Az Év Adótanácsadó és Transzferár-tanácsadó Cége Európában Az Év Adótanácsadó Cége Közép-Európában Internatinal Tax Review Eurpean Tax Awards 2013 HírAdó Extra 2013. szeptember 4.
Tartalmjegyzék Hatéknyabb adóellenőrzések az adó- és vámszakmai területek együttműködése által.......... 3 Önálló ellenőrzések.......3 Egyidejű (együttes) ellenőrzések.........4 Közös ellenőrzések..........4 Adatk, adatbázisk átadásával megvalósuló együttműködés legsikeresebb területei...4 Árumzgás Ellenőrzés Nyilvántartó Rendszer (ÁMEN).... 4 Elérhetőségek......5
HírAdó Extra Az alábbiakban összegyűjtöttük az elmúlt hónap és a következő hetek jelentősebb jgszabályváltzásai által generált feladatkat, ptenciális prblémaköröket. Bármelyik témával kapcslatban örömmel állunk rendelkezésre az Önök cégét érintő speciális kérdések megvitatása céljából. Hatéknyabb adóellenőrzések az adó- és vámszakmai területek együttműködése által Jelen hírlevelünk keretében a törvénykezési szünetre figyelemmel, a jgalkalmazás területére fókuszálva és azn belül is a fkzódó adóhatósági ellenőrzések kán a Nemzeti Adó és Vámhivatal (NAV) adó- és vámszakmai területeinek együttműködését és az egyes vizsgálati cselekményeket kívánjuk Ügyfeleink számára szemléltetni. A vám- és adóbevételek hatékny beszedésének biztsítása érdekében 2011. január 1-jével az Adóés Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal (APEH), valamint a Vám- és Pénzügyőrség (VP) egyesítésére került sr. A teljes integráció felé vezető következő lépésként 2013. január 1-jétől felállt az első lyan középfkú szervezeti egység, amelynél már nem válik szét a két szakterület. A Kiemelt Adó és Vám Főigazgatóság (KAVFIG) ugyanis a NAV középfkú adó- és vámszerve, mely alá tartzik a Kiemelt Ügyek és Adózók Vám- és Pénzügyőri sága (KAVIG) és a Kiemelt Adózók Adóigazgatósága (KAIG). Az együttműködés megnyilvánulásának két fő területe a vámszervek és adóztatási szervek közösen, illetve egyidejűleg, összehangltan megvalósíttt ellenőrzései, valamint azk az infrmációcserék, melyek az ellenőrzést megelőző kiválasztási flyamatt, valamint magát az ellenőrzési eljárást teszik eredményesebbé. Emellett kiemelnénk, hgy a vámhatóság biznys adóellenőrzéseket önállóan is végezhet. Itt érdemes megemlíteni a vámhatóság által végezhető szállítás alatt lévő áruk eredetének ellenőrzését, mely srán lyan infrmációk gyűjthetőek be, melyek jelentősen segítik az adóellenőrzések eredményeit. Önálló ellenőrzések A vámhatóság 2011. január 1. és 2012. december 31. között kizárólag a NAV vezetőjének rendelkezése szerint vlt jgsult az állami adóhatóság hatáskörébe tartzó adóval és költségvetési támgatással kapcslats adókötelezettségek ellenőrzésére, aznban 2013. január 1-jét követően az állami adóhatóság hatáskörébe tartzó adóval és költségvetési támgatással kapcslats adókötelezettségek teljesítésére irányuló ellenőrzések közül az alábbiakat már önállóan is flytathatja: Adatgyűjtésre irányuló ellenőrzések, úgymint a próbavásárlással történő nyugta- és számlaadási kötelezettség ellenőrzése; a leltárzással az árukészletek, alapanyagk, félkész termékek eredetének, nyilvántartásának vizsgálata; a vállalkzási tevékenységben részt vevők alkalmazása jgszerűségének, társadalmbiztsítási jgszabálykban a bejelentésükre vnatkzó kötelezettség teljesítésének vizsgálata; egyéb adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés. Egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ellenőrzés. A pénzügyőrök az önállóan végzett adatgyűjtésre irányuló helyszíni ellenőrzéseket jellemzően közút, vendéglátó-ipari egység, kiskereskedelmi üzlet, piac, fürdő, közterület, szlgáltatóegység és szórakzóhely helyszíneken flytatják le. Ezek srán a vámhatóság árueredeti, illetve fglalkztattti ellenőrzéseket is végez. 3
Egyidejű (együttes) ellenőrzések Az adóhatóság és a vámhatóság az alábbiakban felsrlt ellenőrzéseit térben és időben összehanglva, intenzív infrmációcserével végzi, és a tényállás tisztázását, valamint a megállapításkat egymásra tekintettel teszi meg. Az egyidejű ellenőrzést az adó- és vámhatóság különkülön kiállíttt megbízólevelekkel flytatja le, különkülön, aznban egymás ellenőrzésére való tekintettel összeállíttt vizsgálati prgramk alapján. A megállapításaikat egymás megállapításaira tekintettel teszik meg. Az peratív ellenőrzések kiemelt területe az egyidejű ellenőrzések szempntjából a piack, közterületek ellenőrzése, különös tekintettel a húsvéti, a karácsnyi és a nyári idegenfrgalmi főszeznra. Közös ellenőrzések Az adóhatóság az általa végzett ellenőrzésekbe az állami adó- és vámhatóság vezetőjének rendelkezése szerint bevnhatja a vámhatóságt. A vámhatóság bevnására bevallásk utólags ellenőrzése, tvábbá egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ellenőrzés, valamint az adatk gyűjtését célzó ellenőrzés esetén van mód. A közös ellenőrzést az adóhatóság által megbízólevéllel, vagy általáns megbízólevél birtkában aznsító adatlap és az adóhatóság által összeállíttt vizsgálati prgram alapján kell leflytatni, melyeken feltüntetik a vámhatóság vizsgálatban részt vevő pénzügyőreit is. A jegyzőkönyv összeállítása az ellenőrzésben részt vevő pénzügyőrök közreműködésével történik, tvábbá a pénzügyőrök az adózók által a jegyzőkönyvre tett észrevétellel kapcslatban is kifejtik álláspntjukat. Adatk, adatbázisk átadásával megvalósuló együttműködés legsikeresebb területei A vámhatóságtól érkező infrmációk jól hasznsíthatóak az ellenőrzések srán. Az infrmáció-, és adatátadásk száms területet érintenek, aznban hárm terület különösen sikeresnek mndható: a regisztrációs adó, illetve a fémkereskedelmi rendszer adatait felhasználva több revíziót zártak az adóigazgatóságk eredményesen, a közösségi ügyletekhez kapcslódó szállításk kntrllálásában pedig az Árumzgás Ellenőrzés Nyilvántartó rendszer (ÁMEN) nyújt nélkülözhetetlen segítséget. Az adóellenőrzésre történő kiválasztást segítik a regisztrációsadó-eljáráskkal kapcslats, vámhatóság által tvábbíttt adatk. A regisztrációsadó-kivetésekkel kapcslats adatk fgadásának célja az áfafizetésre kötelezett személyének megállapítása. A személygépkcsi beszerzéséhez kapcslódóan regisztrációs adót fizetett adózók átvilágítása srán több esetben kiderült, hgy egyes társaságk a személygépkcsi-beszerzések után általáns frgalmi adó kötelezettségüknek nem tettek eleget. Árumzgás Ellenőrzés Nyilvántartó Rendszer (ÁMEN) A gabna, hús és egyéb árumzgásk ellenőrzésére indíttt rszágs akciók srán gyűjtött adatkat (feladó, címzett, fuvarzó adatai, szállítmány adatai, berakdás, kirakdás helyére vnatkzó adatk) a vámhatóság munkatársai az Árumzgás Ellenőrzés Nyilvántartó Rendszerbe (ÁMEN) rögzítik. A rögzített adatk mellé csatlni tudják a szkennelt biznylatképeket (fuvarlevél, számla, CMR). Az adóhatósági munkatársak pedig közvetlenül lekérhetik, szűrhetik a feldlgztt adatkat, megtekinthetik, illetve kinymtathatják a biznylatképeket. Így gyakrlatilag a rögzítést követően aznnal és rszágs szinten elérhetővé válik az infrmáció az adóigazgatóságkn. Az ÁMEN rendszer haszns segítséget nyújt a közösségi ügyletekhez kapcslódó szállításk kntrllálásában. A rendszer adatai alapján jól nymn követhető például az Európai Unió tagállamaiba történő termékek kiszállítása, és az nnan történő visszaszállítása, amely alapján beaznsíthatók a tipikus körhintacsalás ismérvei és szereplői. *** A kifejtettek alapján az integráció következtében a NAV részére száms lyan eszköz áll rendelkezésre, mely a fkzódó ellenőrzési aktivitás mellett a megállapításk hatéknyságát is növeli, így Ügyfeleink részéről a körültekintő eljárás, és az egyes ellenőrzések srán szakértő támgatásának igénybevétele indklt. 4
Elérhetőség Amennyiben a fentiekkel kapcslatban bármilyen észrevétele, hzzáfűzni valója van, kérjük, vegye fel a kapcslatt szakértőinkkel az alábbi elérhetőségeken: Dr. Kövesdy Attila Vezető Partner Tel: +36-1-428-6728 E-mail: akvesdy@delittece.cm Dr. Kóka Gábr Partner Tel: +36-1-428-6972 E-mail: gkka@delittece.cm Dr. Réczei Géza Partner Tel: +36-1-428-6767 E-mail: greczei@delittece.cm Veszprémi István Partner Tel: +36-1-428-6907 E-mail: iveszpremi@delittece.cm Dr. Falcsik István Szenir menedzser Szarvas, Falcsik és Társai Ügyvédi Irda Vám, jövedéki és termékdíjjal kapcslats szlgáltatásk Tel: +36-1-428-6696 E-mail: ifalcsik@delittece.cm Gémesi Péter Transzferárak Tel: +36-1-428-6722 E-mail: pgemesi@delittece.cm Dr. Gyuricsku Eszter Munkavállalói juttatásk adótervezése Tel: +36-1-428-6756 Email: egyuricsku@delittece.cm Dr. Márkus Csaba K+F és állami támgatásk Tel: +36-1-428-6793 E-mail: csmarkus@delittece.cm Sándr Zslt Delitte CRS Kft. Üzleti flyamatk kiszervezése Tel: +36-1-428-6692 E-mail: zsandr@delittece.cm Winkler László Nemzetközi adótervezés Tel: +36-1-428-6683 E-mail: lwinkler@delittece.cm Dr. Szarvas Júlia Ügyvéd Partner Assciate Szarvas, Falcsik és Társai Ügyvédi Irda Tel: +36-1-428-6465 E-mail: jszarvas@delittece.cm Dr. Papp Anna Katalin Ügyvéd Senir Assciate Szarvas, Falcsik és Társai Ügyvédi Irda Tel: +36-1-428-6736 E-mail: apapp@delittece.cm 5
A jelen dkumentum és a benne fglalt valamennyi infrmáció a Delitte Magyarrszág társaságaitól származik és célja, hgy biznys témakör(ök)ben általáns infrmációkkal szlgáljn, de nem tárgyalja az adtt témakör(öke)t annak teljességében. A jelen dkumentumban megadtt infrmációk nem minősülnek számviteli, adóügyi, jgi, befektetési, tanácsadási illetve egyéb szakmai szlgáltatásnak. Ezek az infrmációk nem képezhetik ügyfeleink üzleti döntéseinek kizárólags alapját. Ügyfeleinket arra kérjük, hgy pénzügyeiket vagy üzletvitelüket beflyásló bármely döntésük meghzatala, vagy a döntés szerint történő lépés megtétele előtt kérjék képzett szakmai tanácsadóink véleményét. A jelen dkumentum és a benne fglalt infrmációk tájékztató jellegűek és társaságaink aktuális helyzetét tükrözik, de nem szlgálnak a Delitte Magyarrszág cégei által tett jgnyilatkzatként és társaságaink nem vállalnak felelősséget sem a jelen dkumentummal sem a benne fglalt infrmációkkal, illetőleg semminemű teljesítési vagy minőségi megfeleléssel kapcslatban. A Delitte Magyarrszág cégei nem felelnek a szlgáltatásaik piacképességére, vagy adtt célra való alkalmassága, jgtisztasága, versenyképessége, biztnsága és pntssága vnatkzásában. Ügyfelünk a jelen dkumentumt és a benne fglalt infrmációkat a saját felelősségére használja, és teljes mértékben felelősséget vállal a jelen dkumentum és a benne fglalt infrmációk használatából eredő következményekért, esetleges veszteségekért. A Delitte Magyarrszág cégei nem vnhatók felelősségre jelen dkumentum, vagy a benne fglalt infrmációk felhasználásával kapcslatsan felmerülő sem közvetlen sem közvetett kárkért, egyéb veszteségekért. Ha a fenti rendelkezések bármelyike bármilyen kból nem érvényesíthető, a többi rendelkezés tvábbra is hatályban marad és alkalmazandó. A Delitte száms iparágban nyújt könyvvizsgálati, valamint adó-, vezetési, pénzügyi tanácsadási és jgi szlgáltatáskat (ügyfeleinknek együttműködő ügyvédi irdánk, a Szarvas, Falcsik és Társai Ügyvédi Irda nyújtja a jgi tanácsadási szlgáltatáskat) állami és magáncégek részére egyaránt. Több mint 150 rszágban jelen lévő hálózatán keresztül a Delitte világszínvnalú szakértelemével és minőségi szlgáltatásaival segíti ügyfeleit abban, hgy megfeleljenek az előttük álló üzleti kihívásknak. A Delitte mintegy 200 000 szakértője egytől egyig arra törekszik, hgy a kiválóság mércéjévé váljn. A Delitte név az Egyesült Királyságban cmpany limited by guarantee frmában alapíttt Delitte Tuche Thmatsu Limited társaságra és tagvállalatainak hálózatára utal, melyek mindegyike önálló, egymástól elkülönülő jgi személy. A Delitte Tuche Thmatsu Limited és tagvállalatai jgi struktúrájának részletes bemutatását a következő link alatt találja: www.delitte.hu/magunkrl. 2013 Delitte Magyarrszág.