Adóváltozások 2010/2011
Társasági adó Helyi Iparűzési adó Megszűnő kisadók Egyes ágazatokat terhelő különadók Önellenőrzési lehetőségek Innovációs járulék Illeték 2
Társasági adó Adókulcs változás 500 millió forint adóalapig 10 % 2010-ben még csak 250 millió forint adóalapig Nincsenek feltételek, mint korábban az 50 millió forintig Évközi bevezetés -> időarányos megosztása adóalapnak 181 / 184 nap -> 2010-ben praktikusan 14,5 % adókulcs Eltérő üzleti évet alkalmazó adózók csak 2010. augusztus 15.-e után kezdődő üzleti év esetén alkalmazható 3
Társasági adó Eszközök adóoptimalizálásra Késleltetett bevétel/előrehozott költség Kis értékű tárgyi eszközök beszerzésének előrehozatala Fejlesztési tartalék képzése Elhatárolt veszteség felhasználása Értékelések (készlet, értékpapír) 2013 január 1.-től egységesen, korlát nélkül 10 százalékos adókulcs! 4
Társasági adó Szokásos piaci ár meghatározásának szabályai: Eddigi három hagyományos módszer (összehasonlító árak, viszonteladási árak, költség és jövedelem) kiegészül: Ügyleti nettó nyereségen alapuló módszer Nyereség-megosztásos módszer 5
Társasági adó Hatályát veszti 15. (Külföldi szervezet adóalapja) Ha adott országgal nincs kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény Kamat, jogdíj, bizonyos szolgáltatások Adómérték 30 % volt! Ellenőrzött külföldi társaságra vonatkozó szabályok módosulnak: Eddigi 19 % kétharmada helyett csak 10 % adót kell a külföldi társaságnak fizetni, ahhoz, hogy valós gazdasági jelenlét nélkül működhessen a struktúra! 6
Társasági adó Feltöltési kötelezettség 50 millió árbevételi határ 100 millió forintra emelkedik! Már idei feltöltésnél lehet alkalmazni (2010. december 16.-a után) Eltérő üzleti évet választók is alkalmazhatják Adóalap korrekciós tétel Magyar Kármentő Alapnak fizetett összeg azonos elbánás, mint kiemelkedően közhasznú szervezetnek juttatott összeg után (juttatás értékének 50 százaléka, de legfeljebb adózás előtti eredmény összege adóalap csökkentő tétel) Bejelentett részesedéshez kapcsolódó adólap csökkentés lehetőségének kiterjesztése apportra is 7
Helyi iparűzési adó Ideiglenes jellegű iparűzési tevékenység Építőipari tevékenység esetén marad 30 180 nap! Piaci vásározó kiskereskedelem kikerül egyszerűsítési cél! De, ha tevékenységet végez önkormányzat területén és más önkormányzat területén nem rendelkezik székhellyel, telephellyel (külföldi) Ideiglenes iparűzési adó megosztása, ha adott településen állandó telephelye keletkezik, akkor csak adott településre jutó adóból kerül levonásra (korábban székhely és telephelyek között meg kellett osztani)! 8
Helyi iparűzési adó Adóalap megosztási szabályok változása: Építőipari tevékenységet folytatónál opció, hogy adóalap 50 %-át székhely és állandó telephelyek között személyjellegű vagy kombinált módszerrel, míg fennmaradó 50 %-ot ideiglenes telephelyek között a kapcsolódó árbevétel és készletre vett befejezetlen termelés, félkésztermék, késztermék arányában Ügyvezetők utáni személyi jellegű ráfordítás legalább 10 %-át székhelynél kell elszámolni Eszközérték szerinti megosztás nem alkalmazható, ha székhelyen eszközérték nem mutatható ki Távközlési tevékenységet végző vállalkozók (előző évi árbevétel 75 %-a távközlési tevékenységből származik) számlázási cím alapján árbevétel arányosan oszthatják csak meg (mivel számlázási cím telephelyet jelent!) 9
Megszűnő kisadók Öröklési illeték egyenes ági rokona 2010. augusztus 16.-tól Ajándékozási illeték egyenes ági rokona 2010. augusztus 16.-tól Vállalkozók kommunális adója 2011. január 1.-től Nem lakásnak minősülő épület utáni idegenforgalmi adó 2011. január 1.-től Nagy értékű személygépkocsik 2010. augusztus 16.-tól Nagy értékű vízi járművek 2010. augusztus 16.-tól Nagy értékű légi járművek 2010. augusztus 16.-tól Vízi társulati hozzájárulás 2011. január 1.-től Magánfőzésben magánfőző által 50 literig párlat 2010. szeptember 27.-től Televízió üzemben tartási díj 2010. augusztus 1.-től 10
Válságadó egyes ágazatokat terhelő különadó 2012. December 31-ig Adóköteles: Bolti kiskereskedelmi tevékenység (TEÁOR 45.1, - kivéve gépjármű, pótkocsi nagykereskedelem 45.32, 45.40, - kivéve motorkerékpár javítás, nagykereskedelem 47.1 47.9) Távközlési tevékenység (2003. évi C. tv szerinti elektronikus hírközlési szolgáltatás) vezetékes távközlés, mobil távközlés internet hozzáférés 11
Válságadó egyes ágazatokat terhelő különadó Energiaellátó (2008. évi LXVII tv. 10. 1. pont) Robin Hood adó: - 1.1. a szénhidrogén-kitermelési tevékenységet végző, a bányászatról szóló törvény szerinti bányavállalkozó, - 1.2. a kőolajtermék-előállító, a jövedéki engedélyes kőolajtermék nagykereskedő, - 1.3. a földgázellátásról szóló törvény szerinti földgáz-kereskedelmi engedélyes, egyetemes szolgáltató - 1.4. a villamos energiáról szóló törvény szerinti villamosenergia-kereskedelmi engedélyes, egyetemes szolgáltató - 1.5. a villamos energiáról szóló törvény szerinti termelői engedélyes, azzal, hogy a villamos energia kötelező átvételi rendszerében értékesítő termelők közül kizárólag az 50 MW beépített teljesítőképességet meghaladó teljesítőképességű erőmű termelői engedélyese; 12
Válságadó egyes ágazatokat terhelő különadó Adó alapja: - Adóévi számviteli törvény szerinti árbevétel - Bolti kiskereskedelem esetén a szállítói engedmények is! 13
Válságadó egyes ágazatokat terhelő különadó Adó mértéke: Bolti kiskereskedelem: - 500 millió forintig 0% - 500 millió forint 30 milliárd forint 0,1 % - 30 milliárd 100 milliárd forint 0,4 % - 100 milliárd forint felett 2,5 % 14
Válságadó egyes ágazatokat terhelő különadó Adó mértéke: Távközlési tevékenység - 100 millió forintig 0% - 100 millió forint 500 millió forint 2,5% - 500 millió forint 5 milliárd forint 4,5% - 5 milliárd forint felett 6,5 % Energiaellátó - Adóalap 1,05%-a 15
Válságadó egyes ágazatokat terhelő különadó Kétszeres adóztatás elkerülése - Magasabb adófizetési kötelezettséget eredményező tevékenység után Kapcsolt vállalkozások - Bolti kiskereskedelem és távközlési tevékenység esetén a kapcsolt vállalkozások árbevételi adatait össze kell adni! 16
Válságadó egyes ágazatokat terhelő különadó Bevallási kötelezettség adóévet követő év 150. napjáig (május 30!) Ekkor kell adóelőleget is vallani mint tao esetén Adóelőleg alapja az adóévet megelőző adóév árbevétele Adóelőleg fizetési kötelezettség: - Adóév hetedik hó 20. nap - Adóév tizedik hó 20. nap 2010. évi adóelőleg 2010. december 20.-ig megállapítani, megfizetni, bevallani, összege: 2009. évi árbevétel alapján kerül meghatározásra Az adó összege az adózás előtti eredmény terhére elszámolható! Robin Hood adó időbeli hatályának kiterjesztése 2012. december 31.-ig 17
Önellenőrzési lehetőség Eddig - Ellenőrzés megkezdése előtt hiba feltárása (nyilvántartásba vétel) elég volt! - 15 napon belül kellett bevallást benyújtani! - Ellenőrzés megkezdése: előzetes értesítés kézbesítésétől, vagy megbízólevél átadásával kezdődik Ezután - Önellenőrzés benyújtása legkésőbb adóellenőrzés megkezdését megelőző nap Hatályba lépés 2011. január 1. 18
Innovációs járulék Járulék csökkentés lehetősége szűkül! Kutatás fejlesztés a gazdasági társaság saját tevékenységéhez kacsolódjon! a.) saját tevékenység körében végzett, vagy b.) költségvetési gazdálkodási rendszerben működik a megbízott, vagy c.) nonprofit kutatóhely a megbízott (alap, illetve főtevékenységként, vagy ahhoz kapcsolódóan kutatás, fejlesztési tevékenységet folytató szervezet) Emlékeztetőül: alapkutatás, ipari, vagy alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés 19
Illették Évközi módosítás Mentes a visszterhes vagyonátruházási illeték alól a tao szerinti kapcsolt vállalkozások között a belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaságban lévő üzletrészek átruházása (2010, augusztus 16.) Új szabály 35 évet be nem töltött fiatal első lakásszerzése esetén kérelemre legfeljebb 12 havi részletfizetés lehetséges (max. 8 millió forint piaci értékű ingatlanra 50 százalék, de legfeljebb 40 ezer forint illeték kedvezmény megmarad) 20
Köszönöm figyelmüket! Hegedüs Sándor, sandor.hegedus@rsmdtm.hu www.rsmdtm.hu www.rsmdtm.hu/blog