Art és Szja változása Dr. Orbán Ildikó

Átírás

1 Art és Szja változása 2016 Dr. Orbán Ildikó

2 Adózás rendje átalakításának koncepciója

3 Art módosításának irányai adórendszer átalakítása Élőmunka terhének csökkentése Fogyasztást terhelő adók növelése Adóalapok szélesítése Felzárkózás Európához Gazdaság élénkítő hatás Gazdaság fehérítése

4 Problémák Hosszú ellenőrzési idő Magas adóeltitkolás Magas adminisztráció

5 Jövőbeni célok Ügyfélbarát adóztatás Növekedést támogató adópolitika Munkahelyteremtés támogatása Munka terheinek további csökkentése Kiszámítható, stabil adórendszer Adóelkerülés elleni küzdelem

6 További tervek Önkéntes adóellenőrzés Kapacitás kockázatos adóalanyokra fókuszál Megbízható adózó adminisztrációja csökken Magas díj ellenében kérhető adóellenőrzés Csak nagy adózókra Hosszabb távon folyamatos adóhatósági kontroll Következmény: adókülönbözetre csak alacsony szankció + jó adózó státusz

7 Tévedések miatti bírságok Egyensúly kialakítása a bírságolásban A magas szankció káros is lehet Kisebb súlyú, adminisztratív hibákra Alacsonyabb szankció:10-20 % adóbírság Minden esetben bírságra, kamatra részletfizetés Kiszámítható bírságolás, art. ban szabályozva

8 Kommunikácó Hagyományos csatornák mellett Adóhatóság kezdeményezi a tájékoztatást Honlap rendszerezése, információk jobb kereshetősége Egyedi állásfoglalások anonim megjelentetése Ingyenes hozzáférés Adó- és Vámértesítőhöz

9 Új kommunikációs formák Online előadások webináriumok. Kb. 30 perces, előre rögzített felvételek, vagy élő kérdés-felelet. Előzetes regisztrációval ingyenes. YouTube videók rövid, ingyenes videók, gyakori kérdésekre E-learning: oktatási anyagok az ügyfél tempójához igazodik Egyéb digitális eszközök: pl. okostelefon alkalmazások Tájékoztatási szolgáltatás összeköthető önkéntes jogkövetést ösztönző elemekkel pl. ingyenes önellenőrzés

10 Változások az adózás rendjében

11 NAV átalakítása Irányítja: államtitkár, és helyettesei Kétszintű szervezet: Központi szervek Központi Irányítás Bűnügyi Főigazgatóság Területi szervek Megyei adó- és vámigazgatóság Fellebviteli Igazgatóság Területi nyomozóhatósági szervek Kormányrendelet szerinti igazgatóságok, intézetek

12 NAV törvény ART módosításai Vagyonosodási vizsgálatnál becslés csak akkor, BTK. szerinti bűncselekmény gyanúja áll fenn

13 Összevont folyószámla CEF bevezetése Vámos és adós integrált folyószáma Közteher-nemenként vezetik Kezeli az eltérést a két rendszer között: főszabály szerint adófolyószámla szabályai

14 Folyószámla szabályok Egyenlegközlő csak 2000 forintot meghaladó tartozás vagy túlfizetés esetén Új: tételes elszámolású fizetési kötelezettség, vám, importtermék áfája és jövedéki adója, regisztrációs adó

15 Ügyintézési idő Ügyintézési határidő 30 napos hosszabbítása kifejezett indoklás szükséges

16 Helyi adó bevallása 2017-től Iparűzési adó bevallás elektronikusan, NAVhoz is beadható NAV felülvizsgálat nélkül továbbítja önkormányzatnak

17 Adatszolgáltatás Adatszolgáltatás méltatlansági eljárás kapcsán A jegyző adatot szolgáltat az adóhatóságnak Az adóhatóság átadhatja az adótitoknak minősülő adatokat

18 Jogkövetési hajlandóság

19 Adózói kategóriák Megbízható adózó extra előnyök, szolgáltató, együttműködő adóhatóság Normál adózó általános szabályok Kockázatos adózó általánostól hátrányosabb szabályok január 1. utáni időszak számít a kockázatos adózó besoroláshoz

20 Minősítés folyamata Minősítés negyedévente. Minősítés hatálya a minősítés hónapját követő hónap első napja. Elektronikus értesítés első besorolásról félévtől lekérdezhető ügyfélkapun Minősítés eredménye ellen kifogás nyújtható be. Összeolvadás, beolvadás után csak akkor megbízható, ha minden jogelőd megbízható Különválás, kiválás, átalakulás esetén a jogutód megőrzi az előd minősítését.

21 Megbízható adózó Cégjegyzékbe bejegyzett, vagy áfa regisztrált adóalany Nem vonatkozik magánszemélyre, egyéni vállalkozóra, bírósági bejegyzésre kötelezett szervezetre pl. egyesület, párt legalább 3 éve folyamatosan működik, vagy legalább 3 éve áfa-regisztrált adóalanynak minősül a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírságot kettőnél több alkalommal nem szabott ki terhére az állami adóhatóság nem minősül kockázatos adózónak.

22 Megbízható adózó feltételei a tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állapítottak meg terhére az adóteljesítményének 3 %-át meghaladó adókülönbözetet nem indítottak ellene végrehajtási eljárást nem állt és nem áll csőd-, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt a negyedév első napján nem rendelkezik forintot meghaladó nettó adótartozással nem állt és nem áll adószám felfüggesztés hatálya alatt nem állt és nem áll adószám törlés hatálya alatt a tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt és nem áll fokozott adóhatósági felügyelet alatt

23 Megbízható adózó előnyei Max. 180 napos ellenőrzés kivéve ha akadályoz Bevallás, bejelentés, adatszolgáltatás elmulasztása esetén felhívás teljesítésre Kivéve foglalkoztatotti bejelentés és EKAER Mulasztási bírság csak felhívás eredménytelensége esetén Mulasztási bírság, adóbírság felső határa általános bírság fele kivéve ha ezzel elveszti megbízható adózói minősítését

24 Megbízható adózó előnyei ezer alatti tartozásra évente egyszer automatikus, pótlékmentes részletfizetési lehetőség Elektronikus benyújtás, vagy Adóhatóság negyedévente megküldött részletfizetési ajánlata 8 napon belüli elfogadásával Áfa kiutalás 45 nap ( től) Áfa kiutalás 30 nap ( től) részletfizetési kérelem illetékmentes egyébként 10 ezer Ft

25 Kockázatos adózó Cégjegyzékbe bejegyzett, vagy áfa regisztrált adóalany Nem vonatkozik magánszemélyre, egyéni vállalkozóra, bírósági bejegyzésre kötelezett szervezetre pl. egyesület, párt szerepel a nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók közzétételi listáján, vagy szerepel a nagy összegű adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján, vagy szerepel a be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján, vagy egy éven belül az állami adó- és vámhatóság ismételt üzletlezárás intézkedést alkalmazott vele szemben.

26 Kockázatos adózó feltételei A kockázatos adózói minősítés a minősítésre okot adó feltétel bekövetkezésétől számított 1 évig áll fenn. Adóhiány, bírság és pótlék megfizetésével a kockázatos adózói minősítés egy éven belül is megszűnik következő minősítéstől

27 Kockázatos adózó hátrányai Áfa kiutalás 75 nap Ellenőrzési idő 60 nappal hosszabbodik, ha ellenőrzés időpontjában, vagy az ellenőrzött időszakban kockázatos Késedelmi pótlék a jegybanki alapkamat ötszöröse Mulasztási bírság kiszabása nem mellőzhető Legkisebb bírság az általános tétel 50 %-a Maximum általános tétel 150 %-a

28 Képviseleti szabályok Képviseletre jogosult kör kibővül jövedéki ügyben jövedéki ügyintézővel

29 Adóregisztrációs eljárás január 1. után kezdődő eljárásokban Adótartozás összeghatára csökken 15 millióról 5 millióra 30 millióról 10 millióra Cégvezető személyét is vizsgálják Ha nincs 50 % szavazati joggal, vagy minősített többséggel rendelkező tag, minden tag vizsgálandó Vizsgálják a vezető tisztségviseléstől, vagy foglalkozástól eltiltást

30 KOMA változás Hiányosságról értesítik az adózót Ha teljesít következő hónaptól visszakerül KOMA-ba Nyilvántartásból törléssel szemben észrevétel tehető Ha elfogadják, visszakerül a nyilvántartásba Ha nem fogadják el, újra kell kérelmezni a bekerülést

31 Számlázó programok adatának átadása 23/2014. (VI.30.) NGM rendelet korábban számlázó programok bejelentése január 1.: adóhatósági ellenőrzési adatszolgáltatás nevű funkció kötelező File-k adatszerkezete kötött Ellenőrzés során kell a NAV rendelkezésére bocsátani

32 Adatszolgáltatással érintett számlák A január 1-jét megelőzően kiállított számlákra nem kell, de január 1-jétől kiállított, de egy korábbi számlát módosító (pl. érvénytelenítő) számla vonatkozásában az adatexportot biztosítani kell. az adózó dönthet úgy, hogy a január 1-jét megelőzően kiállított számlák esetében is biztosítja az adatexportot

33 Ellenőrzés EKAER ellenőrzés során nemleges jegyzőkönyvet csak adózó kifejezett kérése vesznek fel Kötelező ellenőrzés végelszámolás esetén, csak ha kockázatos az adózó Túlléphetetlen 180 napos ellenőrzési idő cégbejegyzésre nem kötelezett adózóknál

34 ÜCC rendszer Négyjegyű PIN-kód Főmenüből a 3-as menüpont választásával cserélhető a régi PIN-kód.

35 EGYKE Egységes Képviseleti Adatlap Kiváltja a T180, T182, VAMO adatlapokat állandó meghatalmazások Bejelenthető: Személyes és papíron történő ügyintézés Elektronikus ügyintézés Telefonos ügyintézés Szerencsejáték ügyek Ajándéksorsolási és játékautomata ügyek Képviseleti jogosultság megszűnése A már bejelentett képviseletet nem kell újra bejelenteni

36 Egyebek Adóazonosító átadásra kerül az elektronikus azonosító igazolványhoz Ha a technikai feltételek megengedik, a e-szig-et el kell fogadni az adóazonosító jel igazolására Megszűnik az együttes adóigazolás minden igazolás együttes lesz és illetékmentes Szja-bevallásban 200 ezer forintra kérhető pótlékmentes részlet szja-ra és egészségügyi hozzájárulásra

37 Személyi jövedelemadó 2016

38 Adómérték változása H: Általános személyi jövedelemadó mérték: Átmeneti rendelkezés 15 % Új adómérték a január 1. után megszolgált kamatra

39 Nem változik a vállalkozó adóalaphoz tartozó adómérték 10 százalék, 500 millió forint feletti éves adóalapra19 százalék a tartós befektetési szerződéssel lekötött pénzösszegre három éves lekötés után 10 százalék Ingó vagyontárgy átruházásából a 200 ezer forint jövedelemre jutó adó összege 30 ezer forintra módosul

40 Adómérték változás következménye Adómérték változása miatt valorizálni kellett Családi kedvezményt Első házasok kedvezményét Egyes külön adózó jövedelmek adóalapját

41 Családi kedvezmény h: Egy eltartott esetén Ft ( Ft) Mértéke kettő eltartott esetén 2016-ban forint, (12500 Ft) 2017-ben forint, (15000 Ft) 2018-ban forint, (17500 Ft) 2019-ben és az azt követő években forint (20000 Ft) Három és minden további eltartott esetén Ft ( Ft

42 KÉT KERESŐS, KÉTGYERMEKES CSALÁD Havi bruttó bér Családi kedvezmény ( ) Számított szja (15%) Fizetendő szja 0 Nyugdíjjárulék (10%) Természetbeni eb. járulék (4%) 0 Pénzbeli eb. Járulék (3%) Munkaerő-piaci járulék (1,5%) NETTÓ BÉR Nettó bér differencia (2015-höz képest) Havi bruttó bér Családi kedvezmény 0 Számított szja (15%) Fizetendő szja Nyugdíjjárulék (10%) Természetbeni eb. járulék (4%) Pénzbeli eb. Járulék (3%) Munkaerő-piaci járulék (1,5%) NETTÓ BÉR Nettó bér differencia (2015- höz képest) CSALÁDI NETTÓ BÉR DIFFERENCIA 2015-HÖZ KÉPEST:

43 Tbj. változás családi kedvezmény miatt Tbj. családi járulékkedvezményre vonatkozó szabályozása is változik SZJA-ból elegendő jövedelem hiányában nem érvényesített családi járulékkedvezmény 15%- ának megfelelő összeg, de legfeljebb a magánszemély által fizetendő járulékok együttes összege vehető figyelembe családi járulékkedvezmény címén

44 Családi kedvezmény adóelőleg levonásnál Nyilatkozat Adattartalom bővül a kedvezmény érvényesítésének jogcímével Gyermek csak adóazonosítóval azonosítható, természetes azonosítóval nem évről adott adóbevallásban először évről beadott bevallásban, évben történő adóelőleg megállapításhoz Hivatalból megállapított adóazonosító jel július 1-ig, adókártya december 31-ig január 1. előtt születettek, és december 31-ig be nem töltött 25 év Nincs még adóazonosító jele

45 Kifizető által adható juttatás MEGHATÁROZOTT JUTTATÁS Adóalap juttatás + 19% Szja 15% Adóterhelés 17,85% EHO 27% EHO-terhelés 32,13% Összes közteher 49,98% BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁS Adóalap juttatás + 19% Szja 15% Adóterhelés 17,85% EHO 14% EHO-terhelés 16,66% Összes közteher 34,51% TEHERCSÖKKENÉS 2015-HÖZ KÉPEST: 1,19 %

46 Első házasok kedvezménye Jogosultági hónaponként forint helyett 2016-tól Ft Munkáltatói adatszolgáltatás bővül Házastárs neve, adóazonosítója Kedvezmény igénybevételének módja: egyedül, megosztva

47 Külön adózó jövedelmek adóalapja H: Adóalap kiegészítés 18 % Kifizető által ellenszolgáltatás nélkül vállalt tartási szerződés, Kamatkedvezményből származó jövedelem, Szerencsejáték törvény szerinti sorsolásos játék, vagy ajándéksorsolás a lakás önkormányzatnak történő bérbeadásával kapcsolatban az önkormányzat által a lakás nem megfelelő hasznosítása miatt fizetendő adó

48 Kamatjövedelem Adóalap kiegészítés 18 %, eho fizetési kötelezettség esetén 17 % Nem pénzben megjelenő kamatjövedelem, pl. nyereménybetét tárgynyereménye Adóterhelés 18 % adóalap kiegészítésnél 17,7 % Adóterhelés 17 % adóalap kiegészítésnél 17,55 %

49 Osztalék 2015-ben kifizetett osztalékelőleg 16 % 2016-ban osztalékká válik: 15 % adó Különbözet visszajár

50 Adóbevallás Jelenlegi bevallások Önbevallás 3,4 millió fő Munkáltatói adómegállapítás 0,73 millió fő Egyszerűsített bevallás 0,32 millió fő Adónyilatkozat (söralátét) 0,05 millió fő Cél az egyszerűsítés Adóhatósági ajánlat mindenkinek Magánszemély jóváhagyja Egyéni vállalkozók és őstermelők nem

51 Magánszemélyek adóbevallása Munkáltatói adómegállapítás Adónyilatkozat (söralátét) + - Egyszerűsített bevallás + - Bevallási nyilatkozat + + Adóbevallási tervezet - + Önadózás + +

52 Bevallási nyilatkozat Kizárólag munkáltatótól származó belföldi jövedelem, kivéve: kamatjövedelem, osztalék, árfolyamnyereség, vállalkozásból kivont jövedelem, ingatlan bérbeadásból származó 1 millió Ft-ot meghaladó jövedelem, önkéntes pénztári támogatói adomány Nem minősül munkáltatónak a társas vállalkozás a személyesen közreműködő tag tekintetében. Választható: Munkáltatónak EKHO alkalmazásról tett nyilatkozat Egyszerűsített foglalkoztatásból származó jövedelem Különadós jövedelem Kizáró: Tételes költségelszámolás kivéve 10% Adóalap-, adókedvezmény alkalmazása (előlegnél sem) Adórendelkezés

53 Választás Munkáltatóhoz tett nyilatkozat Adóhatóságnál nyomtatványon papíron/elektronikusan január 31-ig jogvesztő határidő Munkáltató adatszolgáltatása február 12 ig NAV adómegállapítás Választási feltételek hiányáról tájékoztatás Járulékbevallás adatai alapján május 20-ig Különbözetről határozat egyébként nincs értesítés Nem keletkeztet ellenőrzéssel lezárt időszakot Utólagos módosítás Munkáltatói önellenőrzés: +,- különbözet összegéről határozat a magánszemély részére Magánszemély önellenőrzése: ha bevallási nyilatkozatot nem tehetett volna Önellenőrzés hiányában adóhatósági utólagos adómegállapítással adóévi bevallásra először

54 Bevallási nyilatkozat munkáltatói elszámolás Munkáltatótól származó kizáró jövedelmek (eho köteles jövedelmek) Nem munkáltató a társaság a személyesen közreműködő tagja tekintetében Munkáltatótól származó minden típusú jövedelem Munkáltató a társaság a személyesen közreműködő tagja tekintetében Kizáró ok az adóalap-, adókedvezmény érvényesítése Kizáró az adórendelkezés Kizáró máshonnan származó jövedelem Nem kizáró az adóalap-, adókedvezmény érvényesítése, ha az igazolással a munkáltató rendelkezik Csak a nyugdíjelőtakarékossági adórendelkezés kizáró Nem kizáró: családtámogatási ellátás, tartalékos katonai illetmény, munkanélküli ellátás

55 Adóbevallási tervezet adóévről először Kizáró ok Egyéni vállalkozó Mezőgazdasági őstermelő Feltétel Ügyfélkapu/személyes beazonosítást biztosító elektronikus hozzáférés megléte Munkáltatói adó-megállapítást nem választott, vagy azt a munkáltató nem vállalta Elektronikus kiküldés: március 15-től Javítható, kiegészíthető Adóbevallási tervezet Elektronikus elfogadás: május 20-ig Adó megfizetése: május 20.; visszautalás: elfogadás + 30 nap

56 Elektronikus azonosítási szolgáltatások Tároló elemet tartalmazó személyazonosító igazolvány útján biztosított elektronikus azonosítási szolgáltatás ügyfélkapu, valamint részleges kódú telefonos azonosítás.

57 08 -as adattartalom bővül Eltartottak adatai Gyerekek minősége: eltartott, kedvezményezett eltartott, felváltva gondozott Kedvezmény érvényesítésének jogcíme Közös családi kedvezmény érvényesítés esetén házastárs vagy élettárs adatai Magánszemély nyilatkozatában bekövetkezett változás időpontja

58 Gépkocsivezetők elszámolása közúti árufuvarozásban és személyszállításban gépkocsivezetőként és árukísérőként foglalkoztatott magánszemély Külföldi napidíjból 60 euró igazolás nélkül elszámolható Belföldi napidíj (jelenleg 500 Ft)

59 TB rendszerbe visszalépők kedvezménye 2010 évet követően két 2011-ben és 2012-ben volt lehetőség a magán-nyugdíjpénztári tagoknak visszalépni az állami nyugdíj-rendszerbe. Adómentesség a tagi kifizetés felvétele, vagy önkéntes nyugdíjpénztári számlájára irányítás esetén január 1-től újból lehetőség van a visszalépésre nem minősül bevételnek a tagi kifizetés A visszalépő tag a nyugdíjrendszerbe bekerülő összeg 20 százalékának megfelelő, legfeljebb 300 ezer forintos adó visszatérítést igényelhet január 1-étől hatályos, de már alkalmazható a évben történt visszalépések esetén is.

60 Vadon termő termékek gyűjtése Speciális ingó vagyontárgy eladás Feltételek: Haszonszerzési cél Nem egyéni vállalkozó, nem őstermelő Felvásárlónak történő értékesítés Felvásárló levonja az adót, és adatot szolgáltat Jövedelem a bevétel 25 százaléka Tényleges adóteher: 3,75 % Magánszemély e miatt nem bevallásköteles

61 Egyéb változások Mezőgazdasági őstermelői termékek köre kibővül Fás szárú energetikai ültetvényről lekerülő tűzifa, faforgács, fűrészpor, fahulladék et követően keletkező bevételre is Brókercsőd miatti módosítás Pénzügyi intézmény felszámolása miatt nem keletkezik adókötelezettség, pl. NYESZER Kárrendezés során kifizetett kártérítés mentes

62 Adómentes Nemzeti Tehetség Programban a kiemelkedően tehetséges fiatalok és kiemelkedő tehetséggondozó magánszemély részére pályázatban meghatározott feltételekkel és módon folyósított ösztöndíj. A rendelkezés január 1-től hatályos, de alkalmazható a 2015-ben folyósított ösztöndíjra is.

63 Egészségügyi szolgáltatási járulék január 1-től 6930 Ft-ról 7050 Ft-ra emelkedik Napi összege: 231 Ft-ról 235 Ft-ra emelkedik

64 Jogesetek, jogértelmezések

65 NEMZETKÖZI EGYEZMÉNYEK 183 NAPOS SZABÁLY OECD Modellegyezmény 15. cikk. (munkaviszonyból származó jövedelem): Ott adózik, ahol a munkát végzik, kivéve: - a kedvezményezett a másik államban nem tartózkodik egyfolytában vagy megszakításokkal összesen 183 napnál hosszabb időszakot az adott adóévben kezdődő vagy végződő bármely 12 hónapos időtartamon belül és - A díjazást nem belföldi illetőségű munkáltató fizeti és - A díjazást nem a munkaadó másik tagállami telephelye viseli Régi egyezmények adóévben/naptári évben írták elő

66 12 HÓNAPOS PERIÓDUS SZÁMÍTÁSA KIKÜLDETÉS IDŐTARTAMA február 4. február nap április 1. 1 nap szeptember november nap FIGYELÉSI PERIÓDUS ÖSSZES NAP / /198 13/425

67 Régi Mt. Munkaviszony jogellenes megszüntetése esetén fizetett kártérítés munkaviszony a jogellenességét megállapító határozat jogerőre emelkedése napján szűnt meg, ha a munkavállaló nem kérte, vagy a munkáltató kérelmére a bíróság mellőzte a munkavállaló eredeti munkakörbe történő visszahelyezését. meg kellett téríteni a munkavállaló elmaradt munkabérét (egyéb járandóságait) és felmerült kárát.

68 Biztosítási jogviszony A munkaviszony megszüntetése napjától az ítélet jogerőre emelkedése napjáig biztosítottnak minősül A kifizetett elmaradt jövedelem munkaviszonyból származó jövedelem Tbj. általános szabályai szerint járulékfizetési kötelezettség alá. A kifizetésből a volt munkáltatónak egyéni járulékot kellett megállapítania és levonnia járulékfizetési kötelezettség a munkáltatónál

69 Személyi jövedelemadó Elmaradt jövedelemre vonatkozó szabályok jogcím szerinti adózás Adóalap: a jövedelempótló kártérítés összege

70 Új Mt. szerinti szabályozás munkaviszony azon a napon szűnik meg, amikor az eredeti munkáltatói intézkedés történt. bíróság által határozattal megítélt kártérítés nem képez járulékalapot jövedelmet pótló kártérítés (keresetpótló járadék) nem képezi a nyugdíjjárulék és az egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék alapját.

71 Kúria véleménye az elmaradt munkabér meghatározásakor annak bruttó összegéből levonásba kell helyezni a munkavállalót a társadalombiztosítási szabályok szerint terhelő járulékok összegét. Káron szerzés tilalma Elmaradt jövedelmet egyéni járulékkal csökkentve állapítják meg

72 Adókövetkezmény Egyéni járulékot nem kell megállapítani és levonni Személyi jövedelemadó alap az egyéni járuléknak megfelelő összeggel csökkentett összeg Adókötelezettség az elmaradt jövedelemre vonatkozó szabályokkal Eho alap megegyezik az szja alappal

73 Példa munkabér havi 100 ezer forint 18, 5 százalék járulékkal csökkentett jövedelem havi Ft Szja alap: havi Ft Eho alap: havi Ft Cafeteria havi Ft Eredetileg munkáltatói teherviselés mint béren kívüli juttatás után Eredeti adómértékkel munkáltató fizet Kifizetés hónapjának 08-as bevallásában

74 Sharing economy Sharing economy megosztáson alapuló gazdasági modell (közösségi gazdaság) Ingatlan bérbeadás Személyszállítás Vendéglátás Bevásárlás

75 Közös ismérvek Három szereplő: szolgáltatást nyújtó, szolgáltatást igénybe vevő, + közösségi szolgáltató Közösségi szolgáltató egyik, másik, vagy mindkét féltől jutalékot szed A közösségi szolgáltató nem Magyarországon letelepedett Csak az felek összehozásában játszik szerepet Internet alapú Fizetés a közvetítőnek történik Az ügyletek olcsóbbak, mint a hivatalos szolgáltatások Airbnb, Oskar, Blablacar, Autohop, Miutcank, Piqniq, 30km.hu stb.

76 Internetes szolgáltató státusza Adóköteles tevékenység Közvetítői tevékenységet végeznek gazdasági esemény két másik fél között zajlik le Szerepet vállal az ellenérték megfizetésében

77 Szolgáltató státusza Ezekre az oldalakra általában regisztrálni kell, fizetősek Rendszeres, vagy haszonszerzési célú tevékenységre utal Minden esetben kell adószám Dilemma: egyéni vállalkozás, vagy önálló tevékenység

78 Áfa következmények Gazdasági tevékenység miatt adószám kell Számla- nyugta adási kötelezettséget kell teljesíteni Bevétel az internetes cégtől kerül utalásra ezért számla kiállítása kötelező Számlát az igénybe vevőnek kell adni Kérdés: milyen összeg szerepeljen a számlán

79 Példa Airbnb keresztül kiadott szoba A szobáért a szolgáltató Ft-ot kér. Az Airbnb az internetes felületen Ft-ért hirdeti ennyit fizet a vevő A szolgáltatónak Ft-ot utal Airbnb jutaléka 2000 Ft Számlázandó összeg, adóalap: Ft Számlát vevőnek kell adni Jutalékáról számlát az Airbnb ad

80 Áfa szabályok Kereskedelmi szálláshely szolgáltatás 18 % áfa Alanyi adómentesség választható Online pénztárgép? Online pénztárgép helyett adatszolgáltatás

81 Szja szabályok Önálló tevékenység Tételes költségelszámolás 10% költséghányad 27 % eho 78 % adóalap alkalmazható vagy fizető vendéglátó tételes átalány Csak saját lakásra, üdülőre Egy magánszemélynek 90 napot meg nem haladó bérbeadás 20 % eho

82 Elhatárolások Bérbeadás kereskedelmi szálláshely Mindenképp utazok (költségmegosztás) azért utazok, mert elviszlek Ágazati engedélyek problémája

83 KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET!