KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ Az ipar zési adó hatálya alá tartozó vállalkozók részére bejelentkezési/változásbejelentési/megsz nési nyomtatványhoz Az ipar zési adókötelezettséget a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (továbbiakban: Htv.) felhatalmazása alapján alkotott Pécs Megyei Jogú Város Önkormányzata Közgy lésének 67/2002. (12.13.) számú az ipar zési adóról szóló rendelete állapította meg. Az adózás rendjér l szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban Art.) 19. (2) bekezdése alapján az adókötelezettség keletkezését, annak bekövetkeztét l (a tevékenység megkezdését l) számított 15 napon belül kell az erre a célra rendszeresített nyomtatványon bejelenteni. Felhívjuk a figyelmét arra, hogy az adózónak az adókötelezettségét érint változásokat, annak bekövetkeztét l számított 15 napon belül írásban az önkormányzati adóhatósághoz be kell jelentenie. Az adókötelezettség az ipar zési tevékenység megkezdésének napjával keletkezik és a tevékenység megszüntetésének napjával sz nik meg. Vállalkozónak min sül: a gazdasági tevékenységet saját nevében és kockázatára haszonszerzés céljából, üzletszer en végz a személyi jövedelemadóról szóló törvényben meghatározott egyéni vállalkozó, a személyi jövedelemadóról szóló törvényben meghatározott mez gazdasági stermel, feltéve, hogy stermel i tevékenységéb l származó bevétele az adóévben a 600 000 forintot meghaladja, a jogi személy, ideértve azt is, ha az felszámolás vagy végelszámolás alatt áll, egyéb szervezet, ideértve azt is, ha az felszámolás vagy végelszámolás alatt áll;" Az adóalanyt azon településeken terheli állandó jelleg ipar zési tevékenység utáni adókötelezettség, ahol székhelye illet leg telephelye található. A székhely és a telephely megállapítása kapcsán a Htv. rendelkezéseib l kell kiindulni. Székhely: belföldi szervezet esetében az alapszabályában (alapító okiratában), a cégbejegyzésben (bírósági nyilvántartásban), az egyéni vállalkozó esetében a vállalkozói igazolványban ekként feltüntetett hely, a magánszemélyek esetében az állandó lakhely. A külföldi székhely vállalkozás magyarországi fióktelepe vonatkozásában a székhely alatt a cégbejegyzésben a fióktelep helyeként megjelölt helyet kell érteni. Telephely: az adóalany olyan állandó üzleti létesítménye függetlenül a használat jogcímét l, ahol részben vagy egészben ipar zési tevékenységet folytat, azzal, hogy a telephely kifejezés magában foglalja különösen a gyárat, az üzemet, a m helyt, a raktárt, a bányát, a k olaj- vagy földgázkutat, a vízkutat, a széler m vet (szélkereket), az irodát, a fiókot, a képviseletet, a term földet, a hasznosított (bérbe vagy lízingbe adott) ingatlant, az ellenszolgáltatás fejében igénybe vehet közutat, vasúti pályát, továbbá a hang, kép, adat vagy egyéb információ (ideértve a rádió- és televízió programokat is) vezetéken, kábelen, rádión, optikai úton vagy elektromágneses rendszer útján történ továbbítását szolgáló berendezést, amennyiben annak üzemeltetése rendszeres személyes jelenlétet kíván. Telephelynek min sül a villamos energiáról szóló törvény szerinti egyetemes szolgáltató, villamosenergia-keresked és villamos energia elosztó hálózati engedélyes, továbbá a földgázellátásról szóló törvény szerinti közüzemi szolgáltató, földgázkeresked és földgázelosztói engedélyes esetén azon önkormányzat illetékességi területe, ahol villamos energia vagy földgáz értékesítése, illetve a
- 2 - villamos energia vagy földgáz elosztása a végs fogyasztó, a végs felhasználó (a továbbiakban együttesen: a végs fogyasztó) részére történik. Telephelynek számítanak az épít ipari tevékenységek folytatásának, illet leg természeti er forrás feltárásának, kutatásának helye(i) szerinti település egésze, feltéve, hogy a folyamatosan vagy megszakításokkal végzett e tevékenységek id tartama adóéven belül a 180 napot meghaladja. A Htv. 37. -a alapján a vállalkozó állandó jelleg ipar zési tevékenységet végez az önkormányzat illetékességi területén, ha ott székhellyel, telephellyel rendelkezik, függetlenül attól, hogy tevékenységét részben vagy egészben székhelyén (telephelyén) kívül folytatja. A bevallási nyomtatvány egyes sorai: 1. Azonosító adatok Ebben a blokkban az adózó azonosításához szükséges adatokat kell kitölteni. Felhívjuk a figyelmet a vállalkozás adatainak pontos és teljes kör kitöltésére! Amennyiben lakcímét l/székhelyét l eltér levelezési címet ad meg, az Adóügyi Osztály a továbbiakban, minden esetben azt tekinti értesítési címnek. Változás-bejelentés esetén a jelenlegi állapotnak megfelel en kell megadni a személyes adatokat. Felhívom figyelmét, hogy az Adóügyi Osztály nyilvántartásában szerepl értesítési címet, az adózó utolsó beadványa szerinti értesítési címre minden esetben kijavítja, azonban ez nem pótolja az adózó változás bejelentési kötelezettségét! 2. Az adatlap beadásának oka A megfelel négyzetbe tett x-el meg kell jelölni az adatlap beadásának okát. 3. Bejelentkezés esetén kitöltend 3.1. Ebben a blokkban jelölje meg Pécs Megyei Jogú Város Önkormányzatának illetékességi területén végzett ipar zési tevékenység jellegét. 3.1.1. Állandó jelleg ipar zési tevékenység esetén meg kell adni a vállalkozás székhelyén történ tevékenység kezdetének, valamint Pécs Megyei Jogú Város Önkormányzatának illetékességi területén történ ipar zési tevékenység kezdetének napját. Amennyiben a vállalkozás megindítása, a tevékenység megkezdése Pécsett történt, akkor az itt megadott két id pont megegyezik egymással. 3.1.2. Ideiglenes jelleggel végzett tevékenység esetén meg kell adni Pécs Megyei Jogú Város Önkormányzatának illetékességi területén történ ipar zési tevékenység folytatásának helyét, valamint kezdetének napját. 3.2. Ezt a pontot egyéni vállalkozó adózó(k)nak kell kitölteni. Vállalkozói igazolványhoz nem kötött, de a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerint egyéni vállalkozónak min sül vállalkozónak az egyéb nyilvántartási számát és a nyilvántartásba vétel napját kell megadni.
- 3-3.3. Ezt a pontot társas vállalkozó adózó(k)nak kell kitölteni. A megfelel négyzetbe tett x-el jelölje meg az alakulás módját. A továbbiakban adja meg az: Alakulás id pontját, mely az alapító okirat kelte. Az el társasági id szak kezdetét, mely a jogel d nélkül alakuló szervezet társasági-, társulási szerz dése (alapító okirata, alapszabálya) ellenjegyzésének, illet leg közokiratba foglalásának napja. A cégbírósági bejegyzés napját, a cégjegyzékszámát. Az alapító okirat alapján az alapító(k) nevét, lakcímét. A felel sségvállaló nevét, lakcímét. A társas vállalkozást képvisel nevét, címét, telefonszámát, valamint Jogel d nevét, adószámát abban az esetben, ha van. 3.4. Nyilatkozat a naptári évt l eltér üzleti év választásáról Az üzleti év a naptári évt l eltérhet a külföldi székhely vállalkozás magyarországi fióktelepénél, ha az a külföldi székhely vállalkozásnál is eltér; a hitelintézetek, a pénzügyi vállalkozások, a biztosítóintézetek kivételével a külföldi anyavállalat konszolidálásba bevont leányvállalatánál, ezen leányvállalat leányvállalatánál, ha az a külföldi anyavállalatnál, illetve a külföldi anyavállalat összevont (konszolidált) beszámolójánál is eltér; az európai részvénytársaságnál, az európai szövetkezetnél, a hitelintézetnek, pénzügyi vállalkozásnak vagy biztosítóintézetnek min sül európai részvénytársaság és európai szövetkezet kivételével. Az üzleti év mérlegforduló napjának újabb megváltoztatására három, beszámolóval lezárt üzleti év után, vagy az anyavállalat személyében bekövetkezett változás esetén van lehet ség, a létesít okirat ennek megfelel módosítása mellett. Az üzleti év id tartama12 naptári hónap. A helyi ipar zési adón kívül, a többi helyi adókötelezettségeire az általános szabályok érvényesek. 3.5. Az adó alapjának egyszer sített meghatározási módját választók nyilatkozata Az adó alapjának egyszer sített meghatározása adóévre választható, az err l szóló bejelentést a tevékenységét év közben kezd vállalkozó az adókötelezettség keletkezését követ 15 napon belül kell megtenni. 3.5.1. a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (továbbiakban: Szja tv.) szerint, az adóévben átalányadózó magánszemély (egyéni vállalkozó, mez gazdasági kistermel ) vállalkozó esetében, az adó alapja az Szja tv. szerinti átalányadó alapjának 20%-kal növelt összege, azzal, hogy az adó alapja nem lehet több, mint a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti e tevékenységb l származó bevételének 80 százaléka. 3.5.2. a Htv. 52. 26. pontja szerinti más magánszemély vállalkozó (vállalkozói igazolvánnyal rendelkez magánszemély, az egyéni vállalkozásról szóló törvény hatálybalépését megel z jogszabályok alapján kisiparosnak, magánkeresked nek min sül magánszemély, mez gazdasági termelést és az ahhoz kapcsolódó szolgáltatást végz magánszemély, az egyes tevékenységek gyakorlásáról szóló jogszabályok alapján meghatározott feltételek szerint végezhet, de vállalkozói igazolványhoz nem kötött (pl.: egyéni ügyvédi, közjegyz i, önálló bírósági végrehajtói, magánorvosi, szakért i tervez i stb.)) tevékenységet folytató
- 4 - magánszemély, feltéve, hogy az adóévet megel z adóévben 4 millió forint nettó árbevételt nem ért el, illetve a tevékenységét adóévben kezd magánszemély vállalkozó esetében az adóévben 4 millió forint nettó árbevételt várhatóan nem ér el. A Htv. 52. 26. pont a)-d) pontja szerinti más vállalkozó is választhatja az adóalap egyszer sített meghatározási módját, ha az adóévet megel z évben 4 millió Ft nettó árbevételt nem érték el, az adó alapja: nettó árbevételének 80 százaléka. 3.5.3. A Htv. 39/B. -a alapján az egyszer sített vállalkozói adó hatálya alá tartozó vállalkozó az adó alapját a 39. (1) bekezdésében, vagy a 39/A. -ban foglalt el írásoktól eltér en - az egyszer sített vállalkozói adó alapjának 50%-ban is megállapíthatja. A Htv 39/B. (2) bekezdése szerint az adó alapjának (1) bekezdés szerinti megállapítása adóévre választható, az err l szóló bejelentést a 39/A. (5) bekezdése szerint kell megtenni. Ha a vállalkozó az egyszer sített vállalkozói adóról szóló törvény hatálya alól kikerül, akkor az adó alapját az egyszer sített vállalkozói adóról szóló törvény szerinti adóévre az (1) bekezdése szerint, a naptári év hátralév részére a 39. (1) bekezdése vagy a 39/A. el írásai szerint kell megállapítani utóbbi esetén feltéve, hogy a 39/A. -ban foglalt feltételek egyébként fennállnak. Ha a vállalkozó az egyszer sített vállalkozói adóról szóló törvény hatálya alól kikerül, akkor a) köteles azt 15 napon belül bejelenteni az önkormányzati adóhatóságnak, (melyet az 5.9. pont megjelölésével tehet meg) s ezzel egyidej leg a naptári év hátralév részére bejelentést tenni a várható adó összegér l. A bejelentett várható adó összege alapján az adóhatóság megállapítja az adóel leg összegét. b) az egyszer sített vállalkozói adóról szóló törvény szerinti adóévér l szóló bevallást az egyszer sített vállalkozói adóról szóló törvényben meghatározott id pontig köteles benyújtani, s ezzel egyidej leg az adóévre már megfizetett el leg és a tényleges fizetend adó összegének különbözetét megfizeti, illetve igényelheti vissza. 3.6. Bejelentés/bejelentkezés évében várható adó összege: A vállalkozó az általános szabályok szerint a helyi ipar zési adóra adóel leget köteles fizetni. Nem kell adóel leget fizetnie az el társaságnak, továbbá az adóköteles tevékenységet jogel d nélkül kezd vállalkozónak/vállalkozásnak, az adókötelezettség keletkezésének adóévében. Ez utóbbi kedvezmény nem jár a már m köd, de az önkormányzat illetékességi területén els ízben adóköteles tevékenységet kezd vállalkozó/vállalkozás esetében. Az adóel leg összege az adóköteles tevékenységét az önkormányzat illetékességi területén az adóév közben kezd vállalkozónál az adóévre bejelentett várható adó összege. Az önkormányzat rendelete szerint az adó mértéke az adóalap 2 %-a. Az adóhatóság a fizetend adóel leg mértékét az éves adóbevallás, illetve a várható adó bejelentése alapján fizetési meghagyásban közli. 3.7. Könyvvezetés módja A könyvvezetés, nyilvántartás-vezetés módját a megfelel négyzetbe tett x-el jelölje meg, továbbá meg kell adni a tényleges irat rzés helyét. 4. Változás bejelentés esetén kitöltend Bejelentkezés és megsz nés esetén nem kell kitölteni.
- 5 - Az adatokban bekövetkezett változás(ok) esetén meg kell adni az el z adatot és az új adatot, valamint a változás bekövetkeztének napját. 5. A megsz nés oka Pécs Megyei Jogú Város Önkormányzatának illetékességi területén végzett vállalkozási tevékenység megsz nése esetén ebben a blokkban jelölje a megsz nés okát. Az adókötelezettség megállapítása érdekében pontosan meg kell adni a tevékenység megsz nésének id pontját, illetve felszámolás, végelszámolás esetén az eljárás, kezd id pontját. Abban az esetben, ha az adózó adókötelezettsége egy adott önkormányzat illetékességi területén azért sz nik meg, mert székhelyét más településre áthelyezi vagy telephelyét megszünteti a településen, de más településeken az adókötelezettség továbbra is fennáll, akkor az adóévben fennálló adókötelezettség id tartamáról szóló bevallást csak az adóévet követ év május 31-ig kell benyújtani. Felszámolással, végelszámolással történ megsz nés esetén adja meg a felszámoló, végelszámoló nevét, címét, illetve átalakulás esetén a jogutód nevét, adószámát. Aláírás hiányában az adatlapot nem áll módunkban feldolgozni!