Előterjesztés: Címe: Előterjesztés a telekadóról Testületi ülés dátuma: 2016.09.22. Készítés ideje: 2016.09.06. Készítette: Szabó Péter Pál Ellenőrizte: Dobáné Szabó Julianna Jóváhagyta: Dr. Hoffmann Zsolt Tárgyalja meg: Képviselő-testület Pénzügyi és Gazdasági Bizottság Egészségügyi és Szociális Bizottság Oktatási, Sport és Közbiztonsági Bizottság Ügyrendi, Civil kapcsolatok és Közművelődési Bizottság Roma Nemzetiségi Önkormányzat Nyílt ülés x x X Zárt ülés
Kunszentmártoni Közös Önkormányzati Hivatal 5441 Kunszentmárton, Köztársaság tér 1. Tel: 56/560-500 Fax:56/461-158 E-mail: kunszentmarton@kunszph.hu Előterjesztés a telekadóról Tisztelt Képviselő Testület! Kunszentmárton Város Önkormányzata Képviselő-testületének az adóhatóság 2016.évi adóellenőrzési feladatairól szóló 35/2016.(II.25.) határozata alapján a Kunszentmártoni Közös Önkormányzati Hivatal Pénzügyi és Adóügyi Osztálya a telekadó vonatkozásában átfogó ellenőrzést hajt végre. Az ellenőrzések során megállapításra került, hogy az Önkormányzat telekadóról szóló 12/2015. (V.01.) önkormányzati rendelete alapján a több adózónak a 2016. évre vonatkozóan bevallási kötelezettsége keletkezett. A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Htv.) 17. -a 2011. november 30-i hatállyal megváltozott. A törvényi változást megelőzően adóköteles volt az önkormányzat illetékességi területén lévő beépítetlen belterületi földrészlet (telek). A módosítással jogalkotó adókötelessé tette az önkormányzat illetékességi területén (bel-és külterület) lévő telket. E változást azonban az önkormányzat korábbi telekadóról szóló 15/2004. (IV. 01.) rendelete nem követte, melynek következtében a Jász-Nagykun-Szolnok Megyei Kormányhivatal Törvényességi Felügyeleti Főosztálya 2015. március 11-én kelt megkeresésében törvényességi felhívás keretében jogszabálysértésre hívta fel az önkormányzat figyelmét. A jogszabálysértés a 2015. április 30-i testületi ülésen megalkotott a telekadóról szóló 12/2015.(V.01.) önkormányzati rendelettel megszüntetésre került. A telekadó mértéke jelenleg 40,-Ft/m 2 (A Htv. szerinti adómérték inflációval terhelt felső határa 336,- Ft/m 2 ). Ezt az adómértéket azonban a belterületen fekvő ingatlanok esetében alkalmaztuk. A külterületi telekadó köteles ingatlanok esetében az adó ilyen mértéke többlet terhet jelent az adózók számára. Több esetben a fizetendő telekadó éves összege meghaladná az adott ingatlan könyv szerinti éves értékét, illetve több vállalkozás esetében azok működését is veszélyeztetné. Mindezek alapján a költségvetés telekadó bevétel előirányzatának megtartása mellett (24.000 eft) szükségessé vált a telekadó mértékének 2016. január 1-ei hatályú módosítása. Tájékoztatom a Tisztelt Képviselő-testületet, hogy a rendelet a hatálybalépését megelőző időszakra vonatkozóan nem növelheti a fizetési kötelezettséget, nem bővítheti a fizetésre kötelezettek körét, illetve nem szüntethet meg vagy korlátozhat kedvezményt, mentességet. A Htv. 6. a) pontja alapján az évközi módosítás naptári éven belül nem súlyosbíthatja az adóalanyok adóterheit. A korábban is adóztatott belterületi telekadó köteles ingatlanok területe az adózók bevallásai alapján ismeretes volt számunkra, azonban a külterületi ingatlanok esetében a lehetséges adóalanyoktól bekért adatszolgáltatás segíti a Hivatal munkáját. A belterületi telkek esetében az adó mértékét javaslom változatlanul 40,-Ft/m 2 -es mértéken hagyni. A külterületi telkek esetében a teljes infrastruktúrával ellátott területeket (ipari park területei) 30,-Ft/m 2 adómértékkel, az infrastruktúrával részben vagy egyáltalán nem rendelkező területeket 4,-Ft/m 2 -es mértékkel javaslom telekadóztatni.
A beadott adatszolgáltatások alapján a tervezett 24.000 e.ft-os költségvetési előirányzat az elvégzett számítások szerint a javasolt adó mértékekkel teljesülhet. Ezt az alábbi táblázat szemlélteti: Adóztatott területek Összes terület (m 2 ) Adómérték 4 Ft 30 Ft 40 Ft Összesen Belterület 408 714,80 - - 16 348 592 Ft - Külterület Ipari Park 107 956,32-3 238 690 Ft - - Külterület 1 199 574,96 4 798 300 Ft - - - Mindösszesen: 1 716 246,08 4 798 300 Ft 3 238 690 Ft 16 348 592 Ft 24 385 581 Ft Az önkormányzati rendeletalkotás során fontos vizsgálati szempont, hogy az egyes adózókra mekkora terhet ró az önkormányzat. Az adózók teherviselő képessége véges. Ennek figyelembevétel vizsgáltuk meg az egyes adózókra kivetített telekadó mértékét. Belterületi telkek adóztatása adóalanyonként: Név Terület (m 2 ) Adó mértéke 40,-Ft Adózó_1 204 220,00 8 168 800 Ft Adózó_2 25 077,00 1 003 080 Ft Adózó_3 24 710,00 988 400 Ft Adózó_4 23 394,00 935 760 Ft Adózó_5 22 931,00 917 240 Ft Adózó_6 18 526,00 741 040 Ft Adózó_7 15 974,00 638 960 Ft Adózó_8 11 687,00 467 480 Ft Adózó_9 8 280,00 331 200 Ft Adózó_10 7 623,00 304 920 Ft Adózó_11 7 070,00 282 800 Ft Adózó_12 5 826,80 233 072 Ft Adózó_13 5 621,00 224 840 Ft Adózó_14 5 390,00 215 600 Ft Adózó_15 4 315,00 172 600 Ft Adózó_16 3 752,00 150 080 Ft Adózó_17 2 705,00 108 200 Ft Adózó_18 2 310,00 92 400 Ft Adózó_19 2 074,00 82 960 Ft Adózó_20 1 888,00 75 520 Ft Adózó_21 1 826,00 73 040 Ft
Adózó_22 1 407,00 56 280 Ft Adózó_23 773,00 30 920 Ft Adózó_24 574,00 22 960 Ft Adózó_25 466,00 18 640 Ft Adózó_26 295,00 11 800 Ft Összesen: 408 714,80 16 348 592 Ft A belterületi telkek esetében marad a korábbi 40.-Ft/m 2 -es adómérték. Ennek hatására a legnagyobb adózók a korábbi évekhez hasonló terheket viselnek. A magánszemélyek tulajdonában lévő, aranykorona érték nélkül nyilvántartott, kizárólag mezőgazdasági hasznosítású belterületi földrészlet továbbra is mentességben részesülne. A 12/2015.(V.01.) önkormányzati rendeletben meghatározott mentességek tekintetében a rendelet tervezet változatlan marad. Az ipari park területének adóztatása adóalanyonként: Név Terület (m 2 ) Adó mértéke 30,-Ft Adózó_1 51 127,00 1 533 810 Ft Adózó_2 22 886,43 686 593 Ft Adózó_3 17 999,00 539 970 Ft Adózó_4 15 943,89 478 317 Ft Összesen: 107 956,32 3 238 690 Ft A rendelet tervezése során a külterületi telkek vonatkozásában meg kellett különböztetni azon ingatlanokat, beruházási területeket, amelyek már kiépített infrastruktúrával rendelkeznek. Ilyen terület az ipari park területe. Ezek az ingatlanok vagy már működő üzemek, vagy még beruházási területként funkcionálva készek arra, hogy a befektető üzemet létesítsen rajtuk. A belterületi üzemekkel ellentétben ezeken a területeken figyelemmel azok nagyságára, beépítési százalékára és a vállalkozási tevékenység ösztönzésére a 40,-Ft/m 2 telekadó mérték helyett a megkülönböztetett 30,-Ft/m 2 adómértéket alkalmaznánk. Az ekkora mértékű telekadó alkalmazása a két legnagyobb bevétellel rendelkező adózó esetében még nem jelentene nagy terhet, illetve a még beruházási területként funkcionáló telkek tulajdonosait pedig ez által ösztönözzük a minél nagyobb beépítettségi százalék elérésére és ebből következően újabb munkahelyek teremetésére.
Külterületi területek adóztatása adóalanyonként: Adózó neve Terület (m 2 ) Adó mértéke 4,-Ft Adózó_1 304 110,00 1 216 440 Ft Adózó_2 215 710,00 862 840 Ft Adózó_3 139 109,00 556 436 Ft Adózó_4 130 585,00 522 340 Ft Adózó_5 100 042,70 400 171 Ft Adózó_6 89 025,00 356 100 Ft Adózó_7 54 751,80 219 007 Ft Adózó_9 47 904,00 191 616 Ft Adózó_10 36 641,56 146 566 Ft Adózó_12 22 062,30 88 249 Ft Adózó_13 22 062,30 88 249 Ft Adózó_16 12 066,60 48 266 Ft Adózó_17 9 528,50 38 114 Ft Adózó_18 9 528,50 38 114 Ft Adózó_19 3 090,70 12 363 Ft Adózó_20 1 760,00 7 040 Ft Adózó_21 1 104,00 4 416 Ft Adózó_22 493,00 1 972 Ft Összesen: 1 199 574,96 4 798 300 Ft Jelenleg a Htv. több külterületi kivett művelési ágú ingatlan esetében menetességet ad az adózók számára. Ilyenek a termőföld (szántó, szőlő, gyümölcsös, kert, rét, legelő, gyep, nádas, fásított terület, halastó), a tanya, közút területe, vasúti pálya, temető, erdő, víztározó és mocsár. Kunszentmárton illetékességi területén azonban a felsoroltakon kívül jelentős területekkel bíró telkek fekszenek. E területek kihasználtsága alacsony, beépítési százaléka átlagosan 10 % körüli. Ezen területek közül a zömében mezőgazdasággal foglalkozó vállalkozások által birtokolt majorok képezik a telekadó alapját. Ezeket a vállalkozásokat vizsgálva megállapítottuk, hogy a telekadó 4,-Ft/m 2 mértéke a tőkeerős, versenyképes cégeket sújtja. Összességében a jelenleg hatályos telekadó rendelet az adózók teljes körét vizsgálva a 40,-Ft/m 2 -es adómérték alkalmazása mellett jelentős hátrányokat okoz azok megélhetése, illetve versenyképessége tekintetében. Az új rendelet bevezetése esetén azonban a telekadó fizetésre kötelezett adózók gazdasági helyzetét az önkormányzat már nem veszélyezteti. Fentiek alapján kérem az előterjesztés megtárgyalását és a rendelet tervezet elfogadását. Kunszentmárton, 2016. szeptember 6. Dr. Hoffmann Zsolt jegyző
Kunszentmárton Város Önkormányzat Képviselő-testületének /2016.( ) önkormányzati rendelete a telekadóról Kunszentmárton Város Önkormányzati Képviselő-testülete a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény 1. (1) bekezdésében kapott felhatalmazása alapján, az Alaptörvény 32. cikk (1) bekezdésének a) és h) pontjában meghatározott feladatkörében eljárva a következőket rendeli el: 1. (1) A telekadó alapja a telek négyzetméterben számított alapterülete. (2) A telekadó mértéke a) belterületi telek esetében 40,-Ft/m 2 b) a mindenkori helyi építési szabályzatban foglalt ipari park területén lévő telek esetében 30,- Ft/m 2 c) külterületi telek esetében: 4,-Ft/m 2 2. (1) Mentes a telekadó alól a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Htv.) 19. - ában foglaltakon, valamint az 52. 16. pontjában kivételként felsoroltakon kívül: a) A magánszemélyek tulajdonában álló kizárólag lakás céljára szolgáló építménnyel beépített telek és a magánszemélyek tulajdonában lévő, aranykorona érték nélkül nyilvántartott, kizárólag mezőgazdasági hasznosítású belterületi földrészlet, ide nem értve az építési teleknek minősített földrészletet. b) Az építési tilalom alatt álló telek a tilalom ideje alatt. c) A helyi és helyközi menetrend szerinti tömegközlekedést lebonyolító adóalany, az e célra használt telek után. (2) Az (1) bekezdésben felsorolt mentességek nem vonatkoznak a vállalkozó (Htv. 52. 26. pont) tulajdonában álló kizárólag lakás céljára szolgáló építménnyel beépített üzleti célt szolgáló telkére, valamint kizárólag mezőgazdasági hasznosítású belterületi földrészletére. 3. (1) Ez a rendelet a kihirdetést követő napon lép hatályba, rendelkezéseit 2016. január 1-től kell alkalmazni. (2) Hatályát veszti a telekadóról szóló 12/2015.(V.01.) önkormányzati rendelet.
Indokolás Az Alaptörvény 32. cikk (1) bekezdés a) és h) pontja alapján a helyi önkormányzat a helyi közügyek intézése körében törvény keretei között rendeletet alkot és dönt a helyi adók fajtájáról és mértékéről. A jogalkotásról szóló 2010. évi CXXX. törvény (továbbiakban: Jat.) alapján a jogszabályok megalkotásakor biztosítani kell, hogy a jogszabály megfeleljen az Alaptörvényből eredő tartalmi és formai követelményeknek. A rendelettervezetek bevezető részének tartalmaznia kell a jogszabály megalkotásához szükséges érvényességi kellékek felsorolását, és a jogalkotás aktusára utaló kifejezést. Magyarország gazdasági stabilitásáról szóló 2011. évi CXCIV. törvény (a továbbiakban: Stab. tv.) 29. (1) bekezdés alapján fizetési kötelezettséget előírni, a fizetésre kötelezettek körét, a fizetési kötelezettség mértékét, a kedvezmények, mentességek körét és mértékét megállapítani kizárólag törvényben, vagy törvény felhatalmazása alapján önkormányzati rendeletben lehet. A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Htv.) felhatalmazása és rendelkezései szerint a települési (községi, városi, fővárosi és kerületi) önkormányzat képviselőtestülete rendelettel az illetékességi területén helyi adókat (a továbbiakban: adót) vezethet be, azokat módosíthatja, illetőleg hatályon kívül helyezheti. Az adómegállapítási jog a Htv.-ben meghatározott adóalanyokra és adótárgyakra terjed ki. Jogszabály a hatálybalépését megelőző időszakra vonatkozóan nem növelheti a fizetési kötelezettséget, nem bővítheti a fizetésre kötelezettek körét, illetve nem szüntethet meg vagy korlátozhat kedvezményt, mentességet. A Htv. 6. a) pontja alapján az évközi módosítás naptári éven belül nem súlyosbíthatja az adóalanyok adóterheit. A Htv. 17. -a 2011. november 30-i hatállyal megváltozott. A törvényi változást megelőzően adóköteles volt az önkormányzat illetékességi területén lévő beépítetlen belterületi földrészlet (telek). A módosítással jogalkotó adókötelessé tette az önkormányzat illetékességi területén lévő telket. E változást azonban az önkormányzat korábbi telekadóról szóló 15/2004. (IV. 01.) rendelete nem követte, melynek következtében a Jász-Nagykun-Szolnok Megyei Kormányhivatal Törvényességi Felügyeleti Főosztálya 2015. március 11-én kelt megkeresésében törvényességi felhívás keretében jogszabálysértésre hívta fel az önkormányzat figyelmét. A jogszabálysértés a 2015. április 30-i testületi ülésen megalkotott a telekadóról szóló 12/2015.(V.01.) önkormányzati rendelettel megszüntetésre került. A telekadó mértéke jelenleg 40,-Ft/m 2. Ezt az adómértéket azonban a belterületen fekvő ingatlanok esetében alkalmaztuk. A külterületi telekadó köteles ingatlanok esetében az adó ilyen mértéke többlet terhet jelent az adózók számára. Több esetben a fizetendő telekadó éves összege meghaladná az adott ingatlan könyv szerinti éves értékét, illetve több vállalkozás esetében azok működését is veszélyeztetné. Mindezek alapján a költségvetés telekadó bevétel előirányzatának megtartása mellett (24.000 eft) szükségessé vált a telekadó mértékének 2016. január 1-ei hatályú módosítása. A fentiek figyelembevételével került a rendelet tervezet elkészítésre.
I. Társadalmi, gazdasági, költségvetési hatás Előzetes hatásvizsgálat A tervezet mentességet biztosít a magánszemélyek tulajdonában lévő kizárólag lakás céljára szolgáló építménnyel beépített telkek vonatkozásában, ezáltal a társadalmi hatása a magánszemély lakosság esetében a korábbi rendelethez képest nem változik. A belterületi telkek adómértéke változatlan marad, ezáltal a rendelet az érintettek esetében nem okoz többlet terhet. A külterületi telek esetében a tulajdonosok a korábbi években nem voltak telekadó fizetésre kötelezettek. Az adó korábbi 40,-Ft-os mértékének csökkentése hatására azonban a fizetésre kötelezett külterületi tulajdonosok teljes köre kedvezőbb helyzetbe kerül. Megállapítható, hogy ezen telektulajdonosok nagyobb része a vállalkozási szférába tartozik. Az ipari park területén elhelyezkedő vállalkozások esetében a 30,-Ft/m 2 telekadó mérték ösztönzőleg hat az újabb beruházások megvalósításra és ennek eredményeképpen újabb munkahelyek létestésére. Az elmúlt 3 évre visszamenőleg vizsgálva Kunszentmárton vállalkozóinak helyi iparűzési adó bevallásai alapján az önkormányzat iparűzési bevételei folyamatosan nőttek, melynek következtében a helyi vállalkozások gazdasági mutatói folyamatosan erősödnek. A telekadóval terhelt vállalkozások helyi iparűzési adója növekszik, mivel az árbevételük is emelkedik. Kunszentmárton iparűzési adóerőképessége is folyamatosan nő: 2013. év 2014. év 2015. év 159 624 553,-Ft 170 581 406,-Ft 185 511 029,-Ft A rendelet költségvetési hatása: a 2016. évi költségvetési előirányzat a telekadó esetében 24.000 eft. Ennek teljesítése a költségvetési egyensúly megtartása érdekében elengedhetetlen. A lakosságszám évről évre folyamatosan csökken, melynek következtében az állami támogatások nagysága is csökkenő tendenciát mutat. Az adóerőképesség növekedése és a lakosságszám csökkenése az állami támogatások tekintetében azok mértékét kedvezőtlenül befolyásolja. Amennyiben a telekadó bevétel tervezése, illetve teljesítése a 2016. évi szint alá süllyed, akkor a 2017. éves költségvetésben a kiadási előirányzatokat is csökkenteni kell ugyanolyan arányban. II. Környezeti és egészségügyi következmények A tervezetnek környezeti és egészségügyi következménye nincs. III. A jogszabály megalkotásának szükségessége, elmaradásának várható következményei Magyarország Alaptörvényének 32. cikk (1) bekezdésének a) és h) pontja értelmében a helyi önkormányzat a helyi közügyek intézése körében rendeletet alkot és dönt a helyi adók fajtájáról és mértékéről. Jogszabályi tervezetek előkészítése során elengedhetetlen a jogszabály felhatalmazó rendelkezéseinek pontos megjelölése Önkormányzati helyi rendelet esetében a felhatalmazó jogszabály érvényességi kellék, mert az önkormányzat csak annak alkalmazásával válik normaalkotóvá. A jogalkotásra felhatalmazást adó jogszabályok hiányos, vagy téves megjelölése az önkormányzati rendelet érvénytelenségét vonhatja maga után, ezért a rendelet bevezető részének pontosítása szintén indokolja az új rendelet megalkotását. IV. Személyi, tárgyi és pénzügyi feltételek A rendelettervezet nem követel meg pótlólagos személyi, tárgyi és pénzügyi forrásokat, a rendelet végrehajtásához a szükséges erőforrások rendelkezésre állnak.