Az Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) Dr. Bobonka Miklós Kornél főosztályvezető-helyettes
EKAER A kormány a piaci szereplők javaslataira figyelemmel 2015. március 1-ig meghosszabbította az online árukövető rendszer próbaüzemét.
A kockázati biztosíték A kockázatos termékeknek a belföldi kirakodási (átvételi) címre irányuló közúti fuvarozása esetén 1. a Közösségen belüli beszerzést (ideértve a saját tulajdonú termék más tagállamból Magyarországra történő behozatalát is), illetve 2. az első belföldi adóköteles nem közvetlenül végfelhasználó részére történő termékértékesítést megvalósító adózónak az EKAER szám megállapításához további kötelezettségként ún. kockázati biztosítékot szükséges nyújtania. (Kockázatos élelmiszerek esetében a NÉBIH rendszerében történő bejelentési kötelezettség teljesítése is többlet feltételt jelent). Az erre vonatkozó részletszabályokat az Art. 11. számú melléklete, valamint az Elektronikus Közúti Áruforgalom ellenőrző rendszer működéséről szóló 50/2014. (XII. 31.) NGM rendelet tartalmazza. A 11. számú melléklet IV. alcím 3. pontja szerinti kockázati biztosítékot első alkalommal 2015. január 31. napjáig kell nyújtani (KITOLVA MÁRCIUS 01-ÉIG) az eddig az időpontig az EKAER-be rögzített adatok alapján. A biztosíték összegének meghatározása során az annak alapjául szolgáló időszakot 2015. január 1-jétől az első biztosítékadási kötelezettséggel érintett bejelentés időpontjáig kell számolni. Ha az első biztosítékadási kötelezettséggel érintett bejelentésre 2015. március 1-jét követően kerül sor, a biztosíték összegének alapjául szolgáló időszak tekintetében az általános szabály érvényesül, azaz a biztosítékot a bejelentést megelőző 60 napban (ideértve a bejelentés napját is) teljesített bejelentésekhez igazodóan kell nyújtani.
A kockázati biztosíték A biztosíték mértékének folyamatosan el kell érnie (TEHÁT KERET JELLEGŰ) a bejelentés időpontjában a bejelentést megelőző 60 napban (ideértve a bejelentés napját is) teljesített bejelentések során megállapított és átvételi címre érkezés, vagy a felrakodás megkezdésének bejelentésével már rendelkező EKAER számokhoz tartozó kockázatos termékek együttes adó nélküli értékének 15 százalékát. Az adózó - szükség esetén, a folyamatosan megállapított kockázatos termék érték adatok alapján - kiegészíti a biztosítékot a fentiek szerinti mértékre. Az az adózó, aki korábban biztosítékadási kötelezettséggel járó tevékenységet nem végzett, első biztosítékadási kötelezettséggel járó tevékenysége bejelentésekor a bejelentéssel érintett kockázatos termékek adó nélküli értékének 15 százalékát köteles biztosítékként nyújtani. Ez esetben a bejelentéstől számított 60 napig teljesítendő biztosítékadási kötelezettség során a biztosíték összegét ki kell egészíteni az adott bejelentéssel érintett kockázatos termékek adó nélküli értékének 15 százalékával.
A kockázati biztosíték Ha az adózó több jogcímen is végez biztosítékköteles tevékenységet (mind Közösségen belüli beszerzést, mind első adóköteles termékértékesítést folytat), úgy kizárólag a magasabb összegű biztosíték nyújtására köteles melyet az EKAER elektronikus felület automatikusan kiszámít. A rendelkezésre álló biztosíték mértékét az adózó (törvényes képviselője, meghatalmazottja), valamint a teljes körű adatbejelentésre jogosult személy folyamatosan figyelemmel kísérheti az EKAER elektronikus felületén, melynek keretében lekérdezhető: a biztosíték aktuális egyenlege, a lekérdezés napját megelőző 60 nap alatt már bejelentett kockázatos termékek adó nélküli értékének 15 százaléka, valamint a fenti két adat alapján a rendelkezésre álló biztosíték összeget figyelembe véve a biztosíték megemelése nélkül még bejelenthető termék adó nélküli érték összegének 15 százaléka. Ha a rendelkezésre álló összeget meghaladóan kíván adatot bejelenteni az erre jogosult személy, a biztosíték összegének kiegészítésére vonatkozó hibaüzenetet küld az elektronikus felület és EKAER szám nem állapítható meg, így új bejelentés nem teljesíthető.
A biztosíték teljesítésének módja A biztosíték teljesítésének módja: elkülönített letéti számlára történő befizetés (404-es adónem kód - HU90100320000160120200000000 ), illetve pénzügyi intézmény, pénzforgalmi intézmény, befektetési vállalkozás által vállalt, az adóhatóság által nyilvántartásba vett garancia útján A megfizetés időpontja: A kockázati biztosíték akkor minősül megfizetettnek, mikor az erre a célra létrehozott elkülönített letéti számlára befizetett összeget jóváírták, illetve a garanciaszerződést az állami adóhatóság nyilvántartásba vette, de legkorábban a garancia érvényességének kezdetétől.
Az elkülönített letéti számla Az elkülönített letéti számlára történő befizetés teljesítésének napja Amennyiben az adózó a biztosíték összegét az elkülönített letéti számlára történő átutalással teljesíti, úgy a banki munkanap záró időpontjáig benyújtott fizetési megbízásban szereplő összeget a fizetési megbízás teljesítése esetén az állami adó- és vámhatóság legkésőbb a következő banki munkanapon figyelembe veszi. Amennyiben az adózó a fizetési megbízáson a megbízás banki munkanapjától eltérő időpontot jelöl meg teljesítési dátumként, úgy a fizetési megbízás teljesítése esetén a fizetési megbízásban szereplő összeget az állami adó- és vámhatóság legkésőbb a megjelölt napot követő banki munkanapon veszi figyelembe.
A garancia Garancia Az állami adóhatóság kizárólag abban az esetben veheti nyilvántartásba a garanciát, ha azt olyan pénzpiaci szereplő nyújtja, aki (amely) a tevékenységére előírt engedélyekkel rendelkezik és megfelel a következő feltételeknek: nem áll csőd-, felszámolási, kényszer-végelszámolási, valamint kényszertörlési eljárás alatt, adószámát jogerősen nem függesztették fel, tevékenységét felügyeleti szerve nem függesztette fel, érvényes engedéllyel rendelkezik garancia vállalására. Az utóbbi két feltétel fennállását az adózó a garantőr által kiállított nyilatkozattal igazolja. Nem fogadható el a garancia abban az esetben, ha a garanciát nyújtó hitelintézettel szemben a 2013. évi CCXXXVII. törvény 189. -a szerinti kivételes intézkedésre kerül sor.
A garancia A garanciával szemben támasztott követelmények: meghatározott összegre szól, ezen összeg szerepel az okiraton (Amennyiben ezen összeg forinttól eltérő pénznemben megadott pénzügyi adat, forintra történő átszámítása a tárgyévet megelőző év utolsó napján érvényes MNB hivatalos devizaárfolyamon történik. Olyan külföldi pénznem esetében, amely nem szerepel az MNB hivatalos devizaárfolyam lapján, az MNB által közzétett, euróban megadott árfolyamon kell forintra átszámítani.), meghatározott határnapig, de legalább 60 napig érvényes, az okirat tartalmazza az érvényesség kezdő és végső időpontját, eredeti garancia, amelyben a garantőr arra vállal kötelezettséget, hogy az állami adóhatóság igénybejelentése alapján, feltétel nélkül - a banki forgalom szabályozására vonatkozó előírások szerint, de legfeljebb 3 banki napon belül - az igénybejelentésben megjelölt államháztartási számlá(k)ra megfizeti a megbízója Art. 11. számú melléklet IV. alcím 10. pontja szerinti tartozását,
A garancia a fizetési igény bejelentésére az állami adóhatóságot kizárólagos kedvezményezettként jelöli meg, az érvényesség idején belül visszavonhatatlan vagy kizárólag az állami adóhatóság jóváhagyásával visszavonható, tartalmazza a garanciát nyújtó garantőr megnevezését, bankszámlaszámát, valamint a megbízó nevét, címét, fizetési számlaszámát, adószámát. A felsorolt követelmények a garancia elfogadásának és nyilvántartásba vételének kötelező tartalmi elemei, bármely feltétel hiánya megalapozza a nyilvántartásba vétel iránti kérelem elutasítását. A garantőr személyét érintő körülmények hatása a kockázati biztosítékra Amennyiben a garantőr a fenti feltételeknek a garancia érvényességi idején belül már nem felel meg, úgy az adózó új, a feltételeknek megfelelő garancia benyújtására vagy elkülönített letéti számlára történő befizetésre köteles.
A garancia Amennyiben az állami adóhatóság tudomást szerez a garantőr szervezettel kapcsolatos feltételek hiányáról, elektronikus úton értesíti az adózót és egyidejűleg felszólítja arra, hogy 8 napon belül nyújtson be igazolást arról, hogy a feltételeknek megfelelő garantőrnél kezdeményezte a garanciaszerződés megkötését, mely eljárás folyamatban van, vagy 8 napon belül egészítse ki a biztosíték összegét az elkülönített letéti számlára történő befizetéssel. A felszólítás kézbesítésétől számított 8 napig a megbízó jogosult az EKAER elektronikus felületen bejelentést teljesíteni a korábban nyilvántartásba vett biztosíték mértékéig. Amennyiben azonban a megbízó nem teljesíti a felszólításban foglaltakat, úgy a kézbesítésétől számított 8. napot követően nem jogosult az EKAER elektronikus felületen bejelentést teljesíteni
Mentesség a kockázati biztosíték nyújtása alól Ha az adózó a felszólítás alapján határidőben benyújtja az igazolást, úgy a felszólítás kézbesítésétől számított 60 napon belül gondoskodnia kell új, a jogszabályi feltételeknek megfelelő, nyilvántartásba vett garancia biztosításáról, mely időpontig jogosult az EKAER elektronikus felületen bejelentést rögzíteni. Amennyiben sem garancia nyújtására, sem befizetésre nem került sor a jelzett időpontig, úgy felszólítás kézbesítésétől számított 60. napot követően a megbízó részére EKAER szám nem állapítható meg. Mentesség mentesül a biztosítékadási kötelezettség alól az adózó, ha szerepel a minősített adózói adatbázisban, vagy legalább két éve működik és szerepel az állami adóhatóság által vezetett köztartozásmentes adózói adatbázisban (BEJELENTKEZÉS!), és a bejelentés időpontjában nem áll adószám felfüggesztés hatálya alatt. A mentesség feltételeit az adóhatóság folyamatosan vizsgálja. Ha a mentességi feltételek már nem állnak fenn, az adózónak biztosítékadási kötelezettségét teljesítenie kell.
A biztosíték elszámolása Ha az adózó január 31-ig kérte a köztartozásmentes adózói adatbázisba való felvételét, a törvényi feltételek fennállása esetén és a biztosítékadási kötelezettség alóli mentesség további feltételeinek teljesítése esetén 2015. február 10. napjától mentesülhet a biztosítékadási kötelezettség alól -> EZ A MORATÓRIUM MEGHOSSZABBÍTÁSÁVAL MÁR NEM RELEVÁNS! A biztosíték adótartozásra történő elszámolása A biztosíték nyújtását követően az állami adóhatóság minden hónap végét megelőző 5 napon belül felülvizsgálja, hogy a biztosítékot nyújtó adózó rendelkezik-e az állami adóhatóságnál nyilvántartott, nettó módon számított adótartozással. Tartozás fennállása esetén a biztosíték összegét az állami adóhatóság a tartozásra elszámolhatja. Ha a rendelkezésre álló biztosíték összege az adózót terhelő tartozás mindegyikére nem nyújt fedezetet, arra az esetre a tv. a sorrendet meghatározza. A biztosíték elszámolásával a jóváírás napján a tartozás megfizetettnek minősül. Az így csökkentett vagy teljes mértékben felhasznált biztosíték összegéről az adózó az elektronikus tárhelyére értesítést kap.
A biztosíték elszámolása és visszautalása Ezt követően a biztosítékot a tv. szerinti mértékre ismételten ki kell egészíteni a jövőbeni ügyletekhez kapcsolódó EKAER számok megállapítása érdekében. A biztosíték visszautalása iránt kérelemre az állami adóhatóság intézkedik, illetve a garanciavállalás felmondásához hozzájárulását a pénzintézet részére az alábbi esetekben továbbítja: a cégnyilvántartásban szereplő adózó cégnyilvántartásból való törlése esetén a cég volt tulajdonosai által előterjesztett kérelem alapján, az egyéni vállalkozó vállalkozási tevékenysége megszüntetése esetén a magánszemély kérelme alapján, a kockázatos termék vonatkozásában a 22/E. (1) és (4) bekezdésében meghatározott tevékenység megszüntetése esetén az adózó kérelme alapján, amely kérelemben nyilatkozni kell arról, hogy a kérelem beérkezését megelőző 60 napban ilyen tevékenységet az adózó nem folytatott,
A biztosíték visszautalása ha az adózó a biztosíték nyújtását követően megfelel a mentességi feltételek valamelyikének. A biztosíték visszautalásának, a garanciavállalás felmondásához való hozzájárulás kiadásának határideje a kérelem beérkezését követő 30 nap. Az adóhatóság a visszatartási jogát az adózó általa nyilvántartott köztartozása tekintetében gyakorolhatja, illetve a nyilvántartott köztartozást a garanciaszerződés keretében érvényesítheti. A visszautalást pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózó esetén a pénzforgalmi számlára, megszűnt adózó (tevékenységét megszüntető egyéni vállalkozó) esetén a kérelemben megjelölt számlára vagy postai átvételi címre teljesíti az adóhatóság.
A biztosíték csökkentése A biztosíték csökkentése: kérelemre, 30 nap alatt Az adózó beszerzésre, értékesítésre, egyéb célú behozatalra/kivitelre irányuló tevékenységének volumene változhat, és nem indokolt, hogy az évente egyszeri vagy néhányszor előforduló nagy mennyiségű beszerzés/értékesítés miatt egész évben kiugróan magas összegű biztosítékot nyújtson az adózó. Ezért a biztosíték összegének csökkentése iránt az adózó kérelmet terjeszthet elő. A biztosíték összege abban az esetben csökkenthető, ha a rendelkezésre álló biztosíték 60 napon keresztül folyamatosan meghaladja a biztosítékra előírt, törvény szerinti mértéket. Ebben az esetben a biztosíték összege legfeljebb a törvényben előírt mértékre csökkenthető.
Értelmező rendelkezések Az EKAER jogintézményével kapcsolatban az értelmező rendelkezések körében meghatározásra került az EKAER szám, a kockázatos termék, a végfelhasználó, a címzett, a feladó, a felrakodó, az útdíjköteles gépjármű, a gépjármű, az Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer és az átvevő fogalma. A 22/E. és a 11. számú melléklet I III. alcímei szerinti bejelentési kötelezettségeket első alkalommal a 2015. január 1-jén és azt követően megkezdett fuvarozások tekintetében kell teljesíteni.
A nyilatkoztatás A szállítást végző személynek nem minden esetben van lehetősége a tényleges vevő, átvevő adatainak pontos megadására, illetve beazonosítására, ezért a törvény megteremti az áruszállításban érintett általános forgalmiadó-alany nyilatkoztatásának lehetőségét a valótlan tartalmú nyilatkozatok (fiktív címzett, illetve átvevő feltüntetése, a rendeltetési hely jellegével össze nem egyeztethető rakományok) kiszűréséhez. A rendelkezés az áfa csalások megelőzését, megakadályozását, felderítését szolgálja. A jogszabály szerint az általános forgalmi adó alanyának tulajdonában lévő kereskedelmi mennyiségű termék csak a termék eredetét hitelt érdemlő módon igazoló dokumentum (különösen fuvarlevél vagy számla) birtokában fuvarozható. Az állami adó- és vámhatóság nyilatkozattételre kötelezheti a kereskedelmi mennyiségű termék fuvarozását végző személyt arról, hogy mely általános forgalmi adóalany javára végzi a fuvarozási
A nyilatkoztatás tevékenységet, továbbá ellenőrizheti a termék eredetét, és az általános forgalmiadó-alany tulajdonjogát hitelt érdemlő módon igazoló dokumentumok (különösen fuvarlevél vagy számla) meglétét. Az állami adó- és vámhatóság az előzőek szerinti, a termék fuvarozását végző személy nyilatkozata alapján a termék fuvarozásában érintett címzettet, átvevőt, feladót és fuvarozót nyilatkozattételre kötelezheti: a fuvarozott termék megnevezéséről, mennyiségéről, a szállítóeszköz megnevezéséről, forgalmi rendszámáról, a termék átvételéről, kirakodásának címéről, az EKAER számról, ha a kirakodási cím nem az általános forgalmi adóalany székhelye, telephelye, fióktelepe, úgy az ingatlan használatának jogcíméről.
A hatósági zár Amennyiben kockázati tényezők különösen a rakomány jellege, a szállítmány és a rendeltetési hely, illetve a fuvarozott termék mennyisége és a gépjármű típusa közötti összhang hiánya, folyamatban levő végrehajtási eljárás, közösségi adószám hiányában végzett közösségi kereskedelmi tevékenység, kirakodási helyként be nem jelentett telephely feltüntetése indokolják, valamint abban az esetben, ha a termék fuvarozásában érintett általános forgalmiadó-alany az előző nyilatkozattételt megtagadja az élőállat, valamint a gyorsan romló termékek kivételével az állami adó- és vámhatóság a szállítóeszközön a termék azonosságának biztosítása érdekében hatósági zárat alkalmazhat. A hatósági zár lehet hatósági pecséttel ellátott csomagzár vagy raktérzár. MÁR MOST IS! Az állami adó- és vámhatóság az alkalmazott hatósági zár sértetlenségét belföldön ellenőrizheti, illetve a hatósági zár alkalmazása indokának megszűnése esetén intézkedik annak eltávolítása iránt. Hatósági zár alkalmazása esetén a fuvarozó kap egy 18 nyelvű tájékoztatót a teendőkről, a helyszín által érintett EKAER csoport telefonszámával, mely utóbbi a hatósági zár feloldása iránt intézkedhet.
Az igazolatlan eredetű árú [új 22/E. ; 172. (19a), módosult 173. (1)] Amennyiben az állami adó- és vámhatóság ellenőrzése során megállapítja, hogy az adózó a fuvarozott termék vagy annak egy része tekintetében nem tett eleget a 22/E. (1) (4) bekezdése szerinti kötelezettségnek, illetve a bejelentési kötelezettségét hibásan, valótlan adattartalommal vagy hiányosan teljesíti, úgy a termék vagy annak be nem jelentett része igazolatlan eredetűnek minősül, és az állami adó- és vámhatóság az adózó terhére az igazolatlan eredetű áru értékének 40 százalékáig terjedő mulasztási bírságot szabhat ki. Hatály: 2015. február 1. ->>> kitolva MÁRCIUS 01-ÉIG! a türelmi idő alatt a NAV részéről alapvetően szolgáltató-segítségnyújtási és figyelem-felhívási tevékenység nyújtása a cél. Ellenőrzési lehetőségek: 1) Az adózó székhelyén, telephelyén 2) Fuvarozás közben
A lefoglalás [új 22/E. ; 172. (19a), módosult 173. (1)] Az EKAER rendszerbe történő bejelentési kötelezettség nem teljesítése, hibás, valótlan adattartalommal vagy hiányosan való teljesítése esetén kiszabott mulasztási bírság szankcióval összefüggésben az Art. előírja, hogy ebben az esetben az igazolatlan eredetűnek minősülő fuvarozott termék a romlandó áru és az élő állatok kivételével a bírság összegének mértékéig annak biztosítékaként lefoglalható, melyről az állami adó- és vámhatóság a bírságot kiszabó határozatban rendelkezik. A mulasztási bírság kiszabásáról hozott határozat a jelen lévő adózóval vagy annak képviselőjével, meghatalmazottjával, alkalmazottjával közlésre kerül, és a határozat a közlés időpontjától kezdve fellebbezésre tekintet nélkül végrehajtható. A lefoglalásról jegyzőkönyv készül, a lefoglalt ingóság zár alá vehető vagy az adózó költségére elszállíttatható és megőrzésre kerül. Hatály: 2015. február 1. KITOLVA MÁRCIUS 01-ÉIG (zártörés).
Elérhetőségek A rendszer januári bevezetésének zökkenőmentessé tétele érdekében december 5-én a Nemzetgazdasági Miniszter Úr kezdeményezésére megalakult az EKAER Munkabizottság. Kék szám (mobilhálózatból is hívható): 40/42-42-42, mobilhálózatokból a kék szám: 20/33-95-888, 30/33-95-888, 70/33-95-888. Az EKAER rendszerrel kapcsolatos informatikai problémák a 06-1-441-9644 telefonszámon jelezhetőek. Webform: http://nav.gov.hu/nav/e-ugyfsz/levelkuldes Tárgy mező: EKÁER informatikai problémák EKÁER jogértelmezési kérdések
Köszönöm a megtisztelő figyelmet!