1 E L Ő T E R J E S Z T É S Kakucs Község Önkormányzata Képviselő-testületének a 2012. november 22-ei ülésére Tárgy: Előterjesztő: Szavazás módja: A magánszemélyek kommunális adójáról és a helyi iparűzési adóról szóló rendeletek felülvizsgálata Szalay István polgármester minősített többség Tisztelt Képviselő-testület! A Nemzetgazdasági Minisztérium tájékoztatót tett közzé a 2013. évre módosítani tervezett önkormányzati adórendeletek előkészítésével, az elfogadott adórendeletek kihirdetési határidejével kapcsolatban az önkormányzati adóhatóságok, Kormányhivatalok részére. A tájékoztatóban felhívják a figyelmet, hogy a Magyarország gazdasági stabilitásáról szóló 2011. évi CXCIV. törvény 32. -a szerint adókötelezettséget megállapító, az adóalanyok körét bővítő, az adó mértékét növelő, illetve adókedvezményt, mentességet megszüntető jogszabály kihirdetése és hatálybalépése között legalább 30 napnak el kell telnie. E rendelkezés az önkormányzati adórendeletekre is vonatkozik. Ebből következően valamely adóév 1. napján hatályba léptetni szándékozó új adónemet bevezető vagy a hatályos szabályozást (pl. adómérték, adómentességi rendelkezés tekintetében) módosító adórendelet legkorábban a kihirdetést követő 30. napon léptethető hatályba. Azaz, ha az Önkormányzat 2013. január 1-jén kíván hatályba léptetni új adórendeletet vagy valamely módosító adórendeleti rendelkezést, akkor azt legkésőbb 2012. december 2-áig ki kell hirdetnie a helyben szokásos módon. A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Htv.) 6. a) pontjában foglaltak alapján és a Stabilitási törvény említett szabályának összefüggése értelmében: adóéven belül az adónemhez kapcsolódó adóteher rendeletmódosítással nem módosítható, illetőleg, ha az adórendelet 2013. január 1-jétől az adómérték növelésére, az adókedvezmény/mentesség korlátozására vonatkozó módosító szabályát 2012. december 2-áig nem hirdetik ki, akkor annak a súlyosbítás tilalmára tekintettel 2013. évközi hatályba léptetésére nincs lehetőség. A Minisztérium a tájékoztatóval egyidejűleg megküldte az egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló T/8750 számú törvényjavaslatnak a helyi adókról szóló törvény módosítását érintő szabályait (mely természetesen az elfogadásáig még megváltozhat).
A törvénytervezetből idézve: 2 121. A Htv. a 42/A. -t követően a következő alcímmel és 42/B. -sal egészül ki: Tájékoztatás a bevezetett helyi adók szabályairól 42/B. (1) Az önkormányzati adóhatóság az önkormányzati adórendelet, valamint annak módosítása kihirdetésétől számított 5 napon belül a kincstár elektronikus rendszerén keresztül adatot szolgáltat a kincstár számára: a) a helyi adónem bevezetésének napjáról, b) az önkormányzat által megállapított adómérték, adókedvezmény, adómentesség szövegéről, c) a b) pontban említett rendelkezések hatályba lépésének napjáról, d) az önkormányzat honlapjának címéről, valamint legalább egy adóügyi információs telefonszámról, elektronikus levélcímről, és az önkormányzati adóhatóság levelezési címéről (a továbbiakban: elérhetőségi információk). (2) A kincstár a hozzá beérkezett adatokat és elérhetőségi információkat feldolgozza és a honlapján települések szerinti bontásban első alkalommal 2013. január 1-jéig közzéteszi. A kincstár a honlapján közzétett adatokat az önkormányzati adóhatóságoktól az (1) bekezdés szerint beérkezett adatokkal havonta, az önkormányzati adóhatóság adatszolgáltatását követő hónap 5. napjáig módosítja. (3) Az önkormányzati adóhatóság az (1) bekezdés szerinti adatszolgáltatása teljesítésével egyidejűleg az önkormányzat honlapján közzéteszi az adórendelet szövegét, az adórendelet módosításokkal egységes szerkezetbe foglalt szövegét, valamint a rendszeresített bevallási, bejelentkezési nyomtatványokat, az elérhetőségi információkat, feltéve, hogy az önkormányzat honlapot üzemeltet. 123. A Htv. a következő 51/A. -sal egészül ki: 51/A. (1) Az önkormányzati adóhatóság a 42/B. (1) és (3) bekezdése szerinti kötelezettségének első alkalommal 2012. december 20-áig tesz eleget azzal, hogy az adatszolgáltatásnak a 2013. január 1-jén hatályban lévő helyi adónemekre kell vonatkoznia. (2) A Kincstár a 42/B. (2) bekezdés szerinti kötelezettségének első alkalommal 2013. január 1-jéig tesz eleget. A fentiekre való tekintettel megvizsgáltuk a helyi adóinkról rendelkező, nevezetesen a magánszemélyek kommunális adójáról, illetőleg a helyi iparűzési adóról szóló rendeletünket. A Htv. 7. -a alapján az önkormányzat adómegállapítási jogát korlátozza, hogy az adóalanyt egy meghatározott adótárgy esetén csak egyféle adó megfizetésére lehet kötelezni, az önkormányzat döntésétől függően vagy vagyoni típusú adót (építményadó, telekadó) vagy kommunális adót lehet kivetni. A kommunális adó-rendeletet 1999-ben fogadta el a Testület, s azóta nem került módosításra, míg az 1997-ben megalkotott iparűzési adó-rendeletünk 2011-ben hatályon kívül helyezésre került ugyan, viszont az új rendelet csak az előző rendelet kismértékű módosításával került megalkotásra. A rendeletek felülvizsgálata során megállapítottuk, hogy azok - a jogszabályhelyek ismétlése miatt - nincsenek összhangban a jogalkotásról szóló 2010. évi CXXX. törvény, valamint a jogszabályszerkesztésről szóló 61/2009. (XII. 14.) IRM rendeletben foglaltakkal, melyek a jogszabályok megalkotására, megszerkesztésére és megszövegezésére vonatkozó követelményeket határozzák meg. Fontos szabály, hogy az önkormányzati rendeletben nem szerepelhetnek magasabb szintű jogszabályban szereplő előírások. Szó szerinti, vagy tartalmi idézés helyett hivatkozást kell alkalmazni.
3 A magánszemélyek kommunális adójáról szóló 19/1999. (XI. 14.) és a helyi iparűzési adóról szóló 1/2011. (I. 25.) önkormányzati rendeletünk szerkesztési módja nem felel meg a jogszabályi előírásoknak, hiszen a teljesebb tájékoztatás érdekében egyes fejezetei, szakaszai szó szerint idézik a jogalkotásra felhatalmazást és egyben keretszabályozást is tartalmazó Htv. egyes rendelkezéseit. A javasolt deregulációs jellegű módosítások az Önkormányzat Képviselő-testületének jogalkotási kompetenciájába tartozó rendelkezéseket lényegileg nem érintik, kizárólag a Htv.- ből korábban beemelt szövegrészeket veszi ki a rendeletekből, s helyettük konkrét jogszabályhelyekre hivatkozik. Az eszközölt változtatások - joghatásukat tekintve - nem módosítják a Képviselőtestület korábbi döntései alapján megalkotott helyi szabályrendszert. Ténylegesen sem az adókötelezettségek köre, sem az adómentességek, adókedvezmények, sem pedig az adómértékek nem változnak a rendelettervezetek elfogadása esetén, mindössze a magasabb rendű jogszabályoknak megfelelően hatályosítottuk azokat. Amennyiben a Képviselő-testület az adók mértékén, a mentességek, kedvezmények terén a jogszabályok adta lehetőségeken belül módosítani szeretne, kérjük, tegyék meg javaslatukat és hozzák meg döntésüket. Megjegyezni kívánjuk, hogy a magánszemélyek kommunális adójának maximumát a KSH (a fogyasztói árszínvonal-változás - infláció - alapján) 2013. évre vonatkozóan 26.628,-Ft-ban állapította meg adótárgyanként. Ehhez képest Önkormányzatunknál az adó mértéke 1999. óta - az akkor meghatározott összegű, vagyis - 3.000 Ft/év. A 12.000 Ft/év kommunális adó azon építményekre vonatkozik, ahol az adóalany ingatlanára vállalkozás székhelye vagy telephelye van bejegyezve. Az iparűzési adó tekintetében Önkormányzatunk korábban a maximális 2%-os mértéket vezette be, annak további emelésére nincs lehetőség. HATÁSVIZSGÁLATI LAP A magánszemélyek kommunális adójáról szóló és a helyi iparűzési adóról szóló /2012. ( ) önkormányzati rendelet-tervezetekhez 1. Társadalmi hatások A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény, az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény, a jogalkotásról szóló 2010. évi CXXX. törvény valamint a jogszabályszerkesztésről szóló 61/2009. (XII. 14.) IRM rendelet szabályai szerint átdolgozott helyi adókról szóló rendeletek egyértelmű szabályozást adnak az adóalanyoknak és a jogalkalmazóknak. 2. Gazdasági, költségvetési hatások A tervezetek az adó mértékének emelésével nem számolnak, ezért a költségvetés bevételeinek növekedése az új szabályozások szerint nem várható. 3. Környezeti hatások A rendeletekben foglaltak végrehajtásának környezetre gyakorolt hatása nincs. 4. Egészségi követelmények A rendeletekben foglaltak végrehajtásának egészségügyi követelményei nincsenek. 5. Adminisztratív terheket befolyásoló hatások A rendeletekben foglaltak végrehajtásának adminisztratív terheket befolyásoló hatásai nincsenek. 6. A jogszabály megalkotásának szükségessége, a jogalkotás elmaradásának várható következményei A jogrendszer egységességének, illetve a magasabb szintű jogszabályok rendelkezéseivel való összhang biztosítása érdekében indokolt a rendeletek megalkotása. 7. A jogszabály alkalmazásához szükséges személyi, szervezeti és pénzügyi feltételek A jogszabályok alkalmazásához szükséges személyi, tárgyi, szervezeti és pénzügyi feltételek rendelkezésre állnak.
4 Indokolás a magánszemélyek kommunális adójáról és a helyi iparűzési adóról szóló helyi rendeletek felülvizsgálatához A helyi adókról szóló, többször módosított 1990. évi C. törvény (Htv.) biztosítja a helyi önkormányzatok számára az adómegállapítás jogát. Az önkormányzatok szuverén módon dönthetnek arról, hogy feladataik ellátásához és az ehhez szükséges forrásképzés érdekében bevezetnek-e adókat, és ha igen milyen mértékben és feltételekkel. A helyi adókkal kapcsolatos jogi szabályozás alapját a Htv. és a helyi önkormányzati rendeletek alkotják. A Htv. 1. (1) bekezdése, 5-6. -a a következőket rögzíti: E törvény felhatalmazása és rendelkezései szerint a települési önkormányzat képviselőtestülete (a továbbiakban: önkormányzat) rendelettel az illetékességi területén helyi adókat (a továbbiakban: adót) vezethet be. Az önkormányzat rendeletével: a) vagyoni típusú adók, b) kommunális jellegű adók, továbbá c) helyi iparűzési adó bevezetésére jogosult. Az önkormányzat adómegállapítási joga arra terjed ki, hogy: a)12 az 5. -ban meghatározott adókat vagy ezek valamelyikét bevezesse, a már bevezetett adót hatályon kívül helyezze, illetőleg módosítsa, azonban az évközi módosítás naptári éven belül nem súlyosbíthatja az adóalanyok adóterheit, b) az adó bevezetésének időpontját és időtartamát (határozott vagy határozatlan időre) meghatározza, c) az adó mértékét a helyi sajátosságokhoz, az önkormányzat gazdálkodási követelményeihez és az adóalanyok teherviselő képességéhez igazodóan az e törvényben meghatározott felső határokra, illetőleg a 16. a) pontjában, a 22. a) pontjában, a 26. -ában, a 33. -ának a) pontjában meghatározott felső határoknak 2005. évre a KSH által 2003. évre vonatkozóan közzétett fogyasztói árszínvonal-változással, 2006. évtől pedig a 2003. évre és az adóévet megelőző második évig eltelt évek fogyasztói árszínvonal változásai szorzatával növelt összegére (a felső határ és a felső határ növelt összege együtt: adómaximum) figyelemmel megállapítsa, d) az e törvény második részében meghatározott mentességeket, kedvezményeket további mentességekkel, kedvezményekkel, így különösen a lakások esetében a lakásban lakóhellyel rendelkező eltartottak számától, a lakáson fennálló, hitelintézet által lakásvásárlásra, lakásépítésre nyújtott hitel biztosítékául szolgáló jelzálogjog fennállásától, a lakásban lakóhellyel rendelkezők jövedelmétől függő mentességekkel, kedvezményekkel kibővítse. Kakucs Község Önkormányzata a lehetséges helyi adók közül a magánszemélyek kommunális adóját és a helyi iparűzési adót vezette be. Az adórendeletek pontosítása és a magasabb szintű jogszabályokhoz történő igazítása indokolják a megújult adórendeletek elfogadását és a korábbi rendeletek hatályon kívül helyezését. Kérjük a T. Képviselőket, hogy az alábbi rendelettervezeteket áttanulmányozni, majd - az esetleges módosító javaslatok figyelembevételével - azokat elfogadni szíveskedjenek:
5 A RENDELETJAVASLAT Kakucs Község Önkormányzata Képviselő-testületének../2012. ( ) önkormányzati rendelete A magánszemélyek kommunális adójáról Kakucs Község Önkormányzata Képviselő-testülete Magyarország Alaptörvénye 32. cikk (1) bekezdés h) pontjában meghatározott feladatkörében eljárva, valamint a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény 1. (1) bekezdésében kapott felhatalmazás alapján a következőket rendeli el: Általános rendelkezések 1. (1) Kakucs Község Önkormányzata Képviselőtestülete az Önkormányzat saját bevételei forrásának kiegészítésére kommunális adót vezet be. Adótárgyak 2. Az adóköteles az Önkormányzat illetékességi területén: a) az építmények közül a lakás és a nem lakás céljára szolgáló épület, épületrész, b) az építési tilalommal nem terhelt telek, c) a nem magánszemély tulajdonában álló, lakásbérleti szerződéssel kiadott lakás. Az adó alanya 3. Kommunális adó alanya a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Htv.) 12. -ában, a 18. -ában, valamint a 24. -ában meghatározott magánszemély. Az adókötelezettség keletkezése és megszűnése 4. Az adókötelezettség keletkezésére és megszűnésére a Htv. 14. -ában, a 20. -ában, illetőleg a 25. -ában foglaltak az irányadók. Az adó mértéke 5. (1) Az adó mértéke adótárgyanként, illetve lakásbérleti jogonként 3.000 Ft/év, a nem lakás céljára szolgáló épület, épületrész esetében 12.000 Ft/év. (2) Az egy ingatlanon található esetlegesen összeépült épületek, épületrészek (lakás, üzlet, műhely stb.) az adózás szempontjából önálló adótárgyaknak minősülnek és külön-külön kell utánuk adózni. Az adó bevallása, az adóelőleg megállapítása, az adó megfizetése 6. (1) Az adó bevallására az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) 32. (2) - (3) bekezdéseiben, a 33. -ában, az adóelőleg megállapítása és az adóelőleg megfizetésére az Art. 2. számú mellékletének II. részében foglaltak az irányadók. (2) Az adózó az adókötelezettségében történt változásról (keletkezés, megszűnés) a változást követő 15 napon belül köteles adóbevallást tenni. (3) Az adózó adófizetési kötelezettségét minden év március 15-éig és szeptember 15-éig teljesítheti késedelmi pótlékmentesen.
6 Adómentességek 7. Tárgyi mentesek az adófizetési kötelezettség alól az alábbi adótárgyak: a) a garázs, b) a gépjárműtároló, c) a nem vállalkozási célú mezőgazdasági épület, istálló, ól, d) a használaton kívül álló (telephelyi és egyéb működési engedéllyel nem rendelkező) üzlet, műhely, üzemcsarnok, raktár, üvegház. 8. Alanyi mentességet élvez: a) az adóévet megelőző évben a 70. életévét betöltött egyedülálló, amennyiben Ő az ingatlan tulajdonosa, haszonélvezője és egyedüli, kizárólagos használója, b) az adóévet megelőző évben a 70. életévét betöltött házaspár, amennyiben Ők az ingatlan tulajdonosai, haszonélvezői és egyedüli, kizárólagos használói, és a háztartásukban az egy főre jutó jövedelem nem haladja meg a tárgyévi minimálbér összegét. Egyéb rendelkezések 9. Az értelmező rendelkezéseket a Htv. 52. -a és az Art. 178. -a tartalmazza. Záró rendelkezések 10. (1) E rendelet a kihirdetését követő 31. napon lép hatályba, s egyidejűleg hatályát veszti a 19/1999. (XII. 14.) önkormányzati rendelet. (2) A rendeletben nem szabályozott kérdésekben a Htv., valamint az Art. vonatkozó rendelkezései az irányadók. (3) E rendelet a helyben szokásos módon, a Polgármesteri Hivatal hirdetőtáblájára történő kifüggesztéssel kerül kihirdetésre. A rendelet kifüggesztéséért a jegyző a felelős. (4) Ezen rendelet a mellékleteivel együtt bárki számára megtekinthető a Polgármesteri Hivatalban ügyfélfogadási időben és a www.kakucs.hu weboldalon. Szalay István sk. polgármester Farkasné Szabó Mária sk. jegyzői feladatokat ellátó aljegyző
7 B RENDELETJAVASLAT Kakucs Község Önkormányzata Képviselő-testületének../2012. ( ) önkormányzati rendelete A helyi iparűzési adóról Kakucs Község Önkormányzata Képviselő-testülete Magyarország Alaptörvénye 32. cikk (1) bekezdés h) pontjában meghatározott feladatkörében eljárva, valamint a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény 1. (1) bekezdésében kapott felhatalmazás alapján a következőket rendeli el: Általános rendelkezések 1. (1) Kakucs Község Önkormányzata Képviselőtestülete az Önkormányzat saját bevételei forrásának kiegészítésére helyi iparűzési adót vezet be. Adókötelezettség 2. (1) Iparűzési adó köteles az Önkormányzat illetékességi területén állandó vagy ideiglenes jelleggel végzett vállalkozási tevékenység (a továbbiakban: iparűzési adó tevékenység). (2) Adóköteles iparűzési tevékenység: a vállalkozó e minőségben végzett nyereség-, illetve jövedelemszerzésre irányuló tevékenysége. Az adó alanya 3. Iparűzési adó alanya a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Htv.) 35. (2) bekezdésében meghatározott vállalkozó (a továbbiakban: vállalkozó). Iparűzési tevékenység 4. Az iparűzési tevékenység meghatározásáról a Htv. 37. -a rendelkezik. Az adókötelezettség keletkezése és megszűnése 5. Az adókötelezettség keletkezésére és megszűnésére a Htv. 38. -ában foglaltak az irányadók. Az adó alapja 6. (1) Az iparűzési tevékenység esetén az adó alapjának meghatározására a Htv. 39. -ában, a 39/A/. -ában és a 39/B. -ában foglaltak az irányadók. Az adó mértéke 7. (1) Az állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén az adó mértéke a meghatározott adóalap 2%-ának megfelelő összeg. (2) Ideiglenes jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén az adó mértéke naptári naponként 5000 Ft. (3) Az adó mértékére a Htv. 40. -ában foglaltak az irányadók.
8 Az adó bevallása, az adóelőleg megállapítása, az adó megfizetése 8. (1) Az adó bevallására az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) 32. (1) (2) bekezdéseiben, a 33. -ában, az adóelőleg megállapítása és az adóelőleg megfizetésére a Htv. 41. -a és a 42. (1) (3) bekezdéseiben, valamint az Art. 2. számú mellékletének II. részében foglaltak az irányadók. Adómentességek 9. Adómentesség illeti meg a Htv. 3. (2) - (5) bekezdéseiben megjelölt szervezeteket, melyek ezen bekezdésekben foglalt feltételek meglétéről írásban kötelesek nyilatkozni az adóhatóságnak az 1. mellékletben található minta alapján. A méltányossági jogkör gyakorlása 10. (1) A méltányossági kérelmeket első fokon az önkormányzat I. fokú adóhatósága, a jegyző bírálja el. (2) A jegyző a magánszemély kérelme alapján az Őt terhelő adó-, bírság- vagy pótléktartozást mérsékelheti vagy elengedheti, ha azok megfizetése az adózó és a vele együtt élő közeli hozzátartozók megélhetését súlyosan veszélyezteti. (3) A jegyző a nem magánszemély pótlék- és bírságtartozását kivételes méltányosságból különösen akkor mérsékelheti, ha annak megfizetése a jogi személy vagy egyéb szervezet gazdálkodási tevékenységét ellehetetlenítené. Egyéb rendelkezések 11. (1) Az értelmező rendelkezéseket a Htv. 52. -a és az Art. 178. -a tartalmazza. (2) A helyi iparűzési adó alapjának megosztását a Htv. 39. -ához kapcsolódóan a törvény függeléke tartalmazza. Záró rendelkezések 12. (1) E rendelet a kihirdetését követő 31. napon lép hatályba, s egyidejűleg hatályát veszti az 1/2011. (I. 25.) önkormányzati rendelet. (2) E rendeletben nem szabályozott kérdésekben a Htv., valamint az Art. vonatkozó rendelkezései az irányadók. (3) E rendelet a helyben szokásos módon, a Polgármesteri Hivatal hirdetőtáblájára történő kifüggesztéssel kerül kihirdetésre. A rendelet kifüggesztéséért a jegyző a felelős. (4) Ezen rendelet a mellékleteivel együtt bárki számára megtekinthető a Polgármesteri Hivatalban ügyfélfogadási időben és a www.kakucs.hu weboldalon. Szalay István sk. polgármester Farkasné Szabó Mária sk. jegyzői feladatokat ellátó aljegyző
9 Kakucs Község Önkormányzata Képviselő-testületének a helyi iparűzési adóról szóló../2012. ( ) önkormányzati rendelete 1. melléklete NYILATKOZAT ADÓMENTESSÉG MEGÁLLAPÍTÁSÁHOZ A Kakucs községi Önkormányzat illetékességi területén folytatott tevékenységgel kapcsolatban kijelentjük, hogy a... (elnevezésű)... (székhelyű) szervezetünknek az adóévet megelőző adóévben folytatott vállalkozási tevékenységéből származó jövedelme (nyeresége) után sem bel-, sem külföldön adófizetési kötelezettsége nem keletkezett...., 20... év...hó...nap.... cégszerű aláírás