Jó gyakorlatok! FÓKUSZBAN A KÖZSZOLGÁLTATÁS

Átírás

1 Az ÁSZ a jó gyakorlatot közkinccsé teszi, az információkat és tudást átadja a közpénzfelhasználóknak és az állampolgárok közösségének. Jó gyakorlatok! FÓKUSZBAN A KÖZSZOLGÁLTATÁS Dr. Horváth Margit felügyeleti vezető előadása

2 Az ellenőrzésekkel lefedett vagyon nagysága 2 A távhőszolgáltató és a hulladékgazdálkodó szektort érintő ellenőrzéseink során 146,6 Mrd Ft értékű vagyont vettünk górcső alá. Távhőszolgáltató 138,7 Mrd Ft Hulladékgazdálkodó 7,9 Mrd Ft

3 Az ellenőrzések fókuszkérdései 3 1 Biztosított volt-e a közfeladat ellátásának és a társasági működésnek az önkormányzati felügyelete, a többségi tulajdonos jogainak érvényesítése? 2 A társaság számviteli szabályzatainak rendszere megfelelt-e a jogszabályi előírásoknak, a kialakított számviteli nyilvántartások és az éves beszámolók biztosították-e a jogszabályban előírt átláthatóságot? 3 Az önköltségszámítás megfelelt-e a jogszabályoknak és a belső előírásoknak és megfelelően megalapozta a költségek/ráfordítások tevékenységenkénti elkülönítését? 4 A társaság szabályszerűen gazdálkodott-e a közfeladat ellátását szolgáló vagyonnal, az elért eredmény biztosította-e a vagyongyarapodást?

4 Javaslatok szabályozás gyakorlat Ügyvezető Polgármester Jegyző Az Állami Számvevőszék az ellenőrzési jelentésekben összesen 186 javaslatot fogalmazott meg a tulajdonosi joggyakorló önkormányzatok és a gazdasági társaságok vezetői részére.

5 Javaslatok megoszlása 5 Gazdasági társaságok ügyvezetése: 123 db javaslat 46 db Gazdálkodás szabályszerűségének helyreállítására 23 db Szabályozás javítására 54 db Működési hiányosságok megszüntetésére 15 db Követelések minősítésére, értékvesztés elszámolásának elmulasztására, díjhátralék behajtására 15 db Minták értékelése alapján: bevételek, ráfordítások szabályszerű elszámolására, vagyon szabályos nyilvántartására 9 db Számviteli beszámolók tartalmi követelményeire, határidőben történő letétbe helyezésére

6 Javaslatok megoszlása 6 Önkormányzat: 63 db javaslat 17 db Tulajdonosi joggyakorlásra polgármesternek 46 db Szabályozás és gyakorlat javítására jegyzőnek 7 db Szabályozási hiányosságok megszüntetésére 3 db FB szabályos működésére 12 db Önkormányzati rendelet kiegészítésére, aktualizálásra, Polgármesteri Hivatal szabályzatainak kiegészítésére 34 db Gyakorlat javítására, belső ellenőrzés GT tevékenységére történő kiterjesztésére

7 Tulajdonosi joggyakorlás 7 Az önkormányzat nem készített a Hgt.-ben előírt hulladékgazdálkodási tervet, a jegyző a terv végrehajtásáról kétévente nem számolt be. Az önkormányzat nem rendelkezett az Nvtv. előírásaival összhangban álló közép- és hosszú távú vagyongazdálkodási terv összeállításáról. Az önkormányzat a hulladékgazdálkodási tervet a jogszabályoknak megfelelően elkészítette, rendeletben kihirdette, a jegyző ellenőrzési és beszámolási feladatát elvégezte. (pl. Csongrád, Bátaszék Önkormányzata). Az Önkormányzat rendelkezett előírásoknak megfelelő vagyongazdálkodási tervvel (Keszthely, Nyergesújfalu, Komló Önkormányzata). Az összes hulladékgazdálkodó, továbbá a távhőszolgáltató tárasságok fele esetében az önkormányzatok a gazdasági programjaikban, egyéb terveikben kitértek a közszolgáltatások működtetésével, fejlesztésével kapcsolatos célokra, feladatokra (pl. Csorna, Keszthely, Komló, Oroszlány, Tatabánya, Tiszaújváros Önkormányzata az integrált városfejlesztési stratégiáikban meghatározták a közfeladat biztosításához szükséges fejlesztési elképzeléseket). Az önkormányzat ezen a területen gondos gazda volt.

8 Tulajdonosi joggyakorlás 8 Az önkormányzat nem rendelkezett Felügyelő Bizottság (FB) létrehozásáról. Az FB nem rendelkezett ügyrenddel. Az önkormányzat képviselő-testülete (közgyűlése) az FB írásbeli jelentése nélkül fogadta el a társaság beszámolóját. Az Alapító Okirat rögzítette az ügyvezető személyét, feladatait és felelőségi körét, valamint az FB tagok adatait, készült az FB számára ügyrend. Az FB a társaság beszámolóiról minden évben elkészítette az írásbeli jelentését (pl. PRIMER Ajkai Távhőszolgáltatási Kft., Gödöllői Távhőszolgáltató Kft.,Oroszlányi Szolgáltató Zrt., Tiszaszolg 2004 Közszolgáltató és Vagyonkezelő Kft., Csongrádi Víz és Kommunális Szolgáltató Kft.) A három tagból álló FB-t az Önkormányzat, mint tulajdonos szabályszerűen delegálta. Az FB ellátta a feladatát.

9 Tulajdonosi joggyakorlás 9 Nem támogatták minden esetben üzleti tervek/jelentések a beszámoltatást, a tervszerű és átlátható gazdálkodást. Az üzleti tervek megvalósításáról, a bevételi-kiadási teljesítések tervektől való eltéréséről a társaságok 1/3-a számolt be (BTG Budaörsi Településgazdálkodási Kft., Csornahő Kft., NYÍRTÁVHŐ Kft., TiszaSzolg Kft., Gödöllői Távhőszolgáltató Kft., Oroszlányi Szolgáltató Zrt.). Öt társaság (pl. Csornahő Kft., Szegedi Környezetgazdálkodási NKft.,) üzleti terve szakmai mutatókat is tartalmazott. Tiszaújváros Önkormányzata széleskörűen élt a tulajdonosi eszköztár lehetőségeivel, kiegészítő adatszolgáltatásokat, kitekintő gördülő tervezést, negyedéves kontrolling beszámolást írta elő társasága részére. A társaságok a jogszabályi előírásokat túlteljesítve tervezték meg a feladataikat, illetve számoltak be a tevékenység ellátásáról. Az önkormányzat előrelátó és tudatos tulajdonosként gyakorolta jogait.

10 Tulajdonosi joggyakorlás 10 Az önkormányzat belső ellenőrzése nem járult hozzá a gazdasági társaság szabályszerű működéséhez, vagyonának megóvásához. Az önkormányzat nem fogalmazott meg számon kérhető követelményeket a gazdasági társaság működésével kapcsolatban. 13 tulajdonos önkormányzat tervezett társaságára kiterjedő ellenőrzést, amelyeket többségében végrehajtottak, az ellenőrzések hasznosultak (kiemelten pl. Barcika Szolg Kft., T-Szol Tatabányai Szolgáltató Zrt., VKSZ Veszprémi Közüzemi Szolgáltató Zrt., Gödöllői Távhőszolgáltató Kft. esetében). Szakmai feladatellátás mérésére alkalmas kritériumrendszer teljes körű kialakításával 7 társaság rendelkezett. (pl. Csongrádi Víz- és Kommunális Kft., Csornahő Kft., Pécsi Távfűtő Kft.) Az önkormányzat kiaknázta a jogszabályokban biztosított ellenőrzési és felügyeleti lehetőségeket. Az érintett társaságok mérleg szerinti eredménye az ellenőrzött időszakban pozitív volt. Ebben nagy valószínűséggel szerepe volt a kritériumrendszer alkalmazásának is.

11 Tulajdonosi joggyakorlás 11 Nem készítettek javadalmazási szabályzatot, illetve azok nem tartalmaztak az egyértelmű teljesítmény-követelményeket. A Szegedi Környezetgazdálkodási NKft. közgyűlése előremutató, teljesítményt valóban ösztönző, azaz erőfeszítést igénylő, feladatokat határozott meg prémiumfeladatként. A prémiumfeladatok objektív, azaz az üzleti terv számait meghaladó és egyedi feladatok teljesítéséből álltak. A PÉTÁV Pécsi Távfűtő Kft. a prémium kifizetését az áremeléshez, a lakossági költségminimalizáláshoz, a kintlévőségek és a működési költségek csökkentéséhez, az üzemi eredmény minimum 100 M Ft-os eléréshez kötötték. A súlyszámok maximális mértéke 30% volt, tehát legalább három feltételt kellett teljesíteni évente. A premizálást a tulajdonos előre meghatározott, érdemi teljesítmény eléréséhez kötötte.

12 Társaságok gazdálkodásának szabályozottsága A gazdasági társaság számviteli szabályzatainak rendszere hiányos volt (nem rendelkezett pénzkezelési-, értékelési-, leltározási szabályzattal, bizonylati renddel, számlarenddel), illetve azokat nem aktualizálták. Számviteli szabályzataikban nem rögzítették a számviteli szétválasztás szabályait. Az előírtaknak megfelelően rendelkezett számviteli politikával és ennek keretében elkészítendő szabályzatokkal, valamint a selejtezés- és a kintlévőségek kezelésének szabályzatával, illetve számlarenddel, azokat aktualizálták is (pl. Gyöngyösi Városgondozási Zrt., Oroszlányi Szolgáltató Zrt., Gödöllői Távhőszolgáltató Kft. ). A szétválasztási kötelezettség pontos és maradéktalan teljesítése érdekében a társaságok majdnem fele eleget tett a számviteli szétválasztás szabályozási kötelezettségének. (pl. Komlói Fűtőerőmű Zrt., Szombathelyi Távhőszolgáltató Kft., VKSZ Veszprémi Közüzemi Szolgáltató Zrt.) 12 A gazdasági társaság a követelményeknek megfelelően tett eleget a szabályozási kötelezettségének és biztosította a keresztfinanszírozás-mentességet.

13 Társaságok gazdálkodásának szabályozottsága Az önköltség-számítási szabályzat nem biztosította az átlátható és keresztfinanszírozás-mentes elszámolást. Az az önköltség-számítási szabályzatát elkészítette és a jogszabályi változásoknak megfelelően rendszeresen aktualizálta (pl. BIOKOM Pécsi Városüzemeltetési és Környezet-gazdálkodási Kft., Oroszlányi Szolgáltató Zrt., BTG Budaörsi Településgazdálkodási NKft.) VKSZ Veszprémi Közüzemi Szolgáltató Zrt. külön számviteli-szétválasztási szabályzatot készített A társaság a megfelelő szabályozással alapozta meg a közszolgáltatás árának megállapítását.

14 Társaságok gazdálkodásának szabályozottsága 14 A követelések értékeléséről és az értékelés alapján szükséges értékvesztés elszámolásáról nem rendelkeztek. A gazdasági társaság nem rendelkezett az önkormányzat jegyzője által jóváhagyott üzletszabályzattal. A NYÍRTÁVHŐ Kft. a követelések értékelését elvégezte, az értékvesztés elszámolásának elveit kidolgozta, illetve az elszámolt értékvesztés összegét az éves beszámolók kiegészítő mellékletében bemutatta. Elkészítette Üzletszabályzatát, amit az önkormányzat jegyzője a jogszabályoknak megfelelően jóváhagyott (pl. Szigetvári Távhő Szolgáltató NKft., Barcika Szolg Vagyonkezelő és Szolgáltató Kft., BTG Budaörsi Településgazdálkodási NKft., VKSZ Veszprémi Közüzemi Szolgáltató Zrt., Szigetvári Távhő Szolgáltató NKft., Gödöllői Távhőszolgáltató Kft. ) A gazdasági társaság eleget tett a számviteli törvény követelések értékelésére vonatkozó követelményeinek. A gazdasági társaság a szakmai tevékenység ellátásának feltételrendszerét megfelelően alakította ki.

15 Társaságok gazdálkodásának gyakorlata 15 A szétválasztási szabályoknak megfelelő nyilvántartással nem biztosították a bevételek és ráfordítások elszámolását. A társaság által alkalmazott díjak megállapítása az ellenőrzött időszakban az indokolt költségek és ráfordítások tételes és arányosításos számbavételén alapult, alkalmazták az elő- és utókalkuláció módszerét, és mindezt dokumentálták (pl. TiszaSzolg 2004 Kft., BIOKOM Pécsi Városüzemeltetési és Környezet-gazdálkodási Kft., Oroszlányi Szolgáltató Zrt., BTG Budaörsi Településgazdálkodási NKft.). A VKSZ Veszprémi Közüzemi Szolgáltató Zrt. a távhőszolgáltatás közfeladat ellátásának átláthatósága és a keresztfinanszírozás elkerülése érdekében a tevékenységeinek bevételeit és ráfordításait elkülönítetten, a számviteli nyilvántartások szabályainak megfelelően vezette. A gazdasági társaság a számviteli szétválasztás szabályainak megfelelően vezette nyilvántartásait és készítette el az éves számviteli beszámolóit.

16 Társaságok gazdálkodásának gyakorlata 16 A díjhátralékok beszedéséről nem kellően gondoskodtak. A díjhátralék törvényes, és hatékony beszedésének gyakorlatát főként a nagyobb településeken (Budapest, Csorna, Dombóvár, Győr, Nyíregyháza, Pécs, Szeged, Szombathely) működő hulladékgazdálkodási, illetőleg távhőszolgáltatási feladatot ellátó gazdasági társaságok folytatták. A társaságok az eredményes gazdálkodás keretében törekedtek a hátralékos vevői követelések hatékony beszedésére.

17

18 2015. október 20. Köszönöm a megtisztelő figyelmüket! Jelentéseinket és elemzéseinket megtalálják a oldalon, továbbá ajánlom figyelmükbe a oldalon megjelenő cikkeket.