JELENTÉS. EGERERDO Erdeszeti. Az állami tulajdonban álló erdőgazdasági társaságok vagyongazdái kodási tevékenységének ellenőrzése ''

Átírás

1 ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS Az állami tulajdonban álló erdőgazdasági társaságok vagyongazdái kodási tevékenységének ellenőrzése '' EGERERDO Erdeszeti ' Zrt

2 Állami Számvevőszék Iktatószám: V /2015 Témaszám: 1784 Vizsgálat-azonosító szám: V Az ellenőrzést felügyelte: Makkai Mária felügyeleti vezető Az ellenőrzést vezette és az ellenőrzés végrehajtásáért felelős: Dr. Schreiber Judit Zsuzsanna ellenőrzésvezető A számvevőszéki jelentés összeállításában közreműködött: Szarka Péterné számvevő vezető főtanácsos Az ellenőrzést végezték: Berki László számvevő Szarka Péterné számvevő vezető főtanácsos jelentéseink az Országgyűlés számítógépes hálózatán és az Interneten a címen is olvashatóak.

3 TARTALOMJEGYZÉK BEVEZETÉS 3 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 7 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 13 l. Az EGERERDŐ Zrt. vagyongazdálkodása 13 l. l. A vagyon értékének megőrzése, gyarapítása A vagyonkezelői kötelezettség teljesítése Az EGERERDŐ Zrt. vagyonkezelési szerződése és a vagyonnyilvántartása A vagyonkezelési szerződés megfelelősége Az EGERERDŐ Zrt. vagyonnyilvántartása Az EGERERDŐ Zrt. éves tervezési feladatainak ellátása, az ágazati jogszabályok érvényesülése Az üzleti tervek vagyonmegőrzésre, vagyongyarapítására vonatkozó elemei A tervekben megfogalmazott előírások érvényesülése Ágazati szabályok érvényesülése A kontroll- és manitoring rendszer kialakítása és működtetése A kontrollrendszer kialakítása és működtetése Az információáramlási és manitoring rendszer kialakítása és működtetése A tulajdonosi joggyakorjóknak az EGERERDŐ Zrt. vagyongazdálkodási feladataira vonatkozó döntései, intézkedései megfelelősége 22 MELLÉKLETEK l. szám ú Rövidítések jegyzéke 2. számú Fogalomtár 3. számú Az EGERERDŐ Zrt. vagyonának alakulása a l. félév közötti időszakban 4. szám ú Az EGERERDŐ Zrt. immateriális javainak és tárgyi eszköz állományának megoszlása a évre vonatkozóan 5. szám ú Az EGERERDŐ Zrt. befektetett eszköz állományának alakulása a I. félév közötti időszakban 6. szám ú Az EGERERDŐ Zrt. saját tőke változása a évre vonatkozóan l

4 7. számú Az EGERERDÖ Zrt. beruházásainak, felújításainak forrása a I. félév közötti időszakban 8. szám ú Az EGERERDÖ Zrt. vezérigazgatójának észrevétele 9. számú Az EGERERDÖ Zrt. vezérigazgatójának észrevételére adott válasz 10. szám ú A Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt. vezérigazgatójának észrevétele ll. számú A Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt. vezérigazgatójának észrevételére adott válasz 12. szám ú A Magyar Fejlesztési Bank Zrt. vezérigazgatójának észrevétele 13. szám ú A Magyar Fejlesztési Bank Zrt. vezérigazgatójának észrevételére adott válasz 14. szám ú A Nemzeti Földalapkezelő Szervezet elnökének észrevétele 15. szám ú A Nemzeti Földalapkezelő Szervezet elnökének észrevételére adott válasz 2

5 , JELENTES Az állami tulajdonban álló erdőgazdasági társaságok vagyongazdálkodási tevékenységének ellenőrzése ", EGERERDO Erdeszeti Zrt., BEVEZETES Hazánk területének több mint 20%-át erdő borítja. Az erdők fenntartása és védelme az egész társadalom érdeke, ezért az erdőkkel csak a közérdekkel összhangban lehet gazdálkodni. Az Alaptörvény 38. cikke és az Nvtv. alapján az állam tulajdona a nemzeti vagyon részét képezi. Az Nvtv. alapján nemzetgazdasági szempontból kiemeit jelentőségű nemzeti vagyonban tartandó vagyonelemnek minősül a 100%-ban az állam tulajdonában álló védelmi és közjóléti elsődleges rendeltetésű erdő, a gazdasági elsődleges rendeltetésű természetes erdő, természetszerű erdő és származék erdő természetességi állapotú öt hektárnál nagyobb, természetben összefüggő erdő. Az erdőgazdasági társaságok vagyongazdálkodása szempontjából a Vtv., illetve az Nvtv. és az Nfatv., valamint a kapcsolódó kormány- és miniszteri rendeletek mellett kiemelkedő szerepe van a különböző ágazati jogszabályoknak. A vagyonkezelési tevékenység végrehajtása során figyelemmel kelllenni az Evt.-ben foglaltakra, mely alapján a nemzeti vagyonról szóló törvényben nemzetgazdasági szempontból kiemeit jelentőségű nemzeti vagyonként meghatározott védelmi és közjóléti elsődleges rendeltetésű, az állam tulajdonában álló erdő a kincstári vagyon részét képezi. Az erdőgazdasági társaságoknak az általuk kezelt vagyonelemek sajátosságára tekintettel kell a vagyongazdálkodási tevékenységüket kialakítaniuk, gondoskodniuk kell a közérdek és az Evt.-ben foglaltak érvényesülését biztosító vagyongazdálkodásról Az Evt. előírásai alapján az állam 100%-os tulajdonában álló erdőt és erdőgazdálkodási tevékenységet közvetlenül szolgáló földterületet csak vagyonkezelés formájában lehet hasznosításra átengedni, és az állam tulajdonában álló erdő és erdőgazdálkodási tevékenységet közvetlen ül szolgáló földterület vagyonkezelését csak költségvetési szerv vagy kizárólagos állami tulajdon ú gazdálkodó szervezet végezheti. A Vtv. szerint az erdőgazdasági társaságok és a társaságok kezelésében lévő állami vagyon feletti tulajdonosi jogokat a évig a Magyar Állam nevében az MNV Zrt. gyakorolta. A évi törvényi változások (Vtv., Mfbtv., Nfatv.) következtében június 17. napjától az erdőgazdasági társaságok állami tulajdonú részesedése tekintetében a tulajdonosi jogokat az állami vagyonért fele- 3

6 BEVEZETÉS!ős miniszter az MFB Zrt. útján látta el. Az Nfatv évi hatálybalépését követően a társaságok által kezelt, a Nemzeti Földalapba tartozó földterületek vonatkozásában a tulajdonosi jogokat az NFA, míg egyéb ingatlanok és vagyonelemek tekintetében a tulajdonosi jogokat az MNV Zrt. gyakorolja július 16-tól az erdőgazdasági társaságok feletti tulajdonosi jogokat az erdőgazdálkodásért felelős miniszter gyakorolja. A Nemzeti Földalapba tartozó l ,17 ha földterületből a év végén a 100%-os állami tulajdonú 19 erdőgazdasági társaság kezelésében összesen ,3681 ha földterület volt, ebből ,1595 ha erdő, a többi egyéb művelési ágba tartozik. A kezelt földterületek erdőgazdasági társaságonkénti megoszlása eltérő. Az erdőgazdasági társaságok az Alaptörvény és az Nvtv. előírása szerint önállóan és felelősen gazdálkodnak a törvényesség, a célszerűség és az eredményesség követelményei szerint. Az állami vagyonnal való gazdálkodás alapvető feladata a vagyon rendeltetésszerű, hatékony és felelős felhasználásának biztosítása az állami vagyon értékének megőrzése, gyarapítása érdekében. Az EGERERDÖ Zrt. jelen ellenőrzése az állami vagyonnal gazdálkodás során a törvényesség betartására irányult. Az EGERERDÖ Zrt. Magyarország legnagyobb összefüggő erdővel borított hegyvidéki tá jának, az Északi-középhegységnek három egymástól eltérő arculatú területén: a Mátrában, a Bükk nyugati részén és a Heves-Borsodi-dombvidék területén gazdálkodik. A Társaság évi éves beszámolója szerint 4276,5 M Ft nettó árbevétel mellett 47,6 M Ft mérleg szerinti eredményt ért el, a mérlegfőöszszeg 6152,4 M Ft volt. Az erdőgazdasági társaság ha erdőterületen és ha egyéb művelési ágú földterületen gazdálkodott, az éves átlaglétszám 325 fő volt. Az ellenőrzés célja annak értékelése, hogy az EGERERDÖ Zrt. vagyongazdálkodása, vagyonérték-megőrző és vagyongyarapítási tevékenysége, valamint ennek szervezeti keretei megfeleltek-e a jogszabályok és belső szabályzatok előírásainak, valamint a kezelt vagyonelemek sajátosságaiból adódó követelményeknek. Ennek keretében ellenőriztük és értékeltük, hogy: a vagyongazdálkodás során betartották-e az Nvtv. 7. -ában megállapított vagyongazdálkodási alapelveket, valamint az ágazati jogszabályok vagyongazdálkodáshoz kapcsolódó előírásait; a Társaság a saját és a kezelt vagyonnal való gazdálkodásra vonatkozó éves tervezési feladatait a jogszabályi előírásoknak megfelelően látta-e el, a Társaság üzleti tervei a kezelésbe vett vagyonra vonatkozó, a Vtv. 2. (l) és a 27. (7) bekezdésekben előírt vagyon megőrzésére, gyarapítására vonatkozó elemeket tartalmaztak-e és azokat a vagyongazdálkodás során érvényesítettéke; a vagyonkezelési szerződések és a vagyon-nyilvántartás megfeleltek-e a szabályszerűségi követelményeknek, elősegítették-e az állami vagyonnal való szabályszerű gazdálkodást; 4

7 BEVEZETÉS a Társaságnál kialakították és működtették-e a szabályszerű feladatellátást támogató kontrollrendszert. Ezen belül elkészítették és aktualizálták-e a társaság feladatellátási-folyamatainak szabályzatait, a kockázatok kezelésének rendszerét, az információs és a kontrolling-monitoring rendszert, valamint a vagyongazdálkodás területén azokat az eljárásokat, amelyek elősegítik a szervezeti célok végrehajtását; a tulajdonosi joggyakorlóknak az EGERERDŐ Zrt. vagyongazdálkodási feladataira vonatkozó döntései, intézkedései előkészítése és megalapozottsága a jogszabályoknak és a belső szabályozásnak megfelelt-e, a tulajdonosi joggyakariók e minőségben végzett tevékenysége támogatta-e a felelős vagyongazdálkodás megvalósulását Az ellenőrzés típusa: szabályszerűségi ellenőrzés. Az ellenőrzött időszak: január l. napjától június 30. napjáig, kitekintéssel a helyszíni ellenőrzés végéig tartó releváns folyamatokra, intézkedésekre. Az ellenőrzés várható hasznosulása: A Társaság és a tulajdonosi joggyakariók fenti szempontú ellenőrzése az állami tulajdonban álló vagyon kezelésére, a vagyonnal való gazdálkodásra vonatkozó, kötelezően végrehajtandó éves ÁSZ ellenőrzést szélesebb körűvé teszi. Az ellenőrzés várható hasznosulásaként biztosíthatja a társadalom részéről kiemelt érdeklődéssei kísért téma objektív bemutatását. Az ÁSZ jelentéséből a média és az állampolgárok átfogó képet kaphatnak a Magyarország állami tulajdonban lévő erdőivel való gazdálkodásról, a gazdálkodást, vagyonkezelést végző szervezeti rendszerről, az állami tulajdonban álló erdőgazdasági társaságok feladatellátásához kapcsolódóan feltárt problémákról. Az ellenőrzés jól hasznosítható- többekközt-az állami vagyonnal kapcsolatos országgyűlési törvényhozói munkában is, továbbá hozzájárulhat a tulajdonosi joggyakorlás javításával a "jó kormányzás" gyakorlatának erősítéséhez. Az ellenőrzéssei érintett szervezetek: AZ EGERERDŐ Zrt., a Társaság kezelésében lévő állami vagyon feletti tulajdonosi jogokat gyakorló szervezetek, valamint a Társaság állami tulajdon ú részesedése feletti tulajdonosi joggyakariók (MFB Zrt., MNV Zrt., NFA). Az ellenőrzés végrehajtásának jogszabályi alapját az ÁSZ tv. 5. (4)-(5) bekezdéseiben foglaltak képezik. Az ellenőrzés szakmai módszertana az ÁSZ hivatalos honlapján közzétett szakmai szabályokon alapult, amely a Legfőbb Ellenőrző Intézmények Nemzetközi Szervezete (INTOSAI) által kiadott nemzetközi standardok (ISSAI) figyelembevételével készült. Az EGERERDŐ Zrt. az ellenőrzés lefolytatásóhoz tanúsítványok kitöltésével, valamint dokumentumok elektronikus megküldésével szolgáltatott adatokat. Az így rendelkezésre bocsátott adatok és információk kontrollja a helyszíni ellenőr- 5

8 BEVEZETÉS zés keretében történt. A vagyonváltozást eredményező döntések megalapozottságát, továbbá a vagyonérték-megőrző és vagyongyarapító tevékenység szabályszerűségét a számviteli nyilvántartásokból, valamint kockázatalapú és véletlenszerű mintavétellel kiválasztott tételek ellenőrzésével értékeltük. A kezelt vagyont érintően a beruházások, felújítások pénzforgalmi kiadási területet arányos rétegzéssei összesen 30 elemű véletlen minta ellenőrzésével minősítettük. A sokaságból tételes ellenőrzésre kiemeltük évente a évek 3-3 legnagyobb összegű tételét, első félévében a kettő legnagyobb összegű tételt. A kivett minta alapján végeztük a kezelt vagyonon megvalósított beruházások, felújítások szabályszerűségének (üzembe helyezés, nyilvántartás, értékcsökkenés elszámolása) ellenőrzését. Az ÁSZ a évi LXVI. törvény 29. -a szerint a jelentéstervezetet megküldte az EGERERDŐ Erdészeti Zrt., a Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt. és a Magyar Fejlesztési Bank Zrt. vezérigazgatójának, valamint a Nemzeti Földalapkezelő Szervezet elnökének egyeztetésre. Az EGERERDŐ Erdészeti Zrt. vezérigazgatójának észrevételét és az arra adott választ a 8-9. szám ú melléklet, a Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt. vezérigazgatójának észrevételét és az arra adott válaszunkat a számú melléklet, a Magyar Fejlesztési Bank Zrt. vezérigazgatójának észrevételét és az arra adott válaszunkat a szám ú melléklet tartalmazza. A Nemzeti Földalapkezelő Szervezet elnökének észrevételét és az arra adott választ a számú melléklet tartalmazza. 6

9 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK l. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Az EGERERDŐ Zrt. vagyongazdálkodása az ellenőrzött években a saját vagyonára és a vagyonkezelésében lévő állami vagyonra terjedt ki. A Társaság mérleg szerinti vagyana a saját vagyonából állt, amely a évi nyitó 5558,3 M Ftról a év végére 6152,4 M Ft-ra nőtt. A Társaság a vagyonkezelt vagyonelemekre vonatkozóan nem tett eleget a Számv. tv.-ben foglaltaknak, mivel a Társaság mérleg szerinti vagyana nem tartalmazta a vagyonkezelésében lévő állami erdők és azzal szerves egységet képező egyéb földterületek, valamint az egyéb kezelt vagyon értékét, ezáltal a mérleg nem a valós állapotot tükrözte. A Számv. tv.-ben foglaltak ellenére a vagyonkezelésbe vett eszközöket mérlegtétel szerinti megbontásban nem mutatták be a kiegészítő mellékletben. A Társaság által kezelt vagyonról vezetett nyilvántartás nem felelt meg a Vhr. ben foglaltaknak, mert tételesen nem tartalmazta a vagyonkezelt eszközök könyv szerinti bruttó és nettó értékét, valamint az értékben bekövetkezett egyéb változásokat. Ezért a vezetett nyilvántartás nem biztosította az átláthatóságat és az elszámoltathatóságot. A kezelt ingatlanokról tételes mennyiségi kimutatást vezettek, a forint érték feltüntetése nélkül, ami megfelelt a VSZ 2.4. pontja szerinti naturáliákban történő nyilvántartás vezetési előírásnak, azonban nem felelt meg Számv.tv.-ben a kezelt vagyon nyilvántartására vonatkozó szabálynak. A vagyonkezelt eszközök forint értékének meghatározását a Társaság sem az MNV Zrt.-nél, sem pedig az NFA-nál nem kezdeményezte annak érdekében, hogy eleget tegyen a Számv. tv. előírásainak. A Társaság nem rendelkezett a VSZ eredeti, hiteles, a vagyonkezelt eszközök felsorolását tartalmazó 1-4. mellékleteivel. A Társaság nem teljes körűen rendelkezett a kezelt vagyon tekintetében pontos és naprakész információval a tulajdonosi jogokat gyakorlóról, így a Társaság által vezetett nyilvántartás nem biztosította a Vhr.-ben foglalt, az adatszolgáltatás pontosságára vonatkozó követelményt. A tulajdonosi joggyakorjók tisztázásával és a kezelt vagyonelemek nyilvántartása egyezőségének biztosításával kapcsolatos adategyezetés az ellenőrzés befejezéséig nem került lezárásra, így nem állt rendelkezésre a Társaság által kezelt vagyonra és annak nagyságára vonatkozó, a Társaság, az MNV Zrt. és az NFA nyilvántartásában szereplő, egyező adat. A Társaság a Magyar Állam tulajdonában álló erdővagyon és egyéb művelési ágú termőföld ingatlanokkezeléséta KVI-vel november l-én kötött vagyonkezelési szerződést alapján végezte. A Társaság, mint vagyonkezelő és a KVI között létrejött szerződéses jogviszony kereteit a VSZ-ben foglalt jogok és kö- 7

10 I. ÖSSZEGZÓ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETtSEK, JAVASLATOK telezettségek töltötték ki. A VSZ nem támogatta a Vhr.-ben előírt, a vagyongazdálkodási feladatok átlátható módon történő végrehajtását, valamint nem támogatta a szabályszerű vagyongazdálkodást. A VSZ pontjában foglaltak ellenére a VSZ-t a felek évente nem vizsgálták felül. A felek nem tettek eleget a Vhr.-ben foglalt rendelkezésnek és a Vhr. hatálybalépését követő hat hónapon belül nem kezdeményezték a Nemzeti Földalapba tartozó ingatlanokra vonatkozóan a VSZ megszüntetését és a Vtv., illetve Vhr. szabályainak megfelelő szerződés megkötését, így a VSZ nem tartalmazta a ben hatályba lépett V tv. és Vhr. előírásait A Társaság által kezelt vagyonelemek többszöri változása ellenére a felek nem tartották be a Vhr.-ben előírt, a VSZ 60 napon belüli egységes szerkezetbe foglalására vonatkozó rendelkezést. A VSZ módosításokkal történő egységes szerkezetbe foglalását sem a Társaság, sem a tulajdonosi jogokat gyakorló MNV Zrt, illetve NFA nem kezdeményezte. A VSZ vagyonkezelői jog átengedésére vonatkozó pontja 2012-től nem felelt meg az Nvtv.-ben foglaltaknak, amely szerint a vagyonkezelői jog harmadik személynek nem engedhető át. A VSZ nem rögzítette a Vhr.-ben január l-jétől előírt, az érintett vagyonelem esetleges védettségét, illetve Natura 2000 területnek minősítését, és a Vhr. ben foglalt elismerő nyilatkozatot az MNV Zrt. vagyon-nyilvántartási szabályzatának megismerésére és kötelező elismerésére vonatkozóan. A felek a VSZ pontjában foglaltak ellenére a vagyonkezelési díjat évente nem vizsgálták felül, erről történő megállapodás megkötésére nem került sor. Az NFA- az MNV Zrt.-vel kötött megállapodás alapján- a évekre vonatkozó vagyonkezelési díjakat leszámlázta, azonban a számlázás a VSZ pontjában foglalt határidőtől eltérő időben történt. Az NFA a számlákorr a vagyonkezelési díjat egy összegben szerepeltette, azokon nem tüntette fel a számlázás alapját képező földterület nagyságát, így nem volt megállapítható a számlák tartalmi megfelelősége. A Társaság az ellenőrzött időszakban a vagyongazdálkodás során a kezelt vagyonelemek, valamint a saját eszközeinek karbantartási, állagmegóvási feladatait a Vtv., a Vhr. és az Nfatv. előírásai alapján ellátta. A tárgyi eszközök körében rendszeresen végeztek állapotfelméréseket, az éves tervezési feladatokat az előírásoknak megfelelőerr végezték, az üzleti tervek tartalmaztak a vagyongazdálkodásra, a vagyon megőrzésére vonatkozó elemeket. Az üzleti tervekben foglaltakat betartották, annak megvalósításáról minden évben beszámoltak. A Társaság a feladatellátása során az Evt. szerinti bejelentési, engedélyeztetési kötelezettségeknek eleget tett, valamint betartotta a vagyongazdálkodási alapelveket. A Társaság kezelésében lévő vagyon elidegenítésére, megterhelésére nem került sor, a vagyonkezelői jogot harmadik személynek nem engedték át, nem terhelték meg. 8

11 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A Társaság az Erdészeti hatóság által jóváhagyott erdőgazdálkodási és Vadászati hatóság által jóváhagyott vadgazdálkodási tervekkel rendelkezett. Az ellenőrzött időszakban az ágazati szabályokat nem teljes körűen tartották be, a években az Evt. megsértése - az erdőterület igénybevétele, vadkár, erdő felújítására megállapított határidő túllépése - miatt került sor bírság kiszabására. A Társaság kialakította és működtette a feladatellátást támogató kontrollrendszert. A Társaság az éves beszámolóit elkészítette, azokat az FB és a könyvvizsgáló jelentésének figyelembe vételével a Társaság feletti tulajdonosi joggyakorló1,2 határozattal jóváhagyta. A Társaságnál működő FB az ellenőrzött időszakban eleget tett az Alapító okiratban előírt ellenőrzési feladatainak. A Társaság minden évben a Számv. tv. és az Alapító Okirat szerint, a tulajdonosi joggyakorló által kijelölt könyvvizsgálót alkalmazott. A könyvvizsgáló minden évben hitelesítő záradékkal adta ki könyvvizsgálói jelentését. A könyvvizsgáló az ellenőrzött időszakban nem kifogásolta a beszámolóval kapcsolatosan az ÁSZ által feltárt hiányosságokat. A Társaság kialakította és az előírásoknak megfelelően működtette a belső ellenőrzést. A években a belső ellenőrzés a vagyongazdálkodás területén is végzett ellenőrzést. Az ellenőrzésekhez kapcsolódóan intézkedési tervkészítési kötelezettséget írtak elő, az intézkedéseket végrehajtották, utóellenőrzés keretében ellenőrizték. A Társaságnál kialakították az informcíciócíramlcísi és monitoring rendszert, biztosították annak szabályzatok szerinti működését. Az ellenőrzött években teljesítették a Vhr.-ben és a VSZ-ben előírt, a vagyonkezelésben lévő állami vagyonnal kapcsolatos adatszolgáltatási kötelezettséget. Az ágazati lapok szerinti, a vagyonkezelési tevékenységével kapcsolatos bevételekről és költségekről a beszámolókat elkészítették és az éves beszámolókkal együtt a társaság feletti tulajdonosi joggyakorló1,2-nak megküldték. Az erdőgazdálkodási tervek, egyéb erdőgazdálkodási tevékenységek és az éves vadgazdálkodási tervek teljesítéséről az éves üzleti jelentésekben és a kontrolling adatszolgáltatás keretein belül számoltak be. A Társaság rendelkezett Leltározási szabályzattal, azonban az január l jétől egyes tárgyi eszközök tekintetében nem felelt meg a Számv. tv.-ben foglaltoknak, mert ötévenkénti mennyiségi leltár felvételt írt elő a három évenkénti szabállyal szemben. A év végétől rendelkeztek Informatikai Biztonsági Szabályzattal, azonban a közérdekű adatok nyilvánosságra hozatalának szabályozottsága nem volt megfelelő, mert az Avtv., illetve az Info. tv. előírása szerinti, a közérdekű adatok megismerésére irányuló igények teljesítésének rendjét rögzítő szabályzatkészítési kötelezettségnek nem tettek eleget. A Társaság saját honlapján közzétett dokumentumok köre nem felelt meg az általános közzétételi listában meghatározottoknak, nem került közzétételre az SZMSZ, a közérdekű adatok megismerésére vonatkozó igények intézésének rendje, a felügyeleti szervek adatai, valamint a közbeszerzési információk. 9

12 I. ÖSSZEGZÓ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK A Társaság vagyongazdálkodási feladataira vonatkozó döntések, intézkedések előkészítése a tulajdonosi joggyakorló nél megfelelő volt, a belső szabályzatok egymással összhangban voltak és részletesen szabályozták a döntési jogköröket, valamint a vagyongazdálkodással kapcsolatos döntések előkészítését. A társaság feletti tulajdonosi joggyakorló 1,2 a vagyonváltozást eredményező döntések végrehajtását a beszámolók, az üzleti tervek, üzleti jelentések és a kontrolling jelentések megtárgyalásával és jóváhagyásával ellenőrizte. A társaság feletti tulajdonosi joggyakorló 2 a Társaságnál a évben külső szakértővel átvilágítást végeztetett, a tett javaslatok megvalósulását nyomon követték és az eredményekről az érintetteket beszámoltatták. A vagyonkezelésbe adott állami vagyon tekintetében tulajdonosi jogokot gyakorló MNV Zrt. és NFA tevékenysége az ellenőrzött időszakban nem támogatta teljes körűen a felelős vagyongazdálkodás megvalósulását, a VSZ-szel kapcsolatban feltárt hiányosságok megszüntetése és a hatályos jogszabályoknak való megfeleltetése nem történt meg. A vagyonkezelésbe adott állami vagyon tekintetében tulajdonosi jogokat gyakorló MNV Zrt. és NFA nem végeztek a Vhr. ben és a Nemzeti Földalapba tartozó földrészletek hasznosításának részletes szabályairól szóló 262/2010. (XL 17.) Korm. rendeletben foglalt, a vagyonnyilvántartás hitelességére, teljességére és helyességére vonatkozó ellenőrzést a Társaságnál. Az Állami Számvevőszékről szóló évi LXVI. törvény 33. (l) bekezdésében foglaltak értelmében a jelentésben foglalt megállapításokhoz kapcsolódó intézkedési tervet köteles az ellenőrzött szervezet vezetője összeállítani, és azt a jelentés kézhezvételétől számított 30 napon belül az ÁSZ részére megküldeni. Amenynyiben az intézkedési tervet határidőben nem küldi meg a szervezet, vagy az nem elfogadható, az ÁSZ elnöke a hivatkozott törvény 33. (3) bekezdésében foglaltakat érvényesítheti. Az ellenőrzés intézkedést igénylő megállapításai és javaslatai: MNV Zrt. vezérigazgatójának, az NFA elnökének Az EGERERDÓ Zrt. a KVI-vel november 1-én kötött vagyonkezelési szerződés alapján végezte a Magyar Állam tulajdonában álló erdővagyon és egyéb művelési ágú termőföld ingatlanok kezelését. A Társaság, mint vagyonkezelő és a KVI között létrejött szerződéses jogviszony kereteit az VSZ-ben foglalt jogok és kötelezettségek töltötték ki. A VSZ nem támogatta a Vhr. 3. (1) bekezdésében foglalt, a vagyongazdálkodási feladatok átlátható módon történő végrehajtását, valamint nem támogatta a szabályszerű vagyongazdálkodást. Az ellenőrzött időszakban a VSZ nem felelt meg a jogszabályi rendelkezéseknek, hatályon kívül helyezett jogszabályi hivatkozásokat tartalmazott az Áht, 109/B., 109/G.,a Vadvédelmi tv. 98. rendelkezései vonatkozásában. A VSZ vagyonkezelői jog átengedésére vonatkozó pontja 2012-től nem felelt meg az Nvtv. 11. (8) 1 bekezdésében foglaltaknak, amely szerint a Társaság a 1 Nvtv. ll. (8) bekezdés (hatályos VI. 29-ig), Nvtv. ll. (8) bekezdés d) pont (hatályos VI. 30-tól) 10

13 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTASOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JA V ASLATOK vagyonkezelői jogát harmadik személyre nem ruházhatta át. A VSZ pontjában foglaltak ellenére a VSZ-t a felek évente nem vizsgálták felül. A felek nem tettek eleget a Vhr. 54. (7) 2 bekezdésében foglalt rendelkezésnek és a Vhr. hatálybalépését követő hat hónapon belül nem kezdeményezték a Nemzeti Földalapba tartozó ingatlanokra vonatkozóan a VSZ megszüntetését és a Vtv., illetve Vhr. szabályainak megfelelő szerződés megkötését, így a VSZ nem tartalmazta a 2007-ben hatályba lépett Vtv. és Vhr. előírása it. A vagyonkezelésbe adott állami vagyon tekintetében tulajdonosi jogokat gyakorló MNV Zrt. és NFA nem végeztek a Vhr. 20. (l )-(2) bekezdéseiben és a Nemzeti Földalapba tartozó földrészletek hasznosításának részletes szabályairól szóló 262/201 O. (XI. 17.) Korm. rendelet 47. (l )-(2) bekezdéseiben foglalt, a vagyonnyilvántartás hitelességére, teljességére és helyességére vonatkozó ellenőrzést a TársaságnáL javaslat: az MNV Zrt. vezérigazgatójának a) Tegyen intézkedéseket az erdőgazdasági társaság közreműködésével a tényleges állapotot rögzítő és a hatályos jogszabályi előírásoknak megfelelő vagyonkezelési szerződés megkötésére. b) Tegyen intézkedéseket a vagyonkezelési szerződés felülvizsgálatának elmaradásával, valamint a Nemzeti Földalapba tartozó ingatlanokra vonatkozó VSZ megszüntetésével összefüggésben feltárt szabálytalanságok tekintetében a felelősség tisztázása érdekében, és szükség szerint intézkedjen a felelősség érvényesítéséről. c) Intézkedjen a Társaság vagyonnyilvántartása hitelességének, teljességének és helyességének jogszabályban foglaltak szerinti ellenőrzéséről az NFA elnökének a) Tegyen intézkedéseket az erdőgazdasági társaság közreműködésével a tényleges állapotot rögzítő és a hatályos jogszabályi előírásoknak megfelelő vagyonkezelési szerződés megkötésére. b) Intézkedjen a vagyonkezelési szerződés felülvizsgálatának elmaradásával összefüggésben feltárt szabálytalanságok tekintetében a munkajogi felelősség tisztázására irányuló eljárás megindításáról, és ennek eredménye ismeretében tegye meg a szükséges intézkedéseket c) Intézkedjen a Társaság vagyonnyilvántartása hitelességének, teljességének és helyességének jogszabályban foglaltak szerinti ellenőrzéséről az EGERERDŐ Zrt. vezérigazgatójának: l. Az EGERERDŐ Zrt. és a KVI között november l-jén kötött vagyonkezelési szerződés nem támogatta a Vhr. 3. (l) bekezdésében foglalt, a vagyongazdálkodási 2 Vhr. 54. (7) bekezdés (hatályos december 31-éig) ll

14 l. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK feladatok átlátható módon történő végrehajtását, valamint nem támogatta a szabályszerű vagyongazdálkodást. Az ellenőrzött időszakban a VSZ nem felelt meg a jogszabályi rendelkezéseknek, hatályon kívül helyezett jogszabályi hivatkozásokat tartalmazott az Áht /B., 1 09/G.,a Vadvédelmi tv. 98. rendelkezései vonatkozásában. A VSZ vagyonkezelői jog átengedésére vonatkozó pontja 2012-től nem felelt meg az Nvtv. 11. (8) bekezdésében taglaltaknak, amely szerint a Társaság a vagyonkezelői jogát harmadik személyre nem ruházhatta át. A VSZ pontjában foglaltak ellenére a VSZ-t a felek évente nem vizsgálták felül. javaslat: a) Tegyen intézkedéseket a tulajdonosi joggyakorlókkal közreműködve a tényleges állapotnak és a hatályos jogszabályi előírásoknak megfelelő vagyonkezelési szerződés megkötése érdekében. b) Intézkedjen a vagyonkezelési szerződés felülvizsgálatának elmaradásával feltárt szabálytalanságok tekintetében a felelősség tisztázása érdekében, és szükség szerint intézkedjen a felelősség érvényesítéséről. 2. A Társaság a Számv. tv. 23. (2) bekezdésben foglaltak ellenére a kezelt vagyont a mérlegben nem mutatta ki, továbbá ezen eszközöket - legalább mérlegtétel szerinti megbontásban - a kiegészítő mellékletben nem mutatta be. javaslat: a) Intézkedjen a kezelt vagyon mérlegben eszközként való kimutatásáról, továbbá ezen eszközöknek a kiegészítő mellékletben -legalább mérlegtételek szerinti megbontásban - külön történő bemutatásáról. b) Intézkedjen a kezelt vagyon mérlegben eszközként történő kimutatásának elmaradásával kapcsolatban feltárt szabálytalanság tekintetében a felelősség tisztázása érdekében, és szükség szerint intézkedjen a felelősség érvényesítéséről. 3. A Társaság elkészítette a leltározásra vonatkozó Leltározási Szabályzatot, azonban a Leltározási Szabályzat előírása január l-jétől nem felel meg a Számv. tv. 69. (3) bekezdésében taglaltaknak, mert ötévenkénti mennyiségi felvételt írt elő, a három évenkénti szabállyal szemben. javaslat: Intézkedjen a leltározási szabályzat módosításáról annak érdekében, hogy a mennyiségi felvétellel történő leltározás szabályozása megfeleljen a jogszabályi előírásoknak. 4. A Társaság az Avtv. 20. (8) bekezdésében, illetve az Info tv. 30. (6) bekezdésében rögzített, a közérdekű adatok megismerésére irányuló igények teljesítésének rendjét nem szabályozta. javaslat: Intézkedjen a jogszabályi előírásoknak megfelelően a közérdekű adatok megismerésére irányuló igények teljesítése rendjének szabályozásáról 12

15 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK,,,, H. RESZI..ETES MEGAI..l..APITASOK l " ' Az EGERERDO ZRT. VAGYONGAZDALKODÁSA A vagyon értékének megőrzése, gyarapítása Az EGERERDŐ Zrt. vagyongazdálkodása a saját vagyonára és a vagyonkezelésében lévő vagyonra terjedt ki. A Társaság mérleg szerinti vagyona a saját vagyonból állt, azonban a Számv. tv. 23. (2) bekezdésben foglaltak ellenére a kezelt vagyont a mérlegben nem mutatták ki, azok mérlegtétel szerinti megbontásban nem kerültek bemutatásra a kiegészítő mellékletben, ezáltal a Társaság mérlege nem a valós állapotot tükrözte. A Társaság saját vagyona a évi 5558,3 M Ft nyitó állományról év végére 6152,4 M Ft-ra (10,7%-kal) nőtt. A Társaság mérleg szerinti eredménye az ellenőrzött időszakban- a év kivételével-minden évben pozitív, összességében 126,5 M Ft volt. A évi 298,5 M Ft vesztesége a parkettagyártás vállalkozási tevékenységből származott. A nyereséges évek eredményét a tulajdonosi joggyakorló 1. 2 döntése alapján eredménytartalékba helyezték, az ellenőrzött időszakban osztalék kifizetésére nem került sor. A Társaság a években a kezelt vagyon hasznosításából15 311,3 M Ft bevételt realizált és ,9 M Ft költséget számolt el. A kezelt vagyonhoz kapcsolódó bevételeket és költségeket a VSZ pontja szerint a főkönyvi könyvelésben a vállalkozási bevételektől és költségektől elkülönítve mutatták ki. A Társaság médegeiben az eszközökön belül a legnagyobb részarányt a befektetett eszközök tették ki. A befektetett pénzügyi eszközök állománya 6,0 M Ft-tal (25,8%-kal) csökkent, többek között az Észak-magyarországi Biomassza Energia Klaszter Kft.-ben lévő üzletrész és években elszámolt értékvesztése miatt, azonban a befektetett eszközök aránya az összes eszközhöz viszonyítva a január december 31. közötti időszakban nem változott (61,6%). A befektetett eszközökön belül az immateriális javak és a tárgyi eszközök állománya a beruházások és felújítások következtében - az elszámolt értékcsökkenés ellenére - növekedett. A mérleg szerinti eszközök 38,0%-át a működést rövidtávon szolgáló forgóeszközök tették ki. A forgóeszközök összes eszközhöz viszonyított aránya az ellenőrzött időszakban nem változott, a forgatási célú értékpapírok és a pénzeszközök 485,9 M Ft-tal (105,0%-kal) növekedtek. Az eszközállomány változása a befektetett eszközök 360,6 M Ft-os (10,5%), a forgóeszközök 221,7 M Ft-os (10,5%) és az aktív időbeli elhatárolások 11,8 M Ft-os (103,2%) emelkedése miatt következett be. 13

16 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK A Társaság az éves beszámolók kiegészítő mellékleteiben a vevőkkel szemben fennálló követeléseiről a Szám v. tv.- ben foglaltaknak megfelelően lejárat szerint kimutatást készített, az elvégzett minősítés alapján elszámolt értékvesztés alakulását bemutatta. A VSZ hatálya alá tartozó eszközöket a Társaság nem értékelte tekintettel arra, hogy a vagyonkezelésbe vett eszközöket nem szerepeltette a mérlegében. A saját vagyonként nyilvántartott eszközök és források értékelését a Számv. tv. 46 (3) bekezdésben foglaltaknak megfelelően évente elvégezték, amelynek során a Szám v. tv. 46 (4) bekezdés, valamint a Számviteli politikában foglalt előírások szerint jártak el. A Társaság vagyonának alakulását a január l december 31. közötti időszakban Voltozas ! Megnevezés Sor~ szám (%) Érték M Ft Érték M Ft o/o o/o ban ban l. Befektetett eszközök összesen 3 427,9 61, ,5 61,6 110,5% 2. Ebből: Immateriális javak 31,1 54,4 174,9% 3. Tárgyi eszközök 3 373, ,8 110,2% 4. Befektetett pénzügyi eszközök 23,3 17,3 74,2% 5. Forgóeszközök 2 118,9 38, ,6 38,0 110,5% 6. Aktív időbeli elhatárolások 11,5 0,2 23,3 0,4 202,6% 7. Eszközök összesen 5 558,3 100,0 6152,4 100,0 110,7 /o 8. Saját tőke 3 573,4 64, ,5 62,4 107,5% 9. Ebből: jegyzett tőke l 374,4 1814,6 132,0% 10. Tőketartalék l 695,8 1695,8 100,0% ll. Eredménytartalék 481,8 258,5 53,7% 12. Lekötött tartalék 10,2 25,0 245,1% 13. Mérleg szerinti eredmény 11,2 47,6 425,00/o 14. Céltartalékok o 42,1 0,7 15. Kötelezettségek 712,7 12,8 688,0 11,2 96,5% 16. Passzív időbeli elbatárolósok l 272,2 22,9 1580,8 25,7 124,3% 17. Források összesen 5 558,3 100,0 6152,4 100,0 110,7% A Társaság saját tőkéje az ellenőrzött időszakban 3567,2 M Ft és 3865,8 M Ft között mozgott. A saját tőke változására a jegyzett tőke emelése, a mérleg szerinti eredmény eredménytarialékba helyezése és a kutatás-fejlesztés elszámolása gyakorolt hatást. A I. félév közötti időszakban a saját tőke/jegyzett tőke és saját tőke/összes forrás aránya csökkenést mutatott. A saját tőke az ellenőrzött években több mint kétszerese volt a jegyzetttőkénekés az összes forráshoz viszonyított aránya 60-70% között mozgott. 14

17 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK A I. félév közötti időszakban a Társaság saját tőke/jegyzett tőke és saját tőke/összes forrás arányának alakulása(%) 2009.év 2010.év év 2012.év év l. félév saját tőke/jegyzett tőke saját tőke/ösz- szes forrás A években a vagyonváltozás főbb elemeit- az eszköz és forrásoldalon mérlegsoronként - a kiegészítő mellékletekben részletesen bemutatták, szöveges indoklásként kimutatták az előző év adataitól való eltérést. A Társaság a beruházásokra vonatkozó terveket az üzleti terv részeként készítette el. A beruházások elvégzése előtt megkérték a tulajdonosi joggyakorló 1.2 engedélyét. A Társaság az ellenőrzött időszakban 32,5%-kal magasabb összegben (2281,2 M Ft) hajtott végre beruházást, mint az elszámolt (1720,7 M Ft) amortizáció összege volt. A földterületek és erdők értéke után a Számv. tv. 52. (5) bekezdés előírásainak megfelelően nem számoltak el értékcsökkenést. A Társaság évenként elszámotta az értékcsökkenést, azonban a Számv. tv. 14. (4) bekezdés előírása ellenére a Számviteli politika keretében nem határozta meg az összes leírási kulcsot, amelyeket az elszámolás során alkalmaz, így a teljesítményarányos leírást a Számviteli politika nem tartalmazta. A beszámolókban és a számviteli nyilvántartásokban lévő vagyontárgyak állományát leltárral alátámasztották, a leltáreltéréseket kidolgozták és elszámolták. A Társaság az ellenőrzött időszakban a vagyongazdcílkodcís során a kezelt vagyonelemek, valamint a saját eszközeinek karbantartási, állagmegóvási feladatait a Vtv. 3, a Vhr. 4 és az Nfatv. 5 előírásai alapján ellátta. A Társaság évekre vonatkozó üzleti tervei tartalmazták az erdőműveléssel, állagmegóvással és a karbantartással kapcsolatos kiadásokat A vagyonkezelői kötelezettség teljesítése A Társaság a január l-től hatályos Nvtv. 7. -ban foglalt vagyongazdálkodási alapelveket. A Vtv. 33. (l) bekezdés, az Nvtv. 6. (l) bekezdés és a VSZ előírásait betartva a kezelt vagyont nem idegenítette el, nem terhelte meg, biztosítékul nem adta, illetve azokon osztott tulajdont nem létesített. A Társaság az 3 Vtv. 23. (2) bekezdése és 27. (2) bekezdése 4 Vhr. 10. (l) bekezdés (hatályos: december 31-éig) a Vhr. 9. (6) bekezdése (hatályos: január l-jétől) 5 Nfatv. 20. (l) bekezdés (hatályos július 31-ig), Nfatv. 20. (4) bekezdés (hatályos augusztus l-től december 31-ig), Nfatv. 19/A (3) bekezdés (hatályos január l-től) 15

18 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK Nfatv. 6 -ben foglaltak szerint a vagyonkezelői jogát nem adta tovább és nem terhelte meg, valamint az Evt (3) 7 bekezdés előírását betartva erdő használatát, hasznosítását harmadik személynek nem engedte át. A Társaság az Nfatv. 8 vonatkozó részének augusztus l-jei hatályba lépését követően a Magyar Állam tulajdonába tartozó erdő vagy erdőgazdálkodási tevékenységet közvetlen ül szolgáló földterület vagyonkezelésbe vételére vonatkozó szerződést nem kötött, így ehhez kapcsolódóan azt nem kellett az Erdészeti Hatósághoz jóváhagyásra benyújtania. 2. ~, "' "'"' "' ; Az EGERERDO ZRT. VAGYONKEZELESI SZERZODESE ES A VAGYON- NYILVÁNTART ÁSA 2.1. A vagyonkezelési szerződés megfelelősége A Társaság a KVI-vel1996. november l-én kötött vagyonkezelési szerződést alapján végezte a Magyar Állam tulajdonában álló erdővagyon és egyéb művelési ágú termőföld ingatlanok kezelését. A Társaság, mint vagyonkezelő és a KVI között létrejött szerződéses jogviszony kereteit az VSZ-ben foglalt jogok és kötelezettségek töltötték ki. A VSZ nem támogatta a Vhr. 3. (l) bekezdésében foglalt, a vagyongazdálkodási feladatok átlátható módon történő végrehajtását, valamint nem támogatta a szabályszerű vagyongazdálkodást Az ellenőrzött időszakban a VSZ nem felelt meg a jogszabályi rendelkezéseknek, hatályon kívül helyezett jogszabályi hivatkozásokat tartalmazott az Áht 1 109/B. 9, 109/G. 10, a Vadvédelmi tv rendelkezései vonatkozásában. A VSZ pontjában foglaltak ellenére a VSZ-t a felek évente nem vizsgálták felül. A felek nem tettek eleget a Vhr. 54. (7) 12 bekezdésében foglalt rendelkezésnek és a Vhr. hatálybalépését követő hat hónapon belül nem kezdeményezték a Nemzeti Földalapba tartozó ingatlanokra vonatkozóan a VSZ megszüntetését és a Vtv., illetve Vhr. szabályainak megfelelő szerződés megkötését, így a VSZ nem tartalmazta a 2007-ben hatályba lépett Vtv. és Vhr. előírásait Az évente történő felülvizsgálat elmaradása miatt a szerződés nem a 2009-ben hatályba lépett Evt. 2 és a 2012-től alkalmazandó Nvtv. megfelelő előírásaira való hivatkozásokattartalmazott, nem tartalmazta a Vhr. 9. (8) bekezdésében január l-jétől előírt, az érintett vagyonelem esetleges védettségét, illetve Natura 6 Nfatv. 20 (3) bekezdése (hatályos: július 31-éig), Nfatv. 20 (8) bekezdése (hatályos: augusztus l-jétől2012. december 31-éig), Nfatv. 19/A. (4) bekezdése (hatályos: január l-jétől) 7 Evt.z 9. (3) bekezdés (hatályos: július 10-től) 8 Nfatv. 20. (7) bekezdés (hatályos: augusztus l-től) 9 Áht.,. 109/B (hatálytalan január l-től) 10 Áht /G (hatálytalan szeptember 25-től) 11 Vadvédelmi tv. 98. (hatálytalan április 14-től) 12 Vhr. 54. (7) bekezdés (hatályos december 31-éig) 16

19 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 2000 területnek minősítését, valamint nem tartalmazta a Vhr. 14. (3) bekezdésben foglalt elismerő nyilatkozatot az MNV Zrt. vagyon-nyilvántartási szabályzatának megismerésére és kötelező elismerésére vonatkozóan. A Társaság által kezelt vagyonelemek többszöri változása ellenére a felek nem kezdeményezték a Vhr. 8. (2) bekezdésében előírt 60 napon belüli egységes szerkezethe foglalást. A VSZ módosításokkal történő egységes szerkezetbe foglalását sem a Társaság, sem a tulajdonosi jogokat gyakorló MNV Zrt, illetve NFA nem kezdeményezte. A VSZ vonatkozó pontja 2012-től nem felelt meg az Nvtv. ll. (8) 13 bekezdésében foglaltaknak, amely szerint a Társaság a vagyonkezelői jogát harmadik személyre nem ruházhatta át. A VSZ pontja előírta a vagyonkezelési díj - külön megállapodás keretében a tárgyévet megelőző év november 30-ig történő - felülvizsgálatát, azonban a díjat a felek évente nem vizsgálták felül, erről történő megállapodásra megkötésére nem került sor. Az NFA- az MNV Zrt.-vel kötött megállapodás alapján- a évekre vonatkozó vagyonkezelési díjakat leszámlázta, azonban a számlázás a VSZ pontjában foglalt határidőtől eltérő időben történt. Az NFA a számlákon a vagyonkezelési díjat egy összegben szerepeltette, azokon nem tüntette fel a számlázás alapját képező földterület nagyságát, így nem volt megállapítható a számlák tartalmi megfelelősége Az EGERERDŐ Zrt. vagyonnyilvántartása A Társaság által kezelt vagyonról vezetett nyilvántartás nem felelt meg a Vhr. 17. (l) bekezdésében foglalt azon rendelkezésnek, amely szerint a nyilvántartásnak tételesen tartalmaznia kell a vagyonkezelt eszközök könyv szerinti bruttó és nettó értékét, valamint az értékben bekövetkezett egyéb változásokat. Ezért a nyilvántartás nem biztosította az átláthatóságet és az elszámoltathatóságot. A Társaság a kezelt ingatlanokról tételes analitikus nyilvántartás vezetett, a forint érték feltüntetése nélkül, amely megfelelt a VSZ 2.4. pontja szerinti naturáliákban történő nyilvántartás vezetési előírásnak, azonban nem felelt meg Számv.tv. 23. (2) bekezdés szerinti, a kezelt vagyon nyilvántartására vonatkozó előírásnak. A vagyonkezelt eszközök forint érték meghatározását a T ársaság sem az MNV Zrt.-nél sem az NFA-nál nem kezdeményezte. A Társaság által vezetett nyilvántartás helyrajzi számonként és a területmérték feltüntetésével tartalmazta a kincstári vagyoni körbe tartozó földterületek felsorolását és azok jellemzőit, azonban a Társaság nem rendelkezett a VSZ eredeti, hiteles, a vagyonkezelt eszközök felsorolását tartalmazó 1-4. mellékleteivel. A Társaság nem teljes körű en rendelkezett a kezelt vagyon tekintetében pontos és naprakész információval a tulajdonosi jogokat gyakorlóról, így a Társaság által vezetett nyilvántartás nem biztosította a Vhr. 14. (l) bekezdésben foglalt, az adatszolgáltatás pontosságára vonatkozó követelményt. 13 Nvtv. ll. (8) bekezdés (hatályos VI. 29-ig), Nvtv. ll. (8) bekezdés d) pont (hatályos VI. 30-tól) 17

20 ll. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK A Társaság nyilvántartása alapján a kezelt vagyon alakulása az ellenőrzött időszak beszámolóvallezárt éveiben Időpont Tulajdonosi joggyakorló MNV NFA Összes terület (ha) j an u ár l , , december , , december , , december , , december , , , december , , , Az EGERERDŐ ZRT. ÉVES TERVEZÉSI FELADATAINAK ELLÁTÁSA, AZ ÁGAZATI JOGSZABÁLYOK ÉRVÉNYESÜLÉSE 3.1. Az üzleti tervek vagyonmegőrzésre, vagyongyarapítására vonatkozó elemei A Társaság az állami vagyonnal való gazdálkodás során az éves tervezési feladatait ellátta, az üzleti tervek tartalmaztak a vagyon megőrzésére, gyarapítására vonatkozó elemeket. A tulajdonosi joggyakorló 1. 2 a Társaság részére az Alapító Okiratban üzleti terv készítésének kötelezettséget írt elő, valamint részletes utasításban fogalmazta meg elvárásait az üzleti terv elkészítésével kapcsolatosan. Az utasítások tartalmazták az üzleti tervek elkészítésének alapelveit, követelményeit, és az üzleti tervben bemutatandó területeket, valamint az üzleti tervek benyújtásának határidejét. A Társaság az elvárásoknak megfelelően állította össze és terjesztette az FB elé az ellenőrzött évek üzleti terveit, ami tartalmazta a vagyongazdálkodási stratégiai alapelveket, a saját és a kezelt vagyonra vonatkozó vagyongazdálkodási tevékenységet, az elvégzendő feladatokat és az elérendő célokat, valamint a kezelt vagyon megőrzésére, gyarapítására vonatkozó elemeket, továbbá a beruházások, felújítások és karbantartások terveit és költségeit. Az üzleti tervben szerepeitek az ágazati tervek és ágazatra nem osztható tervek, valamint az EU-s támogatások felhasználása. Az ágazati tervek ágazatonkénti bontásban mutatták be a vagyonkezelt területekkel való gazdálkodást. Az üzleti terveket az Alapító Okiratban foglaltakkal összhangban a tulajdonosi joggyakorló 1,2 határozattal jóváhagyta A tervekben megfogalmazott előírások érvényesülése A Társaság a vagyonnal való gazdálkodás során érvényesítette a tervekben megfogalmazott, előírásokat. 18

21 II. RÉSZLETES MEGALLAPÍTASOK A Társaság az erdőgazdálkodási tervek és egyéb erdőgazdálkodási tevékenységek teljesüléséről a tulajdonosi joggyakorló 1.2-nak az éves üzleti jelentésben beszámolt. Az üzleti jelentésekben a Társaság a tevékenység ét két csoportba sorolta, egyfelől a kezelt vagyonnal történő erdőgazdálkodási, magtermelési, vadgazdálkodási, mezőgazdálkodási és közcélú feladatokkal kapcsolatos tevékenységekre, másrészt a vállalkozói, fafeldolgozási, szolgáltatási és egyéb tevékenységekre. Az üzleti jelentések az erdő- és vadgazdálkodási tevékenység mennyiségi, illetve az egyes ágazatok gazdasági pénzügyi mutatóinak teljesítési adatait, valamint a teljesítés kiértékelését tartalmazták. A Társaság által készített üzleti tervek mellékleteit képezték az ágazati tervek, valamint az ágazati lapok. Az ágazati lapok tartalmazták a vagyonkezelt terület működtetésére vonatkozó, az ágazati tervek terv és tény adatainak teljesülését Ágazati szabályok érvényesülése A Társaság az ellenőrzött időszakban a vagyongazdálkodási tevékenysége során az Evt. 2 előírásait nem teljes körűen tartotta be. A Társaság eleget tett az Evt (l) bekezdéselőírása szerinti, az erdő fenntartására, védelmére, valamint az erdei haszonvételek gyakorlására irányuló Erdészeti Hatósághoz történt előzetes bejelentési kötelezettségének. Az Erdészeti Hatóságnak az Evt (l) bekezdése a-c) pontjában foglalt előírás szerint bejelentették az erdőtelepítés első kivitelét, az erdőfelújítás sikeres első erdősítését, illetve az egyéb tevékenységek elvégzését. A bejelentéseket a jogosult erdészeti szakszemélyzet az Evt (2) bekezdés előírása szerint ellen jegyezte. Az Erdészeti Hatóság nem kötötte feltételhez, nem korlátozta, és nem tiltotta meg a Társaság erdőgazdálkodási tevékenységét. Az erdőgazdálkodási tevékenységet az Erdészeti Hatóság által jóváhagyott erdőtelepítési kiviteli tervek alapján végezték. Az ellenőrzött időszakban a Társaság nem fizetett az erdő igénybevétele esetén erdővédelmi járulékot, mert az erdő igénybevétele az Evt (4) bekezdésének a-c.) pontjaiban foglalt járulékfizetés mentes feltételek szerint történt. Az Erdészeti Hatóság 10 esetben, 7,9 M Ft összegben szabott ki erdővédelmi, illetve erdőgazdálkodási bírságot a Társaság részére. A bírság kiszabására öt esetben az erdőterület igénybevételével, szabálytalan fakitermeléssel, erdősítések műszaki átvételekor rögzített vadkárokkal, erdősítések átvétele során 30o/o-ot meghaladó vadkárosítás észlelésével, erdő felújítására megállapított határidő túllépésével függött össze, öt esetben pedig az erdőfelújítás befejezetté nyilvánításának feltételei nem álltak fenn a befejezésre megállapított határidőig. A T ársaság a bírságokat határidőre megfizette. A Társaság vadászati jog haszonbérbe adására szerződést, megállapodást nem kötött. A Társaság elkészítette mindhárom vadgazdálkodási egységére - Észak Dombvidék, Bükk, Mátra-a Vadvédelmi tv. 44. (l) bekezdése és a 47. (l) bekezdése előírásai szerinti, tíz évre szóló vadgazdálkodási üzemtervét és az éves vadgazdálkodási terveket. A vadászati hatóság a vadgazdálkodási üzemterveket a szakhatóságok észrevételei alapján jóváhagyta. 19

22 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK A Társaság vadgazdálkodási tevékenységéta vadgazdálkodási üzemtervek alapján elkészített, a Vadászati hatóság által jóváhagyott éves vadgazdálkodási tervek alapján végezte, az éves vadgazdálkodási tervek teljesítéséről a tulajdonosi joggyakorlól-2-nak az éves üzleti jelentésben beszámolt. 4. A KONTROLL- ts MONITORING RENDSZER KIALAKÍTÁSA ts MŰKÖD TETtSE 4.1. A kontrollrendszer kialakítása és működtetése a feladatellátást támogató kontroll A Társaság kialakította és működtette rendszert. A tulajdonosi joggyakorló1.2 az Alapító Okiratban FB létrehozásáról rendelkezett. Az FB eleget tett az Alapító Okiratban előírt ellenőrzési feladatainak, amin felül kiemeit ellenőrzési feladatokat is végrehajtott. Az FB 2009-ben a Mátrai Turisztikai Fejlesztési Projekt III. befejező szakasza végrehajtását és az erdőtelepítési támogatás felhasználását ellenőrizte. A évben az FB a Társaság veszteséges gazdálkodása miatt szükségessé vált intézkedések jóváhagyását és több területre kiterjedő komplex átvilágítását, évben az intézkedések végrehajtásának értékelését, míg a években a Társaság gazdálkodásának és pénzügyi likviditási helyzetének folyamatos figyelemmel kísérését végezte. Az ellenőrzött időszak minden évében a Társaság az éves beszámolóit elkészítette, amit az FB a G t. 35. (3) bekezdés 14 és az új Ptk. 3: előírásainak megfelelően megtárgyalt és jóváhagyott. Az FB az ellenőrzött időszakban nem tartotta indokoltnak a Társaság legfőbb szervének összehívását, és nem tett olyan megállapítást, miszerint az ügyvezetés tevékenysége jogszabályba, alapszabályba, illetve határozataiba ütközött volna. A Társaság a Számv. tv (2)-(3) bekezdésének kötelező könyvvizsgálat igénybevételéről szóló előírása, valamint az Alapító Okiratában foglaltak alapján könyvvizsgálói szolgáltatást vett igénybe. Az ellenőrzött időszakban a könyvvizsgáló az éves beszámoló valódiságának és szabályszerűségének felülvizsgálatát elvégezte, ennek megfelelően elkészítette a Számv. tv (4) bekezdésében előírt, könyvvizsgálói záradékot tartalmazó jelentést. Az ellenőrzött időszakban a könyvvizsgáló a beszámolót hitelesítő záradékkal látta el. A könyvvizsgálói jelentések rendelkeztek a Számv. tv (5) bekezdésében meghatározott tartalmi elemekkel Az ellenőrzött időszakban a könyvvizsgáló a T ársaságra bízott közvagyon védelme érdekében a tulajdonosi joggyakorló1,2 legfőbb döntést hozó szervének összehívását nem kezdeményezte, mert az éves beszámoló auditálásakor olyan megállapítást nem tett, miszerint a Társaság vagyonának jelentős csökkenése lenne várható. A könyvvizsgáló az ellenőrzött időszakban nem kifogásolta a beszámolóval kapcsolatosan az ÁSZ által feltárt hiányosságokat. 14 Gt. 35. (3) bekezdés (hatályos március 14-éig) 15 új Ptk. 3:27. (hatályos március 15-étől) 20