IPARŰZÉSI ADÓ KÖZMŰADÓ 2013-TŐL Dr. Kovács Attila

HIPA - nettó árbevétel csökkentő tételek korlátozott levonhatósága I. elábé és közv. szolg. együttes összegére vonatkozik, kivéve: - export árbevételhez kapcsolódó elábé + közv. szolg. - pénzügyi lízing keretében elszámolt elábé - közfinanszírozásban részesülő gyógyszerek, mint áruk értékesítése kapcs. elszámolt elábé - elszámolóházi tev-et végző szervezetnél az általa vásárolt és tovább-értékesített, elábé-ként elszámolt földgáz + villamosenergia beszerzési értéke tv-i progresszív sávos korlátozás: 500 M Ft árbevételig a sávba jutó elábé + közv. szolg. 100%-ban levonható, 500-20.000 M Ft között a sávba jutó elábé + közv. szolg., max. az árbevétel 85%-a 20.000-80.000 M Ft között a sávba jutó elábé + közv. szolg., max. az árbevétel 75%-a 80.000 M Ft felett a sávba jutó elábé + közv. szolg., max. az árbevétel 70%-a

HIPA - nettó árbevétel csökkentő tételek korlátozott levonhatósága II. A számítás menete: 1. meg kell határozni, hogy az adott sávba mekkora összegű elábé + közv. szolg. értéke jut, az összes elábé + közv. szolg * sávba jutó árbevétel/összes árbevétel 2. meg kell határozni a sávban levonható maximális elábé + közv. szolg összegét a sávba jutó nettó árbevétel * %-os érték a sávban 3. a két adat közül a kisebb szám vonható le 4. a sávonkénti levonható elábé + közv. szolg. értéke összegeit össze kell adni

HIPA - nettó árbevétel csökkentő tételek korlátozott levonhatósága III. Példa: adatok (M Ft-ban) Nettó árbevétel 86 000 Anyagköltség 4 000 Eladott áruk beszerzési értéke 71 000 Közvetített szolgáltatás értéke 5 000 Eladott áruk beszerzési értéke és a közvetített szolgáltatások értéke összesen: 76 000 Alvállalkozói teljesítés ért. és K+F közvetlen költség: 0 Adóalap (2012-es szabályok szerint) 6 000

HIPA - nettó árbevétel csökkentő tételek korlátozott levonhatósága IV. nettó árbevétel sáv sávba jutó n árbevétel sávba jutó elábé+ figyelembe vehető érvényesíthető elábé + közv. szolg. értéke max. (%) közv. szolg. rrt. M Ft 0 500 500 441,860 100 441,860 500 20 000 19 500 17 232,558 85 16 575, 000 20 000 80 000 60 000 53 023,256 75 45 000, 000 80 000 felett 6 000 5 302,326 70 4 200, 000 Összesen 86 000 76 000,000 66 216, 860

HIPA korlátos árbevétel csökkentő tételek adóalap V. Nettó árbevétel 86 000 Anyagköltség 4 000 Eladott áruk beszerzési értéke és a közvetített szolg. figyelembe vehető értéke összesen: 66 216,860 Alvállalkozói teljesítés ért. és K+F közvetlen költség: 0 Adóalap (2013-ban) 15 783,140 A 2013. évben kezdődő adóévi előlegfizetési időszak előlegének megállapítása tv-változás következményei

HIPA nettó árbevétel levonhatóság korlátozása VI. Kapcsolt vállalkozások esetén 1. Össze kell számítani a tao tv. szerinti kapcsolt vállalkozás hipa-alanyok nettó árbevételét és nettó árbevétel-csökkentő valamennyi ráfordítását => pozitív előjelű különbözet 2. Az összeszámítás a kapcsoltakon belül: csak hipa-alany arra vonatkozik, amelynél az elábé + közv. szolg. értéke több, mint a nettó árbevétel fele 3. Az adóösszeg árbevétel-arányosan oszlik meg

HIPA egyszerűsített adóalap-megállapítás I. KATA-s 1. választható, a kata alanyiság időszakára, bejelentés 2. a kata előtti időszakot bevallással le kell zárni 3. 2,5-2,5 millió forint minden adókötelezettséggel érintett (székhely/telephely) településre 4. arányosan kevesebb az adóalap arra az időre, amikor nem kell kata-t fizetni (pl. keresőképtelenség idejére) 5. 12 hónapos adóév esetén március-szeptember 15-ig kell adót fizetni, 12 hónapnál rövidebb adóév esetén első és utolsó hónapot követő hó 15-e, adóelőleg-fizetés nincs 6. nincs bevallás-benyújtás, kivéve: ha már nem kata-s vagy többet fizetett vagy adóelőnyt akar (adókedvezmény, ideiglenes ipa, foglalkoztatási mentesség) 7. előlegbevallás kell, ha a kata-alanyiság megszűnik

HIPA egyszerűsített adóalap-megállapítás II. KIVÁS-s Választható az adóévre akár az adóévi bevallásban 1. Az adóalap a kiva alap 1,2-szerese 2. Adóelőleg szabály változatlanul érvényesül 3. Ha megszűnik a kiva adóalanyiság, akkor bevallást kell benyújtani, az éven belül két adóév Egyéb vált. nettó árbevétel (adóévet megelőző) adóévbe max. 8 M Ft -> hipa-alap nettó árb. 80 %-a

HIPA egyéb változások - ideiglenes jellegű építőipari tevékenység időtartama: tev. megkezdésétől a megrendelő általi teljesítés-elfogadásig valamennyi naptári nap - forinttól eltérő devizában való beszámoló, könyvvezetés esetén a forintra való átszámítás, hipa-bevallás elkészítése - adóévet megelőző év utolsó napja szerinti MNB devizaárfolyam

KÖZMŰADÓ I. Tárgyi, központi adónem Adóköteles a vízellátási, szennyvízelvezetési földgáz-, hő- és villamosenergia-ellátási, hírközlési vezeték közterületen (felszíne alatt/felett) vagy közterületnek nem minősülő földrészleten elhelyezett része Nem adóköteles a helyrajzi számon nyilvántartott földrészlet használatára jogosult személynek a földrészlet használatával összefüggő fogyasztói igénye kiszolgálását lehetővé tevő vezeték Fogalmak (pl. közterület, hírközlési vezeték) Adókötelezettség keletkezése, változása és megszűnése (január 1-jei állapot)

KÖZMŰADÓ II. Adóalany: közművezeték Ptk. szerinti tulajdonosa, üzemeltetője Adóalap: a közművezeték nyomvonalhossza méterben adóalany azonos szolgáltatásra alkalmas több vezetéke egy adóalap Adómérték: 125 Ft /méter Adómentes az állami, ill. helyi önkormányzati tulajdonban álló közművezeték Adókedvezmény: hírközlési vezeték -> 4 sáv (80 %, 60 % 20 % és 0 % kedvezmény) de minimis

KÖZMŰADÓ III. eljárási kérdések Önadózás Bevallás és megállapítás naptári év március 20-ig Adófizetés évi két egyenlő részletben, március/szeptember 20-ig Adóigazgatási feladatok -> NAV Anyagi tv-en kívüli eljárási kérdésekre az Art. szabályai irányadók

KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET!