Energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások 2017. március 14. 1
Jogszabályi háttér 2010/75/EU Irányelv az ipari kibocsátásokról 2012/27/EU Irányelv az energiahatékonyságról Magyarország Nemzeti Energiahatékonysági Cselekvési Terve 2020-ig Energiahatékonyságról szóló 2015. évi LVII. törvény Társasági adóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 2008. évi LXVII. törvény a távhőszolgáltatás versenyképesebbé tételéről 2004. évi XXXIV. törvény a kis-és középvállalkozások támogatásáról 2016. évi CXXV. törvény az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról 2
Társasági adókedvezményre jogosító beruházások olyan beruházás, amely az energiahatékonyság növekedését eredményezi, amely révén az energiahatékonyságról szóló törvény fogalmai szerinti végsőenergia-fogyasztás csökkenését eredményező energia megtakarításra kerül sor végsőenergia-fogyasztás az ipar, a közlekedés, a háztartások, a szolgáltatások és a mezőgazdaság számára szolgáltatott energia az energiaátalakítási ágazatnak és az energetikai iparnak szolgáltatott energiaszállítás kivételével energiamegtakarítás az az energiamennyiség, amellyel csökkent a mért vagy becsült fogyasztás az intézkedést megelőzőhöz képest, biztosítva az energiafogyasztást befolyásoló külső feltételeknek megfelelő normalizálást 3
Társasági adókedvezményre jogosító beruházások megújuló energiaforrásból nyert energia felhasználását célzó beruházás vagy beruházásrész szélenergia, napenergia, geotermikus energia, vízenergia stb. adókedvezmény akkor vehető igénybe, ha a beruházás vagy beruházásrész energiahatékonyság növekedéssel jár energiahatékonyság a teljesítményben, a szolgáltatásban, a termékben vagy az energiában kifejezett eredmény és a befektetett energia hányadosa Beruházás megkezdése 2016. november 26-át követően történik 4
Társasági adókedvezmény mértéke maximum a beruházás elszámolható költségének a 30% de nem több, mint jelenértéken a beruházáshoz igényelt összes állami támogatással együtt maximum 15 millió eurónak megfelelő forintösszeg középvállalkozások esetében 40% kisvállalkozások esetén 50% kis- és középvállalkozások meghatározása a 2004. évi XXXIV. törvény alapján fejlesztési adókedvezménnyel csökkentett társasági adó 70%-áig 5
Kisvállalkozás foglalkoztatott létszám kevesebb mint 50 fő éves nettó árbevétele vagy a mérlegfőösszege legfeljebb 10 millió eurónak megfelelő forintösszeg Középvállalkozás foglalkoztatott létszám kevesebb mint 250 fő éves nettó árbevétele legfeljebb 50 millió vagy a mérlegfőösszege 43 millió eurónak megfelelő forintösszeg Besorolás, kategória váltás két egymást követő év adatai alapján Önálló vállalkozás esetén a saját adatok, partner és kapcsolódó vállalkozások esetén összevont adatok alapján kell meghatározni 6
Beruházás elszámolható költségei a magasabb energiahatékonysági szint eléréséhez közvetlenül kapcsolódó tárgyi eszköz, immateriális jószág számviteli törvény szerinti bekerülési értéke ha az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás a beruházás összköltségén belül külön beruházásként meghatározható beruházás részét képező tárgyi eszköz, immateriális jószág számviteli törvény szerinti bekerülési értékének az a része, amely egy kevésbé energia hatékony beruházáshoz viszonyítva többletköltségként merül fel amely kevésbé energia hatékony beruházást az adózó az adókedvezmény és a beruházáshoz igénybevett más állami támogatás hiányában hitelt érdemlően végrehajtott volna kapcsolt felek közötti ügyletek esetén a szokásos piaci ár alapján 7
Társasági adókedvezmény igénybevételének ütemezése első lehetőség a 2017. január 1-jén vagy azt követően kezdődő adóévben 2016. november 26-át követően megkezdett beruházás után a beruházás befejezésének időpontja alapján beruházás üzembe helyezését követő adóévben és az azt követő öt adóévben, vagy beruházás üzembe helyezésének évében és az azt követő öt adóévben adózó saját döntése szerint előzetes NGM bejelentési/engedélyezési kötelezettséggel nem jár 8
Társasági adókedvezmény igénybevételének feltételei igazolás arról, hogy a beruházás energiahatékonysági célokat szolgáló beruházásnak minősül nyilvántartás az eszközök üzembe helyezésének időpontjáról, helyéről, bekerülési értékéről, többletköltségeiről, állományból történő kikerülés időpontjáról, indokáról beruházás részét képező valamennyi eszköz használatba vétele és legalább öt évig üzemeltetése, használata pótlás nélkül kivezetett vagy nem üzemeltetett eszközök bekerülési értékével az adókedvezmény alapjául szolgáló elszámolható költséget csökkenteni kell első igénybevételt követő harmadik adóév végéig legalább egyszeri adóhatósági ellenőrzés 9
Társasági adókedvezmény igénybevételét kizáró okok ugyanezen beruházásra fejlesztési adókedvezmény igénybevétele Tao törvényben és a Kormányrendeletben előírtak be nem tartása akvakultúra-termékek termelését, feldolgozását vagy értékesítését szolgálja a beruházás jogellenesnek nyilvánított támogatás visszafizetésére EU bizottsági határozat alapján felszólított vállalkozások nehéz helyzetben lévő, jogerős felszámolás vagy kényszertörlés, illetve bírósághoz bejelentett végelszámolás alatt álló adózók nehéz helyzetben lévő adózók a 37/2011 (III.22). Korm. rendelet 6. (7) bekezdése szerint 10
Társasági adókedvezmény igénybevételét kizáró okok fejlesztés a beruházás megkezdésének időpontjában elfogadott uniós szabványnak való megfelelés érdekében történik még hatályba nem lépett uniós szabványra is vonatkozik uniós szabvány fogalma a Tao törvény alapján olyan szabvány, amely egyes vállalkozások által elérendő célokat ír elő a környezeti mutatókra nézve, illetve 2010/75/EU Irányelvben rögzített, az elérhető legjobb technikák használatával elérhető szennyező anyag kibocsátási szint 11
Energiaellátók jövedelemadója 2008. évi LXVII. törvény a távhőszolgáltatás versenyképesebbé tételéről alanya az energiaellátó és a közszolgáltató Társasági adóban nem érvényesített kedvezmény felhasználása nem külön adókedvezmény maximum a számított jövedelemadó 50%-áig társasági adókedvezmény igénybevételére jogosító időszakban 12