Pénzügyi. számvitel I II. példatár

Dr. Siklósi Ágnes Dr. Veress Attila Pénzügyi számvitel I II. példatár

Dr. Siklósi Ágnes Dr. Veress Attila Pénzügyi számvitel I II. példatár PR-024-P/14

Szerzők: Dr. Siklósi Ágnes, 2014 Dr. Veress Attila, 2014 Lektor: dr. Sztanó Imre Szerkesztő: Szilágyi Edit ISBN: 978-963-394-836-1 A kiadvány szerzői jogi védelem alatt áll, arról másolat készítése a kiadó előzetes írásbeli engedélye nélkül tilos. A kiadvány másolása és jogosulatlan felhasználása bűncselekmény! Kiadja a Perfekt Gazdasági Tanácsadó Oktató és Kiadó Zártkörűen Működő Részvénytársaság A kiadásért felelős: Kiss János Tamás vezérigazgató Borítóterv: Jeneyné Kelemen Ágnes Felelős szerkesztő: Csuka Tünde Műszaki szerkesztő: Dobó Nándor Terjedelem: 68 (A/5) ív A kiadványt újrahasznosított papírra nyomtattuk. Prospektkop Nyomda

TARTALOM Kedves Olvasó...................................... 9 I. RÉSZ 1. FEJEZET IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 1........................ 13 Tanórai megoldásra ajánlott feladatok....................... 13 Gyakorlófeladatok.................................. 15 2. FEJEZET TÁRGYI ESZKÖZÖK............................... 23 Tanórai megoldásra ajánlott feladatok....................... 23 Gyakorlófeladatok.................................. 40 3. FEJEZET VÁSÁROLT KÉSZLETEK............................. 73 Tanórai megoldásra ajánlott feladatok....................... 73 Gyakorlófeladatok.................................. 82 4. FEJEZET PÉNZESZKÖZÖK................................ 109 Tanórai megoldásra ajánlott feladatok...................... 109 Gyakorlófeladatok................................. 116 5. FEJEZET KÖVETELÉSEK ÉS KÖVETELÉSJELLEGŰ TÉTELEK....... 131 Tanórai megoldásra ajánlott feladatok...................... 131 Gyakorlófeladatok................................. 140 5

Tartalom 6. FEJEZET KÖTELEZETTSÉGEK ÉS KÖTELEZETTSÉGJELLEGŰ TÉTELEK..................................... 163 Tanórai megoldásra ajánlott feladatok...................... 163 Gyakorlófeladatok................................. 172 7. FEJEZET SAJÁT TŐKE.................................... 195 Tanórai megoldásra ajánlott feladatok...................... 195 Gyakorlófeladatok................................. 205 8. FEJEZET ÉRTÉKPAPÍROK................................. 224 Tanórai megoldásra ajánlott feladatok...................... 224 Gyakorlófeladatok................................. 231 9. FEJEZET IMMATERIÁLIS JAVAK............................. 259 Tanórai megoldásra ajánlott feladatok...................... 259 Gyakorlófeladatok................................. 264 10. FEJEZET CÉLTARTALÉKOK................................ 279 Tanórai megoldásra ajánlott feladatok...................... 279 Gyakorlófeladatok................................. 283 11. FEJEZET IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 2....................... 291 Tanórai megoldásra ajánlott feladatok...................... 291 Gyakorlófeladatok................................. 296 12. FEJEZET SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZLETEK..................... 304 Tanórai megoldásra ajánlott feladatok...................... 304 Gyakorlófeladatok................................. 309 13. FEJEZET KOMPLEX KÉRDÉSEK............................ 328 Megoldások a komplex kérdésekre........................ 334 6

Tartalom II. RÉSZ / 329 1. FEJEZET MÉRLEGÉRTÉK MEGHATÁROZÁSA................... 341 Tanórai megoldásra ajánlott feladatok...................... 341 Gyakorlófeladatok................................. 348 Megoldások a mérlegérték meghatározására................... 357 2. FEJEZET EREDMÉNYSZÁMLÁK ZÁRÁSA ÉS AZ EREDMÉNY MEGÁLLAPÍTÁSA................................ 361 Tanórai megoldásra ajánlott feladatok...................... 370 Gyakorlófeladatok................................. 377 3. FEJEZET MÉRLEG ÖSSZEÁLLÍTÁSA.......................... 370 Tanórai megoldásra ajánlott feladatok...................... 370 Gyakorlófeladatok................................. 377 4. FEJEZET EREDMÉNY FELOSZTÁSA ÉS A MÉRLEG, AZ EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZEÁLLÍTÁSA............ 385 Tanórai megoldásra ajánlott feladatok...................... 385 Gyakorlófeladatok................................. 391 5. FEJEZET ZÁRLATI MUNKÁLATOK ÉS A BESZÁMOLÓ ÖSSZEÁLLÍTÁSA..................... 409 Tanórai megoldásra ajánlott feladatok...................... 409 Gyakorlófeladatok................................. 434 6. FEJEZET EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZEÁLLÍTÁSA.............. 502 Tanórai megoldásra ajánlott feladatok...................... 502 Gyakorlófeladatok................................. 509 7

Tartalom 7. FEJEZET ESETTANULMÁNY EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZEÁLLÍTÁSÁHOZ............................. 519 Segédlet az esettanulmány megoldásához.................... 524

Kedves Olvasó! A szerzők a Budapesti Gazdasági Főiskola Pénzügyi és Számviteli Kara Számviteli Inté zeti Tanszékének főállású oktatói többéves oktatási és gyakorlati tapasztalatukat használták fel e példatár megírásához. Az első fejezet a pénzügyi számvitel 1 (Az egyes mérlegcsoportok számvitele) tantárgynak (tantárgyrésznek) megfelelően az egyes mérlegcsoportokhoz kapcsolódó gazdasági események könyvviteli elszámolására helyezi a hangsúlyt. A második fejezet a pénzügyi számvitel 2 (Beszámoló összeállítása) tantárgyhoz (tantárgyrészhez) kapcsolódóan a beszámoló összeállításának munkafázisaihoz illeszkedő számviteli feladatokat dolgozza fel iskolapéldáin keresztül. Az egyes fejezetekhez tartozó példákat a szerzők két alfejezetre osztották. Az elsőbe a tanórai megoldásra ajánlott feladatok kerültek. A másodikban gyakorlófeladatok találhatók részletes megoldással együtt, ezáltal elősegítendő az otthoni, önálló tanulást. A jelen példatár, valamint a példatársorozathoz tartozó a Bevezetés a számvitelbe (Számvitel alapjai) példatár feladatai lefedik a mérlegképes könyvelői képzés Számviteli feladatok a gyakorlatban követelménymodulhoz kapcsolódó és a pénzügyi-számviteli ügyintéző képzés Könyvvezetés és beszámolókészítés követelménymodul tematikájának nagy részét is. A példatárat ajánljuk a mérlegképes könyvelő és a pénzügyi-számviteli ügyintéző OKJ-s képzésekhez, valamint minden fórumra, ahol a hallgató (tanuló) a számvitel alapjainak elsajátítását követően a pénzügyi számvitellel kezd el ismerkedni. Sok sikert kívánunk a tanuláshoz! A szerzők és a lektor

I. RÉSZ

1. FEJEZET IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 1. TANÓRAI MEGOLDÁSRA AJÁNLOTT FELADATOK 1. FELADAT (Kölcsön kamat elhatárolása) A Kölcsön-Adó Zrt. tárgyév október 1-jén 10 000 e Ft kölcsönt nyújt Kölcsön-Kérő Kft.-nek. A kölcsönszerződésből a következő kiemelt információkat ismerjük: futamidő: 4 év törlesztés a) eset: futamidő végén egy összegben b) eset: évente egyenlő részletekben kamat: 12% évente kamatfizetés: évente Feladat: Könyveljük a tárgyévi és a tárgyévet követő évi gazdasági eseményeket mindkét vállalkozásnál! 2. FELADAT (Bérleti díj elhatárolása) A Bérbe-Adó Kft. tárgyév december elején előre kiszámlázta Bérbe-Vevő Kft. felé a 300 e Ft + 81 e Ft áfa tárgyévet követő év januári bérleti díját. Feladat: Könyveljük a tárgyévi és a tárgyévet követő évi gazdasági eseményeket mindkét vállalkozásnál! (A tárgyévet követő évben csak az időbeli elhatárolás feloldását kell könyvelni!) 3. FELADAT (Beruházásihitel-kamat elhatárolása) A Beruházó11 Nyrt. tárgyév szeptember 1-jén 16 000 e Ft + 4320 e Ft áfáért gyártó gépsort vásárolt. A beruházás finanszírozásához október 1-jén 20 000 e Ft beruházási hitelt vett fel. A hitel összegét a bank a hitelszerződés értelmében a benyújtott számlák alapján a szállító bankszámlájára utalta. A vállalkozás a fennmaradó 320 e Ft-os szállítói tartozását ugyanezen a napon a bankszámlájáról átutalta, az átutalásról a bankkivonat megérkezett. A kölcsönszerződésből a következő kiemelt információkat ismerjük: 13

Pénzügyi számvitel I II. példatár I. rész futamidő 4 év törlesztés és kamatfizetés a) eset: törlesztés évente egyenlő részletekben, kamatfizetés törlesztéskor b) eset: törlesztés havonta, a tárgyhót követő hónap elején, kamatfizetés törlesztéskor kamat 12% évente A gépsor tervezett használati ideje 5 év. A gépsort lineáris módszerrel amortizálják, a tervezett maradványérték 0 e Ft. Feladatok: 1. Könyveljük a tárgyévi és a tárgyévet követő évi gazdasági eseményeket az a) esetben, ha a hitelből finanszírozott tárgyi eszköz üzembe helyezésére tárgyév november 1-jén került sor! 2. Könyveljük a tárgyévi gazdasági eseményeket a b) esetben, ha a hitelből finanszírozott tárgyi eszköz üzembe helyezésére tárgyév november 1-jén került sor! 3. Könyveljük a tárgyévi gazdasági eseményeket az a) esetben, ha a hitelből finanszírozott tárgyi eszköz üzembe helyezésére tárgyévet követő év február 1-jén került sor! 4. FELADAT ( Klasszikus időbeli elhatárolások) Az Elhatárolgató Zrt. időbeli elhatárolásaival kapcsolatosan a következő információkat ismerjük: 1. A vállalkozás tulajdonában lévő kötvényei után a tárgyévre járó, de csak a következő évben esedékes kamat 30 e Ft. 2. A tárgyévet követő év januárjában megkapott telefonszámla tárgyév decemberéhez kapcsolódó díja 100 e Ft + 27 e Ft áfa. (Feltételezzük, hogy az előzetesen felszámított áfa 70%-a helyezhető levonásba.) 3. A vállalkozás tárgyév november végén szerződést kötött a tulajdonában lévő irodahelyiség bérbeadásáról. A bérleti szerződés kezdő időpontja tárgyév december 1-je. Az irodahelyiség éves bérleti díja 2400 e Ft + 648 e Ft áfa. A számlázás a bérleti szerződés értelmében havonta, a tárgyhónapot követő hónap elején történik. 4. Decemberben előre készpénzben kifizetett januári újság előfizetés díja 16 e Ft + 0,8 e Ft áfa. 5. A hosszú lejáratra kapott kölcsönök tárgyévet terhelő, de csak a következő évben esedékes kamata 90 e Ft. 6. A tárgyévet követő év januárjában megkapott elektromos áram fogyasztásról szóló számla tárgyév decemberéhez kapcsolódó díja 200 e Ft + 54 e Ft áfa. 7. A vállalkozás tárgyév november 1-jén megkapta a bérelt gépekkel kapcsolatos számlát a negyedéves bérleti díjról (tárgyév novemberi, decemberi és tárgyévet követő év januári bérleti díj). A negyedéves bérleti díj a számla alapján 180 e Ft + 48,6 e Ft áfáról szól. 8. A ZRt. közgyűlése 6000 e Ft vezetői prémiumot fogadott el a tárgyévi teljesítmény alapján. A prémiumhoz kapcsolódó bérjárulékok összege összesen 2000 e Ft. 14

1. fejezet Időbeli elhatárolások 1. 9. A bérelt raktárépület decemberi bérleti díjáról szóló számlát a vállalkozás tárgyévet követő év január közepén kapta meg. A decemberi bérleti díj a számla alapján 200 e Ft + 54 e Ft áfa. Feladat: Könyveljük a tárgyévvel kapcsolatos gazdasági eseményeket! GYAKORLÓFELADATOK 1. FELADAT (Kölcsönkamat elhatárolása) A Kölcsön-Adó2 Zrt. tárgyév november 1-jén 15 000 e Ft kölcsönt nyújt Kölcsön- Kérő2 Kft.-nek. A kölcsönszerződésből a következő kiemelt információkat ismerjük: futamidő: 5 év törlesztés a) eset: futamidő végén egy összegben b) eset: évente egyenlő részletekben kamat: 24% évente kamatfizetés: évente Feladat: Könyvelje a tárgyévi és a tárgyévet követő évi gazdasági eseményeket mindkét vállalkozásnál! 1. feladat megoldása Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Számlaszám Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel a) eset: a futamidő végén egy összegben van a törlesztés Kölcsön-Adó2 Zrt. Tárgyévi gazdasági események 1. 11.01. Kölcsön nyújtása 193 384 15 000 15 000 2. 12.31. Tárgyévre időarányosan járó kamat elhatárolása (15 000 0,24 2/12) 391 973 600 600 Tárgyévet követő évi gazdasági események 1. 01.01. Elhatárolás feloldása 973 391 600 600 2. 11.01. Kapott kamat (15 000 0,24) 384 973 3 600 3 600 3. 12.31. Tárgyévre időarányosan járó kamat elhatárolása (15 000 0,24 2/12) 391 973 600 600 15

Pénzügyi számvitel I II. példatár I. rész Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Kölcsön-Kérő2 Kft. Tárgyévi gazdasági események Számlaszám Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel 1. 11.01. Kapott kölcsön 384 441 15 000 15 000 2. 12.31. Tárgyévet időarányosan terhelő kamat elhatárolása (15 000 0,24 2/12) 872 482 600 600 Tárgyévet követő évi gazdasági események 1. 01.01. Elhatárolás feloldása 482 872 600 600 2. 11.01. Fizetett kamat (15 000 0,24) 872 384 3 600 3 600 3. 12.31. Tárgyévet időarányosan terhelő kamat elhatárolása (15 000 0,24 2/12) b) eset: évente egyenlő részletekben történik a törlesztés Kölcsön-Adó2 Zrt. Tárgyévi gazdasági események 872 482 600 600 1. 11.01. Kölcsön nyújtása 193 384 15 000 15 000 2. 12.31. Tárgyévre időarányosan járó kamat elhatárolása (15 000 0,24 2/12) Tárgyévet követő évi gazdasági események 391 973 600 600 1. 01.01. Elhatárolás feloldása 973 391 600 600 2. 11.01. Kapott kamat (15 000 0,24) 384 973 3 600 3 600 3. 11.01. Kapott törlesztőrészlet (15 000 / 5 év) 384 193 3 000 3 000 4. 12.31. Tárgyévre időarányosan járó kamat elhatárolása (12 000 0,24 2/12) Kölcsön-Kérő2 Kft. Tárgyévi gazdasági események 391 973 480 480 1. 11.01. Kapott kölcsön 384 441 15 000 15 000 2. 12.31. Tárgyévet időarányosan terhelő kamat elhatárolása (15 000 0,24 2/12) Tárgyévet követő évi gazdasági események 872 482 600 600 1. 01.01. Elhatárolás feloldása 482 872 600 600 2. 11.01. Fizetett kamat (15 000 0,24) 872 384 3 600 3 600 3. 11.01. Fizetett törlesztőrészlet (15 000 / 5 év) 441 384 3 000 3 000 4. 12.31. Tárgyévet időarányosan terhelő kamat elhatárolása (12 000 0,24 2/12) 872 482 480 480 16

1. fejezet Időbeli elhatárolások 1. 2. FELADAT (Bérleti díj elhatárolása) A Bérbe-Adó2 Kft. tárgyév december elején előre kiszámlázta Bérbe-Vevő2 Kft. felé a következő negyedévi bérleti díjat (tárgyév decemberi, tárgyévet követő év januári és februári bérleti díj). A negyedéves bérleti díj a számla alapján 360 e Ft + 97,2 e Ft áfa. Feladat: Könyvelje a tárgyévi és a tárgyévet követő évi gazdasági eseményeket mindkét vállalkozásnál! (A tárgyévet követő évben csak az időbeli elhatárolás feloldását kell könyvelni!) 2. feladat megoldása Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Bérbe-Adó2 Kft. Számlaszám Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel Tárgyévi gazdasági események 1.1 12.01. Kiszámlázott bérleti díj 311 911 360 360 1.2 12.01. Kapcsolódó áfa elszámolása 311 467 97,2 97,2 2. 12.31. Tárgyévet követő évre időarányosan jutó bevétel elhatárolása (360 2/3) Tárgyévet követő évi gazdasági események 911 481 240 240 1. 01.01. Elhatárolás feloldása 481 911 240 240 Bérbe-Vevő2 Kft. Tárgyévi gazdasági események 1.1 12.01. Bérleti díj bejövő számla alapján 522 454 360 360 1.2 12.01. Kapcsolódó áfa elszámolása 466 454 97,2 97,2 2. 12.31. Tárgyévet követő évre időarányosan jutó költség elhatárolása (360 2/3) Tárgyévet követő évi gazdasági események 392 522 240 240 1. 01.01. Elhatárolás feloldása 522 392 240 240 3. FELADAT (Beruházásihitel-kamat elhatárolása) A Beruházó22 Nyrt. tárgyév augusztus 1-jén 20 000 e Ft + 5400 e Ft áfáért gyártó gépsort vásárolt. A beruházás finanszírozásához szeptember 1-jén 25 000 e Ft beruházási hitelt vett fel. A hitel összegét a bank a hitelszerződés értelmében a benyújtott számlák alapján a szállító bankszámlájára utalta. A vállalkozás a fennmaradó 400 e Ft-os szállítói tartozását ugyanezen a napon a bankszámlájáról átutalta, az átutalásról a bankkivonat megérkezett. A kölcsönszerződésből a következő kiemelt információkat ismerjük: 17

Pénzügyi számvitel I II. példatár I. rész futamidő: 5 év törlesztés és kamatfizetés a) eset: törlesztés évente egyenlő részletekben, kamatfizetés törlesztéskor b) eset: törlesztés havonta a tárgyhót követő hónap elején, kamatfizetés törlesztéskor kamat: 24% évente. A gépsor tervezett használati ideje 5 év. A gépsort lineáris módszerrel amortizálják, a tervezett maradványérték 0 e Ft. Feladatok: 1. Könyvelje a tárgyévi és a tárgyévet követő évi gazdasági eseményeket az a) esetben, ha a hitelből finanszírozott tárgyi eszköz üzembe helyezésére tárgyév október 1-jén került sor! 2. Könyvelje a tárgyévi gazdasági eseményeket a b) esetben, ha a hitelből finanszírozott tárgyi eszköz üzembe helyezésére tárgyév október 1-jén került sor! 3. Könyvelje a tárgyévi gazdasági eseményeket az a) esetben, ha a hitelből finanszírozott tárgyi eszköz üzembe helyezésére tárgyévet követő évben február 1-jén került sor! 3. feladat megoldása Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Számlaszám Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel 1. feladatrész megoldása a) eset: törlesztés évente egyenlő részletekben, kamatfizetés törlesztéskor A tárgyi eszköz üzembe helyezésére tárgyév október 1-jén került sor. Tárgyévi gazdasági események 1.1 08.01. Beruházás 161 455 20 000 20 000 1.2 Kapcsolódó áfa elszámolása 466 455 5 400 5 400 2.1 09.01. Szállító kiegyenlítése hitelből 455 444 25 000 25 000 2.2 3. 09.01. Fennmaradó szállítói tartozás kiegyenlítése 10.01. Az üzembe helyezésig esedékes kamat elszámolása a bekerülési értékben 25 000 0,24 1/12 455 384 400 400 161 479 500 500 4. 10.01. Üzembe helyezés, aktiválás 131 161 20 500 20 500 5. 12.31. Tárgyévet időarányosan terhelő kamat elhatárolása (25 000 0,24 3/12) 872 482 1 500 1 500 18

1. fejezet Időbeli elhatárolások 1. Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Tárgyévet követő évi gazdasági események Számlaszám Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel 1. 01.01. Elhatárolás feloldása 482 872 1 500 1 500 2.1 09.01. Fizetett kamat (Üzembe helyezésig felmerült 1 havi kamat) 479 384 500 500 2.2 09.01. Fizetett kamat (Üzembe helyezés után felmerült 11 havi kamat) 872 384 5 500 5 500 2.3 09.01. Fizetett törlesztőrészlet (25 000 / 5 év) 444 384 5 000 5 000 3. 12.31. Tárgyévet időarányosan terhelő kamat elhatárolása (20 000 0,24 4/12) 872 482 1 600 1 600 2. feladatrész megoldása b) eset: törlesztés havonta a tárgyhót követő hónap elején, kamatfizetés törlesztéskor A tárgyi eszköz üzembe helyezésére tárgyév október 1-jén került sor. Tárgyévi gazdasági események 1.1 08.01. Beruházás 161 455 20 000 20 000 1.2 Kapcsolódó áfa elszámoláa 466 455 5 400 5 400 2.1 09.01. Szállító kiegyenlítése hitelből 455 444 25 000 25 000 2.2 3.1 09.01. Fennmaradó szállítói tartozás kiegyenlítése 10.01. Az üzembe helyezésig esedékes kamat elszámolása a bekerülési értékben kamatfizetéskor 25 000 0,24 1/12 455 384 400 400 161 384 500 500 3.2 10.01. Fizetett törlesztőrészlet 25 000 / 5 év / 12 hónap 444 384 417 417 4. 10.01. Üzembe helyezés, aktiválás 131 161 20 500 20 500 5.1 5.2 6.1 6.2 11.01. Kamatfizetés (25 000 417) 0,24 1/12 11.01. Fizetett törlesztőrészlet 25 000 / 5 év / 12 hónap 12.01. Kamatfizetés (25 000 417 417) 0,24 1/12 12.01. Fizetett törlesztőrészlet 25 000 / 5 év / 12 hónap 872 384 492 492 444 384 417 417 872 384 483 483 444 384 417 417 7. 12.31. Tárgyévet időarányosan terhelő kamat elhatárolása (25 000 417 417 417) 0,24 1/12 872 482 475 475 19

Pénzügyi számvitel I II. példatár I. rész Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Tárgyévet követő évi gazdasági események Számlaszám Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel 1. 01.01. Elhatárolás feloldása 482 872 475 475 Ezt követően a kamatfizetés és a törlesztés elszámolása hónapról hónapra ugyanúgy történik, mint az előző évben. 3. feladatrész megoldása a) eset: törlesztés évente egyenlő részletekben, kamatfizetés törlesztéskor A tárgyi eszköz üzembe helyezésére tárgyévet követő év február 1-jén került sor. Tárgyévi gazdasági események 1.1 08.01. Beruházás 161 455 20 000 20 000 1.2 Kapcsolódó áfa elszámoláa 466 455 5 400 5 400 2.1 09.01. Szállító kiegyenlítése hitelből 455 444 25 000 25 000 2.2 09.01. Fennmaradó szállítói tartozás kiegyenlítése 455 384 400 400 3. 12.31. A tárgyévi kamat elszámolása a bekerülési értékben (25 000 0,24 4/12) 161 479 2 000 2 000 1. Tárgyévet követő évi gazdasági események 02.01. Az üzembe helyezésig esedékes kamat elszámolása a bekerülési értékben 25 000 0,24 1/12 161 479 500 500 2. 02.01. Üzembe helyezés, aktiválás 131 161 22 500 22 500 3.1 3.2 3.3 4. 09.01. Fizetett kamat (Üzembe helyezésig felmerült 5 havi kamat) 09.01. Fizetett kamat (Üzembe helyezés után felmerült 7 havi kamat) 09.01. Fizetett törlesztőrészlet 25 000 / 5 év 12.31. Tárgyévet időarányosan terhelő kamat elhatárolása (20 000 0,24 4/12) 479 384 2 500 2 500 872 384 3 500 3 500 444 384 5 000 5 000 872 482 1 600 1 600 4. FELADAT ( Klasszikus időbeli elhatárolások) Az Elhatárolgató2 Zrt. időbeli elhatárolásaival kapcsolatosan a következő információkat ismerjük: 1. Az egyéb hosszú lejáratú hitelek tárgyévet terhelő, de csak a következő évben esedékes kamata 120 e Ft. 2. A vállalkozás tárgyév december végén megkapta a bérelt gépekkel kapcsolatos számlát a tárgyévet követő év januári bérleti díjról. A januári bérleti díj a számla alapján 50 e Ft + 13,5 e Ft áfa. 20

1. fejezet Időbeli elhatárolások 1. 3. A ZRt. közgyűlése 10 000 e Ft vezetői prémiumot fogadott el a tárgyévi teljesítmény alapján. A prémiumhoz kapcsolódó bérjárulékok összege összesen 3200 e Ft. 4. A vállalkozás által bérelt üzlethelyiség decemberi bérleti díjáról szóló számlát a tárgyévet követő év januárjában kapta meg. A decemberi bérleti díj a számla alapján 320 e Ft + 86,4 e Ft áfa. 5. A vállalkozás részvényei után a mérlegkészítés időszakában ismertté vált osztalék 800 e Ft. 6. Az adott kölcsönök után a tárgyévre járó, de csak a következő évben esedékes kamat 210 e Ft. 7. A vállalkozás tárgyév október végén szerződést kötött a tulajdonában lévő irodahelyiség bérbeadásáról. A bérleti szerződés kezdő időpontja tárgyév november 1. Az irodahelyiség éves bérleti díja 1800 e Ft + 486 e Ft áfa. A számlázás a bérleti szerződés értelmében negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap elején történik. 8. Decemberben előre készpénzben kifizetett januári újság-előfizetés díja 12 e Ft + 0,6 e Ft áfa. 9. A tárgyévet követő év januárjában megkapott telefonszámla tárgyév decemberéhez kapcsolódó díja 150 e Ft + 40,5 e Ft áfa. (Feltételezzük, hogy az előzetesen felszámított áfa 70%-a helyezhető levonásba.) 10. A tárgyévet követő év januárjában megkapott elektromos áram fogyasztásról szóló számla tárgyév decemberéhez kapcsolódó díja 400 e Ft + 108 e Ft áfa. 11. December 1-jén kötött féléves előfizetői szerződés alapján a szakmai folyóiratok előfizetési díja (tárgyév december 1-jétől fél évre) 60 e Ft + 3 e Ft áfa. A vállalkozás a féléves előfizetési díjról szóló átutalásos számlát tárgyév december 5-én megkapta. 12. A tárgyévet követő év januárjában megkapott vízfogyasztásról szóló számla tárgyév decemberéhez kapcsolódó díja 80 e Ft + 21,6 e Ft áfa. Feladat: Könyvelje a tárgyévvel kapcsolatos gazdasági eseményeket! 4. feladat megoldása Ssz. 1. Gazdasági esemény megnevezése Az egyéb hosszú lejáratú hitelek tárgyévet terhelő kamatának elhatárolása Számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel 872 482 120 120 2.1 Januári bérleti díj a számla alapján 522 454 50 50 2.2 Kapcsolódó áfa elszámolása 466 454 13,5 13,5 2.3 A tárgyévet követő évet terhelő költség elhatárolása 392 522 50 50 3.1 Tárgyévet terhelő prémium elhatárolása 541 482 10 000 10 000 3.2 Bérjárulékok elhatárolása 56 482 3 200 3 200 4. Az utólag számlázott decemberi bérleti díj költségének elhatárolása 522 482 320 320 21

Pénzügyi számvitel I II. példatár I. rész Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel 5. Járó osztalék elhatárolása 391 971 800 800 6. 7. Adott kölcsönök után a tárgyévre járó kamat elhatárolása A tárgyévre járó bérleti díj miatti bevétel elhatárolása (1800 2/12) 391 973 210 210 391 911 300 300 8.1 Készpénzben kifizetett januári újság előfizetés díja 529 381 12 12 8.2 Kapcsolódó áfa elszámolása 466 381 0,6 0,6 8.3 9. A tárgyévet követő évet terhelő költség elhatárolása Decemberi telefonszámla elhatárolása (150 + 40,5 0,3) 392 529 12 12 529 482 162,15 162,15 10. Decemberi elektromos áram díj elhatárolása 513 482 400 400 11.1 Előfizetési díj 529 454 60 60 11.2 Kapcsolódó áfa elszámoláa 466 454 3 3 11.3 Tárgyévet követő évhez kapcsolódó előfizetési díj elhatárolása 392 529 50 50 12. Vízdíj elhatárolása 513 482 80 80 22