Jelentés. Utóellenőrzések

Átírás

1 Jelentés Utóellenőrzések Az állami felsőoktatási intézmények gazdálkodásának, működésének ellenőrzéséről készült jelentések utóellenőrzése Moholy-Nagy Művészeti Egyetem

2

3 AZ ELLENŐRZÉST FELÜGYELTE: PETŐ KRISZTINA felügyeleti vezető AZ ELLENŐRZÉST VEZETTE ÉS A VÉGREHAJTÁSÁÉRT FELELŐS: CSAPÓ TIBORNÉ ellenőrzésvezető A PROGRAM ÖSSZEÁLLÍTÁSÁÉRT FELELŐS: JANIK JÓZSEF LÁSZLÓ osztályvezető A TÉMÁHOZ KAPCSOLÓDÓ KORÁBBI SZÁMVEVŐSZÉKI JELENTÉS: címe: Jelentés a Moholy-Nagy Művészeti Egyetem ellenőrzéséről Az állami felsőoktatási intézmények gazdálkodásának, működésének ellenőrzése Jelentéseink az Országgyűlés számítógépes hálózatán és az Interneten a címen is olvashatóak. sorszáma: IKTATÓSZÁM: V /2016. TÉMASZÁM: 2378 ELLENŐRZÉS-AZONOSÍTÓ SZÁM: V

4 TARTALOMJEGYZÉK ÖSSZEGZÉS... 5 AZ ELLENŐRZÉS CÉLJA... 6 AZ ELLENŐRZÉS TERÜLETE... 7 AZ ELLENŐRZÉS HÁTTERE, INDOKOLTSÁGA... 8 A JELENTÉS LÉNYEGES KÉRDÉSKÖREI... 9 ELLENŐRZÉS HATÓKÖRE ÉS MÓDSZEREI MEGÁLLAPÍTÁSOK MELLÉKLETEK I. Sz. melléklet: Az ÁSZ számú jelentéséhez kapcsolódó intézkedési terv végrehajtása a Moholy-Nagy Művészeti Egyetemnél II. Sz. melléklet: Az ÁSZ számú jelentéséhez kapcsolódó intézkedési terv végrehajtása az Emberi Erőforrások Minisztériumánál RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE

5

6 ÖSSZEGZÉS A Moholy-Nagy Művészeti Egyetem kancellárja az intézkedési tervben vállalt feladatok többségét részben hajtotta végre vagy nem hajtotta végre, így az ÁSZ által korábban azonosított hiányosságok, szabálytalanságok meghatározó része továbbra is fennáll. Az Egyetem irányítási rendszere továbbra sem támogatta a közpénzek szabályszerű és ellenőrizhető felhasználását, így a kancellár nem biztosította az Egyetem elszámoltathatóságát. Az Emberi Erőforrások Minisztériuma mint a fenntartói jogkör gyakorlója az intézkedési tervében vállalt feladatokat végrehajtotta. Az ellenőrzés társadalmi indokoltsága Az Állami Számvevőszék stratégiájában célul tűzte ki a számvevőszéki munka hasznosulásának javítását. Ezzel összhangban ellenőrzi, hogy az ellenőrzött szervezetek megvalósították-e a korábbi ellenőrzései által feltárt hibák, hiányosságok és szabálytalanságok megszüntetése céljából kialakított intézkedési terveikben foglaltakat. A rendszeres utóellenőrzések hozzájárulnak a szükséges intézkedések tényleges végrehajtáshoz, ezáltal a közpénzügyek rendezettségének javulásához. Főbb megállapítások, következtetések A Moholy-Nagy Művészeti Egyetem kancellárja az intézkedési tervben vállalt tizenhat feladatból öt feladatot határidőben, kettő feladatot határidőn túl, négy feladatot részben hajtott végre, míg öt feladatot nem hajtott végre. Az Egyetem irányítási rendszere továbbra sem támogatta a közpénzek szabályszerű és ellenőrizhető felhasználását. A kancellár továbbra sem gondoskodott a mérlegtételek leltárral történő alátámasztásáról, ezzel összefüggésben az értékelési és besorolási szabálytalanságok megszüntetéséről. A kancellár nem jutatta érvényre az önköltség-számítási szabályzatban foglaltakat, mert az ingatlan bérbeadás bérleti díjait önköltségszámítás nem alapozta meg. A kancellár nem intézkedett a gazdálkodási jogkörök gyakorlóiról és aláírás mintájukról napra kész nyilvántartás vezetésére, ezzel nem teremtette meg az Egyetem szabályos kifizetéseit biztosító alapvető feltételeket. A kancellár továbbra sem működtette az Egyetem kockázatkezelési rendszerét, mert nem mérte fel és nem állapította meg az Egyetem tevékenységében, gazdálkodásában rejlő kockázatokat, valamint nem intézkedett az egyes kockázatokkal kapcsolatban szükséges intézkedések megtételéről, valamint azok teljesítésének folyamatos nyomon követéséről. A kancellár nem biztosította a közpénzek első védelmi vonalát jelentő belső ellenőrzés szabályszerű működését, mert nem intézkedett működési hiányosságainak megszüntetéséről. Nem gondoskodott a belső ellenőrzési jelentésekhez kapcsolódó intézkedési tervek elkészítéséről. Továbbá nem gondoskodott a belső ellenőrzések intézkedéseit tartalmazó, a jogszabályban előírt nyilvántartás vezetéséről sem. A kancellár nem vizsgálta ki a munkajogi felelősséggel kapcsolatos körülményeket. Az Emberi Erőforrások Minisztériuma az intézkedési tervében vállalt feladatból egyet határidőre, egyet határidőn túl teljesített. 5

7 AZ ELLENŐRZÉS CÉLJA Az ellenőrzés célja annak értékelése volt, hogy a számvevőszéki jelentésben 1 foglalt javaslatot megalapozó megállapításokkal összhangban készített intézkedési tervekben vállalt feladatokat az ellenőrzött szervezetek végrehajtották-e. 6

8 AZ ELLENŐRZÉS TERÜLETE Moholy-Nagy Művészeti Egyetem Az Egyetem 2 alapítására 1880-ban került sor Országos Magyar Királyi Iparművészeti Tanoda néven, majd az évben az intézmény elnevezése Iparművészeti Akadémia lett ban főiskolai, majd 1971-ben egyetemi rangot kapott. Névváltozást követően március 30-tól Moholy-Nagy Művészeti Egyetem lett. Az Egyetemen jelenleg 5 oktatási egység működik, a Design Intézet, az Építészeti Intézet, a Média Intézet, az Elméleti Intézet és a Doktori Iskola. Az Egyetem rektora 3 tisztségét augusztus 1-jétől, a kancellár 4 feladatait november 15-től látja el. Az Egyetem évi költségvetési beszámolója szerint 3399,3 millió Ft költségvetési bevételt, 1849,8 millió Ft finanszírozási bevételt ért el, valamint 2475,1 millió Ft költségvetési kiadást teljesített. Az Egyetem december 31-i könyvviteli mérlege szerint a nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközeinek értéke 5392,7 millió Ftot tett ki. Az ÁSZ január december 31. közötti időszakra vonatkozóan ellenőrizte az Egyetem gazdálkodásának, működésének szabályszerűségét, az erről szóló számú számvevőszéki jelentést március 19. napján tette közzé. Az ellenőrzés célja annak megállapítása volt, hogy szabályos volt-e az Egyetem pénzügyi és vagyongazdálkodása, biztosított volt-e a vagyonnal való felelős gazdálkodás követelményének érvényesülése, jogszabályi előírásoknak megfelelően működött-e a belső kontrollrendszer, az irányító szerv tevékenysége a jogszabályi előírásoknak megfelelt-e. Az Emberi Erőforrások Minisztériuma az állami felsőoktatási intézmények, így a Moholy-Nagy Művészeti Egyetem fenntartói jogkörének gyakorlója. Az utóellenőrzés a március 19-től április 3-ig végrehajtott feladatokat figyelembe véve a számvevőszéki jelentésben a rektor és a miniszter részére megfogalmazott javaslatot megalapozó megállapításokra készített, az Állami Számvevőszék részére megküldött intézkedési tervekben foglalt feladatok megvalósításának ellenőrzésére, illetve értékelésére fókuszált. 7

9 AZ ELLENŐRZÉS HÁTTERE, INDOKOLTSÁGA Az ÁSZ tv (1) bekezdése értelmében a számvevőszéki jelentések javaslatot megalapozó megállapításaihoz kapcsolódóan az ellenőrzött szervezet vezetője intézkedési tervet köteles összeállítani, és az ÁSZ részére megküldeni. Az intézkedési tervben foglaltak megvalósítását az ÁSZ tv. 33. (7) bekezdésében foglaltak alapján az ÁSZ utóellenőrzés keretében ellenőrizheti. Az intézkedések megvalósulásának értékelése során az ÁSZ figyelembe veszi az ellenőrzött szervezetek működési feltételeiben, valamint a jogszabályi előírásokban bekövetkezett változásokat. Az intézkedési tervekben foglalt feladatok hiányos, illetve késedelmes végrehajtása, valamint megvalósításának elmaradása azt mutatja, hogy az ellenőrzések során feltárt hibák, hiányosságok és szabálytalanságok megszüntetése nem kapott kellő hangsúlyt. Ez a szabályszerű működés és a felelős vezetői magatartás vonatkozásában kockázatot hordoz. E kockázatok feltárásával az ÁSZ utóellenőrzési rendszere fokozza a fegyelmet, és igazolja, hogy a közpénzzel való szabályos gazdálkodás felelőssége elől nem lehet kitérni. AZ UTÓELLENŐRZÉS VÁRHATÓ HASZNOSULÁSA Az utóellenőrzés négy szinten hasznosulhat: A társadalom szintjén az utóellenőrzés jelzi, hogy a számvevőszéki ellenőrzés megállapításainak van következménye: a hiányosságok megszüntetésére az ellenőrzött szervezet által meghatározott intézkedések végrehajtását is számon kéri az ÁSZ. Az ellenőrzött terület szintjén az utóellenőrzés tájékoztatást nyújt a terület döntéshozóinak a hiányosságok kiküszöbölésének jó gyakorlatairól, ezzel lehetőséget biztosítva arra, hogy az ÁSZ ellenőrzési megállapításai, javaslatai a terület nem ellenőrzött szervezeteinek a működése során is hasznosuljanak. Az ellenőrzött szervezet szintjén az utóellenőrzés feltárja, hogy a szervezet az intézkedések végrehajtásával hasznosította-e a korábbi ellenőrzési jelentésben a hiányosságok megszüntetése, illetve a kockázatok kezelése érdekében megfogalmazott javaslatokat. Az ÁSZ szintjén az utóellenőrzés visszacsatolást ad az ellenőrzési jelentések hasznosulásáról, az intézkedések elmaradása vagy részleges megvalósulása a további ellenőrzésekhez kockázati jelzésként szolgál. 8

10 A JELENTÉS LÉNYEGES KÉRDÉSKÖREI Az ellenőrzött szervezetek az intézkedési terveikben foglaltakat az előírt határidőben végrehajtották-e? 9

11 ELLENŐRZÉS HATÓKÖRE ÉS MÓDSZEREI Az ellenőrzés típusa Megfelelőségi ellenőrzés. Az ellenőrzött időszak Az utóellenőrzés alapját képező számvevőszéki jelentés közzétételének napjától (2015. március 19.) az ellenőrzésről szóló kiértesítő levél keltének napjáig (2017. április 3.) tartó időszak. Az ellenőrzés tárgya Az ÁSZ tv július 1-jei hatálybalépését követően a számvevőszéki jelentésben foglalt javaslatot megalapozó megállapításokkal összhangban Moholy-Nagy Művészeti Egyetem és Emberi Erőforrások Minisztériuma által készített intézkedési tervben vállaltak végrehajtásának ellenőrzése. Az ellenőrzés kiterjed minden olyan körülményre és adatra, amely az ÁSZ jogszabályban meghatározott feladatainak teljesítéséhez, valamint a program végrehajtása folyamán felmerült újabb összefüggések feltárásához szükséges. Az ellenőrzött szervezet Moholy-Nagy Művészeti Egyetem és az Emberi Erőforrások Minisztériuma Az ellenőrzés jogalapja Az ÁSZ tv. 1. (3) bekezdése szerint az ÁSZ általános hatáskörrel végzi a közpénzekkel és az állami és önkormányzati vagyonnal való felelős gazdálkodás ellenőrzését. Az ÁSZ tv. 33. (7) bekezdése alapján az ÁSZ tv. 33. (1)-(2) bekezdése szerinti intézkedési tervben foglaltak megvalósítását az ÁSZ utóellenőrzés keretében ellenőrizheti. 10

12 Ellenőrzés hatóköre és módszerei Az ellenőrzés módszerei Az ellenőrzést a nemzetközi standardokat irányadónak tekintve az ellenőrzési program ellenőrzési kérdései, az ellenőrzött időszakban hatályos jogszabályok, az ellenőrzés szakmai szabályok és módszertanok figyelembevételével, önállóan végezte. Az ellenőrzés ideje alatt az ellenőrzött szervezetekkel történő kapcsolattartást az ÁSZ SZMSZ 7 -nek vonatkozó előírásai alapján biztosította. Az utóellenőrzés megállapításait elsősorban az ÁSZ rendelkezésére álló, valamint az ellenőrzött szervezetektől elektronikusan bekért dokumentumok alapozták meg. Az ellenőrzési bizonyítékként felhasználható adatforrások közé tartoztak egyrészt a szakmai programban felsorolt adatforrások, másrészt minden az ellenőrzés folyamán feltárt, az ellenőrzés szempontjából információt tartalmazó dokumentum. A pénzügyi- és vagyongazdálkodás szabályszerűségére vonatkozóan az intézkedési tervben foglalt feladatok végrehajtását a dologi kiadások, működési bevételek, személyi jellegű kiadások, szállító, vevő állományából db véletlen mintavétellel kiválasztott tétel alapján értékelte az ÁSZ. A kiválasztott tételek esetében azt ellenőrizte, hogy az Egyetem az intézkedési tervben meghatározott feladatok végrehajtása során biztosította-e a jogszabályok és a belső szabályzatok előírásainak megfelelő működtetést. Az intézkedési tervekben előírt feladatokat, azok végrehajthatósága, illetve végrehajtása szempontjából az alábbiak szerint kell értékelni: határidőben végrehajtott a feladat, ha a teljesítés dokumentáltan, az intézkedési tervben előírt határidőben és tartalommal megtörtént; határidőn túl végrehajtott a feladat, ha annak teljesítése az intézkedési tervben meghatározott módon, de az előírt határidőn túl történt meg; részben végrehajtott a feladat, ha végrehajtása teljes körűen az intézkedési tervben előírt módon nem történt meg; nem végrehajtott a feladat, ha a végrehajtás nem történt meg, vagy amennyiben a teljesítést nem dokumentálták; okafogyottá vált a feladat, ha végrehajtására meghatározott esemény bekövetkezése, továbbá külső körülmény, a működést érintő feltétel változása miatt már nincs szükség, illetve lehetőség, és egyértelműen megállapítható, hogy az intézkedést szükségessé tevő körülmény a jövőben nem fordulhat elő; nem időszerű az a feladat, amelynek ellenőrzési időszakon belüli végrehajtására azért nem került (kerülhetett) sor, mert az intézkedés alapjául szolgáló esemény nem következett be, de annak jövőbeni előfordulása lehetséges, a végrehajtása nem volt esedékes, vagy a végrehajtás határideje még nem járt le. Az ellenőrzés lefolytatásához az ellenőrzött szervezetek a tanúsítványok elektronikus kitöltésével, valamint az ÁSZ által kért dokumentumok elektronikus megküldésével szolgáltattak adatokat, amelyek valódiságát és 11

13 Ellenőrzés hatóköre és módszerei teljes körűségét az ellenőrzött szervezet vezetője által tett teljességi és hitelességi nyilatkozat igazolja. Az így rendelkezésre bocsátott adatok, információk kontrollja az ellenőrzés keretében történt. 12

14 MEGÁLLAPÍTÁSOK 1. Az ellenőrzött szervezetek az intézkedési terveikben foglaltakat az előírt határidőben végrehajtották-e? Összegző megállapítás A kancellár nem intézkedett a belső kontrollrendszer, a pénzügyi- és vagyongazdálkodás területén feltárt hiányosságok, szabálytalanságok megszüntetéséről, mivel az Egyetem intézkedési tervében vállalt tizenhat feladatból négy feladatot részben, míg öt feladatot nem hajtott végre. Az EMMI 8 az intézkedési tervében vállalt két feladatot végrehajtotta, melyből egy feladatot határidőn túl hajtott végre. Az ÁSZ számvevőszéki jelentésében a rektor részére négy pontban tizenegy javaslatot fogalmazott meg. A rektor és kancellár által elkészített és az ÁSZ részére megküldött intézkedési tervben a hiányosságok, szabálytalanságok megszüntetésére tizenhat feladat került vállalásra, amelyek a további részfeladatokra tagolásból adódóan összesen harminchárom intézkedést fogalmaztak meg. A rektor és a kancellár által készített, és az ÁSZ részére megküldött intézkedési tervben vállalt tizenhat feladatból ötöt határidőben, kettőt határidőn túl, négyet részben hajtott végre, öt végrehajtására nem került sor. Az Egyetem intézkedési tervében vállalt feladatok végrehajtásának értékelési kategóriák szerinti megoszlását az 1. ábra szemlélteti. 1. ábra Az Egyetem feladatai végrehajtásának értékelési kategóriák szerinti megoszlása 5 db 31% 5 db 31% Határidőben végrehajtott Határidőn túl végrehajtott Részben végrehajtott 4 db 25% 2 db 13% Nem végrehajtott Forrás: ÁSZ 13

15 Megállapítások Az Egyetem intézkedési tervében vállalt feladatokat, meghatározott határidőket, a feladatok végrehajtásáért felelős személyt és a feladatok végrehajtását az I. számú melléklet mutatja be. 1. táblázat AZ EGYETEM INTÉZKEDÉSI TERVÉBEN VÁLLALT BELSŐ KONTROLLRENDSZER SZABÁLYSZERŰ KIALAKÍTÁSÁRA, MŰKÖDTETÉSÉRE VONATKOZÓ FELADATOK Végrehajtás Határidőben végrehajtott 1.3,1.4,11 Határidőn túl végrehajtott 1.1 Részben végrehajtott 2,4 Nem végrehajtott 1.2,1.5 Sorszám Forrás: ÁSZ A KONTROLLKÖRNYEZET szabályszerű kialakítását támogatta az Etikai Kódex 9, Bizonylati Szabályzat 10, az Informatikai Rendszerek és Adatok Biztonságos Kezelésének, Üzemeltetésének és Használatának Rendjéről szóló Szabályzat 11 elkészítése, valamint az SZMSZ 12 és a gazdálkodást érintő szabályzatok felülvizsgálata és aktualizálása. A kancellár gondoskodott az SZMSZ módosítás Szenátus 13 elé történő felterjesztésről, ugyanakkor nem intézkedett az Nftv (3) bekezdés előírástól eltérően a Fenntartó 15 felé történő felterjesztésről. A KOCKÁZATKEZELÉSI RENDSZER kialakításáról a kancellár gondoskodott a Kockázatkezelési Szabályzat 16 elkészítésével, ugyanakkor nem működtette a jogszabályi előírásnak megfelelően. A Bkr (2) bekezdéstől eltérően nem mérték fel a tevékenységben rejlő és a szervezeti célokkal összefüggő kockázatokat, és nem határozták meg az egyes kockázatokkal kapcsolatban szükséges intézkedéseket, valamint azok teljesítésének folyamatos nyomon követésének módját. A KONTROLLTEVÉKENYSÉG keretében a jogszabályi megfelelősség érdekében a rektor és a kancellár gondoskodott a folyamatba épített előzetes és utólagos vezetői ellenőrzési rendszer Ellenőrzési Nyomvonalának 18, és a Kötelezettségvállalási Szabályzat 19 elkészítéséről. Nem biztosították az egyéb jogviszonyban foglalkoztatott oktatók megbízási díjainak kifizetéseinél az Ávr (1) bekezdése és a Kötelezettségvállalás, érvényesítés, utalványozás ellenjegyzéséről kiadott Szabályzat 28. (1) bekezdése előírásai ellenére a szabályszerű teljesítésigazolás, továbbá az Ávr. 58. (1) bekezdése és a Kötelezettségvállalás, érvényesítés, utalványozás ellenjegyzéséről kiadott Szabályzat 29. (1) bekezdése ellenére a szabályszerű érvényesítés elvégzését. AZ INFORMÁCIÓS ÉS KOMMUNIKÁCIÓS REND- SZER szabályszerű kialakítása érdekében a rektor és a kancellár kialakította az Informatikai rendszerek és adatok biztonságos kezelésének, üzemeltetésének és használatának rendjét, aktualizálta az Adatvédelmi Szabályzatot 21, a kötelező közzétételi kötelezettség felmérését elvégezte, és az Info. tv. 22 alapján a közzétételi kötelezettségének eleget tett. A MONITORING RENDSZER keretén belül működő belső ellenőrzés szabályozottsága érdekében a kancellár intézkedett a Belső Ellen- 14

16 Megállapítások őrzési Kézikönyv 23 felülvizsgálatáról és a szükséges módosítások átvezetéséről. A kancellár továbbra sem gondoskodott a Bkr. 45. (2) bekezdésében előírtaknak megfelelően intézkedési terv készítéséről a belső ellenőrzési jelentésben megfogalmazott hiányosságok megszüntetésére, és a Bkr. 47. (1) bekezdésében meghatározott nyilvántartás vezetésére a belső ellenőrzésekhez kapcsolódó intézkedésekről. 2. táblázat EGYETEM INTÉZKEDÉSI TERVÉBEN VÁLLALT PÉNZÜGYI GAZDÁLKODÁS SZABÁLYSZERŰ KIALAKÍTÁSÁRA, MŰKÖDTETÉSÉRE VONATKOZÓ FELADATOK Végrehajtása Határidőben végrehajtott 7 Részben végrehajtott 4,5,6 3. táblázat 15 Sorszáma Forrás: ÁSZ PÉNZÜGYI GAZDÁLKODÁS szabályszerű működése érdekében gondoskodtak a gazdálkodási jogköröket tartalmazó szabályzat felülvizsgálatáról és módosításáról, az ellenőrzött bizonylatok megőrzéséről és az alkalmazottak munkaidő-nyilvántartás vezetéséről. A kancellár nem intézkedett az Önköltség-számítási Szabályzat ában foglaltak érvényesítéséről, az ellenőrzött bérleti díjak önköltség-számítással történő megalapozásáról. A kancellár nem gondoskodott az Ávr. 60. (3) bekezdésében előírt naprakész nyilvántartás vezetéséről a gazdálkodási jogkör gyakorlására jogosult személyekről és aláírás mintájukról. EGYETEM INTÉZKEDÉSI TERVÉBEN VÁLLALT VAGYONGAZDÁLKODÁS SZABÁLYSZERŰ KIALAKÍTÁSÁRA, MŰKÖDTETÉSÉRE VONATKOZÓ FELADATOK Végrehajtása Határidőn túl végrehajtott 8 Nem végrehajtott 9 4. táblázat Sorszáma Forrás: ÁSZ VAGYONGAZDÁLKODÁS szabályszerű kialakítása érdekében a rektor és a kancellár gondoskodott a vagyongazdálkodási terv elkészítéséről, valamint a Szenátus és Fenntartó részére történő felterjesztéséről. A kancellár nem intézkedett a Számv. tv (1) bekezdés és az Áhsz (2) bekezdés előírásai ellenére a mérlegtételek leltárral történő alátámasztásáról, a Számv. tv. 16. (1) bekezdés előírásától eltérően a besorolási, és értékelési szabálytalanságok megszüntetéséről. EGYETEM INTÉZKEDÉSI TERVÉBEN VÁLLALT MUNKAJOGI FELELŐSSÉGGEL KAPCSOLATOS KÖRÜLMÉNYEK KIVIZSGÁLÁSÁRA VONATKOZÓ FELADATOK Végrehajtása Határidőben végrehajtott 12 Nem végrehajtott 3,10 Sorszáma Forrás: ÁSZ MUNKAJOGI FELELŐSSÉGGEL KAPCSOLATOS KÖRÜLMÉNYEK KIVIZSGÁLÁSÁRA VONATKOZÓ feladatok közül a rektor és a kancellár határidőn belül kivizsgálta az SZMSZ Fenntartó részére történő megküldésének elmaradásával, valamint a költségvetés és beszámoló szenátusi elfogadás előtti fenntartó részére történő

17 Megállapítások megküldésének elmaradásával összefüggően feltárt szabálytalanságokat, a vizsgálat munkajogi felelősséget nem állapított meg. A rektor és a kancellár nem intézkedett a leltározási és selejtezési szabályzat előírásai be nem tartása és a belső ellenőrzésekhez kapcsolódó intézkedési terv készítési kötelezettség elmulasztásával kapcsolatos munkajogi felelősséggel kapcsolatos körülmények kivizsgálására. 5. táblázat EMMI INTÉZKEDÉSI TERVÉBEN RÖGZÍTETT FELADATOK Végrehajtása Határidőben végrehajtott 1 Határidőn túl végrehajtott 2 Sorszáma Forrás: ÁSZ Az ÁSZ számvevőszéki jelentésében megfogalmazott javaslatok hasznosítására az EMMI intézkedési tervében két feladatot vállalt, a végrehajtás felelőseként a Belső Ellenőrzési Főosztályt 27 jelölte meg. Az EMMI az intézkedési tervében meghatározott feladatokat végrehajtotta, amelyből egyet határidőn túl hajtott végre. Az EMMI határidőben elvégezte a számvevőszéki jelentésben feltárt szabálytalanságokhoz kapcsolódó munkajogi felelősség kivizsgálását, eredménye alapján felelősség megállapítására nem került sor. Az EMMI Belső Ellenőrzési Főosztálya ellenőrzést folytatott le az Egyetem működése és a 20/25/15 MOME Campus Kreatív Innovációs és Tudáspark kialakítása fejezeti kezelésű előirányzat felhasználása tárgyában, amely határidőn túl zárult. Az EMMI intézkedési tervében vállalt feladatot, a meghatározott határidőt, a feladat végrehajtásáért felelős szervezetet és a feladat végrehajtását a II. számú melléklet mutatja be. 16

18 MELLÉKLETEK I. SZ. MELLÉKLET: AZ ÁSZ SZÁMÚ JELENTÉSÉHEZ KAPCSOLÓDÓ INTÉZKEDÉSI TERV VÉGREHAJTÁSA A MOHOLY-NAGY MŰVÉSZETI EGYETEMNÉL Sorszám Az intézkedési tervben vállalt feladat 1. (1.3) Kontrolltevékenységek kialakítása és működtetése: Ellenőrzési nyomvonalak kimunkálása 2. (1.4 Információ és kommunikációs rendszer üzemeltetése (1.4. a) Informatikai és adatvédelmi szabályzat aktualizálása Az intézkedési tervben meghatározott határidő Az intézkedési tervben meghatározott felelős A feladat végrehajtása (1.4. b) Jogszabályban foglalt honlapon való közzétételi kötelezettségek felmérése (1.4. c) Jogszabályban foglalt honlapon való közzétételi kötelezettségek teljesítése 3. (7) Számviteli bizonylatok jogszabályban rögzített határidőig történő megőrzése Határidőben végrehajtott feladatok Gazdálkodásra vonatkozó szabályzatok összeállításával egyidejűleg Gazdasági vezető A kancellár határidőben, december 21-én intézkedett az Ellenőrzési Nyomvonal elkészítéséről, amelyet a 9/2015. (XII. 21.) számú utasítással adott ki december 31. Kancellár A kancellár és a rektor az intézkedési tervben meghatározott határidőn belül, október 26-ra intézkedett az Informatikai Rendszerek és Adatok Biztonságos Kezelésének, Üzemeltetésének és Használatának Rendjéről szóló Szabályzat elkészítéséről, amelyet a Szenátus a 30/2015. számú határozatával fogadott el. Az Egyetem évben a szabályzatot aktualizálta és egységes szerkezetbe foglalta, amelyet a Szenátus a 39/2016. számú határozatával fogadott el. A rektor és a kancellár gondoskodott november 30-ra az Adatvédelmi Szabályzat aktualizálásáról, amelyet a Szenátus a 42/2015. számú határozatával fogadott el. Az Adatvédelmi Szabályzatot évben ismételten aktualizálták, amelyet a Szenátus a 16/2016. számú határozatával fogadott el szeptember Kancellár A kancellár gondoskodott az intézkedési tervben vállalt feladat végrehajtásáról. A gazdasági 30. igazgató felmérést készített az Info. tv. alapján a közzéteendő adatok listájáról, amelyet a kancellár részére július 29-én megküldött. A felmérésben tételesen szerepelt az Info. tv. 1. melléklete szerinti közzétételi lista, a frissítésre és a megőrzésre vonatkozó adatok köre. a felmérést követően Kancellár Az Egyetem honlapján közzétételre kerültek az Info. tv. 1. mellékletében szereplő szermint folyamatos vezeti és személyzeti adatok, a tevékenységre és működésre vonatkozó adatok, vala- a gazdálkodási adatok. Folyamatos Gazdasági vezető A kancellár gondoskodott a Számv. tv ban előírtakkal összhangban az ellenőrzött számviteli bizonylatok megőrzéséről. 17

19 Sorszám Az intézkedési tervben vállalt feladat 4. (11) A Belső Ellenőrzési Kézikönyv rendszeres, kétévenkénti felülvizsgálata, szükség szerint aktualizálása 5. (12) Munkajogi felelősséggel kapcsolatos körülmények kivizsgálása és a vizsgálat eredményének a szükséges intézkedések megtétele (SZMSZ módosítások fenntartó részére történő megküldésével, és az intézményi költségvetés és beszámoló szenátus elfogadás előtti fenntartónak történő elküldésével összefüggően feltárt szabálytalanságok miatt) 6. (1.1)Kontrollkörnyezet kialakítása: (1.1. a) etikai elvárások meghatározása (Etikai kódex megalkotása) Az intézkedési tervben meghatározott határidő Az intézkedési tervben meghatározott felelős A feladat végrehajtása A jelen intézkedési Belső ellenőr tervet követő első felülvizsgálat, aktualizálás: , ezt követően , ill. kétévente rendszeres felülvizsgálata, szükség szerint aktualizálás december 31. (1.1. b) ellenőrzési nyomvonalak kimunkálása A tevékenységi körét érintő szabályzatok összeállításával, módosításával egyidejűleg Rektor, Kancellár Határidőn túl végrehajtott feladatok október 31. Kancellár Határidőben végrehajtott feladatrész: Rektor és Kancellár A kancellár határidőn belül, június 15-re aktualizálta, hatályba léptette az Egyetem Belső Ellenőrzési Kézikönyvét. A rektor és a kancellár december 22-én a munkajogi felelősséggel kapcsolatos körülményeket kivizsgálta az SZMSZ fenntartó részére történő megküldésének elmaradásával, valamint a költségvetés és beszámoló szenátusi elfogadás előtti fenntartó részére történő megküldésének elmaradásával összefüggően feltárt szabálytalanságok esetében. A szabálytalanságok munkajogi felelősségre vonásához kapcsolódó kivizsgálás eredményeit a K-986/2015. számú feljegyzésben rögzítették. A vizsgálat megállapította, hogy nem volt olyan munkakört betöltő, akinek felelősségi körébe tartozott volna az SZMSZ megküldése, illetve a vizsgált időszakban nem volt egyértelmű rendelkezés a költségvetés és beszámoló megküldéséről, ezért munkajogi felelősségre vonás nem kezdeményezhető. A rektor és a kancellár határidőn belül, október 26-ra meghatározta az etikai elvárásokat, megalkotta az Etikai Kódexet, amelyet a Szenátus a 29/2015. számú határozatával fogadott el. Határidőben végrehajtott feladatrész: A kancellár a Bkr.-rel összhangban gondoskodott az Ellenőrzési Nyomvonal elkészítéséről, amelyet a 9/2015. (XII. 21.) számú utasítással adott ki. Az Ellenőrzési Nyomvonal tartalmazta a költségvetés tervezési és beszámolási, személyi juttatások kiadásai, vagyongazdálkodási, pénzgazdálkodási folyamatokat. 18

20 Sorszám Az intézkedési tervben vállalt feladat Az intézkedési tervben meghatározott határidő Az intézkedési tervben meghatározott felelős A feladat végrehajtása Gazdasági vezető (1.1. c) bizonylati rend kialakítása (Bizonylati Album) december 31. (1.1. d) informatikai biztonsági szabályzat készítése szeptember 30. Campus igazgató Határidőben végrehajtott feladatrész: A kancellár határidőben, december 21-re kialakította a bizonylati rendet, a 7/2015. (XII. 21.) számú utasítással kiadott Analitikus Bizonylati Szabályzattal. Határidőn túl végrehajtott feladatrész: A rektor és a kancellár az intézkedési tervben vállalt határidőt követően, október 27-én készítette el az Informatikai Rendszerek és Adatok Biztonságos Kezelésének, Üzemeltetésének és Használatának Rendjéről szóló Szabályzatot. (1.1 e) gazdálkodást érintő szabályzatok felülvizsgálata, aktualizálása december 31. Gazdasági vezető Határidőben végrehajtott feladatrész: A kancellár a gazdálkodást érintő szabályzatok felülvizsgálatát követően, a vállalt határidőn belül december 31-ig felülvizsgálta, és december 21-re aktualizálta az Eszközök és Források Értékelési Szabályzatot 28, amelyet az 5/2015. (XII. 21.) számú utasítással adott ki, az Önköltség-számítási Szabályzatot, amelyet a 6/2015. (XII. 21.) számú utasítással adott ki, a Számviteli Politikát 29, amelyet a 3/2015. (XII. 21.) számú utasítással adott ki. Aktualizálta továbbá a Belföldi és Külföldi Kiküldetések Rendjéről szóló Szabályzatot 30, amelyet a 8/2015. (XII. 21.) számú utasítással adott ki, a Leltározási Szabályzatot 31, amelyet a 4/2015. (XII. 21.) számú utasítással adott ki, a Vagyontárgyak Selejtezésének és Hasznosításának Rendjéről szóló Szabályzatot 32, amelyet a 9/2015. (XII. 21.) utasítással adott ki. A kancellár határidőben a felülvizsgálata és aktualizálta a Gépjárművek Kezelésének és Használatának Rendjéről szóló Szabályzatot, melyet a Szenátus a 41/2015. ( ) számú határozatával, a Reprezentációs Célú Kiadások Felhasználásának és Elszámolásának rendjéről szóló Szabályzatot, amelyet a Szenátus a 40/2015. ( ) számú határozatával, valamint a Közbeszerzési Szabályzatot 33, amelyet a Szenátus 11/2015. ( ) számú határozatával fogadott el. Módosította továbbá a Pénzkezelés és Értékkezelés Rendjét, amelyet a Szenátus a 39/2015. számú határozatával fogadott el. A felülvizsgálatot és aktualizálást indokolta az államháztartási számvitel változásai, a kancellári rendszer bevezetésével összefüggő szervezeti változások, valamint a vonatkozó jogszabályi előírások betartása. 19

21 Sorszám Az intézkedési tervben vállalt feladat Az intézkedési tervben meghatározott határidő Az intézkedési tervben meghatározott felelős A feladat végrehajtása Kancellár 7. (8. a) Vagyongazdálkodási terv elkészítése december 31. Határidőn túl végrehajtott feladatrész: A rektor és a kancellár a évekre vonatkozó Vagyongazdálkodási Tervét az intézkedési tervben vállalt határidőn túl, március 7-re készítette el. (8. b) Vagyongazdálkodási terv Szenátus elé terjesztése A terv elkészültét követően haladéktalanul (8. c) A Vagyongazdálkodási terv fenntartóhoz való felterjesztése egyetértési jog gyakorlása érdekében Szenátusi elfogadást követő 5 munkanapon belül Kancellár Kancellár Határidőben végrehajtott feladatrész: A rektor és a kancellár gondoskodott a Vagyongazdálkodási Terv Szenátus elé terjesztéséről, amelyet a Szenátus március 7-én fogadott el a 8/2016. számú határozatával. Határidőn túl végrehajtott feladatrész: A kancellár a Vagyongazdálkodási Tervet a Szenátusi elfogadást követően 5 munkanapon túl, az intézkedési tervben meghatározott határidőt követően április 14-én küldte meg az EMMI részére. Részben végrehajtott feladatok 8. (2. a) Jogszabálynak megfelelő SZMSZ megalkotása január 26. Kancellár Végrehajtott feladatrész: A rektor és a kancellár az intézkedési tervben meghatározott január 26-át követően, február 2-ra készítette el az SZMSZ módosítást. Az Nftv. 11. (1) bekezdés b) pontjával összhangban az SZMSZ tartalmazta a szervezeti és működési rendet, foglalkoztatási követelményrendszert, hallgatói követelményrendszert. (2. b) SZMSZ Szenátus elé terjesztése január 26. Kancellár Végrehajtott feladatrész: A kancellár az intézkedési tervben vállalt határidőt követően, február 2-án terjesztette elő az SZMSZ-t a Szenátus elé. A Szenátus február 2-án az 1/2015. számú határozatával elfogadta az SZMSZ módosítást. (2. c) SZMSZ fenntartónak való megküldése Szenátusi döntést követő 15 munkanapon belül Kancellár Nem végrehajtott feladatrész: A kancellár nem intézkedett az SZMSZ Fenntartónak való megküldéséről, az Nftv. 74. (3) bekezdésében előírtak ellenére. 9. (4. a) Gazdálkodási jogköröket rögzítő szabályzat (kötelezettségvállalási szabályzat) felülvizsgálata, kiegészítése) szeptember 15. Gazdasági vezető Végrehajtott feladatrész: A kancellár felülvizsgálta a gazdálkodási jogköröket rögzítő szabályzatot, szeptember 14-én kiadta a Kötelezettségvállalás, Érvényesítés, Utalványozás és Ellenjegyzés Rendjéről szóló Szabályzatot, amelyet a Szenátus a 24/2015. számú határozatával jóváhagyott. 20

22 Sorszám Az intézkedési tervben vállalt feladat Az intézkedési tervben meghatározott határidő Az intézkedési tervben meghatározott felelős A feladat végrehajtása Folyamatos Gazdasági vezető Nem végrehajtott feladatrész: (4. b) Gazdálkodási jogkörökhöz kapcsolódó nyilvántartások naprakész vezetése (4. c) A gazdálkodási jogkörök gyakorlásának FEUVE kertében történő ellenőrzése 10. (5) Teljes körű munkaidő-nyilvántartás vezetése valamennyi alkalmazott vonatkozásában, az egyéb jogviszonyban foglalkoztatott oktatók esetében az órák megtartásának dokumentálása A kancellár nem gondoskodott az Ávr. 60. (3) bekezdésben foglaltak ellenére a gazdálkodási jogkörök gyakorlására jogosult személyekről és aláírás mintájukról naprakész nyilvántartás vezetéséről. A kancellár meghatározta a kötelezettségvállalás, érvényesítés, utalványozás ellenjegyzéséről szóló szabályzatban a kötelezettségvállalásra vonatkozó felhatalmazás, a pénzügyi ellenjegyző, utalványozó, teljesítésigazoló, érvényesítő személyek részére kijelölés, és aláírás mintájukra vonatkozó szabályokat, alkalmazandó nyomtatványokat. Folyamatos Gazdasági vezető Nem végrehajtott feladatrész: Nem biztosították a kontrolltevékenység keretében az egyéb jogviszonyban foglalkoztatott oktatók megbízási díjainak kifizetéseinél az Ávr. 57. (1) bekezdésben és a Kötelezettségvállalás, érvényesítés, utalványozás ellenjegyzéséről kiadott Szabályzat 28. (1) bekezdésben foglalt előírásoknak megfelelő teljesítésigazolás elvégzését, mivel a teljesítésigazolást megalapozó, az órák megtartásának igazolását tartalmazó dokumentumok nélkül került végrehajtásra. Az érvényesítő az Ávr. 58. (1) bekezdésében és a Kötelezettségvállalás, érvényesítés, utalványozás ellenjegyzéséről kiadott Szabályzat 29. (1) bekezdésében foglaltak ellenére nem ellenőrizte le a teljesítésigazolást megalapozó dokumentumok rendelkezésre állását. Folyamatos Kancellár Végrehajtott feladatrész: A kancellár gondoskodott az alkalmazottak vonatkozásában a munkaidő-nyilvántartás vezetéséről, megfelelve ezzel az Munka. tv előírásának. Nem végrehajtott feladatrész: Az intézkedési tervben vállaltaktól eltérően a kancellár nem gondoskodott az egyéb jogviszonyban foglalkoztatott oktatók esetében az órák megtartásának dokumentálásáról. 21

23 Sorszám Az intézkedési tervben vállalt feladat Az intézkedési tervben meghatározott határidő Az intézkedési tervben meghatározott felelős A feladat végrehajtása Gazdasági vezető 11. (6. a) Önköltség számítási szabályzat aktualizálása december 31. (6.b) A szabályzatban foglaltak érvényre juttatása 12. (1.2) Kockázatkezelési rendszer: (1.2. a) Az Egyetem tevékenységével és gazdálkodásával kapcsolatos kockázatok felmérése (1.2. b) Az egyes kockázatokkal kapcsolatban szükséges intézkedések megtétele A szabályzat megalkotását követően folyamatos Az adott térítési díj megállapításával érintett szakterület vezetője és a Gazdasági vezető közös előterjesztése alapján a Szenátus döntése szerint Nem végrehajtott feladatok Végrehajtott feladatrész: A kancellár határidőben, december 21-én aktualizálta az Önköltség-számítási Szabályzatot, amelyet a 6/2015. (XII. 21.) számú utasítással adott ki és hatályba helyezte január 1-jén. Nem végrehajtott feladatrész: A kancellár nem gondoskodott az Önköltség-számítási Szabályzat 37. -ban foglaltakat érvényre juttatásáról, mivel két ingatlan bérbeadás esetében a bérleti díjat önköltségszámítással nem alapozták meg december 31. Rektor és Kancellár A rektor és a kancellár nem gondoskodott a Bkr. 7. (2) bekezdésében előírtaktól eltérően az Egyetem tevékenységével és gazdálkodásával kapcsolatos kockázatok felméréséről. A kockázatok felmérésével kapcsolatos jelentésben rögzítettek szerint (1.2 c) A teljesítések folyamatos nyomon követése Folyamatos, az éves ellenőrzési tervben rögzítettek szerint 13. (1.5)Monitoring rendszer (1.5. a) Belső ellenőrzési jelentésben megfogalmazott hiányosságok vonatkozásában az intézkedési terv készítési kötelezettség teljesítése A belső ellenőrzési jelentésben rögzített határidőre A kockázatok felmérésével kapcsolatos jelentésben meghatározott szakterületi vezető Rektor és Kancellár A hiányossággal érintett szakterület vezetője A rektor és a kancellár a Bkr. 7. (2) bekezdésében előírtaktól eltérően nem intézkedett az egyes kockázatokkal kapcsolatban szükséges intézkedések megtételéről. A rektor és a kancellár a Bkr. 7. (2) bekezdésében előírtaktól eltérően nem gondoskodott a teljesítések folyamatos nyomon követéséről. A rektor és a kancellár nem gondoskodott a belső ellenőrzési jelentésben megfogalmazott hiányosságok vonatkozásában intézkedési terv készítési kötelezettség teljesítésére, a Bkr. 45. (2) bekezdésben előírtaktól eltérően. 22

24 Sorszám Az intézkedési tervben vállalt feladat (1.5. b) Belső ellenőrzésekhez kapcsolódó intézkedésekről nyilvántartás vezetése Az intézkedési tervben meghatározott határidő Az intézkedési tervben meghatározott felelős A feladat végrehajtása Folyamatos (Nyilvántartásba Belső ellenőr tör- ténő bevezetés az intézkedési tervek elfogadását követő 5 munkanap a javaslatok és az intézkedési tervek vonatkozásában, az intézkedési tervek határidejétől számított 15 nap a megvalósítás adatainak vonatkozásában.) 14. (3) Munkajogi felelősséggel kapcsolatos körülmények kivizsgálása, és a vizsgálat eredménye alapján a szükséges intézkedés megtétele (intézkedési terv készítési kötelezettség elmulasztásával összefüggésben feltárt szabálytalanságok tekintetében) 15. (9. a) Mérlegtételek leltárral történő alátámasztása Beszámoló készítése során (9. b) Feltárt hiányosságok, besorolási és értékelési szabálytalanságok megszüntetése A kancellár a Bkr. 47. (1) bekezdésében előírtaktól eltérően nem gondoskodott nyilvántartás vezetésről, a belső ellenőrzésekhez kapcsolódó intézkedésekről április 23. Rektor, Kancellár A rektor és a kancellár a feladat végrehajtásáról nem gondoskodott, az intézkedési terv készítési kötelezettség elmulasztásával összefüggésben feltárt szabálytalanságok miatt a munkajogi felelősséggel kapcsolatos körülmények kivizsgálására irányuló eljárást nem indított. Gazdasági vezető A kancellár nem gondoskodott az intézkedési tervben meghatározott feladat végrehajtásáról, a Számv. tv. 69. (1) és az Áhsz. 22. (2) és a bekezdésekben foglaltak ellenére a mérlegtételek leltárral történő alátámasztásáról. folyamatos Gazdasági vezető A kancellár nem intézkedett a besorolási és értékelési szabálytalanságok megszüntetéséről, a Számv. tv. 16. (1) bekezdésben foglaltak ellenére. 16. (10) Munkajogi felelősséggel kapcsolatos körülmények kivizsgálása, és a vizsgálat eredménye alapján a szükséges intézkedések megtétele (leltározási és selejtezési szabályzat előírásai be nem tartása miatt feltárt szabálytalanságok tekintetében) április 23. Rektor, Kancellár A rektor és a kancellár a feladat végrehajtásáról nem gondoskodott, a leltározási és selejtezési szabályzat előírásai be nem tartása miatt feltárt szabálytalanságok tekintetében a munkajogi felelősséggel kapcsolatos körülmények kivizsgálására irányuló eljárást nem indított. Forrás: ÁSZ által készített táblázat 23

25 II. SZ. MELLÉKLET: AZ ÁSZ SZÁMÚ JELENTÉSÉHEZ KAPCSOLÓDÓ INTÉZKEDÉSI TERV VÉGREHAJTÁSA AZ EMBERI ERŐFORRÁSOK MINISZTÉRIUMÁNÁL Sorszám Az intézkedési tervben vállalt feladat 1. (1 ) A belső kontrollrendszer kialakításával és működtetésével, a pénzügyi és vagyongazdálkodással, vagyonkimutatással összefüggésben feltárt szabálytalanságokhoz kapcsolódóan a munkajogi felelősség kivizsgálása, a szükséges intézkedések kezdeményezése 2. (2) A Moholy - Nagy Művészeti Egyetem gazdálkodásának, működésének törvényességi és hatékonysági ellenőrzése Az intézkedési tervben meghatározott határidő Az intézkedési tervben meghatározott felelős A feladat végrehajtása Határidőben végrehajtott feladat december 31. Belső ellenőrzési főosztály Határidőn túl végrehajtott feladat december 31. Belső ellenőrzési főosztály Az EMMI Belső Ellenőrzési Főosztálya ellenőrzést folytatott le a munkajogi felelősség kivizsgálására. A vizsgálat eredményéről a 37395/2015/ELL iktatószámú feljegyzésben július 10-én tájékoztatták a Közigazgatási Államtitkárt. A vizsgálat megállapította, hogy az Egyetem tekintetében a Rektor személyében bekövetkezett változás miatt a munkajogi felelősségre vonás kezdeményezésének lehetősége nem áll fenn. Az EMMI Belső Ellenőrzési Főosztálya évben ellenőrzést végzett az Egyetem működése és a 20/25/15 MOME Campus Kreatív Innovációs és Tudáspark kialakítása fejezeti kezelésű előirányzat felhasználása tárgyában. A /13/2016/ELL számú ellenőrzés januárban zárult. A vizsgálat kiterjedt többek között az Egyetem belső kontrollrendszereinek értékelésére, a kötelezettségvállalás szabályszerűségére, az előirányzat nyilvántartás, a kötelezettségvállalás nyilvántartás és a szerződés nyilvántartás vezetésének szabályszerűségére, a pénzügyi elszámolások szabályszerűségére, a szakmai és pénzügyi beszámolók felülvizsgálatának, elfogadásának végrehajtására, továbbá az Egyetem erőforrás gazdálkodásának szabályszerűségére és a foglalkoztatás indokoltságára és szabályszerűségére. Forrás: ÁSZ által készített táblázat 24

26 FÜGGELÉK: ÉSZREVÉTELEK A jelentéstervezetet a Számvevőszék 15 napos észrevételezésre megküldte az ellenőrzött szervezetek vezetőinek az ÁSZ tv. 29. * (1) bekezdése előírásának megfelelően. A Moholy-Nagy Művészeti Egyetem rektora és kancellárja a jelentéstervezet megállapításaira írásban észrevételt tett. Az Emberi Erőforrások Minisztériuma részéről nem érkezett észrevétel. Az elfogadott észrevétel alapján a Számvevőszék módosította a jelentést. A függelék tartalmazza a kancellár és a rektor észrevételeit, illetve az el nem fogadott észrevételek elutasításának indoklását. * 29. (1) Az Állami Számvevőszék az ellenőrzési megállapításait megküldi az ellenőrzött szervezet vezetőjének vagy az általa megbízott személynek, és annak, akinek személyes felelősségét állapította meg. (2) Az ellenőrzött szervezet vezetője és a felelősként megjelölt személy az ellenőrzés megállapításaira tizenöt napon belül írásban észrevételt tehet. (3) Az Állami Számvevőszék az észrevételre a beérkezésétől számított harminc napon belül írásban válaszol. A figyelembe nem vett észrevételeket köteles a jelentésben feltüntetni, és megindokolni, hogy azokat miért nem fogadta el. 25

27 A Moholy-Nagy Művészeti Egyetem rektora és kancellárja által közösen tett észrevételek: A /2017. iktatószámú levél második bekezdésében foglaltak A hivatkozott bekezdésben kérik az észrevételek alapján a jelentéstervezetben foglaltak átértékelését, az észrevételeikkel érintett intézkedések elmaradására vonatkozó megállapítások törlését. A /2017. iktatószámú levél harmadik bekezdésében foglaltak A hivatkozott bekezdésben jelezték, hogy az ellenőrzés során személyes egyeztetésre nem került sor, továbbá élni kívánnak a jelentéstervezetnek az ÁSZ tv. 32. (5) bekezdése szerinti záró megbeszélés keretében történő egyeztetésének jogával, lehetőségével, mivel a jelentéstervezetben foglalt megállapítások jelentős részét vitatják, és igazolni tudják az intézkedési tervben foglaltak határidőben történő végrehajtását. I. A Moholy-Nagy Művészeti Egyetem általános észrevételei Az általános észrevételek a részletes észrevételek között kerülnek kirészletezésre. II. A Moholy-Nagy Művészeti Egyetem részletes észrevételei 1. Az informatikai biztonsági szabályzat készítésével összefüggő észrevétel Az észrevétel szerint a szabályzaton feltüntetett október 27-ei dátum a szabályzat szenátusi elfogadását követő aláírás napját rögzíti. A tervezet határidőre elkészült, de a szeptember 30-át követően az első szenátusi ülésre október 26. napján került sor, a szabályzat aláírása és kiadása csak ezt követően történhetett meg. 2. A vagyongazdálkodási terv elkészítésével összefüggő észrevétel Az észrevétel szerint a vagyongazdálkodási terven feltüntetett március 8-ai dátum a vagyongazdálkodási terv szenátusi elfogadását követő aláírás napját rögzíti. A tervezet határidőre elkészült, azonban 2015 decemberében és 2016 januárjában nem volt szenátusi ülés, 2016 februárjában is csak elektronikusan születtek határozatok a sürgős döntést igénylő ügyekben. A évben az első szenátusi ülésre március 7-én került sor. Ekkor került sor a vagyongazdálkodási terv elfogadására. 3. A szervezeti és működési szabályzat fenntartó részére történő megküldésével összefüggő észrevétel Az észrevétel szerint a szenátus február 2-ai ülésén elfogadott szervezeti és működési szabályzat a fenntartó felsőoktatási kapcsolattartója részére, elektronikusan, Word formátumban február 17-én, határidőn belül megküldésre került, és az észrevételhez csatolták az elektronikus megküldést igazoló dokumentumot. 4. A gazdálkodási jogkörökhöz kapcsolódó nyilvántartások naprakész vezetésével összefüggő észrevétel Az észrevétel szerint a kancellár a megbízatásának betöltését követően megkezdte a gazdasági terület újjáépítését, amelynek egyik lépése a gazdálkodási jogkörök gyakorlására jogosító felhatalmazásokról nyilvántartás felfektetése és folyamatos vezetése volt. Az ezt követően, szeptember 14-én kiadott új szabályzat alapján 2016 januárjától új minták kerültek alkalmazásra, amelyen szerepelnek a felhatalmazók és a felhatalmazottak aláírásmintái. A nyilvántartás vezetése folyamatos, naprakész. A tárgybani ellenőrzés során csak a mintákhoz bocsátották rendelkezésre a felhatalmazásokat. 26

28 5. A gazdálkodási jogkörök gyakorlásának FEUVE keretében történő ellenőrzésére tett észrevétel a. A teljesítésigazolással összefüggő észrevétel Az észrevétel meghivatkozza az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 29.) Korm. rendelet 57. (1) (továbbiakban: Ávr.) bekezdését, amellyel összefüggésben az észrevételben rögzítik, hogy a hivatkozott jogszabályhely a teljesítés igazolójára vonatkozóan állapít meg kötelezettséget, miszerint a dokumentált teljesítés esetén jogosult arra, hogy aláírásával igazolja a szolgáltatás elvégzését. Az észrevétel szerint a teljesítés igazolójaként mindig olyan személy került kijelölésre, aki megfelelő kompetenciával, teljes rálátással bírt az adott szak/tárgy vonatkozásában, továbbá ismeri a kötelezettségvállalás dokumentumát és az órarendet, mint ellenőrizhető dokumentumokat. Az észrevétel szerint a kifizetések ellenőrzötten csak abban az esetben történhettek meg, ha a teljesítés igazolása dokumentáltan megtörtént, azaz a szolgáltatás elvégzése igazolást nyert. Továbbá csak akkor kerülhetett sor kifizetésre, ha a teljesítést az a személy igazolta, akit arra a kötelezettségvállaló felhatalmazott. A teljesítésigazoló feladatait szabályzatban rögzítették, és a FEUVE keretében a gazdasági vezető folyamatosan ellenőrzi a teljesítésigazolás meglétét, és az ellenőrzés elvégzését a teljesítésigazoláson, illetve a kötelezettségvállalás dokumentumán elhelyezett szignójával igazolta. b. Az érvényesítéssel összefüggő észrevétel Az észrevétel meghivatkozza az Ávr. 58. (1) bekezdését, amellyel összefüggésben az észrevételben rögzítik, hogy a hivatkozott jogszabályhely az érvényesítőre vonatkozóan állapít meg kötelezettséget, akinek dokumentált teljesítésigazolás alapján kell eleget tennie ellenőrzési kötelezettségének. Álláspontjuk szerint az érvényesítőkre nem értelmezhető a FEUVE, mert az érvényesítők nem rendelkeznek vezetői megbízással. Az észrevétel szerint az érvényesítő az utalványrendeleten elhelyezett szignójával igazolja, hogy a jogszabályban foglalt ellenőrzési kötelezettségének maradéktalanul eleget tett. A külső óraadók által teljesített órák igazolása több dokumentum (pl. meghirdetett kurzusok tanterve, elektronikus tanulmányi rendszer adatai, oktatóval megkötött megbízási szerződés) alapján ellenőrizhető és ellenőrzésre is kerül. A kurzus felelőse, az adott szervezeti egység (intézet) vezetője, vagy az illetékes tanszékvezető dokumentáltan kijelölt teljesítésigazolóként ellenőrzi és igazolja az órák, előadások megtartását. Ezt követően az észrevételben tájékoztatást adtak arról, hogy a hatályos belső szabályozásuk mit ír elő a megbízási szerződésekkel és a megbízási díjak kifizethetőségének megállapításával kapcsolatban. Az Egyetem álláspontja szerint a teljesített órák száma nyomon követhetők, igazolhatók, a szerződésben rögzített feladatok és a valós teljesítések a szerződés adatai és az ETR-ben elektronikusan tárolt adatok összevetésével ellenőrizhetőek. Az órák megtartását igazoló dokumentumok rendelkezésre állásának vizsgálata a teljesítésigazoló feladata és felelőssége, aki aláírásával igazolja az alapul szolgáló dokumentumok meglétét. Megjegyzésként rögzítésre került továbbá, hogy a jelentéstervezetben a tervezett intézkedés felelőseként tévesen a kancellár, és nem a gazdasági vezető került megjelölésre. 6. Az órák megtartása dokumentálásának elmaradására tett észrevétel Az észrevétel szerint a külső óraadók által teljesített órák igazolása, több dokumentumban, adatbázisban nyomon követhető, ellenőrizhető és ellenőrzésre is kerül. Az elektronikus tanulmányi rendszerbe feltöltésre kerül az oktatók neve és egyes adatai, a foglalkoztatásukra irányuló jogviszony jellege. Az észrevétel ezt követően felsorolja, hogy az oktató neve és egyes adatai, mint ellenőrizhető alapadatok mellett mi kerül még feltüntetésre. 7. Az önköltségszámítással összefüggő észrevétel Az észrevétel szerint az egyedi szerződések megkötésekor nem készült önköltségszámítás, azonban a szerződések úgy kerültek aláírásra, hogy az aláírást megelőzően a tervezett bérleti díj összegét összevetették az ingatlanok üzemeltetéséhez kapcsolódóan évente kalkulált egy négyzetméterre jutó átlagköltség összegével. A vizsgált tételek esetében a bérleti díj meghaladja az Egyetemen kalkulált önköltség mértékét, a bérleti díj az adott partnerrel kialkudott piaci viszonyoknak megfelelő összeg. 27

29 8. Az Egyetem tevékenységével és gazdálkodásával kapcsolatos kockázatok felmérésével összefüggő észrevétel Az észrevétel szerint az Egyetem a kockázatkezelés, folyamatszabályozás és belső kontrollok fejlesztéséhez külső vállalkozót vett igénybe, és bemutatásra került a közös munka alapja. Az észrevétel azt is tartalmazta, hogy a közös munka eredményéről a vizsgálat számára csak kivonatot csatoltak, és az észrevételhez a teljes terjedelmű tanulmány mellett további dokumentumokat csatoltak. A kockázatkezelési feladatok végrehajtása érdekében az Egyetem kockázatkezelési szabályzatot készített, és kockázatkezelési bizottságot hozott létre. Továbbá a belső ellenőrzés az éves ellenőrzési tervet kockázatelemzéssel alapozta meg, amelyhez csatolásra kerültek a és évi ellenőrzési tervek től havi rendszerességgel kancellári jelentés kerül megküldésre a fenntartó részére, amelyben bemutatásra kerülnek a működést és a gazdálkodást érintő kockázatok. 9. Az egyes kockázatokkal kapcsolatban szükséges intézkedések megtételével összefüggő észrevétel Az észrevétel szerint az Egyetem folyamatosan felméri a kockázatokat, és intézkedik azok megelőzéséről, kezeléséről is, amelynek formái a vezetői értekezletek, havi kancellári jelentések. Az észrevétel továbbá azt tartalmazza, hogy az Egyetem vezetése elfogadja az ÁSZ azon megállapítását, hogy a kockázatkezelési rendszer kialakítása és működtetése nem feleltethető meg a Bkr. 7. -ában előírtaknak, amelyet erőforráshiány indokolt. Továbbá nem rendelkeznek olyan nyilvántartással, amely tartalmazná az Egyetem valamennyi folyamatát, azok felmért kockázatait, értékelését, az egyes kockázatokkal kapcsolatban szükséges intézkedéseket, valamint azok teljesítésének folyamatos nyomon követését. Az észrevétel szerint azonban ez nem jelenti azt, hogy a szervezeti egységek vezetői ne figyelnének a területüket veszélyeztető kockázatokra, és ne gondoskodnának azok megelőzéséről, vagy mértékük csökkentéséről, és ne tennének intézkedéseket azok kezelésére. 10. A teljesítések folyamatos nyomon követésével összefüggő észrevétel Az észrevétel szerint az Egyetem vezetése elfogadja az ÁSZ azon megállapítását, hogy a teljesítések nyomon követése nem felel meg a Bkr. 7. (2) bekezdésében foglalt előírásnak, amelyet erőforrás hiánya indokol. Ebből adódóan nem rendelkeznek olyan nyilvántartással, amely egyidejűleg tartalmazná az Egyetem valamennyi folyamatát, azok felmért kockázatait és értékelését, az egyes kockázatokkal kapcsolatban szükséges intézkedéseket, azok teljesítésének folyamatos nyomon követését. A havi kancellári jelentésekben folyamatosan rögzítésre kerülnek a feltárt kockázatokkal kapcsolatos intézkedések és a kockázatokban bekövetkező változások. A belső ellenőr szintén nyomon követi a belső ellenőrzési vizsgálatok során feltárt kockázatok kezelésére tett javaslatok alapján az intézkedési tervekbe foglalt feladatok végrehajtását. Az észrevétel szerint elismerik, hogy ezen a területen további feladatokat kell még végrehajtani, amelyeket folyamatosan szem előtt tartanak. 11. A belső ellenőrzési jelentéshez kapcsolódó intézkedés terv készítése kötelezettségének teljesítésével összefüggő észrevétel Az észrevétel szerint évben nem készültek intézkedési tervek, amely személyi változásokra vezethető vissza ban még nem minden, 2017-ben azonban már minden belső ellenőri jelentéshez készült intézkedési terv. Csatolásra került továbbá a évi és a évi intézkedési tervek nyilvántartása. 12. A belső ellenőrzésekhez kapcsolódó intézkedések nyilvántartásának vezetésével összefüggő észrevétele Az észrevétel szerint a év végén belépett belső ellenőr a korábbi időszak hiányos dokumentumai miatt az elmaradt nyilvántartást utólagosan felfektetni nem tudta, azonban a külső ellenőrzésekhez kapcsolódóan megfogalmazott javaslatok alapján készült intézkedési terv nyilvántartását visszamenőlegesen összeállította, amelyet az észrevételhez mellékelten meg is küldtek. 28

30 13. Az intézkedési tervek készítésének elmulasztása miatti munkajogi felelősséggel kapcsolatos körülmények kivizsgálásával összefüggő észrevétel Az észrevétel szerint a vállalt intézkedéshez fűzött megjegyzés tartalmazta, hogy a feladat határidőben teljesítve, az érintett gazdasági vezető az Egyetemmel már nem áll jogviszonyban, munkajogi következmények alkalmazására nincs lehetőség. Az észrevételben megjegyezték, hogy az Emberi Erőforrások Minisztérium (továbbiakban: EMMI) esetében határidőben végrehajtott feladatként került rögzítésre, hogy A vizsgálat megállapította, hogy az Egyetem tekintetében a rektor személyében bekövetkezett változás miatt a munkajogi felelősségre vonás kezdeményezésének lehetősége nem áll fenn. Mindkét eset azonos jogi helyzetet tükröz, mert a jogviszony megszűnésére tekintettel már nincs lehetőség a felelősség megállapítására. 14. A mérlegtételek leltárral történő alátámasztásával összefüggő észrevétel Az észrevétel szerint az ÁSZ számára átadásra került az Egyetem gazdasági vezetőjének nyilatkozata, amely szerint a mérlegtételek leltárral történő alátámasztásáról gondoskodik. Továbbá tájékoztatást adtak arról, hogy a gazdálkodás rendjének, fegyelmének helyreállítása érdekében több évtizedes államháztartási tapasztalattal rendelkező könyvvizsgálót alkalmaz(ott), és beidézi a és a évi beszámolóhoz kapcsolódó könyvvizsgálói véleményeket. Csatolásra kerülnek továbbá beszámolók, könyvvizsgálói jelentések, mérlegtételek leltárral történő alátámasztását igazoló dokumentumok. Az észrevétel szerint a évet illetően fizikai leltárfelvétel történt, amelyen a könyvvizsgáló személyesen is részt vett. A háromévenkénti mennyiségi felvétellel kapcsolatban pedig azt a tájékoztatást tartalmazza az észrevétel, hogy az Egyetem leltározási szabályzatában háromévenkénti mennyiségi felvétel szerepel, amely megfelel a jogszabályi előírásoknak. Továbbá ismertetésre kerül a Nemzetgazdasági Minisztérium szakmai véleménye. 15. A feltárt hiányosságok, besorolási és értékelési szabálytalanságok megszüntetésével összefüggő észrevétel Az észrevétel megismétli az előző pontban foglaltakat, amely szerint az Egyetem könyvvizsgálót alkalmaz(ott), aki év közben is nyomon követi a gazdálkodási eseményeket. Továbbá a kancellár gondoskodott arról, hogy a jogszabályi előírásoknak megfelelő belső számviteli szabályok 2015-ben elkészüljenek. Ezt követően beidézésre kerülnek a és a évi beszámolóhoz kapcsolódó könyvvizsgálói vélemények. 16. A leltározási és selejtezési előírásainak megsértése miatti munkajogi felelősséggel kapcsolatos körülmények kivizsgálásával összefüggő észrevétel Az észrevétel szerint a vállalt intézkedéshez fűzött megjegyzés tartalmazta, hogy a feladat határidőben teljesítve, az érintett gazdasági vezető az Egyetemmel már nem áll jogviszonyban, munkajogi következmények alkalmazására nincs lehetőség. Az észrevételben megjegyezték, hogy az EMMI esetében határidőben végrehajtott feladatként került rögzítésre, hogy A vizsgálat megállapította, hogy az Egyetem tekintetében a rektor személyében bekövetkezett változás miatt a munkajogi felelősségre vonás kezdeményezésének lehetősége nem áll fenn. Mindkét eset azonos jogi helyzetet tükröz, mert a jogviszony megszűnésére tekintettel már nincs lehetőség a felelősség megállapítására. 29

31 30

32 31

33 32

34 33

35 34

36 35

37 36

38 37

39 38

40 39

41 40

42 41

43 42

44 43

45 44

46 45

47 46

48 47

49 48

50 49

51 50

52 51

53 52