Céges telefon használat, adó és elszámolás 2011ben. A munkáltatónak a telefonhasználattal kapcsolatban komoly döntéseket kell hoznia, hogy a dolgozó és a maga számára is a legkedvezőbb módszert tudja alkalmazni. A cégtelefon juttatójának meghatározása A kifizető tulajdonában, használatában lévő telefon, illetve a közvetített szolgáltatásként vásárolt telefonhasználat miatt minden kifizetőnek keletkezik adókötelezettsége, függetlenül attól, hogy milyen cégformában működik, illetve milyen adótörvény hatálya alatt teljesíti adókötelezettségét. Ezért az adókötelezettség vonatkozik minden intézményre, cégre, egyszemélyes társaságra, nonprofit szervezetre csakúgy, mint az egyszerűsített vállalkozói adózás alatt álló egyéni és társas vállalkozóra. Az egyéni vállalkozónak a saját telefonhasználata miatt adóznia nem kell, de ha másnak alkalmazottnak, más közreműködő személynek lehetővé teszi az általa fizetett telefon használatát, akkor már adókötelezettség terheli őt is. Éppen ezért, ha az egyéni vállalkozó által fizetett telefon használatára az egyéni vállalkozó mellett más magánszemély is jogosult, az adókötelezettség megállapításához olyan nyilvántartást kell vezetni, amely az adó alapjának megállapítására és ellenőrzésére alkalmas. Erre megfelelő lehet minden olyan módszer, amely a kifizető terhére számlázott díjjal egybevetve ellenőrzés esetén csak akkor kérdőjelezhető meg, ha az adóhatóság bizonyítja a módszer alkalmatlanságát vagy valótlanságát. Céges telefon elszámolása: Cégtelefonadó: A magánbeszélgetések kiváltása miatt kell megfizetni Járulékait a következı hónap 12ig kell utalni Mértéke: a bruttó telefonszámla kb. 21%a Alapja: a bruttó telefonszámla 20%a Járulékai: 54% SZJA 1 / 11
24% nyugdíjbiztosítási járulék (54%kal emelt összeg után) 5% egészségbiztosítási járulék (54%kal emelt összeg után) 3% munkaadói járulék (54%kal emelt összeg után) Cégtelefonadó alóli mentesülés: Részletes telefonszámlát kell kérni a szolgáltatótól, és kijelölni a magánbeszélgetéseket Ha a cég kiszámlázza (ÁFÁSAN!) a tulajdonosnak, vagy alkalmazottnak a magánbeszélgetések összegét, akkor nem kell cégtelefonadót fizetni. ÁFA levonása: A bruttó telefonszámla 70%a után (bruttó telefonszámla 14%a) Adó és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal tájékoztatója a cégtelefonok magáncélú használatával összefüggő adókötelezettségről: 1. Személyi jövedelemadó, járulékok, társasági adó A személyi jövedelemadóról cég szóló (Szja) törvény telefonok 69. a (1) bekezdésének, mb) alpontja és (12) munkah bekezd Az adó mértéke 54 százalék. A juttatás, szolgáltatás miatt telefonszolgáltatások a kifizetőt terhelő kiadásból miatt terhelő azt a kiadásból részt kell a adóköteles forgalomarányos bevételként kiadásoknak figyele 2 / 11
é 1.1. A cégtelefon magáncélú használata miatt telefonszolgáltatás adófizetésre kötelezett t min 1.2. Az adókötelezettség a kifizetőt telefonhasználat terhelő kiadásból, áraként, azaz a szolgáltató mint közvetített által cégtelefon szolgáltatást kibocsátott számla továbbszámláz (a közvetít magánm Amennyiben a kifizető a cégtelefon használatát telefonkártya (feltöltő 3 / 11
1.3. A magáncélú használat miatti számlaérték meghatározásának egyik választható módja, hogy az 1.2. p ki kell gyűjteni a forgalomarányos tételeket, ki kell gyűjteni a magáncélú hívások miatt számlázott forgalomarányos tételeket, a magáncélú hívások díjának az összes figyelembe vett forgalomarányos díjjal történő elosztásával me a forgalomarányos kiadások magáncélú hányada és a figyelembe vett nem forgalomarányos tételek sz A magáncélú használat miatti számlaérték egyenlő a magáncélú hívások miatt számlázott forgalomará Olyan esetben, amikor csak alapdíj ellenében korlátlan híváslehetőséget biztosít a szolgáltató, magán 4 / 11
é 1.4. Az 1.3. pont szerinti tételes cégkigyűjtés az Art. bizonylatkezelésre, telefon nyilvántartásvezetésre ról vonatkozó nem sza ke 1.5. Amennyiben a magánbeszélgetések telefon, tételes elkülönítése több magánszemély nehézséget jelent használó telefonkártya (pl. több esetén, esetébe 1.6. Ha a használó magánszemélynek vagy magánszemélyeknek a használatért térítést kell fizetniük, nem 5 / 11
Sajátos eset, amikor a kifizető a tevékenységében közreműködő magánszemélynek fix összegben meg Ha a magáncélú használat személyre szólóan nem állapítható meg, nincs akadálya, hogy a térítést a h 1.7. Az adókötelezettség keletkezésének cégtelefon időpontja ha magáncélú a szolgáltatás használata juttatója telefonhasználat esetén nem a azonos jogosultság a szolgáltatás nem díját a tén (isn Amennyiben a kifizető a magáncélú használat ellenértékét (vélelmezett értékét) megtérítteti, nem kell k 1.8. A magáncélú telefonhasználat miatt keletkező természetbeni juttatás adóalapként me 6 / 11
A magáncélú telefonhasználat értéke a 3 százalék munkaadói járuléknak is alapja, mi Ha a magáncélú telefonhasználat nem biztosítási jogviszony keretében történik, a kifizető 1.9. Az elektronikus hírközlési telefonszolgáltatás (így különösen és mobil a helyhez kötött rádiótelefonszolgáltatás)haszná 2. A cégtelefonok használatával összefüggő egyes általános forgalmi Az általános forgalmi adóról szóló (Áfa) törvény vonatkozó szabályai szerint három esetben fordul elő a kizárólag tárgyi adómentes tevékenységhez használt, hasznosított termék, szolgáltatás beszerzésére e az adóalanyiságot eredményező gazdasági tevékenységet nem szolgáló tevékenység (magáncélú hasz 7 / 11
az Áfa törvényben meghatározott termékek, szolgáltatások beszerzésére eső áfa, tekintet nélkül arra, h Az Áfa törvény nem vélelmezi telefonszolgáltatás a magánhasználatot igénybevétele egyetlen termék, esetére illetve sincs telefont szolgáltatás előírva törvényi tekintetében vélelem annak se a m A három levonási tiltás egymáshoz való viszonya, illetve alkalmazásának sorrendje: 1. Az áfa alapelvéből következően először az üzleti és magáncélú használat miatti előzetesen felszámítot 2. Amennyiben az adóalany üzleti tevékenysége adóköteles és tárgyi adómentes tevékenységet egyarán 3. Ezt követően értelemszerűen amennyiben nincs magáncélú használata, az a) pont, amennyiben ninc Amennyiben a kifizető a cégtelefon magáncélú használatát megtérítteti a magánszeméllyel Feltételezve, hogy az üzleti célú használat teljes egészében adóköteles tevékenységre vonatkozik, a k 8 / 11
2.1. Ha nincs magáncélú használat, cégtelefon a kifizető (munkáltató) előzetesen a felszámított áfájának 70 százalékát vonhatj 2.2. Ha van magáncélú használat, amelynél annak költsége nincs továbbhárítva a magánszemélyre és a ki 1. A tételes kigyűjtéssel megállapított telefonszámlában magáncélú használat mennyi a esetén magáncélú a kifizetőnek hívások telefonszámla először tételeire meg jutó kell áfa, állapítan és előzete azt k 2. Az 1.5. pont szerinti százalékban vélelmezett magánhasználat esetén a kifizető azzal, hogy megfizeti a Amennyiben az adóhatóság tényszerűen bizonyítja a magánhasználatot, akkor a vélelmezett érté 2.3. Ha a tételes kigyűjtéssel megállapított magáncélú használat ellenértékét a kifizető teljesen vagy részbe 9 / 11
1. A teljes egészében történő telefonszámla áthárítás esetén csak teljes üzleti összegének célú használat 30 százalékát, lesz, így nincs akkor magánhasználat kifizető az elő 2. A részben történő áthárítás esetén először csökkenteni kell a meg nem térített magánhasználatra jutó á 2.4. Az Szja törvény szerint vélelmezett hányadot áfával növelt értéken kell megállapítani, ezért ha a vélelm 2.5. Az 1.6 pontban említett beszélgetési keret önmagában az áfa kötelezettséget nem befolyásolja, értelem 10 / 11
3. Számviteli elszámolások 3.1. Ha a cégtelefon magáncélú használatát telefonhasználata a kifizető nem (vagy csak után részb a 3.2. Továbbszámlázás esetén a számviteli elszámolás a közvetített szolgáltatásra vonatkozó szabályok sze (Amennyiben a közvetített szolgáltatásra vonatkozó feltételek nem állnak fenn, akkor a teljes számlaért A számla rendezése pénztári befizetéssel, banki átutalással, vagy ha a magánszemély hozzájárul a 11 / 11