Tárgyi eszköz gyakorlás 1. Feladat Éves beszámolót készítő vállalkozásunk üzleti év végi főkönyvi kivonatából a Tárgyi eszközök mérlegértékének megállapításához az alábbiakat ismerjük: Számla Számla elnevezése Egyenleg szám 121. Telek 17.000.000 126. Üzemépületek 80.000.000 1296. Üzemépületek terv szerinti értékcsökkenése 131. Termelőgépek 46.000.000 1391. Termelőgépek terv szerinti értékcsökkenése 141. Berendezések, felszerelések 9.500.000 1491. Berendezések, felszerelések terv szerinti értékcsökkenése Ft Kiegészítő információk a vállalkozás Számviteli politikájából: Az Üzemépületeket 25 évre tervezték leírni, lineáris leírás módszerével. A beszámoló készítéséig 15 év értékcsökkenést számoltak el. A Termelőgépek értékcsökkenését degresszív módon, az évek száma összegének módszerével tervezték leírni, 5 év alatt. A tervezett maradványérték 1.000.000 Ft. A tervezett használatból már 2 év eltelt. A Berendezések, felszerelések értékcsökkenését maradványérték nélkül, a nettó érték alapján, évente 40% állandó kulccsal 7 év alatt tervezik leírni, a mérleg készítésekor átlagosan 2 évesek. Feladat: A megadott adatok és kiegészítő információk alapján számítsa ki a hiányzó egyenlegeket! 2. feladat Egy adóköteles tevékenységet folytató Kft tárgyi eszközeiről a következőket ismerjük 2016. szeptember 1-jén. Egyenlegek a főkönyvi számlákon: (adatok Ft-ban) 131. Műszaki gépek, berendezések, járművek 75.500.000 139. Műszaki gépek, berendezések, járművek értékcsökkenése 27.500.000 138. Műszaki gépek, berendezések, járművek terven felüli értékcsökkenése 3.600.000 161. Befejezetlen beruházások 13.500.000 3852. Beruházásokra elkülönített pénzeszközök 15.000.000 384. Elszámolási betétszámla 20.800.000 455. Beruházási szállítók.. Kiegészítő információk: A Kft számviteli politikájában foglaltak alapján, a tárgyi eszközök értékcsökkenésének elszámolására a negyedév első napján meglévő eszközök után a negyedév végén kerül sor. 1
A folyamatban lévő beruházás egy gépsor telepítésének felmerült ráfordításait tartalmazza, eddig egy számla érkezett be belföldi beruházási szállítótól. A beruházáshoz a számlavezető bank 10.500.000 Ft hitelkeretet rendelkezésre tart. Gazdasági események a IV. negyedévben a következők: 1. A folyamatban lévő beruházáshoz újabb gépek érkeztek, melyek számla szerint 5.800.000 Ft + 27% áfa összegbe kerültek. 2. A gépeket 600.000 Ft + 27% áfa számla szerinti összegért szállították le. 3. A beruházással kapcsolatos tartozások kiegyenlítésére a vállalkozás megbízást adott a banknak, a bank elsőként a saját elkülönített pénzeszközt használta fel, majd az engedélyezett hitelkeretet vette igénybe. 4. A lehívott hitel után a bank leemelte az elszámolási betétszámáról az első havi kamat összegét, 100.000 Ft-ot. 5. A Kft a gépeket kipróbálta, és aktiválta a tárgyév október 1-jén. Tervezett értékcsökkenését degresszív módon, az évek száma összegével, 1.250.000 Ft tervezett maradványértékkel 5 év alatt írják le. 6. A szeptember 1-jén nyilvántartásban lévő tárgyi eszközállomány után a IV. negyedévi értékcsökkenési leírás összege 1.870.000 Ft. 7. Az október 1-jén aktivált gépek után állapítsa meg a negyedévet terhelő értékcsökkenés összegét! Könyvelje el az értékcsökkenési leírásokat! Feladat: A hiányzó egyenleg megállapítása után, a megadott kontírozó íven, a szükséges mellékszámításokkal együtt könyvelje el a tárgyi eszközökkel kapcsolatos gazdasági eseményeket! 3. feladat rendelkezésre 2016. január 1-jén. (adatok Ft-ban) 12. Ingatlanok és ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok 55.000.000 129. Ingatlanok és ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökkenése 13. Műszaki gépek, berendezések, járművek 21.500.000 139. Műszaki gépek, berendezések, járművek értékcsökkenése.. 14. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek.. 149. Egyéb berendezések, felszerelések járművek értékcsökkenése 9.000.000 161. Befejezetlen beruházások 5.500.000 3852. Beruházásokra elkülönített pénzeszközök 6.600.000 384. Elszámolási betétszámla 2.870.000 A Kft számviteli politikája szerint a tárgyi eszközök nyilvántartásáról a következőket tudjuk: Az ingatlanokat 12 éve használják, leírásukat 40 évre tervezték lineáris módszerrel, 5.000.000 Ft maradványérték figyelembevételével. leírni, 6 év alatt. A tervezett maradványérték 500.000 Ft. Jelenleg 3,5 évesek. Az egyéb berendezések értékcsökkenését maradványérték nélkül, 10 év alatt tervezik elszámolni, arányosan, 2016. január 1-jén a leírásuk 60%-os. 2
Az értékcsökkenés elszámolására a negyedév első napján meglévő eszközök után a negyedév végén kerül sor. A folyamatban lévő beruházás egy gyártósor telepítésének felmerült ráfordításait tartalmazza. A beruházáshoz a számlavezető bank 10.000.000 Ft hitelkeretet rendelkezésre tart. Gazdasági események az I. negyedévben a következők: 1. A folyamatban lévő beruházáshoz megérkezett a gépi berendezés, számla szerint 12.000.000 Ft + 27% áfa összegbe került. 2. A gépek szállítása 300.000 Ft + 27% áfa számla szerint. 3. A gépek üzembe helyezését külső vállalkozó végezte, 700.000 Ft + 27% áfa számlázott értéken. 4. A beruházási tartozások kiegyenlítésére a vállalkozás a banknak megbízást adott, a bank elsőként a saját elkülönített pénzeszközét használta fel, majd az engedélyezett hitelkeretet vette igénybe. 5. A lehívott hitel után a bank leemelte az első havi kamat összegét, 200.000 Ft-ot. 6. A Kft a gépeket kipróbálta, és aktiválta a tárgyév március 1-jén. Tervezett értékcsökkenését degresszív módon, az évek száma összegével, 1.200.000 Ft maradványérték figyelembevételével 5 év alatt írják le. 7. Az I. negyedévi értékcsökkenési leírást a Kft elkönyvelte. Feladat: A hiányzó egyenlegek megállapítása után, a megadott kontírozó íven, a szükséges mellékszámításokkal együtt könyvelje el a beruházással kapcsolatos gazdasági eseményeket! Számítsa ki és könyvelje el az I. negyedévi értékcsökkenést is! 4. feladat rendelkezésre 2014. január 1-jén. (adatok Ft-ban) 12. Ingatlanok és ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok 82.000.000 129. Ingatlanok és ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökkenése.. 13. Műszaki gépek, berendezések, járművek 22.500.000 139. Műszaki gépek, berendezések, járművek értékcsökkenése.. 14. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek.. 149. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek értékcsökkenése 9.000.000 161. Befejezetlen beruházások 3.500.000 3852. Beruházásokra elkülönített pénzeszközök 6.000.000 384. Elszámolási betétszámla 22.870.000 A Kft számviteli politikája szerint a tárgyi eszközök nyilvántartásáról a következőket tudjuk: Az ingatlanokat 20 éve használják, leírásukat 40 évre tervezték lineáris módszerrel, 2.000.000 Ft maradványérték figyelembevételével. leírni, 6 év alatt. A tervezett maradványérték 1.500.000 Ft. Jelenleg 2,5 évesek. Az egyéb berendezések értékcsökkenését maradványérték nélkül, 8 év alatt tervezik elszámolni, arányosan, 2015. január 1-jén a leírtságuk 75%. 3
Az értékcsökkenés elszámolására a negyedév első napján meglévő eszközök után a negyedév végén kerül sor. A folyamatban lévő beruházás egy gépsor telepítésének felmerült ráfordításait tartalmazza. A beruházáshoz a számlavezető bank 7.000.000 Ft hitelkeretet rendelkezésre tart. Gazdasági események az I. negyedévben a következők: 1. A folyamatban lévő beruházáshoz megérkezett a gépi berendezés, számla szerint 7.800.000 Ft + 27% áfa összegbe került. 2. A gépek szállítása 350.000 Ft + 27% áfa számla szerint. 3. A gépekhez vásárolt alkatrészek számla alapján, 1.800.000 Ft + 27% áfa. 4. A beruházási tartozások kiegyenlítésére a vállalkozás a banknak megbízást adott, a bank elsőként a saját elkülönített pénzeszközét használta fel, majd az engedélyezett hitelkeretet vette igénybe. 5. A lehívott hitel után a bank leemelte az első havi kamat összegét, 230.000 Ft-ot. 6. A Kft a gépeket kipróbálta, és aktiválta a tárgyév március 1-jén. Tervezett értékcsökkenését degresszív módon, az évek száma összegével, maradványérték nélkül 5 év alatt írják le. 7. A január 1-i tárgyi eszközállománya után az I. negyedévi értékcsökkenési leírást a Kft elkönyvelte. Feladat: A hiányzó egyenlegek megállapítása után, a megadott kontírozó íven, a szükséges mellékszámításokkal együtt könyvelje el a beruházással kapcsolatos gazdasági eseményeket! Számítsa ki és könyvelje el az I. negyedévi értékcsökkenést is! 5. feladat rendelkezésre 2016. január 1-jén 12 Ingatlanok és ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok 198 000 000 129 Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökkenése 13 Műszaki gépek, berendezések, járművek 135 000 000 139 Műszaki gépek, berendezések, járművek értékcsökkenése 14 Egyéb berendezések, felszerelések, járművek.... 149 Egyéb berendezések, felszerelések, járművek értékcsökkenése 15 750 000 161 Befejezetlen beruházások 6 200 000 3852 Beruházásokra elkülönített pénzeszközök 6 000 000 384 Elszámolási betétszámla 22 870 000 A Kft számviteli politikája szerint a tárgyi eszközök nyilvántartásáról a következőket tudjuk: Az ingatlanokat 25 éve használják, leírásukat 40 évre tervezték lineáris módszerrel, 4 000 000 Ft maradványérték figyelembevételével leírni 5 év alatt. Maradványértéket nem terveztek. Jelenleg 3,5 évesek. Az egyéb berendezések értékcsökkenését maradványérték nélkül 10 év alatt lineáris módszerrel írják le. 2016. január 1-jén leírtságuk 90 % Az értékcsökkenés elszámolására a negyedév első napjának állománya után a negyedév végén kerül sor. A folyamatban lévő beruházás egy műszaki gép telepítésének ráfordításait tartalmazza. A beruházáshoz a számlavezető bank 5 000 000 Ft hitelkeretet rendelkezésre tart. 4
Gazdasági események az I. negyedévben a következők: 1. A folyamatban lévő beruházáshoz megérkezett a szükséges berendezés számlája 5 600 000 Ft+ 27% áfa 2. A berendezések szállítása 200 000 Ft +27% áfa 3. A berendezések beszerelését külső vállalkozás végezte 2 000 000 Ft+ 27% áfa számlázott értéken 4. A beruházási tartozások kiegyenlítésére a vállalkozás a banknak megbízást adott, a bank elsőként a saját elkülönített pénzeszközét használta fel, majd az engedélyezett hitelkeretet vette igénybe. 5. A felvett hitel után a bank leemelte az első havi kamat összegét, 200 000 Ft-ot 6. A Kft a gépeket kipróbálta, és aktiválta a tárgyév március 1-jén. Tervezett értékcsökkenését degresszív módon, az évek száma összegével, maradványérték nélkül 5 év alatt írják le. 7. A január 1-i tárgyi eszközállománya után az I. negyedévi értékcsökkenési leírást a Kft elkönyvelte. Feladat: A hiányzó egyenlegek megállapítása után, a megadott könyvviteli naplóban, a szükséges mellékszámításokkal együtt könyvelje el a beruházással kapcsolatos gazdasági eseményeket! Számítsa ki és könyvelje el az I. negyedévi értékcsökkenést is! 5