számított építményadó esetében Ft/év/m2 lehetne. Egerben a helyi adók bevezetése óta a hasznos alapterülethez szorosan kapcsolódó négyzetméter alapú adóalap megállapítást történik. A közgyőlésünk a hasznos alapterület alapján mőködtetett építményadóban (és telekadóban) az adómértéket az adótárgy fajtája illetıleg a városon belüli földrajzi elhelyezkedése alapján differenciáltan határozta meg évtıl egységes rendszerben adóznak az épületek, legyenek azok lakások és nem lakás célú építmények január 1tıl az építményadó mértékei kizárólag a kiemelt kereskedelmi övezetben emelkedtek. Félévtıl a kiemelt kereskedelmi övezetekben elhelyezkedı mély és teremgarázsok adótétele négyzetméterenként 600 Fttal csökken, így az adó mértéke megegyezik az egri általános mérték (400Ft/év/m2) összegével. Az egri adómérték (önkormányzati kedvezményekkel csökkentetten) a törvényi mérték mindössze 15,8%a. Elsısorban a lakások tulajdonosai kapnak magas {82%os önkormányzati} adócsökkentést. A külterületi ingatlanok 70%os, a külvárosi ingatlanok is jelentıs 25%os önkormányzati adókedvezményt élvezhettek. A nyugdíjas tulajdonosok és a három vagy több gyermeket nevelık a lakásingatlan után további 50%os adókedvezményre is jogosultak. Az önkormányzati adókedvezmények révén az alkalmazott átlagos mérték 185,6/év/m2. Megyei jogú városok tekintetében egyedül Veszprémben alacsonyabb az átlagos építményadó mérték. Megjegyezzük, hogy ott azonban az ingatlantulajdonosokat még egy helyi adónem, a magánszemélyek kommunális adója is sújtja, azaz összességében magasabb helyi adókat fizetnek. 4

5 Átlagos adómérték Ft/m2/év (2009.) Veszprém Eger Dunaújváros Békéscsaba Kaposvár Sopron Pécs Nagykanizsa Kecskemét Hódmezıvásárhely Érd Debrecen Salgótarján Gyır Tatabánya Szombathely Miskolc Szolnok Nyíregyháza Szeged Egerben továbbra is széles adózói kört érint az adónem, ám relatíve magas önkormányzati adókedvezmények és alacsony mérték mellett. A záráskor adózó, db épületrész m2 adóköteles területe után Ft adófizetés elıírása történt meg. Építményadó adózók adótárgyak adóköteles terület alapadó önkormányzati adókedvezmény elıírt adó adómentes EFt EFt50EFt EFt100EFt EFt összesen Építményadóban adózók és adótárgyak adómentes 110EFt 10EFt50EFt 50EFt100EFt 100EFtadózók adótárgyak

6 Építményadó alapadó önkormányzati adókedvezmény fizetendı adó adómentes EFt EFt50EFt EFt100EFt EFt összesen Építmény alapadó, önkormányzati kedvezmény és fizetendı adó sávos megoszlásban 110EFt 10EFt50EFt 50EFt100EFt 100EFtalapadó önkormányzati adókedv ezmény fizetendı adó , ,91 42,44 15,07 Az építmények 92,13%ának éves adókötelezettsége Ftnál kisebb. Az épületek mindössze 1,07 %a után történt Ftnál nagyobb összegő adó, azonban ez az összeg az összes elıírás 59,2%a. Az adózás alá vont ingatlanok tulajdonosai összességében 592,378 EFt önkormányzati adókedvezményt vehetnek igénybe. Jelentısen szőkült a képviselıtestület törvényben deklarált kedvezmény bıvítési lehetısége, hiszen a Htv. 7. e) pontja alapján, január 1jétıl a vállalkozó üzleti célt szolgáló épület/épületrésze után önkormányzati adókedvezmény már nem biztosítható. Telekadó (TEA) Adózók összes nem esedékes túlfizetés Folyó évi törlés miatti csökkenés hátralék hátralék múltra folyóra múltra folyóra múltra folyóra Felszámolás megszőnés Technikai múlt évi folyó évi helyesbíté s hátralék Telekadó Nyitó (hátralék, túlfizetés) TEA Teljesült tényleges pénzforgalmi bevétel EFt Teljesülés százaléka 59,57% A Htv. alapján az önkormányzatok telekadót vezethetnek be az illetékességi területükön levı beépítetlen belterületi földrészletek után. Az adó alanya az építményadónál már bemutatott rendezı elveket követve a telek tulajdonosa, illetıleg az ingatlannyilvántartásba bejegyzett vagyoni értékő jog jogosultja. 6

7 Az adókötelezettség keletkezésére és megszőnésére vonatkozó szabályok a telekadó sajátosságainak megfelelıen megegyeznek az építményadóra vonatkozó hasonló rendelkezésekkel. Az adó alapja ugyancsak az építményadónál részletesen ismertetett konstrukcióval egyezıen kétféle számítási módszerrel állapítható meg. A városban kizárólag a beépítetlen építési telkek után keletkezik tényleges adófizetési kötelezettség, hiszen az egyéb beépítetlen belterületi földrészletek után 0 Ftos adókulccsal kerül alkalmazásra. Az adó évi mértékének felsı határa 259 Ft/m2ben van maximálva. A telekadó és építményadó közötti szoros összefüggés miatt azonban az önkormányzat csak azonos adóalap (vagy az alapterület m2e, vagy az ingatlan korrigált forgalmi értéke) alkalmazását állapíthatja meg. Telekadó adózók adótárgyak adóköteles terület alapadó önkormányzati adókedvezmény elıírt adó adómentes EFt EFt50EFt EFt100EFt EFt összesen Telekadóban adózók és adótárgyak 250 adózók adótárgyak adómentes 110EFt 10EFt50EFt 50EFt100EFt 100EFt A záráskor 330 adózó 536 db telekrész m2 adóköteles területe után Ft adófizetésre kötelezett. Az adó mértéke a belvárosban 100 Ft, a külvárosban 50 Ft. Az egri fizetendı adómérték (önkormányzati kedvezményekkel csökkentetten) a törvényi mérték mindössze 16,7%a. Telekadó alapadó önkormányzati adókedvezmény fizetendı adó adómentes EFt EFt50EFt EFt100EFt EFt összesen

8 12 Telek alapadó, önkormányzati adókedvezmény, fizetendı adó EFt 10EFt50EFt 50EFt100EFt 100EFtalapadó önkormányzati adókedv ezmény fizetendı adó 9,47 6 6,28 5, ,94 Az önkormányzati évek óta adópolitikai eszközökkel (adókedvezményekkel) kívánja ösztönözni, hogy a városban nem nagy számban elıforduló lakóház építésére szolgáló jelentıs értéket képviselı telkek minél elıbb beépítésre kerüljenek. Az önkormányzati döntés eredményeként a belvárosi és külvárosi beépítetlen építési telkek adója egymástól jobban elkülönül, mind mértékben, mind kedvezményezettségben. A belvárosi építési telkek adómértéke kétszerese a külvárosinak, egyben beépítés vállalása esetén a külvárosi építési telkek alanyai kétszer annyi kedvezményt vehetnek igénybe, mint a belvárosi telkek adózói. A szerzéstıl számított 4 éven belüli telek lakással történı beépítése esetén a nem vállalkozónak minısülı magánszemély tulajdonosok a belvárosban 25% os, a külvárosban 50%os önkormányzati adókedvezményt kaphatnak. Itt is jelentısen szőkült a képviselıtestület törvényben deklarált kedvezmény bıvítési lehetısége, hiszen a Htv. 7. e) pontja alapján, január 1jétıl a vállalkozó üzleti célt szolgáló telke/telekrésze után önkormányzati adókedvezmény már nem biztosítható. Magánszemélyek kommunális adója (MKA) Adózók összes nem esedékes túlfizetés Folyó évi Felszámolás megszőnés Technikai múlt évi folyó évi törlés miatti csökkenés helyesbítés hátralék hátralék hátralék múltra folyóra múltra folyóra múltra folyóra Magánszemélyek kommunális adója Nyitó (hátralék, túlfizetés) MKA Teljesült tényleges pénzforgalmi bevétel 227,7 EFt Teljesülés százaléka 75,92% Az adónem december 31i nappal megszőnt. Bevétel kizárólag az utólagos felderítések eredményébıl, illetve a hátralékok beszedésébıl ered. Az adóhatóság ellenırzési eljárás során visszamenılegesen 5 évre elıírja az adókötelezettséget elmulasztók helyi adóját. Az adónem a lakások és a lakáshoz szerkezetileg közvetlenül kapcsolt egyéb építmények adóztatására szolgált. Idei évvel a magánszemélyek kommunális adójának beszedése az elévülés miatt véglegesen megszőnik. 8

9 Beszedett idegenforgalmi adó (IFA) Adózók Folyó évi Felszámolás megszőnés Technikai múlt évi folyó évi összes nem esedékes túlfizetés hátralék hátralék múltra folyóra törlés miatti csökkenés helyesbítés hátralék múltr a folyór a múltra folyóra Idegenforgalmi adó (tartózkodás után) Nyitó (hátralék, túlfizetés) IFA Teljesült tényleges pénzforgalmi bevétel ,8 EFt Teljesülés százaléka 33,14% A Htv. az idegenforgalom növekedésével együtt járó igények kielégítéséhez szükséges anyagi eszközök biztosítását azzal kívánta elısegíteni, hogy lehetıséget teremtett az idegenforgalmi adónem adóztatására. E fizetési kötelezettség sajátossága, hogy alanyai kizárólag magánszemélyek lehetnek. Idegenforgalmi adó állapítható meg annak a magánszemélynek a terhére, aki egyfelıl az önkormányzat illetékességi területén egy vendégéjszakát nem állandó lakosként eltölt, másfelıl aki az említett területen üdülıvel nem állandó lakás céljára használt épülettel rendelkezik. {Az ilyen, építmény jellegő adóztatási jogcímen befolyó idegenforgalmi adóra azonban állami normatíva (beszedett forinthoz +2Ft normatív támogatás) nem jár.} A tartózkodás alapján fennálló adókötelezettség alóli mentesség életkorhoz (18 év alattiak, 70 év felettiek), speciális egészségügyi, oktatási, munkavégzési, vállalkozási jogviszonyhoz, illetıleg meghatározott rokonsági kapcsolathoz kötıdik. Ez lényegében azt eredményezi, hogy a településen jellemzıen csak idegenforgalmi célzattal tartózkodó magánszemélyt terhelheti az idegenforgalmi adó. Az adó alapja a településen való tartózkodásra épülı adókötelezettség esetén a megkezdett napok ; mértéke naponként és személyenként legfeljebb 389 Ft lehetne. Eger közigazgatási területén az elfogadott adó mértéke évtıl 20 Fttal emelkedett, így 360 Ft/fı/vendégéjszaka. Folyó év bevallásai alapján a mentes tartózkodás az eltöltött vendégéjszakák 19,21%át tette ki. Az IFA 48,95%át a jelzett idıszakban az 1 MFtnál több adót beszedı és azt beszedıi minıségében továbbfizetı szállodák adták. A magánturizmus csökkenése mellett a konferenciaturizmus iránti igény is jelentısen visszaesett. A legnagyobb egri kereskedelmi szálláshelyek vendégforgalma is több mint kilencezer(!) adóköteles nappal csökkent. A záráskor kimutatható adatok alapján, a vendégszám és a bevallott IFA az elızı évek hasonló idıszakához képest jelentıs csökkenést mutatnak. A gazdasági válság begyőrőzött az idegenforgalmi területre is, nagyon erısen érinti a belföldi turizmust az adóköteles vendégéjszakák nappal, azaz közel 20%kal(!) esett vissza. IFA adóbeszedık alapadó önkormányzati kedvezmény befizetendı IFA adómentes EFt EFt50EFt EFt100EFt EFt összesen

10 180 Idegenforgalmi adóban adózók a beszedett ifa sávos megoszlásában adómentes 110EFt 10EFt50EFt 50EFt100EFt 100EFtadóbeszedık A beszedett IFA sávos megoszlása millió befizetendı IFA 21, ,315 4,267 1, EFt 10EFt50EFt 50EFt100EFt 100EFt Helyi iparőzési adó (HIPA) Adózók összes nem esedékes Felszámolás megszőnés Technikai múlt évi folyó évi túlfizetés törlés miatti csökkenés helyesbítés hátralék hátralék hátralék múltra folyóra múltra folyóra múltra folyóra Helyi iparőzési adó Nyitó (hátralék, túlfizetés) HIPA Teljesült tényleges pénzforgalmi bevétel ,3EFt Teljesülés százaléka 52,23% 10

11 A záráskor a beérkezett és feldolgozott bevallások 95%os szintet mutatnak, a datok is ennek megfelelıen kerülnek bemutatásra. A helyi iparőzési adó adja bevezetése óta a helyi adóbevételek meghatározó súlyát. A helyi iparőzési adóban évre (bevallás május 31.) a bevallási adatok alapján EFt végleges adó megállapítás történt. A évi bevallási adatok adják a elsı félévi elılegfizetés számításának alapját is. A Htv. alapján az adóelıleg összege, ha az adóévet megelızı adóév idıtartama 12 hónapnál nem rövidebb, az adóévet megelızı adóév adójának megfelelı összeg; ha az adóévet megelızı adóév 12 hónapnál rövidebb, akkor a megelızı adóév adójának az adóévet megelızı adóév naptári napjai alapján adóévre számított összege; az adóköteles tevékenységét az önkormányzat illetékességi területén az adóév közben kezdı vállalkozónál az adóévre bejelentett várható adó összege. Ennek megfelelıen a elsı félévre várható adóelıleg összege: EFt. Ugyanakkor a helyi adókról szóló törvény az EU csatlakozás okán jelentısen lekorlátozta az önkormányzatok kedvezménynyújtási lehetıségeit évben már nem lehetett a beruházási célú kedvezményeket igénybe venni, ebbıl is ered, hogy míg múlt évben 193 millió forintot meghaladóan vehettek igénybe önkormányzati adókedvezményt a vállalkozások, így az idén ez már töredékére 8,9 millió forintra csökkent. Az önkormányzatok adókedvezményt csak azoknak adhatnak, akiknek a vállalkozási szintő adóalapjuk a 2,5 millió forintot nem érik el. Eger MJV Közgyőlése a évi adóalapokra a 10MFtot nettó árbevételig 50%os adókedvezményt biztosít, azaz számukra a fizetendı adó 1%ra csökken. HIPA adózók alapadó önkormányzati kedvezmény számolt adó elızı évi elıleg bevalláskor módosítva feltöltéskor ( ) befizetve adómentes EFt EFt50EFt EFt100EFt EFt1MFt MFt50MFt MFt összesen Helyi iparőzési adóban adózók adózók (a bevallások 95%os feldolgozásánál) adómentes 110EFt 10EFt50EFt 50EFt100EFt 100EFt1MFt 1MFt50MFt 50MFt

12 Helyi iparőzési adóban a fizetendı adó sávos megoszlása millió számolt adó (bevallások 95%os feldolgozásánál) 1308, ,43 604, ,00 5,88 34,44 50,89 adómentes 110EFt 10EFt50EFt 50EFt100EFt 100EFt1MFt 1MFt50MFt 50MFt Az adózói kör 75%ának az éves adókötelezettsége nem haladja meg az Ftot, ezen belül is 40,7%nak az éves adófizetési kötelezettsége nem több Ftnál. Az adóbevallási adatok alapján 285 társaság fizetett 1 millió Ftnál nagyobb összegő helyi iparőzési adót. Gazdasági súlyuk azonban továbbra is meghatározó, hiszen az adó 80,4%a tılük folyik be A záráskor kimutatott adatok alapján az önkormányzat évi helyi iparőzési adóerıképessége EFt. A gazdasági lassulás, recesszió a bevételekre tett negatív kihatása elsısorban év utolsó negyedévében fog erıteljesen jelentkezni. Hipa számolt adó ebbıl elıleg korrekció feltöltés ,6 336, , , ,1 348, , , ,0 189, , , ,4 213, , , ,1 206, , ,

13 Gépjármőadó (GJA) Adózók összes nem esedékes túlfizetés Folyó évi Felszámolás megszőnés Technikai múlt évi folyó évi törlés miatti csökkenés helyesbítés hátralék hátralék hátralék múltra folyóra múltra folyóra múltra folyóra Gépjármőadó Nyitó (hátralék, túlfizetés) GJA Teljesült tényleges pénzforgalmi bevétel ,5EFt Teljesülés százaléka 49,30% A gépjármőadóban érintett jármővek központilag egységes szabályok alapján kerülnek adóztatásra. A képviselıtestületnek az adóztatást befolyásoló hatása nincs. A befolyó bevétel teljes egészében az önkormányzat számára átengedésre kerül. Bevételét tekintve a harmadik legjelentısebb adónem. A gépjármőadóról szóló évi LXXXII. Törvény alapján a belföldi érvényes rendszámtáblával ellátott gépjármő, pótkocsi után gépjármőadót kell fizetni. A törvény (tárgyi) hatálya általános szabályként a belföldi rendszámtáblával ellátott gépjármővekre, nyilvántartott tehergépjármővekre terjed ki. A törvény alapján az adó alanya a gépjármő azon tulajdonosa, üzemben tartó esetén üzemben tartója, akinek/amelynek a nevére a közúti közlekedési nyilvántartásról szóló évi LXXXIV. törvény alapján vezetett nyilvántartás év elsı napján fennálló állapota szerint a forgalmi engedélyt kiállították évtıl a személygépkocsik és a motorkerékpárok után fizetendı gépjármőadót a vagyonarányos közteherviselés és az igazságosság elvének megfelelıen alakították át. A Gjt. szerint az adóteher a vagyontárgy értékét jobban kifejezı módon, a gépjármő hajtómotorjának kwban meghatározott teljesítményéhez és gyártási évéhez igazodik. A személygépkocsik és a motorkerékpárok esetén a gépjármő kora (gyártási éve) szerint differenciált adómérték szerint történik az adóztatás. Azaz a gyártási évben és az azt követı 3 naptári évben 300 Ft/kW, a gyártási évet követı 47. naptári évben 260 Ft/kW, a gyártási évet követı 811. naptári évben 200 Ft/kW, a gyártási évet követı naptári évben 160 Ft/kW, a gyártási évet követı 16. évtıl pedig csak 120 Ft/kW az adó mértéke. A autóbusz, a nyergesvontató, a lakópótkocsi az önsúly, illetve a tehergépjármő önsúly + raksúly 50%a alapján adóznak. Gépjármőadó adózók jármővek alapadó adókedvezmény adómentesség fizetendı adó adómentes EFt EFt50EFt EFt100EFt EFt összesen Az önkormányzati adóhatóságok a közúti nyilvántartás adatai (okmányiroda) alapján állapítják meg az adókat. Az adóztatás a BM Közigazgatási és Elektronikus Közszolgáltatások Központi Hivatala által az önkormányzati adóhatóságok részére történı adatszolgáltatás alapján történik. 13

14 Gépjármőadóban adózók és adótárgyak adózók jármőv ek adómentes 110EFt 10EFt50EFt 50EFt100EFt 100EFt 110EFt 10EFt50EFt 50EFt100EFt 100EFtmillió Gépjármőadó sáv os megoszlása 261, fizetendı adó 90, ,48 25,99 Késedelmi pótlék, bírságok Adózó k Folyó évi Felszámolás megszőnés Technikai múlt évi folyó évi összes nem esedékes túlfizetés törlés miatti csökkenés helyesbítés hátralék hátralék hátralék múltra folyóra múltra folyóra múltra folyóra Pótlék Nyitó (hátralék, túlfizetés) Pótlék Teljesült tényleges pénzforgalmi bevétel 9 767EFt Teljesülés százaléka 65,12% 14

15 Adózó k összes Folyó évi Felszámolás megszőnés Technikai múlt évi folyó évi nem esedékes túlfizetés törlés miatti csökkenés hátralék hátralék múltra folyóra múltra folyóra múltra folyóra helyesbíté s hátralék Bírság Nyitó (hátralék, túlfizetés) Bírság Teljesült tényleges pénzforgalmi bevétel EFt Teljesülés százaléka 70,27% Az adózás körében elkövetett jogsértések többségének hatása pénzben kifejezhetı. Ennek alapján az adózás rendjérıl szóló törvény négyféle jogkövetkezményt határozott meg. Fizetési késedelem esetén késedelmi pótlékot kell fizetni, az adórövidítésért adóbírságot kell kiszabni, illetıleg az önként feltárt jogsértés esetén önellenırzési pótlék fizetendı, az egyéb kötelezettségek teljesítésének elmulasztását pedig az adóhatóság mulasztási bírsággal szankcionálja. Ezek a jogkövetkezmények jogi és magánszemélyek esetében is alkalmazhatóak. Az alapkamat mértékének emelése, csökkenése befolyásolta a késedelmi pótlék mértékét is. A késedelmi pótlék, önellenırzési pótlék, mulasztási bírság, adóbírság sajátossága, hogy a tervezéskor nehezen becsülhetı, hiszen ez elsısorban az adózók fizetési készségének, bevallási kötelezettségek teljesítésének függvénye. Jellemzı, hogy az adózók jelentıs hányada bejelentési, bevallási kötelezettségeit csak mulasztási bírság hatására teljesíti. E bírság egyébként az elsı alkalommal kiszabott bírság kivételével a teljesítést követıen mérsékelhetı. A méltányossági törlések jelentıs része éppen (1.561 EFt) ebbıl ered. Az adófizetés jellemezıje, hogy az adózók harmadanegyede késedelmesen teljesíti (önként vagy végrehajtás során) kötelezettségét és ennek nyomán pótlék is terheli. Adók módjára behajtott köztartozások Adózók Behajtásra kimutatott köztartozások Befizetések Marad Köztartozás Késedelmi Változások Együtt Köztartozás Késedelmi Behajtási Együtt hátralék pótlék pótlék költség Egyéb bevételek Elszámolásra nem került befizetés Egyéb bevételek Teljesült tényleges pénzforgalmi bevétel 2 868,4 EFt Teljesülés százaléka 57,37% Az önkormányzati adóhatóságnak jogszabályok által meghatározottan, végrehajtási funkciói, feladatai is vannak. Törvények elıírhatják, hogy valamely köztartozást (pl.: szabálysértési bírság, helyszíni bírság, közigazgatási bírság, fogyasztóvédelmi bírság, munkaügyi bírság stb.) az adóhatóság adók módjára köteles behajtani. E köztartozások rendszerint nem adó jellegőek, ezekre a törvény hatálya csak a végrehajtás és az ezzel összefüggı nyilvántartás tekintetében terjed ki. Amikor az adóhatóság adók módjára behajtandó köztartozás beszedése érdekében, megkeresésre foganatosít végrehajtási cselekményeket, nem saját követelését érvényesíti. Ekkor hatásköre csupán arra terjed ki, hogy a tartozás jogosultjának megbízásából a megkeresésben megjelölt összeg behajtása érdekében intézkedjen. Rendelkezési joga nem terjed ki arra, hogy a köztartozásra fizetési könnyítést engedélyezzen, a tartozást mérsékelje. Többek között a szabálysértési és helyszíni bírságok, a közigazgatási bírság negyede az önkormányzat saját bevételeinek számítanak. 15

16 Talaji díj (TTD) Adózók Folyó évi Felszámolás megszőnés Technikai múlt évi folyó évi összes nem esedékes túlfizetés törlés miatti csökkenés helyesbítés hátralék hátralék hátralék múltra folyóra múltra folyóra múltra folyóra Talaji díj Nyitó (hátralék, túlfizetés) TTD Teljesült tényleges pénzforgalmi bevétel 2 646,8 EFt Teljesülés százaléka 66,17% A környezeti díjról szóló évi LXXXIX. Törvény (Ktd.) alapján a környezeti díj január 1jén került bevezetésre a levegıre és vízre, a talaji díjra vonatkozó szabályok július 1jétıl léptek életbe. A talaji díj bevezetésével a törvényalkotó célja az volt, hogy senkinek se legyen elınyösebb, a környezet szempontjából rosszabb megoldást választani és a jelentıs költségvetési támogatással megépült közmővekre rá nem kötı lakosok talaji díjat fizessenek. Két adóhatóság is mőködik a talaji díj adózása során, a vízjogi engedély alapján végzett tevékenységéhez kapcsolódó talaji díjjal kapcsolatos adóztatási feladatokat az APEH, a helyi vízgazdálkodási hatósági jogkörbe tartozó szennyvízszikkasztáshoz kapcsolódó talaji díjjal kapcsolatos adóztatási feladatokat az önkormányzati adóhatóságok látják el. Talaji díj fizetési kötelezettség azt a kibocsátót terheli, aki helyi vízgazdálkodási hatósági engedély alapján szennyvízelhelyezést alkalmaz és a mőszakilag rendelkezésre álló közcsatornára nem köt rá. A törvény a talaji díj mértékét a talaj díj alapja, az egységdíj, valamint a területérzékenységi szorzó szorzataként határozza meg. Talaji díj alapja a helyi vízgazdálkodási hatósági jogkörbe tartozó szennyvízelhelyezésnél a szolgáltatott víz mennyisége, illetve a talajra, talajba juttatott szenny és használt víz éves mennyisége (speciális csökkentések figyelembe vétele mellett). Talaji díj egységdíjának mértékét a törvény 120Ft/m3ben határozza meg évrıl benyújtott bevallásokban az idén ennek 90%át kell a kibocsátóknak megfizetniük. A kibocsátó díjfizetési kötelezettségérıl évente a tárgyévet követı év március 31ig tesz bevallást. A Ktd. alapján a díjfizetés önadózás keretében zajlik. A törvény felhatalmazása alapján önkormányzati döntésünk alapján adókedvezményt, mentességet kapnak a rendszeres gyermekvédelmi támogatásban részesülık, valamint azok a természetes személy kibocsátók, akiknek a családjában legalább egy 65. életévét betöltött nyugdíjas él, és a családban az egy fıre jutó havi jövedelem összege nem haladja meg az öregségi nyugdíj mindenkori legkisebb összegének kétszeresét. A helyi vízgazdálkodási hatósági jogkörbe tartozó szennyvízelhelyezéshez kapcsolódó talaji díj az önkormányzat környezetvédelmi alapjának bevételét képezi, és ezt az önkormányzat a talaj, valamint a felszín alatti víz mennyiségi, minıségi védelmére használhatja fel. Követelés kezelés Miközben az a múlt év végéig az adóhatóság számos területen többek között a behajtások, az inkasszók terén sokat javított korábbi mőködésén és lényegesen több hátralékot szedett be (több mint 441,3 MFtot(!)) a tartozások összértéke a fizetési határidık bekövetkeztekor jelentısen emelkedik. Az elsı negyedév végére soha nem tapasztalt magasságokba szökött a hátralékok nagysága (540,2MFt, melybıl 405,6MFt a tıketartozás). A magánszemélyek tartozásai az összes hátralék 24,9%át adják. A vállalkozásoknál felhalmozott kintlévıség (75,1%) beszedése a magas szállítói és hiteltartozások miatt rendkívül nehéz, abban a gazdasági környezetben, amikor egyébként is a létüket veszélyezteti a felhalmozott tartozások nagysága. Általában elmondható, hogy azon vállalkozások kerültek nagyon nehéz helyzetbe, akik már az elızı év tartozásait is vagy átütemezték, vagy nem tudták, vagy akarták megfizetni. Egyre több jelentıs tartozást felhalmozó vállalkozás nem tudja elkerülni a felszámolást, ahol szinte esélytelen az önkormányzati adótartozások megtérülése. 16

17 Míg az elızı években a behajtás eredményessége 20% körüli volt, az idén ez eddig 11,27%ra zuhant. Az elmúlt három évet vizsgálva az összes bevétel 11%a realizálódott valamilyen végrehajtási cselekmény révén, úgy hogy közben legalább 16%kal nıtt az ilyen címen beszedett adó nagysága. Az elsı félévben az önkormányzati adóhatóság 192,234 EFT adótartozást szedett be végrehajtási intézkedések révén. Az adóhatóság az eljárási szabályok keretei között fizetési könnyítések biztosításával próbálja segíteni a vállalkozások és magánszemélyek helyzetét. Az elsı félévben 123,8 millió forintra engedélyezett feltételhez kötött átütemezést. Hátralékállomány változása az befizetési idıszakok függvényében millió ,22 463, Követelés kezelés változása az befizetési idıszakok függvényében millió Indított végrehajtások; , , Végrehajtás során befolyt bevétel; ,24 192, Eger, K O R S Ó S L Á S Z L Ó Eger Megyei Jogú Város Polgármesteri Hivatal Adó Iroda Irodavezetıje 17