Az adózás rendjéről szóló törvény január 1-től hatályos változásai. Dr. Varga Árpád NAV

Átírás

1 Az adózás rendjéről szóló törvény január 1-től hatályos változásai Dr. Varga Árpád NAV

2 Évközi változások - Magánszemélyek adóazonosító jelének megállapítása hivatalból július 1-jéig - Akik december 31-ig nem töltik be 25. életévüket - 45 napon belül kiküldés - Adókártya november 30-ig Évi CXLI. Tv. Art. 210.

3 Évközi változások - Munkáltató, kifizető által bej. adatok továbbítása az állami szakképzési és felnőttképzési szerv pályakövetési rendszert működtető nyilvántartása részére évi LXVI. Tv.- Art. 16. (4)

4 Évközi változások - EKAER bejelentési kötelezettség részletszabályai évi I. tv.

5 Évközi változások - Fizetési könnyítés szabályainak enyhítése - Pénzügyi intézménnyel szemben fennálló, hitelszerződés, kölcsönszerződés vagy pénzügyi lízingszerződés alapján keletkezett fizetési kötelezettségei törlesztő részletének megemelése, vagy a szerződés felmondása miatt Évi CV. Tv. - Art (4)

6 2016. január 1-jétől hatályos változások

7 Függő hatályú döntések - Ket. szabályait az adóügyekben figyelmen kívül kell hagyni Függő hatályú döntés NINCS Art. 5. (2) bekezdés c) pont

8 Ügyintézési határidő adóügyekben - 30 nap - Eljáró adóhatóság vezetője kivételesen indokolt esetben 1 alkalommal 30 nappal meghosszabbíthatja Art. 5/A.

9 ADÓZÓK MINŐSÍTÉSE MEGBÍZHATÓ + ÁTLAG KOCKÁZATOS - Art. 6/A. - 6/L.

10 Adózók minősítése - Kire vonatkozik? - Cégjegyzékbe bejegyzett adózó - Vagy áfa regisztrált adóalany Art. 6/A. - 6/L.

11 Adózók minősítése Mikor - Negyedévente, a negyedév utolsó napján fennálló adatok alapulvételével 30 napon belül Eredményéről elektronikus értesítés (nincs változás, akkor nem kell) Adózó elektronikus felületről lekérdezheti Minősítés: szervezeti változásoknál Adózó vitatja: kifogás 6 hónapon belül (módosítás vagy elutasítás határozattal) I. II. III. IV. I. Art. 6/J. - 6/L.

12 NEM minősíti át Minősítés ¼ évente, t.negyedévet köv. 30 napon belül Adózó vitatja? IGEN Adózói kifogás 6 hónapon belül, nincs helye igazolási kérelemnek NAV elbírálja Helyt ad a kifogásnak? NEM Határozat IGEN Határozathozatal nélkül módosítja a minősítést elektronikus úton 6/J. - 6/L.

13 Megbízható adózó - Feltételei: - 3 éves folyamatos működés - A tárgyévben és az elmúlt 5 évben: Az adóteljesítményhez viszonyítottan nincs 3%-ot meghaladó adókülönbözet, Nem volt végrehajtási eljárás (kiv. átvezetés, visszatartás) Nem állt csődfelszámolás ill. kényszertörlési eljárás alatt Nem áll a 24/A. c) pontja szerinti adószámfelfüggesztés hatálya alatt Nem áll adószámtörlés hatálya alatt Nem áll fokozott adóhatósági felügyelet alatt - Nincs 500 eft-ot meghaladó nettó tartozása - Mulasztási bírság max. adóteljesítmény 1%-a - Nem minősül kockázatos adózónak Nincs 5 év akkor a működés megkezdésétől Art. 6/A. - 6/L.

14 Art. 6/A. - 6/L. Megbízható adózó - előnyök - Ellenőrzési határidő max. 180 nap (kivéve, ha nem működik együtt (különösen): nem elérhető, nem ad iratokat) - Mulasztási bírság helyett felhívás (bejelentés, bevallás, adatszolgáltatás elmulasztása, hibás teljesítése) Eredménytelen bírság - Mulasztási bírság felső határa: a kiszabható bírság felső határának 50 %-a (elkövetés vagy feltárás) - Adóbírság: a kiszabható bírság felső határának 50 %-a (kivéve, ha a megállapítás esetén elveszti a minősítését) adómegállapítási időszakban vagy a jkv. keltekor

15 Art. 6/A. - 6/L. Megbízható adózó - előnyök - Áfa kiutalási határidő 45 nap 2017-től! 30 nap 2018-tól - 10 ezer, ill. 500 ezer forint között elektronikus kérelemre 1 alk. 12 havi pm. részletfizetés, vizsgálat nélkül Kiv (3) bekezdés - Részletfizetési ajánlat: negyedévente elektronikusan az adózónak, adózó 8 napon belül (jogvesztő) dönt, hogy akarja-e - Döntés a részletfizetésről 15 napon belül - Nem teljesítés, általános szabályok (eredeti esedékességtől pótlék)

16 AUTOMATIKUS RÉSZLETFIZETÉS Ft TARTOZÁS Ft Megbízható? IGEN 8 napon belül, jogvesztő határidő NAV ajánlat Nyilatkozat az elfogadásról ¼ évente, elektronikus úton ADÓZÓ kérelme NAV határozat 15 napon belül, elektronikus úton Esedékes részlet teljesült? 6/D. NEM Kedvezmény érvényét veszti Tartozás egy összegben esedékes Késedelmi pótlék eredeti esedékességtől

17 Kockázatos adózó Ki? - Aki szerepel: - Nagy összegű adóhiányos lista - Nagy összegű adótartozásos lista - Be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató lista - 1 éven belül ismételt üzletbezárás Art. 6/A. - 6/L

18 Kockázatos adózó - A besorolás 1 évig áll fenn - Fa, Va, kényszertörlés alatt nem - De! törlés a köv. negyedévtől: adózó az adóhiányt, adótartozást megfizette 1 év I. II. III. IV. I. II. Art. 6/E. - 6/I.

19 Kockázatos adózó - hátrányok - Áfa visszaigénylési határidő 75 nap (37. (4a) bek. nem alkalmazható - Ell. Határidő + 60 nap (időszak vagy az ellenőrzésben) - Késedelmi pótlék: alapkamat ötszörösének 365-öd része, utólagos ellenőrzésnél mindig az eredeti esedékesség a kezdő nap - Késedelmi kamat KP-kal azonos - Adóhiány: nem lehet mellőzni, legkisebb mértéke a felső határ 50 %-a (elkövetéskor v. jegyzőkönyvezéskor) - Mulasztási bírság: a felső határ a kiszabható bírság 150 %- a (elkövetéskor v. jegyzőkönyvezéskor) Art. 6/A. - 6/L.

20 Képviseleti szabályok - Jövedéki ügyintéző szakképesítéssel rendelkező - Jövedéki üggyel kapcsolatosan képviselhet Art. 7. (1)-(2) bekezdés

21 Adóregisztrációs eljárás - Szigorítások: - Összeghatár millió helyett 5-10 millió - Adótartozás 180. nap helyett 360 napig - Cégvezetők vizsgálata is - 50% alatti befolyásnál bármely személy vizsgálata Art. 24/C. (2) bek.

22 Magánszemélyek bevallási rendszerének átalakítása - Bevallási nyilatkozat már január Feltétel: kizárólag munkáltatótól származó jövedelem és Szja. tv. szerinti feltétel teljesülése - Jogvesztő határidő - Több munkáltató sem kizáró ok - Munkáltató febr. 12-ig küldi az adóhatósághoz - Adóhatóság május 20-ig megállapítja nincs értesítés, kivéve, ha különbözet, akkor határozat Art. 26/A.

23 Magánszemélyek bevallási rendszerének átalakítása Bevallási tervezet - Feltételei: ügyfélkapuval vagy elektronikus hozzáféréssel rendelkező adózó - Nem kért munkáltatóit vagy nem vállalja a munkáltató, - Nem tett bevallási nyilatkozatot - Adóhatóság március 15-éig elektronikus tervezetet küld - Nem készül tervezet: - Egyéni vállalkozó, őstermelő részére Art. 26/B.

24 Magánszemélyek bevallási rendszerének átalakítása Tervezet adóhatóság rendelkezésére álló adatok - Adózó kiegészíthet, javíthat május 20-ig elektronikusan elfogadja, teljesül a bevallás - Megfizetés május 20-ig - Kiutalás tervezet elfogadásától számított 30 nap - Nincs elektronikus elfogadás, adózónak kell bevallást benyújtania Art. 26/B.

25 Magánszemélyek bevallási rendszerének átalakítása Bevallási nyilatkozat - Adóbevallási tervezet - Adónyilatkozat - Egyszerűsített bevallás - Önadózás - Munkáltatói adóbevallás

26 31. (2) bekezdés kiegészítése - Családi kedvezmény érvényesítésével összefüggő adatszolgáltatások - Közös érvényesítés ténye, aránya - Eltartott adóazonosítója vagy természetes azonosítója - Másik fél adóazonosítója Art. 31. (2) bek. 6.

27 Köztartozás mentes adatbázis - Feltételek teljesülését a kérelem benyújtása hónapjának utolsó napján kell vizsgálni - Ha nem, hiánypótlás 10 napos határidővel - Felvétel vagy elutasító határozat - Észrevétel törlés esetén 8 napon belül adóhatóság 8 napon belül felülvizsgálja - Elutasítás esetén ismételt kérelem Art. 36/B.

28 Az egységes adó- és vámfolyószámla kialakítása - Eltérő fizetési mód engedélyezése - Túlfizetések átvezetése - Egyenleg közlés 2 eft felett - Megszűnik az együttes igazolás 2016-tól egységes folyószámla miatt - Képviseleti szabályok Art. 38. (6) bek. 40. (1) bek. 43.

29 Adótitok - Adatátadás: - Méltatlansági eljáráshoz a helyi és nemzetiségi önkormányzat képviselő testületének - Online pénztárgép forgalmazó, mobil szolgáltató, ha a pénztárgép és a NAV szerver közötti kommunikáció miatt szükséges - Polgárok személyi adatainak és lakcímének nyilvántartását kezelő központi szervnek az e-szig miatt Art. 54.

30 Hatáskör - Vámhatóság hatáskörébe tartozó kötelezettségekkel összefüggő fizetési, könnyítési és adómérséklési kérelmek elbírálását az állami adóhatóság végzi - Fémkereskedelemről szóló tv.-ben meghatározott bírság és egyéb költség végrehajtása állami adóhatóságé Art. 72.

31 Általános adóigazolás - Adóhatóságnál fennálló tartozást - NAV tartozás vagy hiánya - Bevallási és adófizetési köt. elmulasztása - BH címen nyilvántartott összeg - VH-ra vagy visszatartásra átadott összeg 85/A. (4)-(5) bekezdés

32 Ellenőrzés - Becslés közérdekű bejelentés alapján - Közúti fuvarozást végzők ellenőrzésénél jkv. (ha minden rendben van) csak, ha adózó kéri - Kötelező ellenőrzés a VA. alattinál, ha kockázatos adózó - Határidő: 180 nap a cégbejegyzésre nem kötelezettnél, kivéve, ha adózó nem működik együtt Art (2) bek

33 Eljárás felfüggesztése - Kérdés előzetes elbírálása, amely más szerv hatáskörébe tartozik, vagy adóhatóság más ügyének elbírálása - Kérelemre indult eljárás adózó kérésére indokolt esetben Art. 120.

34 Adóhatósági iratok kézbesítése - Postai kézbesítés mellőzésével NAV dolgozó útján - Kézbesített lesz, ha az adózó, vagy az irat átvételére jogosult megtagadja az átvételt Art. 124.

35 Automatikus részletfizetés helyett 200 ezer - Szja. és egészségügyi hozzájárulás is, együtt - Nyilatkozat alapján - Nem vállalkozó nem áfa-zó magánszemély - Helyt adó kérelem ellen fellebbezni nem lehet Art. 133/A.

36 Késedelmi pótlékra vonatkozó szabályok - Egységes folyószámla miatt, kivételek: vám és azzal együtt kiszabott nem közösségi adók - 2 eft-ot el nem érő pótlék nem kerül kiszabásra Art

37 Mulasztási bírság - Első alkalommal felhívás: bejelentés, bevallás, adatszolgáltatás elmulasztása vagy hibás teljesítése - Csak a cégbejegyzésre nem kötelezetteknél - Kiszabás a felhívás eredménytelensége esetén Art. 172.

38 Értelmező rendelkezések - Adótartozás - Elszámolás - Tételes elszámolású fizetési kötelezettség Art. 178.

39 ELNÖK KÜLSŐ KAPCSOLATOK INFORMATIKAI HIVATALI KÖZPONT ERŐFORRÁSGAZDÁLKODÁSI ADÓSZAKMAI VÁMSZAKMAI BŰNÜGYI BŰNÜGYI IG. ADÓ RÉGIÓK VÁM RÉGIÓK BŰNÜGYI RÉGIÓK ADÓ IGAZGATÓSÁGOK VÁM IGAZGATÓSÁGOK KIRENDELTSÉGEK KIRENDELTSÉGEK

40 2016. Január 1-től várható ADÓÜGYI ÁLLAMTITKÁR HELYETTES ÁLLAMTITKÁROK N G M KÖZPONTI IRÁNYÍTÁS MEGYEI IGAZGATÓSÁGOK N A V

41

42 A NAV vezetője Központi Irányítás (KI) Bűnügyi Főigazgatóság (BFIG) 7 bűnügyi igazgatóság 22 megyei (fővárosi) adó- és vámig. Kiemelt Adóés Vámig. Repülőtéri Ig. Fellebviteli Ig. Bevetési Ig. Szakértői Intézet Informatikai Intézet Képzési, Egészségügyi és Kulturális Intézet Gazdasági Ellátó Ig.

43 A NAV vezetője Bűnüldözési és nyomozóhatósági feladatok ellátásáért felelős szakmai helyettes Adószakmai ügyekért felelős szakmai helyettes Vámszakmai és nemzetközi ügyekért felelős szakmai helyettes Adó- és vámszakmai hatósági és felügyeleti ügyekért felelős szakmai helyettes Központi Irányítás főigazgatója Bűnügyi Főosztály Adóügyi Főosztály Vám Főosztály Jogi és Koordinációs Főosztály Fejezeti és Irányítási Főosztály Belső Ellenőrzési Főosztály Pénzmosás Elleni Információs Iroda Bevallási Főosztály Ellenőrzési Főosztály Kockázatkezelési és Kapcsolattartó Főosztály Jövedéki Főosztály Rendészeti Főosztály Folyószámlafelügyeleti Főosztály Törvényességi és Felügyeleti Főosztály Felülellenőrzési Főosztály Humánigazgatási Főosztály Informatikai Főosztály Közbeszerzési Főosztály Biztonsági Főosztály Sajtó- és Kommunikációs Főosztály Szervezetszabályozási és Titkársági Főosztály Különös Hatásköri Ügyek Főosztálya Felszámolási és Végrehajtási Főosztály Projekt Főosztály Tervezési és Elemzési Főosztály Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály OLAF Koordinációs Iroda Szerencsejáték Felügyeleti Főosztály Nemzetközi Főosztály

44 A helyi iparűzési adóbevallás benyújtása a NAV-hoz től - Állami adóhatóság feldolgozza és elektronikusan megküldi az önkormányzati adóhatóságnak Helyi adókról szóló évi C. tv. 42/D.

45 Köszönöm megtisztelő figyelmüket!