A jövedelemátcsoportosítás bevezetése és megvalósítása Németországban
|
|
|
- Dezső Tamás
- 9 évvel ezelőtt
- Látták:
Átírás
1 BÉR- ÉS JÖVEDELEMPOLITIKA A jövedelemátcsoportosítás bevezetése és megvalósítása Németországban A jövedelemátcsoportosítás (Entgeltumwandlung) a vállalati öregségi ellátásnak mind az öt módozatával megvalósítható. A választásnál figyelembe kell venni mind a vállalat, mind a munkavállaló érdekeit. A vállalatnak szakszerűen kell ismertetnie a dolgozókkal a választott lebonyolítási módozatokat. Érthető formában kell bemutatni az öregségi nyugdíjellátás javításának szükségességét, hangsúlyozva a jövedelemátcsoportosítás rentabilitását, mivel a törvényes nyugdíjbiztosítás juttatásainak szintje csökkent. Célszerű, ha a dolgozóknak könnyen érthető döntési segédeszközökkel bemutatják a legjövedelmezőbb módozatokat, ezáltal a személyzeti osztályhoz kevesebb kérdés érkezik a témával kapcsolatban. Tárgyszavak: vállalati öregségi nyugdíjellátás; lebonyolítási módozatok; jövedelemátcsoportosítás; Entgeltumwandlung; nyugdíjbiztosítás; nyugdíjpénztár; nyugdíjalap; segélypénztár; direkt biztosítás. A jövedelemátcsoportosítás jogi kerete 1. A lebonyolítási módozat kiválasztása A vállalati nyugdíjtörvény január 1-jétől a munkavállalóknak biztosítja a jogot, hogy kérjék jövőbeli jövedelmük átcsoportosítását vállalati nyugdíjellátássá. Ez az átcsoportosítási jog a mindenkori törvényes díjfizetési korlát 4%-ára rúg, gyakorlatilag a munkavállaló tényleges jövedelmétől függetlenül. A munkáltató és a munkavállaló közötti megállapodás szabályozza, hogy a jövedelemátcsoportosítás közvetlen nyugdíjbiztosítás, nyugdíjpénztár, nyugdíjalap, segélypénztár, vagy direkt biztosítás formájában valósul meg, és mekkora illetményről való lemondás fejében milyen szolgáltatásokat nyújt. A munkáltató egyoldalúan meghatározhatja, hogy a jövedelemátcsoportosítás számára a nyugdíjpénztárt, a nyugdíjalapot vagy a közvetlen biztosítást választja. Amennyiben a három közül egyiket sem nyújtja, a munkavállaló követelheti a közvetlen biztosítás megkötését.
2 2. Vállalati megállapodás A munkáltató és a munkavállaló közötti megállapodás egyéni szerződésben is megköthető, a közép- és nagyvállalatoknál azonban az üzemi megállapodás szokásos rendszerint akkor is, ha a kollektív szerződés a tarifa szerinti a jövedelem átcsoportosítását megengedi. Ilyen esetekben a vállalatvezetés és az üzemi tanács gondoskodik arról, hogy a jövedelemátcsoportosítás a már meglévő vállalati öregségi nyugdíjellátással összhangban legyen. 3. Pótlék-támogatás ( Riester-támogatás ) A munkavállaló csak abban az esetben követelheti a törvény szerinti pótlék- és különleges kiadások miatti adókedvezményt, ha a vállalat a jövedelemátcsoportosítást nyugdíjalap, nyugdíjpénztár, vagy közvetlen biztosítás formájában valósítja meg. Ugyanis a vállalati nyugdíjtörvény szerint a fenti támogatás csak abban az esetben lehetséges, ha a vállalati öregségi nyugdíjellátás kiterjed a fenti három módozatra, vagy azok valamelyikére. A lebonyolítási módozatok célszerűsége 1. A célszerűség mércéje A jövedelemátcsoportosítás módozatainak megválasztásához a vállalat három lényeges szempontot mérlegel: a) Hogyan befolyásolja a lebonyolítási módozat a vállalat pénzgazdálkodását? b) Mennyire kifizetődő a munkavállaló számára? c) Melyik módozat létezik már a vállalatnál? 2. Érvek a közvetlen nyugdíjbiztosítás mellett A közvetlen nyugdíjbiztosítás választása esetén javul a vállalat likviditása, a jövedelemről való lemondás révén csökkennek a bérfizetési terhek. A vállalat ellátási kötelezettségére nyugdíjtartalékot képez, így az adóvisszatartás révén pótlólagos likviditást ér el. Másrészt a vállalatnak kamatoztatnia kell a dolgozótól elvont jövedelemrészt, a fix kamatozású értékpapírok tényleges hozamának megfelelő szint körüli kamattal. 3. Járadékbiztosítás minimálszolgáltatással a közvetlen nyugdíjbiztosítás mellett A vállalatnak azonban nem kell garantálnia ezt a kamatfizetést, ha ellátási ígéretét értékpapírok, pl. alapok értéknövekedéséhez köti. Itt a munkavállaló lehetőséget kap arra, hogy az alap hozamából részesedjen. Az árfolyamkoc-
3 kázat korlátozása céljából azonban a törvényalkotó megköveteli, hogy a munkavállalónak a biztosítási esemény bekövetkeztekor legalább az általa vállalt jövedelemlemondás értékét (levonva belőle a rokkantsági vagy halálesetre vonatkozó esetleges kockázatviselés költségét) fizessék meg, akár nyugdíjjáradék, akár egyösszegű kifizetés formájában. Amennyiben a vállalat ellátási kötelezettsége teljesítésének fedezeteként értékpapírokat vásárol, hátrányosan befolyásolja likviditását. Ez az ára a fix kamatozású értékpapírok hozamának megfelelő kamatgarancia kiváltásának. 4. Érvek a külső bonyolítási módozatok mellett A vállalati öregségi nyugdíjellátás négy külső bonyolítási módozata a nyugdíjalap, segélypénztár, direktbiztosítás és a nyugdíjpénztár. Ezeket a vállalat dotálja. A közvetlen nyugdíjbiztosítással ellentétben ezek a módozatok nem javítják a vállalat likviditását, mivel már a munkavállaló szolgálati ideje alatt befizetéseket kell teljesíteni az öregségi ellátás finanszírozására. A vállalati mérleg alakulása azonban a közvetett módozatok mellett szól, mivel az ellátási kötelezettséget nem kell kimutatni a mérlegben. A jövedelemátcsoportosítás jövedelmezősége a munkavállaló számára 1. Továbbra is kedvező jövedelmezőség A munkavállaló számára a jövedelemátcsoportosítás igen jövedelmező, mivel a magas jövedelemadóval terhelt munkajövedelmét elhalasztja az alig vagy egyáltalán nem adóztatott nyugdíjas időszakba. Ennek az elhalasztott adóztatás -nak az előnye akkor is érvényesül, ha néhány évtizeden belül teljes mértékben hatályba lép a Szövetségi Alkotmánybíróság legfrissebb döntése a törvény szerinti nyugdíjak erősebb megadóztatásáról. Az 1. táblázat a nyugdíjazás utáni naptári évben egyösszegű vállalati kifizetést feltételez, 6% kamatozás mellett. A számítások egy évi euró bruttó jövedelemmel rendelkező 35 éves nőtlen, és egy évi euró bruttó jövedelmű 50 éves nős munkavállalóra vonatkoznak. 2. Az átalányadóval terhelt egy összegre szóló biztosítás hozama Összehasonlításképpen egy direkt biztosítás nettó hozama kedvező nyereségrészesedés mellett a 35 éves nőtlen munkavállaló számára 7%, az 50 éves nős munkavállaló számára 7,9%, ha a 20%-os átalányadó fizetését választják. Azonban a direkt biztosításnál a nyereségrészesedés nincs garantálva.
4 Egyösszegű vállalati kifizetés 1. táblázat 35 éves férfi 50 éves férfi Jelenlegi Jövőbeli Jelenlegi Jövőbeli követelés követelés követelés követelés Bruttó átcsoportosítás Nettó átcsoportosítás 2008-ig Nettó átcsoportosítás 2009-től Egyösszegű kifizetés bruttó Egyösszegű kifizetés nettó Nettó hozam 8,00% 6,90% 11,80% 9,70% Minden adat euróban. 3. A nyugdíjbiztosítások hozamának összehasonlítása A 2/a táblázat az öregségi nyugdíjellátás jövedelmezőségét mutatja be, feltételezve a vállalati közvetlen nyugdíjbiztosítás, a direkt biztosítás, és a nyugdíjalap közötti választási lehetőséget, egy 40 éves, kétgyermekes euró éves jövedelmű munkavállaló számára, aki 62 éves korától élethosszig tartó öregségi nyugdíjjáradékot kíván igénybe venni és erre évi 1000 eurót fordít. 2/a táblázat Nős, kétgyermekes munkavállaló Nettó hozam a munkavállaló számára Vállalati közdíjbiztosítás Direktbiztosítás Riester-támogatás vetlen nyughozama) Átalányadózás Nyugdíjalap (ennek kamat- 6% 8% 9,7% 8,2% 6,2% 8,7% 10,8% A 2/b táblázat ugyanezt egy nőtlen, gyermektelen 40 éves munkavállalóra feltételezi. Mindkét összeállítás azt mutatja, hogy a lebonyolítási módozatok tényleges hozama jelentősen eltér egymástól, emellett még a munkavállaló családi állapota is befolyásolja az eredményt.
5 Nőtlen, gyermektelen munkavállaló 2/b táblázat Nettó hozam a munkavállaló számára Vállalati közdíjbiztosítás Direktbiztosítás Riester-támogatás vetlen nyughozama) Átalányadózás Nyugdíjalap (ennek kamat- 6% 8% 10,3% 8,5% 7,2% 10,2% 12,3% 4. Segítség a munkavállaló döntéséhez Szükséges, hogy a vállalat a dolgozóknak segítséget nyújtson a különböző módozatok közötti döntéshez, figyelembe véve a munkavállaló családi állapotát, jövedelmét, az átcsoportosítás összegét, és a nettó ellátási szolgáltatást, hogy az a nettó ráfordításhoz arányosítható legyen. A jövedelemátcsoportosítás gyakorlati megvalósítása a vállalatnál 1. Prospektusok, vállalati gyűlések A legtöbb munkavállaló számára a jövedelemátcsoportosítást vállalati megállapodás rendezi, amelyet megelőznek az üzemi tanáccsal folytatott megbeszélések. Első lépésként célszerű a dolgozók számára egy prospektusban a jövedelemátcsoportosítás lényegét és előnyeit néhány könnyen érthető példán bemutatni. Ezután kerülhet sor a vállalati gyűlésekre, amelyeken a személyzeti osztály, az üzemi tanács és külső tanácsadók segítségével megvilágítják a jövedelemátcsoportosítás előnyeit, válaszolnak a dolgozók kérdéseire. 2. Külső döntési segédeszközök A vállalatok dolgozóiknak egyéni döntési segédeszközöket nyújtanak, amelyek a dolgozók formanyomtatványon megadott személyi adatain alapulnak. Ezen adatok alapján a biztosítási szakértők kiszámítják a munkavállaló jövedelemátcsoportosításának jövedelmezőségét, amelyet közérthető formába öntve elküldenek a dolgozó lakcímére. A munkavállaló, miután döntését meghozta, megköti a munkáltatóval az előkészített szerződést, majd benyújtja a személyzeti osztályra.
6 3. Vállalaton belüli döntési segédeszközök A vállalat a dolgozók rendelkezésére bocsáthat egy vállalaton belüli számítógépes programot, amelynek segítségével a munkavállaló maga állítja elő a döntési segédeszközt. Ez feltételezi a dolgozók hozzáférését és számítástechnikai ismereteit, ami vállalatonként nagyon eltérő lehet. 4. Személyes tanácsadás A vállalat megbízhat külső szakembereket, hogy a munkavállalóknak tanácsot adjanak, személyes megbeszélések során. Ez a forma nagyon időigényes és drága. Ezt a feladatot átvállalhatják a személyzeti osztályok, vagy vállalati szakemberek, de ez csak intenzív oktatás után lehetséges. (Kaposi Mária) Höfer, H.; Höfer, R.; Greiwe, G.: Einführung und Umsetzung der Entgeltumwandlung. = Personal, 54. k. különszám, p Bellmann, L.; Möller, I.: Die Einbindung von Beschäftigten in die Systeme der betrieblichen Mitarbeiterbeteiligung und Altersvorsorge. = Personal, 53. k. 10. sz p
DUNAFÖLDVÁR ÉS VIDÉKE TAKARÉKSZÖVETKEZET HIRDETMÉNY. a lakossági betétek, megtakarítások kamatairól. Hatályos: 2015. december 01-jétől.
DUNAFÖLDVÁR ÉS VIDÉKE TAKARÉKSZÖVETKEZET HIRDETMÉNY a lakossági betétek, megtakarítások kamatairól Hatályos: 2015. december 01-jétől Kamat kondíciók START-számla (baba kötvény) kamata Éves kamat Mindenkori
ű ű ű ű ű ű ű ű Ö Ö ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű Á ű ű ű ű ű ű ű ű ű Ő ű Á ű ű Á ű Á ű ű ű Ő ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű Á ű ű Á ű ű Ő ű ű ű ű ű Á ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű ű
Szegényjog kontra rentábilis szolgáltatás avagy költségkedvezmények a polgári eljárásban
Szegényjog kontra rentábilis szolgáltatás avagy költségkedvezmények a polgári eljárásban VARGA IMRE PhD hallgató Széchenyi István Egyetem Deák Ferenc Állam- és Jogtudományi Kar, Polgári Jogi és Polgári
Tisztelt Ügyfelünk! A követelés-elengedés eredményeként az Ön tartozása 307 500 forinttal csökken.
Minta az ajánlás 2. alcímében foglaltak szerinti, forintra átváltáshoz kapcsolódó szerződésmódosításról szóló tájékoztatáshoz CHF alapú, referencia-kamatlábhoz kötött kamatú, élő gépjárművásárlási kölcsönszerződés
1.b. 2.a. 2.b. 3.a. 3.b. 4.a. 4.b.
TARTALOMJEGYZÉK 1.a. A számvitel törvényi szintű szabályozásának szükségessége. A számviteli törvény célja, filozófiája, hatálya, kikre terjed ki. A számviteli törvény által meghatározott számviteli alapelvek
ű Ö ű ű Ú Ú ű
ű Ö ű ű Ú Ú ű Á Á Ö Ö Ö Ö Ö Ö Á Ö Á Á Á Ú Á Á Á Á Ö ű ű Á ű ű ű Ö Ö Á Á Á Á Á ű Ú Ö ű Ú Ú ű Ú Á Á ű ű ű ű ű ű Á ű ű Á Á Ő Á Á Á Á Á Á Ö Á ű ű Ö Ö ű Ú Ö Ú ű Ú ű ű ű ű ű Ö Á Ú ű Á Ö Á Ú Á Á Á Á Á Á Ö Ö Á
ü ű ö Á ö Ü Ú Ö Á Á ö ő ö ö ö ű ű ö ő ő ö ő ü Ú ú ü ö ö ő Ö ö ő ö ő ő ö ú ö ő ő ö ö ú ö ő ö ö ő ö ö ő ö ő ö Ö ö ö ö ő ö ő ö ö ö ü ű ö ö ő ö ö ű ö ő ö ö ű ö ü ö ö ö ő ö ö ő ű ö ö ü ű ö ö ő ö ö ü ő ő ő ő
A foglalkoztatottak munkába járási, ingázási sajátosságai
2009/2 Összeállította: Központi Statisztikai Hivatal www.ksh.hu III. évfolyam 2. szám 2009. január 09. A foglalkoztatottak munkába járási, ingázási sajátosságai A tartalomból 1 Főbb megállapítások 2 A
Jogszabályok Karbantartás
Jogszabályok Karbantartás Tartalom Szolgáltatás szüneteltetése... 2 A szállító- és az elosztóvezetékek, valamint a tárolók üzemeltetése... 3 Üzemeltetési szerződéssel működtetett földgázrendszerek szerződéses
Műhiba kommunikációt, avagy ha gáncsot vetnek, nem muszáj elesni
Műhiba kommunikációt, avagy ha gáncsot vetnek, nem muszáj elesni A Magyar Kórházszövetség XX. Kongresszusának szakmai programjában olvastam, hogy a kommunikáció kérdése igaz sajnálatosan még csak szekció
ö ö ö ö ő ö ö ő ö ő ő ő ö ö ő ő ö ö ő ő ű ű ő ő ö ű ő ö ö ő ö ő ö ú ő ö ű ű ő ő ö ű ő ö ö ű ű ő ö ű ő ö ö ű ű ű ű ű ű ű ö ű ő É ö ú ö ö ö ö Ő ö ö ö ö ő ö ö ő ö ö ő ö ö ő ű ö ö ö ö ö ö ő Ö ő ö ö ő ö ő ö
megoldások hiteltörlesztési nehézségekre
megoldások hiteltörlesztési nehézségekre Jegyzet Az Ön kapcsolattartója: 2 Tartalom Ha Ön rendelkezik az alábbi hitelek valamelyikével: a CIB Személyi Kölcsön, CIB Gyorskölcsön vagy egyéb ingatlanfedezet
HVP gyakorló példák (2015-2016-1)
HVP gyakorló példák (2015-2016-1) 1. Ön egy biztosítóval 12 éves járadékszerződést akar kötni. A biztosító ajánlata úgy szól, hogy 12 éven keresztül minden év végén egy meghatározott fix összeget kap,
Független Szakszervezetek Demokratikus Ligája
Független Szakszervezetek Demokratikus Ligája 1146 Budapest, Ajtósi Dürer sor 27/A 321-5262; Fax: 321-5405 E-mail: info@liganet.hu A SVÁJCI INDEXÁLÁS VISSZAÁLLÍTÁSÁNAK KEZDEMÉNYEZÉSE A nyugdíjrendszernek
A BÍRÓSÁG ÍTÉLETE (hetedik tanács) 2013. május 16. *
A BÍRÓSÁG ÍTÉLETE (hetedik tanács) 2013. május 16. * A jogalap nélkül fizetett hozzáadottérték-adó egésze visszatérítésének az elmulasztása A héa-visszatérítést a héának egy harmadik félre történő áthárítása
Betétügyletekre vonatkozó Általános Szerződési Feltételek
Betétügyletekre vonatkozó Általános Szerződési Feltételek MagNet Magyar Közösségi Bank Zártkörűen Működő Részvénytársaság MagNet Bank Zrt. Székhely: 1062 Budapest, Andrássy út 98. cégjegyzékszám és cégnyilvántartó
Mobiltelefonszám: (70) 625-56-92; drótpostacím: pinter.tamas@jobbik.hu Cím: Dunaújváros Piac tér II. Szolgáltatóház 1. emelet 2400
P i n t é r T a m á s Ö n k o r m á n y z a t i K é p v i s e l ő Mobiltelefonszám: (70) 625-56-92; drótpostacím: pinter.tamas@jobbik.hu Cím: Dunaújváros Piac tér II. Szolgáltatóház 1. emelet 2400 Dunaújváros
Sződ Község Önkormányzata. Képviselő-testülete. Ökt. 1/2011.(II.24.) rendelete
Sződ Község Önkormányzata Képviselő-testülete Ökt. 1/2011.(II.24.) rendelete AZ ÖNKORMÁNYZAT 2011. ÉVI KÖLTSÉGVETÉSÉRŐL 1 Sződ Község Önkormányzata képviselő-testülete 1/2011.(II.24. ) Ökt rendelete az
á ú é é ő é ő á ő ő á á ú ű é é ö ő á ő ú ő ő á é Ü Ü á é á é á é á é á ö ö á é ő á ú ű é é á é é ő á ö ö á á é é ú é é ú á á ő é é é ö ö á á é ű ő á é ű ő ú ő á á é á ú é é á é ö á á ö Ü á á é é ú á á
Bankó Az OTP Bank ügyfélmagazinja
Lakásügyeink különszám Bankó Az OTP Bank ügyfélmagazinja XiX. Évfolyam, 4. szám, 2011. augusztus www.otpbank.hu Mentôöv az adósoknak Mi az az Otthonvédelmi Akcióterv? Futamidô hosszabbítás, törlesztéscsökkentés
Tolna Megyei Önkormányzat Közgyűlésének 2016. május 13-i ülése 7. számú napirendi pontja
Egyszerű többség Tolna Megyei Önkormányzat Közgyűlésének 2016. május 13-i ülése 7. számú napirendi pontja Javaslat a telefon- használatról szóló a Tolna Megyei Önkormányzat Közgyűlése elnökének és a megyei
ű ú ü ö ö ü ö ö ö ú ü ü ö ö ö ú ö ö ü ű ö ö ö ö ü ö ö ü ö ö ú ö ü ö ü ü ü ú ö ö ü ö ü ü ö Ó ü ű ö ö ü ö ü ö ú ö ö ö ö ű ú ú ű ö ö ü ö ö ö ö ü ú ö ü ö ü ü ö ú ü ü ü ű ú ö ü ö ö ö ü ö ü ú ö ö ö ü Ú ű ü ö
GYAKRAN ISMÉTLŐDŐ KÉRDÉSEK (GY.I.K.) Utoljára frissítve: 2016.05.04.
GYAKRAN ISMÉTLŐDŐ KÉRDÉSEK (GY.I.K.) Utoljára frissítve: 2016.05.04. Az MFB Zrt. (MFB) hitelprogramot hirdetett meg a Nemzeti Földalapkezelő Szervezet (NFA) által árverés útján értékesített földrészletek
A pénzügyminiszter 11/2002. (II. 20.) PM rendelete
2002/24. szám M A G Y A R K Ö Z L Ö N Y 1369 Átmeneti és záró rendelkezések 12. (1) Ez a rendelet a kihirdetését követõ 15. napon lép hatályba. (2) E rendelet elõírásait a befektetési vállalkozásoknak
HAR, IFRS és US GAAP Hasonlóságok és különbségek. 2014. október
HAR, IFRS és US GAAP Hasonlóságok és különbségek 20. október HAR, IFRS és US GAAP Hasonlóságok és különbségek A kiadványról A kiadvány célja, hogy felhívja a társaságok figyelmét a jelenlegi magyar számviteli
Ü Ú Ú Á Á Ő É é ö é é é é é ü ö é é é é é é é é é é ö é ö ö ö é é é é é é ö é é é é ö é ű é é é ö é é é é éé ö é éö é é ö é é é é ö é ű é é é ö ö é é é é é ö é ö é é ö ö é ö é é é é é é ü é é ö é é é é
AZ ELŐTERJESZTÉS SORSZÁMA: 12 MELLÉKLET: Szekszárd és Térsége Önkormányzati Társulás Társulási Tanácsának 2014. április 24-i ülésére
AZ ELŐTERJESZTÉS SORSZÁMA: 12 MELLÉKLET: ELŐTERJESZTÉS Szekszárd és Térsége Önkormányzati Társulás Társulási Tanácsának 2014. április 24-i ülésére Tárgy: Javaslat a Szekszárd és Térsége Önkormányzati Társulás
Ú Ó ö Ő ö Ú Ú Ó Á Á ü ő ö Ú Ú Ó ű ő ő ő ő ü Á ö ü ö ö ő Ó Á Á ő Á Ú ö Ó Ű Ú Ó ű Á ő ő ő ö Ú ö ű ö ö ö ő Ó Á Á ű ű ö ü ű ü Á Á ű ű ö ü ű ü ü ö ü ő ü Ó Ó ő ő ő ő ű ö ő ű ü Á Á ő ü ő Ú Ó ü ö ő ő ö ő ö ö ő
HIRDETMÉNY LAKOSSÁGI HITELEK III. LAKÁSHITELEK, ILLETVE EGYÉB INGATLAN FEJLESZTÉSI HITELEK Hatályos: 2016. február 1-től
A Hirdetményben feltüntetett Teljes Hiteldíj Mutató (THM) meghatározása az aktuális feltételek, illetve a hatályos jogszabályok figyelembevételével történt, lakáskölcsönök esetén a jogszabályban előírt
ő Ö ő ó ő ó ő ő ó ő ő ő ó ő ú ó ő ú ő ú ő ő ú ó ő ő ú ő ő ő ú ú ű ú ő ó ő ű ó ő ő ú ő ő ő ú ú ő ó ű ő ő Ö úú ő ó ú Ö ó ó ő ő Ö ó ú ő ő ő ú ő ó ő ó Ö ó ú Ű ő ő ó ő ő ó ő ú Ö ú Ö ő ő ú ú ő ő ú ú ó ó ő ó
(1) Az e rendelet 1. -ának (2) bekezdésében meghatározott mérlegek és kimutatások tartalma:
Zalaapáti Község Önkormányzata Képviselő-testülete 6/2009. (VI. 24.) számú rendelete az Önkormányzat költségvetési és zárszámadási rendeletei mérlegeinek és kimutatásainak tartalmáról Zalaapáti Község
ő ő Ü ü Á ú ú ü ú ú ü ú ü ú ú ü ő ú Á ü ú Á ü ü ü ú Á Á Ó Ü ő ü ú ú ú ü ű ú Ü ü ű Ü ú Á ú Ó ő ü Ú ú Á ő ő ú ű Á ú ü ő Á ú ú Á ú Á ú Ü Á Ö ú ú ő ő ú ű ü ő Á ő Ú ü Ö Á Á Á Á ő Ü Ö ü Ú Ö Á Á ú ő Ú Á Á ü
CIB Lakóingatlan-lízing
ÜGYFÉLTÁJÉKOZTATÓ Érvényes: 2009. 02. 24-tıl Legyen szó új vagy használt lakóingatlan vásárlásról a CIB Lízing Csoport finanszírozási ajánlatai között biztosan megtalálja az Ön számára legmegfelelıbb konstrukciót.
Kötelezõ gépjármû-felelõsségbiztosítási feltétel és ügyféltájékoztató
Kötelezõ gépjármû-felelõsségbiztosítási feltétel és ügyféltájékoztató Kötelezô gépjármû-felelôsségbiztosítási feltétel és ügyféltájékoztató 1. Ha nemzetközi szerzôdés eltérôen nem rendelkezik, e törvény
EURÓPAI GAZDASÁGI TÉRSÉG
2008.2.28. Az Európai Unió Hivatalos Lapja L 54/1 IV (Egyéb jogi aktusok) EURÓPAI GAZDASÁGI TÉRSÉG AZ EFTA FELÜGYELETI HATÓSÁG HATÁROZATA 85/06/COL (2006. április 6.) az állami támogatások anyagi jogi
Á ö ö ö ö ö ű ö ű ö ö ú ö ö ö ö ö ö ö ú ü ö ö ü ü ö ü ö ú ö ö ú ű Á Ú ű Á ö ö ú ű Á ú ű Á ö ö ú ü ö ú ö ú ú ú ú ú ú ú ö ö ö ú Á Á Á Á ú Á ö ö Á ö Á ö Á ú Á Á ö Á ű Á ú Á Á ö Á Á ú ö ü ö ö ö ö ű ö ü Í ö
FHB OTTHONTEREMTŐ KAMATTÁMOGATOTT HITEL TERMÉKPARAMÉTEREK
FHB OTTHONTEREMTŐ KAMATTÁMOGATOTT HITEL Jelen termékismertető az FHB Jelzálogbank Nyrt. (a továbbiakban: Bank) által, a 341/2011. (XII.29.) Korm. rendelet szerint nyújtott FHB Otthonteremtő Kamattámogatott
Számviteli törvény 2016. évi változásai
Magyar Könyvvizsgálói Kamara Budapest Fővárosi Szervezete Számviteli törvény 2016. évi változásai 2015. július 4-i hatállyal lépett életbe a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény, valamint az egyes pénzügyi
ü ő Á Á ü ő Ö Á Á Á Á ü Á Á ő ő Á Á Á Ó Á Á Á Á Á Á Á ü ő Á Á Ö ü ü ő ő ü ü Á
ü ü ő Á Á ü ő Ö Á Á Á Á ü Á Á ő ő Á Á Á Ó Á Á Á Á Á Á Á ü ő Á Á Ö ü ü ő ő ü ü Á Á Ó ü ü ű ü ü ő ő ő ő ü ő ő ü ő ű ő ü ő ű ő ő ű ü Ö Á ő ő ü ő ü ő ü ü ő ő ü ő ü Í ü ű ü ü ű ü ü ő ő ü ő ő ő ő ü Í ü ő ü
Füzesgyarmat Nagyközség Képvisel-testületének 14/1995. (X.27.) számú rendelete az önkormányzat tulajdonában lév lakások és helyiségek elidegenítésérl
-1- Füzesgyarmat Nagyközség Képvisel-testületének 14/1995. (X.27.) számú rendelete az önkormányzat tulajdonában lév lakások és helyiségek elidegenítésérl A Képvisel-testület a lakások és helyiségek bérletére,
Általános Üzleti Feltételei
A Deutsche Bank AG Magyarországi Fióktelepe Általános Üzleti Feltételei Elfogadta: Módosítva: Deutsche Bank ZRt. vezet sége 1996. augusztus 26-án (ÁBF 30/1996. sz. határozata alapján) 2002. szeptember
A Kormány 192/2000. (XI. 24.) Korm. rendelete
2000/114. szám M A G Y A R K Ö Z L Ö N Y 7161 A Kormány 192/2000. (XI. 24.) Korm. rendelete a biztosítók éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól A számvitelr ól szóló
Í ű ű ő ő Á Ü Ü Ü Ü Í ü Í Í ő ü ü Ü ő ő Ü ő Ü ő ű ö ő Ü ő ö ő ő ú ö ő ű ö ű ü ű ö ö ő ő ö ő ú ő ö ö ő Ü ő ö ö ő Á Ü Ú Ü Ü ÍÍ Ü ú ú ü Ü ü ő Ü ő Ü ö ő ö ő ü ö ő ő ú ö ő ő ű ö ö ű ö ü ű ö ö ő ő ö ő ú ő Í
Betekinthető! v é g z é s t. Az eljáró versenytanács az utóvizsgálatot megszünteti. E végzés ellen jogorvoslatnak helye nincs. I.
1054 Budapest, Alkotmány u. 5. Levélcím: 1391 Budapest 62. Pf.: 211. Telefon: (06-1) 472-8865, Fax: (06-1) 472-8860 Ügyszám: Vj/109/2013. Iktatószám: Vj/109-15/2013. Betekinthető! A Gazdasági Versenyhivatal
Iparűzők társadalombiztosítása
UNTERNEHMENSGRÜNDUNG 2016 Iparűzők társadalombiztosítása Első tájékoztatás www.svagw.at www.svagw.at 1 Tisztelt Hölgyem! Tisztelt Uram! Az összes, Ausztriában önálló keresőtevékenységet folytató személy
Kedves Olvasó! Tisztelettel köszöntöm Önt hírlevelünk 2010/9. számában! 2010. július 25.
Kedves Olvasó! Tisztelettel köszöntöm Önt hírlevelünk 2010/9. számában! 2010. július 25. Álldogál a bolond az elmegyógyintézet kapujában. Odamegy hozzá az egyik orvos és megkérdezi: - Maga mit keres itt?
Tartalomjegyzék. Érvényes: 2016. január 1-től
Tartalomjegyzék Termékismertető... 2 Adózási tájékoztató... 6 A CIG Pannónia Életbiztosító Nyrt. Általános Életbiztosítási Feltételei 1) Általános rendelkezések... 9 2) Biztosítási esemény... 9 3) Fogalmak...
ú ú ú Ú ú ú ő ő ú ű ú ő ő ú ő ú ő ő Ó Ó ő ű ő ő ú ő Ó Ó ú ú ú Ú ü ú ú ő Ü ü ő ü ő ő ú ú ő ő ú ő ő ü ü ú ő ű ü ő ő Ü ű ű ű ű ú ü ü ő ú Ö ű ű ő ú Ü ú ü ő ú ő ü ő ű Á Ü Ó Ó ű ü Ü ü ú Ü ő ő ő ő ő ő ő ü Ü ü
I. Összegző megállapítások, következtetések, javaslatok II. Részletes megállapítások
0031 Jelentés az Állami Privatizációs és Vagyonkezelő Részvénytársaság tevékenységének, a hozzárendelt vagyon alakulásának, privatizációjának és működtetésének ellenőrzéséről TARTALOMJEGYZÉK I. Összegző
HIRDETMÉNY. Ügyleti kamat 12 havi kamatperiódus Ügyleti kamat évi
HIRDETMÉNY az AXA Bank Europe SA Magyarországi Fióktelepe az AXA Bank Europe SA törvényes képviselője (a továbbiakban: Bank) Lakáscélú és lakáscélra nyújtott hitel kiváltására szolgáló, valamint hitelkiváltási
40 kérdés és válasz a transzferár dokumentációról
40 kérdés és válasz a transzferár dokumentációról Adótanácsadás Transzferár szolgáltatások Kedves Olvasóink! 2005-től a gazdasági társaságoknak kötelező transzferár (Transfer Pricing, röviden TP) dokumentációt
ÁLTALÁNOS SZERZŐDÉSI FELTÉTELEK LEKÖTÖTT SZÁMLÁK VEZETÉSÉHEZ
ÁLTALÁNOS SZERZŐDÉSI FELTÉTELEK LEKÖTÖTT SZÁMLÁK VEZETÉSÉHEZ Jelen ÁSZF a Mecsekvidéke Takarékszövetkezet által megkötött egyedi szerződések elválaszthatatlan részét képezi! Hatályos: 2010. június 11-től,
Rábaközi Takarékszövetkezet
Rábaközi Takarékszövetkezet Magánszemélyek által nyitható takarékbetétek, számlabetétek kamatairól, valamint a vonatkozó betétbiztosítási feltételekről Hatályos: 2016. április 1-jétől Kiadás időpontja:
Pócsmegyer Község Önkormányzata Képviselő-testületének 10/2012. (IV. 20.) önkormányzati rendelete az önkormányzat 2011. évi zárszámadásáról
Pócsmegyer Község Önkormányzata Képviselő-testületének 10/2012. (IV. 20.) önkormányzati rendelete az önkormányzat 2011. évi zárszámadásáról Pócsmegyer Község Önkormányzatának Képviselő-testülete az államháztartásról
303 Jelentés az állami forgóalap pénzszükségletét (a központi költségvetés hiányát) finanszírozó értékpapír kibocsátás ellenőrzéséről
303 Jelentés az állami forgóalap pénzszükségletét (a központi költségvetés hiányát) finanszírozó értékpapír kibocsátás ellenőrzéséről TARTALOMJEGYZÉK Következtetések és javaslatok Részletes megállapítások
H I R D E T M É N Y A Kondorosi Takarékszövetkezet betéti kamatairól
H I R D E T M É N Y A Kondorosi Takarékszövetkezet betéti kamatairól Érvényes 2016. június 13-tól Tájékoztatjuk Tisztelt Ügyfeleinket, hogy 2015. június 18. napján a jelen Hirdetményben aktualizálásra
A NEMZETI MÉDIA- ÉS HÍRKÖZLÉSI HATÓSÁG MÉDIATANÁCSÁNAK PÁLYÁZATI FELHÍVÁS TERVEZETE
A NEMZETI MÉDIA- ÉS HÍRKÖZLÉSI HATÓSÁG MÉDIATANÁCSÁNAK PÁLYÁZATI FELHÍVÁS TERVEZETE kisközösségi rádiós médiaszolgáltatási lehetőségek elvi hasznosítására A Nemzeti Média- és Hírközlési Hatóság Médiatanácsa
Szendrő és Vidéke Takarékszövetkezet. Szendrő Hősök tere 2. 3752 ÜZLETSZABÁLYZAT
Szendrő és Vidéke Takarékszövetkezet Szendrő Hősök tere 2. 3752 ÜZLETSZABÁLYZAT Tartalomjegyzék 1 Általános rendelkezések... 4 1.1 Értelmező rendelkezések... 5 2 Az üzletszabályzat hatálya, nyilvánossága
Á Á É É É ö É Ó ú Á ú Á Á Á Á ö Á ő ű ú ö ö ú ű ú É ő ö ú ú ű ö ű ő Ú Ú ú ő ö ö ő ö ö Á ö Á ö ú ű ö ö ö ö ö ö ö ö ö ő ö ö ö ö ő ö Á ö ő ö ö ő ú ú ö ö ő ö ö ö ö ú ö ú ö ő ú ö ö ö ö ö ú ö ú ú ö Ú ő ű ő ö
Baranya Megyei Önkormányzat Közgyűlésének 5/2005. (II. 25.) Kgy. rendelete. a Baranya Megyei Önkormányzat 2005. évi költségvetéséről
2005. február 25. 3. szám Baranya Megyei Önkormányzat Közgyűlésének 5/2005. (II. 25.) Kgy. rendelete a Baranya Megyei Önkormányzat 2005. évi költségvetéséről A Baranya Megyei Önkormányzat Közgyűlése (a
Üzleti jelentés az OTP Önkéntes Kiegészítő Nyugdíjpénztár 2010. december 31-i éves beszámolójához
Üzleti jelentés az OTP Önkéntes Kiegészítő Nyugdíjpénztár 2010. december 31-i éves beszámolójához Az OTP Önkéntes Kiegészítő Nyugdíjpénztár 2010. évben mind vagyon, mind taglétszám tekintetében megőrizte
TÁJÉKOZTATÓJA A CONCORDE 2016 DEVIZÁS VÁLLALATI KÖTVÉNY SZÁRMAZTATOTT BEFEKTETÉSI ALAP. Alapkezelő: Concorde Alapkezelő zrt.
A CONCORDE 2016 DEVIZÁS VÁLLALATI KÖTVÉNY SZÁRMAZTATOTT BEFEKTETÉSI ALAP TÁJÉKOZTATÓJA Alapkezelő: Concorde Alapkezelő zrt. (1123 Budapest, Alkotás utca 50.) 2013. április TARTALOMJEGYZÉK TÁJÉKOZTATÓJA...
ÁLLAMPOLGÁRI KÉRDŐÍV AZ ALAPTÖRVÉNYRŐL. 2011. április 3.
ÁLLAMPOLGÁRI KÉRDŐÍV AZ ALAPTÖRVÉNYRŐL 2011. április 3. A Nemzeti Konzultációs Testület megbízásából a Kormány által kiküldött 8 093 000 állampolgári kérdőívből 2011. március 31-ig 916 941 darab kérdőív,
ú Á ö ü ö ú ű ü ü ö ö ű ö ö ö ü ö ü ö ű ü ö ú ú ü ü ü ú ö ö ö ű ű ü ú ű ü ö ö Á ö ü ű ö ö ü ö ü ö ö ü ö ö ü ö ö ö Á ü ú ö ö ü ö ö ö ú ö ü ö ö ú ú ü ö ű ö ö ö úö ö ö ö ö ö ű ö ú ö ö ö ü ü ö ú ö ö ú ö ö
IV.4. A fogyasztók részére történő kölcsönnyújtás szabályai
Kivonat a Hartai Takarékszövetkezet a fogyasztónak nyújtott hitelről szóló 2009. évi CLXII. törvény és egyes kapcsolódó törvények módosításáról szóló 2014. évi LXXVIII. törvény rendelkezéseinek megfelelően
ÁSZF A MAGYAR KERTÉPÍTŐ ÉS FENNTARTÓ VÁLLALKOZÓK ORSZÁGOS SZÖVETSÉGÉNEK TAGJAINAK ÁLTALÁNOS SZERZŐDÉSI FELTÉTELEI
ÁSZF A MAGYAR KERTÉPÍTŐ ÉS FENNTARTÓ VÁLLALKOZÓK ORSZÁGOS SZÖVETSÉGÉNEK TAGJAINAK ÁLTALÁNOS SZERZŐDÉSI FELTÉTELEI Az Általános Szerződési Feltételek ( ÁSZF ) tartalmazzák Magyar Kertépítő és Fenntartó
ö ü ö ú ú ö Á Ú ü ö ö ü ű É ú ü ü ű ö ö ö ö ö ö ö ö ű ú ü ö ü ü ű ö ö ö ö ö ö ö ü ö ű ű ú ö ü ö ö ö ű ö ű ö ö ü ú ü ö ü ö ü ü ö ö ö ö ö ü ö ű ü ö ö ű ö ö ö ö ü ú É ö ö ö ö ö ö ö ú ú ö ö ö ö ö ö ú ú ú ú
A GDP volumenének negyedévenkénti alakulása (előző év hasonló időszaka=100)
I. A KORMÁNY GAZDASÁGPOLITIKÁJÁNAK FŐ VONÁSAI A 2008. ÉVBEN 2008-ban miközben az államháztartás ESA hiánya a 2007. évi jelentős csökkenés után, a kijelölt célnak megfelelő mértékben tovább zsugorodott
Á ö ü ö ő ö ű ö ú ú ö ú ő ő Á ő ő ö ú ü ő ő ú ő ő ő ő ö ü ő ő ú ő ö ö ü ü ő ö ü ü ö ő ú ő ő ő ö ú ú ö ö ú ő ü ü Ü ő ö ő ű ü ö ú ú ú ö ő ö ő ö ú ö ű ő ő ö ő ö ü ö É É É É Ú É É É É É öö É É ő É ö É
É Ő É é ö í é í é í í Ú é é é í í ő ö ö é É Ó É Á í é ő é í í í Í Í í í É É É í é é í Í é Íő é í é í é í í Í ú é é ű í í é í í Í ö ö ő é ö ö é é í Á ő é é é í é Í ö é é é é é é ö Í ö é é é í í é ö í í
XLI. A KÖZPONTI KÖLTSÉGVETÉS KAMATELSZÁMOLÁSAI, TŐKEVISSZATÉRÜLÉSEI, AZ ADÓSSÁG- ÉS KÖVETELÉSKEZELÉS KÖLTSÉGEI
XLI. A KÖZPONTI KÖLTSÉGVETÉS KAMATELSZÁMOLÁSAI, TŐKEVISSZATÉRÜLÉSEI, AZ ADÓSSÁG- ÉS KÖVETELÉSKEZELÉS KÖLTSÉGEI A fejezet a központi költségvetés devizában és a forintban fennálló adóssága kamat- és egyéb
E L Ő T E R J E S Z T É S
E L Ő T E R J E S Z T É S Zirc Városi Önkormányzat Képviselő-testülete 2007. év december 17.-i ülésére Tárgy: Az önkormányzati tulajdonú vízi-közműből szolgáltatott ivóvízért, valamint az önkormányzati
A munka, a fogyasztás és a tőke adókötelezettsége (EU és Magyarország)
Dr. Hetényi István A munka, a fogyasztás és a tőke adókötelezettsége (EU és Magyarország) Az Európai Unió Bizottsága nagy figyelmet fordít a tagországok adópolitikájára. Ennek egyik bizonyítéka az a terjedelmes
ü Ü ö ö ö Á ő ö ö ö ü ú ö ő Á ő ö ő ü ú ő ő ő ö ö ö ő ú ő ő ő ö ő ö ű ő ő ő Ú ö ü ő ő ú ú ö ő ö ő ú ú ő ú ö ö ő ú ő ü Ü ö ő É ő ő ü ö ő ú ő ö ű ő ő ü ő Ú ű Ö ü ő ú ő ő ő ú Ú ü ö ő ő ú ő ű ő ö ö ü ö ö ő
É ú ú ú ú ú ú ú ú ú É É ú ű ú ű ú Ú Ü ú ú ú ú ű ú ú ű ú ú ú ú ú ú ű ú ú ű Ü ű ű ú É É ű É ű É ú ú ú ű É ú ú ú ú ú ú ú ú ú ú ú ű ú ú ű Á ú É ű ű ú ú ú ú ű ű ű ú ű ú ú ú ú ú ú ű ú ú Ú ű ú ű ű ú ú ű Ü ú ű
4. sz. melléklet. Tisztelt Képviselő-testület! Tisztelt Bizottság!
4. sz. melléklet Tisztelt Képviselő-testület! Tisztelt Bizottság! A Képviselő-testület 439/2010. (XII.15) ÖKT sz. határozatának 12) pontja szerint a Képviselő-testület úgy döntött, hogy az önként vállalt
É ú ú Á É ú É ű Á Ú ú ú ú ű ú É ű ú ú ű ú ú ű ú ú ű ú ú ú ú ú ú ű ű ű ú Á Á ű É É ú ú ú ú ú ú ű Ü ű ű ű Ö Ú ú Ú ú ű ú ú ű ú ű ű ú ú Ö ű ú ú ú ű ű ű ű ú ú É É ű ű É É ú ú ű Á ú ú ú É Ú ű ú ú ű ú ú ú Ü ú
VAGYONKEZELÉSI SZERZŐDÉS
VAGYONKEZELÉSI SZERZŐDÉS 2. sz. melléklet (továbbiakban a Szerződés"), mely létrejött egyrészről Budapest Főváros IX. Kerület Ferencváros Önkormányzata (1092 Budapest, Bakáts tér 14., törzskönyvi azonosító
Á Ó Ö Á É É É É Ő ű Á Ó ű Ö ű ű ű Ó ű Ö Ú Ö Ú ű ű ű ű Ö ű ű ű ű ű Ü Á ű ű ű ű ű ű ű ű Ö Ó ű Ö ű ű Ü ű ű ű Ö ű ű ű ű ű ű ű Ö Ó ű ű ű ű ű Á Á ű É ű ű ű ű ű Ö ű ű ű ű ű Ó Ü Á É Ű ű ű ű ű Á ű ű ű Á É ű Ú Ó
Egyéni számlás felosztó-kirovó nyugdíjrendszerek
Közgazdasági Szemle, XLIX. évf., 2002. június (528 550. o.) RÉTI JÁNOS Egyéni számlás felosztó-kirovó nyugdíjrendszerek Az 1998-as nyugdíjreform nem hozott alapvetõ változásokat a társadalombiztosítási
KONDÍCIÓS LISTA (HIRDETMÉNY)
1 KONDÍCIÓS LISTA (HIRDETMÉNY) PASSZÍV ÜZLETÁG Lakossági megtakarítások kondíciói valamint betétbiztosítási feltételei egységes szerkezetben Kiadás időpontja:2015.10.26. Hatályos: 2015.10.26-tól Indoklás:
É É Á É É ó ó ö ű ó ó ó ű ó ö ö ű ó ó ő ö ű ó ó ű ú ö ű ó ó ó ó ö ű ó ó ó ö ű ő ő ő ó ö ű ú ö ó ó ó ú ő ő ü ó ó ó ö ű ű ö ő ó ú ó ö ü ö ű ó ó ö ő ö ó ö ö ő ő ö ó ő ö ő ó ő ó ő ú ú ö ű ó ú ö ő ű ö ó ó ó
Galambok Község Önkormányzata Képviselőtestülete 15/2014.(XI.28.) önkormányzati rendelete a szociális célú tűzifa juttatásról
Galambok Község Önkormányzata Képviselőtestülete 15/2014.(XI.28.) önkormányzati rendelete a szociális célú tűzifa juttatásról Galambok Község Önkormányzatának Képviselő-testülete a Magyarország helyi önkormányzatairól
Éves jelentés az államadósság kezelésérôl
Éves jelentés az államadósság kezelésérôl 2007 Elôszó Az Államadósság Kezelô Központ Zártkörûen Mûködô Részvénytársaság (ÁKK Zrt.) éves adósságkezelési beszámolója az elmúlt évi finanszírozás, az államadósság
Elsőfokú kötelezést kiszabó határozat
Iktatószám: Tárgy: ZAO/001/00973-0003/2015 Elsőfokú kötelezést kiszabó határozat HATÁROZAT Kiss Sándor egyéni vállalkozót (székhely: 8900 Zalaegerszeg, Erdész u 39, tevh: ua, Gumisműhely, adószám: 63005079-2-40)
ö ű ö ö ö ö ü ö ö ü ö ö ö ö ö ö ű ö ü ú ö ö ö ö ű ü ü Ö ü ö ű ű ű ö ú Ü Á Á Á ö ö ú ü ú Ü ö ö ö ö ö ú Ü Ü ö ö Ü ö ü ö ú ö ü ö ü ü Ü ü ű ö ü ö Ü Ú Ü ü Ü ü Ü ú Ü ö ö ü ö ö ű ű ü ö ű Á ö ü ö ö ú ö Ü Á Ü Ő
Á ű Ú ÚÉ Á Á Ü Ü ű Ü Ü Ü Ú Ü Ü Ü É Ú Ü ű Ü Ü Ö ű ű Ü Ü Ü Ü Ü ű ű ű Ú ű ű Ú ű ű ű ű Á Ú É Á ű Á É Á Ú ű Á Á Á Á Á Á Á Á Á Á Á Á Á Á Á Á Á Á ű Á Á Á Á Á É ű Ü ű Á ű ű ű Á ű Ú Ó Á Á ű Ú ű Ü ű Ü Á Á ű ű É