K82 nyomtatvány Az építésfelügyeleti hatóság adatszolgáltatása az építőipari bontási/kivitelezési tevékenység megkezdésével kapcsolatban bejelentett adatokra vonatkozóan Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.) 3. számú melléklete G) pontjának 6. alpontja, valamint az építésügyi és építésfelügyeleti hatósági eljárásokról és ellenőrzésekről, valamint az építésügyi hatósági szolgáltatásról szóló, 312/2012 (XI. 8.) Korm. rendelet 60. (14) bekezdése alapján, az elsőfokú építésfelügyeleti hatóságnak a bontással, illetve az építőipari kivitelezési tevékenység megkezdésével kapcsolatban bejelentett adatok vonatkozásában elektronikus úton adatot kell szolgáltatnia a K82 számú nyomtatvány adattartalma szerint. Az adatszolgáltatás benyújtásának módja, időpontja: Az adatszolgáltatás csak elektronikus úton 1 teljesíthető! Az adatszolgáltatás benyújtására kötelezett adózó (elsőfokú építésfelügyeleti hatóság) a kivitelezőnek a bontásról vagy az építőipari kivitelezési tevékenység megkezdéséről az építésfelügyeleti hatósághoz történő bejelentését, illetve amennyiben erre felszólították - hiánypótlását követő hónap 5. napjáig adatot szolgáltat az állami adóhatóságnak 2. Ugyanígy kell eljárni, ha az építtető a korábban bejelentett adatok változását jelenti be. Ez az elektronikus űrlap kizárólag a határidőben nem teljesített adatszolgáltatás pótlására, illetve a legkésőbb 2013. december hónapra vonatkozóan teljesített adatszolgáltatások helyesbítésére alkalmazható. Az adatszolgáltatás kitöltésével és benyújtásával kapcsolatos általános tudnivalók A K82 adatszolgáltatást a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (továbbiakban NAV) honlapján (www.nav.gov.hu) megtalálható és letölthető ÁNYK internetes kitöltő programmal kell elkészíteni. Az K82A résznyomtatványból adózónként (építésfelügyeleti hatóság) egyet, a K82M résznyomtatványból kivitelezőnként egyet-egyet kell kitölteni. Az adatszolgáltatást csak az okmányirodai regisztrációval rendelkező és az állami adóhatósághoz a T180-as lapon bejelentett adózó vagy annak képviselője nyújthatja be. Eredeti adatszolgáltatás Eredetinek akkor minősül az adatszolgáltatás, ha az adatszolgáltató az adatszolgáltatásra előírt határidőn belül először szolgáltat adatot. Eredeti adatszolgáltatás esetén az adatszolgáltatással érintett évet minden esetben fel kell tüntetni, és az adatszolgáltatás jellegének feltüntetésére szolgáló négyzetet üresen kell hagyni. A határidő előtt benyújtott adatszolgáltatások esetében az elsőként beadott, és a NAV által elfogadott adatszolgáltatás minősül eredetinek. 1 Art. 3. sz. melléklet 2 312/20120(XI.8.) Korm. rendelet 60. (14) bekezdés b) pont 1
Soron kívül teljesített adatszolgáltatás Az Art. 3. számú mellékletének M) pontja kimondja, hogy a jogutód nélkül megszűnő adózó, ha e tevékenységét megszünteti, adatszolgáltatási kötelezettségét az éves elszámolású adókról benyújtott soron kívüli bevallással egyidejűleg teljesíti. Ha az adatszolgáltató 2012. január 1-jét követően az adatszolgáltatási határidő előtt jogutód nélkül megszűnik, adatszolgáltatását az Art. előírásai szerinti határidőben benyújtott bevallásával egyidejűleg kell teljesítenie. Abban az esetben, ha a soron kívüli bevallás benyújtásának határideje túlnyúlik az adatszolgáltatási határidőn, úgy az adatszolgáltatást - függetlenül a megszűnés időpontjától - a törvény szerinti határidőben kell teljesíteni. Amennyiben az adatszolgáltatást soron kívül teljesíti az adózó, akkor azt jelezni kell az A lapon. Az adatszolgáltatás pótlása Pótlásnak tekintendő az elévülési időn belül bármely ok folytán elmaradt (határidőben nem teljesített) K82 adatszolgáltatás megküldése. A pótlólagos adatszolgáltatást az útmutatóban leírtak szerint kell elkészíteni. A 2011. december 31-éig nem teljesített, 2012. évet megelőző éveket érintő adatszolgáltatást az adott év adatszolgáltatási lapján (teljesítheti) pótolhatja az arra kötelezett. Abban az esetben, ha az adatszolgáltató egy kivitelezőre vonatkozóan az adatszolgáltatásra előírt határidőn túl szolgáltat adatot úgy, hogy már van eredeti K82 adatszolgáltatása, azt csak helyesbítésként továbbíthatja az adóhatóság felé. Ilyen esetben az adatszolgáltatás jellege mezőben a H betűjelet kell szerepeltetni, és fel kell tüntetni a helyesbítéssel érintett adatszolgáltatás évét. Az adatszolgáltatás helyesbítése A NAV által elfogadott adatközlés után, ugyanazon kivitelező vonatkozásában csak helyesbítésként történhet az adatszolgáltatás. Helyesbítésről van szó, ha az adatszolgáltató utóbb észlelte, hogy az adatszolgáltatás során bármely adat tekintetében tévedett. A 2012. évtől kezdődően a már benyújtott, korábbi éveket érintő adatszolgáltatást a K82- es adatlapon helyesbítheti az arra kötelezett. A helyesbítést a K82A lapon, az adatszolgáltatás jellegének feltüntetésére szolgáló kódkockában H betűjellel kell jelölni. Ebben az esetben A hibásnak minősített adatszolgáltatás vonalkódja mezőt értelemszerűen üresen kell hagyni, a hibásnak minősített adatszolgáltatás és a helyesbítéssel érintett adatszolgáltatás vonalkódja közül csak az egyik lehet kitöltött, kivéve azt az esetet, amikor a helyesbítő adatszolgáltatásra érkezik javítás. Akkor is adózói javításról (helyesbítésről) van szó, ha valamely kivitelezővel kapcsolatos adatközlést az adatszolgáltatás által érintett időszakra pótlólag teljesíti az arra kötelezett. 2
Értelemszerűen pótlás esetén nincs előzmény K82 adatszolgáltatás az adott kivitelezőre vonatkozóan. A helyesbítés lényege a kivitelezőre vonatkozó teljes adatcsere. Az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett időszak valamennyi korábban benyújtott lapját kitöltve, ismételten be kell nyújtani. Amennyiben olyan kivitelező adatait közölte a benyújtott adatszolgáltatásban, akivel kapcsolatosan adatszolgáltatási kötelezettsége nem volt, azt az összesítő M lapon a helyesbítésre vonatkozó kódkockában jelölt H betűn túl, az alatta lévő sorban T -vel kérjük jelölni. Ebben az esetben az adott M laphoz tartozó 01-es lap(ok)on adatot közölni nem lehet. Értékadatok adózói javítása (helyesbítése) Értékadatnak tekintendő minden olyan adat, mely a K82M-es lapon szerepel. Ezen értékadatok bármelyikének helyesbítése során a helyes azonosító adatok feltüntetésével az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett időszak valamennyi korábban benyújtott lapját kitöltve, ismételten be kell nyújtani. Adóhatósági javítás Az állami adóhatóság az adatszolgáltatás helyességét megvizsgálja, és amennyiben az adatszolgáltatás az adózó közreműködése nélkül nem javítható ki, 15 napon belül, megfelelő határidő tűzésével az adózót értesíti az adatszolgáltatás kijavítása (hiánypótlása) érdekében. Az adózónak a hibalistában felsorolt hibák kijavítását követően az adatszolgáltatás teljes állományát újból be kell nyújtania, és a lap tetején lévő kódkockába be kell írnia az eredeti (a hibásnak minősített) adatszolgáltatás 10 jegyű vonalkódját, mely a javításra felszólító értesítő levélben található meg. Jogkövetkezmények Az adatszolgáltatásra kötelezett 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható, ha az adatszolgáltatási kötelezettségét késedelmesen, hibásan, valótlan adattartalommal vagy hiányosan, illetőleg egyáltalán nem teljesíti. 3 Az adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása esetén a mulasztási bírság 4 megállapításával egyidejűleg az adóhatóság az adózót határidő tűzésével teljesítésre hívja fel. A kiszabott bírság kétszeresét kell újabb határidő tűzésével megállapítani, ha a teljesítésre kötelező, előző határozatban előírt határidőt az adózó elmulasztotta. A kötelezettség teljesítése esetén az e bekezdés alapján kiszabott bírság korlátlanul mérsékelhető. 3 Art. 172. (1) bekezdés a) és c) pont 4 Art. 172. (1) és (7) bekezdés 3
K82A lap kitöltése Azonosítás (A) Blokk A főlap Azonosítás (A) blokkjában található Hibásnak minősített adatszolgáltatás vonalkódja kódkockába az állami adóhatóságtól kapott, hibásnak minősített adatszolgáltatásról szóló, kiértesítő levélben feltüntetett 10 jegyű vonalkódot kell beírni. Abban az esetben, ha az adatszolgáltatás helyesbítésére, pótlására az eredeti adatszolgáltató tekintetében történt változást követően kerül sor, úgy a jogutód adatszolgáltatónak fel kell tüntetnie a jogelőd adatszolgáltató adószámát is. Az adatszolgáltatásra kötelezett azonosító adatait az adatszolgáltatási időszak utolsó napjára vonatkozóan kell kitölteni. Amennyiben a levelezési címként postafiókot kíván megadni, akkor a közterület jellegéhez postafiók -ot kell írni, a postafiók számát a házszám rovatban kell feltüntetni. A székhely-, valamint a levelezési címet az adatmezők szerint kérjük kitölteni. Ügyintézőként annak a személynek a nevét és telefonszámát kérjük feltüntetni, aki az adatszolgáltatást összeállította, és aki az adatszolgáltatás esetleges javításába bevonható. (B) Blokk Az adatszolgáltatással érintett évet minden esetben kérjük feltüntetni, különös figyelemmel a januárban történő benyújtás esetén arra, hogy a decemberi (előző évi) vagy a januári (benyújtási) időszakra vonatkozik. Az adatszolgáltatás jellege kódkockát akkor kell jelölni ( H ), ha az adatszolgáltatás adózói javításának (helyesbítésének) minősül. Az adatszolgáltatás jellege kódkocka csak elfogadott adatszolgáltatás helyesbítése esetén jelölhető. A helyesbítéssel érintett, eredeti adatszolgáltatás vonalkódját is fel kell tüntetni. A hibásnak minősített adatszolgáltatás és a helyesbítéssel érintett adatszolgáltatás vonalkódja közül csak az egyik lehet kitöltött, kivéve, ha a helyesbítő adatszolgáltatás javítása történik. Abban az esetben, ha az adatszolgáltatást azért teljesíti az arra kötelezett, mert azt az Art. 3. számú melléklete M) pontja szerint soron kívül be kell nyújtania, akkor X-szel kell jelölni ezt a tényt. Nem minősül soron kívül teljesített adatszolgáltatásnak, ha elmaradt adatszolgáltatást pótol az arra kötelezett. 4
Az adatszolgáltatásban érintett kivitelezők száma közlésére biztosított helyen annak a számnak kell szerepelnie, ahány kivitelezőre vonatkozóan adja be az adatszolgáltatást az arra kötelezett (K82M lapok száma). (A) Blokk A K82M lap A K82M összesítő lap Azonosítás (A) blokkjában az adatközlő azonosító adatait tüntesse fel. Amennyiben a kivitelezőre vonatkozó adatszolgáltatást jogutódként teljesíti, úgy a jogelőd adószámát a K82A lap Azonosítás (A) táblájában kell feltüntetni. A kivitelezőre vonatkozó adatokat az alábbiak szerint kell feltüntetni: Ha a kivitelező magánszemély, és nem rendelkezik adószámmal, akkor az adóazonosító jelét kell beírni. Amennyiben a kivitelező rendelkezik adószámmal, illetve ha a külföldi kivitelező nem rendelkezik magyar adóazonosító számmal, akkor a saját országában kapott adóazonosító számát kell az erre szolgáló helyen feltüntetni. Közölni kell a kivitelező nevét vagy elnevezését, a kivitelező címét vagy székhelyét. Itt kell feltüntetni a kivitelező kivitelezési jogosultságát igazoló irat számát a következők szerint: Az irat számának feltüntetésére biztosított adatmező első értékét az alább található, a jogosultságnak megfelelő számmal kell jelölni (1-4). 1. A vállalkozói engedély számát kell beírni akkor, ha a kivitelező egyéni vállalkozó, és az építőipari kivitelezés a tevékenységi körében szerepel. Ebben az esetben az erre szolgáló helyen 1-est kell szerepeltetni. 2. A cégbírósági bejegyzés számát kell beírni akkor, ha a kivitelező tevékenységének folytatása cégbírósági bejegyzéshez kötött, és az építőipari kivitelezés a tevékenységi körében szerepel. Ebben az esetben az erre szolgáló helyen 2-est kell szerepeltetni. 3. Amennyiben a külföldi kivitelező nem rendelkezik Magyarországon kiadott vállalkozói engedéllyel, illetve Magyarországon nem bejegyzett cég, és az építési munkát nem saját célra végzi, akkor a saját országának szabályai szerint kell a kivitelezési jogosultságát igazolni. Ebben az esetben az erre szolgáló helyen 3-ast kell szerepeltetni. 4. Ha az építőipari kivitelezés a kivitelező tevékenységi körében nem szerepel, illetőleg a kivitelező magánszemély, csak saját célra végezhet építési munkát. Ebben az esetben a kivitelezési jogosultság igazolására szolgáló mezőket üresen kell hagyni, és az erre szolgáló helyen 4-est kell szerepeltetni. (B) Blokk A (B) blokkban kell feltüntetni az adott kivitelező adatszolgáltatásával összefüggő technikai adatokat. 5
Ha a kivitelezővel kapcsolatosan valamely az adatszolgáltatással érintett év adatait helyesbíti az adózó, úgy ennek tényét az arra szolgáló helyen, az A és az M lapon H -val, kell jelölni. Amennyiben olyan kivitelező adatait közölte a benyújtott adatszolgáltatásban, akivel (amellyel) kapcsolatosan adatszolgáltatási kötelezettsége nem volt, azt a kivitelezőnkénti összesítő M lapon a helyesbítésre vonatkozó kódkockában jelölt H betűn túl, az alatta lévő sorban T -vel kérjük jelölni. Ebben az esetben az adott M laphoz tartozó 01-es lap(ok)on adatot közölni nem lehet. Az arra biztosított helyen meg kell jelennie, hogy hány 01-es részletező lapot töltött ki. Amennyiben egy építkezés tekintetében az építési tevékenységet több kivitelező látja el, valamennyi kivitelezőről külön-külön K82M-es lapon kell adatot szolgáltatni. A K82M-01 lap A K82M-01 számú lap sorszámát minden esetben jelölni kell az erre szolgáló helyen. (A) Blokk Az 1. sorban az építési helyszín címét kell feltüntetni. A 2. sor első kódkockájában kell jelölni, hogy a (B) blokkban feltüntetett helyrajzi számokra vonatkozóan hányadik építkezésre vonatkozik az adatszolgáltatás. Értelemszerűen a helyrajzi számok csak az adott (megjelölt) építkezéssel lehetnek kapcsolatban. A 2. sor második kódkockájában kell jelölni, hogy az adatszolgáltatás bontás (1) vagy építőipari kivitelezési tevékenység megkezdésére (2) vonatkozik. Több helyrajzi számot érintő építési kivitelezési tevékenység esetén mindet be kell írni (fel kell sorolni). Csak az 1. sorban megjelölt építési helyszínhez tartozó helyrajzi számok kerülhetnek a lapon feltüntetésre. Amennyiben másik építési helyszínről van szó, újabb 01-es számú lap kitöltése szükséges. Ez vonatkozik arra az esetre is, amikor a kivitelező azonos, azonban az építési helyszín eltérő, továbbá ha ugyanazon kivitelező egy adatszolgáltatási időszakon belül bontási és építőipari kivitelezési tevékenységet is megkezdett. Nemzeti Adó- és Vámhivatal 6