FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS

Átírás

1 Kamarai nyifva ntartási száma: ZsinP 5 Lajos 7100egyéni 5ze/~szárd váíez&ozó (Bróőy Rjinyvvizsgá6 k iz 34. cég FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS A PAKS VÁROSI ÖNKORMÁNYZAT ÉVI KÖLTSÉGVETÉSÉRŐL SZÓLÓ RENDELETTERVEZET VIZS GÁLATÁRÓL Szekszárd, február 19.

2 Kjzmarai nyiívántartási száma: Zsin j5 Lajos 7100egyéni Szekjzárd íjá[taíkpzó Bróőy kjnyvvizsgáeí kj~z 34. cég Szám: 2/2014. FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS A Paks Városi Önkormányzat Képviselőtestülete részére a Paks Városi Önkormányzat évi költségvetéséről szóló rendelettervezet vizsgálatáról Elvégeztem a Paks Városi Önkormányzat Képviselőtestületének február 26-i ülésére beterjesztett évi költségvetési rendelettervezet vizsgálatát, amelyben a költségvetési bevételek előirányzata E Ft, a költségvetési kiadások előirányzata E Ft, a költségvetési egyenleg E Ft hiány (melyből a működési egyenleg ± E Ft többlet, a felhalmozási egyenleg E Ft hiány), a belső finanszírozást szolgáló előző évek pénzmaradványa B Ft, a finanszírozási célú műveletek (felhalmozási célú hitel törlesztés és kötvény visszavásárlás) kiadásai O E Ft, a bevételek és kiadások tervezett összevont főösszege egyezően E Ft. A költségvetés elkészítése a jegyző, előteijesztése a polgármester feladatkörébe, a költségvetési rendelettervezet elfogadása a Képviselőtestület hatáskörébe tartozik. A könyvvizsgálat feladata a költségvetési rendelettervezet véleményezésére terjed ki. A könyvvizsgálatot a magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok alapján, valamint a költségvetési rendelettervezet összeállítására vonatkozó jogszabályi előírásokra figyelemmel hajtottam végre. Mindezek értelmében az éves költségvetés véleményezése során meg kell győződni arról, hogy az éves költségvetési rendelettervezet nem tartalmaz-e jogszabállyal ellentétes rendelkezéseket, kiadási és bevételi előirányzatai biztosítják-e a költségvetés egyensúlyát. A könyvvizsgálat magában foglalta a tervezett előirányzatokat megalapozó számítások vizsgálatát, valamint az éves költségvetés átfogó bemutatásának értékelését. Meggyőződésem, hogy munkám megfelelő alapot nyújtott könyvvizsgálói véleményem kialakításához. Könyvvizsgálói vélemény: Véleményem szerint a Paks Város Önkormányzata évi költsépetési rendelettervezetének előterjesztése a vonatkozó eló írásoknak megfelelően történt, tartalma, szerkezete összhangban van a jogszabályi követelményekkel. A könyvvizsgálat megítélése szerint a rendelettervezet rendeletalkotásra alkalmas Szekszárd, február 19. ~to 4c~n Zsinko Lajos kamarai tag könyvvizsgáló kamarai tagsági száma: Zsinkó Lajos egyéni vállalkozó könyvvizsgáló cég 7100 Szekszárd, Bródy köz 34. kamarai nyilvántartási szám: ZSINKO LAJOS okieveles könyvvizsgáió Kamarai Ig. szám: Szekszárd, B~6dy köz 34. Adószám:

3 Kamarai nyitvántartási száma: Zsiníé Lajos 7100egyéni SzelLszárd v~1tvjajt zó (Bróőy k»nyvvizsgáí~ kjz 34. cég Szám: 2/2014. KIEGÉSZÍTÉS Paks Várost Önkormányzat évi költségvetéséről szóló rendelettervezet vizsgálatáról készült független könyvvizsgálói jelentéshez. Könyvvizsgálói megbízatásom keretében elvégeztem a Paks Városi Önkormányzat évi költsékvetési rendelettervezetének vizsgálatát. A költségvetési rendelettervezet felülvizsgálata és véleményezése során a könyvvizsgálat:. vizsgálta az érvényes jogszabályokkal való megfelelést, az előírások alkalmazását,. felülvizsgálta a költségvetés bevételi és kiadási előirányzatainak megalapozottságát,. ellenőrizte a táblázatok (mellékletek) számszerű és a rendelettervezettel, szöveges indokolással kapcsolatos összemggéseit,. elemezte az önkormányzat pénzügyi helyzetét. A felülvizsgálat a tervezett feladatok célszerűségi, hatékonysági és gazdaságossági szempontok szerinti értékelésére nem teij edt lő, mivel ez nem tartozik a könyvvizsgálat feladatkörébe. A könyvvizsgálatot a költségvetési szerveknél a tervezést, gazdálkodást és beszámolást érintő következő hatályos jogszabályok figyelembe vételével végeztem el:. az államháztartásról szóló évi CXCV. törvény (Alit.),. az államháztartásról szóló törvény végrehajtására vonatkozó 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet (Avr.),. Magyarország helyi önkormányzatairól szóló évi CLXXXIX. törvény (Mötv.),. Magyarország gazdasági stabilitásáról szóló évi CXCW. törvény (Stabilitási törvény),. az adósságot keletkeztető ügyletekhez történő hozzájárulás részletes szabályiról szóló 353/2011.(XIL3O.) Korm. rendelet,. Magyarország központi költségvetéséről szóló évi CCXXX. törvény,. az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. Korm. rendelet (Ahsz.),. az államháztartás számvitelének évi megváltoztatásával kapcsolatos feladatokról szóló 36/ NGM rendelet,. az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolásának módjáról szóló 38/2013. NUM rendelet,. Paks Város Önkormányzata évi költségvetési irányelveit tartalmazó 47/2013. (IV. 17.) Kt. határozat. A költségvetési szervek gazdálkodását, működését meghatározó említett jogszabályok mellet különös tekintettel kellett lenni a évtől bekövetkezett változásokra január 1-jétől ismételten számos jogszabályi előírás lépett életbe, melyek lényegesen megváltoztatták az önkormányzatok és irányítása alá tartozó költségvetési szervek (intézmények) gazdálkodási folyamatait, költségvetésük szerkezeti tagozódását, a bevételek, kiadások részletezését, a közpénzek felhasználásának nyomon követése érdekében új közgazdasági és funkcionális osztályozás, és egységes elszámolási rendszer került kialakításra. 3

4 Kamarai nyiívántartási száma: Zsink ~5 Lajos 7100egyéni Sze&szár C vő&űk pzó cbró fy kjnyvvizsgá~s &öz 34. cég Legjelentősebb változás, hogy évtől Új államháztartási számviteli Kormány rendelet lépett hatályba, amely az eddigi módosított teljesítés szemléletű könyvvezetést eredményszemléletű könyvvezetésre változtatta. Ennek eredményeként átalakításra kerültek az elemi költségvetés és beszámoló központi információs rendszerének űrlapjai is. Az Új államháztartás számvitele a költségvetési számvitelből és a pénzügyi számvitelből áll, a költségvetési és a pénzügyi könyvvezetés egységes számlakeret és egységes rovatrend alkalmazásával történik. A költségvetési számvitel a bevételi és kiadási előirányzatok alakulásának, a követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, és ezek teljesítésének, továbbá a központi költségvetésből kapott támogatások felhasználásának a valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartását és az éves költségvetési beszámoló pénzforgalmi szemléletű kimutatásainak (kötelezettségvállalások, költségvetési előirányzatok, teljesítési adatok, maradvány kimutatás) elkészítését biztosítja (pénzforgalmi szemlélet). A pénzügyi számvitel a vagyon és annak összetétele, a tevékenység eredménye valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartását és az éves költségvetési beszámoló eredményszemléletű kimutatásainak (mérleg, eredménykimutatás, költségek és megtérült költségek kimutatása, kiegészítő melléklet) elkészítését biztosítj a (eredményszemlélet). Továbbra is érvényes az a szabály, mely szerint az önkormányzat adósságot keletkeztető ügyletet (Pl. hitel felvételét) néhány kivételtől elteldntve csak a Kormány előzetes hozzáj árulásával köthet, működési hiány, pedig nem tervezhető, az állam csak a kötelező feladatok ellátását finanszírozza a feladatfinanszírozás rendszerében. A Képviselő-testületnek a költségvetési rendelet elfogadásáig határozatban meg kell állapítani a saját bevételeinek, illetve az adósságot keletkeztető ügyleteiből eredő fizetési kötelezettségeinek a költségvetési évet követő három évre várható összegét. 1 A költségvetési rendelettervezet összhangja a jogszabályokkal Az előbbi meghatározó jogszabályok önkormányzati végrehajtását értékelve a könyvvizsgálat megállapította, hogy a tervezési munkát megalapozó költségvetési koncepciót az Onkormányzat Képviselő-testülete április 17-i ülésén a 47/2013. (1V. 17.) számú határozatával jóváhagyta. A tervezés második szakaszában a költségvetési javaslat összeállításakor a költségvetési szervek vezetőivel az előírt egyeztetéseket megtartották, és kialakításra kerültek a évi költségvetési előirányzatok. A koncepcióban meghatározottak, az azóta bekövetkezett változások, a központi költségvetési kapcsolatokból származó bevételek körének és mértékének ismeretében kialakították az Önkormányzat évi költségvetési előirányzatait, melyhez számba vették a bázis év várható teljesítési adatait, a megvalósult szervezeti változásokat. Az egyes előirányzatok megalapozásához részletes számítást készítettek. Az Áht. 24.~ (2) bekezdése értelmében a jegyző által elkészített költségvetési rendelet-tervezetet (a központi költségvetésről szóló törvény hatálybalépését követő negyvenötödik napig) február 05.-ig kellett a polgármesternek benyújtani a Képviselő-testületnek. Az előbbiekre figyelemmel a költségvetési javaslatot első ütemű tárgyalásra a törvényi határidőn belül január 31-én a Képviselő-testületnek megküldték. Első fordulóban a testület az előteijesztést a február 12.-i ülésén tárgyalta. A költségvetési rendelettervezet második fordulós megtárgyalására a február 26.-i testületi ülésen kerül sor. 4

5 Kamarai nyiűvántartási száma: Zsin~~5 Lajos 7100egyéni Sze&szárd v~fl2z%zó Bró y kjnyvvizsgáüí k iz 34. cég. A költségvetés második ütemű tárgyalására beterjesztett rendelettervezet normaszövege részletesen tartalmazza a évi önkormányzati költségvetés végrehajtásával, a gazdálkodás rendjével kapcsolatos előírásokat, amelyek az azokat alátámasztó jogszabályokkal összhangban vannak. A rendelet-tervezethez külön részletes szöveges indokolást is készítettek, mely információkat biztosít a költségvetési bevételi és kiadási előirányzatai szerkezetének és alakulásának megismeréséhez, a számszaki adatok megalapozásához. A j ogszabályváltozásokból eredő szerkezeti és tartalmi változásokat a rendelettervezet elkészítésénél figyelembe vették. Meghatározták és a Képviselő testület elé beterjesztették az önkormányzat saját bevételeinek, illetve adósságot keletkeztető ügyleteinek a költségvetési évet követő három évre várható összegét, melynek jóváhagyása a költségvetési rendelet elfogadásáig megtörténik. Az önkormányzat valamennyi bizottsága mindkét fordulóban megtárgyalta a költségvetési javaslatot és a rendelettervezetet. A Jogi, Ügyrendi és Pénzügyi Bizottság az előterjesztést a február 19-i ülésén tárgyalja, ahol véleményemet írásban ismertettem. 2. A költségvetési rendelettervezet szerkezete, tartalma Az előterjesztett rendelettervezet a jogszabályi követelményeknek megfelelően került összeállításra, különösen az Allamháztartási törvényben (Alit g-a), az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló Kormányrendeletben (Avr *-a), illetve a Mötv ~-ban foglaltakra. A rendelettervezetben a változások és az egységes rovatrend figyelembe vételével történt a bevételek és kiadások csoportosítása. A kötelező mellékletek közül többek között bemutatásra került az önkormányzat összevont pénzügyi mérlege, a működés és fejlesztés bevételek és kiadások mérlege, a felhalmozási és felújítási kiadási előirányzat feladatonként, Paks Város Önkormányzata, a Polgármesteri Hivatal, az önkormányzat irányítása alá tartozó költségvetési szervek kiadási, bevételi előirányzata kiemelt előirányzatonként, az éves létszám előirányzat, a közfoglalkoztatottak létszáma, a kötelező feladatok, az önként vállalt feladatok és államigazgatási feladatok előirányzatai. A kötelező mellékleteken túlmenően a tájékoztató táblázatoknál szerepel az önkormányzat költségvetésének mérlege a 2012., 2013., és évre vonatkozóan, a többéves kihatással járó döntések kihatásainak, az önkormányzat által adott közvetett támogatásoknak a bemutatása, sz előirányzat-felhasználási terv, az önkormányzat a Polgármesteri Hivatal költségvetésének feladatonkénti részletezése. Összegezésként megállapítható, hogy a rendelettervezet szerkezetében, tartalmában érvényesíti a jogszabályok változása által előírt kötelező elemeket, a jogszabályi előírásoknak megfelel. A rendelettervezet normaszövege és kapcsolódó táblázatai, a szöveges indoklása megfelelő tájékoztatást nyújt Képviselő-testület számára annak megvitatásához, jóváhagyásához. 3. A költségvetési rendelettervezet megalapozottsága, az önkormányzat pénzügyi helyzetének alakulása Paks Városi Önkormányzat Képviselő-testülete a költségvetési rendelet elkészítését megelőzően áttekintette a évi gazdálkodásának háromnegyed éves helyzetét, melynek során megfelelő tájékoztatást kaphattunk a évi várható pénzügyi helyzetről. Már akkor is számolni lehetett azzal, hogy a tárgyév folyamán kedvezően alakul pénzmaradvány és az önkormányzat pénzügyi helyzeti is. 5

6 Kamarai nyitvóntartósi szólna: Zsinkjf Lajos 7100egyéni Sze&szór C tú(ía%z6 Bró [y kjnyvrtizsgó(ó kjiz 34. cég A már ismerté vált évi előzetes teljesítési adatok a költségvetési egyensúly tekintetében a tervezettnél kedvezőbben alakultak, amelyet elsősorban az év közben képződött többietforrások és a tartalékok felhasználásának elmaradása eredményeztek. Az elmúlt évben a gazdálkodás eredményeként várhatóan millió Ft pénzmaradvány keletkezik. Az év végén E Ft fejlesztési célú adóssággal (kötvény, hitel) rendelkeztek. Kedvező, hogy az önkormányzat még fennálló adósságának teljes összegét a február 28-áig végrehajtandó önkormányzati adósságkonszolidáció keretében az állam a költségvetési törvény ~-ai alapján átvállalja. Igy az adósságállomány az önkormányzat költségvetésének egyensúlyát a évben és az elkövetkező években nem befolyásolja. A rendelettervezet szerint az Önkormányzat évi költségvetési bevétele 8.357,5 millió Ft, ezzel szemben a költségvetési kiadásokra amely magába foglalja a tartalékokat is ,5 millió Ft-ot irányoztak elő. A költségvetési bevételek és kiadások egyenlege millió Ft hiány, melyből a működési költségvetésnél 1.545,5 millió többlet, a felhalmozási költségvetésnél 4.045,5 millió Ft hiány jelentkezik. Kedvező, hogy az Önkormányzainál a működési költségvetésnél többlet jelentkezik és a hiányt teljes egészében belső forrásból, az előző évek pénzmaradványából finanszírozzák, Így külső forrás igénybevétele nélkül a költségvetés egyensúlya biztosítható. A költségvetési kiadások 5,6 %-át (607,8 millió Ft-ot) tartalékként vették számításba, melynek döntő része (452,1 millió Ft) felhalmozási céltartalékként jelentkezik. Az önkormányzat költségvetési lehetőségét meghatározó bevételi források az Új egységes rovatrendnek megfelelően a évben átrendeződtek. A továbbiakban is az önkormányzat meghatározó bevételei a közhatalmi bevételek, mely az összes költségvetési forrás 57,8 %-át teszi M. ezen belül a helyi adók millió Ft-os előirányzata az önkormányzat költségvetési bevételeinek 57 %-a.. Az adókból származó forrás összege 348 millió Ft-tal (6,8 %-kal) alacsonyabb a évi tervezett összegnél a legnagyobb adófizető által közölt számítások figyelembe vételével. A működési bevételeket 18,7 %-kal magasabb mértékben tervezték a évi módosított előirányzatokhoz képest az általános forgalmi adó, a kamatbevételek növekedése következtében. Az önkormányzatok működési támogatása elmarad a évben folyósított összegtől, ugyanaklcor a működési célú támogatások államháztartáson belülről emelkedést mutatnak. A támogatások alakulását a feladatfinanszírozás következtében a feladatok változása, illetve a pályázati lehetőségek befolyásolják. A évben millió Ft felhalmozási célú bevételt terveztek, melyből 14 millió Ft a saját bevétel, 1.383,3 millió Ft a felhalmozási célú államháztartáson belüli támogatás, 202,5 millió Ft, pedig az államháztartáson kívülről származó átvett pénzeszköz. A bevételek között 1.195,9 millió Ft fejlesztési célú EU-s támogatással számoltak. A rendelettervezet adatai szerint a ,5 millió Ft-os költségvetési kiadási előirányzat 442,2 millió Ft-tal (3,9 %-kal) alacsonyabb az előző évi tervezett előirányzatnál, és 9,6 %-kal elmarad a évben rendelkezésre álló előirányzatot. A tervezett előirányzat 48 %-át (5.215,3 millió Ft-ot) a működésre, 52 %-át (5.642,2 millió Ft-ot) a felhalmozásra fordítható források teszik M. Véleményem szerint a évi költségvetés előirányzatai a költségvetési feladatok megvalósítását a bevételek és kiadások tervezési kockázatát figyelembe véve nem veszélyeztetik. A saját bevételek teljesíthetősége összességében lényegesnek mondható bizonytalansági elemeket (a bevételek felültervezését) nem tartalmaz. Az Önkormányzat költségvetésének egyensúly megtartása kiadási oldalról sem ítélhető veszélyeztetettnek e tekintetben alultervezést a könyvvizsgálat nem észlelt. Az Önkormányzat pénzügyi kondíciói továbbra is az átlagosnál kedvezőbben alakulnak a település kiemelkedő adóerő-képessége és az előző években képződött tartalékok 6

7 Kamarai nyitvántartási száma: Zsiníj5 Lajos 7100egyéni Sze&szárd twzbjflgzó OJró [y í~nyvvirsgá13 &öz 34 cég (pénzmaradvány) következtében. Az adósságszolgálat a évben az állami adósságátváflalás következésben nemjelcntkezik, újabb adósságot keletkeztető ügylettel nem számolnak. A könyvvfzsgálat összegező Véleménye, hogy Paks Városi Önkormányzat évi költségvetési rendelettervezete az előírásoknak, jogszabályoknak megfelelően készült, rendeletalkotásra alkalmas. Szekszárd, február 19. Zsinko Lajos kamarai tag könyvvizsgáló kamarai tagsági száma: Zsinkó Lajos egyéni vállalkozó könyvvizsgáló cég 7100 Szekszárd, Bródy köz 34. kamarai nyilvántartási szám: ZSINKO LAJOS okleveles konyvvizsgájó Kamarai ig. szám: Szekszárd Bródy köz 34. Adószám;

8 Kamarai nyihia ntartási száma: Zdnk~í Lajos 7100egyéni SzeíLszárd. vá((a%z6 cbróiy &önyvvizsgáíó &öz 34. cég KÖNYVVIZSGA LÓI VÉLEMÉNY Paks Város Önkormányzata évi költségvetésről és végrehajtásáról szóló 3/ (III. 1.) sz. rendelete 1. számú módosításáról Elvégeztem a Paks Város Önkormányzata Képviselő-testületének május 21-i ülésére beterjesztett 3/2014.(JJL 1.) számú évre vonatkozó költségvetési rendelete 1. számú módosításának vizsgálatát, amelyben a költségvetési bevételek előirányzata E Ft, a költségvetési kiadások előirányzata E Ft, a költségvetési egyenleg E Ft hiány, a hiány finanszírozását szolgáló előző évek maradványa E Ft, egyéb finanszírozási célú műveletek bevételei (betétek megszűntetése) E Ft, belföldi finanszírozás kiadásai (Pénzeszközök betétként elhelyezése) E Ft, a bevételek és kiadások tervezett főösszege egyezően E Ft. Könyvvizsgálói vélemény: Véleményem szerint a Paks Városi Önkormányzat 3/2014. (JILl) számú évi költségvetési rendelete 1. számú módosításának előterjesztése a vonatkozó előírásoknak megfeleló en történt, tartalma, szerkezete összhangban van a jogszabályi követelményekkel. Az összeállított javaslatban szereplő~ módosításokat az előző évi maradvány igénybevétele, a tartalékok felhasználása, a központi hatáskörű változások indokolták. A módosítások hatása adósságot keletkeztető ügyletet nem eredményezett. Szekszárd, május 14. Zsinkó Lajos kamarai tag könyvvizsgáló kamarai tagsági száma: Zsiukó Lajos egyéni vállalkozó könyvvizsgáló cég 7100 Szekszárd, Bródy köz 34. kamarai nyilvántartási szám: ZSINKÓ LAJOS okieveles könyvvizsgáló Kamarai ig. szám: Szekszárd, Bródy köz 34. Adószám: