Belső Ellenőrök Magyarországi Fóruma BEMAFOR 2014/1. Hírlevél. A Hírlevél témakörei: 1.) Aktuális jogszabályi változások bemutatása 2.) Tájékoztató a belső ellenőri nyilvántartását érintő eseményekről 3.) Megvalósult és folyamatban lévő fejlesztések 4.) Éves További Tájékoztató. Aktuális jogszabályi változások bemutatása 2013 során az államháztartási kontrollokra vonatkozó jogszabályi változások érintették a teljes jogszabályi hierarchiát, a legfontosabb módosításokat szeretnénk ismertetni Önökkel az alábbiakban. Törvényi szint Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény módosításai 2013. július 1-jétől a belső ellenőrök jegyzéke közhiteles hatósági nyilvántartásnak minősül az Áht. 70. (5a) bekezdése alapján. 1
2013. december 21-től a kormányzati szektorba sorolt egyéb szervezetek belső kontrollrendszerére is alkalmazni kell a költségvetési szervek belső kontrollrendszerére vonatkozó szabályokat. Ennek hátterében a tagállamok költségvetési keretrendszerére vonatkozó követelményekről szóló 2011/85/EU tanácsi irányelv átültetése áll. Az irányelv értelmében az államháztartás valamennyi alszektorában belső kontrollrendszert kell működtetni. Az előírásnak való megfelelés érdekében az államháztartásról szóló törvény belső kontrollrendszerre vonatkozó alcímének rendelkezéseit a kormányzati szektorba sorolt egyéb szervezetek esetében is alkalmazni kell, a szervezetek sajátosságaiból eredő, kormányrendeleti szinten megállapítandó kivételekkel. Az irányelv az alábbi linken érhető el magyar nyelven: 2011/85/EU tanácsi irányelv Felhívjuk azonban a figyelmet arra, hogy a (2) és (3) szakaszban olvasható belső ellenőrzés kifejezés alatt helyesen belső kontrollrendszert kell érteni, mivel az eredeti angol változatban ezen a helyen internal control szerepel és nem internal audit. Arról, hogy kik tartoznak a kormányzati szektorba sorolt szervezetekhez, a Hivatalos Értesítő 2013. évi 60. számában találhatnak aktuális és teljes körű információt a Nemzetgazdasági Minisztérium közleményében: http://www.kozlonyok.hu/kozlonyok/kozlonyok/12/pdf/2013/60.pdf További változást jelent 2014. január 1-jétől a belső ellenőrök nyilvántartása vezetésével kapcsolatos eljárásokra vonatkozóan, hogy a büntetlen előélet igazolásának részletszabályai beépültek a 70. (4a) (4c) bekezdésekbe (ez lényegében jogszabályok közötti áthelyezést jelent, nem tartalmi változást): (4a) Az engedélyezési eljárás során a büntetlen előéletet igazoltnak kell tekinteni, ha a kérelmező munkáltatója igazolja, hogy a kérelmező jogszabály alapján büntetlen előélethez vagy nemzetbiztonsági ellenőrzéshez kötött munkakörben dolgozik. Ennek hiányában a belső ellenőrzési tevékenység folytatásának engedélyezése iránti kérelem benyújtásával egyidejűleg a kérelmező hatósági bizonyítvánnyal igazolja azt a tényt, hogy büntetlen előéletű, valamint, hogy nem áll a belső ellenőrzés körébe tartozó tevékenység folytatását kizáró foglalkozástól eltiltás hatálya alatt, vagy kéri, hogy e tények fennállására vonatkozó adatokat a bűnügyi nyilvántartó szerv az államháztartásért felelős miniszter részére - a belső ellenőrzési tevékenység végzéséhez szükséges engedély kiadásának elbírálása céljából benyújtott adatigénylése alapján - továbbítsa. Az adatigénylés során az államháztartásért felelős miniszter arra vonatkozóan igényelhet adatot a bűnügyi nyilvántartó szervtől, hogy a kérelmező büntetlen előéletű, valamint, hogy nem áll a belső ellenőrzés körébe tartozó tevékenység folytatását kizáró foglalkozástól eltiltás hatálya alatt. (4b) Az államháztartásért felelős miniszter a belső ellenőrzési tevékenység gyakorlásának időtartama alatt lefolytatott hatósági ellenőrzés keretében ellenőrzi azt is, hogy a belső ellenőrzési tevékenységet végző személy büntetlen előéletű, valamint, hogy nem áll a belső ellenőrzési tevékenységet kizáró foglalkozástól eltiltás hatálya alatt. A hatósági ellenőrzés 2
céljából az államháztartásért felelős miniszter adatot igényelhet a bűnügyi nyilvántartási rendszerből. Az adatigénylés kizárólag azt tartalmazhatja, hogy belső ellenőrzési tevékenységet végző személy büntetlen előéletű-e, valamint, hogy belső ellenőrzés körébe tartozó tevékenység folytatását kizáró foglalkozástól eltiltás hatálya alatt áll -e. (4c) A (4a) és (4b) bekezdés alapján megismert személyes adatokat az államháztartásért felelős miniszter a belső ellenőrzési tevékenység engedélyezése iránti eljárás jogerős befejezéséig vagy a belső ellenőrzési tevékenység engedélyezése esetén a hatósági ellenőrzés időtartamára vagy a nyilvántartásból való törlésre irányuló eljárásban az eljárás jogerős befejezéséig kezeli. Kormányrendeleti szint A költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről szóló 370/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet 2013. évi módosításai A közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló 2004. évi CXL. törvény szabályai szerint 2013. július 1-jétől a belső ellenőrök jegyzéke közhiteles hatósági nyilvántartásnak minősül, ezért a bizonyítási eszközök körét magasabb szinten kellett szabályozni. 2013. július 12-től a belső ellenőri tevékenység ellátásához szükséges engedély szakmai feltételei között található szakirányú képzettségek sora kiegészült az ellenőrzési szakelőadóval, összhangban az új OKJ-vel. 2013. július 12-től változtak az éves ellenőrzési terv megküldésére vonatkozó határidők. A 32. szerint a jövőben így alakulnak: (3) Helyi önkormányzati költségvetési szerv esetén a belső ellenőrzési vezető a tárgyévre vonatkozó éves ellenőrzési tervét megküldi a jegyző, illetve főjegyző részére a tárgyévet megelőző év november 30-ig. Társulás esetén a belső ellenőrzési vezető a tárgyévre vonatkozó éves ellenőrzési tervét megküldi a létrehozott költségvetési szerv vezetője és a társulási tanács elnöke részére. (4) Helyi önkormányzatok esetében az éves ellenőrzési tervet a képviselő-testület a tárgyévet megelőző év december 31-ig hagyja jóvá. 2013. július 12-től megtörtént a joganyag szóhasználatának / nyelvezetének a pontosítása az önkormányzati szabályok módosításával összhangban. Továbbá kiegészült a helyi önkormányzati költségvetési szerv éves jelentésére vonatkozó szabályokkal is a 49. alapján: (3a) A polgármester a tárgyévre vonatkozó éves ellenőrzési je lentést, valamint a helyi önkormányzat felügyelete alá tartozó költségvetési szervek éves ellenőrzési jelentései alapján készített éves összefoglaló ellenőrzési jelentést - a tárgyévet követően, a zárszámadási rendelettervezettel egyidejűleg - a képviselő-testület elé terjeszti jóváhagyásra. 3
A 16. -ban pontosításra került a külső szolgáltató bevonásának lehetőségére vonatkozó szabályozás 2013. július 12-től: (4) A belső ellenőrzési tevékenység (2) bekezdés szerinti megszervezésére vonatkozó írásbeli megállapodásban rendelkezni kell a 22. (1) és (2) bekezdésében foglalt tevékenységek és kötelességek ellátásának módjáról, valamint az alvállalkozó bevonásának lehetőségéről, illetve annak feltételeiről. 2014. január 1-jétől a rendelet hatálya kiszélesedett összhangban az Áht. módosításával a kormányzati szektorba sorolt egyéb szervezetekre is. Ezzel összefüggésben meghatározásra került, hogy ki minősül a kormányzati szektorba sorolt egyéb szervezet vezetőjének. Bkr. 2. u) a kormányzati szektorba sorolt egyéb szervezet vezetője, ua) az alapítvány, közalapítvány kezelője, illetve kezelő szervének (szervezetének) elnöke, továbbá - ha az alapítvány kezelő szerve (szervezete) elkülönült jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkező szervezet vagy állami szerv - a kezelő szerv (szervezet) egyszemélyi felelős vezetője, ub) a Médiaszolgáltatás-támogató és Vagyonkezelő Alap vezérigazgatója, uc) a Nyugdíjreform és Adósságcsökkentő Alap Irányító Testületének elnöke, ud) a Magyar Kármentő Alap Kármentő Bizottságának elnöke, ue) az ua)-ud) alponton kívüli egyéb jogi személy esetén a vezető tisztségviselő vagy a vezető tisztségviselőkből álló testület vezetője. Miniszteri rendeleti szint A költségvetési szervnél belső ellenőrzési tevékenységet végzők nyilvántartásáról és kötelező szakmai továbbéről, valamint a költségvetési szervek vezetőinek és gazdasági vezetőinek belső kontrollrendszer témájú továbbéről szóló 28/2011. (VIII. 3.) NGM rendelet 2013. évi módosításai 2013. július 1-jétől a büntetlen előélet igazolására vonatkozó szabályok átkerültek magasabb, kormányrendeleti szintre, majd ezek 2014. január 1-jétől az Áht.-ba kerültek. 2013. június 29-től módosultak és egyben kedvezőbbé váltak a nyilvántartásból törölt személy belső ellenőrök nyilvántartásába történő újbóli felvételére vonatkozó határidők. A korábbi 2 év helyett 1 év után jelentkezhet ismételten az, akinek a törlésére az alábbi esetek valamelyikében került sor: akinek a továbbben való részvételét a továbbben közreműködő szervezet nem igazolta; aki nem tudta kimenteni a továbbben való részvételének hiányát; aki a rendeletben előírt vizsgakötelezettséget nem teljesítette; aki kérte a nyilvántartásból való törlését. 2013. június 29-től enyhültek a nyilvántartásból való törlés szabályai. Az a személy, aki nem teljesíteti a további kötelezettségét, mentesül a nyilvántartásból történő törlés alól, amennyiben tudásszint-felmérésen vesz rész, amelyen legalább 80%-os eredményt ér el. A tudásszint-felmérésen az erre vonatkozó felszólító levél kézhezvételét követő 6 hónapon 4
belül kell részt venni. Egy alkalommal van lelhetőség a vizsga pótlására (a meghatározott 6 hónapon belül), amennyiben akadályoztatása miatt nem tud megjelenni. A sikertelen tudásszint-felmérő megismétlésére nincs lehetőség. Amennyiben nem sikerült a 80%-os szintet teljesíteni, hivatalból kerül sor a nyilvántartásból való törlésre. Készítette: dr. Németh Éva, NGM, ÁBKF. Tájékoztató a belső ellenőri nyilvántartását érintő eseményekről Kiemelten fontosnak tartjuk a belső ellenőri szakma elismertségének növelése érdekében, hogy a Nemzetgazdasági Minisztérium Államháztartási Belső Kontrollok Főosztály (továbbiakban: NGM, ÁBKF) által vezetett (a közszférában tevékenykedő belső ellenőröket tömörítő) nyilvántartásban szereplő belső ellenőrök megfelelő képzettséggel és szakmai tapasztalattal rendelkezzenek, valamint folyamatosan részt vegyenek a továbbeken, hogy naprakészen tartsák szakmai tudásukat. Ennek érdekében célunk, hogy a nyilvántartás költséghatékony, naprakész, és pontos adatbázis legyen, ezért a 2013-as évben a főosztály munkatársai több száz felszólító levelet küldtek ki, hogy a nyilvántartást aktualizálhassák. Emlékeztetőül a nyilvántartásról néhány szóban: A költségvetési szervnél belső ellenőrzési tevékenységet csak az államháztartásért felelős miniszter engedélyével rendelkező személy végezhet. E tevékenységek folytatását az államháztartásért felelős miniszter annak engedélyezi, aki cselekvőképes, büntetlen előéletű, és nem áll a belső ellenőrzés körébe tartozó tevékenység vonatkozásában a foglalkozástól eltiltás hatálya alatt, továbbá rendelkezik a jogszabályban előírt végzettséggel és gyakorlattal. Az államháztartásért felelős miniszter a belső ellenőrzési tevékenység folytatására engedéllyel rendelkező személyekről nyilvántartást vezet, amely tartalmazza az érintett a) természetes személyazonosító adatát, b) nyilvántartási számát, c) lakcímét vagy tartózkodási helyének címét, d) értesítési címét, e) telefonszámát, f) elektronikus elérhetőségét, g) felsőfokú iskolai végzettségét igazoló oklevelének számát, a kiállító intézmény nevét és a kiállítás keltét, h) egyéb képesítéseinek megnevezését, az ezen képesítést igazoló oklevél vagy bizonyítvány számát, a kiállító intézmény nevét, a kiállítás keltét, i) a szakmai gyakorlat időtartamát vagy a gyakorlat alóli felmentést igazoló dokumentum meglétére vonatkozó utalást, és j) a kötelező szakmai továbben történő részvétel idejét. 5
Törölni kell a nyilvántartásból, aki a nyilvántartásba vétel szabályait meghatározó jogszabályban foglaltakat vagy a kötelező további kötelezettségre vonatkozó feltételeket nem teljesíti. (2011. évi CXCV. törvény az államháztartásról 70. (4, 5) bekezdés és (7) bekezdés részlete) A további rendszer: A további rendszer a Nemzetgazdasági Minisztérium és a Nemzeti Adó- és Vámhivatal Képzési, Egészségügyi és Kulturális Intézete (a továbbiakban: NAV KEKI) által közösen működtetett ÁBPE Módszertani és Képzési Központ keretén belül valósul meg. A ek lebonyolításáról, valamint a ben résztvevőkről a NAV KEKI évente tájékoztatja a Minisztériumot, ahol azok feldolgozásra kerülnek. Így a nyilvántartás naprakész adatokat tartalmazhat. Lépést tartani a változásokkal: Ahhoz, hogy a nyilvántartás továbbra is naprakész és költséghatékony maradjon a környezetben zajló (főképpen jogszabályi) változásokra reagálni kellett. Ki kellett szűrni a felesleges adatokat és információkat, a rosszakat pedig javítani kellett. Ezt a jogszabályban előírt további kötelezettségek teljesítésének monitorozásával végeztük el. A lekérdezéseket követően 2013 nyarán mintegy 750 felszólító levelet küldtünk ki azoknak a regisztrált belső ellenőröknek, akiknek a regisztrációt követően hiányzott az előírt ÁBPE-I-es vagy ÁBPE-II-es vizsgája. Általános tapasztalatok: időbeli elhúzódások okai A levelek egy része nem kereste jelzéssel visszaérkezett. Őket megpróbáltuk más csatornákon elérni, de ez sokszor zsákutcának bizonyult, mert gyakran a munkahelyi adatokat adták meg, és az illető közben állást váltott, vagy nyugállományba vonult, anélkül, hogy erről értesítette volna a nyilvántartást vezető hatóságot. Ezért előfordulhat, hogy két értesítés között hetek - hónapok teltek el, mire az értesítés célba ért. Felhívjuk figyelmüket, hogy az adatváltozás bejelentését a költségvetési szervnél belső ellenőrzési tevékenységet végzők nyilvántartásáról és kötelező szakmai továbbéről, valamint a költségvetési szervek vezetőinek és gazdasági vezetőinek belső kontrollrendszer témájú továbbéről szóló 28/2011. (VIII. 3.) NGM rendelet (továbbiakban: Rendelet) egyértelműen szabályozza, ezért nyomatékosan kérjük annak betartását. A Rendelet 3..-a alapján: A belső ellenőr a költségvetési szervnél belső ellenőrzési tevékenységet végzőknek az Áht. 70. (5) bekezdése szerinti nyilvántartásában (a továbbiakban: nyilvántartás) szereplő adataiban bekövetkezett változást az adatváltozást 6
követő 30 napon belül az 1. melléklet szerinti kérelmen köteles írásban bejelenteni a miniszternek. Az adatváltozás bejelentéséhez szükséges kérelem formanyomtatványa letölthető az alábbi címen: http://www.kormany.hu/download/7/f2/a0000/k%c3%89relem.docx törlés - előzetes tudásszint felmérő (ETF) - igazolás küldése (adminisztrációs hiba esetén) A felszólító levél mellékleteként egy visszaküldendő nyilatkozatot küldtünk, amely a fenti három választási lehetőséget tartalmazta. A visszaérkezett válaszok közel egyenlően oszlottak meg a 3 csoport között. Az ETF-et választóknak tananyag biztosítása nélkül kell a szigorított vizsgát 80%-ra teljesíteniük, hogy továbbra is regisztrált belső ellenőrök maradhassanak. Az előzetes tudásszint felmérő témaköreiről részletes tájékoztatás található az alábbi internetes elérhetőségen: https://abpe.nav.gov.hu/abpe_joomla/images/stories/komponens/2014/etf_abpe%20i_b e_2014_1.doc Vizsgára jelentkezni a https://abpe.nav.gov.hu/abpe_joomla/ weboldalon lehet. Itt a leggyakoribb hiba az volt, hogy az ETF helyett a pótvizsgára jelentkeztek be a vizsgázók. A pótvizsga nem azonos az ETF-el, mások a jelentkezési és vizsgakövetelményei, ezért nem fogadható el sikeres vizsgaeredménynek, abban az esetben sem, ha a jelentkező esetleg sikeresen teljesíti is azt. A vizsgára jelentkezéshez csatolni kell a felszólító levél szkennelt példányát. Természetesen a NAV KEKI kollégái (is) tájékoztatást adnak minden vizsgára jelentkezéssel kapcsolatban felmerülő kérdés esetén. Az előzetes tudásszint felmérő vizsga ismétlésére nincs lehetőség, ezért az ellenőrök sikertelen vizsga esetén a regisztrációból törlésre kerülnek, sikeres vizsga esetén teljesítettnek tekintjük az elmaradt kötelezettséget. Az előzetes tudásszint felmérő elvégzésére a kézhezvételt követő 6 hónap áll rendelkezésre. A kézhezvételi határidő számítása a KET (2004. évi CXL. törvény a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól) előírásai szerint értendő. A törlést választók többsége már nem belső ellenőrként dolgozik, nem is tervezi a közeljövőben belső ellenőri tevékenység ellátását, és mivel ellenőri státuszuk megszűnését követően nem kérték törlésüket, kvázi bennragadtak a rendszerben. Így a nyilvántartás nem valós adatokat tartalmazott. A visszajelzések alapján néhány esetben úgy vélték, hogy a törlésről az ellenőr munkáltatójának kellett volna nyilatkozni a nyilvántartó hatóság felé. A Rendelet 4. (5) 7
bekezdése alapján: A belső ellenőr a 3/A. (1) bekezdés g) pontja szerinti törlés kivételével köteles a törlésről haladéktalanul értesíteni a munkáltatói jogok gyakorlóját (megbízóját). A jogszabályból egyértelműen megállapítható, hogy a fenti vélekedés téves, a belső ellenőr a nyilvántartással kapcsolatban, természetes személyként, illetve kérelmezőként gyakorolhatja jogait és kötelezettségeit, és a munkáltató felé tájékoztatási kötelezettsége van. A kiértesített ellenőrök egy része nyugdíjkorhatár feletti, ők zömmel a nyilvántartásból való törlést választották, tekintettel a közszférát érintő júliusi nyugdíjváltozásokra, azonban volt, aki mégis vizsgára jelentkezett közülük. Mivel előfordultak adminisztrációs hibák is, ezért arra is volt lehetőség, hogy a vizsgát igazoló tanúsítvány beküldésével igazolják képzettségüket az érintettek. Az adminisztrációs hibák főbb okai Dr., dr., előnév-hibajelenség: A vizsgák során az ellenőrök előnévhasználata sok esetben következetlen volt. A két lista összevetésekor nagy kavarodást okozott, hogy míg a NAV KEKI listáján valaki dr. előtaggal szerepelt, a minisztériumi regisztráció során nem jelezte az előnevet, illetve fordítva. Ez nagyon megnehezíti a nagy adattartalmú listák összevetését. Ezért kérjük, hogy minden esetben, a hivatalos igazolványokban szereplő nevüket szíveskedjenek használni! Az egyszerűség kedvéért bevezetésre került a regisztrációs szám, mint elsődleges azonosító adat kötelező használata, azonban eddigi tapasztalataink alapján az ellenőrök gyakran nem emlékeznek a regisztrációs számukra sem, a visszaküldött nyilatkozatoknál előfordult, hogy nem töltötték ki a vonatkozó rovatot, vagy más (pl. mérlegképes tagsági stb.) számokat tüntettek fel helyette. Előfordulhat, hogy nem áll rendelkezésére olyan dokumentum, amelyen a regisztrációs szám szerepel, ebben az esetben a belső ellenőrök névjegyzékét tartalmazó alábbi weboldalon is megtalálhatják azt: http://www.kormany.hu/hu/nemzetgazdasagi-miniszterium/allamhaztartasert-felelosallamtitkarsag/hirek/belso-ellenorok-nevjegyzeke Adatváltozás bejelentésének elmaradása: Szintén sok bonyodalom okozója volt az adatok változása, mivel azokat gyakran nem jelentették be, vagy csak az egyik szervnél jelentették be. A legtöbb esetben a szerveknek nincs kapacitása arra, hogy az adatváltozásokat továbbítsa (nehezen állapítható meg, melyik szervnél van a helyes adat), illetve amennyiben a jogszabály előírja, hogy az ügyfél köteles jelenteni adatainak változását, lehetősége sincs arra, hogy az ügyfél helyett járjon el. Ezekben az esetekben szintén problémás a vizsgaadatokat a regisztrációs adatbázishoz rendelni. A változások oka leggyakrabban a házasságot, illetve válást követő névváltozás, vagy lakcím-, illetve munkahelyváltás volt. A változások bejelentése amellett, hogy 8
megkönnyíti a kapcsolattartást és a nyilvántartási, vizsgáztatási munkák végzését, mégis elsősorban az ellenőrök érdekeit szolgálja, hiszen így lehetséges a munkavállaláshoz, álláskereséshez szükséges, a megfelelő névvel, adatokkal ellátott tanúsítványok, dokumentumok kiadása. A kimentésről: Kimentés a tárgyévi normál vizsga alól kérhető a további kötelezettség fennállása évének december 15. napjáig. Az előzetes tudásszint felmérő teljesítésére 6 hónap áll rendelkezésre, mely időszak alatt egyszer elhalasztható, így erre a vizsgára kimentés nem kérhető. Statisztikai adatok: Jelenlegi adataink alapján 143-an nyilatkoztak úgy, hogy az előzetes tudásszint felmérőt választják. 2013-ban 60 fő vett részt közülük az ETF vizsgákon, ebből 43 sikeres és 17 sikertelen vizsgaeredmény született. A fenti számadatok alapján az eddigi ETF vizsgákra mindössze a jelentkezők 42%-a jelentkezett be, viszont a vizsgák több mint 70%-a sikeres eredménnyel zárult. Eddig 155 fő választotta a törlés tudomásul vételét, ebből 140 fő részére már elküldésre került a törlésről szóló határozat, ezt a létszámot tovább növeli az ETF vizsgákon elért 17 sikertelen vizsgaeredmény is. Mintegy 200-250 fő között mozog azoknak a száma, akiknek adminisztrációs hiányosságok miatt küldtünk ki felszólító levelet. Nekik a hibák javítását követően levélben igazoljuk vissza i kötelezettségük teljesítését, illetve köszönjük meg az eljárás során tanúsított segítő együttműködésüket. Ezen kívül több mint 200 fő válaszára várunk még, ők az átvett tértivevényes levél ellenére sem nyilatkoztak regisztrációjukkal kapcsolatban. Az is előfordult, hogy a nyilatkozat visszaküldése nélkül jelentkeztek be ETF vizsgára, továbbá napról napra érkeznek nyilatkozatok, így a számadatok csak megközelítő jelleggel tájékoztatnak. Azonban a határidő leteltét követően a nyilvántartásból törölni fogjuk azoknak a regisztrációját, akik felszólító levelet kaptak a 2013-as évben, és a kézhezvételtől számított 6 hónapon belül nem tettek eredményes ETF vizsgát vagy nem igazolták a továbbben való részvételüket. Várható folytatás: Tekintettel arra, hogy a kötelező tovább elvégzését a jogszabály kétévente írja elő, ezért a 2014-es évben is folytatódik ennek ellenőrzése. E tekintetben azok számíthatnak felszólító levél érkezésére, akik 2013-ban mulasztották el teljesíteni a jogszabályban előírt kötelezettségeiket. 9
Zárszóként megjegyezném, hogy a törlés előtti előzetes tudásszint felmérő célja, annak elősegítése, hogy a regisztrált belső ellenőrök bizonyíthassák felkészültségüket, és továbbra is a nyilvántartásban maradhassanak. A továbbeken való részvételt, az új ismeretek megszerzését fontosnak tartjuk, célunk nem az utólagos, tananyag megismerése nélküli vizsgáztatás, hanem az, hogy az elmaradt kötelezettségeiket pótolva a képzett szakemberek megtarthassák regisztrációjukat, és folyamatosan részt vegyenek az előírt továbbeken. Készítette: Kovács László, NGM, ÁBKF. Megvalósult és folyamatban lévő fejlesztések Az előzőekben bemutatott jogszabályi változásokon túl szeretnénk bemutatni az útmutatók szintjén, valamint a további rendszerben megvalósult fejlesztéseket, illetve tájékoztatást adni a folyamatban lévő feladatokról. Új útmutatók 2013-ban Útmutató a külső és belső ellenőrzésekhez kapcsolódó intézkedések nyilvántartásának vezetéséhez: http://www.kormany.hu/hu/nemzetgazdasagi-miniszterium/allamhaztartasert-felelosallamtitkarsag/hirek/utmutato-a-kulso-es-belso-ellenorzesekhez-kapcsolodointezkedesekhez Belső ellenőrzési Kézikönyv minta: http://www.kormany.hu/hu/nemzetgazdasagi-miniszterium/allamhaztartasert-felelosallamtitkarsag/hirek/blso-ellenorzesi-kezikonyv-minta Vezetői nyilatkozat útmutató: http://www.kormany.hu/download/5/dc/01000/vezet%c5%91i%20nyilatkozat%20%c3% BAtmutat%C3%B3_k%C3%B6zz%C3%A9t%C3%A9telre.docx Terv - Beszámoló útmutató: http://www.kormany.hu/hu/nemzetgazdasagi-miniszterium/allamhaztartasert-felelosallamtitkarsag/hirek/utmutatok-az-eves-tervek-es-jelentesek-elkeszitesehez-2013 Változások a kötelező továbbek rendszerében Az új felnőtti törvény értelmében az ÁBPE továbbek hatósági nek minősülnek, ezért a felnőttről szóló 2013. évi LXXVII. törvény 1. (5) h.) és (7) alapján a i programok jóváhagyása immáron nem akkreditációs eljárás keretében történik, 10
hanem a 28/2011. (VIII. 3.) NGM rendelet 6/C. alapján, a jogszabály által előírt i programok, az azok kidolgozásáért felelős miniszter által kerülnek jóváhagyásra. Ennek következtében az ÁBPE-továbbek i programjai a jogszabályi változásoknak és a korábbi tapasztalatoknak megfelelően átdolgozásra kerültek, így az érintettek további kötelezettségeiket az új i programok alapján teljesíthetik a jövőben. A korábbiakhoz képest változást jelent, hogy az ÁBPE-tovább II. keretében a belső ellenőröknek meghirdetett ek 2014-től az elektronikus önértékelő tesztek sikeres (60 %) teljesítésével zárulnak, illetve 2014-től az ÁBPE tovább II. keretében különválasztásra kerül a két célcsoport (belső ellenőrök / költségvetési szerv vezetők és gazdasági vezetők), annak érdekében, hogy a ek a továbbre kötelezettek számára megfelelőbbek legyenek. További változást jelent, hogy az e-learning keretrendszer 60 nap helyett 30 napig válik elérhetővé, ezt a gyakorlati tapasztalatok alapján csökkentettük, mivel a rendszer kihasználtsága nem indokolja a 60 nap fenntartását. 2014-től két új programot lehet választani az ÁBPE tovább II. keretében: ÁBPE-tovább II. belső ellenőrök részére Kockázatelemzésen alapuló tervezés ÁBPE-tovább II. költségvetési szervek vezetői és gazdasági vezetői részére Kockázatmenedzsment Mindkettő csak kontakt órás formában elérhető, tekintettel a i program céljára, amely egy esettanulmány feldolgozását foglalja magában, így nagy mértékben épít a résztvevők aktív közreműködésére. Folyamatban lévő feladatok, fejlesztések Az Európai Bizottság Költségvetési Főigazgatósága egy egységes kézikönyvet készített 2011-ben a tagállamok államháztartási belső kontrollrendszereiről. Ehhez kapcsolódóan újabb megkeresést kaptunk, 2014-ben a Bizottság ennek frissítését tervezi, amelyet 2014. január 31-ig kell benyújtatnunk angol nyelven. Ezzel párhuzamosan a korábbi gyakorlathoz hasonlóan magyarul is elkészítjük a rendszer leírást és közzétesszük a honlapon (a korábbiak itt találhatóak: http://www.kormany.hu/hu/nemzetgazdasagi-miniszterium/allamhaztartasert-felelosallamtitkarsag/hirek/belso-kontrollrendszer). Folyamatban van továbbá a Belső Kontroll Kézikönyv felülvizsgálata és frissítése, valamint ezzel együtt a Magyarországi államháztartási belső kontroll standardok felülvizsgálata is. A Belső Kontroll Kézikönyv célja, hogy átfogó iránymutatást nyújtson a költségvetési szervek számára a belső kontrollrendszerük megfelelő kialakítására és működtetésére. 2014-ben tervezzük továbbá tematikus belső ellenőrzési segédletek kidolgozását.. 11
Közlemény az Éves További Tájékoztatóról 2014 a belső ellenőrök kötelező szakmai továbbével és a vizsga letételével, valamint a költségvetési szervek vezetőinek és gazdasági vezetőinek belső kontrollrendszer témájú továbbével kapcsolatban Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (a továbbiakban: Áht.) 62. -a alapján Az államháztartásért felelős miniszter látja el az Állami Számvevőszék véleményének kikérésével az államháztartás belső kontrollrendszerének amely magában foglalja az államháztartási belső pénzügyi ellenőrzést a nemzetközi standardokkal összhangban lévő fejlesztésével, szabályozásával, koordinációjával és harmonizációjával kapcsolatos feladatokat, megalkotja az ezekhez kapcsolódó jogszabályokat, módszertani útmutatókat, valamint ellátja a szakmai egyeztető fórumok működtetésével és kötelező továbbek szervezésével kapcsolatos feladatokat. Az Áht. 109. (1) bekezdés 17. pontjában a kormány felhatalmazást kapott arra, hogy rendeletben állapítsa meg a belső kontrollrendszerrel és a belső ellenőrzéssel kapcsolatos kötelező továbbekkel kapcsolatos részletes szabályokat. A fent hivatkozott felhatalmazás alapján a kormány a i kötelezettséget a költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről szóló 370/2011. (XII. 31.) Korm. rendeletben (a továbbiakban: Bkr.) írja elő, a belső ellenőrök tekintetében a 24. (7) bekezdésben, a költségvetési szervek vezetői tekintetében a 12. (1) bekezdésben, a költségvetési szervek gazdasági vezetői tekintetében a 12. (2) bekezdésében. Az Áht. 109. (3) bekezdés 2. pont alapján felhatalmazást kap az államháztartásért felelős miniszter, hogy a költségvetési szervek vezetői és gazdasági vezetői továbbének részletes szabályait, valamint a 4. pont alapján a belső ellenőrzési tevékenység folytatásának részletes feltételeit, a kötelező szakmai tovább és a kapcsolódó vizsgáztatás szabályait rendeletben szabályozza. A kötelező tovább teljesítésének szabályairól az államháztartásért felelős miniszter a költségvetési szervnél belső ellenőrzési tevékenységet végzők nyilvántartásáról és kötelező szakmai továbbéről, valamint a költségvetési szervek vezetőinek és gazdasági vezetőinek belső kontrollrendszer témájú továbbéről szóló 28/2011. (VIII. 3.) NGM rendeletben (a továbbiakban: NGM rendelet) rendelkezik. A belső ellenőrnek első alkalommal a belső ellenőri tevékenység végzésére jogosító engedély kiadását követő évben az ÁBPE-tovább I. elnevezésű t el kell végeznie, mely vizsgával zárul. A sikeres ÁBPE-tovább I. vizsgát követően naptári évben számolva kétévente egy választható ÁBPE-tovább II. t is kell teljesítenie. Az ÁBPE-tovább II. ekhez nem kapcsolódik vizsga, azonban 2014- es i évtől a elektronikus önértékelő teszt sikeres teljesítésével zárul. 12
A költségvetési szerv vezetője vagy az általa írásban kijelölt vezető állású személy aki nem lehet a költségvetési szerv gazdasági vezetője vagy belső ellenőrzési vezetője, mivel neki is további kötelezettsége van, továbbá a költségvetési szerv gazdasági vezetője kétévente köteles a belső kontrollrendszer témakörben az államháztartásért felelős miniszter által meghatározott továbben részt venni. Azok a költségvetési szerv vezetők, illetve gazdasági vezetők, akiknek megbízására vagy kinevezésére tárgyév július 1-e után kerül sor, a kinevezésüket követő évben kötelesek első alkalommal a i kötelezettségüket teljesíteni. A költségvetési szervek vezetői és gazdasági vezetői a belső kontrollrendszer témakörben előírt i kötelezettségüket az ÁBPE-tovább I. a költségvetési szervek vezetői és gazdasági vezetői részére szakmai továbben való részvétellel teljesítik első ízben. Ezt követően az ÁBPE-tovább II. valamely választott moduljának elvégzése a továbbre kötelezettet kétévente (naptári évben számolva) terheli. Az ÁBPE-tovább I. a költségvetési szervek vezetői és gazdasági vezetői részére hez, valamint az ÁBPE-tovább II. ekhez vizsga nem kapcsolódik. Kötelező szakmai továbbek lebonyolítása A Nemzetgazdasági Minisztérium Szervezeti és Működési Szabályzata (SZMSZ) rendelkezik az Államháztartási Belső Pénzügyi Ellenőrzési Módszertani és Képzési Központ (továbbiakban: ÁBPE MKK) létesítésével és működtetésével összefüggő feladatok szervezeten belüli ellátásáról, valamint a kötelező szakmai továbbben közreműködő szervezet kijelöléséről (Államháztartási Belső Kontrollok Főosztály, elérhetőség: pef@ngm.gov.hu). A belső ellenőrök, a költségvetési szervek gazdasági vezetői, valamint a költségvetési szervek vezetői kötelező szakmai továbbében közreműködő Nemzetgazdasági Miniszter által kijelölt szervezet: a Nemzeti Adó- és Vámhivatal Képzési, Egészségügyi és Kulturális Intézete (továbbiakban: NAV Képzési, Egészségügyi és Kulturális Intézete). A i kötelezettség teljesítéséhez szükséges feltételekről, továbbá a 2014. évre meghirdetett továbbekről a NAV Képzési, Egészségügyi és Kulturális Intézete az ÁBPE MKK honlapján ( https://abpe.nav.gov.hu) keresztül ad ki részletes tájékoztatót. A re jelentkezés kizárólag az ÁBPE MKK honlapján keresztül történik. A jelentkező a jelentkezés során dönt arról, hogy a t e-learning i formában, vagy az éves i tervben rendelkezésre álló szabad kapacitás erejéig kontakti forma keretében kívánja elvégezni. A költségvetési szervnél foglalkoztatott munkajogi vagy közszolgálati jogviszonyban álló továbbre kötelezettek számára az e-learning tanfolyam ingyenesen vehető igénybe, egyéb esetben díjköteles. 2014. évben az alábbi szabadon választható ÁBPE-tovább II. modulok kerülnek meghirdetésre (Az ÁBPE- továbbek II. modulokból a 2014-es változásokból következően, külön belső ellenőri ek kerülnek indításra a továbbek célcsoportjainak szétválasztása érdekében): ÁBPE-tovább II. Államháztartási számvitel, ÁBPE-tovább II. belső ellenőrök részére Államháztartási számvitel, ÁBPE-tovább II. Informatikai ellenőrzés, ÁBPE-tovább II. belső ellenőrök részére Informatikai ellenőrzés, 13
ÁBPE-tovább II. Közbeszerzések ellenőrzése, ÁBPE-tovább II. belső ellenőrök részére - Közbeszerzések ellenőrzése, ÁBPE-tovább II. Rendszerellenőrzés, ÁBPE-tovább II. belső ellenőrök részére Rendszerellenőrzés, ÁBPE-tovább II. Teljesítményellenőrzés, ÁBPE-tovább II. belső ellenőrök részére Teljesítményellenőrzés, ÁBPE-tovább II. Uniós támogatások ellenőrzése, ÁBPE-tovább II. belső ellenőrök részére Uniós támogatások ellenőrzése, ÁBPE-tovább II. belső ellenőrök részére Kockázatelemzésen alapuló tervezés (pilot jelleggel kizárólag kontakt formában és budapesti helyszínnel kerül meghirdetésre), ÁBPE-tovább II. költségvetési szervek vezetői és gazdasági vezetői részére Kockázatmenedzsment (pilot jelleggel kizárólag kontakt formában és budapesti helyszínnel kerül meghirdetésre). A 2014. évre meghirdetett ÁBPE-továbbek részvételi díjai: Képzés megnevezése Célcsoport Képzés típusa ÁBPE tovább I. belső ellenőrök Képzés részvételi díja központi költségvetésből történő támogatásra jogosultaknak ** 18.010,- Ft + 4.863,- Ft bruttó: 22.873,- Ft Képzés részvételi díja központi költségvetésből történő támogatásra nem jogosultaknak ** 25.020,- Ft + 6.755,- Ft bruttó: 31.775,- Ft ÁBPE tovább I. belső ellenőrök E-learning ÁBPE-tovább I.a költségvetési szervek vezetői és gazdasági vezetői részére költségvetési szervek vezetői és gazdasági vezetői költségvetési ÁBPE-tovább I. szervek a költségvetési szervek vezetői és vezetői és gazdasági gazdasági vezetői részére vezetői ÁBPE-tovább II. Államháztartási számvitel /( belső ellenőrök részére)* ÁBPE-tovább II. Államháztartási számvitel /( belső ellenőrök részére)* belső ellenőrök, költségvetési szervek vezetői és gazdasági vezetői E-learning E-learning 14 térítésmentes 7.210,- Ft + 1.947,- Ft bruttó: 9.157,- Ft térítésmentes 7.210,- Ft + 1.947,- Ft bruttó: 9.157,- Ft térítésmentes 7.010,- Ft + 1.893,- Ft bruttó: 8.903,- Ft 10.220,- Ft + 2.759,- Ft bruttó: 12.979,- Ft 3.010,- Ft + 813,- Ft bruttó: 3.823,- Ft 10.220,- Ft + 2.759,- Ft bruttó: 12.979,- Ft 3.010,- Ft + 813,- Ft bruttó: 3.823,- Ft
ÁBPE-tovább II. Informatikai ellenőrzés /( belső ellenőrök részére)* ÁBPE-tovább II. Informatikai ellenőrzés /( belső ellenőrök részére)* ÁBPE-tovább II. Közbeszerzések ellenőrzése /( belső ellenőrök részére)* ÁBPE-tovább II. Közbeszerzések ellenőrzése /( belső ellenőrök részére)* ÁBPE-tovább II. Rendszerellenőrzés /( belső ellenőrök részére)* ÁBPE-tovább II. Rendszerellenőrzés /( belső ellenőrök részére)* ÁBPE-tovább II. Teljesítményellenőrzés /( belső ellenőrök részére)* ÁBPE-tovább II. Teljesítményellenőrzés /( belső ellenőrök részére)* ÁBPE-tovább II. Uniós támogatások ellenőrzése /( belső ellenőrök részére)* ÁBPE-tovább II. Uniós támogatások ellenőrzése /( belső ellenőrök részére)* ÁBPE-tovább II. - Kockázatelemzésen alapuló tervezés - belső ellenőrök részére belső ellenőrök, költségvetési szervek vezetői és gazdasági vezetői belső ellenőrök E-learning E-learning E-learning E-learning E-learning 7.210,- Ft + 1.947,- Ft bruttó: 9.157,- Ft térítésmentes 7.210,- Ft + 1.947,- Ft bruttó: 9.157,- Ft térítésmentes 7.210,- Ft + 1.947,- Ft bruttó: 9.157,- Ft térítésmentes 7.210,- Ft + 1.947,- Ft bruttó: 9.157,- Ft térítésmentes 7.210,- Ft + 1.947,- Ft bruttó: 9.157,- Ft térítésmentes 14.420,- Ft + 3.893,- Ft bruttó: 18.313,- Ft 10.220,- Ft + 2.759,- Ft bruttó: 12.979,- Ft 3.010,- Ft + 813,- Ft bruttó: 3.823,- Ft 10.220,- Ft + 2.759,- Ft bruttó: 12.979,- Ft 3.010,- Ft + 813,- Ft bruttó: 3.823,- Ft 10.220,- Ft + 2.759,- Ft bruttó: 12.979,- Ft 3.010,- Ft + 813,- Ft bruttó: 3.823,- Ft 10.220,- Ft + 2.759,- Ft bruttó: 12.979,- Ft 3.010,- Ft + 813,- Ft bruttó: 3.823,- Ft 10.220,- Ft + 2.759,- Ft bruttó: 12.979,- Ft 3.010,- Ft + 813,- Ft bruttó: 3.823,- Ft 14.420,- Ft + 3.893,- Ft bruttó: 18.313,- Ft 15
ÁBPE-tovább II. - Kockázatmendezsment - költségvetési szervek vezetői és gazdasági vezetői részére költségvetési szervek vezetői és gazdasági vezetői 14.420,- Ft + 3.893,- Ft bruttó: 18.313,- Ft 14.420,- Ft + 3.893,- Ft bruttó: 18.313,- Ft *ÁBPE-továbbek II. modulok esetén a belső ellenőrök részére illetve a költségvetési szervek vezetői, és a költségvetési szervek gazdasági vezetői részére szervezett tanfolyamok i díja megegyezik, ezért nem került külön feltüntetésre a kétféle megnevezése. ** A központi költségvetésből történő támogatásra való jogosultság a költségvetési szervnél foglalkoztatott, munkajogi vagy közszolgálati jogviszonyban álló továbbre kötelezettet illeti meg, amit a munkáltató a re történő jelentkezés során a munkáltatói nyilatkozaton igazol. A belső ellenőrök részére szervezett ÁBPE-tovább I. hez kapcsolódó vizsga sikertelen teljesítése esetén a pótvizsga díja: 4.000,- Ft + 1.080,- Ft, bruttó: 5.080,- Ft/alkalom. A munkáltatói nyilatkozat foglalkoztatási jogviszonya alatt az alábbi jogszabályok keretében foglalkoztatottakat kell érteni: a közalkalmazottak jogállásáról szóló 1992. évi XXXIII. törvény, a közszolgálati tisztviselőkről szóló 2011. évi CXCIX. törvény, a fegyveres szervek hivatásos állományú tagjainak szolgálati viszonyáról szóló 1996. évi XLIII. törvény, a honvédek jogállásáról szóló 2012. évi CCV. törvény a bírák jogállásáról és javadalmazásáról szóló 2011. évi CLXII. törvény, az igazságügyi alkalmazottak szolgálati jogviszonyáról szóló 1997. évi LXVIII. törvény, legfőbb ügyész, az ügyészek és más ügyészségi alkalmazottak jogállásáról és az ügyészi életpályáról szóló 2011. évi CLXIV. törvény, a Munka Törvénykönyvéről szóló 2012. évi I. törvény, az Állami Számvevőszékről szóló 2011. évi LXVI. törvény. Az NGM rendelet által nevesített munkáltatói és adatkezelői nyilatkozatokat, valamint szükség esetén a Bkr. 12. (1) bekezdésében meghatározott költségvetési szerv vezetője által történő kijelöléshez kapcsolódó dokumentumot a tájékoztató mellékletében található formanyomtatványokon kell benyújtani. Mellékletek: 1-2. sz. melléklet: Munkáltatói nyilatkozat / Adatkezelői nyilatkozat 3. sz. melléklet: Kijelölés a költségvetési szerv vezetője helyett a en részvételre A nyilatkozatokat a NAV Képzési, Egészségügyi és Kulturális Intézete címére - 1139 Budapest, Teve utca 8-10. - kérjük megküldeni. 16
Az Éves További Tájékoztató teljes terjedelemben letölthető innen: http://www.kormany.hu/download/6/16/21000/evestovabbkepzesitajekoztato2014.zip. Reméljük hasznos információkhoz jutottak a BEMAFOR 2014. évi első hírleveléből is! NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM 1051 Budapest, József nádor tér 2-4. Államháztartási Belső Kontrollok Főosztály Telefon: +36 1 795 1376 E-mail: pef@ngm.gov.hu bemafor@ngm.gov.hu Web: www.kormany.hu 17