JELENTÉS a Zalaegerszeg Megyei Jogú Város Önkormányzata gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről

JELENTÉS a Zalaegerszeg Megyei Jogú Város Önkormányzata gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről 0418 2004. május

3. Önkormányzati és Területi Ellenőrzési Igazgatóság 3.3 Átfogó Ellenőrzések Főcsoport Iktatószám: V-1002-7/36/11/2003. Témaszám: 635 Vizsgálat-azonosító szám: V0102 Az ellenőrzést felügyelte: Dr. Lóránt Zoltán főigazgató Az ellenőrzés végrehajtásáért felelős: Dr. Sepsey Tamás főigazgató-helyettes Az ellenőrzést vezette: Csecserits Imréné főcsoportfőnök-helyettes Az ellenőrzést végezték: Csuti Lajos számvevő tanácsos Dér Lívia számvevő tanácsos Horváth Zoltán György számvevő Ritecz Tibor számvevő A témához kapcsolódó az elmúlt három évben készített számvevőszéki jelentések: címe Jelentés a települési önkormányzatok szilárdhulladék-gazdálkodási feladatai ellátásának ellenőrzéséről Jelentés a foglalkoztatást elősegítő támogatások felhasználásának ellenőrzéséről Jelentés a helyi önkormányzatok egyes pénzügyi befektetésekkel történő gazdálkodásának ellenőrzéséről sorszáma 0221 0226 0318 Jelentéseink az Országgyűlés számítógépes hálózatán és az Interneten a www.asz.hu címen is olvashatók.

TARTALOMJEGYZÉK BEVEZETÉS 5 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 7 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 20 1. A költségvetés tervezésének, végrehajtásának és a zárszámadás elkészítésének szabályszerűsége 20 1.1. A költségvetés tervezésének, a költségvetési rendelet megalkotásának, elfogadásának szabályszerűsége 20 1.2. A költségvetési előirányzatok módosításának szabályszerűsége 25 1.3. A gazdálkodás szabályozottsága, szabályszerűsége 27 1.4. A munkafolyamatba épített ellenőrzések szabályozottsága és gyakorlati működése a pénzügyi, gazdálkodási és számviteli feladatellátás területén 30 1.5. A bizonylati rend szabályszerűsége 31 1.6. A vagyon nyilvántartásának és leltározásának szabályszerűsége 32 1.7. A vagyongazdálkodással kapcsolatos feladat- és döntési hatáskörök szabályozottsága, a vagyonváltozást előidéző intézkedések szabályszerűsége, célszerűsége 36 1.8. Az Önkormányzat által céljelleggel nem szociális ellátásként juttatott támogatásokkal történő elszámoltatás szabályszerűsége 40 1.9. A követelések, részesedések, értékpapírok év végi értékelésének szabályszerűsége 43 1.10. A működési és felhalmozási bevételek, kiadások alakulása 44 1.11. A költségvetés egyensúlyának helyzete 46 1.12. A közbeszerzési eljárások szabályszerűsége 47 1.13. A Polgármesteri hivatal helyi kisebbségi önkormányzatok gazdálkodásával kapcsolatos tevékenysége 51 1.14. A zárszámadási kötelezettség teljesítésének szabályszerűsége 53 2. Egyes kiemelt önkormányzati feladatok és a rendelkezésre álló források összhangja 55 2.1. A feladatok meghatározása és szervezeti keretei 55 2.2. Egyes naturális mutatókkal mérhető feladatok bevételei és kiadásai 58 2.3. A jelentős ráfordítást igénylő önként vállalt feladatok ellátása 59 3. A belső irányítási, ellenőrzési rendszer működésének értékelése 61 3.1. Az Önkormányzat informatikai rendszerének szabályozottsága, működése 61 3.2. A helyi ellenőrzési rendszer kialakítása, működése 62 3.3. A könyvvizsgálati kötelezettség teljesítése 65 3.4. A korábbi számvevőszéki ellenőrzések javaslatainak hasznosulása 66 1

MELLÉKLETEK 1. számú Az önkormányzati vagyon nagyságának alakulása (1 oldal) 2. számú Az Önkormányzat 2002. évi bevételeinek és kiadásainak alakulása (1 oldal) 3. számú Az Önkormányzat gazdálkodását meghatározó adatok, mutatószámok (1 oldal) 4. számú Egyes önkormányzati feladatok finanszírozása (1 oldal) 5. számú Az értékpapír gazdálkodással kapcsolatos részletesebb információk (4 oldal) 6. számú Az Első Egerszeg Holding Befektető Kft. működésével kapcsolatos részletesebb információk (4 oldal) 7. számú Dr. Gyimesi Endre polgármester úr és Dr. Kovács Gábor jegyző úr észrevétele (1 oldal) 2

RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE Ötv. a helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. törvény Áht. az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény Kbt. a közbeszerzésekről szóló 1995. évi XL. törvény Számv. tv. a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény Htv. a helyi önkormányzatok és szerveik, a köztársasági megbízottak, valamint egyes centrális alárendeltségű szervek feladat- és hatásköreiről szóló 1991. évi XX. törvény Hatv. a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény Ktv. a köztisztviselők jogállásáról szóló 1992. évi XXIII. törvény Ámr. az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet Vhr. az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet Ingatlan-nyilvántartási rendelet ÁSZ TÁH Önkormányzat Közgyűlés Pénzügyi bizottság Polgármesteri hivatal Közgazdasági osztály GESZ ÁMK az önkormányzatok tulajdonában lévő ingatlanvagyon nyilvántartási és adatszolgáltatási rendjéről szóló 147/1992. (XI. 6.) Korm. rendelet Állami Számvevőszék Területi Államháztartási Hivatal Zalaegerszeg Megyei Jogú Város Önkormányzata Zalaegerszeg Megyei Jogú Város Önkormányzatának Közgyűlése Zalaegerszeg Megyei Jogú Város Önkormányzata Közgyűlésének Pénzügyi Bizottsága Zalaegerszeg Megyei Jogú Város Önkormányzatának Polgármesteri Hivatala Zalaegerszeg Megyei Jogú Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatalának Közgazdasági Osztálya Zalaegerszeg Megyei Jogú Város Önkormányzatának Gazdasági Ellátó Szervezete Zalaegerszeg Megyei Jogú Város Önkormányzatának Gönczi Ferenc Általános Művelődési Központja SzMSz Zalaegerszeg Megyei Jogú Város Közgyűlése 39/1999. (XII. 27.) számú rendelete Zalaegerszeg Megyei Jogú Város Közgyűlése Szervezeti és Működési Szabályzatáról ügyrend A polgármester és a jegyző által közösen kiadott Zalaegerszeg Megyei Jogú Város Önkormányzatának Polgármesteri Hivatala 3/2003. (III. 7.) számú Belső Szabályzata CKÖ Zalaegerszeg Megyei Jogú Város Cigány Kisebbségi Önkormányzata ÖKÖ Zalaegerszeg Megyei Jogú Város Örmény Kisebbségi Önkormányzata 3

BEVEZETÉS Befektető Kft. Vagyongazdálkodási rendelet Közbeszerzési rendelet Zalaegerszeg Megyei Jogú Város Önkormányzatának Közgyűlése által alapított Első Egerszeg Holding Befektető Kft Zalaegerszeg Megyei Jogú Város Önkormányzata Közgyűlésének 1/1997. (II. 6.) számú rendelete az önkormányzat vagyonáról, a vagyongazdálkodás és a vagyonhasznosítás szabályairól Zalaegerszeg Megyei Jogú Város Önkormányzata Közgyűlésének 11/1996. (IV. 11.) számú rendelete az önkormányzati pénzeszközökből megvalósuló közbeszerzésekről 4

BEVEZETÉS JELENTÉS Zalaegerszeg Megyei Jogú Város Önkormányzata gazdálkodásának átfogó ellenőrzéséről BEVEZETÉS Az Ötv. 92. (1) bekezdése, valamint az Áht. 120/A. (1) bekezdése alapján Zalaegerszeg Megyei Jogú Város Önkormányzata gazdálkodását az Állami Számvevőszék az Önkormányzati és Területi Ellenőrzési Igazgatóság V-1002-7/2003. ellenőrzési programja figyelembe vételével vizsgálta. Az ellenőrzés célja annak értékelése volt, hogy az önkormányzati gazdálkodás törvényességét, szabályszerűségét biztosították-e a tervezés, a költségvetés végrehajtása és a zárszámadás során; a gazdálkodás szabályszerűségét biztosító kontrollok 1 megfelelően segítették-e a végrehajtást; az Önkormányzat által ellátott feladatok és az azokhoz rendelkezésre álló pénzforrások összhangja biztosított volt-e, különös tekintettel egyes kiemelt feladatokra; a helyi kisebbségi önkormányzat gazdálkodása során érvényesültek-e az Áht. és a vonatkozó kormányrendeletek előírásai. Az ellenőrzött időszak: a 2002. év, valamint a 2003. I. félév, az 1.7., 2.1. 2.3.,3.2. 3.4. ellenőrzési programpontok esetében a 2000 2002. évek és a 2003. I. félév. Zalaegerszeg Megyei Jogú Város Zala megye székhelye, az ország Dél-nyugati részének 60,6 ezer lakosú városa. Az Önkormányzat a 2002. évben 16 748,9 millió Ft költségvetési bevételből gazdálkodott, könyvviteli mérlegében kimutatott vagyonának értéke 18 600,5 millió Ft volt. Az Önkormányzat 26 alap- és középfokú oktatási-nevelési intézményt működtet. 1 A gazdálkodás szabályszerűségét biztosító kontroll alatt értjük a kiépített és működő belső irányítási és szabályozási rendszert, valamint a belső ellenőrzési funkciók ellátását. 5

BEVEZETÉS Széles körű testvérvárosi kapcsolatokkal rendelkezik, 12 európai ország 13 városával alakítottak ki elsősorban művészeti csoportjaik és sportegyesületeik révén sokszínű kapcsolatot. A Közgyűlést a polgármesterrel együtt 28 fő alkotja, a testület munkáját kilenc bizottság, tíz albizottság, továbbá három szakmai bizottság segíti. A polgármester aki a harmadik ciklusban tölti be tisztségét munkáját két főállású és egy tiszteletdíjas alpolgármester segíti. A címzetes főjegyző nyugdíjba vonulása miatt 2003. december 1-től újonnan kinevezett jegyző látja el a jegyzői feladatokat. A városban két kisebbségi cigány és örmény önkormányzat, valamint 17 településrészi önkormányzat működik. A Polgármesteri hivatal a 2002. évben az engedélyezettel azonos, 235 fős átlaglétszámmal, ebből 179 fő köztisztviselővel, az intézmények 2489 fő közalkalmazottal látták el feladataikat. 6

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Az Önkormányzat az 1999-2002, továbbá a 2003-2006. évek közötti időszakra vonatkozó, a Közgyűlés által jóváhagyott gazdasági programmal rendelkezett, amelynek célkitűzéseit az éves koncepciók készítésénél figyelembe vették. A költségvetés tervezése során az Ámr. előírását megsértve a költségvetési koncepciókról a kisebbségi önkormányzatokat nem tájékoztatták és a koncepcióhoz a kisebbségi önkormányzatok véleményét nem csatolták. A jóváhagyott koncepció kisebbségi önkormányzatra vonatkozó részéről a kisebbségi önkormányzat elnökét a jogszabályi előírás ellenére nem tájékoztatták. A költségvetési koncepcióban a költségvetés készítés további munkálatait a 2002. évre nem határozták meg. Ez utóbbi jogszabálysértő gyakorlatot a 2003. évben nem ismételték meg. A 2002. évi költségvetési rendelettervezet előkészítése során a jogszabályi előírástól eltérően, nem a tervévet megelőző év eredeti előirányzatából kiindulva, a szerkezeti változásokkal és szintre hozásokkal módosított előirányzatokat munkálták ki a Polgármesteri hivatalra vonatkozóan. A költségvetési rendelettervezet előkészítésekor az oktatási intézmények finanszírozásához javasolt helyi normatívák összegeit konkrét számítási anyagokkal nem támasztották alá. Az intézmények vezetőivel történt egyeztetést a 2002. évi költségvetés készítés folyamatában az Ámr. előírása ellenére, írásban nem rögzítették. A Polgármesteri hivatal kiadásainak és bevételeinek előirányzatait a jogszabályi követelményekben előírtnál részletesebben munkálták ki, amelyet az Ámr. és az SzMSz-ben foglalt előírásokat megsértve (al- és jogcímenkénti részletezéssel) terjesztették elő és hagyta jóvá a Közgyűlés. A költségvetési rendelet végrehajtásához szükséges rendelkezések közül az Ámr előírásait megsértve, az intézmények saját hatáskörű előirányzat-módosítás rendjére vonatkozó helyi előírások hiányoztak. A költségvetési rendelet évközi módosításának gyakoriságára vonatkozó rendelkezései nem feleltek meg az Ámr. előírásainak, mivel a központi költségvetésből juttatott pótelőirányzatokról a legalább negyedévenkénti módosítást nem biztosították. A Közgyűlés a bizottságok részére hatáskört biztosított a Polgármesteri hivatal költségvetésében elkülönített előirányzatok intézményekre és tevékenységekre történő átcsoportosítására, de nem határozta meg bizottságonként azokat a célfeladatokat, amelyek előirányzataira a bizottságok átcsoportosítási jogkörei kiterjedtek. A Közgyűlés a vagyonkimutatás kivételével rendeletben nem határozta meg a költségvetés és zárszámadás mellékleteként tájékoztatásul bemutatandó mérlegek és kimutatások tartalmi követelményeit, ezzel megsértette az Áht. vonatkozó előírásait. A költségvetéshez a közvetett támogatásokat tartalmazó kimutatást szöveges indoklással, a többéves kihatással járó döntések keretében a hitelállomány összegét és lejárat szerinti részletezését nem mutatták be, ezzel megsértették az Áht. előírásait. Nem készítették el a költségvetési rendelet- 7

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK tervezet mellékleteként az Ámr. előírását megsértve, az előirányzatfelhasználási ütemtervet. A céltartalékként elkülönített előirányzatok nem tartalmazták a településrészi önkormányzati és a polgármesteri kereteket, valamint a helyi pályázatokon elnyerhető összegeket, a városi kulturális és sportrendezvények támogatásait, amelyeket a Polgármesteri hivatal dologi kiadásai és átadott pénzeszközei között tervezték, ezáltal megsértették az Áht. előírásait. A 2002. évi költségvetésben jóváhagyott előirányzatok évközi módosításáról az intézményi előirányzat módosítások kivételével, az Áht. előírásait megsértve az analitikus nyilvántartást nem fektették fel, ezáltal a változások döntési hatáskörök szerinti folyamatos, naprakész követését nem biztosították. Az előirányzatok módosítására irányuló előterjesztésekben a döntések megalapozása érdekében az előirányzatok változásának összefüggéseit nem mutatták be, ezáltal a Közgyűlés részére nem biztosítottak részletes, konkrét információkat a módosítás indokoltságáról. A kisebbségi önkormányzatok előirányzatainak módosítását a CKÖ határozata nélkül vezették át az Önkormányzat kiadási és bevételi előirányzatain, ezzel megsértették az Áht. vonatkozó előírásait. A jóváhagyott költségvetési előirányzatokat két intézmény és a Polgármesteri hivatal nem tartotta be, ezzel megsértették az Áht. erre vonatkozó előírását. A Polgármesteri hivatal tevékenységének belső szabályozása keretében a szervezeti és működési szabályzatot, és a gazdasági szervezet ügyrendjét nem készítették el, ezzel megsértették az Ámr. rendelkezéseit. A meglévő szabályzatok rendelkezései az Ámr. és a Vhr. előírásainak részben feleltek meg. A gazdálkodási jogkörök gyakorlásának hatásköri rendjét a Polgármesteri hivatal ügyrendi szabályzatában határozták meg. Ennek keretében a polgármester kötelezettségvállalási és utalványozási, a jegyző az ellenjegyzési jogkörét átruházta. Utalványozásra jogosultságot az Ámr. előírásait megsértve a polgármester helyett a jegyző adott az érintetteknek, amelyet a munkaköri leírásokban rögzített. Az átruházott hatáskörben tett intézkedéseikről az érintettek beszámoltatása elmaradt. A jegyző a Htv. előírásainak megfelelően a számviteli politika összehangolása, az egységes számviteli és pénzügyi információs rendszer kialakítása érdekében az intézmények részére 1997. évben irányelvet adott ki, azt a bekövetkezett jogszabályváltozásoknak megfelelően nem aktualizálta, rendelkezései már hatályon kívül helyezett jogszabályokra épültek. A Polgármesteri hivatal számviteli politikáját a polgármester és a jegyző a jogszabályi követelményeknek megfelelően kialakította, és az előírt belső szabályzatokat elkészítették. A leltározási szabályzatban a Vhr-ben előírtakat megsértve, az eszközök évenkénti mennyiségi leltározásával szemben kettő, illetve ötévenkénti leltározási kötelezettséget szerepeltettek. Nem rögzítették a leltárt helyettesítő összesítő kimutatás alkalmazásának feltételeit, tartalmát, formáját és kellékeit. Az eszközök és források értékelési szabályzatában nem rendelkeztek az immateriális javak és a tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenésének elszámolásáról. A számlarendben az analitikus nyilvántartások formáját, tartalmát, az ezekből készült összesítő bizonylatok (feladások) elkészítésének határidejét nem határozták meg, ezzel megsértették a Vhr. előírásait. 8

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A pénzgazdálkodásban a kötelezettségvállalásra és annak ellenjegyzésére vonatkozó helyi és központi előírásokat betartották, a kifizetésekhez szükséges szakmai teljesítések igazolását megfelelően dokumentálták. A bevételek esetében az érvényesítési, utalványozási és az utalvány ellenjegyzési jogkörök gyakorlása hiányos, az Ámr-rel ellentétes, illetve a belső szabályzatban foglaltaktól eltérő volt. Az érvényesítést a pénztári befizetéseknél nem végezték el, a banki jóváírások érvényesítését ellátó személyt az Ámr. előírását megsértve, írásban nem jelölték ki. A kisebbségi önkormányzatok esetében az érvényesítési feladatokat a Polgármesteri hivatal ezzel megbízott, előírt szakmai végzettséggel rendelkező dolgozója látta el. A költségvetési elszámolási számláról felvett pénzösszegek pénztári bevételezésekor, illetve az elszámolásra kiadott összegek pénztári visszavételezésekor az utalványozás, és az utalvány ellenjegyzése az Ámr. előírásait megsértve, elmaradt. Az utalvány ellenjegyzése a nem termékértékesítésből és szolgáltatásnyújtásból származó banki bevételeknél sem történt meg. Az elszámolásra felvett összegek elszámolásának részletes szabályait a Polgármesteri hivatalban a pénzkezelési szabályzat keretén belül meghatározták, az előzetes és utólagos pénztárellenőrzéseket a szabályzatban foglaltaknak megfelelően hajtották végre, eseti pénztárellenőrzést nem végeztek. A pénzmozgásokhoz kapcsolódó bizonylatok a Számv. tv-ben előírt általános alaki és tartalmi követelményeknek - egy kivétellel - megfeleltek. Egy bizonylaton a könyvviteli nyilvántartásokban történt rögzítés időpontját nem tüntették fel. A bizonylatok adatainak számviteli nyilvántartásba vétele és elszámolása - a CKÖ részére nyújtott önkormányzati támogatás kivételével - a Vhr. és a számlarend előírásainak megfelelően történt. Az önkormányzati támogatás folyósított összegét a Polgármesteri hivatal számviteli nyilvántartásában átadott pénzeszközként, a CKÖ-nál átvett pénzeszközként nem jelenítették meg, ezzel megsértették a Számv. tv. és a kisebbségi önkormányzatok költségvetésének, gazdálkodásának, vagyonjuttatásnak egyes kérdéseiről szóló Korm. rendelet előírásait. Az önkormányzati vagyon nyilvántartási rendszerét a Számv. tv. és az Ingatlan-nyilvántartási rendelet előírásainak megfelelően alakították ki. Az ingatlanvagyon kataszteri nyilvántartást felfektették, folyamatos vezetését biztosították. Az ingatlan értékelést a jogszabályi előírásának megfelelően elvégezték. A számviteli nyilvántartások és az ingatlanvagyon kataszter 2003. január 1-i bruttóérték adatainak egyezősége nem állt fenn, az ingatlanvagyon kataszterben kimutatott érték 9,3%-kal haladta meg a számviteli nyilvántartás szerinti értéket. Az eltérés kivizsgálását a helyszíni ellenőrzés ideje alatt megkezdték. A vagyon 2002. évi leltározását az ingatlanok kivételével elvégezték. Az ingatlanok mennyiségi leltározását a Vhr. rendelkezését megsértve, a Közgyűlés előzetes egyetértésének kérése nélkül, összesítő kimutatások készítésével helyettesítették. A több önkormányzat közös tulajdonát képező, üzemeltetésre átadott víziközmű vagyon leltározását a Vhr. előírásai ellenére nem végezték el. Az üzemeltetésre átadott eszközök üzemeltetőivel közösen végrehajtott mennyiségi leltározását nem szabályozták, nem végezték el, ezzel megsértették a Vhr. előírásait. Az eszközök értékelését a Számv. tv. és a Vhr. előírásainak, valamint a 9

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK helyi szabályozásban foglaltakat betartva végezték el. Az Önkormányzat a forgatási célú értékpapír befektetéseinél nem élt a tőkepiacról szóló törvényben biztosított zárolt alszámla vezetés lehetőségével, eljárásuk nem felelt meg az Áht. szerinti, a vagyonnal való felelős gazdálkodás követelményének. Az Önkormányzat 2000-2002. évek közötti városfejlesztő tevékenységének eredményeként a mérlegben kimutatott vagyon értéke 33,9%-kal emelkedett, amely a 2003. évben az ingatlanérték megállapítást követően a 2002. évi értékhez viszonyítottan közel négyszeresére (384,2%) növekedett. Az éves zárszámadáshoz csatolt vagyonkimutatás tartalmilag nem felelt meg az Ötv-ben és a vagyongazdálkodási rendeletben foglalt követelményeknek, az Ötv. előírásait megsértve elmulasztották a törzsvagyon forgalomképesség szerinti bemutatását. A vagyongazdálkodási rendeletben rendelkeztek arról, hogy a Közgyűlés indokolt esetben a forgalomképtelen vagyon körébe tartozó vagyontárgyakat korlátozottan forgalomképessé nyilváníthat. Az indokolt eseteket a rendeletben nem határozták meg. Az Önkormányzat vagyongazdálkodási rendeletében szabályozta az egyes vagyonkezelő szervezetek feladatait, vagyonhasznosítással összefüggő hatásköreit. Az Áht. előírásait megsértve nem rendelkezett az ingyenes vagyonátadás módjáról. Nem határozták meg azt az értékhatárt, amely felett a vagyont értékesíteni, használatba adni csak nyilvános (indokolt esetben zártkörű) versenytárgyalás útján, a legjobb ajánlatot tevő részére lehet. A mezőgazdasági rendeltetésű földterületek kivételével, valamennyi vagyonhasznosítási mód esetében pályázat kiírási kötelezettséget írtak elő, amely alól felmentést a Közgyűlés adhatott. E szabályozással megsértették az Áht. előírásait, amely helyi rendeletben meghatározott értékhatárhoz köti a pályáztatást. A lemondás eseteit a költségvetési rendeletben szabályozták, annak módját nem határozták meg. A vagyongazdálkodási rendeletben az értékesítésre és a vásárlásokra vonatkozóan nem írtak elő forgalmi értékbecslési kötelezettséget, ezzel szemben a döntések előkészítése során a Közgyűlés az értékbecsléseket megkövetelte. Az értékesítési árakat két ingatlan kivételével a forgalmi értékbecslésből kiindulva, a bizottságok árkorrekciós és árarányosítási javaslatait figyelembe véve alakította ki a Közgyűlés. Követelésekről csak indokolt esetben mondtak le, mértéke az összes követeléshez viszonyítottan 1% mérték alatt alakult. A Polgármesteri hivatalban nem alakítottak ki olyan szervezeti egységet, amelynek feladatát képezné az önkormányzati vagyon változásának folyamatos figyelemmel kísérése, a kapcsolódó információk összegyűjtése, feldolgozása és a közgyűlési döntések előkészítése. Az Önkormányzat saját költségvetése terhére államháztartáson kívüli és belüli szervezetek, elsősorban alapítványok, közalapítványok, non-profit szervezetek, vállalkozások részére nem szociális ellátásként a 2002. évben 620,5 millió Ft, a 2003. I-III. n. évben 427,2 millió Ft összegben nyújtott támogatásokat. A támogatásokról a jogszabályi előírásoknak megfelelően egy esetet kivéve döntöttek. Az Ötv. előírását megsértve egy oktatási közalapítvány részére történt támogatás átadásáról a polgármester döntött. A támogatottakkal minden esetben írásos megállapodásokat kötöttek, amelyekben a számadási kötelezettség módját nem, vagy nem egységesen határozták meg. A Polgármesteri hiva- 10

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK tal az elszámolások, illetve a beszámolók elfogadásán túl további ellenőrzéseket a támogatottaknál nem végzett. A Polgármesteri hivatalban a 2002. év végén a tulajdoni részesedést jelentő befektetéseknél és a hitelviszonyt megtestesítő értékpapíroknál, valamint a követeléseknél az értékvesztés elszámolásának szükségességét vizsgálták. Az indokolt esetekben a jogszabályi előírásoknak és egy MOL részvény kivételével saját szabályzatuknak is megfelelően számoltak el értékvesztést, amelyet az egyedi nyilvántartásokban és a főkönyvben rögzítettek. Értékvesztés visszaírást nem számoltak el. A tartós hitelviszony megtestesítő értékpapírok között nyilvántartott kárpótlási jegyeknél a 2002. évben értékvesztés elszámolásának indoka nem állt fenn. Az Önkormányzat a 2002. évi költségvetésének készítésénél az ellátandó feladatok forrásigénye és a várható bevételek közötti összhangra figyelemmel volt. A működési célú bevételek a működési kiadásokra a 2000-2002. években fedezetet biztosítottak. A 2002. évben a saját bevételek 22,3%-a helyi iparűzési adóból származott. A gazdálkodás során a költségvetési egyensúly folyamatosan biztosított volt, pénzügyi, likviditási zavarok nem keletkeztek, a feladatok finanszírozásához hitel felvételére nem volt szükség. A Polgármesteri hivatalban a biztonságos gazdálkodás megalapozására, az intézmények zavartalan pénzellátására tervet készítettek, amelyet folyamatosan aktualizáltak. A tervben a kiadások éven belüli ütemezését reálisan vették számításba, a bevételeknél a Polgármesteri hivatal bevételeinek bemutatását az Ámr. előírását megsértve a jegyző elmulasztotta, így a likviditási terv a követelménynek nem felelt meg, az intézményfinanszírozási tervként funkcionált. A közbeszerzési eljárás rendjére a törvény felhatalmazása alapján rendeletet alkottak. A közbeszerzési eljárást lezáró döntés meghozatalának jogát a közbeszerzési rendeletben a Kbt. vonatkozó előírását megsértve szabályozták, mivel a Közgyűlés a jóváhagyási és döntési jogot a Kbt. előírása szerint nem vonhatta magához. A Kbt. szabályait egy szerződés módosítás kivételével betartották. A közbeszerzési eljárást lezáró határozatot az ajánlatkérő Önkormányzat nevében eljáró személy hozta meg. A vizsgált közbeszerzési eljárásokkal érintett fejlesztések becsült értékét a Kbt. rendelkezését megsértve állapították meg. A 2002. évben összesen lefolytatott 12 közbeszerzési eljárás között egy alkalommal fordult elő, hogy annak eredményét a Közbeszerzési Döntőbizottság megsemmisítette az ajánlatok elbírálására, a nyertes kihirdetése során és az eredmény kihirdetéskor elkövetett törvénysértések miatt. A centrális közbeszerzési eljárást a gyermek- és diákélelmezésben alkalmazták. A városüzemeltetési, valamint az intézmények felújítási, karbantartási feladatainak elvégzésénél megsértették a Kbt.-nek a részekre bontás tilalmára vonatkozó rendelkezését. A közbeszerzési értékhatárt el nem érő beszerzéseiket az Önkormányzat rendeletében szabályozottak szerint bonyolították le. Az Önkormányzat és a helyi kisebbségi önkormányzatok közötti együttműködési megállapodások az Ámr. és a vonatkozó Korm. rendelet által előírt követelményrendszert és az együttműködés feltételeit nem biztosították. A helyi kisebbségi önkormányzatok gazdálkodásának lebonyolításakor a költségvetési tervezés, az előirányzat módosítás, a költségvetési beszámolás és ehhez 11

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK kapcsolódóan az elkülönített nyilvántartási rendszer kiépítése során az Áht., Ámr. és a vonatkozó jogszabály előírásait nem érvényesítette megfelelően az Önkormányzat. A Polgármesteri hivatal ügyrend szabályzatában rögzítették a CKÖ és az ÖKÖ kötelezettségvállalási és utalványozási rendjét, amellyel megsértették az Áht. vonatkozó előírását. Elmaradt a kisebbségi önkormányzatra vonatkozó, az Ámr-ben előírt adatszolgáltatási határidők meghatározása annak érdekében, hogy az Önkormányzat jogszabályokban előírt kötelezettségei (költségvetés, előirányzat módosítás, zárszámadás) határidőre teljesíthetők legyenek. Az Ámr. előírását megsértve az Önkormányzat nem jelölte ki azt a személyt aki egyeztetéseket folytathat a kisebbségi önkormányzatok elnökeivel a költségvetési rendelettervezet előkészítése során, és az elnökök rendelkezésére bocsátja az adott kisebbségi önkormányzatra vonatkozó adatokat. A 2003. évi költségvetés készítése során a 2002. évitől eltérően, a kisebbségi önkormányzatok által elfogadott, azzal összegszerűen megegyező költségvetéseket építettek be. A jogszabályi előírástól eltérően nem éves, hanem az ÖKÖ féléves költségvetést, a CKÖ az állami támogatás féléves, az önkormányzati támogatásnak éves összegéből kialakított és ehhez igazodó főösszegű költségvetést fogadott el a 2003. évre. A számviteli nyilvántartásokban nem biztosították a kisebbségi önkormányzatok készpénzforgalmának, továbbá a CKÖ működéséhez nyújtott helyi önkormányzati támogatásnak elkülönítését. A zárszámadási rendeletben a teljesítési adatok bemutatása mellett, a költségvetésben jóváhagyott működési kiadások kiemelt előirányzatait nem szerepeltették, ezáltal az Áht. előírását megsértve, a költségvetési rendelettel történő összehasonlíthatóságot nem biztosították. A zárszámadáshoz csatolt vagyonkimutatásban az Áht. előírásától eltérően a Polgármesteri hivatal és az Önkormányzati szintű összevont mérleg adatait mutatták be. Elmulasztották a törzsvagyon forgalomképesség szerinti bemutatását, ezzel megsértették az Ötv. és a vagyongazdálkodási rendelet előírásait. A rendelet-tervezet előterjesztésekor a polgármester a könyvvizsgálói jelentéssel együtt az egyszerűsített mérleget, az egyszerűsített pénzforgalmi jelentést és az egyszerűsített pénzmaradvány kimutatást is a Közgyűlés elé terjesztette, amelyek elfogadásáról az Áht. és az Ámr. előírásait megsértve a Közgyűlés nem döntött. A pénzmaradvány kialakulásának okát a zárszámadási rendelettervezetben bemutatták, az előző évi pénzkészletből történő levezetését nem részletezték. A felhasználható pénzmaradvány Vhr. előírásai szerinti számszerű levezetéséről a Közgyűlést nem tájékoztatták. A pénzmaradványt önállóan gazdálkodó intézményenkénti részletezésben a Közgyűlés jóváhagyta. A zárszámadási rendeletben szereplő költségvetési szervenkénti módosított kiadási előirányzatokat a teljesítési adatok - kettő részben önállóan gazdálkodó intézmény kivételével - nem haladták meg. A Polgármesteri hivatal jogszabályi előírásnál részletesebb költségvetésének tizenegy jogcíménél fordult elő túllépés, az Áht. előírását megsértve figyelmen kívül hagyták, hogy a kiadások teljesítésére csak a jóváhagyott előirányzatok mértékéig kerülhet sor. A Polgármesteri hivatal előirányzat túllépésének oka az volt, hogy az előirányzat átcsoportosításokat a jóváhagyás szerkezetének megfelelő nyilvántartásban nem kísérték figyelemmel. 12

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Az SzMSz-ben nem határozták meg, hogy az Önkormányzat mely feladatokat, milyen mértékben és módon lát el. A kötelező, és az SzMSz-ben nem nevesített önként vállalt feladatokat intézmények, gazdasági és közhasznú társaságok, valamint közalapítványok segítségével oldotta meg. A feladatok ellátásának szervezeti rendszerét és működését folyamatosan figyelemmel kísérték, és amennyiben annak indoka fennállt, a szükséges változtatásra döntéseiket időben meghozták. Az oktatási ágazatban intézmények összevonására és létszámleépítésre hozott határozatot a Közgyűlés. A saját gazdasági társaság átszervezésével a feladatok ellátása áttekinthetőbbé vált. A fogyatékosok jogairól és esélyegyenlőségük biztosításáról szóló törvényben előírt, a középületek akadály mentesítésére vonatkozó kötelezettség teljesítést a megtett intézkedések ellenére a törvényben előírt 2005. január 1-i határidőig nem biztosítja az Önkormányzat. A Polgármesteri hivatal rendelkezett adatvédelmi szabályzattal, az informatika területén alkalmazható katasztrófa elhárítási tervet nem készítettek. A számítógépes programokat és az informatikai eszközöket a Polgármesteri hivatal Informatikai csoportja nyilvántartotta. A Polgármesteri hivatal információs stratégiájába illeszkedett az integrált közgazdasági információs rendszer 2003. évben megtörtént kiépítése. A hardver és a szoftver ellátottság a pénzügyigazdálkodási folyamatok működési feltételeinek kialakítását segítette, a rendszerszerű működés feltételei az új, integrált rendszer bevezetésével teremtődnek meg. A dolgozók munkaköri leírásában informatikai feladatköröket nem rögzítettek. Az Önkormányzat az önállóan gazdálkodó intézményei felügyeleti és pénzügyi ellenőrzéséhez, valamint a Polgármesteri hivatal belső ellenőrzéséhez szükséges szervezeti kereteket kialakította. Az intézmények ellenőrzését kettő, 2002. szeptember 1-től három szakirányú felsőfokú végzettséggel rendelkező személy végezte. A Közgyűlés évente áttekintette a költségvetési intézmények ellenőrzésének tapasztalatait. A realizálás során három intézményvezető személyes felelősségre vonását kezdeményezték. A függetlenített belső ellenőr a munkatervében rögzített feladatait terven felül elrendelt vizsgálatai miatt nem teljesítette. Az Önkormányzat állandó könyvvizsgálati feladatok ellátására költségvetési minősítésű könyvvizsgálóval megbízási szerződést kötött, aki a beszámolókat korlátozás nélküli hitelesítő záradékkal látta el. A Közgyűlés döntései során a könyvvizsgáló véleményét figyelembe vette. Az ÁSZ vizsgálati jelentésekben megfogalmazott javaslatok részben hasznosultak, az ingatlanvagyon kataszter és számviteli adatok egyezőségét még nem biztosították, a foglalkoztatást elősegítő támogatások hatékonyabb felhasználására irányuló javaslat végrehajtására nem tettek intézkedést. 13

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A helyszíni ellenőrzés megállapításai mellett a gazdálkodás szabályszerűségének és a munka színvonalának javítása érdekében javasoljuk: a polgármesternek: a gazdálkodás szabályszerűségének biztosítása érdekében: 1. csatolja a költségvetési koncepció előterjesztéséhez az Ámr. 28. (3) bekezdésének megfelelően a helyi kisebbségi önkormányzatok koncepció tervezetről alkotott véleményét, javasolja a Közgyűlésnek az Ámr. 28. (4) bekezdésében előírtaknak megfelelően, hogy a költségvetés készítés további munkálatairól hozzon határozatot; 2. kezdeményezze a Közgyűlésnél, hogy az Áht. 118. -ában foglaltak alapján rendeletben határozza meg az Áht. 116. 6, 9. és 10. pontja szerinti mérlegek és kimutatások tartalmi követelményeit; 3. követelje meg az Áht. 12/A. (1) bekezdésében foglaltak betartását, amely szerint tárgyévi fizetési kötelezettség a jóváhagyott előirányzat mértékéig vállalható; 4. terjessze elfogadás végett a Közgyűlés elé a Polgármesteri hivatalnak az Ámr. 10. (4) bekezdése alapján elkészített Szervezeti és Működési Szabályzat; 5. gondoskodjon az Áht. 104. (3) bekezdésében foglaltak alapján az üzemeltetésre átadott eszközök üzemeltetőivel már megkötött, illetve megkötendő szerződésekben az önkormányzati tulajdon védelmét szolgáló vagyonmegállapító leltározásnak az üzemeltetési szerződésben való szerepeltetésről; 6. kezdeményezze az Áht. 108. (2) bekezdése alapján az Önkormányzat tulajdonában levő vagyon tulajdonjogának és vagyonkezelői jogának ingyenes átruházási módjának és eseteinek, valamint a követelésekről történő lemondás módjának rendeletben történő meghatározását; 7. javasolja a Közgyűlésnek a vagyongazdálkodási rendelet felülvizsgálatát és módosítását, ennek keretében az Áht. 108. (1) bekezdésében foglaltaknak megfelelően határozza meg azt az értékhatárt, amely felett kötelező a vagyon értékesítésére, egyéb hasznosítására a versenytárgyalás kiírása, biztosítsa, hogy az ingatlan értékesítések, vásárlások, cserék minden esetben hivatalos forgalmi érték becslésen alapuljanak; 8. biztosítsa, hogy az alapítványoknak, közalapítványoknak átadott támogatásokról az Ötv. 10. (1) bekezdés d) pontjában előírtaknak megfelelően, minden esetben a Közgyűlés döntsön; 9. javasolja a Közgyűlésnek a közbeszerzési rendeletnek a Kbt. 31. (3) bekezdésének megfelelő módosítását, követelje meg a szerződés módosításánál a Kbt. 73. (1) bekezdésében, valamint a felújítási, karbantartási, városüzemeltetési feladatok végrehajtásánál az egybeszámításra vonatkozóan a Kbt. 5. (2) bekezdésében foglaltak betartását; 10. kezdeményezze az Áht. 68. (3) bekezdésének megfelelően a kisebbségi önkormányzatokkal kötött együttműködési megállapodások felülvizsgálatát és módosítá- 14

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK sát, ennek keretében rögzítsék és tartsák be az Ámr. 28. (6), 29. (3) és 29. (10) bekezdés szerinti követelményeket és határidőket; 11. jelöljön ki Ámr. 28. (7) bekezdésében előírtak szerint megbízottat a kisebbségi önkormányzatokkal történő egyeztetésekre; 12. terjessze a Közgyűlés elő az Ötv. 78. (2) bekezdésében, illetve a vagyongazdálkodási rendeletben foglalt követelményeknek megfelelő tartalommal az Önkormányzat vagyonkimutatását; 13. gondoskodjon arról, hogy az Önkormányzat egyszerűsített mérlege, egyszerűsített pénzforgalmi jelentése és egyszerűsített pénzmaradvány kimutatása a Vhr. 10. (11) bekezdésének megfelelően a Közgyűlés által elfogadásra kerüljön; 14. kezdeményezze a Közgyűlésnél az Ötv. 1. (4) bekezdése alapján a helyi közügyeket szolgáló, önként vállalt önkormányzati feladatok SzMSz-be történő beépítését, továbbá az Ötv. 8. (2) bekezdésében előírtak szerint annak meghatározását, hogy a feladatokat az Önkormányzat milyen mértékben és módon látja el; a munka színvonalának javítása érdekében: 1. számoltassa be a kötelezettségvállalásra és utalványozásra felhatalmazottakat az átruházott hatáskörben tett intézkedéseikről; 2. javasolja a Közgyűlésnek, hogy a vagyongazdálkodási rendeletben határozza meg a vagyontárgyak forgalomképessége megváltoztatásának indokolt eseteit; 3. javasolja a Közgyűlésnek a befektetett pénzügyi eszközeik tulajdonvédelme és fokozottabb biztonsága érdekében a tőkepiacról szóló 2001. évi CXX. tv. 144. (1) bekezdése szerinti zárolt alszámla vezetés jóváhagyását; 4. javasolja a Közgyűlésnek a fogyatékosok jogairól és esélyegyenlőségük biztosításáról szóló 1998. évi XXVI. törvény 29. (6) bekezdésében előírt, a középületek akadálymentessé tételének felgyorsítását, figyelemmel a 2005. január 1-i határidőre; 5. terjessze a számvevőszéki jelentést a Közgyűlés elé, a feltárt hiányosságok megszüntetése érdekében készíttessen intézkedési (feladat) tervet határidők és a felelősök megnevezésével; a jegyzőnek: a gazdálkodás szabályszerűségének biztosítása érdekében: 1. a költségvetési rendelettervezet előkészítésével és módosításával összefüggésben a) b) tájékoztassa a helyi kisebbségi önkormányzatok elnökeit az Ámr. 28. (6) bekezdésében előírtaknak megfelelően az Önkormányzat költségvetési koncepciójának a kisebbségi önkormányzatokra vonatkozó részéről; csatolja az Ámr. 28. (3) bekezdése szerint a költségvetési koncepcióhoz a kisebbségi önkormányzatok arról alkotott véleményét; 15

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK c) d) e) f) g) h) i) j) k) l) intézkedjen, hogy a Polgármesteri hivatal költségvetési rendelettervezete előirányzatainak kimunkálása az Ámr. 26. -ában foglaltak figyelembevételével, az előző év eredeti előirányzatának a szerkezeti változásokkal és szintre hozásokkal módosítottan, valamint az előirányzati többletekkel növelten történjen; végezze el az Ámr. 29. (4) bekezdésében előírtak szerint, és minden esetben foglalja írásba a költségvetési szervek vezetőivel történt egyeztetéseket; gondoskodjon arról, hogy a Polgármesteri hivatal előirányzatai az Ámr. 29. (1) bekezdés e) pontjában és az SzMSz 75. (4) bekezdés e) pontjában foglaltak szerint kerüljenek előterjesztésre; intézkedjen az intézmények saját hatáskörű előirányzat módosításának rendjére, az Ámr. 53. (4) bekezdésében foglaltak szerint; fordítson figyelmet a költségvetési rendelet végrehajtási szabályainak a jogszabályi előírásoknak és a helyi viszonyoknak megfelelő meghatározására. Ennek során tegyen intézkedéseket, hogy az intézmények saját hatáskörű előirányzat módosításait az Ámr. 53. (4) bekezdés, az előirányzat módosítások gyakoriságát az Ámr. 53. (2) bekezdés szerint, negyedévenként tartalmazza a rendelet; biztosítsa a költségvetés és a zárszámadás előterjesztéséhez az Áht. 116. 9. pontjában foglaltaknak megfelelően a több éves kihatással járó döntések számszerűsítését évenkénti és összesített bemutatását szöveges indoklással együtt, a 10. pontja szerint a közvetett támogatásokat tartalmazó kimutatás, valamint a zárszámadáshoz a 116. 8. pontjában előírt, a vagyongazdálkodási rendeletben meghatározott tartalommal elkészített vagyonkimutatás bemutatását; készítse el az Ámr. 29. (1) bekezdés j) pontjában előírt előirányzat felhasználási ütemtervet; biztosítsa, hogy a kisebbségi önkormányzatok teljes évre szóló előirányzatait tartalmazó költségvetései az elfogadó határozataikkal egyező összegekkel, az Ámr. 29. (1) bekezdés i) pontjában előírtak szerint, elkülönítetten kerüljenek az Önkormányzat költségvetési rendeletébe beépítésre; biztosítsa a céltartalék előirányzatok Áht. 73. (1) bekezdése szerinti elkülönítését a költségvetési rendeletben; biztosítsa, hogy a kisebbségi önkormányzatok költségvetési előirányzatainak módosításai az Áht. 74. (3) bekezdésében foglaltak betartásával, a kisebbségi önkormányzatok határozata alapján kerüljenek az Önkormányzat költségvetésében átvezetésre; m) szabályozza a rendelettel jóváhagyott előirányzatok, és azok módosítása Áht. 103. (1) bekezdésében előírt nyilvántartásának formáját, tartalmát, a módosítások dokumentálásának módját, biztosítsa annak folyamatos vezetését; n) kísérje figyelemmel az intézmények gazdálkodását, és előirányzat túllépés esetén a Htv. 140. (1) bekezdés e) pontjában biztosított jogkörében eljárva vizsgálja meg azok okát, és indokolt esetben tegyen javaslatot a felelősségre vonásra; 16

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK o) gondoskodjon arról, hogy a Polgármesteri hivatal kiadásainak teljesítésére az Áht. 12/A. (1) bekezdésében foglaltaknak megfelelően, a módosított előirányzatok mértékéig kerüljön sor; 2. az operatív gazdálkodás szabályszerű végrehajtása érdekében a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) k) készítse el a Polgármesteri hivatal az Ámr. 10. (4) bekezdésében előírt tartalmú Szervezeti és Működési Szabályzatát; készítse el a Polgármesteri hivatal gazdasági szervezetének ügyrendjét az Ámr. 17. (4) bekezdésében előírtak szerint; intézkedjen, hogy az utalványozásra jogosultakat az Ámr.136. (2) bekezdésében foglaltaknak megfelelően a polgármester hatalmazza fel; intézkedjen az Áht. 74/A. (1) bekezdésében foglaltaknak megfelelően, a kisebbségi önkormányzat kötelezettségvállalásra és utalványozásra vonatkozó helyi szabályainak módosítására; aktualizálja és egészítse ki a Htv. 140. (1) bekezdés c) pontjának és a Vhr. 8. (6)-(8) bekezdéseinek megfelelően az egységes számviteli és pénzügyi információs rendszer érdekében a költségvetési intézményeknek kiadott irányelvet; vizsgálja felül a leltározási szabályzatot, az évenkénti leltár elkészítésének módját a Vhr. 37. (1) és (3) bekezdésében foglaltakkal összhangban határozza meg az üzemeltetésre átadott eszközök tekintetében is; tegyen intézkedéseket az immateriális javak és tárgyi eszközök Számv. tv. 53. - ban és a Vhr. 30. (10) bekezdésében előírt terven felüli értékcsökkenésére vonatkozó szabályozás elkészítésére, a számlarendet egészítse ki a Vhr. 49. (2) bekezdésében foglalt, az analitikus nyilvántartásokra, illetve a (4) bekezdésében rögzített, az analitikus nyilvántartások adataiból készítendő összesítő bizonylatok (feladások) elkészítésének határidejére vonatkozó előírásokkal; követelje meg, hogy a pénztári bevételek érvényesítése az Ámr 135. (1) bekezdése szerint történjen, a bankszámláról történő készpénzfelvételek, az előleg viszszavételek és a nem termékértékesítésből és szolgáltatásnyújtásból származó bevételek esetében az utalvány ellenjegyzését az Ámr 137. (1) bekezdése, illetve a helyi szabályozás szerint erre felhatalmazottak rendszeresen elvégezzék; hatalmazza fel írásban az Ámr. 135. (2) bekezdésében foglaltak szerint a banki pénzforgalom érvényesítésére jogosult személyeket; biztosítsa, hogy az érvényesítési feladatokat az Ámr. 135. (2)-(4), az utalványozási feladatok a 136. (2)-(3), és az utalvány ellenjegyzést a 137. (1)-(4) bekezdéseiben a Polgármesteri hivatal ügyrendi szabályzatában foglaltaknak megfelelően végezzék el és dokumentálják; biztosítsa, hogy a számviteli bizonylatok a Számv. tv. 167. (1) bekezdésében meghatározott alaki és tartalmi követelményeknek megfeleljenek, azokon a számviteli nyilvántartásokban történő rögzítés időpontja minden esetben feltüntetésre kerüljön; 17

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK l) intézkedjen, hogy a kisebbségi önkormányzatok részére folyósított önkormányzati támogatások elszámolása során a Számv. tv. 15. (2) és (9) bekezdésében, valamint a 20/1995. (III. 3.) Korm. rendelet 1. (1) bekezdésében foglaltak érvényre jussanak; m) gondoskodjon az Önkormányzat által céljelleggel nem szociális ellátásként juttatott támogatások felhasználására vonatkozó, az Áht. 13/A. (2) bekezdésben előírt ellenőrzési kötelezettség teljesítéséről; n) o) p) követelje meg az összes értékpapír és a követelés állomány esetében az értékvesztés elszámolás szükségességének vizsgálatát és annak a Vhr. 30. (9) bekezdés szerinti elszámolását, a befektetett pénzügyi eszközök értékvesztésének meghatározásakor az eszközök és források értékelési szabályzatában foglaltak alkalmazását; készítse el az Ámr. 139. -ban előírtaknak megfelelően az Önkormányzat pénzállományának alakulására vonatkozó likviditási tervet; követelje meg, hogy a közbeszerzési eljárások során az ajánlatok elbírálásakor a Kbt. 55. (6) bekezdésében, a nyertes kihirdetésekor az 59. (1) bekezdésében és a eredményhirdetéskor a 61. (1) bekezdésében foglaltak betartásra kerüljenek; 3. vagyongazdálkodással összefüggően a) b) c) biztosítsa az Ingatlan-nyilvántartási rendelet 1. (3) bekezdésében előírt ingatlanvagyon kataszter és a számviteli nyilvántartások ingatlan (bruttó) értékre vonatkozó adategyezőséget, és a szükséges egyeztetések rendszeres elvégzését; intézkedjen, hogy a mérlegtételek alátámasztása a Vhr. 37. (1) és (3) bekezdése szerint kerüljön évenként végrehajtásra; 2 intézkedjen az Észak-keleti és az Északi szennyvízcsatorna főgyűjtő rendszer tulajdonának a címzett és céltámogatásokról szóló 1992. évi LXXXIX. tv. 18. - ában előírtnak megfelelő megosztására és a tulajdonrésznek a Vhr. 20. (1) bekezdés szerinti nyilvántartásba vételére; 4. a kisebbségi önkormányzatok gazdálkodását segítő tevékenység keretében a) b) intézkedjen az Áht. 68. (3) bekezdésében rögzítetteknek megfelelően a költségvetési rendelettervezet összeállítása és rendelet megalkotásával összefüggő eljárási rend, határidők és a dokumentálás követelményeinek az együttműködési megállapodásokban történő rögzítésére; biztosítsa a kisebbségi önkormányzatok bevételeinek hiánytalan számbavételét és elkülönített számviteli nyilvántartását, valamint az elkülönített pénztári nyilvántartások vezetését a kisebbségi önkormányzatok költségvetésének, gazdálkodá- 2 A leltározás előkészítése során vegye figyelembe a Vhr-t módosító 278/2003. (XII. 24) Korm. rendelet 19. -ában és 29. (3) bekezdésében foglaltakat; 18

I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK sának, vagyonjuttatásának egyes kérdéseiről szóló 20/1995. (III. 3.) számú Korm. rendelet 15. (1) bekezdésében előírtaknak megfelelően; 5. a zárszámadási rendelet előkészítésekor a) b) c) gondoskodjon az Áht. 116. 8. pontja alapján, hogy az Ötv. 78. (2) bekezdésében előírt, a zárszámadáshoz csatolandó vagyonkimutatásban a törzsvagyon forgalomképesség szerint kerüljön bemutatásra a Közgyűlés részére; biztosítsa a zárszámadási és a költségvetési rendelet összehasonlíthatóságát az Áht. 18. -ában előírtak szerint; biztosítsa, hogy a pénzmaradvány elszámolására irányuló közgyűlési előterjesztés adattartalma a valóságnak és a Vhr. 25. (2) bekezdésében előírtaknak megfelelően mutassa be az Önkormányzat pénzmaradványát, amelyet az Ámr. 66. (4) bekezdésében foglaltak szerint hagyjon jóvá a Közgyűlés; a munka színvonalának javítás érdekében: 1. gondoskodjon arról, hogy a költségvetési előirányzatok módosítására vonatkozó rendelettervezetek előterjesztése az előirányzatok változásának összefüggéseit, a döntési hatáskörök szerinti részletezéseit is tartalmazza; 2. az előirányzat átcsoportosításokat a jóváhagyás szerkezetének megfelelő nyilvántartásban rögzítse; 3. számoltassa be írásban az utalvány ellenjegyzésére felhatalmazottakat az átruházott hatáskörben tett intézkedéseikről; 4. biztosítsa, hogy a vagyongazdálkodás kapcsolatos Polgármesteri hivatali feladatok megoldása, információs rendszere elősegítse a vagyongazdálkodási döntések megalapozott előkészítését; 5. egységesen szabályozza a céljelleggel nem szociális ellátásként jutatott összegek rendeltetésszerű felhasználásáról történő számadás előírását és módját; 6. készíttessen az informatikai területre szóló katasztrófa elhárítási tervet; 7. módosítsa a dolgozók munkaköri leírását a munkafolyamatba épített ellenőrzési és az informatikai feladatok teljes körű rögzítésével; 8. vizsgálja felül a függetlenített belső ellenőrzésre rendelkezésre álló létszám kapacitást annak érdekében, hogy a belső ellenőrzési feladatok a terven felüli vizsgálatok elvégzése mellett a munkaterv szerint végrehajthatók legyenek; 9. intézkedjen az ÁSZ javaslatok végrehajtására, vizsgálja meg az ÁSZ által a 2001. évben javasolt ingatlanvagyon nyilvántartási feladatok és a foglalkoztatást elősegítő támogatások tekintetében a végrehajtás elmaradásának okát, és indokolt esetben gondoskodjon a személyes felelősség megállapításáról, érvényesítéséről. 19

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 1. A KÖLTSÉGVETÉS TERVEZÉSÉNEK, VÉGREHAJTÁSÁNAK ÉS A ZÁR- SZÁMADÁS ELKÉSZÍTÉSÉNEK SZABÁLYSZERŰSÉGE 1.1. A költségvetés tervezésének, a költségvetési rendelet megalkotásának, elfogadásának szabályszerűsége A Közgyűlés 1999-ben hagyta jóvá a 2002-ig terjedő időszakra vonatkozó középtávú gazdasági programját, ezzel eleget tett az Ötv. 91. (1) bekezdésében előírt gazdasági programkészítési kötelezettségnek. A gazdasági program stratégiai jelleggel tartalmazta az Önkormányzat idegenforgalmi, közlekedési, infrastrukturális, lakásépítési, oktatási fejlesztésekkel kapcsolatos célkitűzéseit, és meghatározta a prioritásokat is. A gazdasági program a közösségi szolgáltatások, valamint az intézmény fenntartási, üzemeltetési feladatok irányvonalának meghatározásával nem foglalkozott. A gazdasági program célkitűzéseit az éves koncepciók készítésénél figyelembe vették. A Közgyűlés a programban foglaltak végrehajtását a 2003. április 3-i ülésen értékelte, amely szerint a tervezett 13 feladat közül a legfontosabb kilenc megvalósult, továbbá kettő feladat előkészítése folyamatban volt. Az Önkormányzat 2003-2006. közötti középtávú gazdasági stratégiájáról a Közgyűlés a 69/2003. (IV. 3.) számú határozattal döntött. A stratégia a városfejlesztés céljait három prioritás a gazdasági versenyképesség javítása, a foglalkoztatás- és humán erőforrás-fejlesztés, a környezeti és jóléti feltételek javítása köré szervezte. Ennek alapján készült a 2003-2006. közötti időszakra vonatkozó középtávú gazdasági program, amelyet az előző időszakra szóló gazdasági programtól eltérő formában, az Európai Uniós követelményekhez igazodva állítottak össze. A Közgyűlés 163/2003. (VI. 12.) számú határozatával jóváhagyott program a fejlesztési elképzeléseket részletesen felsorolta, a megvalósításukhoz szükséges saját forrásokat pályázati pénzeszközökkel tervezte kiegészíteni. Városüzemeltetési, intézmény fenntartási és működési feladatokat a 2003-2006. évi gazdasági program nem tartalmazott, az egyes részterületekre koncepciókat hagytak jóvá. 3 A 2002. évi költségvetés jóváhagyása kétfordulós tárgyalási rendben történt. A tervezés első szakaszát jelentő költségvetési koncepciót a polgármester a törvényben előírt határidőben 4 a Közgyűlés elé terjesztette. A koncepció- 3 Közoktatási feladat-ellátási, intézményhálózat működtetési és fejlesztési terv (2003-2009.), sportkoncepció (2002-2005.), víziközmű stratégia a 2003-2006. évekre. 4 Az Áht. 70. -a szerint a megelőző év november 30-ig, a helyi önkormányzati választás évében december 15-ig kell a polgármesternek a koncepciót a Közgyűlés elé terjeszteni. 20