Főbb témakörök: Alapelvek Előadó: dr. Varga Árpád NAV elnökhelyettes Nemzeti Adó- és Vámhivatal Rendeltetésszerű joggyakorlás Képviselet Kötelezettségek Kijavítási kérelem Közúti fuvarozás bejelentési kötelezettsége Adómegállapítás Tételesáfa-nyilatkozat Adóhatósági igazolás Határidők Feltételes adómegállapítás Értelmező rendelkezések Bevallás Ellenőrzési tapasztalatok
Ellenőrzés során minősített jogviszony = nem minősíthető adózónként eltérően = hivatalból figyelembe kell venni Art. 1. (3a) bekezdés
= NK szerződéssel érintett jogviszony minősítése egyik államban adózni kell! = ha egyik államban sem, akkor Magyarországon Art. 2. (2)-(3) bekezdés
= ügyintézési rendelkezés = elektronikus irat benyújtásakor az ügyintézési határidő kezdete = ideiglenes biztosítási intézkedés Art. 5. (2)-(2b) bekezdés
= könyvvizsgáló is képviselheti a magánszemélyt, más személyt Art. 7. (1), (2), (6) és (7) bekezdés
= magánszemély kérelmére, visszamenőlegesen = életvitelszerűen Mo. területén kívül tartózkodik = tartózkodási helyén az egészségügyi biztosítási rendszer hatálya alatt áll Art. 20. (7c) (7e) bekezdés
= belföldön nem letelepedett (csak a közösség más tagállamában) mentesül, ha a belföldi adóraktár üzemeltetőjét hatalmazza fel az értékesítésre = adóraktár üzemeltető bejelentési kötelezettsége Art. 20/B. (4) bekezdés 22. (1) (2) bekezdés
= Áfa-tv. szerinti bejelentés korrigálása [csak 22. (1) bek. b) d) és h) i) pont] = nem érintheti a bevallott adót, adóalapot Art. 22. (17) bekezdés
= értékesítés megkezdését, megszűnését = adóhatóság által meghatározott adattartalom = igazgatási szolgáltatási díj kötelezettsége = részletszabályok miniszteri rendeletben = adóhatóság nyilvántartásba veszi és regisztrációs számot állít ki = átmeneti rendelkezés bejelentés 2015. március 31-ig Art. 22/D., 24. (17) bekezdés, 204.
Útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozás Unio Magyarország Termékbeszerzés vagy egyéb célú behozatal és Belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére történő első termékértékesítés Elektronikus Közúti Áruforgalmi Ellenőrző Rendszer EKAER Art. 22/E.
= kockázatos élelmiszerek 200 kg/250 000 forint áru = egyéb kockázatos termék 500 kg/1 millió forint Art. 22/E.
= Art. 11. sz. melléklet szerinti bejelentés = nyilvántartásba vétel, szám megállapítása Art. 22/E.
Útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozással járó tevékenység 22/E. (1) Nem útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozással járó tevékenység 22/E. (4) Kockázatos élelmiszer 1 fuvar 1 címzett Egyéb kockázatos termék TERMÉK TÖMEG > 200 Kg TERMÉK TÖMEG > 500 Kg ADÓ NÉLKÜLI ELLENÉRTÉK > 250 000 Ft ADÓ NÉLKÜLI ELLENÉRTÉK > 1 millió Ft 13
= nem kereskedelmi jellegű humanitárius segélyszállítmányt fuvarozó gépjármű = magyar katonai gépjármű = külföldi fegyveres erő = nemzetközi szerződés (NATO, Schengheni Megállapodás) Art. 22/E. 14
KOCKÁZATOS TERMÉK Útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozásból Nem útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozás I. EU MO III. MO MO KOCKÁZATOS ÉLELMISZER EGYÉB KOCKÁZATOS TERMÉK KIVÉTEL: Bérmunka céljára történő közúti fuvarozással járó tevékenység Art. 22/E. (4) (5)bekezdés 15
- kockázatos termék (kivéve bérmunka) = beszerzés EU-ból = belföldi forgalom (3,5 t felett és alatt) - kockázati biztosíték mértéke: megelőző 60 nap termékek összes értékének 15%-a - teljesítése: letéti szla. vagy pénzintézeti garancia - mentesség: minősített adózói adatbázis köztartozásmentes adatbázisban 2 éve - biztosíték visszautalása Art. 22/E. 16
NAV vizsgálja a mentesség feltételeit folyamatos Art. 11. melléklet IV/9. pont Megfelel? NEM Biztosíték teljesítése 3 4. pont 15 % Van-e adótartozás? NAV vizsgálja minden hónap végén 10. pont IGEN NAV elszámolhatja tartozásra Jóváírás napján megfizetettnek minősül NAV értesítési tárhely Felhasznált biztosíték összegéről Biztosítékot ismét ki kell egészíteni Jövőbeni ügyletekhez kapcsolódó EKAER számok megállapítása érdekében 17
KÉRELEM a) b) c) d) Cégnyilvántartásból törölt cég Megszűnt EV Tevékenység megszüntetése Mentességnek megfelel 22/E. (1) (4) 11. melléklet IV/8. pont Volt tulajdonosok MSZ NYILATKOZAT Megelőző 60 napban nem folytatta a tevékenységet Art. 11. melléklet IV/11. pont 18
a) EKAER szám, b) feladó adatai (név, adóazonosító szám) c) felrakodás címe d) címzett adatai (név, adóazonosító szám) e) kirakodás (átvétel) címe f) célingatlan adatai g) felrakódó elérhetősége h) az EKAER számhoz tartozó termék(ek) Art. 22/E. (8) bekezdés a) h) pont
a) a termék közúti fuvarozásának indoka b) termékértékesítés c) termékbeszerzés d) bérmunka e) egyéb cél f) termék adó nélküli ellenérték g) gépjármű forgalmi rendszáma h) kirakodási (átvételi) helyre érkezésének időpontja i) felrakodás megkezdésének időpontja Art. 22/E. (8) bekezdés a)-i) pont
= felhasználónév és jelszó igénylése az ügyfélkapun = bárki bejelenthető - visszavonásig Art. 22/E. (9) bekezdés
FELADÁSI CÍM EU ÁTVÉTELI CÍM MO TERMÉKBESZERZÉS BEJELENTÉS NAV EGYÉB CÉLBÓL TÖRTÉNŐ KÖZÚTI FUVAROZÁS Art. 22/E. (8) bek. b) k) CÍMZETT LEGKÉSŐBB A FUVAROZÁS MEGKEZDÉSÉIG ÁTVEVŐ Art. 22/E. (8) bek. l) pontja CÍMZETT v. ÁTVEVŐ KIRAKODÁSI (ÁTVÉTELI) CÍMRE ÉRKEZÉSKOR ÁTVEVŐ FUVAROZÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT EKAER SZÁM ÁTADÁSA MÓDOSÍTÁS FUVAROZÓ VAGY SZERVEZŐ RÉSZÉRE FELRAKODÁST KÖVETŐEN, ÉRKEZÉS BEJELENTÉSÉIG INDOK! Art. 22/E. (8) bek. g), h), hc), j), k) pontok ÉRVÉNYESSÉG MEGÁLLAPÍTÁSTÓL 15 NAP
FELADÁSI CÍM MO ÁTVÉTELI CÍM EU KÖZÖSSÉGI TERMÉKÉRTÉKESÍTÉS EGYÉB CÉLBÓL TÖRTÉNŐ KÖZÚTI FUVAROZÁS BEJELENTÉS NAV Art. 22/E. (8) bek. b)-e), g)-k) pontjai FELADÓ LEGKÉSŐBB A GÉPJÁRMŰRE FELRAKODÁS MEGKEZDÉSÉIG FELRAKODÓ Art. 22/E. (8) bek. m) pontja FELADÓ v. FELRAKODÓ A FELRAKODÁS MEGKEZDÉSEKOR FELRAKODÓ FELRAKODÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT EKAER SZÁM ÁTADÁSA FUVAROZÓ VAGY SZERVEZŐ RÉSZÉRE LEGKÉSŐBB A FELRAKODÁS MÓDOSÍTÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT INDOK! Art. 22/E. (8) bek. g), h), hc), j), k) pontjai ÉRVÉNYESSÉG MEGÁLLAPÍTÁSTÓL 15 NAP 23
FELADÁSI CÍM ÁTVÉTELI CÍM MO MO ELSŐ BELFÖLDI ADÓKÖTELES TERMÉKÉRTÉKESÍTÉS NEM VÉGFELHASZNÁLÓ BEJELENTÉS NAV Art. 22/E. (8) bek. b)-k) pontjai FELADÓ LEGKÉSŐBB A GÉPJÁRMŰRE FELRAKODÁS MEGKEZDÉSÉIG Art. 22/E. (8) bek. l) pontja CÍMZETT KIRAKODÁSI (ÁTVÉTELI) CÍMRE ÉRKEZÉSKOR FELRAKODÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT EKAER SZÁM ÁTADÁSA FUVAROZÓ VAGY SZERVEZŐ RÉSZÉRE MÓDOSÍTÁS Art. 22/E. (8) bek. g), h), hc), j), k) pontjai ÉRVÉNYESSÉG LEGKÉSŐBB A FELRAKODÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT INDOK! MEGÁLLAPÍTÁSTÓL 15 NAP 24
= május 20. helyett április 30-áig adómegállapítás = június 10. helyett május 20-áig elektronikus úton továbbítás az adóhatósághoz Art. 27. (4) bekezdés 25
= vezető tisztségviselő tiszteletdíj = életbiztosítási szerződés kifizetése = ingatlannal kapcsolatos kifizetések teljesítése = 2011/16 EU irányelv 8. cikkének átvétele Art. 31. (2), (25a) (25c) bekezdés
= 2 millióról 1 millióra = értékhatár figyelembe vétele nélkül is alkalmazható Art. 31/B., 31/B. (10) bekezdés 225. 7 10. pont
Adózó megszűnése elkövető kötelezettségeként kell előírni Átvezetés a tartozásra, ha = nincs büntetőjogi felelősség megállapítás = alacsonyabb elkövetési érték Visszatérítés = ha nincs tartozás Art. 43. (2a), (2b), (2c) bekezdés
= állami adóhatóságnak, elektronikus úton = EU más tagállamában illetőséggel bíró részére kifizetett nyugellátásról = automatikus információ csere teljesítéséhez Art. 52. (12a) bekezdés
= végrehajtásnál 8 nap = ellenőrzésnél 15 nap Art. 52. (19a) bekezdés
= telekommunikációs szolgáltatót = 15 napon belül válasz = elektronikus szolgáltatást nyújtóról adatkérés = internetes vásárlások forgalmi adatáról (igénybevevő személyéhez nem köthető módon) Art. 52. (22) bekezdés
= külföldi hatóság által rendszeresített nyomtatvány is = magyar nyelvű szakfordítás csatolása, kivéve ha angol = automatikus információcseréhez az adóhatóság nyomtatvány rendszeresíthet Art. 85/A. (11) bekezdés 175. (1a) bekezdés
= szállítás fuvarlevél birtokában (hitelt érdemlő dokumentum) = nyilatkozat a fuvarozás körülményeiről = megtagadás hatósági zár (csomagzár raktérzár) Art. 88. (6), (6a), (6b) bekezdés
= 8 napig helyett 15 napig ügyintézési határidő kezdete = külföldi megkeresés beérkezése ha nem válaszol 1 éven belül helyett 180 napon belül Art. 92. (12) bekezdés 225. 16 17. pont
= ellenőrzés során észlelt több adózót érintő körülményről, tényről = ha az adótörvények kijátszása vélelmezhető = a tájékoztatott jogszerű eljárásához Art. 97. (3a) bekezdés
= mennyi időre kéri (adóév, 2 év, 3 év) a tartós feltételest = nemzetközi jogi kötelezettség változástól a feltételes adómegállapítás nem alkalmazható = kiadmányozást követő 5. adóév utolsó napjáig érvényes egyszer 2 évvel meghosszabbítható Art. 132. (2b) bekezdés 132. (3) (3a) bekezdés
= előzetesen felszámított áfa megosztására alkalmazott számítási módszer megfelelősége = külön kérelem Art. 132. (13) bekezdés
= nemzetközi jogi kötelezettségváltozás hatása = alkalmazható-e a feltételes adómegállapítás = meghosszabbítható-e további 2 évvel Art. 132/A. (1) bekezdés
= utólagos adómegállapítás vitatása is a fellebbezésben = 1 határozatban az utólagos adómegállapítás jogszerűsége és a végrehajtási jog korlátozása, illetve a kötelezés = 60 napon belül Art. 136/B. (3) bekezdés
= bejelentés, bevallás, bizonylat kiállítás stb. [172. (1) bek.] 200/500 ezer forint = ismételt elkövetés 500/1 millió forint Art. 172. (1a) bekezdés
= fuvarozott termékre vonatkozó szabályok megszegése (22/E) = igazolatlan eredetű lesz az áru, és 40%-os bírság Art. 172. (19a) bekezdés
= EKAER rendszerbe történő bejelentkezés hiányos = 22/E (1) (4) elmulasztás miatti bírság áru lefoglalása a kiszabott bírság mértékéig Art. 173. (1) bekezdés
= max. 5 milliárd = max. 2014-re fizetett adók 50% = Események: = tárgyi eszköz sérülése, megsemmisülése miatti értékcsökkenés = Értékpapír-értékesítés (ukrajnai kibocsátó) = ukrajnai adóssal szembeni követelése Art. 176/A.
Kérelem: = 2014. december 31-ig jogvesztő = NAV-hoz = bizonylatokat mellékelni = Teljesítés: = EU Bizottság jóváhagyó határozata = eljárás kezdete a Miniszter közzététele Art. 176/A.
= adókülönbözet ügyészség is = következő időszakra átvihető követelés különbözete = EKAER szám = kockázatos termék = végfelhasználó = címzett Art. 178. 3. pontja
= Feladó = Felrakodó = útdíjköteles gépjármű = gépjármű = Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) Art. 178. 41 50. pont
Havi bevallás = bejelentkezésének, valamint az azt követő évnek az áfájáról, ha jogelőd nélkül alakult Negyedéves bevallás = 50 millió forint adó nélküli árbevétel felett Art. 1. számú melléklet 1B/3. pont
Az adatok: azonnaliak, valós idejűek teljes körűek (forgalmi és technikai adatok) megváltoztathatatlanok, nincs kozmetikázás az is adat, ha nincs adat
(PFR Lekérdező modul) = tablet = térkép = SMS
A számok azt jelzik, hogy az adott helyen több gép működik.
= Bevételi adatok összevetése az adóbevallással = Alkalmazotti létszám arányban áll-e az értékesítés volumenével? = Telephely bejelentésre került-e?
= Szűrés különböző tevékenységi körök = Összehasonlítás (napszak, db, összeg) = Forgalomszámlálás = Készpénzállomány vizsgálata (NY-Z-T) = Megszakítások, gyakorló üzemmód
Ellenőrzés előtt Ellenőrzés után
Kérem, töltse ki a modulhoz kapcsolódó tesztet!