BALATONFÜREDI KÖZÖS ÖNKORMÁNYZATI HIVATAL J E G Y Z Ő 8230 Balatonfüred, Szent István tér 1. titkarsag@balatonfured.com Szám: 1/217- /2016 Előkészítő: Horváth Zsolt ELŐTERJESZTÉS A Képviselő-testület 2016. december 15-i ülésére Tárgy: Tájékoztató az adóméltányossági kérelmekről, a helyi adók beszedéséről és ellenőrzéséről, az adóhátralékok behajtásáról Tisztelt Képviselő-testület! A helyi adók tekintetében az adózók fizetési könnyítést (fizetési halasztást, részletfizetési kedvezményt), adómérséklést vagy az adó elengedését kérhetik az önkormányzati adóhatóságtól. Ezeknek a méltányossági kérelmeknek az elbírálása az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) 133. -a és 134. -a alapján történik, és a jegyző, mint helyi adóhatóság hatáskörébe tartozik. A méltányossági kérelmek elbírálása adónemenként az alábbiak szerint alakult: Az Art. vonatkozó rendelkezési szerint az adóhatóság a magánszemély kérelme alapján az őt terhelő adótartozást, valamint a bírság- vagy pótléktartozást mérsékelheti vagy elengedheti, ha azok megfizetése az adózó és a vele együtt élő közeli hozzátartozók megélhetését súlyosan veszélyezteti. Az adóhatóság a mérséklést - az adózó teljesítőképességéhez mérten - az adótartozás egy részének megfizetéséhez kötheti. Az adóhatóság a vállalkozások adóját nem engedheti el, és nem is mérsékelheti. Az adóhatóság a pótlék- és bírságtartozást kivételes méltányosságból mérsékelheti (elengedheti), ha annak megfizetése a vállalkozási tevékenységet folytató magánszemély, jogi személy vagy egyéb szervezet, gazdálkodási tevékenységét ellehetetlenítené. Az adóhatóság a mérséklést az adótartozás egy részének (vagy egészének) megfizetéséhez kötheti. Az Art. 133. (1) és (2) bekezdése a következőket rögzíti: (1) Fizetési halasztás és részletfizetés (a továbbiakban együtt: fizetési könnyítés) az adózó és az adó megfizetésére kötelezett személy kérelmére az adóhatóságnál nyilvántartott adóra engedélyezhető. A fizetési könnyítés abban az esetben engedélyezhető, ha a fizetési nehézség a) a kérelmezőnek nem róható fel, vagy annak elkerülése érdekében úgy járt el, ahogy az az adott helyzetben tőle elvárható, továbbá b) átmeneti jellegű, tehát az adó későbbi megfizetése valószínűsíthető. (2) A kérelem elbírálása és a feltételek meghatározása során figyelembe kell venni a fizetési nehézség kialakulásának okait és körülményeit. Nem engedélyezhető fizetési könnyítés beszedett helyi adóra (idegenforgalmi adó). Magánszemély esetében a fizetési könnyítés akkor is engedélyezhető, ha a kérelmező igazolja, vagy valószínűsíti, hogy az adó azonnali vagy egyösszegű megfizetése családi, jövedelmi, vagyoni és szociális körülményeire is tekintettel aránytalanul súlyos megterhelést jelent. Az adóhatóság a fizetési halasztást, részletfizetést 1
engedélyező határozatában a kedvezményt az adómérsékléshez hasonlóan szintén feltételhez kötheti. Az Art. 2016. július 1-től hatályos rendelkezése alapján a vállalkozási tevékenységet nem folytató, általános forgalmi adó fizetésére nem kötelezett magánszemély kérelmére az adóhatóság az általa nyilvántartott, legfeljebb 200 000 forint összegű adótartozásra évente egy alkalommal legfeljebb 6 havi pótlékmentes részletfizetést engedélyez az Art. 133. (1)-(2) bekezdésben foglalt feltételek vizsgálata nélkül. Magánszemélyek esetében a méltányossági eljárás során adóhatóságunk vizsgálja az adózó és vele egy háztartásban élők vagyoni és jövedelmi helyzetét. A méltányossági kérelmekkel kapcsolatosan hatóságunkhoz forduló adózókat előzetesen tájékoztatjuk az eljárás menetéről, a benyújtandó dokumentumok köréről. Az előzetes tájékoztatásnak köszönhetően a nem megfelelő jogalappal próbálkozó ügyfelek kérelmeiket már be sem nyújtják hatóságunkhoz, vagy általában a részükre küldött hiánypótlás kapcsán elállnak szándékuktól. A vállalkozások által benyújtott méltányossági kérelmek elbírálásánál az adott vállalkozások pénzügyi, gazdasági helyzetét vesszük figyelembe, mérleg, főkönyvi kivonat, eredménykimutatás alapján. Az egyéni vállalkozások és társas vállalkozások működőképességének fenntartása érdekében a kért részletfizetési kedvezményt vagy fizetési halasztást az esetek többségében részben, vagy egészben megadtuk. 2016. évben adónemenként a következő méltányossági eljárásokat folytattuk le: Iparűzési adó 7 db Építményadó 14 db 7 db Telekadó 2
Gépjárműadó 1 db Késedelmi pótlék 4 db 1 db Bírság Talajterhelési díj 8 db 6 db Külterületi adó Összességében a beérkezett méltányossági kérelmek nem képviselnek jelentős arányt sem az adóalanyok számát, sem pedig a kivetett adó összegét tekintve. Magánszemélyek esetében leggyakrabban a társadalom perifériájára szorult emberek fordulnak hatóságunkhoz fizetési könnyítés lehetőségét kérve. A vállalkozások elsősorban likviditási zavaraik áthidalása céljából kérelmezik a részletfizetés, vagy a fizetési halasztás engedélyezését. 3
Az adóalanyok/adótárgyak számának és a kivetett adó összegének alakulása adónemenként a zárási összesítők alapján (2015-2016 évben) 2015. november 30. 2016. október 30. Kivetett Adóalanyok/ adó (e Ft) adótárgyak Adóalanyok/ adótárgyak Kivetett adó (e Ft) (db) (db) Építményadó 11 964 367 022 12 218 394 655 Telekadó 41 26 919 33 32 005 Idegenforgalmi adó 506 285 189 528 293 981 Iparűzési adó 2 421 675 007 2 639 684 805 Gépjárműadó 5 458 125 546 5 655 129 063 Termőföldadó 108 4 851 108 0 Külterületi adó - - 728 1 733 Talajterhelési díj 35 1 873 49 1 927 Pótlék - 8 050-4 098 Bírság - 1 070-2 223 Összesen: 20 533 1 495 527 21 958 1 544 490 Növekedés %-a 106,94 103,27 A zárási összesítők alapján készült kimutatás jól mutatja az adóalanyok/adótárgyak számának és a kivetett adó összegének alakulását. Ezek alapján általánosságban elmondható, hogy az adótárgyak száma, illetve a kivetett adó összege évről-évre folyamatosan növekszik, az adó beszedése a kialakult nehéz gazdasági helyzet következtében azonban egyre több feladatot jelent az adóhatóság számára. A helyi adók beszedésének és ellenőrzésének alakulása: Iparűzési adó Munkafolyamatba épített ellenőrzésre a beérkező 2639 db iparűzési adóbevallás feldolgozása során került sor. A feldolgozás során észlelt hibák kijavításra kerültek, ha szükséges volt az adózóval az egyeztetés megtörtént. A 2015. évi iparűzési adóbevallások feldolgozását 2016. június 30-ig kellett elvégezni. Azon adózókat, akik elmulasztották benyújtani bevallásukat, felszólítottuk ennek pótlására. A Balatonfüredi Közös Önkormányzati Hivatal Hatósági Osztályától a működési engedélyek, hatósági igazolások kiadásáról és visszaadásáról készült irat egy példánya az Adócsoporthoz kerül, mely alapján felszólítást küldünk az adóbejelentkezés, adóbevallás pótlására. Ideiglenes jellegű építőipari tevékenységet végzők a Hatósági Osztálytól kapott útfelbontási engedély és egyéb nyilvántartás alapján kapnak felszólítást. Építményadó A földhivatali nyilvántartás és az adónyilvántartás folyamatosan összevetésre kerül. Az adónyilvántartásban nem szereplő építmény tulajdonosokat felszólítjuk bevallásra. A munkafolyamatba épített ellenőrzések során a bevallásokat összevetjük a népesség nyilvántartóval, a személyek utáni mentesség jogosságát vizsgálva. Néhány esetben a Hatósági Osztállyal egyeztetjük a tervek alapján a bevallott alapterületet, valamint a Földhivatali nyilvántartással a tulajdonba kerülés évét. A Hatósági Osztály a használatbavételi engedélyek egy példányát átadja az adócsoportnak, amelyek alapján felszólítást küldünk a bevallás teljesítésére. Az adó- és értékbizonyítványok kiállítása kapcsán felmért 4
ingatlanok tulajdonosait szintén egyeztetjük nyilvántartásainkkal, és szükség esetén a tulajdonosokat felszólítjuk bevallásuk megtételére. Amennyiben a volt tulajdonos jelzi hatóságunk felé, hogy ingatlanát elidegenítette, az új tulajdonost automatikusan felszólítjuk a bevallás megtételére. Idegenforgalmi adó személyek után Az idegenforgalmi adó minél hatékonyabb feltárását az idei esztendőben 5 fő adatgyűjtő látta el. A helyszíni ellenőrzését a nyár folyamán 4 fő adatgyűjtő végezte, az ellenőrzésekről jegyzőkönyvet vettek fel, több mint 150 jegyzőkönyv készült. Egy fő adatgyűjtő a jegyzőkönyvek adatainak összegzése után, folyamatában összevetette azokat a bevallásokkal és adóbefizetésekkel. Szükség esetén a felszólítás és a hiánypótlási felhívás kiküldésre került. Gépjárműadó Az adókivetés a KEKKH nyilvántartás alapján történik, mind az új adózók, mind pedig a változások tekintetében. Települési adók A termőföldadó vonatkozásában az év közbeni tulajdonváltozásokat az adózók bejelentése alapján folyamatosan rögzítettük. A külterületi adó hatálya alá tartozó ingatlantulajdonosok felhívása bevallási kötelezettségük teljesítésére az év folyamán már nagy számban megtörtént. A bevallások feldolgozása során azok tartalmát egyeztettük a Földhivatali nyilvántartással, illetve építmény megjelölés esetén a Hatósági Osztálynál rendelkezésre álló adatokkal. Adóhátralékok behajtására tett intézkedések: Az iparűzési adóbevallások feldolgozása, illetve az idegenforgalmi adó folyamatos egyeztetése kapcsán már a nyár folyamán több esetben kezdeményeztünk végrehajtási cselekményeket. Az adózók részére augusztus 31-ig küldtük meg az egyenlegértesítőket. Adóhatóságunk már az egyenlegértesítőkben tájékoztatta az adózókat arról, hogy az adófizetési kötelezettség elmaradása esetén végrehajtási eljárás kezdeményezésére kerül sor. 2015. év folyamán a következő intézkedéseket tettük az adóhátralékok csökkentése érdekében: - több mint 30 fizetési felszólítást küldtünk ki, - kb. 50 esetben kezdeményeztük a gépjármű forgalomból való kivonását, illetve foglalását, - több mint 360 adóalanynál nyújtottunk be hatósági átutalási megbízást, illetve kezdeményeztünk munkabérletiltást adószámlánként az esedékes hátralékok összegére, - további több mint 1700 bank- és OEP megkeresést hajtottunk végre. A végrehajtási cselekmények jelenleg is folyamatban vannak, számuk előre láthatólag jelentősen növekedni fog még a fentebb rögzített számokhoz képest. Tisztelt Képviselő-testület kérem, hogy a tájékoztatót elfogadni szíveskedjenek. Balatonfüred, 2016. november 30. dr. Tárnoki Richárd jegyző 5