KATA, KIVA, EVA, EKHO, A HELYI ADÓK ÉS A GÉPJÁRMŰADÓ SZABÁLYAINAK VÁLTOZÁSA, 2014.
I. Kisadózó vállalkozások tételes adójának változásai (KATA) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 2
1. A főállású kisadózó 2014. január 1-jétől nem minősül főállású kisadózónak az a személy, akit egyidejűleg fennálló több munkaviszony keretében foglalkoztatnak, ha e foglalkoztatások együttes időtartama eléri a 36 órát, aki más vállalkozásban főállású egyéni vagy társas vállalkozóként biztosított, ideértve azt is, ha egy másik kisadózó vállalkozásban főállású kisadózónak minősül. Fizetendő kata 25.000 Ft. (Ka-tv. 2. 8. pont) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 3
2. KATA plusz 2014. január 1-jétől a kisadózó vállalkozás saját döntése alapján a főállásúnak minősülő kisadózó után magasabb összegű tételes adót (KATA -plusz) is fizethet. Az adó mértéke 75 000 Ft. A magasabb összegű tételes adó megfizetésével a társadalombiztosítási és munkanélküli-ellátások alapja 136250 Ft. A választásról nyilatkozat szükséges a KATA választásakor, de később is lehetséges. Először a bejelentés hónapjára kell fizetni, a visszavonásig érvényes. (Ka-tv. 10. (1) bek.) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 4
3. Adóalanyiság az előtársasági időszak alatt A kezdő vállalkozásnak (betéti társaság, közkereseti társaság, egyéni cég) 2014. január 1- jétől nem kell az előtársaságra vonatkozó szabályokat alkalmaznia, amennyiben KATA alanyiságot választ, alakulástól KATÁS lesz. (Nincs beszámoló, tao bevallás az előtársasági időszakról.) (Ka-tv. 4. (2) bek., 32. (2) bek.) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 5
4. A biztosítás szünetelése 2014. január 1-jétől szünetel a főállású kisadózó biztosítása abban a hónapban, amelyben a főállású kisadózó után nem kell megfizetni a tételes adót(pl.: anyasági ellátás esetén). (Ka-tv. 10. (1a) bek.) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 6
5. Adatszolgáltatás, nyilvántartás vezetés A kisadózó vállalkozásnak akkor is adatot kell szolgáltatnia, ha adóalanynak nem minősülő bármely más személytől (ide nem értve az egyéni vállalkozónak nem minősülő magánszemélyt) szerez 1 millió forintot meghaladóan bevételt. Nem kell adatot szolgáltatni ha a bevételről nem számlát, hanem nyugtát állított ki. (Ka-tv. 11. (5) bek 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 7
A kisadózó vállalkozásnak nem kell külön bevételi nyilvántartást vezetnie, ha a nyugtákat, számlákat teljes körűen megőrzi, feltéve, hogy az iratokból a bevétel megszerzésének időpontja is megállapítható. (Ka-tv. 12. (3a) bek.) 2014. január 1-jétől egyszerűbbé vált az üzleti partnereket terhelő adatszolgáltatás tartalma (nincs TESZOR feltüntetés, együtt jelenthető a termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás). (Ka-tv. 32. (3) bek.) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 8
Ha a KATÁ-s egyéni vállalkozó a tevékenységét megszünteti, akkor a bevételét növeli az az összeg, amelyet a KATA szerinti adóalanyiság bejelentése adóévében készletértékként megállapított. (Ka-tv. 25. (2a) bek.) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 9
Az osztalék utáni adót kiváltó adó alapjának nem része az eredménytartalék, jóváhagyott, de ki nem fizetett osztalék, amely akkor keletkezett, amikor a vállalkozás korábban kettős könyvvezetést választó Eva hatálya alá tartozó adóalany volt. (Ka-tv. 26. (2) bek., 32. (3) bek.) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 10
Nem kell a kisadózó vállalkozás bevételének tekinteni azt a bevételt, amelyet az Eva törvény alapján az egyszerűsített vállalkozói adó alapjának kell beszámítani, azaz amely után a vállalkozások az Eva szabályai szerint már teljesítették adókötelezettségüket. (Ka-tv. 28/A., 32. (3) bek.) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 11
Tevékenységi körök változása 2013. április 21-étől a biztosítási ügynöki, brókeri tevékenységet folytató, valamint a Biztosítás, nyugdíjalap egyéb kiegészítő tevékenységek besorolású tevékenységet folytató vállalkozók is választhatják a KATÁT. (Ka-tv. 4. (4) bek.) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 12
6. Az adóalanyiság megszűnésére vonatkozó szabályok módosítása A KATA adóalanyiság megszűnésével kapcsolatos szabály szerint: a másik tag bejelentésének a kisadózó tag kilépését követő napig meg kell történnie ahhoz, hogy az adóalanyiság ne szűnjön meg. (Ka-tv. 5. (1) bek. f) pont) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 13
A KATA szerinti adóalanyiság megszűnik a naptári negyedév utolsó napjával, ha a kisadózó vállalkozás állami adóhatóságnál nyilvántartott, végrehajtható, nettó módon számított adótartozása a naptári negyedév utolsó napján meghaladja a 100 ezer forintot. (Ka-tv. 5. (1) bek. j) pont) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 14
II. Kisvállalati adó (KIVA) változásai 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 15
1. Kedvezményezett foglalkoztatott 2013. április 21-étől kedvezményezett foglalkoztatottnak minősül az olyan 25 évesnél fiatalabb, aki 180 napnál több biztosítási kötelezettséggel járó munkaviszonnyal rendelkezik, vagy 55 évesnél idősebb munkavállaló,továbbá a szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállaló is. (Ka-tv. 2. 19-21.pont, 20. (3) bek.) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 16
2. Évközi bejelentkezés a kisvállalati adó hatálya alá A 2013. április 21-étől a kisvállalati adózás választására egész évben lehetőség nyílik. létrejön a bejelentést követő hónaptól önálló üzleti év kezdődik; visszavonható bejelentést követő 30 napon belül, ekkor nem jön létre az adóalanyiság. (Ka-tv. 19. (1) és (3) bek.) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 17
3. Mérlegfőösszeg arányosítása 2013. április 21-étől évközi bejelentkezés esetén a KIVA-t akkor választhatja az adózó, ha az adóévet megelőző adóévéről készítendő beszámolójában a mérlegfőösszege várhatóan nem haladja meg az 500 millió forintot, 12 hónapnál rövidebb adóév esetén az 500 millió forint időarányos részét. (Ka-tv. 16. (2) bek. e) pont) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 18
4. A korrigált pénzforgalmi szemléletű eredmény meghatározása 2013. április 21-étől pontosításra kerülta pénzforgalmi szemléletű eredmény meghatározásának módja. Tárgyi eszk, immateriális jószág értékesítése, kivezetése esetén a nyilvántartási értékkel csökkenthető az adóalap. Készletnyilvántartásnál csökkentő tétel, ha az első adóév zárókészlet állományának értéke nem éri el a kiva adóalanyiságot megelőző adóév záró állományát, akkor a különbözet csökkenti a pénzforgalmi eredményt. (Ka-tv. 20. (16)-(20) bek.) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 19
2014. január 1-jétől hatályos módosítás szerint csökkenti a pénzforgalmi szemléletű eredményt a kisvállalati adózás alapján megfizetett adó visszatérítése. (Ka-tv. 20. (4) bek., 20. (13)bek. c) pont, 32. (3) bek.) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 20
5. Bevallásra vonatkozó szabályok változása 2013. április 21-étől a kisvállalati adózást választó társasági adóalanyoknak nem kell soron kívüli bevallást benyújtaniuk, hanem az általános szabályok szerint a társasági adóalanyiságuk megszűnésének hónapját követő ötödik hónap utolsó napjáig kötelesek a bevallást benyújtani. (Ka-tv. 27., 28. (10). bek., 31. ) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 21
III. Egyszerűsített vállalkozói adó (Eva) változásai 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 22
1. Az adóalanyiság megszűnésének esetei Megszűnik az egyszerűsített vállalkozói adóalanyiság a kényszertörlési eljárás kezdő időpontját megelőző nappal. (Eva-tv. 3. (1) bek. g) pont) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 23
Egyértelművé vált, hogy megszűnik az egyszerűsített vállalkozói adóalanyiság a kisvállalati adóalanyiság létrejötte következtében. (Eva-tv. 3. (1) bek. k) pont) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 24
2. Az új Polgári törvénykönyv hatályba lépéséhez kapcsolódó módosítások 2014. március 15-étől hatályosptk. szerint valamennyi gazdasági társaság jogi személynek minősül. Az új Ptk. következtében módosul a szövetkezetekre vonatkozó szabályozásis. Szövetkezeti részesedéssel rendelkező jogi személy és egyéni cég is lehet evás. (Eva-tv. 2. (7) bek. b) pont) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 25
Az egyszerűsített vállalkozói adó alapját csökkenti a jogszabály vagy jogerős bírósági, illetve hatósági határozat alapján kapott sérelemdíj (korábban nem vagyoni kártérítés) összege. (Eva-tv. 5. (5)bek.) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 26
IV. A helyi adókról szóló törvény (Htv.) változásai 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 27
1. A 2013. évi évközi módosítások 2013. július 1-jétől a székhely, illetőleg a telephely szerinti önkormányzathoz az adóévre fizetendő helyi iparűzési adóból levonható az adóalany által a ráfordításként, költségként az adóévben elszámolt, az autópályák, autóutak és főutak használatáért fizetendő, megtett úttal arányos díj (e-útdíj) 7,5%-a. Feltétel: 3,5 tonna össztömeget meghaladó tehergépjármű esetén alkalmazható. (Htv. 40. (1) bek. b) pont) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 28
2. Htv. változása az ágazati szabályok változása következtében Nem tartozik a helyi adókról szóló törvény hatálya alá 2013. május 17-étől a Nemzeti Eszközkezelő Zrt. 2013. augusztus 1-jei hatállyal az egyház fogalom helyébe az egyházi jogi személy fogalom lépett. (Htv. 3. (5) bek.) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 29
3. A Htv. 2014. január 1-jétől hatályos változásai 3.1. Változás a fővárosi adóztatási jogkör szabályaiban A fővárosi önkormányzat által közvetlenül igazgatott terület tekintetében a kerületi önkormányzat által bevezethető adó bevezetésére a fővárosi önkormányzat jogosult. (lásd: Margitsziget) (Htv. 1. (4) bek.) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 30
3.2. Az építményadó és a telekadó módosulása a.) Az építményadóval kapcsolatos fogalmak pontosítása épület fogalom helyett az építmény szerepel, Építmények közül az adó hatálya az épületekre és az épületrészekre terjed ki. (Önálló értelmező rendelkezés kapcsolódik hozzájuk.) (Htv. 52. 5. és 6. pont) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 31
b.) A telekadó tárgyi hatályának változásai Az erdő nem minősül a Htv. vonatkozásában teleknek, vagyis nem tartozik a telekadó hatálya alá. Önálló fogalomként szerepel a Htv.-ben termőföld. (Htv. 52. 14., 16., 17. pont) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 32
c) Új telekadó-mentességek bevezetése Nem terheli adókötelezettség: művelés alól kivett területként nyilvántartott, 1 hektárt meg nem haladó nagyságú földterületet, (feltétellel), védő-biztonsági területet (övezetet), (feltétellel). Termék-előállító üzem fogalmának értelmezése. (Htv. 19. b) és d) pont, 52. 19) pont) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 33
3.3. A helyi iparűzési adóval kapcsolatos változások a) A KATA alanyok tételes adóalap szerinti adózása a KATA alany adóalanyisága kezdő napjától számított 15 napon belül vagy az adóév január 15-éig változás-bejelentési nyomtatvány benyújtásával nyilatkozhat arról, hogy az adóévi iparűzési adóját tételes adóalap szerinti egyszerűsített módon kívánja teljesíteni. (Htv. 39/B. (3) és (9) bek.) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 34
b) A KATA alany bevallási kötelezettsége Az iparűzési adót tételes adóalap szerint fizető KATA alany köteles adóbevallást benyújtani (többek között), ha az önkormányzat rendelete alapján adóalap-mentességet, vagy adókedvezményt kíván érvényesíteni. Határidő: az adóévet követő év január 15-e. (Htv.39/B. (6)bek.) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 35
c) A jogelőd nélkül kezdő vállalkozók adóelőleg-fizetés alóli mentessége Nem kell adóelőleget bejelenteni, bevallaniaz adóköteles tevékenységet jogelőd nélkül kezdő vállalkozónak a teljes első adóelőleg-fizetési időszakra. (Htv. 41. (4) bek. b) pont) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 36
d) A mobilszolgáltatók iparűzési adólapmegosztási szabálya az un. hagyományos telephely is a mobilszolgáltatók telephelyévé válik, ahol részben vagy egészben iparűzési tevékenységet folytat (pl. ingatlanjellegű létesítmény) Telephely fogalmának pontosítása. 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 37
Az iparűzési adóalap-megosztás szabálya: A mobilszolgáltatók az iparűzési adóalapjuk 20 %-át a székhelyük és a telephelyeik szerinti települések között kötelesek megosztani a személyi jellegű ráfordításaik arányában, eszközérték arányosan, vagy a két módszer elemeit ötvöző komplex megosztási módszer alapján. 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 38
Az adóalap 80 %-át az eddigi szabályok szerint továbbra is a településen lévő előfizetők száma alapján kell megosztani azon önkormányzatok között, ahol a mobilszolgáltató ténylegesen rendelkezik előfizetővel(előfizetői számlázási címmel). (Htv. 52. 31) pont a) alpont) és ba) alpont, 3. sz. melléklet 2.4.1. pont) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 39
3.4. Adóbevallás benyújtás, bejelentkezés, változás-bejelentés Az önkormányzati rendeleti mentességre, kedvezményre nem jogosult, vagy azt igénybe venni nem szándékozó adóalany adóbevallási kötelezettségét az önkormányzati adóhatóságok által rendszeresíthető bevallási, bejelentési nyomtatványok tartalmáról szóló pénzügyminiszteri rendelet szerinti, az adónemre vonatkozó bevallási nyomtatványon is teljesítheti. 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 40
Az adózó a bejelentkezési, változásbejelentési kötelezettségét a helyi iparűzési adóban, az idegenforgalmi adóban a PM rendelet szerinti, a bejelentkezésről, változás-bejelentésről szóló nyomtatványon is teljesítheti. (Htv. 42/C. ) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 41
Országosan egységes bevallási nyomtatványok
V. A gépjárműadóról szóló törvény (Gjt.) változásai 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 43
1. A gépjárműadóval kapcsolatos módosítások 2013. július 1-jei hatállyal az adó mértékeaz adóalap minden megkezdett 100 kilogrammja után: a)a légrugós vagy azzal egyenértékű rugózási rendszerű tehergépjármű, nyergesvontató, autóbusz esetén 850 Ft, b)az a)pont alá nem tartozó tehergépjármű, nyergesvontató, autóbusz esetén 1380 Ft. Hatósági bizonyítvány (Gjt. 7. (2) bek., Gjt. 18. 19. pont) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 44
2. A cégautó-adóval kapcsolatos módosítások 2.1. 2013. július 1-jétől hatályos szabályozás szerint a cégautóadó alanyává válik a személygépkocsit tartós bérletbe vevő személy is. Cégautóadó-köteles tényállás megvalósulása. 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 45
2.2. Személygépkocsi tartós bérlet új szabályai Nem adókötelesaz olyan, magánszemélynek tartós bérletbe adott személygépkocsi, amely után kizárólag értékcsökkenési leírást számoltak el. Nem magánszemélyüzemben tartóként bejegyzett tartós bérletbe vevő, a költségelszámolás tényétől függetlenül a cégautóadó alanya és adófizetésre kötelezettje. 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 46
A nem magánszemély által tartós bérletbe vett,a hivatalos nyilvántartásban szereplő személygépkocsi után a tartós bérletbevételt követő hónap első napjával kezdődik az adókötelezettség és annak a hónapnak az utolsó napjáig tart,amikor a tartós bérletbe vevő visszaadja a bérbeadónak a személygépkocsit. 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 47
A magánszemély tulajdonában álló, vagy általa pénzügyi lízingbe, tartós bérletbe vett, hatósági nyilvántartásban szereplő személygépkocsi esetében az adókötelezettség annak a hónapnak az első napján keletkezik, amelyet megelőző hónapban a személygépkocsi utána tulajdonos, a pénzügyi lízingbe vevő, tartós bérletbe vevő költséget számolt el. 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 48
A magánszemély tulajdonos, pénzügyi lízingbe vevő, tartós bérletbe vevő adóalany adókötelezettsége annak a hónapnak az utolsó napján szűnik meg, amelyben a személygépkocsi után költséget a jövőben elszámolni már nem kívánó magánszemély tulajdonos, lízingbe vevő, tartós bérletbe vevő utoljára számolt el költséget. (Gjt. 17/A (1) (2) bek., 17/B (1) bek., 17/C (1) (3) bek., és (5) bek.) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 49
2.3. Új tényállás Az új rendelkezéseket azokra a tartós bérletbe adott személygépkocsikra kell alkalmazni, amelyek esetében a bérleti szerződés 2013. június 30-át követően lépett hatályba. (Gjt. 19/B ) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 50
VI. Reklámadó 2014. évi XXII. tv. 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 51
1. Az adó alanya a.) reklám közzétevője: magyarországi szolgáltató, sajtóterméket kiadó, szabadtéri reklámhordozó, járművet, ingatlant reklámcélra hasznosító, reklámot interneten közzétevő. b.) adóköteles reklám közzétételének megrendelője (kivéve: egyéni vállalkozónak nem minősülő magánszemély) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 52
Érintettek Megrendelő Közvetítő (bizományos, megbízott is lehet), kivéve, ha közvetítői díjról nyújt be számlát Reklám közzétevője (nyilatkozat nyújtója) 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 53
Adóköteles Aki nem kap nyilatkozatot a közzététellel kapcsolatos elszámolt ktg-ekről 500 millió Ft. feletti reklám közzétételi bevételt szerzők 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 54
2. A reklámadó tárgya, kötelezettség 3 feltétel együttes fennállása szükséges: Adóköteles tevékenység Adóalanyiság Adóalap elérése 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 55
Adó alapja Adóköteles tevékenység adóévi nettó árbevétele (ha kapcsolt vállalkozás, akkor az ügynöki tevékenység árrésével növeli az adóalapot) Saját célú reklám közzétételével közvetlenül felmerülő ktg. Ha a megrendelőnek nincs nyilatkozata, akkor a havi ellenérték 2,5 m Ft-ot meghaladó része. 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 56
3. Az adó mértéke Adóalap 2,5 millió Ft-ot meghaladó részének 20 %-a. 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 57
Nyilatkozat Nem szankcionálható, ha nem állítják ki. Nyilatkozat hiányában a megrendelő válik adóalannyá. Havi bevallás 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 58
Nyilatkozat minta A reklámadó tv. 3. (3) bek. alapján nyilatkozom, hogy az adókötelezettség.(számlakiállító neve)..-t terheli és az adóbevallási, adófizetési kötelezettségének eleget tesz. A reklámadó tv. 3. (3) bek. alapján nyilatkozom, hogy a.(számlakiállító cég neve) -t az adóévben, reklám közzététel után adófizetési kötelezettség nem terheli. 2014.10.12. Szilágyi Miklósné 59
Hatályba lépés 2014. 08.15. Adóelőleg kötelezettség első ízben 2014. 08.20-ig (bevallás és megfizetés) Megrendelőt terhelő adókötelezettség: 2014. szeptember 20-ig esedékes
2014.10.12. Szilágyi Miklósné 61