Az EVA, a KATA, a KIVA és az iparűzési adó 2018. évi évközi és 2019. évi változásai Készítette: Ferenczi Szilvia
Az egyszerűsített vállalkozói adó változásai (2018. évi évköz változások) 1. Az egyszerűsített vállalkozói adó utoljára 2018. 12. 20-ig választható. 2. Az EVA alatt működő vállalkozások adóalanyisága megszűnik: saját döntés alapján, vagy valamely megszűnési okból kifolyólag. 3. Osztalékfizetési sorrendiség 2018-tól: Az EVA alanyiság előtt és alatt keletkező jövedelem tetszőleges sorrendben felhasználható, azzal, hogy az EVA alanyiság előtti jövedelem kiosztásakor a közterheket meg kell fizetni.
A kisadózó vállalkozások tételes adójának változásai 1. Változások 2018. július 26-tól: 1. A KATA adóalanyiság választását megelőző üzleti év beszámolójában nem szereplő, jóváhagyott osztalékot az osztalék utáni adót kiváltó adó alapjának meghatározásakor figyelembe kell venni! 2. Az osztalék utáni adót kiváltó adóról szóló rendelkezések az ügyvédi irodák esetében is alkalmazandóak! 3. Az adóalanyok az osztalék utáni adót kiváltó adó 2. és 3. részletét nem a KATA bevallással egyidejűleg február 25-én, hanem május 31-én fizetik meg a KATA alanyiság 2. és 3. évében.
A kisadózó vállalkozások tételes adójának változásai 2. Változások 2019. január 1-től: 1. Bevételnek számít minden, a vállalkozás által a váll. tev-vel összefüggésben bármilyen jogcímen és formában megszerzett vagyoni érték. pl. egyéni vállalkozó esetében ide tartozik a kizárólag üzemi célú tárgyi eszközök eladásából származó bevétel a KATA tv. bevezeti a kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszköz és nem anyagi jószág fogalmát, mely szerint: olyan tárgyi eszközök és nem anyagi javak, melyeket a kiadózó egyéni vállalkozó a váll tev-vel kapcsolatban használ, azokat más célra részben sem használja, üzleti nyilvántartásai ezt a tényt egyértelműen alátámasztják, és a személygépkocsi kivétel a szabály alól.
A kisadózó vállalkozások tételes adójának változásai 3. 2. Átalakulással, egyesüléssel, szétválással létrejövő KATA-s vállalkozások: Tevékenységüket év közben kezdőknek minősülnek, amennyiben a KATA szerinti adózást választják átmenetileg sem kell a TAO szabályait alkalmazniuk, mivel adóalanyiságuk létrejöttének napja a KATA szerinti adóalanyiságuk választásának napja. 3. Nem választhatja az adóalanyiságot az az adózó, aki a bejelentés megtételekor végelszámolás, felszámolás, kényszertörlési eljárás alatt áll. 4. Rövidül az adóalanyiság létrejöttét akadályozó időpont: az időszak a bejelentés évére és az az megelőző 12 hónapra szűkül az adószám törlése esetén. 5. Főállású kisadózó biztosításának szünetelése: nem szünetel a biztosítás, ha az adott hónapban a főállású kisadózó KATA-sként folytatott tevékenységébe tartozó tevékenységet végez, és megfizeti a havi 50 e Ft, vagy 75 e Ft tételes adót.
A kisvállalati adó változásai 1. Változás 2018. július 26-tól: Nem választható a KIVA adózás, ha az adóhatóságnál a bejelentés napján nyilvántartott, végrehajtható, nettó módon számított adótartozás meghaladja az 1 millió Ft-ot. Változások 2019. január 1-től: 1. Bekerülési értékhatár: bevételek és a mérlegfőösszeg 1 milliárd Ft-ra nő (korábbi 500 M Ft-ról) Bevételek esetében arányosítani kell, ha az időszak 12 hónapnál rövidebb! 2. Megszűnési értékhatár: a bevételekre vonatkozó értékhatár 3 Mrd Ft-ra nő (korábbi 1 Mrd Ft-ról) Arányosítás nincs! Mérlegfőösszeg-korlát a megszűnéshez nem tartozik!
A kisvállalati adó változásai 2. 3. Külföldi jövedelmek és a KIVA: a külföldről kapott osztalék mentesítendő, egyéb külföldi jövedelem vagy a mentesítés vagy a beszámítás módszerével kezelendő! Nem minősül személyi jellegű kifizetésnek a nemzetközi szerződés alapján külföldön adóztatható kifizetés nem számít bele az adóalapba! Kapott osztalék esetén a külföldön megfizetett adó összegével csökkentett összegű osztalék számolható el adóalap-csökkentésként. 4. Szocho tv. miatti adóalap változás: a személyi jellegű kifizetések meghatározásakor a béren kívüli juttatások és a béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások is figyelembe veendőek, mint KIVA alap. 5. Szocho tv. miatti kedvezmény változás: bővül a kedvezményezett foglalkoztatottak köre a szocho-ban érvényesíthető kedvezmények érvényesíthetővé válnak a KIVA-ban is nem minősül szem. jell. kifiz-nek a KIVA alapnál a kedvezményezett foglalkoztatottak munkabére, de max. a törvényi maximum, részmunkaidősök esetében pedig megszűnik az arányosítási kötelezettség!
Az iparűzési adó változásai 1. 2018. július 26-i pontosítás: Egyértelműsíti a törvény, hogy az az adózó kötelezett az ip. adó kiegészítésre, aki a társasági adóban is előlegkiegészítésére kötelezett. Változás 2019. január 1-től: 1. Beruházási adóelőny: új fogalom a törvényben helyi beruházások ösztönzése a cél, az alábbi feltételekkel: az kedvezményt adó településen először üzembe helyezett beruházások esetén, csökkentés csak az adóalap adott településre jutó részére, illetve adójára vonatkozik, beruházás fogalma a számviteli tv. szerinti. Önkormányzati döntés alapján a kedvezmény lehet adómentesség vagy adóalapkedvezmény, valamint a kedvezmény kiterjedhet több adóévre is (ha a beruházási érték > adóalap vagy adó). Minden vállalkozó számára azonos feltételekkel biztosítható!
Az iparűzési adó változásai 2. 2. Megszűnő adóalap-mentesség: megszűnik a foglalkoztatás növeléséhez kapcsolódó adóalap-mentesség. Átmeneti szabály ha 2019-ben csökken az átlagos statisztikai létszám 5%-ot meghaladóan, akkor az előző évi igénybe vett mentesség összegével növelni kell a következő (jellemzően 2019-es) évi adóalapot. 3. Adminisztratív teher csökkentése: Szüneteltető KATA alanyok esetében: tételes ip. adót választók az ip. adót a naptár év egészére egy bevallásban állapítják meg és vallják be, függetlenül attól, hogy az adófizetési kötelezettség a törvény alapján vagy kérelemre szünetel. Mezőgazdasági őstermelők esetében: ha a magánszemély egyéni vállalkozása mellett őstermelői tevékenységet is folytat, akkor két jogcímen is adóalannyá válik januártól a két tevékenység utáni iparűzési adót együttesen kell megállapítani és bevallani Már 2018-as bevallás esetén is alkalmazható!
Köszönöm a figyelmet!