Mintacím szerkesztése Számvitel III Dr. Kiss Árpád Ph.D. Bejegyzett Könyvvizsgáló Egyetemi adjunktus E-mail: Virtuális kar Név: kiss_tant Jelszó: Arp4_Lg6Q 1
Számvitel III Adatrögzítés éves beszámolóból Adószámvitel Vezetői számvitel 2 Dátum:
Számonkérés Aláírás (vizsgára bocsátás) feltételei: 1. A gyakorlatok rendszeres látogatása (Maximum 2 hiányzás) 2. Szóbeli beszámoló az egységes számlakeretből a gyakorlatvezetőnél 3. Egy vállalkozás éves beszámolójának letöltése a Céginformációs Szolgálat honlapjáról és az adatok rögzítése a kiadott excel táblában. Megajánlott jegy feltételei: 1. Részvétel az előadások legalább felén. 2. A ZH teljesítése legalább elégségesre (50 %). 3
A számonkérés módja írásbeli vizsga (COEDU) Értékelés: 0-49 % elégtelen 50-59 % elégséges 60-69 % közepes 70-79 % jó 80-100 % jeles A gyakorlaton végzett munkáért, vagy a gyakorlatvezető által megjelölt egyéb tevékenység elvégzéséért kapott pontokból a vizsgaeredménybe 100 százalék. A megajánlott jegybe 30 százalék számít be. 4
Mintacím szerkesztése Vállalkozások adatainak rögzítése 5
Beszámoló portál megnyitása 1.lépés: e-beszamolo.kim.gov.hu A mérleg, eredménykimutatás és kiegészítő mellékletek letöltésének menete. (Ha van Pdf, le kell tölteni. ) 2. lépés: Közzétett beszámolók megtekintése,letöltése. 6
3.lépés: Cégnév beírása 4.lépés: Captcha kitöltése 5.lépés: Keresés 7
6.lépés: A megfelelő vállalkozás kiválasztása 8
7.lépés: Megnyitás új lapon/ablakban. Ha van konszolidált beszámoló is, azt nem töltjük le! Ha a beszámolókat nem lehet letölteni pdf-ben, hanem csak megnyitni, akkor ugrás a 9. lépésre! 9
8.lépés: Csatolmány letöltése 10
8.lépés: Csatolmány letöltése, mentése. A fájlok nevei: év_cégnév_eredménykimutatás év_cégnév_mérleg év_cégnév_kieg.mell. 11
Sorszám_cégnév ("előző év") ("tárgyév") Cégjegyzék szám: A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 0 0 12 I. IMMATERIÁLIS JAVAK 0 0 1. Alapítás-átszervezés aktivált értéke 2. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 3. Vagyoni értékű jogok 4. Szellemi termékek 9.lépés: 5. Üzleti vagy cégérték A kapott Excel fájlban 6. Immateriális javakra adott előlegek csak a fehér cellákba lehet írni. 7. Immateriális javak értékhelyesbítése II. TÁRGYI ESZKÖZÖK 0 0 2011 2012 1. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok 0 0 Eszköz = Forrás! 2. Műszaki berendezések, gépek, járművek 0 0 3. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek 4. Tenyészállatok 10/A.lépés: A fájl neve: év_cégnév év_cégnév_kieg.mell. 5. Beruházások, felújítások 6. Beruházásokra adott előlegek 7. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK 0 0 EGYÉB INFORMÁCIÓK! 1. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban Ha a devizanem nem e.forint, akkor: 3. Egyéb tartós részesedés Mérleg szerinti eredmény. Forrás MSZE = E.Kimut MSZE 4. Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalk.ban Ha az üzleti év nem jan. 1-től, dec 12-ig, akkor: 5. Egyéb tartósan adott kölcsön 10/B.lépés: E-mailben elküldeni a letöltött beszámolókat és a kitöltött Excel sémákata gyakorlatvezetőnek. 6. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 7. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése 8. Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete B. FORGÓESZKÖZÖK 0 0 I. KÉSZLETEK 0 0 Határidő: március 1. ELLENŐRZÉS! JÓ, ha a szürke mezőben minden szám nulla! Ha nem nulla, javítani kell a mérleget és az eredménykimutatást! * * DE A kék és sárga színű összegző sorokat NEM szabad felülírni! 9.lépés: Ezt a beszámoló alapján ellenőrizzük!
13 Adatbevitel nem mérlegből és eredménykimutatásból Megnevezés Bef. Tükör Műszaki gépek berendezések bruttó értéke Bef. Tükör Műszaki gépek berendezések halmozott értékcsökkenése Bef. Tükör Műszaki gépek berendezések tárgyévi értékcsökkenése Bef. Tükör Műszaki gépek berendezések tárgyévi növekedése Bef. Tükör Nem pénzügyi befektetett eszközök bruttó értéke Bef. Tükör Nem pénzügyi befektetett eszközök halmozott értékcsökkenése Bef. Tükör Nem pénzügyi befektetett eszközök tárgyévi beszerzése Bef. Tükör Tárgyévben befejezett beruházás Bef. Tükör Tárgyi eszközök bruttó értéke Bef. Tükör Tárgyi eszközök halmozott értékcsökkenése Bef. Tükör Tárgyi eszközök tárgyévi értékcsökkenése Bef. Tükör Tenyészállatok bruttó értéke Bef. Tükör Tenyészállatok halmozott értékcsökkenése Bef. Tükör Tenyészállatok tárgyévi értékcsökkenése Bef. Tükör Tenyészállatok tárgyévi növekedése CF-ből Befektetési CF CF-ből Hitelek, kölcsönök törlesztése CF-ből Működési CF Szöveg Átlagos állományi létszám Szöveg Kapcsolt vállalkozásokkal szembeni kötelezettségból kamattal terhelt Szöveg Kétes (peresített) követelések Szöveg Likvid pénzügyi eszközök Üzleti év Nyitó Záró
Befektetési tükör formák IKR: Klasszikus tábla UNIX: Egyszerűsített tábla MABANAFT: Vagyonelemek részletezése Egy táblázatban a befektetési tükör három eleme TIGÁZ-DSO Kft: Változásmódok (mozgásnemek) részletezése Le Bélier Zrt: Elforgatott tábla Beszerzések, aktiválások sor külön kezelése Értékcsökkenés részletezése Nincs befektetési tükör 14
A.II.2. Műszaki gépek berendezések Bef. Tükör Műszaki gépek berendezések bruttó értéke Bef. Tükör Műszaki gépek berendezések halmozott écs. Bef. Tükör Műszaki gépek berendezések tárgyévi écs. Bef. Tükör Műszaki gépek berendezések tárgyévi növ. Egy soron (pl. IKR) Összesítve(pl. TIGÁZ-DSO Kft) Kisértékű tárgyi eszközök: Ha nem egyértelmű, akkor a műszaki gépek közé kell sorolni (pl. Müller Bt) Thyssenkrupp Ferroglobus Zrt: + Műszaki berendezések, gép, jármű + Lízingelt gépek 15
Nem pénzügyi befektetett eszközök (A.I+A.II) Bef. Tükör Nem pénzügyi bef. eszközök bruttó értéke Bef. Tükör Nem pénzügyi befektetett eszközök halmozott écs. Bef. Tükör Nem pénzügyi befektetett eszközök tárgyévi besz. Legjellemzőbb: + Immateriális javak + Tárgyi eszközök Kivételes szerencse: Van összesítés (Pl. Unix, Mabanaft) Veszély: Az összesen sor tartalmaz befektetett pénzügyi eszközöket is! (pl. Újház Zrt) 16
Befektetett eszköz növekedés Bef. Tükör Nem pénzügyi befektetett eszközök tárgyévi beszerzése immateriális javak + tárgyi eszközök Beruházás növekedés + beruházásra adott előlegek Bef. Tükör Tárgyévben befejezett beruházás Csak tárgyi eszközök Tárgyi eszköz fajták növekedését kell összesíteni. 17
Befektetett eszköz növekedés Megnevezés Alaphelyzet Kisértékű eszközök Mozgásnemek részletezése Bef. Tükör Nem pénzügyi befektetett eszközök tárgyévi beszerzése Bef. Tükör Tárgyévben befejezett beruházás Beruházás növekedés + Ingatlanok + Műszaki berendezések + Egyéb berendezések + Tenyészállatok Beruházásnöv. Össz.(Mabanaft) + Alaphelyzet + Kisértékű eszk. (Mabanaft) Növekedés: TIGÁZ-DSO Kft Értékcsökkenés: Le Bélier Zrt 18
A.II. Tárgyi eszközök Bef. Tükör Tárgyi eszközök bruttó értéke Bef. Tükör Tárgyi eszközök halmozott écs. Bef. Tükör Tárgyi eszközök tárgyévi écs. Alaphelyzet: Van összesítés Egyszerűsített tábláknál a csoportba tartozó sorokat kell összesíteni (pl. Unix Kft; Müller Bt). 19
A.II.4. Tenyészállatok Bef. Tükör Tenyészállatok bruttó értéke Bef. Tükör Tenyészállatok halmozott értékcsökkenése Bef. Tükör Tenyészállatok tárgyévi értékcsökkenése Bef. Tükör Tenyészállatok tárgyévi növekedése Mint az A.II.2. Műszaki berendezéseknél, csak itt még kevésbé jellemző a részletezés. 20
Cash Flow kimutatás adatai CF-ből Befektetési CF CF-ből Hitelek, kölcsönök törlesztése CF-ből Működési CF Ha van, az külön táblázat Thyssenkrupp W.E.T. Hitelek, kölcsönök törlesztése a pénzügyi CF csoportban a 24. sor Előjele a felvitelnél pozitív 21
Szöveg: Átlagos állományi létszám Univer vagyonkezelő Zrt: 2. oldal Mol-Lub kft: Kiegészítő melléklet végén Táblázatban (csak az összesen kell) Két év adata Müller Bt: Egy sor a személyi jellegű ráfordítások részletezése között (17. oldal) 22
Szöveg Kapcsolt vállalkozásokkal szembeni kötelezettségből kamattal terhelt Nem kötelező elem Döntő az elemző tájékozottsága (Müller bt) 23
Szöveg Kétes (peresített) követelések Nem kötelező elem Döntő az elemző tájékozottsága 24
Szöveg Likvid pénzügyi eszközök A.III. Befektetett pénzügyi eszközök 1. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban 3. Egyéb tartós részesedés 4. Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban 5. Egyéb tartósan adott kölcsön 6. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 7. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése 8. Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete A.III. Értékpapírok 1. Részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Egyéb részesedés 3. Saját részvények, saját üzletrészek (pl. Le Bélier Zrt) 4. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 5. Értékpapírok értékelési különbözete 25
Mintacím szerkesztése Adószámvitel Vezetői számvitel 26
Tantárgy célja A hallgatók megismertetése az adókötelezettség elemeinek számviteli nyilvántartásokra ható tulajdonságaival a legfontosabb adónemeknél. A hallgatók ezen ismeretek birtokában megfelelő információkkal fognak rendelkezni a minden formájú és méretű vállalkozás számára azonos követelményt támasztó, a költségvetés igényeit közvetítő adószabályok számviteli kezeléséről. A hallgatók megismertetése a vezetői számvitel alapjaival. A jegyzet a nagyobb, összetettebb tevékenységet végző vállalkozások információigényének, a rendelkezésre álló módszerek bemutatása mellett a kis- és középvállalkozások számára kötelező költségfelosztási módszereket is bemutatja. A hallgatók ezen ismeretek birtokában képesek lesznek a vállalkozásoknál a saját teljesítmények értékének meghatározására, a költségek termékek, divíziók közti felosztására. 27
Tananyag Kötelező irodalom: 1. Dr. Kiss Árpád: Alapismeretek az adószámvitelből és a vezetői számvitelből Jegyzet és feladatgyűjtemény 2013 Universitas-Győr Nonprofit KFT 2. 2000. évi C törvény a számvitelről Ajánlott irodalom: 1. Bosnyák-Gyenge-Pavlik-Székács: Vezetői számvitel Példatár és feladatgyűjtemény Saldo 2009 2. Bosnyák-Gyenge-Pavlik-Székács: Vezetői számvitel Saldo 2010 3. Róth - Adorján - Lukács - Veit: Számviteli esettanulmányok Magyar Könyvvizsgálói Kamara Oktatási Központ 4. Szakács Imre: Adózás nagy kézikönyve Complex 2014 28
Köszönöm a figyelmet! 29